aplicacion real de la teoria de costos y presupuestos

7/23/2019 Aplicacion Real de La Teoria de Costos y Presupuestos

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AO DE LA CONSOLIDACION ECONOMICA Y SOCIAL EN EL PERU

Facultad deCienciasEconmicas yContables

Escuela : ECONOMATema :Trabajo De AplicacinDocente :Ing.Alba Garro Concepcin EucadioAsignatura :Costos y PresupuestosCiclo : V-2010Alumno :Cerna RodrguezJorge Luis

HUARAZ ANCASH

MMX


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1. IDENTIFICACION DE UNA UNIDAD ECONOMICA (PRODUCTIVA)

La determinacin de la unidad productiva se ha hecho de manera que esta se

ajuste a la aplicacin de los modelos y teoras del curso, es as que, por motivos

de accesibilidad a la informacin y beneficio propio, se escogi un establecimiento

comercial dedicado a la venta (por menor) diversificada de productos, es decir, un

negocio de MULTI-SERVICIOS, que bsicamente ofrece productos no perecibles

tales como mercera, ferretera, electrodomsticos, etc. Su descripcin es la

siguiente:

NOMBRE:MULTI-SERVICIOS FELICITA

UBICACIN: Chavn De Huantar Huari Ancash.

RUBRO: Venta Diversificada De Productos, Principalmente De Ferretera.

MERCADO OBJETIVO: Pblico En General Y Empresas Constructoras.

MANEJO: Dirigencia Artesanal o Emprica.

2. GIRO DE PRODUCTOS (X, Y, Z,)

Los diferentes tipos de productos que son ofrecidos por el establecimiento

comercial estn clasificados de acuerdo a su rubro o tipo y estos son:

w) Artculos de Ferretera: comprendido por diversas clase de objetos y herramientas

de metal, plstico, madera, etc. Tanto para construccin como para reparacin.

x) Electrodomsticos: aparatos elctricos y manuales usados en el hogar tales

como; equipos de sonido, TVs, planchas, utensilios, etc.

y) Mercera: cosas menudas con un valor relativamente bajo como, sogas, betunes

cintas, hilos de coser, escobillas, etc.

z) Juguetera y otros: juguetes en general tanto para nios como para adolecentes

(Balones), con funcionamiento manual y a bateras y otros productos.

3. COSTOS DE PRODUCCIN (VENTAS):

En el entendido, de que los costos de produccin representan la valorizacin de todos

los medios y recursos empleados en la produccin de bienes y servicios, se considera


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costos de produccin a los costos de fabricacin y los costos de operacin, que para el

caso del establecimiento comercial son los siguientes:

3.1.COSTOS DE FABRICACION

Al tratarse de una actividad comercial, se define como la produccin, al total de

ventas realizadas por el establecimiento en investigacin, por tanto los costos, en

trminos sencillos y adecuados van a ser, cuanto cuesta vender un producto

durante un tiempo determinado, que para el caso ser de 1 mes. Entonces los

costos de fabricacin para el caso van a ser:

Costos Directos: los costos con los cuales es posible llevar cabo la comercializacin

de todos los productos ya mencionados son:

Pago por infraestructura.

Pagos al personal (Planilla). Servicios Bsicos(energa elctrica, agua, desage, telefona)

Costos de transporte.

Materiales para la venta.

Costos Indirectos: los medios que apoyan la comercializacin de los productos son:

Pago por vigilancia.

Servicios bsicos (energa, refrigerio)

3.2 COSTOS DE OPERACIN

Los medios y recursos usados como soporte de la produccin (ventas), del

establecimiento comercial son:

Costos Administrativos: los costos con los cuales es posible llevar cabo la

comercializacin de todos los productos ya mencionados son:

Personal de asesoramiento.

Servicios.

Costos de Comercializacin:

Publicidad radial.

Impresin de calendarios.

3.2 OTROS COSTOS

El establecimiento cuenta con una serie de bienes muebles que apoyan a la

produccin (ventas), as mismo, cuenta con una computadora que ayuda a registrar

tanto las ventas como los productos agotados, como se sabe, estos bienes se


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depreciaran con el paso del tiempo entonces esa depreciacin y amortizacin se

considerara en el rubro de otros costos.

Depreciacin y obsolescencia de los bienes muebles.

Amortizacin por reposicin de los equipos y herramientas.

4. COSTOS FIJOS Y VARIABLES DE LOS RECURSOS:

Costos Fijos: este establecimiento comercial incurre en los siguientes costos, parallevar a cabo su actividad comercial:

Alquiler del local.

Pago por vigilancia.

Servicios bsicos (Alimentacin del personal, alumbrado)

Obsolescencia de los artculos, equipos y herramientas de apoyo para la venta.

Pagos al personal de ventas (tiempo).

Amortizacin por reposicin de los equipos y herramientas.

Costos Variables: e negocio tiene costos variables por el uso de:

transporte de la mercadera y personal encargado de adquirirla.Materiales de venta

Servicios pblicos bsicos (energa elctrica, agua, desage, etc.)

Publicidad y marketing del negocio.

Reparacin de equipos.

Capacitacin y asesoramiento.

