apostila de exercícios fundamentos contábeis i- todos os exercícios do semestre

CENTRO UNIVERSITÁRIO MAURÍCIO DE NASSAU UNINASSAU

DEPARTAMENTO DE CIÊNCIAS HUMANAS CURSOS: BACHARELADO EM CIÊNCIAS CONTÁBEIS

BACHARELADO EM ADMINISTRAÇÃO

APOSTILA DE EXERCÍCIOS FUNDAMENTOS CONTÁBEIS I

PROFESSORA: MsC. ALESSANDRA BRASILIANO

RECIFE, 2015 SUMÁRIO FICHA 1 NOÇÕES PRELIMINARES FICHA 2 BALANÇO PATRIMONIAL E CONTABILIDADE POR BALANÇOS SUCESSIVOS FICHA 3 PATRIMÔNIO LÍQUIDO E SITUAÇÃO LÍQUIDA FICHA 4 CONTAS PATRIMONIAIS: PLANO DE CONTAS E GRUPOS DE CONTAS DO BALANÇO PATRIMONIAL FICHA 5 MECANISMO DE DÉBITO E CRÉDITO FICHA 6 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO FICHA 7 PRINCÍPIOS CONTÁBEIS E CARACTERÍSTICAS QUALITATIVAS DA INFORMAÇÃO CONTÁBIL FICHA 8 CONTAS DE RESULTADO: RECEITAS E DESPESAS. ELABORAÇÃO DA DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO FICHA 9 FÓRMULAS CONTÁBEIS E CLASSIFICAÇÃO DOS FATOS CONTÁBEIS

UNINASSAU NOÇÕES PRELIMINARES DE CONTABILIDADE

FICHA 1: DEFINIÇÃO, USUÁRIOS, OBJETIVOS e CAMPO DE APLICAÇÃO 1 CONCEITOS INICIAIS Existem muitos conceitos para Contabilidade e são eles originados de acordo com o pensamento de cada doutrinador:

Assaf Neto: a contabilidade é conceituada como um sistema de informação capaz de orientar aos donos de uma empresa a tomarem decisões apoiados em números que idealizem a situação financeira e patrimonial do seu negócio.

Osni Moura Ribeiro = É a ciência que permite, através de suas técnicas, manter um controle permanente do Patrimônio da empresa.

Silvério das Neves e Paulo Vicecont, a Contabilidade e uma ciência que desenvolveu uma metodologia própria com a finalidade de : a) Controlar o Patrimônio das aziendas; b) Apurar o resultado das atividades das aziendas; c) Prestar informação as pessoas que tenham interesse na avaliação da situação patrimonial e no desempenho dessas atividades.

2 GRUPOS DE PESSOAS E SEUS INTERESSES PELA INFORMAÇÃO CONTÁBIL Sócios, Acionistas e Proprietários de cotas societárias de maneira geral; Administradores Diretores e Executivos dos mais variados escalões; Bancos, Emprestadores de dinheiro e etc; Governos, Economistas Governamentais e outros

3 FINALIDADE DA CONTABILIDADE A principal finalidade da contabilidade é fornecer informações sobre o Patrimônio,

informações essas de ordem econômica e financeira, que facilitam assim as tomadas de decisões, tanto por parte dos administradores ou proprietários, como também por parte daqueles que pretendem investir na empresa.

4 CAMPO DE APLICAÇÃO DA CONTABILIDADE O campo de aplicação da contabilidade abrange todas as entidades

econômicoadministrativas, até mesmo as pessoas de direito público, como a União, Estados, os Municípios, as Autarquias, etc...

2ª PARTE: PATRIMONIO

1 – CONCEITO É o conjunto de bens, direitos e obrigações pertencentes a uma ou mais pessoas, avaliado em moeda.

BENS = São coisas capazes de satisfazer as necessidades humanas e suscetíveis de avaliação econômica. Os bens podem ser classificados como:

a) Tangíveis, Corpóreos, concretos ou materiais = Imóveis, maquinas, matériaprima, móveis, ...

b) Intangíveis, incorpóreos, abstratos ou imateriais = Fundo de comercio, patentes de invenção, marcas de industria e comercio,...

c) De uso = Balcão, prateleira,... De consumo = Papel para embrulho, material de limpeza,... De troca = calçados para venda, mercadorias,... De renda = Terreno não utilizado pela empresa,...

DIREITOS = Constituem direitos para a empresa todos os valores que ela tem a receber de terceiros. Exemplo: Duplicatas a receber oriundas de vendas efetuadas a prazo.

OBRIGAÇÕES = Constituem obrigações para a empresa todos os valores que ela tiver a pagar para terceiros. Exemplo: Salários a pagar, duplicatas a pagar,...

2 ASPECTOS QUALITATIVOS E QUANTITATIVOS DO PATRIMÔNIO * Sabemos que o Patrimônio é um conjunto de bens, direitos e obrigações, mas se eu disser que o Patrimônio da minha empresa é somente isso, não será possível avaliar o tamanho desse patrimônio. * Aspecto Qualitativo consiste em qualificar os bens, direitos e obrigações. * Aspecto Quantitativo consiste em dar a esses bens, direitos e obrigações seus respectivos valores. 3 REPRESENTAÇÃO GRÁFICA DO PATRIMONIO * Em Forma de (“T“), onde do lado esquerdo colocaremos os bens e direitos da empresa; e do lado direito as obrigações da empresa; * Os elementos que compõem o lado esquerdo são considerados positivos. E os do lado direito; negativos; * Os elementos positivos são denominados, componentes ATIVOS. E os elementos negativos; componentes PASSIVOS.

E X E R C Í C I O S 1 Classifique os elementos constantes do quadro a seguir, conforme modelo.

A) Bens ou Direito ou Obrigação B) Positivo ou Negativo C) Ativo ou Passivo ELEMENTOS A B C

Dinheiro no Banco

Estoque de Mercadorias

Duplicatas a Receber

Duplicatas a Pagar

Imóveis

Máquinas Industriais

Terrenos

Ponto Comercial

Impostos a pagar

Promissórias a receber

Promissórias a pagar

Fornecedores

Clientes

Marcas Industriais

Salários a pagar

Capital Social

Contas a Pagar

Caixa

Aplicação Financeira

Lucros

Prejuízos

Móveis e Utensílios

Salários a Pagar

Adiantamento a Fornecedores

Adiantamento de Clientes

Veículos

Patentes

Empréstimos Concedidos

Empréstimos Tomados

2 Coloque V para verdadeiro e F para falso;

a) ____ Elementos positivos são as Obrigações b) ____ Elementos positivos são os Bens e as Obrigações c) ____ Elementos positivos são os Bens e os Direitos d) ____ Ativo é composto por Bens e por Obrigações e) ____ Passivo é composto por elementos negativos. f) ____ Ativo e Passivo compõem o Patrimônio da empresa. g) ____ Os elementos que devem ser representados do lado direito do gráfico

representativo do Patrimônio são os Bens e Direitos.

3Como você conceitua a Contabilidade e qual a relação entre a Contabilidade e a Administração?

4Cite o objeto de estudo da Contabilidade e sua principal finalidade ou objetivo?

5Usuários são as pessoas que se _________________ da informação contábil. Cite No mínimo 6 possíveis usuários da Contabilidade.

6Analise as preposições abaixo e responda o que se pede: I – a contabilidade tem a finalidade de apresentar os bens, as obrigações e o Patrimônio Líquido da entidade em determinado momento e seu principal objetivo é prestar contas apenas ao Fisco. II de acordo com a corrente doutrinária hoje dominante, o objeto de estudo da contabilidade é o patrimônio das empresas. III – quanto aos aspectos do patrimônio, é correto afirmar que o aspecto quantitativo da Contabilidade consiste em valorar monetariamente os bens, direitos e obrigações. IV O principal objetivo da Contabilidade é prestar informações aos diversos tipos de usuários como bancos, governo, administradores, sócios auxiliando no processo decisório, os mesmos possuem interesses diversos. Esta correto o que se afirma em: a) I, III e IV apenas b) I, II, e IV apenas c) II, III e IV apenas d) I e II, apenas e) todas estão corretas

7Sobre a Contabilidade é correto afirmar: a) Surgiu na Itália em 1494 tendo como inventor do Método das Partidas Dobradas o Frei Luca Paciolli através da publicação da primeira obra impressa sobre o assunto “Suma da Aritmética, Geometria, Proporção e Proporcionalidade”. b) O Método das Partidas Dobradas é a técnica de escrituração contábil que consiste no registro duplo dos fatos em sua causa e efeito, ou seja, em Contabilidade para cada débito sempre haverá um crédito correspondente de igual valor. O método universalmente aceito é um dos pilares da Ciência Contábil. c) Diversos episódios da história humana criaram um ambiente propício para crescente evolução da Contabilidade, dessa forma temos que seu grande marco foi com a criação dos números, visto que a Contabilidade é uma ciência que tem como principal objeto de estudo as grandezas matemáticas envolvidas na apuração do desempenho das organizações. d) A Contabilidade como uma Ciência Social possui como principal objetivo prestar informações contábeis ao Governo para o adequado recolhimento dos tributos, sendo estes fontes de recursos para que o Estado possa exercer suas funções.

8O objetivo fundamental da Contabilidade é: a) Atender apenas os interesses dos gestores e administradores das empresas pois os mesmos necessitam da informação financeira para tomada de decisão. b) Dar suporte informacional apenas às pessoas jurídicas com ou sem fins lucrativos, isto é, empresas privadas, públicas e entidades sociais. c) Respaldar as informações prestadas à Receita Federal d) Prover os usuários das demonstrações contábeis com informações que os ajudem a tomar decisões

9 Qual a alternativa eu indica o capital total a disposição da empresa:

a) Capital b) Duplicatas a pagar c) Capital + Duplicatas a Pagar d) Capital + Lucros e) Capital + Lucros + Duplicatas a Pagar

10 Qual a alternativa que indica o Capital de Terceiros: a) Capital b) Duplicatas a Pagar c) Capital + Duplicatas a Pagar d) Capital + Lucros e) Capital + Lucros + Duplicatas a Pagar

11 Dizemos que a empresa possui passivo a descoberto quando: a) Ativo= Passivo – Patrimônio Líquido b) Ativo= Passivo + Patrimônio Líquido c) Ativo= Patrimônio Líquido d) Ativo= Passivo e) Patrimônio Líquido é nulo

12Elabore o Balanço Patrimonial da empresa após cada transação:

1/1 Investimento inicial de capital pelos sócios no valor de R$20.000

5/1 Compra de um imóvel à vista no valor de R$5.000

10/1 Compra de mercadorias a prazo ao Fornecedor por R$3.000

20/1 Compra de móveis e utensílios à vista R$2.000

25/1 Compra de máquinas e equipamentos a prazo por R$5.000

13A seguir, são apresentadas, cronologicamente, as transações da Empresa Comercial Bahia S.A.:

2/1 Investimento inicial de capital, em dinheiro, no valor de R$12.000

8/1 Aquisição de um imóvel da Cia A por R$ 5.000 a prazo

15/1 Compra à vista de móveis para empresa por R$ 2.000

20/1 Obtenção de um empréstimo de R$10.000 no Banco Alfa

25/1 Liquidação de R$1.000 de parte da dívida efetuada no dia 8/1

UNINASSAU – Disciplina: FUNDAMENTOS CONTÁBEIS I FICHA 2 CONTABILIDADE POR BALANÇOS SUCESSIVOS

Inicialmente, o patrimônio de uma empresa formase pela aplicação de dinheiro (o qual chamamos de capital), que é a quantia entregue pelos proprietários da empresa para que esta inicie suas atividades e tenha vida própria. Esta quantia será aplicada em bens que visem a geração de novas riquezas e é chamada de Capital próprio. O capital inicial pode ser composto por: Dinheiro, móveis, veículos, imóveis, ... O capital inicial também é conhecido por: Capital nominal, Capital inicial, Capital subscrito. A empresa poderá também conseguir recursos emprestados por terceiros. Estes recursos são denominados capital alheio ou Capital de terceiros. Se somarmos então o capital próprio ao capital de terceiros, obteremos o capital a disposição da empresa, ou seja, o Patrimônio inicial.

