anexo10 conrol interno

Nuevo concepto del CONTROL INTERNOInforme C.O.S.O.

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Objetivos del Informe COSOEstablecer una definicin comn delCONTROL INTERNO dentro de un modelo que sirva como Marco de ReferenciaProporcionar un modelo o marco para que cualquier tipo de organizacin pueda evaluar sus SISTEMAS DE CONTROL y decidir cmo mejorarlosInformeCOSO

Ayudar a la direccin de las empresas a mejorar el CONTROL DE LAS ACTIVIDADES de sus organizaciones


Definicin de Control InternoProporcionarun grado deseguridad razonable encuanto a laconsecucinde objetivos

CONTROLINTERNO

Proceso efectuado por la Direccin, la alta gerencia y el restodel personal

Qu?Para Qu?Eficacia y Eficiencia en las OperacionesConfiabilidad de la Informacin FinancieraCumplimiento de lasleyes y normas quesean aplicablesEn quniveles?Eficacia


Anlisis de la Definicin de Control Interno

Es un PROCESO. Es un medio utilizado para la consecucin de un fin (No un fin en s mismo). Lo llevan a cabo las PERSONAS en todos los niveles de la organizacin. No se trata solamente de normas, polticas y procedimientos formales. Solo puede aportar un grado de SEGURIDAD RAZONABLE a la direccin y la alta gerencia (no la seguridad total). Est pensado para facilitar la consecucin de OBJETIVOS en una o ms de las 3 categoras, que al mismo tiempo se solapan y para cada uno de los objetivos del control interno.


Los 3 Objetivos yLos 5 Componentes

Opera en 5 estratos queconstituyen los COMPONENTES

CONTROLINTERNO

Posee 3 OBJETIVOS


Los 3 Objetivos yLos 5 ComponentesEficacia y Eficiencia en las OperacionesConfiabilidadde la Informacin de PublicacinCumplimientode las Leyesy NormasAplicables


Los 3 Objetivos yLos 5 ComponentesRelacin entre OBJETIVOS y COMPONENTES

Existe una relacin directa entre ambos.Los Objetivos es lo que la entidad se esfuerza por conseguir.Los Componentes constituyen el combustible que se necesita para alcanzar los Objetivos.


Los 3 Objetivos sobre los cuales acta el Control Interno


Los 3 Objetivos del Control InternoEficacia y Eficienciaen las OperacionesConfiabilidad de la Informacin FinancieraCumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables


EFICACIA: Capacidad de alcanzar las metas y/o resultados propuestos.

EFICIENCIA: Capacidad de producir el mximo de resultados con el mnimo de recursos, energa y tiempo. Se refiere bsicamente a los objetivos empresariales:Rendimiento y rentabilidadSalvaguarda de los recursosEficacia yEficiencia en las Operaciones


Los 3 Objetivos del Control InternoEficacia y Eficiencia en las OperacionesConfiabilidad de la Informacin FinancieraCumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables


Los 3 Objetivos del Control InternoElaboracin y publicacin de Estados Contables confiables, estados contables intermedios y toda otra informacin que deba ser publicada. Abarca tambin la informacin de gestin de uso interno.Confiabilidadde lainformacinfinanciera


Los 3 Objetivos del Control InternoConfiabilidad de la Informacin FinancieraCumplimiento de las leyes y normas que sean aplicablesEficacia y Eficiencia en las Operaciones


Los 3 Objetivos del Control InternoCumplimientode las leyesy normas que sean aplicablesCumplimiento de aquellas leyes y normas a las cuales est sujeta la organizacin. De esta forma logra evitar: Efectos perjudiciales para su reputacin.Contingencias.Otros eventos de prdidas y dems consecuencias negativas.


Los 5 Componentes interrelacionadosdel Control Interno


Los 5 Componentes del Control Interno


Ambiente de ControlMarca las pautas de comportamiento en una organizacin y tiene una influencia directa en el nivel de conciencia del personal sobre la cultura del control.Es la base de todos los dems componentes, aportando disciplina y estructura.Abarca: integridad, honradez, valores ticos, capacidad de los empleados, filosofa de direccin y estilo de la gestin, la manera en que la direccin asigna la autoridad y las responsabilidades y organiza y desarrolla profesionalmente a sus empleados.


