asientos de ajuste-contabilidad ernesto polar

UNIVERSIDAD PRIVADA “ANTONIO GUILLERMO URRELO”

TRABAJO

ASIENTOS DE AJUSTE QUE REALIZA UN CONTADOR.

PROFESOR

ERNESTO POLAR

AREA

CONTABILIDAD I

CICLO

C - 401

TURNO:

TARDE

INTEGRANTES

ELIAS ISAAC RAFAEL INFANTE

UNIVERSIDAD PRIVADA “ANTONIO GUILLERMO URRELO"

ASIENTOS DE AJUSTE

¿Que son asientos de ajustes?

Con la finalidad de que obtengamos la información financiera real, es decir, que la ganancia o la pérdida neta y la posición financiera de la empresa sean más reales, es preciso introducir en nuestro ciclo contable antes de los asientos de cierre a los asientos de ajuste.Son los que se realizan habitualmente al cierre del respectivo ejercido. El registro de una transacción contable que tiene por objeto corregir un error; contabilizar una acumulación; dar de baja en libros una partida; hacer una provisión para cuentas incobrables; considerar una depreciación u otro motivo similar

¿Que pasaría a una empresa si no se realiza los asientos de ajustes?

El contador debería hacer los asientos de ajuste porque estos le van a permitir una historia completa de todas las operaciones realizadas durante todo el periodo, si no los hace la empresa podría quebrar o tener déficit

ASIENTO DE AJUSTE

Los asientos de ajuste se pueden clasificar de acuerdo a los fines del Plan Contable Revisado.

1.- Con fines de establecer las provisiones o compensación por las fluctuaciones de valores tales como:

a) Depreciaciónb) Amortizaciónc) Compensación por tiempo de serviciosd) Jubilacióne) Cobranza dudosasf) Hipotecas en garantía, etc.

2.- Con fines de saber el valor real de existencias. Y laDeterminación de los costos de venta

3.- Con fines de ajustar las cargas diferidas, es decir los gastos pagados por adelantado, asimismo las pérdidas o ganancias, en la fluctuación de la cotización de la moneda extranjera.

4.- Con fines de ajustar los cobros adelantados para regularizar las ganancias o pérdidas del ejercicio.

5.- por los errores u omisiones involuntarios que pueden cometerse en los registros contables


durante el periodo.

¿CON QUE FINALIDAD SE EFECTUA EL AJUSTE POR DEPRECIACION?

Se efectúa con la finalidad de registrar la depreciación.

El desgaste, la obsolescencia del activo fijo tangible de acuerdo al porcentaje autorizado por el decreto supremo Nº 122- 94- EI:(21. Set. 94) reglamento de ley del impuesto a la renta y se aplica anualmente y acumulable.

También se puede decir que para calcular las depreciaciones se tiene como base de cálculo el porcentaje fijado para cada bien del Activo Fijo, establecido por la R.D. Nº 476´-83-EFC, del 26/08/1993, contenidos en una tabla, fijando porcentajes mínimos y máximos, escogiendo la empresa el que sea más conveniente a sus interés, el que no podrá variar sin la autorización fiscal correspondiente dentro de lo ya establecido. Dicha aplicación es anual, independiente del resultado del ejercicio, la que se irá acumulando hasta hacerla igualar el valor de activo.

Existen varios métodos para depreciar el activo fijo los cuales son:

a) Depreciación en línea recta (porcentajes fijos) – costos fijosb) Depreciación teniendo en cuenta la vida útil y su valor residual o valor de desecho (ultimo valor)c) Depreciación con porcentaje decreciented) Depreciación con porcentaje creciente (costo variable)e) Por el método de las anualidadesf) De acuerdo a la clase de trabaja que realiza o volumen de produccióng) Método de amortización.

Y el método es aceptado tributariamente es el método lineal o línea recta.


DEPRECIACION EN LINEA RECTA.Mediante este método, el cálculo se realiza dividiendo el valor del activo entre el número de años de vida útil.