ATIVO (Aplicação dos Recursos)

PASSIVO e PATRIMÔNIO LIQUIDO (Fonte ou Origem dos recursos)

* BENS * DIREITOS

* CAPITAL DE TERCEIROS * CAPITAL PRÓPRIO

EXEMPLO DE FORMAÇÃO DO PATRIMONIO DE UMA EMPRESA E SUAS VARIAÇÕES a) João e Maria resolveram constituir uma empresa e entregaram 1.000 para formação do patrimônio inicial; b) Compra a vista de uma máquina, pelo preço de 200; c) Compra a prazo de mercadorias, no valor de 50; d) Obtenção de um empréstimo bancário no valor de 80.

E X E R C Í C I O 1 Observe os fatos ocorridos abaixo e elabore um Balanço APÓS CADA OPERAÇÃO: 02/01 Investimento inicial de capital, em dinheiro, no valor de 12.000; 04/01 Aquisição de um imóvel por 5.000 com pagamento de 2.500 a vista e o restante a prazo. 05/01 Compra a vista de móveis para a empresa, por 2.000 15/01 Aquisição de equipamentos, a prazo, de M & Cia., por 4.000; 18/01 Obtenção de um empréstimo de 10.000; 23/01 Pagamento de 1.000, M & Cia., para liquidação de parte da divida pela compra efetuada em 15/01

26/01 Investimento de mais 5.000, aumentando o capital, em dinheiro; 30/01 Compra a vista, por 8.500, de mercadorias; 2 Observe os fatos ocorridos abaixo e elabore um Balanço APÓS CADA OPERAÇÃO: 03/01 Investimento inicial de capital, em dinheiro, no valor de 8.000; 05/01 Compra de um terreno, em dinheiro, no valor de 3.000, a fim de construir a sede da empresa; 10/01 Decidiram os sócios, vender a metade do terreno por $ 1.500 “A PRAZO”; 15/01 Compra a prazo, na fabrica X, de 3.800 em mercadorias; 20/01 Foram recebidos 1.000, relativos à venda do terreno em 10/01; 25/01 A empresa pagou 2.500 a fabrica X pela compra efetuada em 15/01. 3 Observe os fatos ocorridos abaixo e elabore um Balanço APÓS CADA OPERAÇÃO: 03/01 – Os sócios fizeram o seguinte investimento inicial: $ 4.000 em mercadorias e $ 5.000 em dinheiro; 06/01 – Compra de móveis para escritório, a vista, no valor de $ 300; 09/01 Aquisição de maquinas para a loja, da Cia Z, no valor de $ 2.100, tendo pago $ 1.000 e combinado pagar o restante no prazo de 30 dias; 10/01 – Compra de mercadorias para loja, a vista, no valor de $ 100; 12/01 – Compra de veículo, a prazo, da Cia Y, no valor de $ 800; 18/01 – Liquidação do saldo devido à Cia Z; 22/01 – Venda de mercadorias a prazo por $ 1.000; 27/01 – Liquidação do valor devido à Cia Y; 4 Monte o Balanço Patrimonial com os dados abaixo: * Caixa= 1.100 * Estoque de mercadorias= 1.400 * Duplicatas a receber= 700 * Duplicatas a pagar= 1.000 * Promissórias a pagar 500 * Capital 1.700 Agora, responda: a) Qual o valor do Capital nominal? __________ b) Qual o valor dos recursos totais a disposição da empresa? __________ c) Qual o valor do capital próprio? __________ d) Qual o valor do capital de terceiros? __________ e) Qual o lado que representa a origem dos recursos? __________ f) Qual o lado que representa a aplicação dos recursos? __________ 5O Banco Recife S.A dispõe em seu manual de normas que o limite de concessão de crédito para os seus clientes será estipulado da seguinte forma: “O capital de terceiros não pode ultrapassar 60% dos recursos totais a disposição da empresa (depois da concessão do empréstimo)”. Sendo assim, analise o Balanço Patrimonial da “Cia Olinda Ltda.” e responda o que se pede:

BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO R$ PASSIVO+PL R$ Circulante 180 Circulante 400 Não Circulante Não Circulante 200 RLP 320

Patrimônio Liquido

600 Imobilizado 700 TOTAL 1.20

0 TOTAL 1.200

Pedese: O limite de crédito dessa empresa será de:

a) 1.200 b) 600 c) 120 d) 720 e) zero 6Identifique as operações que foram dando origem as situações abaixo:

a) Caixa 12.000 Capital 24.000 Materiais _ 12.000 ______

_ 24.000

24.000 b) Caixa 12.000 Contas a PgCia A

6.000 Materiais 12.000 Capital _24.00

0 Móveis __ 6.000

30.000 30.000

c) Caixa 14.000 Contas a Pg. Cia A 6.000

Materiais 12.000 Capital _26.000

Móveis _ _6.000

32.000

32.000 d) Caixa 13.000 Contas a Pg. Cia A


0 Móveis 6.000 Veículos __1.000

32.000

32.000 e) Caixa 10.000 Contas a Pg. Cia A


0 Móveis 6.000 Veículos __1.000

29.000

29.000 f) Caixa

5.000 Contas a Pg. Cia A

3.000 Materiais

12.000 Contas a Pg. Cia B

5.000 Móveis 6.000 Capital

26.000 Veículos

1.000

Equipamentos

10.000

34.000

34.000

FICHA 3 PATRIMONIO LÍQUIDO SITUAÇÃO LÍQUIDA

1 – INTRODUÇÃO Nesta aula veremos um novo grupo de elementos que compõe a representação gráfica do Patrimônio. Este novo grupo chamase Patrimônio Líquido. O P.L que também pode ser chamado de (situação líquida, substância líquida, capital próprio, capital dos proprietários,...) corresponde a diferença entre o valor dos ativos e dos passivos. O valor do P.L é sempre apresentado do lado direito na representação gráfica do Patrimônio, onde será somado ou subtraído das obrigações, de modo a igualar o lado do passivo c/ o lado do ativo. Exemplo: Considerando que: Bens = 70 Direitos= 30 Obrigações= 40. Pedese: Qual o valor do P.L ? ________ 2 – EQUAÇÕES DO PATRIMONIO: * Bens + Direitos Obrigações = P.L * P.L = Ativo Passivo * Ativo = Passivo + P.L ou, caso o passivo supere o ativo, teremos: Ativo + P.L = Passivo

3 SITUAÇÕES PATRIMONIAIS POSSÍVEIS A) Situação Patrimonial Positiva Ocorre quando o valor do ativo é maior que o valor das obrigações. (Também chamada de Situação Líquida ativa ou superavitária). Exemplo: B=200 D=100 O=180 B) Situação Patrimonial Negativa Ocorre quando o valor do ativo é menor que o valor das obrigações.(Também chamada de Situação passiva, deficitária ou “passivo a descoberto”). Exemplo: B=200 D=100 O=340 C) Situação Patrimonial Nula Ocorre quando o valor do ativo é igual ao valor das obrigações. B=200 D=100 O=300

E X E R C Í C I O S 1º Monte o Balanço Patrimonial e encontre a Situação Patrimonial. a) Banco conta Movimento=200 Móveis=300 Fornecedores=170 Veículos=30 Salários a pagar=20 Clientes=70 b) Máquinas e equipamentos= 4.000 Fundo de Comércio= 2.000 Veículos=1.000 Aplicações Financeiras =1.000 Contas a pagar=2.000 Impostos a pagar=12.000 Duplicatas a receber = 1.000 c) Imóveis pertencentes à empresa e não utilizados =6.000 Marcas Industriais=1.500 Títulos a pagar=5.000 Clientes=3.000 Fornecedores=5.500 d) Imóveis pertencentes à empresa e alugados a terceiros=100.000 Depósitos bancários=10.000 Empréstimos a receber de terceiros=5.000 Estoques de Matériaprima=14.000 Obras de Arte=5.000 Construções em andamento=63.000 Dinheiro no Caixa=50.000 Estoque de produtos acabados=10.000 Aplicações temporárias em ouro=8.000 FGTS a recolher= 30.000 Empréstimos tomados pela empresa= 100.000 Fornecedores Nacionais= 28.000 ICMS a recolher= 40.000 Empréstimos a pagar= 39.000

2º O patrimônio de uma empresa está assim representado: Bens = 50, Direitos= 30 e Obrigações= 20. Assim podemos afirmar que: o valor do patrimônio bruto é de? __________________ o valor do ativo é de? __________________ o valor do patrimônio líquido é de? __________________ o valor do passivo é de? __________________ 3º – Responda o que se pede: a) Se o passivo e o patrimônio líquido positivo de uma empresa somam 400 e 300, respectivamente. Então, o valor do ativo é ? ___________ b) Se o ativo e o passivo de uma empresa somam 500 e 200, respectivamente. Então, o valor do patrimônio líquido é? ______________ 4º Dinheiro em caixa= 50.000 Dinheiro depositado em bancos= 80.000 Mercadorias para vender= 90.000 Clientes= 60.000 Fornecedores= 55.000 Automóveis para uso= 40.000 Móveis para uso= 30.000 Impostos a recolher= 15.000. Pedese: a) O valor dos bens, dos direitos e das obrigações é ? _________ , ________ e ________. b) O valor do Patrimônio bruto e do Patrimônio líquido é: _________ e ________. c) O valor do ativo, do passivo e do patrimônio líquido é:_________ , ________ e ________. 5º Coloque V se verdadeiro e F se falso ( ) Ativo mais passivo é igual a P.L ( ) Ativo mais P.L positivo é igual a passivo ( ) Ativo é igual a passivo mais o P.L ( ) Ocorre S.L passiva quando o valor do passivo supera o valor do ativo ( ) O P.L é positivo porque o patrimônio bruto é maior que o passivo.

