analisis variansi (1) - · pdf file3/14/2012 5 webb company •biaya variabel yang...

3/14/2012

1

Analisis Variansi (1)

Elty Sarvia, ST., MT.

Fakultas Teknik Jurusan Teknik Industri

Universitas Kristen Maranatha

Bandung

IE-401 Analisis dan Estimasi Biaya

1 LT Sarvia/2012

OUTLINE Kegunaan varians bagi manajemen.

Perbedaan anggaran statis dan fleksibel.

Varians anggaran fleksibel dan varians volume

penjualan.

Varians harga dan efisiensi untuk kategori biaya

langsung.

Varians efisiensi dan varians pengeluaran overhead

variabel.

Ringkasan Analisis Varians Level 1,2,3

2 LT Sarvia/2012

3/14/2012

2

Kegunaan varians bagi Manajemen.

• Membantu dalam perencanaan, pembuatan kebijakan pengendalian dan evaluasi kinerja.

• Memusatkan perhatian pada hal-hal yang tidak berjalan sebagaimana yang diharapkan (misalnya penurunan penjualan sebuah produk) dan memberikan sedikit saja perhatian pada hal-hal yang berjalan sesuai yang diharapkan.

3 LT Sarvia/2012

Perbedaan Anggaran Statis Dan Fleksibel.

• Anggaran Statis : didasarkan pada tingkat

keluaran yang direncanakan pada awal

periode anggaran.

• Anggaran Fleksibel : disesuaikan untuk

mengakui tingkat keluaran aktual pada

periode anggaran. • Anggaran Flexible ini membantu para manajer lebih banyak pemahaman mengenai penyebab

varians dibandingkan anggaran statis.

LT Sarvia/2012 4

3/14/2012

3

U Vs F

• Varians yang menguntungkan (Favorable

Variance)

• Varians yang tidak menguntungkan

(Unfavorable Variance)

5 LT Sarvia/2012

Level

• Menunjukkan tingkat rincian pada analisis

varians

• 0 menunjukkan rincian yang paling sedikit

• 1 menunjukkan informasi yang lebih

banyak,

• dst

6 LT Sarvia/2012

3/14/2012

4

Contoh : Webb Company

Webb membuat dan menjual jaket (dr menjahit dan

pekerjaan tangan yang lain)

Webb menjual secara eksklusif

ke distributor

Distributor menjual ke toko-

toko pakaian ecer

7 LT Sarvia/2012

Asumsi :

Satu-satunya biaya Webb adalah biaya manufaktur, tidak ada biaya lain spt pemasaran dan distribusi

Semua unit yang dibuat dibulan april, habis terjual

Karena itu semua bahan langsung dibeli dan digunakan pada periode anggaran yang sama, dan tidak ada pesediaan bahan langsun baik pada awal dan akhir periode

8 LT Sarvia/2012

3/14/2012

5

Webb Company

• Biaya variabel yang dianggarkan per jaket

untuk setiap kategori :

Kategori Biaya Biaya Variabel per jaket

Biaya Bahan Langsung $60

Biaya Tenaga Kerja

Manufaktur Langsung

16

Biaya Overhead

Manufaktur Variabel

12

Total Biaya Variabel $88

9 LT Sarvia/2012

Webb Company

• Jumlah Unit produksi merupakan pemicu biaya untuk bahan

langsung,tenaga kerja manufaktur langsung, dan overhead

manufaktur variabel.

• Rentang yang relevan adalah dr 0-12.ooo jaket

• Data yang dianggarkan dan aktual untuk bulan april 2006

adalah sbb :

Biaya manufaktur tetap yang

dianggarkan untuk produksi antara 0-

12.000 jaket

$276.000

Harga Jual yang dianggarkan $120 per jaket

Penjualan yang dianggarkan 12.000 jaket

Penjualan Aktual 10.000 jaket

10 LT Sarvia/2012

3/14/2012

6

Anggaran Statis

• Anggaran Statis, atau anggaran induk,

didasarkan pada tingkat output yang

direncanakan pada awal periode anggaran.