5. ANALISIS UNITARIO DE LOS COSTOS DE PRODUCCION (VENTAS)

Para determinar el nivel de produccin (ventas) promedio de una semana se utilizaron

registros de las ventas diarias de una semana representativa, cuyos valores se muestran

a continuacin:

CUADRO 01: ANLISIS DE PRODUCCION (VENTAS) EN SOLES DE UNA SEMANA

DIAPRIMERTURNO

SEGUNDOTURNO

TOTAL DEVENTA

LUNES 252,5 198,5 451,0

MARTES 212,0 163,0 375,0

MIERCOLES 398,0 302,5 700,5

JUEVES 203,5 256,5 460,0

VIERNER 230,0 367,5 597,5

SABADO 321,5 340,0 661,5

DOMINGO 284,0 316,5 600,5

TOTALSEMANAL

1901,5 1944,5 3846,0


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En conclusin, las ventas de una semana representativa son de 3846,00 soles, y para lo

cual hacemos los anlisis unitarios de lo que cuesta vender este monto. Siguiendo los

pasos y procesos aprendidos en el curso, se realiza el anlisis unitario de los costos de

produccin, de acuerdo al orden ya mencionado en lneas anteriores.

A. COSTOS DE FABRICACION

A.1 COSTOS DIRECTOS

INFRAESTRUCTURA: Al no contar con un local propio para llevar a cabo la

actividad comercial, se deben pagar montos acordados por el uso de

infraestructura, tanto para la venta como para el almacenaje de los productos,

cuyos montos son:

CUADRO 02: ANLISIS UNITARIO DE LOS COSTOS POR PAGO DE ALQUILER

INSTALACIONBASICA CANTIDAD PAGOS MONTO

MONTOSEMANAL COSTO

Local comercial 2 MENSUALES 200 50 100

Local deAlmacenaje

1 MENSUALES 80 20 20

TOTAL 3 - 280 70 120

PERSONAL (PLANILLA): Las remuneraciones estn fijadas por el personal

administrativo que para el caso es el administrador, y estn en funcin a la

importancia y a la carga de trabajo; en el caso del administrador es la duea

misma que por motivos de gastos ella debe ganar esa cantidad para cubrirlos en

su totalidad y los vendedores son los mismos dueos por lo que su sueldo es

relativamente bajo pero es liquido y neto.

CUADRO 03: ANLISIS UNITARIO DE LOS COSTOS, EN SOLES, DE PLANILLA

PERSONAL CANTIDAD JORNADA SUELDOSUELDO

SEMANALCOSTO

Administrador 1 Completa 1800/m 450 450

Vendedor 2 completa 550/m 137.5 275

Almacenero 1 Completa 650/m 162,5 162,5

TOTAL 4 - 2950/m 750 887,5

SERVICIOS BASICOS: los servicios bsicos empleados en la comercializacin

son principalmente servicios pblicos, cuyos montos consideran la instalacin y

los pagos mensuales; tambin se considera la alimentacin del personal que


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consiste en el pago mensual por una pensin alimenticia diaria para los

empleados que es pagado por la empresa de manera independiente del sueldo.

CUADRO 04: ANLISIS UNITARIO DE LOS COSTOS EN SERVICIOS BASICOS

SERVICIO CANTIDAD PAGOPAGO

SEMANALCOSTO

Telefona libre 1 40/m 10 10

Telefona mvil 1 35/m 8,75 8,75

Servicioelctrico

1 50/m 12,50 12,50

Agua y desage 1 18/m 4,50 4,50

Refrigerio delpersonal

2 150/m 37,50 75

Reparacin dela computadora

1 30/m 7,50 7.50

TOTAL 7 323 80,75 118,25

COSTOS DE TRANSPORTE DE LA MERCADERIA :Es indispensable

transportar la mercanca luego de haber sido adquirida de los proveedores, al por

mayor, desde la ciudad de lima hasta el lugar de almacenamiento y venta, para lo

cual se incurre en costes de transporte; de acuerdo a datos obtenidos y

consultados por la el personal, se sabe que se realizan en promedio 2 viajes

mensuales y es una la persona encargada de hacer las compras respectivas por

lo que, el anlisis es como se muestra en el siguiente cuadro:

CUADRO 05: ANLISIS UNITARIO DE LOS COSTOS DE TRANSPORTE

SERVICIOS DETRANSPORTE

CANTIDAD MONTOMONTO

MENSUALMONTO POR

SEMANACOSTO

Transporte

terrestre

1 120/viaje 240 60 60

Flete de carga 1 10/viaje 20 5 5

Viticos 1 50/viaje 100 25 25

TOTAL 3 240 360 90 90

MATERIALES DE VENTA: en la venta de los productos al por menor se usan

materiales y equipos que estn comprendidos por boletas, facturas, bolsas de

despacho (plsticas), una computadora y accesorios de escritorio como lapiceros,

cuadernillos, etc.


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CUADRO 06: ANLISIS UNITARIO DE LOS COSTOS DE LOS MATERIALES DE VENTA

MATERIALES CANTIDAD PERIODO MONTOMONTO

SEMANALCOSTO

Boletas yFacturas

1 millar 3 meses 40 3.40 3.40

Bolsas plsticas 1/2 millar 1 mes 15 3,75 3,75

Material deescritorio

- 1 mes 3 0,75 0,75

TOTAL - - 58 7,9 7,9

A.2 COSTOS INDIRECTOS

Representado por todos los medios, materiales y herramientas que apoyan la

venta de los distintos productos, sin embargo, por ser el caso de un

establecimiento comercial relativamente pequeo estos no son de montos

significativamente elevados, por lo que se les uni en la tabla adjunta a

continuacin por motivos de simplificacin y ahorro de espacio.

