analisis sistem pengendalian internal akuntansi … · analisis sistem pengendalian internal...

i

ANALISIS SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL AKUNTANSI PENJUALAN KREDIT PADA PT. HADJI KALLA CABANG ALAUDDIN

SKRIPSI

Oleh HALIFAH

105730480014

Program Studi Akuntansi FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MAKASSAR MAKASSAR

2018

ii

ANALISIS SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL AKUNTANSI PENJUALAN KREDIT PADA PT. HADJI KALLA CABANG ALAUDDIN

SKRIPSI

Diajukan kepada Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Makassar untuk memenuhi sebagian persyaratan guna memperoleh Gelar

Sarjana Ekonomi pada Jurusan Akuntansi

HALIFAH 105730480014

Program Studi Akuntansi

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MAKASSAR

MAKASSAR 2018

iii

PERSEMBAHAN

Skripsi ini ku persembahkan kepada :

1. Tuhan Yang Maha Esa atas takdir-Nya telah menjadikan aku manusia

berfikir, berilmu, beriman dan bersabar dalam menjalani kehidupan ini.

Semoga keberhasilan ini menjadi satu langkah awal bagiku untuk meraih

cita-cita besarku

2. Kedua orangtua tercinta, ayah saya Muh Rusli Us dan Ibu saya Lahima

yang senantiasa memberiku dukungan, semangat, senyum, serta doanya

sampai detik ini dan telah berkorban tenaga dan materi dalam membantu

saya untuk menyelesaikan studi pembelajaran ini.

3. Bapak dan ibu pembimbing yang telah memberikan ilmunnya dan sabar

dalam memberikan pengarahan kepada saya selama berada di kampus

Universitas Muhammadiyah.

4. Sahabat-sahabatku Mira, Gustiana, Imha, Hani, Dina dan Ana. Mereke

adalah teman seperjuanganku mulai dari maba sampai detik ini selalu

bersama yang senantiasa memberikan semangat, dukungan dan canda

tawa.

5. Kampusku tercinta, Universitas Muhammadiyah Makassar.

MOTTO HIDUP

Kamu tidak bisa kembali dan mengubah masa lalu, maka dari itu tataplah

masa depan dan jangan buat kesalahan yang sama dua kali.

(Halifah)

iv

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MAKASSAR

Jl. Sultan Alauddin No. 259 Gedung Iqra Lt.7 Tel. (0411) 866972 Makassar

HALAMAN PERSETUJUAN

Judul Penelitian : “Analisis Sistem Pengendalian Internal Akuntansi

Penjualan Kredit Pada PT. Hadji Kalla Cabang

Alauddin”

Nama Mahasiswa : HALIFAH

No. Stambuk/ NIM : 105730480014

Program Studi : Akuntansi

Fakultas : Ekonomi dan Bisnis

Perguruan Tinggi : Universitas Muhammadiyah Makassar

Telah Mengikuti Seminar Hasil Pada Hari Kamis, 18 Oktober 2018

Makassar, Oktober 2018

Menyetujui,

Pembimbing I

Hj. Naidah, SE.,M.Si NBM : 710551

Pembimbing II

Muchriana Muchran, SE.,M.Si.Ak.CA NIDN: 0930098801

Mengetahui,

Dekan

Ismail Rasulong, SE.,MM NBM : 903 078

Ketua Program Studi Akuntansi

Ismail Badollahi, SE.,M.Si.Ak.CA.CSP NBM : 107 3428

v

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MAKASSAR FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

Alamat: Jl. Sultan Alauddin No.259 Telp. (0411) 860 132 Makassar 90221

LEMBAR PENGESAHAN

Skripsi atas Nama HALIFAH, NIM 105730480014, diterima dan disahkan

oleh Panitia Ujian Skripsi berdasarkan Surat Keputusan Rektor Universitas

Muhammadiyah Makassar Nomor : 198/2018 M, tanggal 18 Shafar 1440 H/ 27

Oktober 2018 M, sebagai salah satu syarat guna memperoleh gelar Sarjana

Ekonomi pada program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Muhammadiyah Makassar.