• Disebut anggaran induk karena anggaran

untuk periode tersebut dibuat dengan satu

tingkat output yang direncanakan

11 LT Sarvia/2012

Tabel 7-1 : Analisis Varians Berdasarkan Anggaran Statis untuk Perusahaan Webb

Bulan April 2003

Analisis Level 0

Laba Operasi Aktual $14.900

Anngaran Laba Operasi 108.000

Varians Anggaran Statis

untuk Laba Operasi

$93.100 U

12 LT Sarvia/2012

3/14/2012

7

Tabel 7-1 Lanjutan : Analisis Varians Berdasarkan Anggaran Statis

untuk Perusahaan Webb Bulan April 2003

Analisis Level 1

Hasil Aktual Varians

Anngaran

Statis

Anggaran

Statis

(1) (2) = (1) –

(3)

(3)

Jumlah unit terjual 10.000 2000 U 12.000

Pendapatan 1.250.000 190.000 U 1.440.000

Biaya-biaya variabel

Bahan baku langsung 621.600 98.400 F 720.000

Tenaga Kerja langsung 198.000 6.000 U 192.000

Biaya Tidak langsung var 130.500 13.500 F 144.000

Tot Biaya Var 950.100 105.900 F 1.056.000

Margin Kontribusi 299.900 84.100 U 384.000

Biaya-biaya tetap 285.000 9.000 U 276.000

Laba Operasi 14.900 93.100 U 108.000

Varians anggaran statis 13 LT Sarvia/2012

Variabel Anggaran Statis

• Adalah perbedaaan antara hasil aktual dan

jumlah anggaran yang bersesuaian dalam

anggaran statis.

• Tampilan 1 menunjukkan level 0 dan 1

bulan april 2003

Varians

Anggaran Statis

Untuk Laba

Operasi

=

Hasil Aktual - Jumlah di anggaran

Statis

=

$14.900 - $108.000

= -$93.100 U

14 LT Sarvia/2012

3/14/2012

8

Varians Anggaran Fleksibel Dan Varians Volume Penjualan.

• Varians Anggaran Fleksibel (Flexible-Budget

Variance) adalah perbedaan antara hasil aktual dan jumlah

anggaran flexible yang berkaitan berdasarkan tingkat

output aktual pada periode anggaran.

• Varians Volume Penjualan (Sales-Volume

Variance) adalah perbedaan antara jumlah anggaran

fleksibel dan jumlah anggaran statis yang berkaitan.

LT Sarvia/2012 15

Langkah-Langkah Pembuatan Anggaran Fleksibel

1. Tentukan Kuantitas Keluaran Aktual

Pada bulan April 2003, Webb memproduksi dan menjual 10.000 jaket.

2. Hit Anggaran Fleksibel Untuk Pendapatan Berdasarkan Anggaran

Harga Jual dan Kuantitas Keluaran Aktual.

Pendapatan pada anggaran fleksibel = $120 per jaket x 10.000 jaket

= $ 1.200.000

3. Hit Anggaran Fleksibel Untuk Biaya Berdasarkan Anggaran Biaya

Variabel per unit keluaran, kuantitas keluaran aktual, dan

Anggaran Biaya Tetap.

Biaya Variabel Anggaran Fleksibel

Bahan baku langsung

$60 per jaket x 10.000 jaket

$600.000

Tenaga kerja langsung


160.000

Biaya tidak langsung variabel


120.000

Total Biaya Var Anggaran Fleksibel 880.000

Biaya Tetap Anggaran Fleksibel 276.000

Tot Biaya Anggaran Fleksibel $1.156.000 16 LT Sarvia/2012

3/14/2012

9

Langkah-Langkah Pembuatan Anggaran Fleksibel

• 3 langkah diatas memungkinkan Webb

menyusun anggaran fleksibel seperti

ditunjukkan pada tabel 2, kolom 3.

• Webb menggunakan anggaran fleksibel

untuk maju ke analisis varians level 2 yang

merinci varians anggaran statis untuk laba

operasi sebesar $93.100

17 LT Sarvia/2012

Varians Anggaran Fleksibel Dan Varians Volume Penjualan.

Varians Anggaran

Statis $93.100 U

Varians Anggaran

Flexible $29.100 U

Varians Volume

Penjualan $64.000 U

18 LT Sarvia/2012

3/14/2012

10

Tabel 7-2 : Analisis Varians Level 2 Berdasarkan Anggaran Fleksibel Untuk Perusahaan Webb bulan April 2003

Analisis Level 2

Hasil

Aktual Varians Anggaran

Fleksibel Anggaran Fleksibel

Varians Volume

Penjualan Anggaran

Statis

(1) (2) = (1) - (3) (3) (4) = (3) - (5) (5) Jumlah Unit terjual 10,000 0 10,000 -2,000 U 12,000

Pendapatan 1,250,000 50,000 F 1,200,000 -240,000 U 1,440,000

Biaya-biaya Variabel 0 Bahan baku langsung 621,600 21,600 U 600,000 -120,000 F 720,000