FICHA 4 Classificação das Contas Patrimoniais

Balanço Patrimonial encerrado em 31 dezembro 2014 A T I V O R $ P A S S I V O + P L R $

ATIVO CIRCULANTE 20.000 PASSIVO CIRCULANTE 30.000 Caixa 1.000 Fornecedores 20.000

Banco conta Movimento 2.000 Impostos a pagar 3.000 Clientes ou Duplicatas a receber 5.500 Salários a pagar 5.000 () PDD (Perdas com Devedores

Duvidosos) (500) Empréstimos tomados Curto Prazo 2.000

Empréstimo concedido a funcionários

2.000

Mercadorias 10.000 PASSIVO NÃO CIRCULANTE 10.000 Financiamentos a pagar Longo

Prazo 7.000

ATIVO NÃO CIRCULANTE 80.000 Emprést. a pagar Longo Prazo 3.000 * REALIZAVEL A LONGO

PRAZO 10.000

Contas a receber no Longo Prazo 7.000 Empréstimos concedidos a sócios 3.000

* INVESTIMENTOS 25.000 Terrenos da empresa alugados a

terceiros 5.000

Ações de outras empresas 20.000 * IMOBILIZADO 40.000 PATRIMÔNIO

LÍQUIDO 60.000

Máquinas e Equipamentos 20.000 Capital Social 50.000 Veículos 15.000 () Capital a realizar (5.000)

Móveis e Utensílios 10.000 Lucro do Exercício 15.000 () Depreciação acumulada (5.000)

* INTANGÍVEL 5.000 Marca da empresa 5.000

T O T A L 100.000 T O T A L 100.000 1º QUESITO Classifique cada conta no seu respectivo grupo e subgrupo. *Caixa 80.000 * Banco Conta Movimento 10.000 * Capital Social 200.000 *Fornecedores Curto Prazo 10.000 *Imóveis 50.000 * Estoque 15.000 * Clientes Curto Prazo 5.000 * Empréstimos a Receber no Longo Prazo 40.000 * Financiamentos no Longo Prazo 30.000 * Veículos 30.000 * Imóveis Alugados 20.000 * Lucros 10.000

Balanço Patrimonial em 31 dezembro 2014

A T I V O R $ P A S S I V O + P L R $

ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE

ATIVO NÃO CIRCULANTE * REALIZAVEL A LONGO

PRAZO PASSIVO NÃO CIRCULANTE

* INVESTIMENTOS

* IMOBILIZADO PATRIMÔNIO LÍQUIDO

* INTANGÍVEL

T O T A L T O T A L Responda: a) Total do A.C = ________ f) Total do P.C = ________ b) Total do ANCR.L.P = __________ g) Total do P.N.C = __________ c) Total das disponibilidades = __________ h) Total do capital próprio = _______ d) Total do capital de terceiros = _________ i) Total do ANCImobilizado = __________ e) Total do ANCInvestimento = __________ j) Total do ANCIntangível = __________

2º QUESITO *Contas a pagar=10.000 *Caixa=500 *Lucro=7.500 * Banco conta movimento=1.000 *Contas a receber a longo prazo=3.500 *Imóveis da empresa alugados a terceiros=2.500 *Empréstimos tomados a longo prazo=1.500 *Capital Social=22.500 *Empréstimos tomados a curto prazo=1.000 *Marcas Industriais =2.500 *Máquinas e equipamentos=10.000 *Empréstimos concedidos a curto prazo=1.000 *Financiamentos a pagar a longo prazo=3.500 *Salários a pagar=2.500 *Veículos=5.000 *Mercadorias=5.000 *Ações adquiridas de outras sociedades=10.000 *Móveis e utensílios=5.000 *Impostos a recolher=1.500 *Empréstimos a receber no longo prazo=1.500 *Clientes=2.500


A T I V O R $ P A S S I V O + P L R $ ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE



* INVESTIMENTOS


* INTANGÍVEL

T O T A L T O T A L Responda: a) Total do A.C = ________ f) Total do P.C = ________ b) Total do ANCR.L.P = __________ g) Total do P.N.C = __________

c) Total das disponibilidades = __________ h) Total do capital próprio = _______ d) Total do capital de terceiros = _________ i) Total do ANCImobilizado = __________ e) Total do ANCInvestimento = __________ j) Total do ANCIntangível = __________ 3º QUESITO * Patentes=5.000 * Banco conta movimento=7.140 * Clientes=10.525 * Lucro =25.650 *PDD =240 *Mercadorias=31.200 *Capital Social=64.000 * Imóveis=8.400 * Marcas Industriais=29.600 * Empréstimos concedidos a longo prazo=2.000 * Impostos a recolher=5.000 * Empréstimo concedido a empregado=6.000 *Terrenos da empresa alugados a terceiros=7.300 * Capital a integralizar=10.000 * Empréstimos tomados a curto prazo=10.000 * Fornecedores com vencimento para 30 dias=2.450 * Aplicação de Liquidez Imediata =5.250 *Salários a pagar=2.650 * Depreciação acumulada=3.250 * Empréstimos tomados com venctº após término exercício social=9.175





* INVESTIMENTOS


* INTANGÍVEL

T O T A L T O T A L Responda: a) Total do A.C = ________ f) Total do P.C = ________ b) Total do ANCR.L.P = __________ g) Total do P.N.C = __________ c) Total das disponibilidades = __________ h) Total do capital próprio = _______ d) Total do capital de terceiros = _________ i) Total do ANCImobilizado = __________ e) Total do ANCInvestimento = __________ j) Total do ANCIntangível = __________ 4º QUESITO * Lucro do exercício= 1.000 * Móveis e Utensílios=1.000 * Marcas Industriais=2.000 * Máquinas & Equipamentos=9.000 * Terreno utilizado como depósito=3.000 * P.C.LD=300 * Aplicação liquidez imediata=17.000 * Clientes venctº até o término do exercício social seguinte=36.000 * Fornecedores venctº após o término do exercício social seguinte=5.700 * Capital Social=59.000 * Terrenos não utilizados pela empresa e alugado a terceiros=4.000 * Veículos= 12.000 * Depreciação acumulada= 4.200 * Imóvel (sede empresa)= 10.000 * Fornecedores venctº até o término do exercício social= 21.800 * Estoque= 4.000 * Capital a realizar= 10.000 * Obra de arte= 5.000 * Empréstimos tomados ventº após o término do exercício social Seguinte= 9.300 * FGTS a recolher= 13.200 * Empréstimo concedido com venctº para 30 dias= 1.500





* INVESTIMENTOS

* IMOBILIZADO

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

* INTANGÍVEL

T O T A L T O T A L Responda: a) Total do A.C = ________ f) Total do P.C = ________ b) Total do ANCR.L.P = __________ g) Total do P.N.C = __________ c) Total das disponibilidades = __________ h) Total do capital próprio = _______ d) Total do capital de terceiros = _________ i) Total do ANCImobilizado = __________ e) Total do ANCInvestimento = __________ j) Total do ANCIntangível = __________ 5º QUESITO * Caixa 120.000 *Banco 80.000 * Aplicação Financeira de Liquidez Imediata 2.000 * Fornecedores A Curto Prazo 20.000 * Imóveis 40.000 * Terrenos Alugados 30.000 * Capital a Realizar 50.000 * Empréstimos tomados Curto Prazo 20.000 * Empréstimos concedidos Curto Prazo 8.000 * Financiamentos a Pagar no Longo Prazo70.000 *Clientes Curto Prazo 10.000 *Prejuízo 20.000 *Marcas 15.000 *Adiantamento a Fornecedor B 10.000 *Estoque 25.000 Capital Social 300.000.





* INVESTIMENTOS

* IMOBILIZADO

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

* INTANGÍVEL

T O T A L T O T A L Responda: a) Total do A.C = ________ f) Total do P.C = ________ b) Total do ANCR.L.P = __________ g) Total do P.N.C = __________ c) Total das disponibilidades = __________ h) Total do capital próprio = _______ d) Total do capital de terceiros = _________ i) Total do ANCImobilizado = __________ e) Total do ANCInvestimento = __________ j) Total do ANCIntangível = __________ UNINASSAU FUNDAMENTOS CONTÁBEIS I

FICHA 5 Mecanismo de Débito e Crédito CONTAS * Uma das atribuições da contabilidade é registrar os fatos administrativos que acontecem na entidade. * Estes fatos devem ser registrados separadamente, segundo sua natureza. * O agrupamento de registro dos fatos administrativos da mesma natureza chamase conta. * Conta é o nome técnico dado aos componentes patrimoniais e aos elementos de resultado. * As contas são classificadas em Patrimoniais e de Resultado. NOÇÕES DE DÉBITO, CRÉDITO E SALDO DAS CONTAS * Para registrar um fato administrativo na respectiva conta, devemos debitar ou creditar o valor do fato na conta que o representa. Para isso, diante de um fato, devemos saber qual conta vamos debitar e qual conta vamos creditar. * A conta que representa a aplicação de recursos é debitada e a conta que representa a origem de recursos é creditada * O saldo de uma conta poderá ser devedor ou credor.

ESCRITURAÇÃO DAS CONTAS

Na escrituração Contábil os eventos não são elaborados em Balanços para cada operação, isto demandaria um tempo muito longo sem contar o alto custo devido às inúmeras transações que acontecem diariamente na empresa, seria totalmente inviável. Na prática Contábil os fatos são registrados através dos softwares contábeis, após montado o plano de contas realizaremos os débitos e créditos de cada transação no sistema e o mesmo nos dará os demonstrativos contábeis completos para análise e interpretação.

Para você entender a lógica das partidas dobradas e os termos Débito e Crédito vamos utilizar a representação gráfica de cada conta, o razonete, em forma de “T”.

Vamos lá, para entender o conceito de débito e crédito em Contabilidade devemos esquecer aquela ideia de que Débito é algo ruim e Crédito é algo bom. Em Contabilidade, por exemplo, os Bens e Direitos que são elementos positivos são registrados por “débitos”, já o Capital de Terceiros e o Capital Próprio, elementos negativos, são registrados por créditos.

Explicando a representação gráfica, cada elemento patrimonial e cada conta conforme você conheceu será representada por um razonete, dessa forma teremos um razonete para a conta Caixa, Banco, Estoque, Veículos, Imóveis, Fornecedores, Salários a Pagar, Patrimônio Líquido, etc.

Cada razonete tem o lado do débito e do crédito para os aumentos e diminuições das contas. O lado esquerdo é representado pelo lado do débito e o lado direito é representado pelo lado do crédito.

Você deve estar se perguntando o que irá determinar se uma conta terá seu valor a débito ou a crédito?

O que determinará é a NATUREZA da conta:

Contas de ATIVO: Possuem natureza DEVEDORA, dessa forma os aumentos são lançados a DÉBITO e as diminuições a CRÉDITO. (Exceto as Contas Redutoras)

Contas de PASSIVO: Possuem natureza CREDORA, dessa forma os aumentos são registrados a CRÉDITO e as diminuições a DÉBITO.

Contas de PATRIMÔNIO LÍQUIDO: Possuem natureza CREDORA, dessa forma os aumentos são registrados a CRÉDITO e as diminuições a DÉBITO. (Exceto as Contas Redutoras)

→ MÉTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS * A cada débito, corresponde um crédito de igual valor; * Não há débito sem crédito correspondente.

* A essência do método, é que o registro de qualquer operação implica que a um débito numa ou mais contas deve corresponder um crédito equivalente em uma ou mais contas, de forma que a soma dos valores debitados seja sempre igual a soma dos valores creditados. 1Classifique conforme a natureza das contas: Devedora ( D ) Credora (C) ( ) Terrenos ( ) Mercadorias ( ) Capital Social ( ) Máquinas ( ) Contas a Pagar ( ) Fornecedores ( ) Clientes ( ) Caixa ( ) Aplicações Financeiras ( ) Depreciação ( ) Lucros ( ) Banco Conta Movimento ( ) Prejuízos ( ) Móveis e Utensílios ( ) Salários a Pagar ( ) Adiantamentos a fornecedores ( ) Adiantamento de Clientes ( )Veículos ( ) Empréstimos Concedidos ( )Equipamentos ( ) Empréstimos Tomados ( )Marcas ( )PDD ( )Patentes ( )Impostos a Pagar

FICHA 6 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO

É um relatório elaborado pela Contabilidade onde é apresentado o movimento a débito, a crédito e o saldo de cada conta.

O Balancete de Verificação é levantado periodicamente (diariamente, semanalmente,

quinzenalmente, mensalmente,....) pela contabilidade da empresa com o objetivo de verificar se os lançamentos contábeis realizados no período estão corretos.

Veja um Modelo de Balancete de Verificação de duas e de seis colunas:

NOME DA CONTA SALDO DEVEDO

R CREDOR

Caixa 100 Banco conta movimento 2.000 Impostos a pagar 50 Outras contas. . .

