Anne Merethe Bellamy

Kredittilsynets oppgaver i forbindelse med revisorlovgivningen

KREDITTILSYNETS OPPGAVER

”Tilsynet skal se til at de institusjoner det har tilsyn med, virker på hensiktsmessig og betryggende måte i samsvar med lov og bestemmelser gitt i medhold av lov samt den hensikt som ligger til grunn for institusjonens opprettelse, dens formål og vedtekter”

(Tilsynsloven § 3)

Kredittilsynets organisasjon

Kredittilsynsdirektør

Styre

Stab:•Juridisk kvalitetssikring•Internasj. koordinering

•Informasjon

Markeds-avdeling

Avdeling for regnskap og revisjon

• Forvaltning•Regnskaps-

spørsmål•Regnskapsfører-

tilsyn• Revisortilsyn•IT-tilsyn

Verdipapir-marked

Eiendomsmeglingog inkasso

Finans- og forsikringsavdeling

Forvaltning og utredning

Dok.basert tilsynog analyse

Stedlig inspeksjonog verifikasjon

Administrasjons-avdeling

•Plan og økonomi•IT (internt)•Personal og organisasjon• Arkiv/bibl.

Forsikringsfagligespørsmål

Transaksjonsgr.

TILSYNSENHETER

Banker Finansieringsforeta

k Kredittforetak Forsikringsselskape

r Pensjonskasser Forvaltningsselskap

er for verdipapirfond

Verdipapirforetak

Eiendomsmeklere

Inkassoforetak Revisorer Regnskapsfører

e

VIRKEMIDLER

Stedlig tilsyn Dokumentbasert tilsyn Overvåking av makroøkonomi og

andre utviklingstrekk Forvaltning og håndheving av lover

og forskrifter Utvikling og forenkling av

regelverkforts…

forts… VIRKEMIDLER

Internasjonalt samarbeid Informasjon, kommunikasjon

og teknologi Organisasjonsutvikling,

ledelse og administrasjon

FORVALTNING

Godkjenning av revisorer utdanning/praksis sikkerhetsstillelse andre krav

Godkjenning av revisjonsselskaper

Revisorregisteret Godkjenning av kurs

FORVALTNING forts…

Fastsettelse av forskrifter

Forberede/foreslå regelverksendringer

Fortolkningsoppgaver

REVISORREGISTERET

Reg.revisorer

Statsaut.revisorer

Selskaper

31.12.2000 2738 1902 507

04.09.2001 2777 1991 514

Nyerevisorer2000

161 95 37

TILSYN

Dokumentbasert tilsyn

Stedlig tilsyn

Administrativ behandling

DOKUMENTBASERT TILSYN

Grunnlag for innretning av tilsynsarbeidet

Systematisk innhenting av informasjon spørreskjema

Informasjon om bransjen

Informasjon om yrkesutøvelsen

DOKUMENTBASERT TILSYN 1999

3099 av totalt 4303 godkjente revisorer arbeider innen lovbefalt revisjon.

1711 revisorer har oppdragsansvar Sum revisjonshonorarer beløper seg til i

overkant av 3 mrd kroner Rådgivningsinntekter fra revisjonsklinter

beløper seg til ca 1,5 mrd kroner Rådgivningsinntekter fra andre klienter

beløper seg til ca 3,5 mrd kroner

DOKUMENTBASERT TILSYN forts….

425 revisjonsselskaper hadde mindre enn 10 ansatte

61 selskaper hadde mellom 10 og 50 ansatte

7 selskaper hadde over 50 ansatte

Det var 196 revisorer som hadde mer enn 200 revisjonsklienter

STEDLIG TILSYN - UTVALG

Innrapportering skatteetaten

Innrapportering konkursbo Andre innrapporteringer Dokumentbasert tilsyn Andre signaler/klager

STEDLIG TILSYN - HVA KONTROLLERES?