18 Shafar 1440 H Makassar,

27 Oktober 2018 M

PANITIA UJIAN

1. Pengawas Umum : Dr. H. Abdul Rahman Rahim, SE.,MM (………………...)

(Rektor Unismuh Makassar)

2. Ketua : Ismail Rasulong, SE.,MM (...….……….....)

(DEKAN Fakuktas Ekonomi dan Bisnis)

3. Sekretaris : Dr. Agus Salim HR, SE.,MM (….....………….)

4. Penguji :1. Dr. H. Ansyarif Khalid, SE,M.Si,Ak.,CA (………….........)

2. Faidul Adzim, SE.,M.Si (…...……..…….)

3. Chairul Ihsan SE.,M.Ak

(...…..………….)

4. Linda Arisanty Razak, SE.,M.Si.Ak.CA (…...…………...)

Disahkan Oleh, Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Muhammadiyah Makassar

vi

Ismail Rasulong, SE, MM NBM : 903078

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MAKASSAR

Jl.Sultan Alauddin No.259 gedung iqra Lt.7 Tel.(0411) 866972 Makassar

SURAT PERNYATAAN Saya yang bertanda tangan dibawah ini :

Nama : HALIFAH

Stambuk : 105730480014

Jurusan : AKUNTANSI

Dengan judul : “Analisis Sistem Pengendalian Internal Akuntansi Penjualan

Kredit Pada PT. Hadji Kalla Cabang Alauddin”

Dengan ini menyatakan bahwa :

Skripsi yang saya ajukan di depan Tim Penguji adalah ASLI hasil karya

sendiri, bukan hasil jiplakan dan tidak dibuat oleh siapapun.

Demikian pernyataan ini saya buat dengan sebenarnya dan saya bersedia

menerima sanksi apabila pernyataan ini tidak benar.

Makassar, 02 November 2018

Yang Membuat Pernyataan

HALIFAH

Diketahui Oleh :

Dekan Fakultas Ekonomi

Ismail Rasulong, SE.,MM

NBM: 903078

Ketua Jurusan Akuntansi

Ismail Badollahi,SE,M.Si.Ak.CA.CSP

NBM: 1073428

vii

KATA PENGANTAR

Syukur alhamdulillah penulis panjatkan kehadirat Allah SWT atas segala

rahmat dan hidayah yang tiada henti diberikan kepada hamba-Nya. Shalawat

dan salam tak lupa penulis kirimkan kepada kepada Rasulullah Muhammad SAW

beserta para keluarganya, sahabat dan para pengikutnya. Merupakan nikmat

yang tiada ternilai manakala penulisan skripsi yang berjudul “ Analisis Sistem

Pengendalian Internal Akuntansi Penjualan Kredit pada PT. Hadji Kalla Cabang

Alauddin”

Skripsi yang penulis buat ini bertujuan untuk memenuhi syarat dalam

menyelesaikan Program Sarjana (S1) pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Muhammadiyah Makassar.

Teristimewa dan terutama penulis sampaikan ucapan terimah kasih

kepada kedua orang tua penulis bapak Muh. Rusli Us dan ibu Lahima yang

senantiasa memberi harapan, semangat , perhatian, kasih sayang dan doa tulus

tak pamrih. Dan saudara-saudaraku tercinta yang senantiasa mendukung dan

memberikan semangat hingga akhir studi ini. Dan seluruh keluarga besar atas

segala pengorbanan, dukungan dan doa restu yang telah diberikan demi

keberhasilan penulis dalam menuntut ilmu. Semoga apa yang telah mereka

berikan kepada penulis menjadi ibadah dan cahaya penerang kehidupan di dunia

dan di akhirat.

viii

Penulis menyadari bahwa penulisan skripsi ini tidak akan terwujud tanpa

adanya bantuan dorongan dari berbagai pihak. Begitu pula penghargaan yang

setinggi-tingginya dan terima kasih banyak disampaikan dengan hormat kepada :

1. Bapak Dr. H. Abd Rahman Rahim, SE.,MM., Rektor Universitas

Muhammadiyah Makassar.

2. Bapak Ismail Rosullong, SE.,MM, Dekan Fakultas Ekonomi Universitas


3. Bapak Ismail Badollahi, SE.,M.Si.Ak.CA selaku Ketua Prodi Studi

Akuntansi Universitas Muhammadiyah Makassar.

4. Ibu Hj. Naidah, SE.,M.Si., selaku Pembimbing I yang senantiasa

meluangkan waktunya membimbing dan mengarahkan penulis, sehingga

skripsi dapat diselesaikan.