NOME DA CONTA SALDO

ANTERIOR

MOVIMENTO a SALDO DÉBITO

CRÉDITO

DEVEDOR

CREDOR

Caixa 50 200 150 100 Banco conta movimento 1.000 3.000 2.000 2.000 Impostos a pagar 100 50 50 Outras contas. . . 1Abra os razonetes das seguintes contas com seus respectivos saldos elabore o Balancete de Verificação: Caixa 50.000, Banco 40.000, Estoque 10.000, Fornecedores C.P. 15.000, Capital Social 100.000, Imóveis 40.000, Clientes 10.000, Empréstimos a Pagar no Longo Prazo 30.000, Lucros 5.000. BALANCETE DE VERIFICAÇÃO


R CREDOR

TOTAL

2Abra os razonetes das seguintes contas com seus respectivos saldos elabore o Balancete de Verificação:

Caixa 50.000, Banco 30.000, Clientes Curto Prazo 5.000, Estoque 10.000, Imóveis 50.000, Veículos 20.000, Depreciação Acumulada 5.000, Marcas 3.000, Adiantamento a Fornecedor 12.000, Fornecedor 25.000, Financimento a Pagar 20.000, Capital Social 80.000, Lucro 50.000. BALANCETE DE VERIFICAÇÃO


R CREDOR

TOTAL

3Abra os razonetes das seguintes contas com seus respectivos saldos elabore o Balancete de Verificação: *Caixa 80.000 * Banco Conta Movimento 10.000 * Capital Social 250.000 * Capital a Realizar50.000 *Fornecedores Curto Prazo 10.000 *Imóveis 40.000 * Estoque 15.000 * Clientes Curto Prazo 20.000 *PDD 5.000 * Empréstimos a Receber no Longo Prazo 40.000 * Financiamentos no Longo Prazo 30.000 * Veículos 30.000 * Imóveis Alugados 20.000 * Lucros 10.000 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO


R CREDOR

TOTAL

4Considere a Conta Caixa com Saldo inicial de R$80.000. Contabilize nos razonetes as entradas e saídas desta conta. Assim o saldo final da Conta Caixa é de: ____________

Empréstimo obtido no valor de R$15.000 Pagamento de fornecedores no valor de R$20.000 Recebimento de Clientes no valor de R$5.000 Pagamento de dívidas no valor de R$2.000 Aumento do capital social pelos sócios no valor de R$8.000.

5Contabilize os fatos administrativos em razonetes. (OPERAÇÕES A VISTA) a) A empresa comprou a vista um terreno, valor de 90.000 b) A empresa pagou despesa telefônica no valor de 160 c) A empresa efetuou um deposito bancário valor 700 d) A empresa vendeu mercadorias a vista no valor 500

6Contabilize os fatos administrativos em razonetes. (OPERAÇÕES A PRAZO) a) A empresa comprou a prazo um veiculo, valor 38.000 b) A empresa adquiriu imóvel financiado, valor 95.000 c) A empresa comprou mercadorias a prazo, valor 500 7Contabilize os fatos administrativos em razonetes. (OPERAÇÕES A PRAZO COM ENTRADA) a) A empresa comprou um veiculo no valor de 45.000, sendo o pagamento feito da seguinte forma: 30.000 a vista e o restante a prazo b) A empresa adquiriu moveis e utensílios nas Lojas Paraíso no valor 2.000. Sendo pago 50% a vista e o restante a prazo. c) A empresa comprou mercadorias no valor de 3.000. Sendo o pagamento feito da seguinte forma: entrada de 1.000 em dinheiro e o restante para 60 dias. 8Aumentam os saldos das contas do Patrimônio Líquido, Ativo e Passivo, os lançamentos nela efetuados que representem, pela ordem: a) crédito, débito e crédito; b) débito, débito e crédito; c) crédito, crédito e débito; d) débito, crédito e débito; e) crédito, crédito e crédito

9O lançamento efetuado no lado esquerdo da conta denominase: a)lançamento a debito b) lançamento a crédito c) lançamento para diminuir conta do Ativo d) lançamento de saldo 10 Faça a correspondência:

(a) Aumento em um componente do ativo e diminuição em um componente, também, do ativo;

(b) Aumento em um componente do ativo e aumento em um componente do passivo;

(c) Aumento em um componente do ativo e aumento em um componente do patrimônio líquido;

(d) Diminuição em um componente do ativo e diminuição em um componente do passivo;

( ) Aquisição de maquinas a prazo

( ) Aumento do capital social, mediante integralização em dinheiro

( ) Pagamento de obrigações

( ) Recebimento de direito sobre um cliente

11 Na maioria das empresas comerciais, o Ativo suplanta o Passivo (Obrigações). Assim, a representação mais comum do patrimônio de uma empresa comercial assume a forma:

a) Passivo + Ativo = Patrimônio Líquido; b) Ativo + Patrimônio Líquido = Passivo;

c) Ativo = Passivo + Patrimônio Líquido; d) Ativo Permanente + Ativo Circulante = Passivo;

e) Ativo + Situação Líquida = Passivo.

12 Caso o Passivo Exigível de uma empresa seja de R$ 19.650,00 e Patrimônio Líquido de R$ 9.850,00, o valor da Aplicação dos recursos será de:

a) R$ 29.500,00; b) R$ zero; c) R$ 9.800,00; d) R$ 9.850,00; e) R$ 19.650,00.

13 A conta Caixa recebeu lançamentos relativos a:

Vendas à vista – R$ 2.500,00; Pagamento de salários R$ 800,00; Pagamento a Fornecedores R$ 1.600,00; Recebimentos de duplicatas R$ 4.000,00; Depósitos bancários R$ 5.000,00.

14Sabendose que o saldo inicial era de R$ 500,00 e o saldo final de R$ 100,00, podese afirmar

que falta registro de:

a) Vendas a prazo R$ 400,00; b) Vendas à vista R$ 500,00; c) Compras a prazo R$ 400,00;

d) Compras e Vendas a prazo R$ 1.000,00 e) Despesas Gerais incorridas R$ 400,00.

15 A dotação inicial, isto é, a porção de bens, notadamente em dinheiro, que os capitalistas destinam para determinado empreendimento lucrativo, denominase:

a) capital social; b) patrimônio; c) patrimônio líquido; d) reservas.

16 O Balanço é uma peça contábil que reflete uma situação:

a) Dinâmica. b) Estática. c) Estático – dinâmica. d) Nenhuma delas.

17 O Lançamento de débito na conta de “Móveis e Utensílios” é efetuado para refletir:

a) Uma diminuição do Passivo. b) Um aumento do Passivo. c) Um aumento do Ativo.

d)Uma diminuição do Ativo.

18 Um débito numa conta de Ativo e um crédito simultâneo de igual valor numa conta de Patrimônio Líquido podem indicar:

a) Contratação de uma dívida. b) Compra de um veículo. c) Aumento do capital social. d) Desinvestimento de capital.

19 Classifique as contas abaixo relacionadas, quanto à natureza, assinalando a seguir a opção correspondente.

1 Caixa, 2 Adiantamento a Fornecedor 3 Duplicatas a Pagar, 4 Empréstimos Concedidos, 5 Capital Social, 6 Salários a Pagar, 7 Depreciação, 8 Contas a Receber, 9 Veículos, 10 Clientes, 11 Títulos a Pagar, 12 Títulos a Receber, 13 Empréstimos Tomados, 14 Lucros, 15 Prejuízo, 16PDD, 17 Empréstimos a Sócios, 18 Patentes, 19 Capital a Realizar, 20 Máquinas.

A relação acima contém:

a) cinco de saldo devedor e quinze de saldo credor;

b) quinze contas de saldo devedor e cinco de saldo credor;

c) seis de saldo devedor e quatorze de saldo credor;

d) oito contas de saldo devedor e doze de saldo credor;

e) doze contas de saldo devedor e oito de saldo credor.

20 O Patrimônio da empresa SILPA é constituído (em R$) por: Máquinas – 500,00; Salários a pagar 400,00; Duplicatas a pagar – 600,00; Fornecedor – 200,00; Estoque – 1.000,00; Bancos – 1.000,00; Caixa – 200,00. Sabendose que o lucro corresponde a 500,00, determinar:

Capital Social:________ Patrimônio Líquido: ________ Origem dos Recursos:__________

Obrigações:________ Ativo Circulante:__________ Aplicações dos Recursos:_____________

Total de Créditos:_________________

21 – Complete os espaços em branco com a palavra adequada:

Item a O recebimento, através de cheque, de um direito obtido pela venda de mercadorias a

prazo é um fato administrativo que afeta o patrimônio da seguinte forma: _______________(aumenta / diminui / não altera ) o total do passivo e _______________ (aumenta / diminui /não altera) o total do ativo.

Item b A compra de uma máquina (para integrar o ativo imobilizado de uma entidade) por 100, sendo 50% de entrada, através de cheque e 50% a pagar com 60 dias. É uma fato administrativo que afeta o patrimônio da seguinte forma: _______________ (aumenta / diminuiu / não altera ) o total do passivo em _____ (50 / 100 / 150) e _______________ (aumenta / diminuiu / não altera) o total do ativo em _____ (50 / 100 / 150).

Item c A Cia XX pagou a quantia de R$ 1.000 referente a uma duplicata (emitida por fornecedor) com vencimento em igual data. Podemos concluir que: A operação realizada: _______________ (aumentou / diminuiu / não alterou ) o total do passivo e _______________ (aumentou / diminuiu / não alterou) o total do ativo.

22 Observe os fatos ocorridos abaixo e responda o que se pede: Nº FATOS OCORRIDOS NA EMPRESA DURANTE O ANO 2010 1 Investimento inicial de capital, em dinheiro, no valor de 20.000. 2 Aquisição de um imóvel à vista por 5.000 3 Compra a vista de móveis para a empresa, por 2.000. 4 Aquisição de equipamentos, a prazo no curto prazo, por 6.000. 5 Pagamento de 1.000,para liquidação de parte da divida pela compra efetuada no item 4.

Pedese: a) Efetue os lançamentos em RAZONETES e LIVRO DIÁRIO; b) Monte o Balancete de Verificação e o Balanço Patrimonial (apenas após a ultima operação nº 05) 23 Observe os fatos ocorridos abaixo e responda o que se pede: Nº FATOS OCORRIDOS NA EMPRESA DURANTE O ANO 2010 1 Os sócios fizeram o seguinte investimento inicial: R$ 32.000 em dinheiro e R$ 8.000 em

mercadorias 2 Abertura de uma conta corrente no Banco do Brasil S.A, com deposito inicial, em

dinheiro, de R$ 16.000 3 Compra de mercadorias, a prazo, na Cia A., conforme Nota .Fiscal nº 100 no valor de R$

24.000, nas seguintes condições: R$ 8.000 de entrada, através de cheque, e o restante a prazo no curto prazo;

4 Foi obtido um empréstimo, junto ao Banco do Brasil, no valor de R$ 12.000.

5 Foi pago R$ 8.000, a Cia A para amortização de parte da dívida contraída pela compra efetuada no item 3;

Pedese: a) Efetue os lançamentos em RAZONETES e LIVRO DIÁRIO; b) Monte o Balancete de Verificação e o Balanço Patrimonial (apenas após a ultima operação nº 05). 24 Observe os fatos ocorridos abaixo e responda o que se pede: Nº FATOS OCORRIDOS NA EMPRESA DURANTE O ANO 2010 1 Carlos e José resolveram organizar uma empresa em 15/01/2010 a qual denominaram

Irmãos Silva & Cia. Ltda e subscreveram capital social no valor de R$50.000 sendo integralizado $ 35.000, no ato, em moeda corrente.

