asignaciÓn de tributos y corresponsabilidad autonÓmica en espaÑa barcelona – 30 de mayo de 2006...
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ASIGNACIÓN DE TRIBUTOS Y CORRESPONSABILIDAD
AUTONÓMICA EN ESPAÑA
BARCELONA – 30 DE MAYO DE 2006
Juan A. Gimeno (UNED)
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2
EL REPARTO RELATIVO
• 85 – 0 - 15
• ¿50 – 25 – 25?
• 20 + 30 – 35 - 15
• 30 – 50 – 20
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3
El régimen foral
• Diputaciones vascas y navarra
• Recaudación en las diputaciones y compensación por cargas asumidas
• No hay participación en mecanismos de solidaridad
• No hay relación entre agencias
• Resultados privilegiados
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4
LOS OBJETIVOS (CC.AA.) - R.C.Acuerdo del Consejo de Política Fiscal y Financiera de 27 de julio de 2001
Estabilidad Generalidad Suficiencia, autonomía y solidaridad Ampliación de la corresponsabilidad fiscal Coordinación Integración de todos los servicios públicos Estabilidad presupuestaria Participación en la Agencia Tributaria y en
los Tribunales Económico - Administrativos
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5
La corresponsabilidad:• la provisión de los servicios públicos fundamentales
es una responsabilidad compartida por los distintos niveles
• la competencia específica de gestión se asigna al nivel más eficiente en cada caso
• cada administración territorial debe tener plena autonomía que implica recursos financieros suficientes y capacidad para decidir su nivel y composición
• cada gobierno autónomo es responsable ante sus ciudadanos de gastos y de ingresos
• la autonomía va acompañada de un sistema cooperativo
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6
Grado de corresponsabilidad
• Legislación básica
• Tipos y deducciones
• Gestión e Inspección
• Recaudación
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7
Las CC.AA. tienen ya reconocido un margen de autonomía financiera
• Pero sólo una pequeña parte de los recursos financieros depende de la propia autonomía financiera.
• Incentivos evidentes: – subir la presión fiscal = coste político vs.
aumento reducido de los ingresos totales. – reclamar al poder central: afecta al grueso
de los ingresos y no sólo no costes políticos sino incluso refuerzo electoral.
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8
ALGUNOS TEMORES
• Coste político (autonómico)
• Pérdida de poder (central)
• Merma de solidaridad
• Ausencia de cooperación
• Pérdida de unidad de mercado (de ayuntamientos a Unión Europea)
• Competencia fiscal a la baja
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9
TRIBUTOS AUTONÓMICOS (CEDIDOS)
• Impuesto
• % aut.
• Gestión
• Criterio Imputación
• Capacidad normativa
Trans. Patr. y Actos Jur. Doc.
100
Autonómica
Recaudación territorial
Mayoría de los tipos; deducciones y bonificaciones
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10
TRIBUTOS AUTONÓMICOS (CEDIDOS)
• Impuesto
• % aut.
• Gestión
• Criterio Imputación
• Capacidad normativa
Sucesiones y Donaciones
100
Autonómica
Recaudación por residencia
Tarifa, reducciones, deducciones y bonificaciones
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11
TRIBUTOS AUTONÓMICOS (CEDIDOS)
• Impuesto
• % aut.
• Gestión
• Criterio Imputación
• Capacidad normativa
Medios de Transporte
100
Autonómica
Recaudación territorial
Incremento del tipo hasta un 10%
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12
TRIBUTOS AUTONÓMICOS (CEDIDOS)
• Impuesto
• % aut.
• Gestión
• Criterio Imputación
• Capacidad normativa
Juego
100
Autonómica
Recaudación territorial
Total
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13
TRIBUTOS AUTONÓMICOS (CEDIDOS)
• Impuesto
• % aut.
• Gestión
• Criterio Imputación
• Capacidad normativa
Patrimonio
100
Central
Recaudación residentes
Mínimo exento, tarifa, deducciones y bonificaciones
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14
TRIBUTOS AUTONÓMICOS (CEDIDOS)
• Impuesto
• % aut.
• Gestión
• Criterio Imputación
• Capacidad normativa
IRPF
33
Central
Recaudación residentes
Tarifa autonómica y deducciones
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15
TRIBUTOS AUTONÓMICOS (CEDIDOS)
• Impuesto
• % aut.
