aplicatii stagiu ceccar sem i, an ii

Aplicatii – Set Nr.6

Aplicatiile reprezinta prezentarea rationamentului professional in legatura cu urmatoareleaspecte:

1. Studiu de caz privind taxele vamale.2. Studiu de caz privind impozitul pe cladiri.3. Studiu de caz privind impozitul pe teren.4. Studiu de caz privind impozitul pe mijloacele de transport.5. Studiu de caz privind taxa pentru folosirea mijoacelor de reclama si publicitate.6. Studiu de caz privind taxa pentru folosirea drumurilor publice.7. Studiu de caz privind taxa pentru fondul de mediu.8. Studiu de caz privind contractul de asociere in participatiune.9. Studiu de caz privind tranzactiile intre partile afilate.10. Studiu de caz privind diferentele de curs valutar.11. Studiu de caz privind sconturile primite si acordate.12. Studiu de caz privind reducerile comerciale acordate pe facture initiala.13. Studiu de caz privind reducerile comerciale acordate pe facturi ulterioare.14. Studiu de caz privind operatiunile de regularizare la inventariere.15. Studiu de caz privind operatiunile in curs de clarificare.16. Studiu de caz privind alte creante si datorii in legatura cu personalul.17. Studiu de caz privind alte creante si datorii in legatura cu bugetul de stat.18. Studiu de caz privind amenzile si penalitatile catre autoritati.19. Studiu de caz privind penalitatile contractuale.20. Studiu de caz privind garanteiile retinute persoanului.21. Studiu de caz privind contabilitatea operatiunilor de prelucrare in lohn.22. Studiu de caz privind decontarile in numerar.23. Studiu de caz privind decontarile prin virament.24. Studiu de caz privind investitile pe termen scurt.25. Studiu de caz privind avansurile de trezorerie.26. Studiu de caz privind acreditivele.27. Studiu de caz privind privind alte valori.28. Studiu de caz privind creditele bancare pe termen scurt.29. Studiu de caz privind ajustarile de valoare privind invstitiile pe termen scurt.30. Studiu de caz privind liniile de credit.

Cerinte: fiecare studiu de caz va fi alcatuit din: enunt compus conform rationamentuluiprofessional si rezolvarea aplicatei(fluxul informational).

1

1. Studiu de caz privind taxele vamale

Se achizitioneaza din import un mijloc de transport, pretul din factura furnizorului

10.000 $, cursul valutar 3 lei/$, taxa vamala 10%, comisionul vamal 0.5%, TVA 24%. Sa se

inregistreze achizitia mijlocului de transport si plata obligatiei catre stat.

Rezolvare:

Valoarea in vama = 10.000$*3 = 30.000 lei

Taxe vamale = 10%*30.000 = 3.000 lei

Comision vamal = 0,5%*30.000 = 150 lei

Cost de achizitie = 33.150 lei

TVA = 24%*33.150 lei = 7.956 lei.

inregistrarea achizitiei mijlocului de transport

33.1500 lei 2133 Mijloace detransport

= %404 Furnizori de imobilizari446 Alte impozite, taxe sivarsaminte asimilate447 Fonduri speciale – taxe sivarsaminte asimilate

33.150 lei 30.000 3.000 150

plata obligatiilor catre stat:

11.106 lei 3.000 150

7.956

%446 Alte impozite, taxesi varsaminte asimilate447 Fonduri speciale –taxe si varsaminteasimilate4426 TVA deductibila

= 5121 Conturi la banci 11.106 lei

2. Studiu de caz privind impozitul pe cladiri

Societatea comerciala Alfa din Bucuresti are in proprietate o cladire, achizitionata in anul2010 cu suma de 350.000 lei, suma ce se regaseste in evidentele contabile ale societatii la31.12.2014. In luna februarie 2015, societatea vinde cladirea societatii Beta pentru suma de500.000 lei. Calculati impozitul pe cladire datorat de cele doua societati si efectuati inregistrarilecontabile.