Tenaga kerja langsung 198,000 38,000 U 160,000 -32,000 F 192,000 Biaya tidak langsung-variabel 130,500 + 10,500 U 120,000 + -24,000 F 144,000 + Total Biaya Variabel 950,100 - 70,100 U 880,000 -176,000 F 1,056,000

Margin Kontribusi 299,900 -20,100 U 320,000 -64,000 U 384,000 Biaya-biaya Tetap 285,000 - 9,000 U 276,000 - 0 276,000 -

Laba Operasi 14,900 -29,100 U 44,000 -64,000 U 108,000


Varians Anggaran Fleksibel

Varians Volume Penjualan

- $64,000 U -29,100 U

$33,100 U 19 LT Sarvia/2012

Varians Volume Penjualan • Varians volume penjualan timbul hanya karena perbedaan antara anggaran

tingkat keluaran yang digunakan dalam penyusunan anggaran statis dan

tingkat keluaran aktual yang digunakan untuk menyusun anggaran

fleksibel.

Varians Volume

Penjualan Untuk

Laba Operasi

= Jumlah

Anggaran

Fleksibel

- Jumlah Anggaran

Statis

= $44.000 - $108.000

= -$64.000 U

Atau

20 LT Sarvia/2012

3/14/2012

11


Varians volume

penjualan untuk =

Laba operasi

Harga jual

yang

dianggarkan

Anggaran

Biaya variabel

Per unit

Jumlah unit

Yang

sebenarnya

terjual

Jumlah unit

Terjual

dalam

Anggaran

statis

= ($120 jaket - $88 jaket ) x (10.000 jaket – 12.000 jaket)

= 32 per jaket x (-2.000 jaket)

= - $64.000 U

21 LT Sarvia/2012

Analisa

Varians volume penjualaan yang tidak

menguntungkan pada Webb bisa disebabkan oleh

satu atau lebih penyebab berikut ini:

1. Permintaan jaket secara keseluruhan tidak meningkat

seperti pada tingkat yang diperkirakan.

2. Pesaing mengambil alih pangsa pasar Webb

3. Webb tidak beradaptasi dengan cepat terhadap

perubahan dalam preferensi dan selera konsumen

4. Adanya masalah mutu yang menyebabkan ketidakpuasan

terhadap jaket yang diproduksi Webb.

5. Target Penjualan yang dianggarkan ditetapkan tanpa

analisis yang mendalam atas kondisi pasar.

22 LT Sarvia/2012

3/14/2012

12


• Merupakan pengukuran kinerja operasi yang

lebih baik karena membandingkan pendapatan

aktual dengan pendapatan yang dianggarkan

untuk tingkat produksi yang sama yaitu 10.000

jaket.

• Sebaliknya varians anggaran statis

membandingkan pendapatan aktual dan biaya

untuk 10.000 jaket dengan pendapatan dan

biaya yang dianggarkan untuk 12.000 jaket.

23 LT Sarvia/2012


Unfavorable , hal ini terjadi karena harga jual

sebenarnya, biaya variabel per unit , dan

biaya tetap berbeda dari yang

dianggarkan.

Varians volume

penjualan untuk =

Laba operasi

Hasil

Aktual

Jumlah Anggaran

Fleksibel

= $14.900 - $44.000

= $29.100 U

24 LT Sarvia/2012

3/14/2012

13

Jumlah aktual dan anggaran harga jual dan biaya variabel perunit :

Jumlah Aktual Jumlah yang dianggarkan

Harga Jual $125 ($1.250.000 :

10.000 jaket)

$120 ($1.200.000 :

10.000 jaket)

Biaya var per

jaket

$95,01 ($950.100 :

10.000 jaket)

$88 ($880.000 :

10.000 jaket)

Varians anggaran fleksibel untuk pendapatan disebut varians harga jual karena

terjadi semata-mata akibat perbedaan harga jual sebenarnya dengan yang

dianggarkan

Harga jual

aktual

Varians

Harga jual Unit yang sebenanya terjual

Harga jual

yang

dianggarkan

$125 per jaket - $120 perjaket

50.000 jaket

10.000 jaket

F

25 LT Sarvia/2012

Analisa

• Webb memiliki varians harga jual yang

menguntungkan karena harga jual

sebenarnya sebesar $125 melebihi harga

yang dianggarkan sebesar $120, sehingga

meningkatkan laba operasi.

26 LT Sarvia/2012

3/14/2012

14

Varians Harga Dan Efisiensi Untuk Kategori Biaya Langsung.

Yakni level 3

1. Varians harga yang mencerminkan

perbedaan antara harga masukan aktual

dan harga masukan yang dianggarkan/

2. Varians efisiensi yang mencerminkan

perbedaan antara kuantitas masukan

aktual dan kuantitas masukan yang

dianggarkan.