• Gestión
• Criterio Imputación
• Capacidad normativa
IVA
35
Central
% consumo estadístico
Ninguna
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TRIBUTOS AUTONÓMICOS (CEDIDOS)
• Impuesto
• % aut.
• Gestión
• Criterio Imputación
• Capacidad normativa
Cerveza
40
Central
% consumo estadístico
Ninguna
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TRIBUTOS AUTONÓMICOS (CEDIDOS)
• Impuesto
• % aut.
• Gestión
• Criterio Imputación
• Capacidad normativa
Alcohol
40
Central
% consumo estadístico
Ninguna
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TRIBUTOS AUTONÓMICOS (CEDIDOS)
• Impuesto
• % aut.
• Gestión
• Criterio Imputación
• Capacidad normativa
Tabaco
40
Central
Índices de ventas a exp. de tabaco ponderadas
Ninguna
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TRIBUTOS AUTONÓMICOS (CEDIDOS)
• Impuesto
• % aut.
• Gestión
• Criterio Imputación
• Capacidad normativa
Hidrocarburos
40
Central
Índices de entregas ponderadas
Ninguna
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REGLAS
1. El sistema debe garantizar a las haciendas territoriales recursos totales suficientes para atender las competencias asumidas, independientemente de su mayor o menor nivel de renta.
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COHESIÓN Y AUTONOMÍA
SERVICIOS PÚBLICOS
MÍNIMOS COMUNES
MARGEN PÚBLICO
AUTÓNOMO DE
MEJORA
PROVISIÓN PRIVADA
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REGLAS
2. Las figuras tributarias adscritas a las administraciones territoriales deben concentrar su incidencia en el ámbito territorial correspondiente y gozar de cierta estabilidad recaudatoria.
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REGLAS
3. La corresponsabilidad exige que la mayor parte de los recursos de cada Hacienda deje en sus manos la fijación de la presión tributaria.
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Esta condición no se cumplía para las Comunidades Autónomas y la última reforma ha venido a corregir sólo parcialmente esta situación.
Se ha ampliado el margen normativo
PERO la mayor parte de los recursos provienen de tributos sin capacidad normativa.
AVANCE INSUFICIENTE.
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La participación individualizada en los ingresos de otro nivel de gobierno, basada en criterios estadísticos indirectos y sin participación normativa alguna,
• Avanza en visibilidad y en incentivo a aumentar bases
• Pero presenta más inconvenientes que ventajas.
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Porque...
• supone mayor complejidad del sistema
• supone mayor grado de inseguridad
• pone en peligro la suficiencia
• incrementa la inestabilidad del sistema
• refuerza los efectos de crisis asimétricas
• no mejora la corresponsabilidad
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REGLAS
4. Las competencias referidas a un tributo estén encomendadas fundamentalmente a aquella administración a quien correspondan la mayor parte de los recursos que se obtengan.
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INCIDENCIA E IMPORTANCIA RECAUDATORIA
TRIBUTOPOTENCIA
ESTABILIDAD TRASLACIÓN% PIB TEND
I.R.P.F. 6,28 = MEDIA MEDIA
Patrimonio 0,17 + BAJA MEDIA
Sucesiones 0,13 + MEDIA ALTA
Sociedades 2,84 = MEDIA ALTA
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29
INCIDENCIA E IMPORTANCIA RECAUDATORIA
TRIBUTOPOTENCIA
ESTABILIDAD TRASLACIÓN% PIB
TEND
I.V.A. 5,77 + ALTAALTA salvo
BAJA en fase minorista
Trans. Patr. 0,61 + MEDIA MEDIA
Act.Jcos.D. 0,31 = MEDIA MEDIA
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30
INCIDENCIA E IMPORTANCIA RECAUDATORIA
TRIBUTOPOTENCIA
ESTA-BILIDAD
TRASLACIÓN% PIB TEND
Hidrocarburos 1,54 = MEDIAALTA
salvo
BAJA
en fase minorista
Cerveza 0,03 - MEDIA
Alcohol y bebidas alc.