2 Compra de imóvel por $ 30.000, pago da seguinte forma: $ 3.000 em dinheiro e o restante financiado no longo prazo.

3 Compra, a vista, de móveis necessários para a instalação da empresa por $ 3.000. 4 Foi obtido um empréstimo junto ao Banco Sul S.A., de $ 15.000 no longo prazo. 5 Compra à vista de $ 17.000 em mercadorias. 6 Pagamento de $10.000 da dívida do dia 2

Pedese: a) Efetue os lançamentos em RAZONETES e LIVRO DIÁRIO; b) Monte o Balancete de Verificação e o Balanço Patrimonial (apenas após a ultima operação nº 06) 25 Observe os fatos ocorridos abaixo e responda o que se pede: Nº FATOS OCORRIDOS NA EMPRESA DURANTE O ANO 2010 1 Os sócios fizeram o seguinte investimento inicial: R$ 10.000 em dinheiro, R$ 4.000 em

mercadorias e R$ 6.000 em máquinas; 2 Abertura de uma conta corrente no Banco do Brasil S.A, com deposito inicial, em

dinheiro, referente a 80% da quantia existente no caixa; 3 Compra de mercadorias, a prazo, na Cia A., conforme Nota .Fiscal nº 100 no valor de R$

12.000, nas seguintes condições: 30% de entrada, através de cheque, e o restante financiado;

4 Venda de mercadorias, conforme Nota Fiscal nº 200, que custaram R$ 12.000,00, por R$ 15.000,00, a prazo; (obs: abrir uma conta lucro, não considerar Receitas e Despesas no momento)

5 Foi obtido um empréstimo, junto ao Banco do Brasil, no valor corresponde a 30% do capital social.

6 Foi recebido $ 5.000 do cliente pela venda efetuada dia 4. Pedese: a) Efetue os lançamentos em RAZONETES e LIVRO DIÁRIO; b) Monte o Balancete de Verificação e o Balanço Patrimonial (apenas após a ultima operação nº 06). 26 Observe os fatos ocorridos abaixo e responda o que se pede: Nº FATOS OCORRIDOS NA EMPRESA DURANTE O ANO 2010 1 Os sócios formara a empresa com capital subscrito no valor de $ 20.000 e Integralização

no valor de $9.000. 2 Compra de mercadorias para estoque, à vista, no valor de $ 300. 3 Compra de equipamentos para a loja, na Cia Z, no valor de $ 2.100, nas seguintes

condições: pago $ 1.000 como entrada e o restante para de 30 dias. 4 Venda de mercadorias que custaram $ 75, por $ 125, a prazo no curto prazo. (obs: abrir

uma conta lucro, não considerar Receitas e Despesas no momento) 5 Adiantamento feito a fornecedor de matériaprima no valor de $800 6 Liquidação do saldo devido a Cia Z. 7 Recebimento de $ 50 pela venda realizada dia 4.

8 Integralização do capital restante pelos sócios. Pedese: a) Efetue os lançamentos em RAZONETES e LIVRO DIÁRIO; b) Monte o Balancete de Verificação e o Balanço Patrimonial (apenas após a ultima operação nº 08). 27 Observe os fatos ocorridos abaixo e responda o que se pede: Nº FATOS OCORRIDOS NA EMPRESA DURANTE O ANO 2010 1 Investimento inicial de capital no valor total de $ 10.000 em dinheiro. 2 Compra a vista de móveis e utensílios, na importância de $ 2.000. 3 Compra de mercadorias, nas seguintes condições: $ 500 a vista e $ 1.000 a prazo em 60

dias. 4 Venda a prazo de mercadorias por $ 500, pelo preço de custo e a prazo no curto prazo. 5 Compra de um veiculo, a prazo, por $ 600 no longo prazo. 6 Pagamento de 50% da divida relativa a compra de mercadorias referente ao item 3. 7 Investimento, aumentando o capital em + $ 5.000, sendo $ 2.500 em dinheiro e $ 2.500

em mercadorias 8 Venda a vista de $ 200 em mercadorias, pelo preço de custo. 9 Recebimento do valor da venda a prazo referente ao item 4.

Pedese: a) Efetue os lançamentos em RAZONETES e LIVRO DIÁRIO; b) o Balancete de Verificação e o Balanço Patrimonial (apenas após a ultima operação nº 10) 28No saldo inicial do Balancete de verificação da Companhia Aurora em novembro de 2014 foram observadas as seguintes contas e seus saldos:

BALANCETE DE VERIFICAÇÃO NOME DA CONTA SALDO

DEVEDOR

CREDOR

Caixa 100.000 Banco conta movimento 60.000 Clientes Curto Prazo 5.000 Estoque 20.000 Imóveis 80.000 Veículos 20.000 Marcas 15.000 Fornecedor Curto Prazo 30.000 Empréstimos a Pagar Longo Prazo

20.000

Capital Social 200.000 Lucros 50.000 TOTAL 300.000 300.000 DATA FATOS CONTABEIS OCORRIDOS NO MÊS DE DEZEMBRO DE 2014 01 02 03 04 05

* A empresa vendeu $1.000 de mercadoria à vista a preço de custo; * A empresa comprou ações de outras empresas à vista pelo valor de $4.000 ; * Pagamento de $5.000 do fornecedor; * Aquisição de um Terreno [para alugar no futuro] através de um financiamento de longo prazo no valor de $50.000;

06 07

*Recebimento de Clientes no valor de $ 3.000; *Compra de um equipamento no valor de $ 30.000 sendo 60% à vista e o restante a prazo.

Pedese: a) Efetue os lançamentos em Razonetes; b) Elabore o Livro Diário c) Elabore o Balancete de Verificação d) Monte o Balanço em 31/12/14

BALANCETE DE VERIFICAÇÃO NOME DA CONTA SALDO ANTERIOR MOVIMENTO a SALDO

DÉBITO CRÉDITO

DÉBITO CRÉDITO DEVEDOR CREDOR

TOTAL

29 Considere o Balanço Patrimonial da Cia Aurora

Balanço Patrimonial em 31 novembro 2011

A T I V O R $ P A S S I V O + P L R $

ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE Caixa 50.000 Fornecedores Curto Prazo 5.000

Clientes Curto Prazo 10.000 Estoque 10.000



* INVESTIMENTOS

PATRIMÔNIO LÍQUIDO * IMOBILIZADO Capital Social 125.000

Imóvel 80.000 Lucros 20.000

* INTANGÍVEL

T O T A L 150.000 T O T A L 150.000 Contabilize os seguintes fatos em razonetes e no livro Diário e elabore o Balancete de Verificação e o Novo Balanço Patrimonial 01/12 Compra de Móveis e utensílios à vista por R$ 8.000,00 05/12 Obtenção de Empréstimo no Longo Prazo por R$40.000,00 08/12 Venda de R$5.000 de mercadoria por R$9.000,00 à vista. (Não considerar contas de Receitas e Despesas, apenas reconhecer o Lucro) 12/12 Recebimento de R$2.000,00 do Cliente. 15/12 Compra de mais R$20.000,00 de mercadoria, sendo 50% à vista e 50% a prazo no curto prazo. 20/12 Compra de um veículo financiado no longo prazo no valor de R$50.000,00 25/12 Pagamento de R$3.000 da dívida com o fornecedor.

BALANCETE DE VERIFICAÇÃO NOME DA CONTA SALDO ANTERIOR MOVIMENTO a SALDO

DÉBITO CRÉDITO

DÉBITO CRÉDITO DEVEDOR CREDOR

TOTAL


A T I V O R $

P A S

R $

S I V O + P L

ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE

ATIVO NÃO CIRCULANTE

* REALIZAVEL A LONGO PRAZO

PASSIVO NÃO

CIRCULANTE

* INVESTIMENTOS

* IMOBILIZADO PATRIM

ÔNIO LÍQUID

O

* INTANGÍVEL

T O T A L T O T A L

Questões para Revisar: 1 O Ativo é composto pelos grupos: a) Circulante, Realizável a longo prazo e Imobilizado b) Circulante, Realizável a longo prazo e Investimentos c) Circulante e Não Circulante d) Circulante, Realizável a longo prazo e Intangível. 2 O Ativo não circulante se subdivide em: a) Investimento, Imobilizado e Intangível b) Investimento, Imobilizado e Realizável c) Imobilizado, Intangível e Investimentos d) Realizável a longo prazo, Investimento, Imobilizado e Intangível. 3 Os direitos realizáveis após o término do exercício social seguinte são classificados no:

a) Ativo Circulante b) ANC/Realizável a longo prazo c) ANC Imobilizado d) ANC/Exigível a longo prazo 4 Os bens de uso das empresas são classificados no ativo: a) ANC Investimento b) ANC Imobilizado c) ANC Intangível d) ANC Realizável a longo prazo 5 Imóveissede, veículos, máquinas e móveis e utensílios são: a) ANC Investimento b) ANC Imobilizado c) ANC Intangível d) ANC Realizável a longo prazo 6 Certa empresa possui um terreno utilizado para estacionamento de seus clientes; outro, utilizado para depósito e mais um, que não é utilizado pela mesma e nem ela tenciona vendêlo. Assim, podemos afirmar que os bens são classificados respectivamente no: a) Imobilizado, Imobilizado e Intangível b) Imobilizado, Imobilizado e Investimento c) Imobilizado, Investimento e Investimento d) Investimento, Imobilizado e Intangível 7 Marcas e Patentes são classificadas no ativo: a) Realizável a longo prazo b) Investimento c) Imobilizado d) Intangível 8 Obrigações a pagar no exercício social seguinte aparecerem no: a) Passivo Circulante b) Passivo não Circulante c) Patrimônio Líquido d) Ativo Circulante e) ANCRealizável a longo Prazo 9 Obrigações a pagar após o término do exercício social seguinte são classificadas no: a) Passivo Circulante b) Passivo não Circulante c) Patrimônio Líquido d) Ativo Circulante e) ANCRealizável a longo Prazo 10 Empréstimos tomados junto aos proprietários e administradores da empresa, a curto prazo, são classificados no: a) Passivo circulante b) Passivo não Circulante c) Realizável a longo prazo d) Ativo circulante e) Patrimônio liquido 11 Empréstimos tomados junto aos proprietários e administradores da empresa, a longo prazo, são classificados no: a) Passivo circulante b) Passivo não Circulante c) Realizável a longo prazo d) Ativo circulante e) Patrimônio liquido 12 – Empréstimos concedidos a proprietários da empresa, são classificados no: a) Passivo circulante b) Passivo não Circulante c) Realizável a longo prazo d) Ativo circulante e) Patrimônio liquido 13 As contas a receber podem ser classificadas nos seguintes grupos de conta do balanço patrimonial: a) Ativo Circulante e ANCInvestimentos b) Ativo Circulante e Passivo Circulante c) Ativo Circulante e Ativo não Circulante d) Ativo Circulante e ANCImobilizado 14 As contas a receber que serão recebidas até o término do exercício social seguinte são classificadas no: a) Ativo Circulante b) ANCRealizável a Longo Prazo c) ANCInvestimentos d) Passivo Circulante 15 As contas a receber são apresentadas no ativo circulante da seguinte forma: a) logo após os estoques b) antes do disponível c) logo após o Imobilizado d) antes dos estoques

16 A Perda com Crédito de Liquidação Duvidosa é classificada da seguinte forma no Balanço Patrimonial: a) Passivo Circulante b) Patrimônio líquido c) Deduzindo o Contas a Receber d) Passivo não circulante e) Aumentando o Contas a Receber 17 O capital, as reservas, os lucros retidos ou prejuízos são classificados no: a) Passivo Circulante b) Passivo não Circulante c) Ativo não Circulante d) Patrimônio Liquido 18 Com os dados abaixo, monte o Bal.Patrimonial classificando cada conta no seu respectivo grupo e subgrupo Caixa 50 Fornecedores Curto Prazo 350 Mercadorias 500 Empréstimo sócio 50 Clientes Curto Prazo 400 Empréstimo a pagar L.P 55 Banco conta movimento 60 Moveis e Utensílios 100 Veículos 100 Impostos a Pagar 40 Aplicação liquidez imediata

