atestat- imprumuturi pe termen lung

Download Atestat- Imprumuturi pe termen lung

Post on 26-Oct-2015

352 views

Category:

Documents

3 download

Embed Size (px)

TRANSCRIPT

CONTABILITATEA MPRUMUTURILOR

PROIECT

NREGISTRAREA N CONTABILITATE A IMPRUMUTURILOR PE TERMEN IN CADRUL UNEI SOCIETATI COMERCIALEProfesor ndrumtor:

Absolvent:Damian Dan CUPRINSArgument

Cap I CONTABILITATEA MPRUMUTURILORA. PREZENTARE GENERAL

B. MODELE CONTABILE PRIVIND MPRUMUTURILE

C. CONTABILITATEA MPRUMUTURILOR DIN EMISIUNI DE OBLIGAIUNI

D. CONTABILITATEA CREDITELOR BANCARE PE TERMEN LUNG

E. CONTABILITATEA ALTOR MPRUMUTURI I DATORII ASIMILATE

1. - CREDITUL PENTRU ACTIVITATEA DE LEASING

2 - Creditul de investiii pe termen mediu i lung

F. Formele credituluiCap 2 Aplicatii

Bibliografie CAP. I PREZENTAREA SOCIETIISocietatea comercial CRILEY SRL cu sediul n Baia Mare, strada Nicolae Iorga nr.12 s-a constituit n anul 1991, avnd codul unic de nregistrare R3844527 i nr. din Registrul comerului J12/1657/1993. Asociaii societii sunt:

MURESAN CRISTIAN: cetatean roman, de profesie medic chirurg;

ASHLEY JOHN: cetatean englez, de profesie procuror;

Capitalul social iniial a fost de 250 lei, ulterior acesta fiind majorat la 10.000 lei.

Domeniile de afaceri (obiect i pondere (% ) n total cifra de afaceri, pe fiecare domeniu):

1. Vanzari auto: 46%

2. Piese auto: 27%

3. Accesorii auto: 16%

4. Cartele telefonice: 6%

5. Fast-food: 5%Din datele prezentate mai sus rezult c principalul obiect de activitate desfurat efectiveste vanzarile auto.

Locaiile n care se desfasoar activitateacompaniei sunt: Baia Mare, Beclean, Cluj Napoca, Dej, Turda, Cimpia Turzii, Alba-Iulia, Hunedoara, Deva, Gherla, Dumbraveni, Alexandria.

Bncile prin care societatea i desfoar activitatea sunt:

Banca principala: ING Procent din cifra de afaceri: 54%

Alte banci: BCR, ALPHA BANK,BT Procent din cifra de afaceri: 46%

Furnizorii mai semnificativi cu care colaboreaz firma sunt:

Denumire

Tip produs / serviciu aprovizionatPondere in total cheltuieli materiale (%)Mod de plata (numerar / OP / CEC / BO, L/C, open acc..)Termen de plata

WOLKSWAGEN GROUP

MERCEDES

AUDIVALMARIS-AUTO SA

MOTOPHONE SRL

KFCAutomobile

Automobile

Automobile

Piese si accesorii auto

Cartele telefonice

Produse fast-food21

181724

98OP, CEC, BOOP, CEC, BO

OP, CEC, BO

OP, CEC, BOOP, CEC, BO

OP, CEC, BO30-90 ZILE30-90 ZILE

30-90 ZILE

30-60 ZILE30 ZILE

30 ZILE

Principalii clieni ai firmei sunt prezentai n tabelul de mai jos:

Denumire

Tip produs / serviciu vandutPondere in cifra de afaceri (%)Mod de incasare (numerar / OP / CEC / BO, L/C, open acc,..)Termen mediu de incasare

ANDREISAVA SA

GTPLUSMECANICU SRLCONECTFON

SEBASTIAN SRLVanzari autoVanzari auto

Piese si accesorii auto

Cartele telefonice

Produse fast-food18151386OP, CEC, BO

OP, CEC, BO

OP, CEC, BO

OP, CEC, BO

OP, CEC, BO30-90 ZILE

30-90 ZILE

30-60 ZILE

30 ZILE

30 ZILE

Imobilizrile corporale mai importante deinute de companie sunt:

Descriere

Valoare contabila de achizitie (lei)

MAGAZIN

MAGAZINMAGAZIN120.000

230.000467.000

RENAULT MEGANEWOLKSWAGEN GOLFAUDI A6

MERCEDES VITO

MERCEDES C22036.000

52.000

66.00047.000

60.000

Proiecia veniturilor i cheltuielilor pe anii 2008 i 2009 este prezentat n tabelul urmtor:

IndicatoriAn curent 2008(RON)An viitor 2009(RON)

VENITURI TOTALE, din care:1654.1181980.000

Venituri din exploatare1454.2651600.000

Venituri financiare199.853380.000

Venituri exceptionale

CHELTUIELI TOTALE, din care:600.981725.000

Cheltuieli pt. exploatare475.700515.000

Societatea are un numr de 97 de angajai, organigrama fiind structurat pe urmtoarele posturi:

Un director general

16 direcori de compartimente

12 manageri de zon

9 contabili

7 informaticieni

53 ageni de vnzri

Managementul agentului economic este asigurat astfel:FunctiaNumePrenumeStudii

DIRECTOR GENERALCAMPEANIOANSUPERIOARE

DIRECTOR ECONOMICUNGURIAMARIANSUPERIOARE

DIRECTOR VANZARI-MARKETINGARDEIANMARIAMEDII

DIRECTOR LOGISTICACHIRATMIRELASUPERIOARE

Organigrama societatii

CAP. II TEORIE

CONTABILITATEA MPRUMUTURILOR

A. PREZENTARE GENERAL

Entitile pot beneficia de mprumuturi pe termen scurt, mediu i lung de la instituii bancare sau de la alte persoane juridice i fizice. mprumuturile au caracter rambursabil i sunt purttoare de dobnzi contabilizate sub forma cheltuielilor financiare.