Ejemplo:La depreciación de una máquina que tiene un valor de s/ 10000 al 10% durante el periodo es de s/1000 DEBE HABER

--------------x-------------68 valuación y deterioro de activos y provisiones. 1000.006815 depresión de inmuebles, maquinarias, equipos - revaluación39 depreciación, amortización y agotamientos acumulados 1000.0039122 inmuebles, maquinaria y equipos - edificacionesx/x por la depreciación del presente ejercicio---------------------xx-------------------------91 Costo por Distribuir 10,000.0079 Cargas Imputables a cuentas de Costos y gastos

10,000.00x/x Transferencia de provisiones.

¿Qué entiendes por amortización?

Se amortiza una obligación. Una inversión para disminuir el valor del activo intangible como por ejemplo: los gastos de constitución. Patente comercial. Marca de fábrica. Etc.

Ejemplo:Los gastos de constitución ascienden a s/500.00 en el primer periodo económico se amortiza el 10% (s/50.00)

DEBE HABER

--------------x-----------------60 compras 50.00682 amortización de in tangibles39 depreciación, amortización y agotamiento acumulada 50.00394 amortización de inversión intangiblex/x por la amortización del activo fijo intangible según calculo


¿QUE INDICA EL AJUSTE POR LA COMPENSACION DE TIEMPO DE SERVICIOS?

El ajuste por la obligación de la empresa a favor de los trabajadores por los beneficios sociales que tiene derecho por los años de servicios prestados dentro de ella. Mediante dicho asiento de crea las provisiones correspondientes.

Ejemplo:

Al finalizar el primer periodo económico. Los beneficios sociales a que tienen derecho los trabajadores por el tiempo de servicio dentro de la empresa alcanzan a s/400.00. DEBE HABER------------------x-------------------62 Gastos de personal, directores y gerentes 400.006291 compensación por tiempo de servicio415 beneficios sociales de los trabajadores 400.004151 compensamiento por tiempo de servicios

x/x por el ajuste de las obligaciones del periodo

¿CUAL ES LA FINALIDAD DE EFECTUAR EL AJUSTE POR DEUDAS INCOBRABLES?

Se efectúa con la finalidad de ajustar los derechos de la empresa por la deuda o imposibilidad de su recuperación, es decir por lo que puede resultar un incobrable especialmente cuentas de las clases 12, 14 y 16 respectivamente, después de agotar los medios para su recuperación y estar seguro del grado de incobrabilidad se hace el asiento de ajuste y aplicando lo que estipula el D.S. Nº 122-94-EF (21.set.94), en su artículo 21°

Ejemplo:

El señor PAREDES que adeuda a la empresa la factura Nº 200, por la suma de s/ 1000.00 se encuentra dificultades para su pago y se estima que será difícil cobrar el importe de la obligación. DEBE HABER----------------x---------------68 valuación y deterioro de activos y provisiones 1000.006841 estimación cuenta cobranza dudosas19 estimación de cuenta de cobranza dudosa 1000.00192 cuentas por cobrar relacionadas comerciales - relacionadas

x/x por el ajuste del incobrable según factura N°006


¿COMO EFECTUAR EL AJUSTE POR LA GARANTIA HIPOTECARIA?

Cuando la empresa garantiza el pago de una obligación hipotecando bienes o valores de la empresa a favor de terceros y habiendo vencido el tiempo de la hipoteca y no se ha cancelado íntegramente la obligación que afecta la hipoteca la empresa no tiene disponibilidad sobre el bien hipotecado, por lo tanto conviene hacer el asiento de ajuste correspondiente.

EJEMPLO:

Se obtiene a crédito por 5 años por la suma de s/10000.00 previa hipoteca del bien inmueble, con tal objeto se crea las provisiones para pagar la obligación de nuevo periodo por s/ 2000.00 por haber vencido la fecha para su amortización.