Rezolvare:

2

In anul 2015, impozitul datorat va fi in sarcina celor doi proprietari, astfel:

- pentru perioada ianuarie - februarie 2015, in sarcina societatii Alfa.:

350.000 lei x 5,5%/12 luni * 2 luni = 3.208 lei

- inregistrarea impozitului in contabilitate:

3.208 lei 635 Cheltuieli cu alteimpozite, taxe sivarsaminte asimilate

= 446.01 Impozit cladiri 3.208 lei

- plata impozitului:

3.208 lei 446.01 Impozit cladiri = 5311 Casa in lei 3.208 lei- pentru perioada martie - decembrie 2015, in sarcina societatii Beta:

500.000 lei x 1%/12 luni = 4.167 lei

- inregistrarea impozitului in contabilitate:


= 446.01 Impozit cladiri 4.167 lei

- plata impozitului:

4.167 lei 446.01 Impozit cladiri = 5311 Casa in lei 4.167 lei

5,5% , respectiv 1% = cota impozitului datorat de persoanele juridice pentru cladirile nereevaluate,respectiv reevaluate, in ultimii 3 ani anteriori, stabilita prin hotararea Consiliului General alMunicipiului Bucuresti.

3. Studiu de caz privind impozitul pe teren

SC Alfa SRL detine un teren intravilan pentru care datoreaza la sfrasitul anului 2014 un impozit pe teren in suma de 1.000 lei.Contabilizati datoria cu impozitul pe teren. Rezolvare:

a) Inregistrare impozit teren:


= 446.02 Impozit teren 1.000 lei

b) Plata impozit teren:

1.000 lei 446.02 Impozit teren = 5311 Casa in lei 1.000 lei

3

4. Studiu de caz privind impozitul pe mijloacele de transport

Societatea Alfa SRL achizitioneaza un autoturism Mercedes la data de 01.02.2014. Lasfarsitul anului datoreaza la Bugetul de stat un impozit auto de 6.000 lei. Evidentiati incontabilitate datoria cu impozitul auto si plata acestuia.

Rezolvare:

a) Inregistrare datoriei cu impozitul auto:


= 446.03 Impozit mijloace detransport

6.000 lei

b) Plata impozit:

6.000 lei 446.02 Impozit teren = 5121 Casa si conturi la banci 6.000 lei

5. Studiu de caz privind taxa pentru folosirea mijoacelor de reclama si publicitate

Societatea comerciala Beta S.A. din Bucuresti a obtinut aprobarea pentru amplasarea unuipanou publicitar pe raza administrativ-teritoriala a unei comune din judetul Dolj. Panoul este deforma dreptunghiulara cu dimensiunile de L = 5,50 m si l = 3,95 m si aprobarea pentru amplasareaacestuia este data pentru perioada 14 februarie 2014 - 31 decembrie 2014. Stiind ca taxa pentruafisaj in scop de reclama si publicitate a fost stabilita de Consiliul local al comunei la nivelul de20,40 lei/an/mp sau fractiune de mp, calculati inregistrati in contabilitate taxa pentru folosireamijloacelor de reclama si publicitate suportata de Beta S.A.

Rezolvare:

Societatea va depune declaratia de impunere model si va plati taxa pentru afisaj in scop de reclamasi publicitate, determinata astfel:– suprafata impozabila: Si = 5,50 m x 3,95 m = 21,73 mp;– taxa anuala: Ta = 21,73 mp x 20,40 lei/an/mp = 443lei;– taxa de plata pentru perioada februarie - martie 2014 = 443*2/12 = 74 lei– inregistrarea in contabilitate a taxei pentru perioada februarie – martie 2014:

74 lei 635 Cheltuieli cu alteimpozite, taxe sivarsaminte asimilate

= 446.04 Taxa reclama 74 lei

– plata taxei pentru perioada februarie – martie 2014:

74 lei 446.04 Taxa reclama = 5311 Casa in lei 74 lei

– inregistrarea in contabilitate a taxei pentru perioada martie - decembrie 2014:

443*9/12 = 332 lei

332 lei 635 Cheltuieli cu alteimpozite, taxe sivarsaminte asimilate

= 446.04 Taxa reclama 332 lei

– plata taxei pentru perioada martie - decembrie 2014:

332 lei 446.04 Taxa reclama = 5311 Casa in lei 332 lei

6. Studiu de caz privind taxa pentru folosirea drumurilor publice:

Se achizitioneaza o rovinieta cu valabilitate de 1 an, in valoare de 150, TVA inclus pentru autoturismul societatii Alfa SRL. Inregistrati in contabilitate taxa de drum public.

Rezolvare:

150 lei120,98

29,03

%471 Cheltuieliinregistrate in avans4426 TVA deductibila

= 5311 Casa in lei 150 lei

Lunar, se trece pe cheltuieli suma de 120.98/12 = 10,08 lei:

10,08 lei lei 635 Cheltuieli cu alteimpozite, taxe sivarsaminte asimilate

= 471 Cheltuieli inregistrate inavans

150 lei

7. Studiu de caz privind taxa pentru fondul de mediu

SC Alfa SRl vinde deseuri metalice feroase rezultate din activitatea curenta catre firma BetaSRL, in valoare de 3.000 lei cu TVA.Cota fond de mediu este de 3%.Evidentiati taxa pentru fondulde mediu la cele doua societati.