Informasi dalam level 3 ini akan membantu manajer memahami

kinerja masa lampau dan lebib bain dalam merencanalan kinerja

masa depan.

27 LT Sarvia/2012

Biaya Standar • Harga Standar adalah harga yang ditetapkan dengan cermat yang

diharapkan dibayar perusahaan guna mendapatkan satu unit

input.

Mis: Tingkat upah standar dari jam tenaga kerja manufaktur

langsung

• Biaya Standar adalah biaya yang ditetapkan dengan cermat untuk

satu unit output.

Mis : Biaya standar tenaga kerja manufaktur langsung untuk

membuat jaket di Webb.

Biaya standar per unit output

untuk setiap input

biaya langsung variabel

Input standar yang disediakan

untuk satu unit output

Harga standar per unit

input

28 LT Sarvia/2012

3/14/2012

15

Contoh Perhitungan Biaya Standar

• Biaya Standar bahan langsung per jaket : meter2 kain yang disediakan per unit output (jaket) yang

diproduksi, dengan harga standar sebesar $30 per meter2

Biaya standar bahan langsung per jaket = 2 m2 x $30 per meter2 = $60

• Biaya Standar tenaga kerja manufaktur langsung perjaket : 0,8 jam tenaga kerja manufaktur dari input yang

disediakan per unit output yang diproduksi, pada harga standar $20 per jam.

0,8 jam tenaga kerja x $20 per jam tenaga kerja Biaya standar tenaga kerja

manufaktur langsung per jaket

$16

29 LT Sarvia/2012

Varians efisiensi dan varians pengeluaran overhead variabel.

• Varians Efisiensi adalah perbedaan antara kuantitas input

aktual yang digunakan dan kuantitas input yang

dianggarkan untuk membuat output aktual

• Disebut juga varians penggunaan

• Idenya : perusahaan tidak efisien jika menggunakan

kuantitas input yang lebih besar daripada kuantitas yang

dianggarkan, untuk unit output aktual yang diproduksi dan

sebaliknya.

Varians

Efisiensi

Kuantitas input

Aktual

Yang digunakan

Kuantitas input

yang dianggarkan

untuk output aktual Harga input

yang dianggarkan

30 LT Sarvia/2012

3/14/2012

16

Varians harga

• Adalah perbedaan antara harga aktual dan harga yang

dianggarkan dikali dengan kuantitas input aktual seperti

bahan langsung yang dibeli atau digunakan.

• Disebut juga varians harga input atau varians tingkat upah.

Varians

Harga Harga input

Aktual

Harga input

yang dianggarkan Kuantitas input

Aktual

31 LT Sarvia/2012

Data Untuk Menghitung Varians Harga dan Efisiensi pada Webb

• Misalkan Webb mempunyai 2 kategori biaya langsung. Biaya aktual

bagi setiap kategori tersebut untuk 10.000 jaket yang diproduksi

dan dijual pada bulan april 2006 adalah :

Bahan langsung yang dibeli dan digunakan

1 Input berupa kain dalam ukuran m2 yang dibeli

dan digunakan

22.200

2 Harga aktual yang terjadi per meter 2 $28

3 Biaya bahan langsung (22.200 x $28 lihat bagan 7-

2 kolom 1)

$621.600

Tenaga Kerja Manufaktur Langsung

1 Jam tenaga kerja manufaktur langsung 9.000

2 Harga aktual yang terjadi per jam tenaga kerja

manufaktur langsung

$22

3 Biaya tenaga kerja manufaktur langsung (9.000 x

$22) lihat bagan 7-2 kolom 1

$198.000

Nb : Anggap kuantitas bahan langsung yg digunakan = kuantitas bahan langsung yang dibeli

32 LT Sarvia/2012

3/14/2012

17

Tabel 7-3 Penyajian Analisis Varians dalam bentuk kolom: Biaya Bahan Langsung

Webb Company Bulan April 2006 : Analisis Level 3

Biaya Aktual yg terjadi (kuantitas input aktual x

harga aktual)

kuantitas input aktual x harga yang dianggarkan

Anggaran fleksibel (Anggaran kuantitas input yang disediakan

untuk output aktual x harga yang dianggarkan)

(1) (2) (3)

Bahan langsung

22.200 m2 x $28/m2 22.200 m2 x 30/m2 10.000unit x 2 m2/unit x $30/m2

$621.600 $666.000 $600.000

$ 44.400 F $ 66.000 U

Varians harga Varians efisiensi Level 3

Level 2 $ 21.600 U


33 LT Sarvia/2012

Tabel 7-3 Lanjutan Penyajian Analisis Varians dalam bentuk kolom: Biaya Bahan Langsung