CUADRO 07: ANLISIS UNITARIO DE LOS COSTOS INDIRECTOS

RUBRO CANTIDAD MONTOMONTO

SEMANALCOSTO

Vigilancia 1 10/m 2,50 2,50

Alumbradopublico

1 10/m 2,50 2,50

TOTAL 2 20 5 5

B. COSTOS DE OPERACIN

B1. COSTOS ADMINISTRATIVOS

Por tratarse de establecimientos comerciales, relativamente pequeos y de

manejo artesanal o emprico, los costos administrativos son mnimos, pero sin

embargo estos tambin sern tomados en cuenta para un mejor y completo

anlisis al momento de costear.

CUADRO 08: ANLISIS UNITARIO DE LOS COSTOS ADMINISTRATIVOS

RUBRO CANTIDAD PAGOS MONTOMONTO

SEMANALCOSTO

Asesoramientocontable

1 MENSUALES 50 12,50 12,50

Capacitacin 1 SEMESTRAL 120 5 5

TOTAL 2 - 170 17,50 17,50


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B.2 COSTOS DE COMERCIALIZACION

Son costos de marketing, requeridos por el negocio para la informacin y

publicidad de los productos; en el caso de la publicidad radial se hizo 3 veces en

el mes de julio, por lo que el costo semanal fue de 4.20 soles; mientras que la

impresin de los calendarios es solo por festividades de fin de ao por lo que solo

se hace una vez al ao y el monto semanal es de solamente 2.50 soles

CUADRO 09: ANLISIS UNITARIO DE LOS COSTOS DE COMERCIALIZACION

RUBRO CANTIDAD PAGOS MONTOMONTO

SEMANALCOSTO

Publicidadradial

1 TRIMESTRALES 50 4,20 4,20

Impresin decalendarios

1 ciento ANUAL 120 2,50 2,50

TOTAL - - 170 6,70 6,70

C. OTROS COSTOS

Como ya se menciono en lneas anteriores, se considera como otros costos a la

depreciacin y amortizacin de los bienes adquiridos para la venta al por menor de los

productos, en el caso de la unidad econmica en estudio, los bienes que estn sujetos a

depreciacin son los muebles y equipos adquiridos para la comercializacin de los

productos tanto como apoyo en los registros de las ventas y apoyo en la comodidad en

la estabilidad de los vendedores y clientes.

CUADRO 10: ANLISIS UNITARIO DE LOS OTROS COSTOS DE PRODUCCION

MUEBLES YHERRAMIENTAS

CANTIDADVALOR DECOMPRA

PERIODO DEVIDA UTIL

DEPRECIACIONSEMANAL

COSTO

Andamios 8 90 C.u 5 aos 0,375 3,000

Vitrinas 4 200 C.u 3 aos 1,390 5,560

Estantes 2 120 C.u 6 aos 0,417 0,833

Mesas 2 180 C.u 3 aos 1,250 2,500

Sillas 6 30 C.u 2 aos 0,313 1,875

Candados 5 25 C.u 2 aos 0,260 1,302

Computadora 1 1500 5 aos 6,250 6,250

TOTAL 28 - - 10,254 21,320


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RESUMEN Y VALORIZACION TOTAL DE LOS COSTOS DE PRODUCION

Sumando todos los montos de los costos unitarios analizados anteriormente obtenemos

los costos totales de produccin (ventas) en el que incurre el establecimiento comercial

en estudio, cabe resaltar que los montos estn en soles.

CUADRO 11: VALIRIZACION DEL TOTAL DE COSTOS DE PRODUCCION

El resultado de la fila

azul, significa que

producir (vender) un

monto semanal de

3846 cuesta 1274,17

soles en dicha semana.

Mientras que vender un

sol (Costo unitario en

soles) vendra a ser el cociente entre los costos totales de produccin y el monto de

venta en una semana, para lo cual aplicamos la formula:

El resultado obtenido significa que vender 1.00 sol, le cuesta al establecimiento

comercial 33 cntimos los cuales son independientes del costo al por mayor de la

mercadera; por ejemplo si en un da se vende un monto de 200.00 soles, solamente

venderlos habr costado 66 soles (200x0.33) pero tambin se considerar el costo de

COSTOS DE PRODUCCION COSTO EN SOLES

A. COSTOS DE FABRICACION 1228,65

A.1 Costos Directos 1223,65

Infraestructura 120,00

Personal (Planilla) 887,50Servicios Bsicos 118,25

Costos de Transporte de la Mercadera 90,00

Materiales de Venta 7,90

A.2 Costos Indirectos 2,50

B. COSTOS DE OPERACIN 24,20

B1. Costos Administrativos 5,00

B.2 Costos De Comercializacin 6,70

C. OTROS COSTOS 21,32

Depreciacin 21,32

COSTO TOTAL = A + B + C 1274,17

COSTOS FIJOS 1033,82

COSTOS VARIABLES 240,35


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adquisicin al por mayor de la mercadera al momento de calcular la utilidad de vender

dicho monto.