0,12 + MEDIA
Labores de tabaco
0,67 + ALTA
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INCIDENCIA E IMPORTANCIA RECAUDATORIA
TRIBUTOPOTENCIA
ESTABILIDAD TRASLACIÓN% PIB TEND
Medios de transporte
0,25 = MEDIA ALTA
salvo BAJA en fase
minorista
Electricidad 0,10 = MEDIA
Primas de seguros
0,13 + BAJA?
Juego 0,25 - ALTA BAJA
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32
IDONEIDAD PARA LA DESCENTRALIZACIÓN DE LAS DISTINTAS FIGURAS (CC.AA.)
Figura Capacidad Normativa Imputación Gestión
IRPF SÍ SÍ MEDIA
PATRIMONIO SÍ SÍ MEDIA
SUCESIONES MEDIA SÍ MEDIA
IVA REDUCIDA DEPENDE DEPENDE
CERVEZA NO ESTADÍSTICA NO
BEBS. ALC. NO ESTADÍSTICA NO
HIDROC. SÍ SÍ DEPENDE
TABACO NO MEDIA NO
AUTOS MEDIA SÍ SÍ
ELECTRIC. MEDIA SÍ MEDIA
SEGUROS MEDIA SÍ MEDIA
TRANS.PATR NO SÍ SÍ
ACTS. JCOS. NO SÍ SÍ
JUEGO SÍ SÍ SÍ
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33
• La inclusión de la imposición indirecta y la diversificación de fuentes son avances positivos en esas reformas.
• Las últimas reformas que han afectado a los modelos de financiación de las haciendas territoriales españolas, han supuesto un esfuerzo por avanzar en la autonomía, la transparencia y la corresponsabilidad de nuestro sistema de federalismo fiscal.
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34
Próximos acuerdos
• Bilateralidad vs. Multilateralidad
• Mayor capacidad normativa
• Incremento de porcentajes:– IRPF del 33% al 50%– IVA del 35% al 50%– Impuestos especiales: del 40% al 58%– Fase minorista
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35
LAS DISTINTAS ALTERNATIVAS
DE UTILIZACIÓN DEL I.V.A.
• Participación en recaudación• Cesión I.V.A. minorista• Cesión I.V.A. minorista como base de
participación• Recargo autonómico sobre la base
I.V.A. en fase minorista• Impuesto territorial sobre las ventas
en fase minorista
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36
Participación en recaudación
DESCRIPCIÓN VALORACIÓN
Se reparte un porcentaje de la recaudación total del I.V.A. en proporción al consumo.
Nula corresponsabilidad. Simple participación en
ingresos. Fácil gestión y adecuación U.E.
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37
Cesión IVA minorista
DESCRIPCIÓN VALORACIÓN
La gestión y recaudación del I.V.A. en fase minorista se transfiere a las Comunidades Autónomas.
Falta de correspondencia entre recaudación y carga soportada efectivamente.
Desechable.
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38
Cesión como base de participación
DESCRIPCIÓN VALORACIÓN
Se cede a las CC.AA. la gestión del I.V.A. en fase minorista, participación en proporción a las bases minoristas.
Acomodación a normativa europea y LOFCA.
Corresponsabilidad. Control fiscal. Resistencias políticas.
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39
Recargo sobre base IVA minorista
DESCRIPCIÓN VALORACIÓN
Recargo en fase minorista de gestión central y re-caudación territorial.
Difícil encuadre en armo-nización europea.
Dificultades políticas.
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40
Impuesto minorista
DESCRIPCIÓN VALORACIÓN
Impuesto monofásico sobre las ventas minoristas con normativa homogénea pero gestión y recaudación descentralizada.
Difícil encuadre en armo-nización europea.
Dificultades políticas para AA.TT. y contribuyentes.
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Otros aspectos
• Agencia Tributaria de Cataluña– Consorcio– Ventanilla única
• Solidaridad– Visibilidad– Límites– Esfuerzo fiscal
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Opiniones finales
• Liderazgo pero multilateralidad • Debate objetivo vs. Debate visceral • Delimitar figuras vs. Repartos
proporcionales• Figuras idóneas vs. Repartos estadísticos• Gestión consorciada y ventanilla única• Aproximación foral - común• Solidaridad efectiva y transparente