Dup natura lor, mprumuturile se pot clasifica astfel:

mprumuturi din emisiuni de obligaiuni;

Credite bancare pe termen lung, mediu i scurt;

Sume datorate entitilor afiliate i entitilor de care compania este legat prin interese de participare;

Sume datorate asociailor;

Alte mprumuturi i datorii asimilate;

B. MODELE CONTABILE PRIVIND MPRUMUTURILE

Pentru nregistrarea n contabilitate a operaiunilor privind mprumuturile i a datoriile asimilate se vor parcurge etapele cunoscute ale analizei contabile.

1. Primirea mprumuturilor:Modificri patrimonialeConturi corespondenteFuncia contabilReguli de funcionare

Cresc disponibilitile512 Conturi la bnci

531 CasaASe debiteaz

Cresc datoriile privind mprumuturile contractate16 mprumuturi i datorii asimilate

45 Grup i acionari/asociai

519 Credite bancare pe termen scurtPSe crediteaz

Modelul contabil general:

disponibiliti = mprumuturi

2. Achitarea dobnzilor:

Modificri patrimonialeConturi corespondenteFuncia contabil

Cresc cheltuielile cu dobnzile666 Cheltuieli privind dobnzileASe debiteaz

Scad disponibilitile512 Conturi la bnci

531 CasaASe crediteaz

Modelul contabil general:

cheltuieli cu dobnzile = disponibiliti3. Rambursarea mprumuturilor:Modificri patrimonialeConturi corespondenteFuncia contabilReguli de funcionare

Scad datoriile privind mprumuturile rambursate16 mprumuturi i datorii asimilate

45 Grup i acionari/asociai

519 Credite bancare pe termen scurtPSe debiteaz

Scad disponibilitile512 Conturi la bnci

531 CasaASe crediteaz

Modelul contabil general:

mprumuturi = disponibilitiC. CONTABILITATEA MPRUMUTURILOR DIN EMISIUNI DE OBLIGAIUNI

NOIUNI GENERALE

Societile comerciale pe aciuni pot contracta mprumuturi din emisiuni de obligaiuni pentru o sum care nu poate depi trei ptrimi din capitalul social.

Obligaiunile pot fi nominative sau la purttor. Valoarea nominal minim a unei obligaiuni este de 2,5 lei. Obliagaiunile pot fi emise n form material (pe support de hrtie) sau n form dematerializat (prin nscriere n cont).

Cele mai ntlnite tipuri de obligaiuni sunt:

Obligaiuni ordinare, care asigur cumprtorilor de obligaiuni (obligatarilor) o dobnd fix sau variabil, care se revizuiete periodic; Obligaiuni cu prim de rambursare, care se calculeaz ca diferen ntre valoarea nominal (nscris pe obligaiuni) i preul de emisiune (de vnzare), care este mai mic. Venitul realizat de obligatar n momentul rambursrii echivaleaz cu o anumit dobnd anual.

Obligaiuni cu loterie, care se vnd i se rscumpr la valoarea nominal. Periodic, prin tragere la sori, se vor putea ctiga venituri echivalente cu dobnzile datorate obligatarilor.

Obligaiunile se ramburseaz fie la scaden, fie prin tragere la sori nainte de scaden.

CONTABILITATEA CREDITELOR BANCARE PE TERMEN LUNG

NOIUNI GENERALE

Creditele sunt sume mprumutate de ctre bnci persoanelor fizice i juridice i care trebuie rambursate (restituite) la un anumit termen numit scaden. Creditele bancare sunt purttoare de dobnzi.

Creditele bancare pe termen lung (peste 5 ani) i pe termen mediu (1-5 ani) sunt destinate finanrii investiiilor. La acordarea creditelor, bncile solicit clienilor garanii care, de regul, depesc cu 20-30 % valoarea creditului i a dobnzilor. De asemenea, entitile trebuie s ntocmeasc un dosar de creditare, care trebuie s conin informaii privind sediul societii, obiectul de activitate, destinaia creditului, posibilitile de rambursare, studiu de fezabilitate, bugetul de venituri i cheltuieli, fluxul de trezorerie, bilanul, balana conturilor etc.

Dac creditul se aprob, se ntocmesc actele de ipotec sau gaj asupra garaniilor. Contractul de credit ncheiat ntre banc i client stipuleaz volumul i obiectul creditului, termenul de rambursare, dobnda, comisioanele etc.

CONTABILITATEA ALTOR MPRUMUTURI I DATORII ASIMILATE

Desfurarea activitilor de exploatare i de investiii a entitilor economice implic apelarea i la alte surse de finanare pe termen scurt sau lung, cum ar fi:

Preluarea n concesiune a unor bunuri sau servicii;

Primirea de bunuri n leasing financiar;

Primirea unor mprumuturi de la alte entiti din cadrul grupului;

Sume lsate temporar de asociai la dispoziia entitii etc.

CREDITUL PENTRU ACTIVITATEA DE LEASING

Leasingul este o form special de nchiriere a bunurilor imobile sau mobile, aflate n circuitul civil, de ctre societi financiare specializate, care ndeplinesc condiii prevzute de lege pentru desfurarea acestei activiti, ctre ageni economici care, n general, nu dispun de suficiente fonduri proprii sau mprumutate pentru a-i achiziiona astfel de bunuri cu plata integral, sau nu doresc s-i achiziioneze aceste bunuri ntruct le sunt necesare