EL PUNTO DE EQUILIBRIO EXPRESADO EN MONTOS

La local comercial, necesitara saber cual es el monto mnimo que debe vender en una

semana para por lo menos cubrir sus costos, es decir, el monto en el que los ingresos

son iguales a los costos. Para poder calcular dicho monto se tendr en cuenta, la poltica

de fijacin de precios que usa la empresa, la cual es que el precio de un producto es

igual al doble de su costo unitario de adquisicin:

()(1), donde:: Precio del producto.: Costo unitario de adquisicin del producto (costo al por mayor). Adems:

Haciendo algunas operaciones matemticas: primero multiplicamos por la cantidad (Qx)

a ambos miembros de la ecuacin (1):

() Luego remplazamos la ecuacin (2) en la ecuacin (3) y tenemos que:

Como sabemos el primer miembro equivale al ingreso total, mientras que en el segundo

miembro se suprime la cantidad, por lo tanto nos queda que:

, el costo total de adquisicin ser

Luego el costo total del establecimiento ser la suma del costo total de adquisicin y el

costo total de produccin (ventas):

Reemplazando la ecuacin (4) y el valor del costo total de produccin (1274,17) en la

ecuacin (5) tenemos el costo total del establecimiento comercial:

Luego, la condicin del punto de equilibrio es que los costos totales sean iguales a los

ingresos totales, es decir:

Lo cual implica utilidades iguales a cero.


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2548 34

CF1033,82

0 2548 34

CT

ITCostosTotales

IT

CT

Monto de ventas

Punto de

equilibrio U = 0

Por ltimo reemplazando, obtenemos el ingreso o monto de ventas de equilibrio:

En conclusin, el establecimiento comercial debe vender como mnimo un monto

semanal de 2548,34 soles para por lo menos cubrir sus costos tanto de produccin

como de adquisicin de la mercadera, por lo mismo su utilidad ser igual a cero, de ese

monto en adelante empezar a tener utilidades positivas de lo contrario empezar a

tener perdidas.

De manera grafica:

GRAFICO 01: PUNTO DE EQUILIBRIO EXPRESADO EN MONTOS

EL PUNTO DE EQUILIBRIO EXPRESADO EN TRMINO PORCENTUALESEl porcentaje de ventas de equilibrio en una semana ser el cociente entre el valor de

ventas de equilibrio y el valor de ventas logradas en la semana representativa:


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El resultado hallado implica que se debe vender el 66.26% del total de las ventas

semanales para cubrir los costos totales del establecimientos de all en adelante se

empezaran a obtener excedentes por la comercializacin de los productos.

EL MARGEN DE UTILIDAD O RENTABILIDAD

El margen de utilidad va a ser el porcentaje de las ventas que no forman parte de los

costos, es decir, el porcentaje que gana el establecimiento por la venta del monto que ya

hemos mencionado, para hallarlo teniendo los montos de ventas usamos las siguiente

lgica:

Si se sabe que el precio de venta equivale a:

Donde la letra , representa al margen de utilidad, entonces despejando dicho margentenemos que:

Para poder trabajar con montos le multiplicamos al segundo miembro por la unidad, pero

expresada en cantidades, y obtenemos que:

Luego de haber agrupado a todos los trminos, hacemos la sustitucin correspondiente,

ya que el primer trmino del numerador, como sabemos, equivale al ingreso, mientras

que los dos ltimos equivalen al costo total, entonces el margen de utilidad cuando

contamos con informacin de los montos ser:

El resultado obtenido significa que el establecimiento tiene una ganancia aproximada del

20.29% por cada producto que vende, una clara muestra de que la ganancia no es del

100%, como aparentaba ser cuando se fija el precio al doble de su costo de adquisicin,

cosa que descubrimos gracias al anlisis de los costos en el curso.


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COSTEO ABC (Actividad Bsica de Costos)

Para poder hacer el anlisis de los costos segn su las actividades bsicas de

produccin (Ventas), primero identificamos a las actividades que permiten la venta de los

productos ofrecidos, es decir, las actividades que generan riqueza entendidas como

productos intermedios los cuales van a estar compuestos por diversas tareas y estas a

su ves por diversos factores que llevan a cabo dichas tareas.

Descripcin de las Actividades y Tareas:

1. Abastecimiento: es la actividad por la cual el establecimiento comercial es

suministrado de productos nuevos, a un precio por mayor, por sus proveedores.Esta actividad es de mucha relevancia ya que de no ser por ella no habr

comercio alguno; en este proceso intervienen tareas como; el transporte de la

mercanca, el almacenaje, la exhibicin de los productos, y el registro de las

nuevas mercaderas como parte de los inventarios.

2. Pedidos: entendidos como la actividad que permite hacer las transacciones sin

necesidad de presencia fsica, es decir, se puede consultar o solicitar los

productos en las cantidades y calidades que el cliente desee, para luego ser

recogidos ya listos segn las caractersticas solicitadas; para ello se realizan

tareas que comprenden; el registro del cliente, registro del producto y la cantidad

deseada y por ultimo el registro del monto a cobrar.

3. Atencin: es la operacin productiva en la que se acoge y satisface la necesidad

de compra del cliente; las tareas que posibilitan dicha actividad son; recepcin del

cliente, despacho del producto deseado, emisin del comprobante de compra.

4. Registro de ventas y existencias: consiste en llevar las cuentas del

establecimiento comercial, con el fin de saber el monto las ventas y que productos

se estn agotando y necesitan ser repuestos; las tareas realizadas en esta

actividad son; registro de ventas y registro del inventario de productos.

Diagrama Flow Chart:

Una vez identificadas y definidas las actividades con sus respectivas tareas pasamos a

elaborar el diagrama de flujo (flow chart) con el fin de identificar los factores ociosos, o

sea, aquellos que no aportan valor a la produccin (Ventas) de los productos ofrecidos

por el establecimiento comercial, con el fin de hacer una buena gestin de costos, es

decir racionalizar recursos.