Ambiente de Control (cont.) Las entidades sometidas a un control eficaz se esfuerzan por tener personal competente e inculcan en toda la organizacin un sentido de integridad y concientizacin sobre el control

Algunos indicios de un buen Ambiente de Control pueden ser: polticas y procedimientos adecuados, y un cdigo de conducta escrito que ponga nfasis en los valores compartidos y el trabajo en equipo para conseguir los objetivos de la entidad.


Ambiente de Control (cont.) Un adecuado Ambiente de Control se verifica por medio de 7 aspectos:

Integridad y valores ticos Compromiso de competencia profesional Filosofa de direccin y el estilo de gestin Estructura Organizativa Asignacin de autoridad y responsabilidad Polticas y prcticas de RR.HH. Consejo de Admin. / Comit de Auditora


Control Interno y Auditora Interna EfectivosNingn sistema de controles puede evitar todos los fraudesPero las compaas que mantienen sistemas de control bajo revisin y actualizacin, son las menos susceptiblesEnfoque de Procesos: Si las debilidades de control se ven aisladamente el riesgo puede no ser apreciado en su totalidad


Debilidades en el Ambiente de Control que favorecen el Fraude.


ESTILO ADMINISTRATIVO AUTOCRTICOExistir un dominio administrativo. Pueden existir numerosas transacciones fuera del sistema principal.

OBEDIENCIA INCONDICIONAL DEL PERSONALLos procedimientos se siguen por rutina o consentimiento del personal.Incluso puede existir confabulacin obligada para el fraude. Debilidades en el Ambiente de Control


AGRUPAMIENTO EN EXCESO DEL PERSONALAlgunos empleados pueden haber trabajado juntos en otros pases, compaas o sectores con una moral pobre.Debilitamiento de la segregacin de funciones

PERSONAL DE CALIDAD DEFICIENTELos controles internos son tan efectivos como la gente que los opera. Debilidades en el Ambiente de Control


ALTA ROTACIN DEL PERSONALBaja experiencia por deficiente curva de aprendizaje.No se absorbe en forma adecuada la cultura de la compaa.

MORAL BAJAEl personal descontento probablemente opere los controles en forma poco efectiva. Debilidades en el Ambiente de Control


RESULTADOS A CUALQUIER COSTOUn trabajo malo podra implicar la manipulacin de los resultados para demostrar cumplimiento de objetivos.

MANUALES Y PROCEDIMIENTOS POBREMENTE ESTRUCTURADOSActividades de Control no vinculadas a los riesgos que enfrenta el negocio en cada rea. Debilidades en el Ambiente de Control


RESPONSABILIDAD NO VINCULADA A LA RENDICIN DE CUENTASFalta de responsabilidad.Posible ineficacia para la deteccin del fraude.

DEMASIADOS PROCEDIMIENTOS Y CONTROLES CONTROLES SIN SENTIDOBurocraciaSucede cuando no se ha utilizado un enfoque basado en riesgos Es comn en la funcin pblica.El personal tratar de evitar el sistema Inadecuada relacin costo-beneficio.Debilidades en el Ambiente de Control


RIESGOS A NIVEL DE LA ENTIDADFACTORES EXTERNOS DESARROLLO TECNOLGICOEXPECTATIVAS CAMBIANTES DE LOS CLIENTES COMPETENCIA LEGISLACIN Y REGULACIN NUEVA CATSTROFES NATURALES CAMBIOS ECONMICOS


RIESGOS A NIVEL DE LA ENTIDADFACTORES INTERNOSRUPTURA EN EL PROCESAMIENTO DE LA INFORMACINCALIDAD DE PERSONAL, MTODOS DE ENTRENAMIENTO Y MOTIVACINCAMBIO EN LAS RESPONSABILIDADES DE LA ADMINISTRACINNATURALEZA DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDADCOMIT DE AUDITORA QUE NO ES EFECTIVORECHAZO AL CAMBIO


Algunos ejemplos de RiesgosFallar en cumplir con los objetivos y metas de la organizacin.Fallas en la salvaguarda de los activos.Insatisfaccin del cliente.Dao a la reputacin y/o imagen de la organizacin.Implementar inadecuadas polticas, normas y procedimientos organizacionales no alineados con los objetivos.Incumplimiento de legislacin aplicable.Utilizacin de recursos en forma ineficaz o ineficiente.Prdida de personal clave.Fraudes perpetrados por el personal de la organizacin.Hurto.Incendio.