Rezolvare: A. La unitatea vanzatoare de deseuri reciclabile, Alfa SRL:a) Vanzarea deseurilor catre unitatea colectoare:

3.000 lei 411 Clienti = %703 Venituri dinvanzareaproduselor reziduale4427 TVA colectata

3.000 lei2.419

581

b) Incasarea facturii mai putin a cotei din veniturile realizate de unitatea detinatoare reprezentandsuma necesara constituirii fondului pentru mediu (2.419*3/100 = ):

3.000 lei %5121 Conturi curente labanci635 Cheltuieli cu alteimpozite, taxe sivarsaminte asimilate

= 411 Clienti 3.000 lei2.927

73

B. La unitatea colectoare de deseuri reciclabile: a) Achizitionarea deseurilor de la unitatea detinatoare:

3.000 lei2.419 581

%401 Furnizori4426 TVA deductibila

= 3028 Alte materiale consumabile 3.000 lei

b) Constituirea fodului pentru mediu, cota acestuia retinandu-se prin stopaj la sursa :

73 lei 401 Furnizori = 447.01 Fond de mediu 73 lei

c) Achitarea facturii, mai putin cota de 3%:

2.927 lei 401 Furnizori = 5121 Conturi la banci 2.927 lei

d)Varsarea la Fondul de mediu, a cotei retinute de unitatea colectoare:

73 lei 447.01 Fond de mediu = 5121 Conturi la banci 73 lei

8. Studiu de caz privind contractul de asociere in participatiune

Societatile Alfa SRL si Beta SRL participa la o asociere in participatie, in vederea obtineriide bunuri, conform contractului de asociere, astfel: Societatea Alfa - 70% structurat astfel: - aport in natura – mijloc fix in valoare de 24.000 lei. , durata de amortizare 5 ani. - aport in numerar - 67.000 lei. Societatea Beta – 30%. - aport in natura – mijloc fix 36.000 lei., durata de amortizare 4 ani - aport in numerar – 3.000 lei. In cursul lunii februarie 2014, au fost inregistrate urmatoarele venituri si cheltuieli din activitateade asociere: Veniturile totale obtinute de catre asociere 60.000 lei, din care: - venituri din vanzarea marfurilor obtinute - 40.000 lei -alte venituri – 20.000 lei Cheltuielile totale obtinute de catre asociere 50.000 lei, din care: - cheltuieli cu materii prime si materiale auxiliare aferente obtinerii bunurilor – 15.000 lei.

- cheltuieli cu energia si apa 3.000 lei. - cheltuieli cu salariile 10.000 lei. In cursul lunii aprilie 2014, societatile Alfa SRL si Beta obtin urmatoarele venituri si cheltuieli: Societatea Alfa: - venituri – 70.000 lei. - cheltuieli – 50.000 lei. Societatea Beta: - venituri – 50.000 lei - cheltuieli – 30.000 lei. Conform contractului de asociere, contabilitatea este tinuta de catre asociatul Alfa SRL. Efectuatiinregistrarile contabile aferente operatiunilor derulate.

Rezolvare:

1. Organizarea si conducerea contabilitatii la societatea Alfa SRL: 1.1. Inregistrarea operatiunilor rezultate din activitatea de asociere in participatie:a) Inregistrarea aportului in natura:


= 458.01 Decontari din operatii inparticipatie - Alfa

24.000 lei


= 458.02 Decontari din operatii inparticipatie - Beta

36.000 lei

b) Inregistrarea aportului in numerar:

67.000 lei 5121 Conturi la banciin lei


67.000 lei

3.000 lei 5121 Conturi la banciin lei


3.000 lei

c1) Inregistrarea veniturilor din vanzarea marfurilor

49.600 lei 4111 Clienti = %707 Venituri din vanzarea marfurilor4427 TVA colectata

49.600 lei 40.000 9.600

c2) Inregistrarea altor venituri:

24.800 lei 4111 Clienti = %708 Venituri din activitati diverse4427 TVA colectata

24.800 lei20.000 4.800

d1) Inregistrarea cheltuielilor cu materialele consumabile:

