aplicación y detalles de nueva ley i+d
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Nueva Ley de I+D
Establece un incentivo tributario a la inversión en I+D
M. Isabel Salinas A. Jefe Programa Incentivo Tributario I+D
InnovaChile de Corfo
Incen%vo Tributario a la Inversión en Inves%gación y/o Desarrollo
Contribuir a mejorar la capacidad compe22va de las empresas chilenas, al establecer un incen2vo tributario para la inversión en inves2gación y desarrollo (I+D), realizadas con sus propias capacidades o de terceros, como las contratadas a un Centro especializado que se encuentre inscrito en el Registro de Corfo, en el contexto de contratos o proyectos cer2ficados por Corfo.
• Publicación : 6 marzo 2012 • Entrada vigencia : 7 sep2embre 2012 • Vigencia : 2025
Caracterís%cas del Beneficio
• Crédito tributario contra el Impuesto de Primera Categoría sobre el monto inver2do en I+D debidamente cer2ficadas por Corfo.
35%
• Restante del monto inver2do podrá ser considerado como gasto necesario para producir la renta, independiente del giro de la empresa.
65%
• Monto mínimo para que Corfo cer2fique las ac2vidades de I+D 100 UTM
• Del proyecto, RRHH y Subcontrataciones, deben corresponder a gastos por ac2vidades que se lleven a cabo dentro del territorio nacional
50%
Caracterís%cas del Beneficio
• Sobre el monto a cer2ficar (gastos corrientes + cuota depreciación) [Contratos y Proyectos] Arancel
• Tope máximo anual del crédito tributario al que las empresas podrán acceder 15.000 UTM
• Compa2ble con Subsidios públicos Subsidios públicos
Subsidio 50%
Total Proyecto I
+D
Aporte Empresa
E 1 E2
E 3
Ley I+D 100 % Pecuniario RRHH Valorizado
Rol de Corfo en la operación de la Ley de I+D
Registro de Centros I+D
• Administrar Registro de Centros, Inscribir Centros, Actualización Mayo
Cer%ficar Contratos y Proyectos de I+D
• Verificar el cumplimiento de los Requisitos que la Ley de I+D establece y Cer2ficar.
Fiscalizar Contratos y Proyectos de I+D
• Revisar la correcta ejecución de contratos y proyectos de I+D
Vincularse con el SII
• Informar al SII el proceso mediante declaración jurada
CORFO
ROL: Cer%ficación Corfo verificará:
• I+D, de acuerdo a nuevas definiciones de la Ley. • Inves2gación básica • Inves2gación aplicada • Desarrollo
Objeto
• Desembolsos reflejen los costos en que se incurrirá para realizar el I+D y que se a ju s ten a cond i c iones observadas en el mercado.
Costos
• Contribuyente y Centro de i n v e s2ga c i ón d ebe r án demostrar disponer de capacidades para llevar a cabo las ac2vidades de I+D • RRHH, • Equipamiento, • Infraestructura.
Capacidades
Nuevas definiciones de la Ley
Inves%gación:
Búsqueda metódica que tenga por objeto generar nuevos conocimientos en el ámbito cienafico o tecnológico, la que podrá ser básica o aplicada.
• Trabajos experimentales o teóricos que se emprenden principalmente para obtener nuevos conocimientos acerca de los fundamentos de los fenómenos y hechos observables, con prescindencia de si 2enen una aplicación o u2lización determinada
INVESTIGACIÓN BÁSICA
• Trabajos originales realizados para adquirir nuevos conocimientos; sin embargo, está dirigida fundamentalmente hacia un obje2vo prác2co específico.
INVESTIGACIÓN APLICADA
Nuevas definiciones de la Ley
• Consiste en trabajos sistemá2cos que aprovechan los conocimientos existentes obtenidos de la inves2gación y/o la experiencia, y está dirigido a la producción de: • Nuevos materiales, productos o disposi%vos; o • La puesta en marcha de nuevos procesos, sistemas y servicios; o • La mejora sustancial de los ya existentes.
• Desarrollo programas informá2cos, siempre que dicho desarrollo dé lugar a: • Mayor conocimiento con el obje2vo de resolver en forma sistemá2ca una incer2dumbre cienafica o tecnológica; o
• Permita generar un mejoramiento sustancial e innovador en algún proceso, producto y/o servicio.
DESARROLLO
Proceso de Solicitud de Cer%ficación Tradicional 100% on-‐line
INICIO PROYECTO FIN PROYECTO
Solicitud de certificación
Resolución de Certificación Posibilidad de utilizar el 35% del crédito tributario a la empresa y el 65% como gasto
Solicitud de Certificación Tradicional
35%
• Formulario único de postulación. • Copia simple de instrumento de personería jurídica por cada contribuyente. • Declaración jurada indicando que la información entregada es autén2cas, fidedignas y veraz. • Pago de Arancel. • Digitalizar carta ganf y presupuesto en sistema de postulación. • [Contratos] Contrato entre el (los) contribuyente(s) con el centro de inves2gación. • [Contratos] Declaración jurada simple del Centro de inves2gación indicando que no ha sufrido modificaciones. • [Asocia2vos] Mandato de representación que nombra a una empresa contraparte ante CORFO para tramitación de la solicitud.