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ACTIVIDADES TAREAS BALANCE DE FACTORES

ABASTECIMIENTO

PEDIDOS

ATENCION

REGISTRO

GRAFICO 02: DIAGRAMA FLOW CHART

Depuracin: son considerados como costos de produccin todos los anteriormente

mencionados, sin embargo, observamos que el pago por seguridad no interviene en el

proceso productivo as que este tendr que ser retirado de las estructura de costos, de

la misma manera el asesoramiento contable, que como se observa no cumple ninguna

tarea dentro de las actividades productivas, por lo tanto, se suprimir de la estructura de

costos, y por ultimo se tomara la decisin de retirar el refrigerio al personal1, con el fin

hacer una buena gestin de costos (asignacin eficiente de los recursos).

Una vez identificados los factores productivos ociosos se hace de nuevo el anlisis de

costos pero esta vez por actividad bsica, cuyo resumen e indicadores nuevos son los

que se muestran en las tablas siguientes:

1En razn a que los gastos de refrigerio sern asumidos por la administradora, es decir, su sueldo ser el que sirvapara cubrir estos gastos, fue medida una medida adoptada por la empresa.

TRANSPORTE Administrador, Ss. Transporte, Mat. Administrativos

ALMACENAJE Infraestructura, Almacenero, Muebles.

EXHIBICION Infraestructura, Vendedor, Ss. Bsicos, Muebles, marketing

REGISTRO DEL CLIENTE Vendedor, Ss. Bsicos, computador.

REGISTRO DEL PRODUCTO Vendedor, Ss. Bsicos, computador.

REGISTRO DEL PRECIO Vendedor, Ss. Bsicos, computador.

RECEPCIN DEL CLIENTE Infraestructura, Vendedor, Muebles.

DESPACHO DEL PRODUCTO Vendedor, Materiales, Ss. Bsicos y Admt.

EMISIN DE COMPROBANTE Vendedor, Materiales.

REGISTRO DE VENTAS Administrador, Vendedor, Computador.

REGISTRO DE INVENTARIOS. Administrador, Vendedor, Almacenero

Computador.


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CUADRO 12: VALIRIZACION DEL TOTAL DE COSTOS ABC DE PRODUCCION

Luego de haber

retirado a aquellos

factores que no

intervienen de manera

directa en la

produccin (venta) se

tienen que el nuevo

costo total de

funcionamiento o

ventas es de 1259.17

mientras que los costos

fijos se reducen en lamisma proporcin en

las que lo hicieron los

costos variables,

debido a que ambos factores eran parte de estos, mientras que los costos variables se

mantienen constantes en el nuevo costeo ABC Los nuevos Indicadores son:

CUADRO 12: COMPARACION DE LOS INDICADORES POR TIPO DE COSTEO

INDICADOR CosteoConvencional Costeo ABC

Cu 0,33 0,31

ITequi. 2548,34 2368,34

ITqui. % 66,26% 61,58%

CFu 0.27 0.25

Mag.U 20,29% 23,78%

Entonces como vemos, gracias al costeo ABC, pudimos identificar los factores que no

intervienen en la aadidura de valor al producto, y con ello pudimos mejorar los

indicadores de costos del establecimiento, tal y como lo demuestra el cuadro 12.

COSTOS DE PRODUCCION COSTO EN SOLES

A. COSTOS DE FABRICACION 1151,15

A.1 Costos Directos 1148,65

Infraestructura 120,00

Personal (Planilla) 887,50

Servicios Bsicos 43,25

Costos de Transporte de la Mercadera 90,00

Materiales de Venta 7,90

A.2 Costos Indirectos 2,50B. COSTOS DE OPERACIN 11,70

B1. Costos Administrativos 5,00

B.2 Costos De Comercializacin 6,70

C. OTROS COSTOS 21,32

Depreciacin 21,32

COSTO TOTAL = A + B + C 1184,17

COSTOS FIJOS 943,82

COSTOS VARIABLES 240,35


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ANALISIS DE LOS PRESUPUESTOS

Ahora pasaremos a hacer el anlisis de la previsin de costos e ingresos para algunos

aos determinados. El anlisis presupuestal le permitir al establecimiento a establecer

prioridades y evaluar la consecucin de sus objetivos.

PRESUPUESTO DE INGRESOS: primero haremos el presupuesto de ingresos futuros

resultado de las operaciones comerciales a realizarse en los prximos aos por este

establecimiento, para lo cual estableceremos un recuento histrico del comportamiento

de la demanda, oferta y mrgenes de utilidad de las distintas empresas existentes en el

mercado en el que se desenvuelve esta empresa. Los montos sern semanales.

Escenario De Desenvolvimiento o Mercado: el espacio coyuntural del mercado

objetivo del establecimiento comercial, ha tenido dos etapas; en un principio la demanda

de artculos de ferretera era bastante reducida debido a que no existan muchasinversiones en obras de infraestructura, que son los principales motores de la demanda

de estos productos, pero luego por cuestiones polticas y gubernamentales, se paso a un

espacio de amplia inversin en obras y mayores salarios2

a la poblacin, que se vieron

expresados en aumentos de la demanda de insumos y materiales para la construccin

civil publica y privada, as mismo en artculos que no pertenecen al rubro de ferretera,

que tambin ofrece en venta el establecimiento en estudio.

Para el mediano plazo, 4 aos, la previsin es que estas inversiones y salarios

continen aumentando aunque en menor medida, esto debido a los crecientes ingresos

futuros que se espera que reciba el gobierno de la localidad por transferencias del

estado3

y existe suficiente informacin que abala esta aseveracin, pero en el peor de

los casos ambas variables tendern a ser constantes (salarios, e ingresos) esto en razn

a los motivos ya explicados.