5. Ibu Muchriana Muchran, SE.,M.Si.Ak.CA selaku Pembimbing II yang telah

berkenan membantu selama dalam penyusunan skripsi hingga ujian

skripsi.

6. Bapak/ibu dan asisten Dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas

Muhammadiyah Makassar yang tak kenal lelah banyak menuangkan

ilmunya kepada penulis selama mengikuti kuliah.

7. Para staff karyawan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas


8. Bapak pimpinan PT. Hadji Kalla Cabang Alauddin dan karyawan-

karyawan PT. Hadji Kalla Cabang Alauddin, yang telah memberikan

kesempatan kepada penulis untuk mengadakan penelitian pada instansi

yang dipimpinnya.

ix

9. Terima kasih untuk seluruh teman-teman seperjuangan akuntansi 5 2014,

khususnya sahabat sekaligus saudara Mira, Gustiana, Imha, hani, Dina

dan Ana yang selama ini bersama penulis berjuang melalui tahapandemi

tahapan hingga sampai pada titik akhir penyelesain.

10. Rekan-rekan mahasiswa Fakultas Ekonomi dan Bisnis Program Studi

Akuntansi Angkatan 2014 yang selalu belajar bersama yang tidak sedikit

bantuannya dan dorongannya dalam aktivitas studi penulis.

Akhirnya, sunggu penulis sangat menyadari bahwa skripsi ini masih

sangat jauh dri kesempurnaan oleh karena itu, kepada semua pihak utamanya

para pembaca yang budiman, penulis senantiasa mengharapkan saran dan

kritiknya demi kesempurnaan skripsi ini.

Mudah-mudahan skripsi yang sederhana ini dapat bermaanfaat bagi

semua pihak utamanya kepada almamater Kampus Biru Universitas


Billahi fisabilil haq, fastabiqul khairat, wassalamu‟alaikum Wr.Wb

Makassar, September 2018

Penulis

x

ABSTRAK

HALIFAH, 2018. Analisis Sistem Pengendalian Internal Akuntansi Penjualan Kredit, Skripsi Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Makassar. Dibimbing oleh Pembimbing I Ibu Naidah dan Pembimbing II Ibu Muchriana Muchran

Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui apakah sistem pengendalian internal penjualan kredit yang diterapkan pada PT. Hadji Kalla Cabang Alauddin telah berjalan secara efektif. Metode penelitian yang digunakan adalah metode kualitatif. Teknik pengumpulan data adalah dengan tehnik observasi, wawancara, dokumentasi dan study kepustakaan.

Hasil penelitian yang dilakukan menunjukkan bahwa sistem pengendalian internal penjualan kredit yang diterapkan pada PT. Hadji Kalla Cabang Alauddin sudah berjalan dengan efektif dan sesuai dengan standar COSO yang terdiri dari lima elemen sistem pengendalian internal yaitu lingkungan pengendalian, penaksiran resiko, aktivitas pengendalian, informasi dan komunikasi serta pengawasan dan pemantauan.

Kata kunci : penjualan kredit, sistem pengendalian internal.

xi

ABSTRACT

HALIFAH, 2018. Analysis of Internal Control Systems Accounting for Credit Sales, Thesis Accounting Study Program, Faculty of Economics and Business, University of Muhammadiyah Makassar. Supervised by Supervisor I Mrs. Naidah and Advisor II Mrs. Muchriana Muchran

This study aims to determine whether the system of internal control of credit sales is applied to PT. Hadji Kalla Alauddin Branch has been running effectively. The research method used is a qualitative method. Data collection techniques are by observation, interview, documentation and literature study techniques.

The results of research conducted show that the system of internal control of credit sales is applied to PT. Hadji Kalla Alauddin Branch has been running effectively and in accordance with the COSO standard which consists of five elements of the internal control system, namely the control environment, risk assessment, control activities, information and communication and supervision and monitoring.