• [contribuyente persona natural] Copia simple de cédula de iden2dad nacional o extranjera.
ANTECEDENTES REQUERIDOS PARA LA SOLICITUD DE CERTIFICACIÓN
Proceso de solicitud de Intención de Acogerse a la Ley 100% on-‐line
INICIO PROYECTO FIN PROYECTO
Aviso de Intención de acogerse Posibilidad de cargar el 65% como gasto
Solicitud de certificación Formal
Resolución de Certificación Posibilidad de utilizar el 35% del crédito tributario a la empresa
18 meses máx
Intención de Acogerse
35%
Contratación de personal Traídas de experto Viajes de prospección
Primeros ensayos
• Iden2ficación de las empresas par2cipantes y su monto aportado es2mado. • E-‐mail de no2ficaciones. • Titulo del proyecto/contrato. • Obje2vo General. • Plazo es2mado de ejecución. • Documento que de cuenta del primer desembolso con cargo al proyecto/contrato con un plazo no superior a 30 días corridos desde su pago.
• Declaración jurada firmada por el contribuyente o representante indicando que la información entregada es autén2cas, fidedignas y veraz.
• [Contrato] Fecha celebración del contrato. • [Contrato] Nombre del Centro de I+D .
ANTECEDENTES REQUERIDOS PARA LA SOLICITUD DE INTENCIÓN DE ACOGERSE A LA LEY
Tipos de desembolsos reconocidos a los beneficios de la Ley de I+D
RRHH Operación Inversiones Administración
Profesional Técnicos Apoyo Administra%vo
Subcontratos, <50% Uso Equipos Uso Infraestructura Materiales Gastos propiedad intelectual Otros: pasajes y viá2cos, b i b l i o g r a m a , s o n w a r e especializado, etc.
N/A Overhead
1 2 3 4
Profesional Técnicos (Valorizado o nuevo)
Subcontratos
Arriendos (bienes muebles o inmuebles)
Materiales
Gastos propiedad intelectual
Servicios básicos: agua, luz, teléfono, etc. (hasta un 5% del total)
Otros: pasajes y viá2cos, b i b l i o g r a m a , s o n w a r e especializado, etc.
Equipamiento Compra o fabricación, incluye seguros, t ras lados e internac ión, accesorios y puesta en marcha)
Infraestructura (construcción, habilitación o compra de inmuebles)
CUOTA ANUAL DE DEPRECIACIÓN POR USO EN EL
PROYECTO
N/A
CO
NTR
ATO
S
PR
OY
EC
TOS
Supuesto: Inversión I+D de $100.000.000
Ítem
Año 1
+ Ingresos operacionales $ 750.000.000 -‐ Costos operacionales $ 380.000.000 -‐ Gasto en I+D Aceptado $ 65.000.000 = U2lidad Antes de Impuesto $ 305.000.000 -‐ Impuesto a pagar (20%) $ 61.000.000 -‐ Crédito Tributario Ley 20.241 $ 35.000.000 = Impuesto a Pagar $ 26.000.000
65%
35%
Beneficio Directo : 35.000.000 (35%)
Beneficio Indirecto : 13.000.000 (11.05% (65% x 20%))
Beneficio Total : 48.000.000 (48%)
Valor real de la Inversión en I+D para la empresa: $ 52.000.000
Supuesto: 1er año ejecución de 1/3 = $300.000.000/3 = $100.000.000 2do año ejecución de 1/3 = $300.000.000/3 = $100.000.000
Ítem
Año 1
+ Ingresos operacionales $ 480.000.000 -‐ Costos operacionales $ 350.000.000 -‐ Gasto en I+D Aceptado $ 65.000.000 = U2lidad Antes de Impuesto $ 65.000.000 -‐ Impuesto a pagar (17%) $ 11.050.000 -‐ Crédito Tributario Ley 20.241 $ 35.000.000 = Impuesto a Pagar 0
Año 2
$ 850.000.000 $ 405.680.000 $ 65.000.000 $ 379.320.000 $ 64.484.400 $ 58.950.000 $ 5.534.400
23.950.000 + 35.000.000
Provisionado Crédito del periodo
Formulario de Postulación Nueva Ley de I+D
Un sólo formulario para: Postulación de un proyecto o un contrato [reemplaza al anexo técnico] Postulación de un conjunto de proyectos o contratos, estrictamente vinculantes o complementarios entre sí, ej: líneas de inves2gación empresarial. [partes 5 y 7] Posibilidad de u2lizar el mismo formulario para la presentación de perfiles de pre-‐evaluación no vinculante [partes 1, 4 y 5] [email protected]
PRINCIPALES CARACTERÍSTICAS
Sistema de Postulación on-‐line (mini-‐si%o)