Qu es la Gestin Integral de Riesgos ?Es una metodologa consistente en:

IDENTIFICAR todos los riesgos estratgicamente relevantesANALIZAR cada uno en funcin de su impacto y probabilidad de ocurrencia (Score de Riesgo)EVALUAR la efectividad de controles existentes y potenciales para mitigar su impactoDECIDIR el tratamiento de los riesgos residuales


A qu tipo de organizaciones es aplicable la GIR ?

Puede ser aplicado a todo tipo de organizaciones:

cualquiera sea su tamaopblicas o privadascon o sin fin de lucrocomerciales, industriales, de servicios.


Metodologa de Gestin de Riesgos

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CIRCUNSTANCIAS MS FRECUENTES QUE AFECTAN AL CONTROL INTERNOCAMBIO EN EL AMBIENTE DE OPERACINPERSONAL NUEVOSISTEMAS DE INFORMACIN NUEVOS O RECONSTRUIDOSCRECIMIENTO RPIDONUEVAS TECNOLOGASLNEAS, ACTIVIDADES Y PRODUCTOSREESTRUCTURACIN CORPORATIVA


Actividades de ControlSon Polticas y Procedimientos que ayudan a asegurar que se llevan a cabo las instrucciones de la direccin con relacin a los Controles y Riesgos.Las Actividades de Control se distribuyen a lo largo y a lo ancho de la organizacin, en todos los niveles y funciones.Incluyen un amplio abanico de actividades diversas tales como: aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, revisiones de rentabilidad operativa, salvaguarda de activos, segregacin de funciones, etc.Definicin


Cmo proponemoshacer un eficaz relevamiento de las Actividades de Control?


CONTROL INTERNOTCNICAS PARA EL RELEVAMIENTO PRELIMINAR DEL CONTROL INTERNO


Descripcin del ProcesoCIRCUITO: Pago a Proveedores

Ref.Sector /ResponsableQuCmo / FrecuenciaDoc. emitido / cant. ejemplares / tipo de soporte(1)CUENTAS A PAGARRecepcin y control de la documentacinRecibe Factura del ProveedorRecibe Solicitud de Compra y Orden de Compra del rea de ComprasRecibe Informe de Recepcin y Remito conformado de AlmacenesControla y cruza toda la documentacin(2)CUENTAS A PAGARIngreso de Factura al sistema Ingresa la Factura al sistema(3)CUENTAS A PAGARConfeccin de Orden PagoConfecciona la Orden de Pago propuestaOrden de PagoOriginalClienteDuplicado TesoreraTriplicado Ctas. a Pag


ETAPAS EN LA EVALUACIN DE LAS ACTIVIDADES DE CONTROLABRelevamiento, Diseo y Documentacin de los ControlesTesteo de la efectividadde los controles


Tomar conocimiento de las Polticas de la Organizacin.Tomar conocimiento de las Prcticas vigentes en la Organizacin y ver su correlacin con las Mejores Prcticas de Control Interno. Comprender los objetivos de control.Relevar y comprender los Procesos Actuales de la Organizacin. Verificar los procedimientos documentados / no documentados y si su redaccin es convincente con los objetivos de control definidos por la organizacin.En caso de existir alguna deficiencia en la documentacin del procedimiento, observar la deficiencia.En caso de no existir procedimiento documentado, observar esta deficiencia


Calificar el Objetivo de Control cualitativamente- , por ejemplo, en funcin de los siguientes estados y de la informacin vigente:CUMPLE (C)CUMPLE PARCIALMENTE (CP)NO CUMPLE (NC)NO APLICA (N/A)Comunicar / Informar - Actualizar la base / soporte definida por la organizacin matrices de riesgos y controles , y presentar cada proceso y subproceso con las formalidades requeridas por la misma.


InformacinHay que identificar, recopilar y comunicar informacin pertinente en forma y plazo que permitan cumplir a cada empleado con sus responsabilidades.Los sistemas de informacin deben ser funcionales para el suministro de informacin que permita dirigir y controlar el negocio en forma adecuada.Dichos sistemas deben permitir manejar no solo datos internos, sino generados externamente.


InformacinLa INFORMACIN es necesaria en todos los niveles de la organizacin para cumplir con los objetivos del Control Interno (Operaciones, Informacin Confiable y Cumplimiento).Para ser eficiente y eficaz en las operaciones resulta necesario tener informacin sobre nuestros procesos, nuestra competencia, el mercado, los sistemas de informacin, etc.La informacin financiera confiable no solo es til para el armado de EECC, sino tambin para la toma de decisiones gerenciales (fijacin de precios, satisfaccin del cliente, estadsticas de accidentes, preparar presupuestos, etc.).Para cumplir con la ley resulta necesario tener informacin sobre el personal, posibles factores contaminantes, requerimientos fiscales.