Keywords: credit sales, internal control systems.

xii

DAFTAR ISI

SAMPUL ............................................................................................ i

HALAMAN JUDUL ............................................................................. ii

HALAMAN PERSEMBAHAN ............................................................. iii

HALAMAN PERSETUJUAN .............................................................. iv

HALAMAN PENGESAHAN ............................................................... v

KATA PENGANTAR .......................................................................... vii

ABSTRAK BAHASA INDONESIA ..................................................... x

ABSTRACK ....................................................................................... xi

DAFTAR ISI ....................................................................................... xii

DAFTAR GAMBAR ............................................................................ xv

BAB I PENDAHULUAN ..................................................................... 1

A. Latar Belakang .................................................................... 1

B. Rumusan Masalah ............................................................. 5

C. Tujuan Penelitian ............................................................... 5

D. Manfaat Penelitian ............................................................. 5

BAB II TINJAUAN PUSTAKA ............................................................ 7

A. Landasan Teori .................................................................... 7

1. Pengertian Sistem Pengendalian Internal ....................... 7

2. Pengertian Sistem Akuntansi .......................................... 10

3. Pengertian Kredit ............................................................ 11

4. Pengertian Sistem Akuntansi Penjualan Kredit ............... 12

xiii

5. COSO ............................................................................. 13

6. Pengertian efektivitas...................................................... 18

B. Tinjauan Empiris .................................................................. 19

C. Kerangka Konsep................................................................. 23

BAB III METODE PENELITIAN .......................................................... 25

A. Jenis Penelitian .................................................................... 25

B. Fokus Penelitian .................................................................. 25

C. Lokasi dan Waktu Penelitian ................................................ 26

D. Sumber Data ........................................................................ 26

E. Pengumpulan Data .............................................................. 26

F. Instrumen Penelitian ............................................................ 27

G. Metode Analisis .................................................................... 28

BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN ........................... 29

A. Hasil Penelitian ................................................................... 29

1. Gambaran Umum Objek Penelitian ............................... 29

a) Sejarah Perusahaan ................................................. 29

b) Visi dan Misi ............................................................. 35

c) Struktur Organisasi ................................................... 35

2. Prosedur Penjualan Kredit pada PT. Hadji Kalla Cabang

Alauddin ........................................................................ 46

3. Dokumen yang digunakan dalam Sistem Penjualan Kredit

pada PT. Hadji Kalla Cabang Alauddin .......................... 48

4. Catatan Akuntansi yang digunakan dalam Sistem Penjualan

Kredit ............................................................................ 50

5. Pengendalian Internal Penjualan Kredit pada PT. Hadji Kalla

Cabang Alauddin .......................................................... 51

xiv

B. Pembahasan ....................................................................... 52

1. Analisis Sistem Pengendalian Internal Akuntansi Penjualan

Kredit pada PT. Hadji Kalla Cabang Alauddin ................ 53

BAB V PENUTUP .............................................................................. 58

A. Kesimpulan dan Saran ........................................................ 58

1. Kesimpulan .................................................................... 58

2. Saran ............................................................................. 58

DAFTAR PUSTAKA ........................................................................... 59

xv

DAFTAR GAMBAR

Nomor Judul Halaman

Gambar 2.1 Kerangka Konsep 24

Gambar 4.1 Struktur Organisasi PT Hadji Kalla 37

1

BAB I

PENDAHULUAN

A. Latar Belakang

Perkembangan perusahaan saat ini semakin pesat. Pada era saat ini

mendorong banyak perusahaan untuk semakin memperluas usahanya

dengan meraih pangsa pasar. Hal ini mendorong terjadinya persaingan yang

ketat antar perusahaan. Perusahaan adalah suatu instansi yang terorganisir,

berdiri dan berjalan yang tidak dapat terlepas dari hukum ekonomi dan prinsip

dasar perusahaan pada umumnya. Setiap perusahaan memiliki tujuan untuk

mencari laba yang sebesar-besarnya dan dapat mempertahankan

kelangsungan hidup usahanya. Salah satu upaya dalam mengoptimalkan

perolehan laba yaitu perusahaan harus meningkatkan omzet penjualan

barang dagang.

Penjualan merupakan salah satu aspek yang penting dalam sebuah

perusahaan. Dalam meningkatkan penjualan barang dagang, perusahaan

diharapkan dapat meningkatkan kualitas pelayanan yang baik, diantaranya

dengan memberikan diskon, bonus/hadiah, harga yang kompetitif dan

memberikan kepercayaan kepada pelanggan dengan memberikan sistem

pembayaran yang bisa dibayar secara tempo/kredit, sehingga sehingga

pelanggan merasa puas akan pelayanan yang sudah diberikan. Pengelolaan

perusahaan kurang baik akan merugikan perusahaan karena dapat berimbas

pada perolehan laba dan pada akhirnya dapat mengurangi pendapatan

perusahaan.

