asesores fiscales contadores publicos calle 41, bella vista, edificio no. 21, piso 1,oficina 2,...
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ASESORES FISCALES CONTADORES PUBLICOS
Calle 41, Bella Vista, Edificio No. 21, Piso 1,Oficina 2, Teléfono 005072275913/2275912
1040, Avenue of the Américas (40th Street), 18th Floor New York, NY 10018, USA Telf: +1-212-847-9552 Fax:+ 1-212- 512-0507
SISTEMA TRIBUTARIO
Panama
VENTAJAS FISCALES
PARA LOS INVERSIONISTAS
Reforma 222, Torre 1, Piso 18 Col.Juarez, 06600 México, D.F. Tlf. 00-52-55-30953922, 00-52-55-12537178 Fax:0052-55-54404596,00-52-55-12537091
ContenidoContenido
IMPUESTOS EN PANAMAIMPUESTOS EN PANAMA INCENTIVOS FISCALESINCENTIVOS FISCALES CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE
TRIBUTACION INTERNACIONAL TRIBUTACION INTERNACIONAL FIRMADOSFIRMADOS
CONVENIOS PARA EL INTERCAMBIO CONVENIOS PARA EL INTERCAMBIO DE INFORMACION TRIBUTARIA DE INFORMACION TRIBUTARIA FIRMADOSFIRMADOS
IMPUESTOSIMPUESTOS EN PANAMA EN PANAMA• El de importación.El de importación.• El de renta:El de renta:
– El de Dividendos (Complementario).El de Dividendos (Complementario).– El de Ganancia de Capital.El de Ganancia de Capital.
• El de inmueble.El de inmueble.• El de naves.El de naves.• El de timbres.El de timbres.• El de aviso de operaciones de empresas.El de aviso de operaciones de empresas.• El de bancos, financieras y casas de cambio.El de bancos, financieras y casas de cambio.• El de seguros.El de seguros.• El de consumo al combustible y derivados de petróleos.El de consumo al combustible y derivados de petróleos.• El de transferencia de bienes corporales muebles y El de transferencia de bienes corporales muebles y
prestación de servicios.prestación de servicios.• El selectivo al consumo de ciertos bienes y servicios.El selectivo al consumo de ciertos bienes y servicios.• El de transferencia de bienes inmuebles.El de transferencia de bienes inmuebles.• Impuestos Municipales.Impuestos Municipales.• Contribuciones de Seguridad Social.Contribuciones de Seguridad Social.• Tasa Unica Anual.Tasa Unica Anual.
IMPUESTOS EN PANAMAIMPUESTOS EN PANAMA• El de renta:El de renta:
– Dividendos - Complementario.Dividendos - Complementario.– El de Ganancia de Capital.El de Ganancia de Capital.
• El de timbres.El de timbres.• El de aviso de operaciones de empresas.El de aviso de operaciones de empresas.• El de transferencia de bienes corporales El de transferencia de bienes corporales
muebles y prestación de servicios.muebles y prestación de servicios.• Impuestos Municipales.Impuestos Municipales.• Contribuciones de Seguridad Social.Contribuciones de Seguridad Social.• Tasa Única Anual.Tasa Única Anual.
IMPUESTO SOBRE LA RENTAIMPUESTO SOBRE LA RENTA
OBJETOOBJETOLa renta producida en territorio La renta producida en territorio panameño, independientemente de panameño, independientemente de la nacionalidad, domicilio o la nacionalidad, domicilio o residencia del beneficiario, del lugar residencia del beneficiario, del lugar de celebración de los contratos, del de celebración de los contratos, del lugar donde se pague o perciba y de lugar donde se pague o perciba y de
quien sea el pagador de las mismasquien sea el pagador de las mismas..
IMPUESTO SOBRE LA RENTAIMPUESTO SOBRE LA RENTA
SUJETOSUJETO Persona Natural o Jurídica, Persona Natural o Jurídica,
nacional o extranjera, que nacional o extranjera, que percibe la renta gravable percibe la renta gravable objeto de este impuesto.objeto de este impuesto.