Webb Company Bulan April 2006 : Analisis Level 3

Biaya Aktual yg terjadi (kuantitas input aktual x

harga aktual)

kuantitas input aktual x harga yang dianggarkan

Anggaran fleksibel (Anggaran kuantitas input yang disediakan

untuk output aktual x harga yang dianggarkan)

(1) (2) (3)

Tenaga langsung

9.000 jam x $22/jam 9.000 jam x $20/jam 10.000unit x 0,8 jam/unit x $20/jam

$198.000 $180.000 $160.000

-$ 18.000 U - $ 20.000 U

Varians harga Varians efisiensi Level 3

Level 2 $ 38.000 U


34 LT Sarvia/2012

3/14/2012

18

Jadi Varians Harga : Kategori Biaya

Langsung (Harga input aktual – harga

input yg dianggarkan) x Kuantitas input aktual Varians

Harga

Bahan Langsung ($28 per m2 - $30 per m2 ) X 22.000m2 $44.400 F

T.K Langsung ($22/jam - $20/jam) X 9.000 jam $18.000 U

Varians harga bahan langsung yang menguntungkan Webb mungkin

disebabkan beberapa hal : Manajer pembelian pandai dalam menegosiasikan harga bahan langsung

dibanding yang direncanakan dalam anggaran.

Manager berhasil mendapatkan pemasok lain yang lebih murah.

Manager membeli dalam kuantitas yang lebih >> dibandingkan yang

dianggarkan sehingga ada diskon.

Harga bahan langsung turun tanpa di duga-duga.

Harga bahan langsung yang dianggarkan ditetapkan terlalu tinggi tanpa.

analisis mendalam terhadap kondisi pasar.

Manager menerima harga yg menguntungkan atas kualitas bahan yang tidak

menguntungkan.

35 LT Sarvia/2012

Jadi Varians Efisiensi : Kategori Biaya

Langsung (Kuantitas input aktual yang

digunakan– Kuantitas input yg dianggarkan untuk output aktual)

x Harga input yang dianggarkan

Varians Efisiensi

Bahan Langsung

[22.200 m2 – (10.000 unit x 2 m2/unit)] X

$30 per m2 $66.000 U

(22.200 m2 - 20.000 m2 ) X $30 per m2

T.K Langsung [9.000 jam-(10.000 unit x 0,8 jam/unit)] X $20 per jam

$20.000 U (9.000 jam - 8.000 jam) X $20 per jam

Kedua varians diatas tidak menguntungkan karena lebih banyak input yang

digunakan daripada yang dianggarkan, sehingga tidak menguntungkan laba

operasi

36 LT Sarvia/2012

3/14/2012

19

Analisa : Varians efisiensi Webb yang tidak menguntungkan untuk tenaga kerja manufaktur langsung mungkin disebabkan oleh satu atau beberapa hal :

• Manager menggunakan pekerja yang tidak terampil.

• Penyusunan skedul produksi Webb yang tidak efisien, sehingga jam kerja aktual > jam kerja yang dianggarkan.

• Dept Pemeliharaan Webb yang tidak merawat mesin (buruk) sehingga waktu kerja yang ditetapkan > dari yang dianggarkan.

• Standar waktu yang dianggarkan ditetapkan terlalu ketat tanpa menganalisis dengan hati-hati kondisi operasi dan ketrampilan pekerja.

37 LT Sarvia/2012

Ringkasan Analisis Varians Level 1,2,3


-$93.100 U


-$29.100 U


-$64.000 U

Varians

Harga Jual

$50.000 F

Varians

Bahan langsung

-$21.600 U

Varians

T.K. langsung

-$38.000 U

Varians

OVH manufaktur

variabel

-$10.500 U

Varians

OVH manufaktur

Tetap

-$9.000 U

Varians

Harga

Bahan langsung

$44.400 F

Varians

Efisiensi

Bahan langsung

-$66.000 U

Varians

Harga

T.K langsung

-$18.000 U

Varians

Efisiensi

T.K langsung

-$20.000 U

Level 1

Level 2

Level 2

Level 3

Pos dalam Varians anggaran fleksibel

38 LT Sarvia/2012

3/14/2012

20

Thank You

39 LT Sarvia/2012

Elements www.animationfactory.com

There are some fantastic office

animations on the Platinum Site.

Search Bloodhound with any

business related keywords!

40 LT Sarvia/2012

analisis variansi (1) - · pdf file3/14/2012 5 webb company •biaya variabel yang...

Documents