NOTA: todas las cuentas que hemos expuesto sobre ajuste por diversos conceptos, sus registros serán sujetos al asiento por la transferencia de las provisiones a la cuenta 84 resultados de explotación. DEBE HABER……………x…………….84 Resultado de explotación 2000.0068 valuación y deterioro de activos y provisiones 2000.00X/x por el traslado del saldo al cerrar el ejercicio

¿PORQUE SE EFECTUA EL AJUSTE POR DESVALORIZACION DE EXSTENCIAS?

El valor de las existencias puede fluctuar por ciertas eventualidades o riesgos tal vez falla en el manejo de las mismas, es decir cuando las existencias disponibles dentro de la empresa ya sea para la venta o para su empleo en la propia producción resulta obsoletas. Se hará una provisión para cubrir esta obsolescencia total o parte de su costo de adquisición con cargo a la cuenta 685 desvalorización de las existencias.Ejemplo:

Del costo de existencia fijan los libros, se ha desvalorizado en s/ 500.00 y con fines de actualizarlo a su valor del saldo se debe crear las provisiones correspondientes mediante un asiento de ajuste. DEBE HABER………..x……………68 valuación y deterioro de activos y provisiones 500.006842 desvalorizaciones de existencia29 desvalorización de existencias 500.00X/x por la fluctuación de las existencias al finalizar el ejercicio.


¿CON QUE FINALIDAD SE EFECTUA EL AJUSTE DEL COSTO DE VENTA?

Con la finalidad de ajustar con exactitud el costo de las mercaderías que se han vendido se debe hacer el asiento de ajuste correspondiente. Este asiento de ajuste tiene por finalidad reflejar en la cuenta de mercaderías su verdadero saldo y calcular el “ “Costo de Venta”, por los diversos métodos de valorización.

EJEMPLO:

El costo de la mercadería que se vendido es de s/1000.00 DEBE HABER………….x……….69 Costo de venta 1000.00691 Mercaderías20 Mercaderías 1000.00X/x por el costo de las mercaderías que fueron vendidas.Análisis:Inventario Inicial 1,500.00+ Compras del periodo 5,000.00Disponible (Stock) 6,500.00- Inventario Final (5,500.00)COSTO DE VENTAS 1,000.00-------------------------------xx------------------------Si la empresa lleva el sistema de inventario permanente, el asiento se hace después de cada venta o mensualmente, si lo hace luego del conteo físico al levantar el inventario es probable que solo se haga al 31 de Diciembre de cada año, siendo igual la dinámica de la cuenta.

¿PORQUE SE HACE EL AJUSTE DE LAS CARGAS DIFERIDAS?Siendo las Cargas Diferidas los pagos adelantados, al preparar el balance se debe considerar como Activo, porque la empresa tiene derecho sobre dichas cargas porque no ha cumplido o utilizado por lo que pago por anticipado, por esta razón se debe hacer el asiento de ajuste correspondiente como sigue:

1.- Se ha pagado por adelantado la suma de 4,440.00 por concepto de alquileres correspondientes a los meses de Enero – Diciembre a S/. 370.00 cada mes. DEBE HABER-------------------x----------------------------37 Cargas Diferidas 4,440.0046 Cuentas por pagar diversas 4,440.00x/x Por el pago por adelantado los recibos de Alquilerrecibos Nos:


2.- Se efectúa el asiento de ajuste por los pagos adelantados DEBE HABER

-----------------------------------x----------------------------------------63 Servicios prestados por terceros 4,440.00639 Otros Servicios37 Cargas Diferidas 4,440.00X/x Por el ajuste de las cargas pagados por adelantado.

¿QUE INDICA EL AJUSTE DE LOS COBROS O GANACIAS DIFERIDAS?