IMPUESTO SOBRE LA RENTAIMPUESTO SOBRE LA RENTA
TARIFA GENERALTARIFA GENERAL 25%25%
IMPUESTO SOBRE LA RENTAIMPUESTO SOBRE LA RENTA
TARIFATARIFA• Las personas jurídicas con ingresos gravables superiores a un Las personas jurídicas con ingresos gravables superiores a un
millón quinientos mil balboas (B/1,500,000.00) anuales, pagaran millón quinientos mil balboas (B/1,500,000.00) anuales, pagaran en concepto de Impuesto sobre la Renta a la tarifa que en concepto de Impuesto sobre la Renta a la tarifa que corresponda según la persona jurídica, la suma mayor que resulte corresponda según la persona jurídica, la suma mayor que resulte entre:entre:
– Método tradicional , oMétodo tradicional , o
– La renta neta gravable que resulte de aplicar al total de La renta neta gravable que resulte de aplicar al total de ingresos gravables el cuarto punto sesenta y siete por ciento ingresos gravables el cuarto punto sesenta y siete por ciento (4.67%).(4.67%).
– Para las actividades agropecuarias: 3.25% para el año el 2013 Para las actividades agropecuarias: 3.25% para el año el 2013 en adelante. en adelante.
IMPUESTO SOBRE LA RENTAIMPUESTO SOBRE LA RENTATARIFAS PERSONA NATURALTARIFAS PERSONA NATURAL
Si la renta neta gravable es: El impuesto será:
Hasta B/. 11,000.00 0%
De más de B/ 11,0000.00 hasta B/ 50,000.00
El 15% por el excedente de B/. 11,000.00 hasta B/. 50,000.00
De más de B/. 50,000.00 Pagaran B/. 5,850.00 por los primeros B/. 50,000.00 y una tarifa del 25% sobre el excedente de B/. 50,000.00
IMPUESTO DE TIMBRESIMPUESTO DE TIMBRES
• Los documentos ejecutados y sujetos a las leyes Los documentos ejecutados y sujetos a las leyes de la República de Panamá están sujetos a un de la República de Panamá están sujetos a un impuesto de timbre a una tasa de US$ 0.10 por impuesto de timbre a una tasa de US$ 0.10 por cada US$ 100.00 de valor. cada US$ 100.00 de valor.
IMPUESTO DE AVISO DE OPERACIÓN DE IMPUESTO DE AVISO DE OPERACIÓN DE EMPRESASEMPRESAS
El Impuesto grava en forma directa los El Impuesto grava en forma directa los activos netos de las corporaciones. activos netos de las corporaciones.
Tarifa: 2%Tarifa: 2% Mínimo: B/. 100.00Mínimo: B/. 100.00 Máximo: B/. 60,0000.00Máximo: B/. 60,0000.00
IMPUESTO DE AVISO DE IMPUESTO DE AVISO DE OPERACIÓN DE EMPRESASOPERACIÓN DE EMPRESAS
Áreas de comercio internacional libre que Áreas de comercio internacional libre que posee u opere la Zona Libre de Colon o posee u opere la Zona Libre de Colon o cualquier otra zona o área libre cualquier otra zona o área libre establecida o que se cree en el futuro:establecida o que se cree en el futuro:
Tarifa: (1%) anual sobre el capital de la Tarifa: (1%) anual sobre el capital de la empresa.empresa.
Mínimo: B/100.00. Mínimo: B/100.00. Máximo: B/ 50,000.00. Máximo: B/ 50,000.00.
Impuesto de Dividendos-Impuesto Impuesto de Dividendos-Impuesto ComplementarioComplementario
• Toda persona jurídica que requiera el Toda persona jurídica que requiera el aviso de operaciones queda obligada a aviso de operaciones queda obligada a retener el impuesto sobre dividendo de un retener el impuesto sobre dividendo de un 10% de las sumas que distribuya a sus 10% de las sumas que distribuya a sus accionistas o socios de empresas accionistas o socios de empresas subsidiarias, cuando estas sean de fuente subsidiarias, cuando estas sean de fuente panameña y de un 5% cuando se trate de panameña y de un 5% cuando se trate de rentas de fuente extranjera, exteriores o rentas de fuente extranjera, exteriores o de exportación. de exportación.