Naturaleza Del Producto: la venta de artculos de ferretera en el mercado, en el que el

establecimiento ofrece sus productos, ha pasado de ser un mercado de simple

abastecimiento temporal a un mercado de abastecimiento constante, debido al

incremento sustancial de las obras publicas y privadas infraestructurales, llmese

mercados, casas, vas, etc. Lo cual se ha visto respaldado por el aumento exponencial

de la demanda de los productos ferreteros, es as entonces que estos productos pasaron

a ser de suma importancia en lo que ha satisfaccin de necesidades se refiere, a

2 Lo cual implica mayores oportunidades en trminos de capacidad de compra y poder adquisitivo.

3 Es de conocimiento general que esta localidad recibe altos ingresos por conceptos de canon minero, como partede la legislacin peruana.


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continuacin se presenta un cuadro histrico de la evolucin tanto de los precios como

del numero de ofertantes y la demanda en un ao base, el cual nos ayudara a

determinar de manera cientfica la elasticidad precio de la demanda, que ser lo que nos

medir la naturaleza del producto, en la primera columna estn los aos consecutivos

desde el 2005 a la fecha, en la segunda esta el margen impuesto a los precios4,

mientras que en la tercer columna esta la evolucin peridica de la cantidad de

ofertantes de productos de ferretera, la cuarta columna muestra las ventas promedio de

una semana para cada ao y la ultima columna muestra como ha evolucionado la

demanda de los productos tomando como ao base 2005, la razn por la que se toma

como ao base al 2005 es por que a partir de all empieza la evolucin (cambio) de la

demanda ya que en aos anteriores a este se mantena mas o menos constante lo

mismo pasaba con los dems rubros de mercado.

CUADRO 13: CUADRO HISTRICO DE LOS CAMBIOS DE MERCADO

AoMargen Del Costo

De AdquisicinCantidad DeOfertantes

Ventas SemanalesPromedio

Demanda, aobase 2005=100

2005 60% 2 3000 100

2006 65% 2 3300 110

2007 70% 2 3500 120

2008 70% 2 4000 1302009 80% 3 4400 150

2010 100% 3 4000 140

Ahora, una vez que contamos con los datos suficientes, podemos calcular la elasticidad

precio de la demanda, y con ello la naturaleza del producto aplicando la teora

microeconmica tenemos que:

Si tomamos los aos 2009 y 2010 como periodo de anlisis, el cambio en el precio es de

un 20% , y como estamos trabajando con ao base en el caso de lademanda, entonces el cambio porcentual en la demanda es de ,aplicando la formula de elasticidad precio de la demanda resulta que:

4 En el capitulo de calculo del ingreso de equilibrio dijimos que en la actualidad el precio es el doble del costo deadquisicin equivalente al 100% tal y como lo muestra la tabla, sin embargo, no siempre ha sido as tal y como lo

muestra la tabla, por ejemplo en el 2005 solo era del 60%, es decir, el precio era igual al producto del costo de

adquisicin por 1.6.


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||

Del resultado inferimos dos cosas: Primero, ante un cambio de 1% en el precio de los

productos, la demanda caer en un 0.5% respecto la cantidad anterior. Segundo, por

teora sabemos que si la elasticidad precio de la demanda es menor a la unidad se trata

de un bien superior o de importancia para los consumidores, es decir:

Producto importante

Anlisis De Los Movimientos En El Mercado: como el cuadro 13 lo muestra, ha

habido cambio en la demanda, precios, oferta, etc. a lo largo del tiempo por las razones

ya explicadas, para un mejor entendimiento haremos el anlisis grafico tanto de la oferta

como de la demanda y precios de los productos en los distintos periodos, primero

presentamos la funcin de demanda del mercado y su relacin con los distintos

determinantes de esta, para poder explicar todos los movimientos de la cantidad

demanda y de la curva de demanda5:

Donde:

D: demanda de productos de ferretera y otros.

P. margen de precios de los productos.

I : ingreso econmico de la poblacin en general.

Cs: costumbres de uso y consumo de los productos.

: otros determinantes.

5Se usa los signos para notar la relacin directa o inversa de las variables determinantes respecto a la demanda.


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E2

E1

PRECIO

O

110100

65

60

0

D2005

D

DEMANDA

Px%

70

D2006

GRAFICO 03: OFERTA Y DEMANDA EN LOS PERIODOS 2005 2006

De acuerdo al grafico, elaborado con datos del cuadro 13, del 2005 al 2006 hubo un

aumento de la demanda de un 10% (de D2005 a D2006) debido a que el ingreso de la

poblacin en general aumento en cierta medida. Es por ello que ante mayor demanda

se incrementaron los precios de los productos en general en un 5%, mientras que la

oferta se mantuvo constante en el transcurso de ese periodo, es por ello que el nuevo

punto de equilibrio es el de E2.

De manera anloga se puede realizar el anlisis para el transcurso de todos los periodos

pero seria bastante extenso hacerlo, es ese el motivo por el que haremos el anlisis de

los ltimos 3 aos, ya que son en estos aos que se dan mayores movimientos de los

distintas variables, adems son los periodos mas actuales que nos ayudaran a medir las

mega tendencias del mercado, para ello empezaremos con el anlisis del paso deperiodo 2008 al 2009, dos cosas que resaltar: primero, es en el transcurso de estos

periodos en los que mayores ingresos recibi los gobiernos de la zona y por ende la

poblacin por conceptos de canon y minero y por ser directamente afectados, esa es

una de las grandes por no decir la principales razones que explican el crecimiento

abrupto que notaremos a continuacin de la demanda. Segundo, la variacin (aumento)

de los precios fueron resultado de los movimientos en la demanda, mas no como poltica

de la empresa.