85 Duplicatas a pagar 30

Capital social 900 Participações outras sociedades

150

Lucro 50 Reservas de Lucros 90 Marcas e Patentes 20 19 Com os dados da questão 21, dizer qual o valor do: a) Patrimônio Bruto = __________ b) Ativo não Circulante = __________ c) Disponibilidades = __________ d) Intangível = __________ e) Obrigações = __________ m) Capitais próprios = __________ n) Aplicações de recursos = __________ o) Origem dos recursos = __________ s) Capital de terceiros = __________ 20 O plano de contas é elaborado para atender precipuamente: a) ao fisco b) aos fornecedores c) aos clientes d) à empresa 21 Indique a conta do ANCImobilizado, entre as abaixo relacionadas, que não está sujeita a depreciação: a) Máquinas b) Terrenos c) Máquinas usadas produção d) Máquinas usadas na administração Fonte: ESAF 22 (ESAF) Capital e Capital a Realizar são contas do Patrimônio Líquido. Em relação a elas é correto afirmar: a) Ambas possuem saldo devedor b) Ambas possuem saldo credor c) A 1ª tem saldo devedor e a 2ª, credor d) A 1ª tem saldo credor e a 2ª, devedor e) a 1ª retificadora da segunda 23 A conta Depreciação Acumulada de Veículos, no Balanço Patrimonial, é retificadora do: a) Patrimônio Liquido b) Ativo Circulante c) Ativo não Circulante d) Passivo Circulante 24 A conta Perdas com Crédito de Liquidação Duvidosa tem saldo: a) Devedor, sendo, por isso, classificada no ativo b) Credor, mas é corretamente classificada no ativo c) Credor, sendo, por isso, classificada no passivo d) Credor, sendo, por isso, classificada no Patrimônio Líquido e) Devedor, mas é corretamente classificada no Patrimônio Líquido

25 (ESAF) No ativo as contas serão dispostas em: a) Ordem crescente de grau de liquidez b) Ordem do plano de contas c) Ordem decrescente da data de aquisição d) Ordem decrescente do grau de liquidez 26 A expressão “Passivo a descoberto” significa: a) que a empresa não teve lucro nem prejuízo b) que a empresa faliu c) que o passivo supera o valor dos bens e direitos patrimoniais d) que o passivo exigível é menor que o patrimônio líquido 27 No passivo circulante são classificadas as seguintes obrigações: a) que irão vencer no exercício social seguinte b) que irão vencer após o término do exercício social seguinte c) que irão vencer após 365 dias d) que irão vencer após um ano 28 Analise os dados abaixo e responda:

capital social 1.000 () capital a realizar 200 () prejuízos acumulados 300

a) O valor do capital social subscrito é ___________________ b) O valor do capital social integralizado é ___________________ c) O valor do capital social não integralizado é _________________ 29 O Patrimônio líquido pode ser chamado de capital de terceiros ? (SIM/NÃO) __________ 30 O Passivo não circulante pode ser chamado de capital de próprio ? (SIM/NÃO)__________ 31 São contas retificadoras do P.L.: a) capital social, capital a realizar e lucros b) lucros e prejuízos c) capital a realizar e lucros acumulados d) capital a realizar e prejuízos 32 Marque a alternativa correta: a) as contas de P.L possuem saldo credor e suas contas retificadoras, saldo devedor; b) todas as contas do P.L apresentam saldo credor, inclusive as contas retificadoras c) todas as contas de P.L apresentam saldo devedor, inclusive as contas retificadoras d) as contas de P.L possuem saldo devedor e suas contas retificadoras, saldo credor 33 Observe os dados abaixo e responda: * capital social = 1.000 * cap. social a realizar = 100 * prejuízo = 40. O valor do Patrimônio Líquido é ___________________ 34 – O pagamento de uma dívida: a) aumenta o P.L b) diminui o imobilizado c) não altera o P.L d) aumenta o ativo e o passivo 35 A compra de um bem a prazo: a) aumenta o P.L b) diminui o imobilizado c) não altera o Ativo d) aumenta o ativo e o passivo

FICHA 7PRINCÍPIOS CONTÁBEIS E CARACTERÍSTICAS QUALITATIVAS DA INFORMAÇÃO CONTÁBIL

PRINCÍPIOS DA CONTABILIDADE

Agora que você já entendeu os fatos passíveis de escrituração vamos conhecer seus pilares. Os Princípios Contábeis são a base para o desenvolvimento de uma ciência, eles irão nortear o registro dos fatos que regem a Contabilidade. Nesse sentido para que exista uma contabilização dos fenômenos devemos tomar por base os alicerces que norteiam a nossa profissão, constituindo infração ao Código de Ética do Profissional Contábil o seu descumprimento.

Os Princípios Contábeis foram contemplados na Resolução do CFC nº750/93 sendo alterada pela Resolução 1.282/10 onde houve mudança de nomenclatura, inicialmente eram conhecidos como Princípios Fundamentais de Contabilidade. Outra mudança também foi realizada, antes existiam sete princípios agora existe apenas seis, o princípio da atualização monetária faz parte o princípio do Registro pelo valor original, sendo eles:

a) Entidade: O princípio da entidade reconhece o patrimônio como o objeto da Contabilidade e revela a autonomia patrimonial da empresa, ou seja, o patrimônio da empresa deve ser separado do patrimônio dos sócios.

b) Continuidade: A continuidade afirma que a empresa deve ser criada por operar por tempo indeterminado, isto é, continuará a operar no futuro, mas se por algum motivo houver descontinuidade da mesma, isto deve ser evidenciado nos demonstrativos contábeis.

c) Oportunidade: As informações contábeis devem ser disponibilizadas em tempo oportuno, ou seja, a mensuração e evidenciação dos elementos patrimoniais devem produzir informações íntegras e tempestivas.

d) Registro pelo valor original: Revela que os elementos do patrimônio devem ser realizados pelos valores originais das transações expressos em moeda nacional. Posteriormente outras bases de mensuração devem ser utilizadas ao longo do tempo de forma a retratar o patrimônio da organização da forma mais próxima da realidade.

e) Competência: As transações devem ser registradas no período em que ocorrerem, independentemente do pagamento ou recebimento.

f) Prudência: Devese optar pelo menor valor para o ativo e o maior valor para o passivo, sempre que as opções foram igualmente válidas.

Leia as resoluções que tratam sobre os Princípios Contábeis: Resolução CFC nº 750/93: http://www.crcsp.org.br/portal_novo/legislacao_contabil/resolucoes/Res750.htm Resolução CFC nº 1.282/10: http://www.crcsp.org.br/portal_novo/legislacao_contabil/resolucoes/Res1282.htm Vídeo Sugerido: Assista ao vídeo sobre os Princípios Contábeis para complementar o assunto. O vídeo está focado nos Princípios da Entidade e Competência e tem duração de 33 minutos e 40 segundos, ele ajudará na fixação do conteúdo, veja o link: http://www.youtube.com/watch?v=eQL6cqjGhqc.

Importante Destacar:

http://www.crcsp.org.br/portal_novo/legislacao_contabil/resolucoes/Res1282.htm



http://www.youtube.com/watch?v=eQL6cqjGhqc


Além de conhecer os fatos passíveis de escrituração e os relatórios contábeis obrigatórios é importante que você conheça algumas características que devem ser levadas em consideração para elaboração dos demonstrativos contábeis. Para leitura complementar acesse o link: http://www.cpc.org.br/pdf/CPC00_R1.pdf.

CARACTERÍSTICAS DA INFORMAÇÃO CONTÁBIL

A Contabilidade ao mesmo tempo em que realiza a escrituração e contabiliza os fatos Administrativos e/ou Contábeis de forma clara e segura, também deve elaborar seus demonstrativos em consonância com as normas, princípios e procedimentos contábeis.

Conforme evidencia o Comitê de Pronunciamentos Contábeis através do seu Pronunciamento Conceitual Básico R1 a informação contábil deve apresentar características qualitativas fundamentais e características qualitativas de melhoria, sendo elas:

Características Qualitativas Fundamentais

Relevância

Representação Fidedigna

Relevância

A informação relevante é aquela capaz de fazer a diferença nas decisões que possam ser tomadas pelos usuários. A Contabilidade será relevante se ela for capaz de produzir informações que sirvam de base para tomada de decisões futuras. Dessa forma a informações Contábeis devem ser preditivas, isto é, devem fornecer subsídios para que os usuários possam avaliar os fatos passados e daí traçar suas expectativas futuras.

Dentro da característica da relevância podemos destacar o aspecto da Materialidade. A informação contábil será material se a sua omissão ou divulgação distorcida da informação puder influenciar na tomada de decisão.

Representação Fidedigna

Os demonstrativos contábeis representam a situação econômicofinanceira da entidade e para que sejam úteis as informações contidas nos relatórios necessitam representar fielmente os eventos econômicos contabilizados. Dessa forma a informação contábil para possuir a característica da Representação Fidedigna precisa conter três atributos: tem que ser completa, neutra e livre de erros.

Características Qualitativas de Melhoria:

Comparabilidade

Verificabilidade

Tempestividade

Compreensibilidade

Comparabilidade

A informação contábil deve ser comparável do ponto de vista interno e externo da empresa. A informação é comparável quando ela retrata os fenômenos de modo consistente ao longo dos períodos. Do ponto de vista interno podese estabelecer comparações entre os demonstrativos

http://www.cpc.org.br/pdf/CPC00_R1.pdf

em datas e períodos diferentes. Da mesma forma no ambiente externo a informação será útil se puder ser comparada ao resultado de outras entidades ou empresas.

Verificabilidade

A informação contábil é verificável a partir do momento que diferentes observadores chegam ao consenso de que a mesma retrata a realidade econômica para a qual foi elaborada. A verificabilidade assegura aos usuários que a informação representa fidedignamente o fenômeno contábil que se propõe representar.

Tempestividade

A informação contábil precisa ser tempestiva e estar disponível em tempo hábil para os tomadores de decisão. Cabe destacar que existe um fator que limita a característica da tempestividade, a confiabilidade. Às vezes para gerar a informação alguns dados não estão disponíveis e mesmo assim a informação é repassada. Nesse contexto a informação deve ser tempestiva, ou seja, fornecida em tempo oportuno, mas devese buscar um equilíbrio para que a celeridade na produção da informação não afete a confiabilidade da mesma.

Compreensibilidade

A informação contábil deve ser preparada e apresentada com clareza e de forma concisa para que se torne compreensível. Os relatórios contábeis são elaborados para usuários que possuam conhecimento razoável sobre negócios e atividades econômicas.

Assim, concluímos que as características qualitativas da informação contábil evidenciam pressupostos básicos que devem estar contidos na preparação e elaboração dos Demonstrativos Contábeis a fim de tornálos úteis aos usuários no processo de tomada de decisão.

EXERCÍCIOS 1) O princípio da Continuidade afirma:

a) O contador deve atuar indefinidamente na empresa

b) A contabilidade registrará os fatos contínuos da empresa.

c)A empresa deve ser constituída para operar continuamente, ou seja, por prazo indefinido. Em caso de descontinuidade esta deve ser evidenciada pela contabilidade.

d)A empresa nunca entrará em descontinuidade, deve existir por tempo indeterminado.