18.600 lei15.000 1.600

%602 Cheltuieli cu materiale consumabile4426 TVA deductibila

= 401 Furnizori 18.600 lei

d2) Inregistrarea cheltuielilor cu energia electrica: 3.720 lei3.000 720

%605 Cheltuieli cu energia si apa4426 TVA deductibila

= 401 Furnizori 3.720 lei

e1) Inregistarea amortizarii mijlocului fix adus ca aport de societatea Alfa SRL

400 lei 6811 Cheltuieli cu amortizarea

= 281 Amortizarea mijloacelor fixe 400 lei

e2) Inregistarea amortizarii mijlocului fix adus ca aport de societatea Beta

750 lei 6811 Cheltuieli cu amortizarea

= 281 Amortizarea mijloacelor fixe 750 lei

f) Inregistrarea altor cheltuieli:

22.847 lei18.425 4.422

%628 Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti4426 TVA deductibila

= 5311 Casa in lei 22.847 lei

g) Inregistrarea repartizarii, pe baza de decont, a veniturilor si cheltuielilor din asociere, catre cei doi asociati Sc Alfasi Sc Beta: g1) Repartizarea catre asociatul AlfaSRL a veniturilor si cheltuielilor:

– Repartizarea veniturilor(70%):

42.000 lei28.000

14.000

%707 Venituri din vanzarea marfurilor708 Venituri din activitati diverse


42.000 lei

– Repartizarea cheltuielilor

33.303 lei 458.01 Decontari din operatii in participatie -Alfa

= %602 Cheltuieli cu materiale605 Cheltuieli cu energia si apa641 Cheltuieli cu remuneratiilepersonalului6811 Cheltuieli cu amortizarea628 Alte cheltuieli cu serviciileeecutate de terti

33.303 lei10.500 2.100 7.000 80512.898

g2) Repartizarea catre asociatul Beta a veniturilor si cheltuielilor (30%): – Repartizarea veniturilor :

18.000 lei12.000 6.000

%707 Venituri din vanzarea marfurilor708 Venituri din activitati diverse


18.000 lei

– Repartizarea cheltuielilor

14.273 lei 458.02 Decontari din operatii in participatie -Beta

= %602 Cheltuieli cu materiale605 Cheltuieli cu energia si apa641 Cheltuieli cu remuneratiilepersonalului6811 Cheltuieli cu amortizarea628 Alte cheltuieli cu serviciileeecutate de terti

14.273 lei 4.500 900 3.000 345 5.528

1.2. Inregistrarea operatiunilor aferente activitatii din activitatea proprie:a) Inregistrarea aportului in natura:

24.000 lei 458 Decontari dinoperatii in participatie– Alfa SRL

= 2133 Mijloace fixe 24.000 lei



= 5121 Conturi la banci in lei 67.000 lei

c1) Inregistrarea colectarii cheltuielilor :

62.000 lei50.000

12.000

%628 Alte cheltuieli cuserviciile executate deterti4426 TVA deductibila

= 5311 Casa in lei 62.000 lei

c2) Inregistrarea colectarii veniturilor

86.8 5311 Casa in lei = %708 Venituri din activitati diverse4427 TVA colectata

86.800 lei70.00016.800

d) Inregistrarea preluarii cheltuielilor si veniturilor din asocierea in participatie: d1) Preluarea veniturilor:


= %707 Venituri din vanzareamarfurilor708 Venituri din activitati diverse

42.000 lei28.000

14.000

d2) Preluarea cheltuielilor:

33.303 lei10.500 2.100 7.000 805

12.898

%602 Cheltuieli cumaterialele605 Cheltuieli cuenergia si apa641 Cheltuieli curemuneratiilepersonalului6811 Cheltuieli cuamortizarea628 Alte cheltuieli cuserviciile executate deterti

= 458 Decontari din operatii inparticipatie – Alfa SRL

33.303 lei

e) Reflectarea in contabilitate a inchiderii conturilor de venituri si cheltuieli : Inregistrarea inchiderii conturilor de venituri:

112.000 lei 28.000 14.000 70.000

%707 Venituri din vanzarea marfurilor 708 Venituri din activitati diverse 708 Venituri dinactivitati diverse

= 121 Profit si pierdere 112.000 lei

Inregistrarea inchiderii conturilor de cheltuieli:

83.303 lei

121 Profit si pierdere = %602 Cheltuieli cu materiale 605 Cheltuieli cu energia si apa 641 Cheltuieli cu remuneratiile personalului 6811 Cheltuieli cu amortizarea 628 Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti 628 Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti

83.303 lei10.500 2.100 7.000

805 12.898

50.000

f) Reflectarea in contabilitate a impozitului pe profit datorat de catre societatea Alfa SRL: Venituri totale 112.000 lei din care: - Venituri totale obtinute din activitatea proprie: 70.000 lei. - Venituri totale obtinute din asociere: 42.000 lei Cheltuieli totale 83.303 lei din care: - Cheluieli totale din activitatea proprie: 50.000 lei - Cheltuieli totale din asociere 33.303 lei Profit brut: 28.697 lei. Cota de impozit pe profit: 16% Impozit pe profit datorat: 4.592 lei.