InformacinEJEMPLO: Si un sistema de informacin recoge el nivel de satisfaccin del contribuyente sobre la atencin al pblico en las agencias, seguramente notificar a los responsables de tomar decisiones, las quejas y otros comentarios positivos y negativos- recibidos.Los sistemas de informacin pueden ser formales e informales (conversaciones con contribuyentes, proveedores, organismos de control, empleados, etc.). Estas fuentes informales en oportunidades pueden ser vitales para la identificacin de riesgos y oportunidades.Asimismo existe informacin valiosa que se obtiene asistiendo a seminarios profesionales o sectoriales, o formando parte de asociaciones especficas del rubro en el que cada responsable acte.

Los sistemas de informacin pueden constituirse en eficaces sistemas de supervisin:


InformacinPARA QUE UN SISTEMA DE INFORMACIN PUEDA CONSIDERARSE EFICAZ DEBERA BRINDAR INFORMACIN NO SOLO COTIDIANA, SINO TAMBIN ALERTAS (seales de advertencia).LOS SISTEMAS DE INFORMACIN NO SOLO DEBERN RECOGER LA INFORMACIN FINANCIERA Y NO FINANCIERA, SINO TAMBIN PROCESAR DICHA INFORMACIN Y COMUNICARLA EN UN PLAZO Y DE FORMA QUE RESULTE TIL PARA EL CONTROL DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD.


Monitoreo /Supervisin

(del Sistemade ControlInterno)La SUPERVISION se basa en comprobar que el sistema funciona a lo largo del tiempo.Se realiza a travs de a) supervisin continuadab) evaluaciones peridicas puntualesc) combinacin de las 2 anterioresLas deficiencias detectadas en el control interno debern ser notificadas a niveles superiores, y la alta direccin deber estar informada de los hallazgos significativos.


a) supervisin continuada-Deben ser consideradas como actividades normales de gestin y supervisin. Requieren una estructura correctamente diseada y una segregacin de funciones adecuada y lgica. Supervisin habitual de tareas administrativas (controles de exactitud e integridad; comparacin de informacin de los sistemas con los activos fsicos). Revisin y conciliacin de informes financieros a la par que los utilizan, y deteccin de errores. Anlisis de comunicaciones de 3ros (confirman la informacin generada internamente o sealan la existencia de problemas). Ej.: clientes reclamando por mala facturacin, reclamos de organismos pblicos, solicitud de informacin financiera de las entidades financieras, proveedores solicitando pagos con mora. Seguimiento de las recomendaciones de Auditores Internos y Externos.


b) evaluaciones peridicas puntuales-Peridicamente se efectan revisiones puntuales para revisar, entre otras cuestiones, los procedimientos de supervisin continuada. Se trata de Evaluaciones de las Actividades de Control. ALCANCE y FRECUENCIA: Revisin Selectiva de Actividades: Depender de la magnitud de los riesgos de control y de la importancia de los controles para reducir el nivel de estos (se evaluar con > frecuencia los controles que actan sobre los riesgos de > prioridad). Los RIESGOS CRITICOS deben mitigarse. Revisin y conciliacin de informes financieros, de procedimientos, de metodologas de trabajo. Evaluacin Global del Sistema de Control Interno: motivada por cambios importantes (estrategia, adquisiciones, enajenaciones, nuevos negocios, etc.) QUIEN EFECTUA LA EVALUACION?: Autoevaluacin; Auditora Interna; Auditora Externa.


EFICACIA de un Sistemade Control InternoUn Sistema de Control Interno puede funcionar diferenteen momentos distintos

Control Interno = PROCESO Eficacia = ESTADO o del proceso en un momento dado

Por dicha razn debe existir elMonitoreo o Supervisin queevale la EFICACIA de los Controles


Las Personas: FUNCIONES yRESPONSABILIDADES


Funciones y ResponsabilidadesTodos losMiembrosde laOrganizacinTodos los Miembros de la Organizacin son responsables del CONTROL INTERNO


Funciones y ResponsabilidadesLa DireccinEl Director General, Presidente (mxima autoridad ejecutiva de la organizacin) es el responsable ltimo y debera asumir la titularidad del Sistema de Control Interno.Es quien influye en mayor medida para sostener un Ambiente de Control favorable (influyendo sobre la integridad, tica y predisposicin hacia los controles).Debe revisar cmo el resto de los directivos y alta gerencia controlan el negocio.