2) O mercadinho “Preço Baixo” funciona no mesmo prédio da casa do seu proprietário Sr. José Silva. No andar de cima é a casa do Sr. José e no andar de baixo são as instalações do comércio. Seu José ainda não possui um controle de separação das contas, ou seja, as contas de água, luz, telefone são compartilhadas pelos dois imóveis, as mesmas também são pagas com o dinheiro da caixa da empresa. Observando o caso acima podemos constatar que a ação de seu José deixa de atender qual princípio contábil:

a) Continuidade b)Prudência c)Entidade d) Oportunidade

3)De acordo com o Princípio da Entidade:

a) O patrimônio dos sócios e o patrimônio da empresa são indivisíveis

b) O patrimônio pertence a empresa, não podendo ser confundido com o capital dos sócios

c) O patrimônio da empresa não pode ser delimitado

d)A entidade é o objeto de estudo da Contabilidade

4) A empresa prestadora de serviços “Consult” realiza o registro de suas receitas e despesas de forma bem simples. São receitas tudo que de fato entrar no caixa, ou seja, todos os recebimentos à vista, e são despesas todas as saídas de caixa para pagamentos à vista. Este registro de caixa simplificado não é aceito pela Contabilidade pois desconsidera qual princípio contábil?

a) Competência b)Entidade c) Prudência d)Registro pelo Valor Original

5) Quanto as características qualitativas da informação Contábil é correto afirmar:

a) A Comparabilidade permite aos usuários apenas comparar as demonstrações contábeis de diferentes entidades simultaneamente, auxiliando assim o processo de tomada de decisão com base nos relatórios de seus concorrentes.

b) A característica qualitativa da Relevância afirma que para que seja útil a informação contida nos relatórios necessita representar fielmente os eventos econômicos contabilizados e precisam conter três atributos: tem que ser completa, neutra e livre de erros.

c) A Compreensibilidade afirma que as informações contidas nos demonstrativos contábeis devem ser focadas apenas para os gestores e sócios das organizações, devendo ser entendidas e assimiladas, pois os mesmos são os responsáveis pelo processo de tomada de decisão.

d) Segundo a característica da Relevância as informações são relevantes quando podem influenciar a tomada de decisão dos usuários, devem fornecer subsídios para que os usuários possam avaliar os fatos passados e daí traçar suas expectativas futuras.

6) Assinale a alternativa que contém apenas as características qualitativas da informação contábil:

a) Comparabilidade, Tempestividade, Prudência e Competência

b) Relevância, Compreensibilidade, Continuidade e Entidade

c) Representação Fidedigna, Registro pelo valor original, Competência e Verificabilidade

d) Comparabilidade, Tempestividade, Relevância e Representação Fidedigna

7) Princípios Contábeis são a base para o desenvolvimento de uma ciência, eles irão nortear o registro dos fatos que regem a Contabilidade. De acordo com a Resolução CFC nº750/93 alterada pela Resolução 1.282/10 são Princípios Contábeis:

a) Representação Fidedigna, Registro pelo valor original, Competência e Verificabilidade

b) Entidade, Competência, Registro pelo Valor Original e Prudência

c) Entidade, Oportunidade, Verificabilidade e Compreensibilidade

d) Prudência, Competência, Relevância e Representação Fidedigna

8) Assinale a alternativa incorreta sobre os atos e fatos administrativos:

a) Todo fato contábil é também fato administrativo

b) Todo fato administrativo é também fato contábil

c) Ato Administrativo é o ato praticado pelos gestores que não afeta o patrimônio da entidade

d) Fato Contábil provoca mudanças no patrimônio da organização podendo não resultar da vontade dos gestores

9 As despesas incorridas, mas não pagas dentro de um exercício, provocam para a empresa que contabiliza suas operações pelo regime de caixa:

a) Um passivo maior que o real e lucro maior que o real

b) Um passivo menor que o real e lucro maior que o real

c) Um ativo maior que o real e lucro maior que o real

d) Um ativo maior que o real e lucro menor que o real

e) Um ativo maior que o real e um passivo menor que o real

10O chefe pediu ao Contador uma conciliação do mês de março para saber se a firma andava com os pagamentos em dia. Na conciliação o Contador apurou que havia:

Alugueis de março que serão pagos em abril no valor de R$2.000

Receita de serviços recebidas no mês no valor de R$ 3.000

Despesas com água e energia no valor de R$ 1.000 pagos à vista.

Receita com venda de mercadoria que serão recebidas em junho no valor de R$ 4.000

Despesas com salários que serão pagos em abril no valor de R$ 1.000

Custo da Mercadoria Vendida no mês no valor de R$ 2.000

Despesa com publicidade no valor de R$ 5.000 pagas em março

Alugueis recebidos no mês no valor de R$1.000

Considerando o princípio da Competência, pedese:

a) Resultado do Período: ( ) Lucro ( ) Prejuízo. Valor: __________

b) Considerando o saldo inicial da conta Caixa de R$ 20.000, realize todas as entradas e saídas de caixa, e apresente o saldo final (apresentar os cálculos):_________________

c) Elaborar a Demonstração de Resultado pelo Regime de Competência e pelo Regime de Caixa:

FICHA 8CONTAS DE RESULTADO: RECEITAS E DESPESAS DEMONSTRAÇÃO DO RESULTASO

DEMONSTRAÇÃO de RESULTADO (D.R) 1 INTRODUÇÃO

A DR tem como objetivo fornecer aos usuários das demonstrações contábeis o Resultado Líquido do Exercício e os elementos que o compuseram.

As contas de Receita e Despesas são Contas de Resultado devem ser encerradas ao

final do exercício social para apuração do Resultado do Período. Diferem das contas patrimoniais, estas não devem ser incluídas na demonstração do resultado.

É um Demonstrativo Contábil Obrigatório que apresenta um resumo das Receitas,

Custos e Despesas incorridas em determinado momento, normalmente é apresentada em dois momentos diferentes e consecutivos para efeito comparativo.

É apresentada de forma dedutiva (vertical), ou seja, das receitas subtraemse os

custos, as despesas e, em seguida, indicase o resultado (lucro ou prejuízo);

No final de cada exercício social (normalmente 31/12) a empresa deve apurar seus resultados. A Apuração do Resultado, como o próprio nome diz, consiste em verificar, através das Contas de Resultado (Despesas e Receitas), se a empresa obteve Lucro ou Prejuízo. Se a RECEITA > DESPESA = LUCRO; Se a RECEITA < DESPESA = PREJUÍZO. E as contas de Receitas e Despesas são de natureza credora ou devedora?

Bem para as contas de resultado devemos nos basear no Patrimônio Líquido, pois os aumentos ou decréscimos nessas contas refletem no Lucro ou Prejuízo e, consequentemente, no Patrimônio Líquido da empresa.

Contas de Receita: Aumentam o Patrimônio Líquido logo possuem natureza CREDORA, dessa forma os aumentos são registrados a CRÉDITO e as diminuições a DÉBITO.

Contas de Despesa: Diminuem o Patrimônio Líquido. Logo possuem natureza DEVEDORA, dessa forma os aumentos são lançados a DÉBITO e as diminuições a CRÉDITO.

DEMONSTRAÇÃO SIMPLIFICADA DO RESULTADO

TÍTULO DA CONTA R$

Receita com Venda Mercadorias 1.000 Receita de Juros 150 Receita de Alugueis 350

TOTAL DAS RECEITAS Despesa com Água e Luz 130 Despesa com salários 300 Descontos concedidos 20 Despesa com Material de Limpeza 50

TOTAL DAS DESPESAS LUCRO ou PREJUÍZO?

EXERCÍCIOS DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO SIMPLIFICADA 1 O resultado da empresa é identificado no confronto entre: a) o ativo e o passivo b) o ativo e o patrimônio liquido c) o passivo e o patrimônio liquido d) o total das receitas e o total das despesas 2 Com os dados abaixo, apure o Resultado da empresa e em seguida monte o Balanço Patrimonial: * Caixa=100 * Móveis e Utensílios=200 * Duplicatas a Receber= 50 * Duplicatas a Pagar= 20 * Capital= 260 * Despesa com Aluguel = 30 * Receitas de Serviços = 100

3 Com os dados abaixo, monte a Demonstração Simplificada Resultado e em seguida elabore o Balanço Patrimonial: * Caixa=100.000 * Clientes= 20.000 * Estoques = 10.000 * Imóveis 200.000 * Móveis e Utensílios= 50.000 * Fornecedores= 50.000 * Promissórias a pagar= 20.000 * Capital= 270.000 * Despesa c/Água= 1.000 * Despesa com Alugueis= 10.000 * Descontos Concedidos= 500 * Despesas com Fretes= 500 * Receita Venda de Serviços= 54.000 * Despesa com Material de Expediente= 2.000 4 Com os dados abaixo, monte a Demonstração Simplificada Resultado e em seguida elabore o Balanço Patrimonial: * Banco conta movimento= 500 * Duplicatas a Pagar= 630 * Veículos= 2.000 * Luz e Telefone= 80 * Despesas com Frete=20 * Despesas com Lanches = 50 * Despesas com Impostos e Taxas= 100 * Móveis e Utensílios=1.000 * Receita de Serviços= 120 * Capital Social= 3.000 5 Com os dados abaixo, monte a Demonstração Simplificada do Resultado e em seguida elabore o Balanço Patrimonial: * Caixa=50.000 * Imóveis=428.000 * Banco conta movimento=130.000 * Clientes=50.000 * Estoques=10.000 * Participações em outras Sociedades=20.000 * Impostos a recolher=5.000 * Salários a pagar= 10.000 * Duplicatas a Pagar=75.000 * Promissórias a pagar=300.000 * Capital Social=210.000 * Despesas de Salários=60.000 * Despesas com Encargos Sociais= 20.000 * Juros Passivos= 2.000 * Despesas Bancarias= 1.000 * Despesas com Luz e Telefone=4.000 * Descontos obtidos= 5.000 * Receitas de Serviços= 180.000 * Moveis e Utensílios=40.000 Alugueis Ativos= 30.000 6 Observe os dados abaixo e responda: * Receitas de Serviços = 500 * Juros Ativos = 50 * Descontos Obtidos= 30 * Despesa com Aluguel = 20 * Despesas de Salários = 100 * Despesas de Propaganda = 5 * Despesas de Material de Expediente = 3 * Despesas de material de limpeza = 2 * Juros Passivos = 4 * Descontos concedidos = 1 * Receita com aluguel a) Monte a Demonstração Simplificada do Resultado; b) O valor total das Receitas é : ___________ c) O valor total das Despesas é: ___________

EXERCÍCIOS DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO MODELO COMPLETO 1)Com base nos saldos apresentados abaixo, monte a D.R e em seguida responda o que se pede: Exemplo a:* Vendas= 1.000 * Impostos sobre vendas = 400 * CMV= 200 * Despesa com propaganda = 30 * Despesa com aluguel do escritório, água e luz = 20 * Juros passivos= 10 * Receitas de Aluguel = 30 PEDESE: a Qual o valor da Receita Operacional Bruta ? __________ b Qual o valor da Receita Operacional Líquida ? __________ c Qual o valor do Lucro Operacional Bruto ? __________ d Qual o valor do Lucro Operacional Líquido? __________ e Qual o valor do Lucro líquido do Exercício ? __________ Exemplo b: * Vendas= 2.500 * Impostos incidentes sobre vendas= 450 * Abatimentos s/ vendas= 50 * CMV= 350 * Despesas operacionais de vendas= 30 * Despesas Operacionais administrativas= 60 * Despesas financeiras= 20 * Receita de aluguel= 20 PEDESE: a Qual o valor da Receita Operacional Bruta ? __________

b Qual o valor da Receita Operacional Líquida ? __________ c Qual o valor do Lucro Operacional Bruto ? __________ d Qual o valor do Lucro Operacional Líquido? __________ e Qual o valor do Lucro líquido do Exercício ? __________ Exemplo c: * Vendas= 10.000 *Receitas de Serviços=2.000 * Descontos Concedidos= 500 * CMV= 2.000 * Despesas Comissões= 100 * Despesas Água e Energia= 200 * Juros Passivos= 50 * Despesas de Aluguel =20 * Despesas de Salários= 500 a Qual o valor da Receita Operacional Bruta ? __________ b Qual o valor da Receita Operacional Líquida ? __________ c Qual o valor do Lucro Operacional Bruto ? __________ d Qual o valor do Lucro Operacional Líquido? __________ e Qual o valor do Lucro líquido do Exercício ? __________ 2) A empresa Alfa, no final do exercício social em 31.12.13 apresentou em sua Demonstração do Resultado as seguintes informações: As deduções da Receita Operacional Bruta da empresa em questão foram de R$ 5.000,00 e representavam 20% da Receita Operacional Bruta; o Custo das Mercadorias Vendidas foi de 50% da Receita Operacional Bruta também. Tendo em vista as informações, podemos afirmar que a Receita Operacional Líquida, o Custo das Mercadorias Vendidas e o Lucro Bruto foram, respectivamente:

A) R$ 25.000,00 ; R$ 960,00 e R$ 3.360,00 B) R$ 20.000,00 ; R$ 7.500,00 e R$ 960,00

C) R$ 25.000,00 ; R$ 20.000,00 e R$ 7.500,00 D) R$ 20.000,00 ; R$ 12.500,00 e R$ 7.500,00 E) R$ 12.500,00; R$ 7.500,00 e R$ 5.000,00

3) Considerando o Balanço Patrimonial de fevereiro de 2013, contabilize os eventos de março de em razonetes, Livro Diário, realize a Apuração do Resultado do Exercício e elabore o Balanço Patrimonial e a Demonstração de Resultado.