Impuesto de Dividendos-Impuesto Impuesto de Dividendos-Impuesto ComplementarioComplementario
Otros Casos del Pago del Impuesto:Otros Casos del Pago del Impuesto: Todo préstamo o crédito que la sociedad Todo préstamo o crédito que la sociedad
otorgue a sus accionistas deberá pagar otorgue a sus accionistas deberá pagar el 10% de impuesto de dividendos, el 10% de impuesto de dividendos, incluyendo los casos en que el impuesto incluyendo los casos en que el impuesto de dividendos sea del 5%de dividendos sea del 5%
Impuesto de Ganancia de Impuesto de Ganancia de Capital Capital
Tarifas:Tarifas: Compraventa de bienes inmuebles no Compraventa de bienes inmuebles no
esté dentro del giro ordinario de la esté dentro del giro ordinario de la actividad del contribuyente, Tarifa 10%. actividad del contribuyente, Tarifa 10%.
Sin embargo, la legislación establece un Sin embargo, la legislación establece un adelanto del 3% que se obtiene del valor adelanto del 3% que se obtiene del valor de la enajenación o del valor catastral de la enajenación o del valor catastral cualquiera que fuera el mayor.cualquiera que fuera el mayor.
IMPUESTOS MUNICIPALESIMPUESTOS MUNICIPALES
En materia de impuestos municipales En materia de impuestos municipales es bueno resaltar que todos los es bueno resaltar que todos los municipios de la República están municipios de la República están autorizados por ley para crear y autorizados por ley para crear y cobrar impuestos, tasas y cobrar impuestos, tasas y contribuciones que se establezcan a contribuciones que se establezcan a nivel de cada distrito. nivel de cada distrito.
IMPUESTOS MUNICIPALESIMPUESTOS MUNICIPALES
- Impuesto de Rotulo o Propaganda- Impuesto de Rotulo o Propaganda - Impuesto de Actividad- Impuesto de Actividad - Impuesto de Circulación- Impuesto de Circulación
SEGURIDAD SOCIALSEGURIDAD SOCIAL
Los empleados y empleadores deben Los empleados y empleadores deben pagar la cuota correspondiente a la pagar la cuota correspondiente a la Caja de Seguro Social, de Caja de Seguro Social, de conformidad con lo que establece conformidad con lo que establece esta Ley, sobre los salarios, pagados esta Ley, sobre los salarios, pagados por el empleador y recibidos por el por el empleador y recibidos por el empleado.empleado.
SEGURIDAD SOCIALSEGURIDAD SOCIAL CONTRIBUCIONES EMPLEADORCONTRIBUCIONES EMPLEADOR
Seguro Social: 12.25%Seguro Social: 12.25% Seguro Educativo: 1.50%Seguro Educativo: 1.50% Riesgo Profesional: Desde 0.98% a Riesgo Profesional: Desde 0.98% a
5.67%5.67% Decimo Tercer Mes: 10.75%Decimo Tercer Mes: 10.75%
SEGURIDAD SOCIALSEGURIDAD SOCIAL
CONTRIBUCIONES DEL CONTRIBUCIONES DEL EMPLEADOEMPLEADO
Seguro Social: 9.75%Seguro Social: 9.75% Seguro Educativo: 1.25%Seguro Educativo: 1.25% Impuesto Sobre la Renta: En base a Impuesto Sobre la Renta: En base a
la Tarifa de Persona Naturalla Tarifa de Persona Natural Decimo Tercer Mes: 7.25%Decimo Tercer Mes: 7.25%
TASA UNICATASA UNICA Las sociedades anónimas, sociedades de Las sociedades anónimas, sociedades de
responsabilidad limitada y cualesquiera otras personas responsabilidad limitada y cualesquiera otras personas jurídicas, sean nacionales o extranjeras, pagarán al jurídicas, sean nacionales o extranjeras, pagarán al momento de su inscripción y en los años subsiguientes momento de su inscripción y en los años subsiguientes una tasa única anual de trescientos Balboas una tasa única anual de trescientos Balboas (B/.300.00), para mantener la plena vigencia. (B/.300.00), para mantener la plena vigencia.