Formelle forhold - revisorloven

Forhold vedrørende egen virksomhet

Revisjonsutførelsen formelle forhold i klientens regnskaper i henhold til god revisjonskikk

STEDLIG TILSYN

Varsel Gjennomføring Rapport med foreløpige

merknader eller varsel om vedtak

Merknader/Sanksjonering

REAKSJONSFORMER

Kredittilsynets merknader Pålegg om tiltak Tilbakekalling av

godkjenning (Revisorloven § 9-1)

Suspensjon av godkjenning (Revisorloven § 9-2)

VEDTAK 1995 - 1999

Fratatt bevillingSR RR

1995 0 61996 0 31997 0 91998 0 81999 1 102000 4 52001

(pr.31.08.)0 6

TILBAKEKALL AV GODKJENNING 1999-2001:

Eks. 1: Leverte ikke selvangivelse/næringsoppgave 1992-

1996 Plan og program for revisjonen ikke utarbeidet (RS

300) Ingen beskrivelser av klintens virksomhet, intern

kontroll etc. (RS-300) Ingen risiko- og vesentlighetsanalyser (RS 320) Manglende dokumenterte revisjonshandlinger for

kontroll av salgsinntekt og kostnader, eiendeler og gjeld

TILBAKEKALLING forts…..

Eks. 2: Straffedom for brudd på ligningslov og

regnskapslov egen virksomhet Ingen planlegging av revisjonsarbeidet

RS 230, RS 300, RS 400 Ingen dokumentasjon over utført

revisjon på resultatposter og vesentlige balanseposter RS 230, RS 500

TILBAKEKALLING forts….

Eks. 3: Ingen dokumentasjon over utført revisjonsarbeid

Eks. 4: Revisor misligholder betalingsforpliktelser over mange

år. Inkassosaker/konkursbegjæringer, utleggsforretninger etc.

Overtredelse av bestemmelser i skatte- og regnskapslovgivning i egen virksomhet

Mangelfull dokumentasjon over utført revisjonsarbeid

TILBAKEKALLING forts….Eks. 5:

Brudd på habilitetsreglene i revisorloven Overtagelsesprosedyre - brudd på revisorloven § 7-2 Avgitt revisorberetninger før regnskapene var ferdigstilt og

revisjonen utført Avgitt ”meningsløse” revisjonsberegninger Mangelfull revisjon og dokumentasjon

Eks. 6: Revisor avgitt ren revisjonsberetning og bekreftet at regnskap satt

opp i samsvar med aksjeloven. Klintens årsoppgjør inneholdt vesentlige feil og mangler

Mangelfull dokumentasjon av revisjonshandlinger Benyttet revisjonsmedarbeider som var klients regnskapsfører

STRENG IRETTESETTELSE/STERK KRITIKK 1999/2000

Eks. 1: Delvis mangelfull beskrivelse av

hovedrutiner Brudd på RS 300 og RS 310

Arbeidspapirene kunne ikke gi en totalforståelse av revisjonen RS 230

Revisjonsbevis ikke tilstrekkelig RS 501

STRENG IRETTESETTELSE/STERK KRITIKK forts….

Eks. 2: Mangelfull planlegging av revisjonen. Har ikke

dokumentert hvorfor internkontrollen kan bygges på Ikke dokumentert tilstrekkelig revisjonshandlinger

vedr. salgsinntekt (salgsinntekten det mest vesentlige i regnskapet)

Ingen kontroll av varelager (handelsbedrift) Avvik mellom tall i arbeidspapirer og endelige

regnskaper - ingen forklaring Ingen tilfredsstillende kontroll vedr. avgitt

kapitalerklæring

STRENG IRETTESETTELSE/STERK KRITIKK forts…..

Eks. 3: Delvis mangelfull beskrivelse av hovedrutiner etc. RS

300 Arbeidspapirer gir ingen totalforståelse av revisjonen Ikke tilstrekkelig kontroll av varelager og andre

beholdninger 2 revisorer revisor for hverandres virksomheter

(revisorloven § 4-1, 1. ledd) Ingen skattetrekkskonto for egen virksomhet

(skattebet. loven § 11 nr. 4)

SPESIELLE UTFORDRINGER

Effektivt tilsyn/samordning med Den norske Revisorforenings kvalitetskontroll

Tilsyn med de største selskapene

Revisors uavhengighet