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E2

E1

PRECIO

O2008

150130

80

70

0

D2008

D

DEMANDA

Px%

100

D2009

O2009


Tal y como lo muestra el grafico, en el transcurso del ao 2008 al 2009 la demanda

aumento en un 20%, el mximo aumento en el mercado, esto debido a factores de

masificacin de inversin infraestructural, aumento de los ingresos y costumbres de

consumo que son los que guardan una relacin directa con la demanda, es decir, ante

aumento de estas variables es de esperarse aumento en la demanda, con estos

incentivos tambin aumento la oferta6, pero en menor medida, frente a esta situacin los

precios aumentaron en un 10% por lo que el nuevo punto de equilibrio es E2.

Por ultimo haremos el anlisis de la situacin actual del mercado, periodo 2010, para

poder encontrar cual es la tendencia futura de los precios, demanda y oferta, con ello

estaremos tambin haciendo el presupuesto de los ingresos futuros del establecimiento

comercial lo que nos permitir y permitir a la administracin poder tomar decisiones en

un mediano plazo, que es fin ultimo de este capitulo. Hay dos cosas importantes que

aclarar antes de explicar el grafico: en primer lugar, durante este periodo los ingresos de

las personas se ha mantenido constante, lo mismo con las costumbres y otros

determinantes, excepto el precio. En segundo lugar, fue decisin de la empresa

incrementar los precios, es decir, se aumento los precios de manera endgena sin tomar

6Es posible que se haga la pregunta de cual es la razn por la que antes no aumento la cantidad de ofertantes, larespuesta es que para constituir y edificar un negocio de esta categora, no solo se necesita de capital que de por si

ya es bastante si no que tambin se necesita de la experiencia y conocimiento tanto de los precios, calidad,

dirigencia, productos, etc., del negocio.


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Desequilibrio Actual

A

E1

PRECI

O

O2010

150140

100

80

0

D2010

D

DEMANDA

Px%

en consideracin las consecuencias, esta quiz sea una explicacin a la disminucin de

la demanda, ya que la gente preferir comprar sus artculos en otros sitios, como por

ejemplo en Huaraz, Lima, etc.


De acuerdo a los datos histricos graficados, en el 2010 la demanda y la oferta se

mantuvieron constantes, pero sin embargo por decisin de la empresa se incremento el

precio en un 20%, y se tubo como resultado una disminucin de la cantidad demandada

en un 10% crendose as un desequilibrio, paso del punto E1 al punto A en el que

claramente se nota un exceso de oferta en razn a que la demanda cayo. Entonces para

que vuelva a haber un equilibrio es de esperarse que el precio caiga.

Pronostico del precio futuro: para poder presupuestar en el futuro, tenemos que hacer

un bosquejo de cual va a ser el margen del precio de mercado en periodos siguientes,

para ello volvemos ha hacer el anlisis funcional de la demanda de los productos,

entonces expresamos la funcin de demanda y hacemos la tendencia futura de cada

una de sus variables determinantes:

Entonces, de acuerdo al escenario anteriormente descrito, la peor de las eventualidades

se puede dar que las variables determinantes, excepto el precio, sean constantes, por lo

que la funcin de demanda ser:


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Por lo tanto, la nica variable que debe variar para equilibrar el mercado, es el margen

del precio y de acuerdo al grafico este debe caer para lograr ese equilibrio.

Ahora la pregunta es en cuanto?, ubicndonos en el peor de los casos el margen del

precio caer en un 20%, para poder recuperar todos esos clientes perdidos, debido a lasubida excesiva del margen del precio, entonces el precio futuro ser de un 1.80

multiplicado por el costo unitario de adquisicin.

Hasta Cuanto Puede El Negocio Soportar Una Cada De Los Precios?: Para poder

resolver este problema vamos a usar un poco la lgica y anlisis matemtico. Haciendo

algunos supuestos:

Suponiendo que los costos de produccin (ventas) se mantienen constantes en el

tiempo en 1184.17 soles.

El ingreso total semanal promedio, no cambia, entonces continuar en 4000

soles.

Planteando nuevamente la ecuacin (6) de costos totales, pero esta ves con un

costeo de produccin ABC:

(Como sabemos el nmero dos es el margen del precio ms 1)7, es decir:

Despejando el margen nos queda:

Entonces el margen de precio de equilibrio, para que los costos sean iguales a los

ingresos ser:

Usamos nuestro segundo supuesto, por lo que el ingreso total es de 4000:

7Como para este ao el margen es del 100% entonces el dos resulta de 1+ 100% en valores absolutos equivale a 2


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El resultado nos indica que si se pone un margen de precio de 0.42, lo que equivale a

un precio de 1.42 por el costo unitario de adquisicin, las utilidades del

establecimiento sern iguales a cero. Entonces el negocio puede seguir operando

con un margen futuro mnimo de 42%. Por lo que una bajada futura de este precio no

le afectara en la medida que no sea menor al 42%, esta es la llamada capacidad de

operacin de la empresa.