Las fundaciones de interés privado, pagarán al Las fundaciones de interés privado, pagarán al momento de su inscripción una primera tasa única momento de su inscripción una primera tasa única anual de trescientos cincuenta balboas (B/.350.00). anual de trescientos cincuenta balboas (B/.350.00). En los años subsiguientes el pago por este concepto En los años subsiguientes el pago por este concepto será de cuatrocientos balboas (B/.400.00), para será de cuatrocientos balboas (B/.400.00), para mantener la plena vigenciamantener la plena vigencia
PRESTACIONES PRESTACIONES LABORALESLABORALES
Vacaciones: 9.09% de los salariosVacaciones: 9.09% de los salarios Decimo Tercer Mes: 8.33% de los Decimo Tercer Mes: 8.33% de los
salariossalarios Prima de Antigüedad: 1.92% de los Prima de Antigüedad: 1.92% de los
salariossalarios Indemnización: 6.54% de los salariosIndemnización: 6.54% de los salarios Días Laborables: 5.77 % de los salariosDías Laborables: 5.77 % de los salarios
INCENTIVOS FISCALESINCENTIVOS FISCALES
Centro de llamadas para uso comercialCentro de llamadas para uso comercial Ciudad del SaberCiudad del Saber Cinematografía y AudiovisualCinematografía y Audiovisual Comercio / IndustriaComercio / Industria Energía EléctricaEnergía Eléctrica HidrocarburoHidrocarburo Mercado de ValoresMercado de Valores MineríaMinería
INCENTIVOS FISCALESINCENTIVOS FISCALES
Sistema de Generación Sistema de Generación HidroeléctricaHidroeléctrica
TurismoTurismo Zona Económica EspecialZona Económica Especial Zona Libre de PetróleoZona Libre de Petróleo Zona FrancaZona Franca
INCENTIVOS FISCALESINCENTIVOS FISCALESCENTRO DE LLAMADAS PARA USO INTERNACIONALCENTRO DE LLAMADAS PARA USO INTERNACIONAL
Las Personas Naturales o Jurídicas que Las Personas Naturales o Jurídicas que Cuenten con una concesión de la Autoridad Cuenten con una concesión de la Autoridad Nacional de Servicios Públicos para la Nacional de Servicios Públicos para la prestación de servicios en conceptos de prestación de servicios en conceptos de llamadas internacionales llamadas internacionales estarán:estarán:
Libres de Impuestos directo o Libres de Impuestos directo o indirectos, gravámenes, tasas, indirectos, gravámenes, tasas, derechos y gravámenes nacionales. derechos y gravámenes nacionales.
F. L Ley 32 2011 G.F 26757-BF. L Ley 32 2011 G.F 26757-B
INCETIVOS FISCALESINCETIVOS FISCALES
• ZONA LIBRE DE COLONZONA LIBRE DE COLON• Actividades exoneradas del impuestos Actividades exoneradas del impuestos
Sobre la RentaSobre la Renta: : – Las Ventas que se realicen con mercancía nacional Las Ventas que se realicen con mercancía nacional
o extranjera que salga de dichas zonas libres con o extranjera que salga de dichas zonas libres con destino a clientes ubicados fuera del territorio de la destino a clientes ubicados fuera del territorio de la República de Panamá.República de Panamá.