4.592 lei 691 Cheltuieli cuimpozitul pe profit

= 441 Impozit pe profit 4.592 lei

g) Reflectarea in contabilitate a decontarii impozitului pe profit cu bugetul statului.

4.592 lei 441 Impozit pe profit = 5121 Conturi la banci in lei 4.592 lei

2. Organizarea si conducerea contabilitatii la societatea B 2.1. Inregistrarea operatiunilor aferente activitatii din asocierea in participatie a) Inregistrarea aportului in natura:

36.000 lei 458 Decontari dinoperatii in participatie– BetaSRL

= 2133 Mijloace fixe 36.000 lei


3.000 lei 458 Decontari dinoperatii in participatie– BetaSRL

= 5121 Conturi la banci in lei 3.000 lei

c) Reflectarea in contabilitate a preluarii veniturilor s cheltuielilor din asocierea in participatie: c1) inregistrarea preluarii veniturilor

18.000 lei 458 Decontari dinoperatii in participatie– Beta SRL

= %707 Venituri din vanzareamarfurilor708 Venituri din activitati diverse

18.000 lei12.000

6.000

c2) inregistrarea preluarii cheltuielilor:

14.273 lei 4.500 900 3.000 345

5.528

%602 Cheltuieli cumaterialele605 Cheltuieli cuenergia si apa641 Cheltuieli curemuneratiilepersonalului6811 Cheltuieli cuamortizarea628 Alte cheltuieli cuserviciile executate deterti

= 458 Decontari din operatii inparticipatie – Beta SRL

14.273 lei

2.2. Inregistrarea operatiunilor aferente activitatii proprii Reflectarea in contabilitate a veniturilor si cheltuielilor din activitatea proprie a) Inregistrarea veniturilor :

62.000 lei 5311 Casa in lei = %708 Venituri din activitati diverse4427 TVA colectata

62.000 lei50.00012.000

b) Inregistrarea cheltuielilor:

37.200 lei %628 Alte cheltuieli cuserviciile executate deterti4426 TVA deductibila

= 5311 Casa in lei 37.200 lei50.00012.000

Reflectarea in contabilitate a inchiderii conturilor de venituri si cheltuieli : Inregistrarea inchiderii conturilor de venituri:68.000 lei12.000 6.000 50.000

%707 Venituri din vanzarea marfurilor 708 Venituri din activitati diverse 708 Venituri dinactivitati diverse

= 121 Profit si pierdere 68.000 lei

Inregistrarea inchiderii conturilor de cheltuieli:

44.273 lei

121 Profit si pierdere = %602 Cheltuieli cu materiale 605 Cheltuieli cu energia si apa 641 Cheltuieli cu remuneratiile personalului 6811 Cheltuieli cu amortizarea 628 Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti 628 Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti

44.273 lei 4.500 900 3.000

345 5.528

30.000

Reflectarea in contabilitate a impozitului pe profit datorat de catre societatea Beta SRl Venituri totale 68.000 lei din care: - Venituri totale obtinute din activitatea proprie: 50.000 lei. - Venituri totale obtinute din asociere: 18.000 lei Cheltuieli totale 44.273.000 lei din care: - Cheluieli totale din activitatea proprie: 30.000 lei - Cheltuieli totale din asociere 14.273 lei Profit brut: 23.727 lei. Cota de impozit pe profit: 16% Impozit pe profit : 3.796 lei.

3.796 lei 691 Cheltuieli cuimpozitul pe profit

= 441 Impozit pe profit 3.796 lei

Reflectarea in contabilitate a decontarii impozitului pe profit cu bugetul statului:

3.796 lei 441 Impozit pe profit = 5121 Conturi la banci in lei 3.796 lei

9 Studiu de caz privind tranzactiile intre partile afilate

aplicatii stagiu ceccar sem i, an ii

Documents