1

2

Perusahaan memiliki sistem yang berbeda dalam melakukan usahanya.

Secara umum perusahaan harus harus memiliki sistem yang tepat dalam

semua aspek yang dijalankannya. Sistem yang baik merupakan salah satu

kunci dalam dalam pengendalian. Sistem adalah sebuah jaringan dari

prosedur yang dibuat dengan pola-pola yang terpadu dalam pelaksanaan

aktivitas utama perusahaan (Sutabri, 2003:18). Sistem merupakan sebuah

sebuah jaringan dari prosedur yang tersusun dalam suatu rangkaian yang

menyeluruh guna melakukan bermacam-macam kegiatan suatu badan usaha

(Marom, 2002:1).

Sistem akuntansi merupakan jaringan atau organisasi yang yang terdiri

dari catatan-catatan, formulir-formulir, alat-alat, prosedur-prosedur, dan

sumber daya manusia guna menghasilkan informasi dari suatu organisasi

guna keperluan pengawasan, operasi dan juga kepentingan dalam

pengambilan keputusan bisnis bagi pihak yang berkepentingan (Narko,

2002:3). Penggunaan sistem akuntansi pada aktivitas penjualan (sistem

akuntansi penjualan) bertujuan untuk mendukung aktivitas bisnis perusahaan

dalam mengelolah serta serta memproses data transaksi secara efektif dan

efisien. Sistem akuntansi penjualan digunakan untuk menangani transaksi

penjualan barang atau jasa baik yang dilakukan secara tunai, kredit maupun

konsinyasi.

Siklus penjualan merupakan titik utama yang menentukan keberhasilan

sebuah perusahaan dilihat dari volume penjualan yang didapat. Secara umum

terdapat dua jenis penjualan yaitu, penjualan tunai dan penjualan kredit.

Untuk penjualan tunai perusahaan tidak menghadapi masalah karena

pembayaran langsung terjadi ketika barang dikirim, sedangkan penjualan

3

kredit dilakukan dengan cara mengirimkan barang sesuai dengan pesanan

dan untuk pembayaran pembeli diberi jangka waktu tertentu. Dengan adanya

jangka waktu pembayaran atas penjualan kredit tersebut perusahaan memiliki

resiko tidak terbayarnya piutang dan dikhawatiran akan terjadi penundaan

pembayaran piutang maupun kurangnya pengawasan dalam penagihan

piutang, oleh karena itu perusahaan harus dapat mengontrol penjualan kredit

dengan baik agar tidak terjadi kerugian dan kesalahan yang fatal atas piutang

dagang, seperti mengecek jatuh tempoh pembayaran dan menerapkan

kebijakan-kebijakan atas penjualan kredit. Agar transaksi penjualan kredit dan

pengelolaan piutang dapat dijalankan dengan baik dan sesuai dengan

prosedur yang ada, maka diperlukan pengendalian intern dalam siklus

penjualan kredit.

Pengendalian intern secara umum merupakan pengawasan yang

dilakukan oleh dewan komisaris, manajemen dan pihak-pihak dalam

perusahaan untuk memberikan tingkat kepastian yang memadai terkait sistem

penjualan yang ada dalam perusahaan, selain itu Pengendalian ditetapkan

agar kegiatan operasi berjalan dengan efektif dan efisien, serta menjamin

adanya keandalan mengenai catatan laporan keuangan. Dengan adanya

pengendalian intern akan terpicu suatu sarana untuk menyusun,

mengumpulkan informasi- informasi yang berhubungan dengan transaksi

perusahaan yang secara tidak langsung dapat dijalankan dengan baik. Setiap

perusahaan haruslah mempunyai sistem pengendalian intern yang

direncanakan dengan baik guna memastikan akurasi, kejujuran, efisiensi

penanganan sumber-sumber daya, dan pencatatan transaksi-transaksinya

4

sehingga penjualan dapat berjalan secara efekif, tujuan perusahaan dapat

tercapai sesuai apa yang telah direncanakan.