Cia. CONTABIL BALANÇO PATRIMONIAL

31/02/2013 ATIVO R$ PASSIVO R$

Ativo Circulante Passivo Circulante Caixa 20.00

0 Fornecedores 15.00

0 Aplicação Financeira 5.000 Passivo NãoCirculante Estoque 15.00

0

Ativo NãoCirculante PATRIMÔNIO LÍQUIDO Imobilizado Capital Social 35.00

0 Imóveis 10.00

0

Total do Ativo 50.000

Total do Passivo +PL 50.000

01/03 Compra de mais 5.000 de mercadoria a prazo junto ao fornecedor no curto prazo.

05/03 Venda de mercadoria por R$6.000 à vista, o CMV foi de R$2.000.

07/03 Resgate total da aplicação financeiro com o recebimento de 20% de juros.

15/03 Venda de mercadoria por R$10.000 sendo 50% à vista e 50% a prazo no curto prazo. O CMV foi de 4.000.

20/03 Foram pagas as seguintes despesas: Telefone R$500, Água R$100, Material de Limpeza R$200, Combustíveis R$200.

BALANCETE DE VERIFICAÇÃO

Nome da Empresa:_________________________________________________ Data:___________________

CONTA SALDO ANTERIOR MOVIMENTO SALDO DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDIT

O TOTAL

BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO R$ PASSIVO R$

Ativo Circulante Passivo Circulante

Ativo NãoCirculante Realizável a Longo Prazo Passivo NãoCirculante Insvestimento Imobilizado PATRIMÔNIO LÍQUIDO Intangível Total do Ativo Total do Passivo +PL

DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO

4) Considerando o Balanço Patrimonial de janeiro de 2012, contabilize os eventos de fevereiro em razonetes, Livro Diário, realize a Apuração do Resultado do Exercício e elabore o Balanço Patrimonial e a Demonstração de Resultado.

Cia. Beta BALANÇO PATRIMONIAL


Ativo Circulante Passivo Circulante Caixa 100.00

0 Fornecedores 20.000

Banco 50.000 Estoque 20.000 Passivo NãoCirculante Ativo NãoCirculante Investimento Imóveis Alugados 50.000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Imobilizado Capital Social 280.00

0 Imóveis 80.000 Total do Ativo 300.00

0 Total do Passivo +PL 300.00

0

05/02 Prestação de serviços à vista por R$10.000 em dinheiro.

10/02 Venda de mercadoria por R$5.000 a prazo. O Custo da mercadoria vendida foi de R$ 2.000.

20/02 Venda de mercadoria por R$6.000 à vista. Foi concedido desconto de R$1.000. O CMV foi de R$3.000.

25/02 Recebimento do aluguel do imóvel no valor de R$ 2.000.

30/02 Pagamento de despesas diversas no valor de R$ 20.000.

31/02 A despesa de salários do mês será paga no mês seguinte.

BALANCETE DE VERIFICAÇÃO Nome da Empresa:_________________________________________________ Data:___________________


O

TOTAL


Ativo Circulante Passivo Circulante Ativo NãoCirculante Realizável a Longo Prazo Passivo NãoCirculante Insvestimento Imobilizado PATRIMÔNIO LÍQUIDO Intangível Total do Ativo Total do Passivo +PL


5 Considerando o Balanço Patrimonial de maio de 2012, contabilize os eventos de junho em razonetes, Livro Diário, realize a Apuração do Resultado do Exercício e elabore o Balanço Patrimonial e a Demonstração de Resultado.

Cia. Gama BALANÇO PATRIMONIAL


Ativo Circulante Passivo Circulante Banco 50.000 Fornecedores 50.000 Cliente 20.000 Estoque 30.000 Passivo NãoCirculante Ativo NãoCirculante Imobilizado Móveis e Utensílios 70.000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Veículos 50.000 Capital Social 100.00

0 Depreciação (20.000

) Reserva de Lucro 50.000

Total do Ativo 200.000 Total do Passivo +PL 200.000

01/06 Obtenção de empréstimo no curto prazo no valor de R$20.000, valor depositado em banco.

05/06 Compra de ações de outras empresas no valor de R$5.000 à vista através de cheque.

10/06 Prestação de Serviço à vista por R$5.000 em dinheiro.

15/06 Venda de mercadoria a prazo no longo prazo por R$10.000. O CMV foi de R$7.000.

20/06 Pagamento do aluguel do prédio onde a empresa está instalada R$2.000 através de cheque.

25/06 Pagamento do empréstimo através de cheque. Foram cobrados juros de 5% do total do empréstimo.

30/06 Foram pagas despesas diversas no valor de R$ 1.000.



O TOTAL


Ativo Circulante Passivo Circulante Ativo NãoCirculante Realizável a Longo Prazo Passivo NãoCirculante Insvestimento Imobilizado PATRIMÔNIO LÍQUIDO Intangível

Total do Ativo Total do Passivo +PL


6)A partir do exemplo abaixo realize os lançamentos contábeis, elabore o Balancete de Verificação, o Balanço Patrimonial, a Demonstração do Resultado conforme a estrutura apresentada.

Cia. Alfa BALANÇO PATRIMONIAL


Ativo Circulante Passivo Circulante Caixa 60.000 Fornecedores 50.000 Estoque 50.000 Passivo NãoCirculante Ativo NãoCirculante Investimento Imóveis Alugados 30.000 Imobilizado Imóveis 40.000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Veículos 20.000 Capital Social 150.000

Total do Ativo 200.000 Total do Passivo +PL 200.000 01/01 Venda de mercadoria a prazo no longo prazo por R$9.000. O CMV foi de R$4.000. 02/01Compra de móveis e utensílios à vista por R$5.000. 05/01 Prestação de Serviço à vista por R$7.000 em dinheiro. 10/01 Recebimento de Aluguel por R$ 2.000. 15/01 Venda de mercadoria à vista por R$11.000. O CMV foi de R$5.000. Foi concedido um desconto de R$ 1.000. 20/01 Foram pagas despesas diversas no valor de R$ 500. 25/01 Recebimento de R$2.000 do cliente pela venda do dia 01/01. 30/01 Os salários do mês serão pagos no mês seguinte no valor de R$6.000.



O TOTAL


Ativo Circulante Passivo Circulante Ativo NãoCirculante Realizável a Longo Prazo Passivo NãoCirculante Insvestimento Imobilizado

PATRIMÔNIO LÍQUIDO Intangível Total do Ativo Total do Passivo +PL


FICHA 9FÓRMULAS DE LANÇAMENTOS E FATOS CONTÁBEIS

FATOS CONTÁBEIS

1.3 ATOS E FATOS ADMINISTRATIVOS X CONTÁBEIS

No cotidiano empresarial nos deparamos com diversos atos e fatos que alteram ou não o patrimônio da empresa. Assim vamos diferenciar o que é passível ou não de escrituração contábil:

Ato Administrativo: Atos praticados pelos gestores que não afetam o patrimônio da empresa de imediato, dessa forma não são utilizados para fins de escrituração. A exemplo disso podemos citar: contratação de empregados, decisão de tomar um empréstimo, etc.

Já os Fatos Administrativos provocam mudanças no patrimônio das organizações e são resultado das ações praticadas pela vontade dos gestores. Todo fato administrativo que resulta da vontade dos gestores e que altera os elementos patrimoniais da empresa será um fato contábil, como exemplo podemos utilizar: a compra de um bem, o pagamento de uma dívida, a obtenção de um empréstimo de fato etc.

Assim podemos dizer que todo fato administrativo é um fato contábil passível de escrituração pela Contabilidade.

Dessa forma podemos dizer que todo fato contábil também é administrativo? NÃO.

Atenção! Nem todo fato contábil é um fato administrativo. Muitos eventos podem sofrer contabilização sem que haja ação dos gestores. Como exemplos podemos citar: Um incêndio no estoque ou um funcionário que faz um desfalque no caixa, dentre outros. FATOS CONTÁBEIS QUANTO ÀS FÓRMULAS:

→ FORMULAS DE LANÇAMENTOS 1ª FORMULA = Quando aparecem no lançamento uma conta debitada e uma conta creditada 2ª FORMULA = Quando aparecem no lançamento uma conta debitada e mais de uma conta creditada 3ª FORMULA = Quando aparecem no lançamento mais de uma conta debitada e apenas uma conta creditada 4ª FORMULA = Quando aparecem no lançamento mais de uma conta debitada e mais de uma conta creditada QUANTO À CLASSIFICAÇÃO Fatos Contábeis são os eventos que ocorrem na empresa passíveis de escrituração e mensuração existindo 3 tipos de classificações para os mesmos, sendo eles: FATOS PERMUTATIVOS, FATOS MODIFICATIVOS E FATOS MISTOS. Você pode entender que os fatos permutativos envolvem apenas a troca de valores sem alterar a situação líquida ou patrimônio líquido da empresa. Exemplo: compra de mercadoria, pagamento de obrigações, compra de máquinas, etc. Já os fatos modificativos alteram a situação líquida da empresa, ou seja, o Patrimônio Líquido da empresa, dessa forma são eventos que envolvem contas de receita e despesa. Exemplo: pagamentos de despesas como água, luz, telefone, salários ou obtenção de receitas como receita de serviços, receita de alugueis, etc. Por fim, os fatos mistos englobam os dois fatos passados, tanto permutam quanto modificam o patrimônio, seria exemplo o pagamento de dívidas com juros em que existe a permuta no pagamento, mas em compensação deve existir o reconhecimento da despesa com os juros incorridos. 1 Classifique os fatos em 1ª, 2ª, 3ª e 4ª fórmulas na primeira coluna e em permutativos, modificativos ou mistos na segunda coluna:

FATO FÓRMULA FATO CONTÁBIL

a)Compra de um veículo à vista por R$30.000

b) Compra de um imóvel a prazo por R$50.000

c)Aplicação Financeira no valor de R$ 1.000.

d)Resgate da aplicação financeira de R$1.000 com 10% de juros

e)Pagamento de despesas de aluguel

f)Compra de Equipamento por R$10.000 sendo 50% à vista e 50% a prazo

g)Recebimento de aluguel no valor de R$5.000

h)Obtenção de Empréstimo no valor de R$15.000.

i)Pagamento do empréstimo de R$15.000 com juros 10%

j) Venda de mercadoria por R$8.000 à vista. O CMV foi de R$4.000.

k)Pagamento de despesas com telefone no valor de R$ 2.000

l) A empresa prestou serviços que será recebido a prazo no valor de R$7.000.

apostila de exercícios fundamentos contábeis i- todos os exercícios do semestre

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