– Traspasos de mercancías entre personas naturales Traspasos de mercancías entre personas naturales o jurídicas establecidas dentro de la zona libre de o jurídicas establecidas dentro de la zona libre de Colón y la zona libre ubicada en el Aeropuerto Colón y la zona libre ubicada en el Aeropuerto internacional de Tocumen y rentas provenientes de internacional de Tocumen y rentas provenientes de dichos traspasos de mercancías sobre operaciones dichos traspasos de mercancías sobre operaciones exteriores efectuadas en las zonas libres.exteriores efectuadas en las zonas libres.
INCENTIVOS FISCALESINCENTIVOS FISCALESZONAS LIBRESZONAS LIBRES
• Actividades exentas de ITBMS:Actividades exentas de ITBMS:– Bienes dentro de Zonas Libres, incluyendo el Bienes dentro de Zonas Libres, incluyendo el
traslado entre estas, así como de los se traslado entre estas, así como de los se encuentren en recintos aduaneros y cuyo encuentren en recintos aduaneros y cuyo dominio se transfiera mediante endoso de dominio se transfiera mediante endoso de documentosdocumentos
– Operaciones de Carga, descarga, traslado en o Operaciones de Carga, descarga, traslado en o ente los puertos, los servicios de logística y ente los puertos, los servicios de logística y auxiliares prestados a la carga de en los auxiliares prestados a la carga de en los puertos y las zonas libres o áreas económicas puertos y las zonas libres o áreas económicas especiales asía como los servicios de especiales asía como los servicios de reparación, mantenimiento y limpieza reparación, mantenimiento y limpieza prestadas a las naves en tránsito dentro de las prestadas a las naves en tránsito dentro de las aguas del territorio panameño.aguas del territorio panameño.F.L Co. Art. 1057 VF.L Co. Art. 1057 V
II
NCENTIVOS FISCALESNCENTIVOS FISCALES
• ZONA ECONOMICA ESPECIALZONA ECONOMICA ESPECIAL::• Actividades Exentas del Impuesto sobre la renta, Actividades Exentas del Impuesto sobre la renta,
Dividendo e ITBMS(Impuestos de Transferencia de Dividendo e ITBMS(Impuestos de Transferencia de bienes y la Prestación de Servicios:bienes y la Prestación de Servicios:
– La Prestación de servicios a personas naturales o jurídicas La Prestación de servicios a personas naturales o jurídicas ubicadas fuera del territorio de la República de Panamáubicadas fuera del territorio de la República de Panamá
– La enajenación o traspaso de las acciones de Empresas del La enajenación o traspaso de las acciones de Empresas del Área Panamá Pacífico, del operador y del desarrollador, ya sea Área Panamá Pacífico, del operador y del desarrollador, ya sea que este traspaso se evidencie de manera directa o indirecta, que este traspaso se evidencie de manera directa o indirecta, a través de la venta de acciones de compañías que a su vez a través de la venta de acciones de compañías que a su vez son propietarias de las acciones de las empresas del Área son propietarias de las acciones de las empresas del Área Panamá- Pacífico, del Operador o desarrollador.Panamá- Pacífico, del Operador o desarrollador.
– Los servicios multimodales y logísticos.Los servicios multimodales y logísticos.– Y las demás actividades que trate el Art. 60 del la ley 41 del Y las demás actividades que trate el Art. 60 del la ley 41 del
20042004
País
Barbados
Checa
Corea del Sur
Emiratos Árabes Unidos
España
Francia
Italia
Irlanda
Luxemburgo
México
Países Bajos
Portugal
Qatar
Singapur
CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACION FIRMADOS CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACION FIRMADOS POR PANAMAPOR PANAMA
CONVENIOS PARA EL INTERCAMBIO DE CONVENIOS PARA EL INTERCAMBIO DE INFORMACION TRIBUTARIAINFORMACION TRIBUTARIA
DinamarcaDinamarca Estados UnidosEstados Unidos FinlandiaFinlandia GroenlandiaGroenlandia IslandiaIslandia Islas FaroesIslas Faroes NoruegaNoruega SueciaSuecia
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Javier A. Correa Chiu
Javier A. Correa Gonzalez
Contador Publico Autorizado
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ASESORES FISCALES CONTAODRES PUBLICOS
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