Por los mismos fines de que el balance general refleja el saldo verdadero de todas las cuentas se debe hacer el asiento de ajuste de los cobros o ganancias, adelantadas, porque mientras no se regulariza la operación, pesa sobre la empresa una obligación.Ajuste por Ganancias Diferida.La política conservadora de algunas empresas de diferir sus ganancias (ventas, intereses, etc.), hace que las operaciones realizadas en un ejercicio deben liquidarse, parcial o totalmente en el ejercicio o en posteriores ejercicios.

a).- Ganancias diferidas por ventas.Si consideramos que toda venta con lleva un costo: por lo tanto al diferir varias ventas implica también diferir sus costos correspondientes, con la genialidad de no romper el equilibrio entre lo que se realiza y difiere.

b).-Cargas diferidas por intereses.Dentro de las prácticas mercantiles muchas operaciones se pactan con intereses que son cobrados o liquidados en ejercicios posteriores.

Ejemplo:Si ha cobrado por adelantado la suma de 1,000.00 por una venta de mercaderías que se efectuara posteriormente, el costo de venta de la mercadería es de S/. 700,00.00.

DEBE HABER----------------xx--------------10 Caja y Bancos 1,000.00101 Caja49 Ganancias Diferidas 1,000.00496 ingresos Diferidosx/x Por el cobro adelantado por concepto de ventas.


DEBE HABER----------------xx---------------------------------Por el Asiento de Ajuste al finalizar el ejercicio.---------------xx-----------------------------------49 Ganancias Diferidas 1,000.00496 ingresos Diferidos70 Ventas l,000.00701 Mercaderíasx/x Por el ajuste de las ganancias diferidas a su costo---------------------xx-----------------------------------69 Costo de Ventas 550.00691 Mercaderías49 Ganancias Diferidas 550.00496 ingresos Diferidosx/x Por el ajuste de las ganancias diferidas a su costo.-----------------------xx--------------------------EjemploLa empresa otorga un préstamo a una tercera persona por S/. 1,000.00 que el prestatario se compromete a cancelar en el mes de abril de año siguiente con un interés que alcanza a S/. 500.00

16 Cuentas por cobrar diversas 1,500.00161 Préstamo 1,000.001631. Intereses 500.0010 Caja y Bancos 1,000.00104 Cuentas Corrientes49 pasivos Diferidas 500.00493 Intereses diferidosX/x Por la otorgación del préstamo con un interésAlcanzado al importe de 500.00-------------------xxx¿--------------------AL AÑO SIGUIENTE-----------------XX-------------------49 Pasivos Diferidos 500.00493.- Intereses diferidos77 Ingresos Financieros 500.00771.- Ganancias por medición de activos y pasivos financieros al valor razonableXx/xx Por el interés del préstamo otorgado.


¿COMO EFECTUA EL ASIENTO EL AJUSTE POR LAS OBLIGACIONES VENCIDAS: NO PAGADAS?

Al finalizar el ejercicio hay obligaciones propias de la empresa que estad pendientes de pago y pendientes de ajuste tales como:-Agua y Luz-Impuesto a la Renta-Contribuciones Sociales-Alquileres-Gastos Telefónicos etc.Por lo tanto debe hacerse el Asiento de Ajuste antes del Balance General.Ejemplo:Al finalizar el ejercicio se encuentra pendiente de pago las siguientes obligaciones Contribuciones Sociales por ES salud S/. 500.00, SNP. 600.00 alquiler 1,000.00 Luz y Agua 400.00, Gastos telefónicos 500.00.

DEBE HABER---------------------x------------------------62 Cargas de Personal 1,100.00627 Seguridad y prevé. Social63 Seguridad, previsión social y otras contribuciones 1,900.00636 Energía y Agua 400.00635 Alquileres 1000.00631 Comunicación.Tef 500.0046 Cuentas Por Pagar Diversas 3,000.00469 Cuentas por pagar Diversasx/x Por el Ajuste de las obligaciones vencidas de no pago al finazar el ejercicio.------------------------- xx-----------------------------


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