Resumen de los presupuestos de ingresos: una vez realizados los pronsticos

futuros de los precios y demanda hacemos un resumen de cmo, mas o menos, ser

el destino del establecimiento.

CUADRO 14: CUADRO DE INGRESOS SEMANALES PRESUPUESTADOS

AoMargen Del Costo

De AdquisicinCantidad DeOfertantes

Ventas SemanalesPromedio

Demanda, AoBase 2005=100

2005 60% 2 3200 100

2006 65% 2 3300 110

2007 70% 2 3500 120

2008 70% 2 4200 150

2009 80% 3 4500 180

2010 100% 3 4000 170

2011 80% 3 4000 170

2012 80% 3 4300 175

2013 75% 3 4300 175

2014 75% 3 4500 180

Se limito a hacer un anlisis presupuestario solamente para los 4 aos futuros, en razn

a que este es el periodo de gobierno de un alcalde, de all en adelante las cosas pueden

variar demasiado. Tambin se hizo algunos movimientos en la demanda ya que para

que vuelva al equilibrio pasara un tiempo ms o menos considerable mientras que el

precio tendera a caer ms como arma de competencia entre las empresas ya existentes,

la cantidad de ofertantes se mantendr constante por las razones explicadas en lneasanteriores y los montos tendern de venta tendern a recuperar su punto mximo del

2009.


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PRESUPUESTO DE COSTOS: En lo que ha costos se refiere no hay mucho que

presupuestar, solamente haremos uso de la formula ya desarrollada en captulos

anteriores, que solamente tiene en cuenta los ingresos y los costos totales de

produccin (ventas).

Pero sin embargo se prevee que en el futuro se har la adquisicin de un local de ventas

propio, a lo mas tardar dentro de un ao, por lo que los costos de infraestructura

disminuirn en su totalidad, pero sin embargo la depreciacin se incrementar en una

medida casi insignificante. Entonces los nuevos costos totales del establecimiento en el

tiempo son:

Utilizando los datos de la tabla 14 y con datos extras obtenemos la tabla de costos:

CUADRO 15: CUADRO DE COSTOS SEMANALES PRESUPUESTADOS

AoCostos De

ProduccinCostos De

AdquisicinCostos Totales

2005 1000 2000 3000

2006 1000 2000 3000

2007 1100 2059 3159

2008 1100 2471 3571

2009 1100 2500 3600

2010 1150 2000 3150

2011 1100 2222 3322

2012 1000 2389 3289

2013 1000 2457 3357

2014 1000 2571 3471

Como vemos la evolucin de los costos semanales a lo largo del tiempo han tenido en

principio una tendencia creciente, para luego empezar a caer, esto es explicado por la

especializacin y racionalizacin de los recursos, sobre todo en los costos de produccin

que son los que pueden ser controlados por la empresa, mientras que los costos de

adquisicin no dependen de la empresa mas bien de los ingresos, por ejemplo en el ao

2008 los costos de produccin fueron de 1100 nuevos soles y los costos de adquisicin

fueron de 2471, resultado de la divisin del ingreso de ese ao, que se encuentra en latabla 14, y el margen del precio de adquisicin (4200/(1+0.7)) y as sucesivamente para

los dems aos.


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PRESUPUESTO DE INGRESOS Y COSTOS (RESUMEN): una vez que terminamos de

hacer el presupuesto de los costos e ingresos semanales futuros, hacemos el anlisis

final tanto de los costos como de los ingresos para as poder hallar la utilidad futura de la

empresa, cabe resaltar, que los datos no fueron acomodados ni adecuados al trabajo,

con el fin de tener la mxima aproximacin a la realidad y con ello un buen anlisis de

costos, adems los montos y costos, por ende la utilidades, son semanales y en caso de

querer una aproximacin anual o mensual solo se tendr que multiplicar por la cantidad

de periodos que lo contienen.

CUADRO 15: CUADRO DE RESUMEN PRESUPUESTAL

PARTIDAS (Semanales) 2010 2011 2012 2013 2014

Presupuesto De Ingresos 4000 4000 4300 4300 4500

Presupuesto De Costos 3150 3322 3289 3357 3471

Presupuesto De Utilidades 850 678 1011 943 1029

Rentabilidad Esperada 27% 20.41% 30.74 28.09 29.65

el resumen de los ingresos, costos, utilidades y rentabilidades presupuestadas muestra

el comportamiento de estas variables en mediano plazo futuro, es importante resaltar

que se esta trabajando en un escenario reservado, es decir, se esta siendo cauteloso al

momento de pronosticar el comportamiento futuro, de los precios y montos vendidos, a

pesar de ello la empresa aun tiene rentabilidades esperadas relativamente aceptables

teniendo en cuenta que esta cubriendo todos sus costos y parte de ellos estn

destinados al pago del personal dueo de la empresa, adems esta teniendo utilidades

netas; por lo tanto un mejor desempeo futuro de los precios y demanda le sern aun

mas provechosos a la empresa.

Este fue el fin ultimo de el trabajo realizado, hallar los ingresos y costos futuros, si bien

es cierto las cantidades no son las exactas, existe un alto grado y probabilidad de

acercamiento a la realidad y a los verdaderos datos ya que se trabajo de manera

cientfica y seria.

De aqu en adelante el establecimiento comercial, y la gerencia administrativa, mas

especficamente, contara un una herramienta fundamental para lograr sus objetivos y

metas as como para poder tomar decisiones y conocer la situacin actual y futura de laempresa.

aplicacion real de la teoria de costos y presupuestos

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