Funciones y ResponsabilidadesConocer las actividades de la organizacin y su entorno.Dedicar el tiempo necesario al cumplimiento de sus responsabilidades como consejero.Ser un veedor objetivo, capaz y curioso del funcionamiento de los sistemas de control.Identificar e impedir que la Direccin pueda eludir los controles e ignorar o suprimir las comunicaciones procedentes de sus subordinados, lo cual permitira a una direccin deshonesta manejar los resultados de manera intencionada sin dejar rastro de tales irregularidades.El ConsejodeAdministraciny/oComit deAuditora


Funciones y ResponsabilidadesAuditoresInternosDesempean un papel importante en la evaluacin de la eficacia de los sistemas de control y ayuda a mantenerla a lo largo del tiempo.Es clave en la punta de la pirmide (componente SUPERVISION).Interviene tanto en la supervisin continuada como en las evaluaciones peridicas (como lo hace tambin la auditora externa).


Funciones y ResponsabilidadesDemsEmpleadosde laOrganizacinEl Control Interno es hasta cierto punto, la responsabilidad de todos los miembros de una organizacin y, por lo tanto, debe ser una parte explcita o implcita de la descripcin del puesto de trabajo de cada empleado.Casi todos los empleados producen y/o utilizan informacin que pasa por el Sist. de Control Interno, o intervienen en las actividades de control.Todo el personal debe ser responsable de comunicar al nivel superior los problemas surgidos en el transcurso de las operaciones, as como cualquier incumplimiento del cdigo de conducta u otras violaciones de polticas o normas legales.


Funciones y ResponsabilidadesAuditoresExternosNO TIENEN RESPONSABILIDAD SOBRE EL BUEN FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA.Pero contribuyen fuertemente aportando una opinin independiente y objetiva, proporcionando a la direccin informacin til para el ejercicio de sus responsabilidades.


Qu no puede hacer elControl InternoQue cosasno se puedenlograr conCONTROLINTERNO? No asegura que se alcancen los objetivos (pero es una excelente herramienta para alcanzarlos). Solo proporciona una seguridad razonable respecto de su consecucin. No puede asegurar el xito ni la supervivencia de la organizacin. No pueda hacer que un mal director o gerente se convierta uno bueno.CONTROLINTERNO... es la panacea?


Qu no puede hacer elControl Interno LIMITACIONES INHERENTES A TODO SISTEMA DE CONTROL INTERNO:

Juicios errneos en la toma de decisiones.Disfunciones por fallas o errores humanos.Dos o ms personas pueden confabularse para burlar los controles.La Direccin siempre tiene la posibilidad de eludir el sistema de control interno.Necesidad de considerar los costos y beneficios relativos de cada control a implementar.


CONCLUSION El Control Interno incorporadoCuando el Sistema de Control est realmente entrelazado con las actividades operativas de la entidad, es decir, est INCORPORADO en su infraestructura y forma parte de su esencia de la empresa, logra: Mayor efectividad Fomenta la calidad en el trabajo Contribuye a una mejor y ms ordenada delegacin de poderes Evita gastos innecesarios Permite una respuesta rpida ante las circunstancias cambiantes


CONCLUSION El Control Interno incorporadoEl Control Interno puede ayudar a que una entidad:

Consiga sus objetivos de: Rentabilidad y rendimiento Prevencin de prdida de recursos

Obtenga informacin contable / financiera confiable.

Refuerce la confianza en que la empresa cumple con las leyes y normas aplicables evitando Efectos perjudiciales para su reputacin Contingencias


Ambiente de controlEvaluacin de riesgosActividades de controlInformacin y comunicacinSupervisinUnidadProgramaFuncinOperacionesInformacinCumplimientoOBJETIVOSCOMPONENTESUNIDADES


BIBLIOGRAFACoopers & Lybrand, Los Nuevos Conceptos del Control Interno (Informe COSO), Ediciones Daz de Santos, Madrid, 1997.J.L. Pungitore, Sistemas Administrativos y Control Interno, Editorial Osmar D. Buyatti, Buenos Aires, 2007.Sindicatura General de la Nacin, Normas Generales de Control Interno, Resolucin SIGEN No. 107/98, 1998.Sindicatura General de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, Manual de Control Interno, Resolucin SIGCBA No. 32/02, 2002.Auditora General de la Nacin, Normas de Auditora, Resolucin No. 145/93, 1993.


anexo10 conrol interno

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