Pengendalian internal sangatlah diperlukan dalam dalam siklus penjualan

kredit, dimana dalam penjualan kredit aset perusahaan berupa piutang

dagang merupakan hal yang paling utama, oleh karena itu piutang dagang

harus dikelolah dengan baik agar pengamanan penjualan kredit tersebut

dapat berjalan dengan lancar dan terjamin. Selain itu pada siklus penjualan

kredit perusahaan secara langsung berhubungan dengan pelanggan, dimana

perusahaan harus memperhatikan pembayaran dari pelanggan sesuai dengan

perjanjian yang telah disepakati. Bila siklus penjualan kredit terjadi masalah

atau macet, maka perusahaan akan mengalami kerugian yang cukup besar.

Oleh karena itu diperlukannya sistem pengendalian internal yang memadai

pada siklus penjualan kredit.

PT. Hadji Kalla cabang Alauddin adalah dealer resmi Toyota yang

merupakan salah satu industri dagang yang melayani penjualan mobil secara

tunai dan kredit. Dalam sistem penjualan kredit pada aktivitas penagihan

piutang akan menimbulkan dua hal yang akan terjadi yaitu piutang tertagih

yang berpengaruh baik menjadi sebuah pendapatan dan bisa menjadi piutang

tidak tertagih yang berpengaruh buruk terhadap laba yang merupakan sebuah

resiko yang dapat merugikan perusahaan. Adapun resiko yang mungkin

terjadi pada PT. Hadji Kalla Cabang Alauddin dalam sistem penjualan

kreditnya seperti pihak pembeli terlambat membayar, persediaan barang yang

diinginkan pembeli belum siap tersedia atau kehabisan persediaan, dan

melakukan keterlambatan dalam pengiriman barang. Untuk menghindari

resiko-resiko tersebut, perusahaan perlu melakukan sistem pengendalian

5

internal yang efektif atas penjualan kredit untuk mengurangi resiko-resiko

yang mungkin akan terjadi dalam aktivitas-aktivitas penjualan kreditnya.

Berdasarkan uraia tersebut , maka penulis tertarik untuk mengangkat hal

tersebut dengan judul „’ Analisis Sistem pengendalian Internal Akuntansi

Penjualan Kredit Pada PT. Hadji Kalla Cabang Alauddin’’

B. Rumusan Masalah

Berdasarkan dengan latar belakang masalah yang dikemukakan, maka

yang menjadi rumusan masalah dalam penelitian ini yaitu apakah sistem

pengendalian internal penjualan kredit yang diterapkan pada PT. Hadji Kalla

Cabang Alauddin telah berjalan secara efektif ?

C. Tujuan Penelitian

Adapun tujuan penelitian yaitu: Untuk mengetahui apakah sistem

pengendalian internal penjualan kredit yang diterapkan pada PT. Hadji Kalla

Cabang Alauddin telah berjalan secara efektif.

D. Manfaat Penelitian

Hasil penelitian ini diharapkan dapat memperoleh manfaat dan

memberikan kegunaan sebagai berikut :

1. Manfaat Teoritis

Hasil penelitian ini diharapkan dapat membantu dalam memberikan

manfaat terhadap perkembangan ilmu pengetahuan dalam bidang

ekonomi khususnya akuntansi dalam menerapkan sistem pengendalian

internal pada penjualan kredit

6

2. Manfaat Praktis

a) Bagi Penulis

Penelitian ini dapat menambah pengetahuan serta

mempraktekkan teori-teori yang diperoleh dari bangku kuliah agar

dapat melakukan riset ilmiah dan menyajikan dalam bentuk tulisan

dengan baik

b) Bagi Perusahaan

Dalam penelitian ini diharapkan dapat memberikan wacana bagi

PT. Hadji Kalla Cabang Alauddin bahwa pengendalian internal yang

baik sangantlah penting dalam menjalankan kegiatan operasional,

terutama dalam siklus penjualan kredit serta dapat digunakan sebagai

acuan pengambilan keputusan yang berkaitan dengan pemberian

kredit.

7

BAB II

TINJAUAN PUSTAKA

A. Tinjauan Teori

1. Pengertian Sistem Pengendalian Internal

Pengendalian Internal merupakan bagian dari manajemen resiko

yang harus dilaksanakan oleh setiap perusahaan untuk mencapai tujuan

perusahaan tersebut. Demikian perlunya pengendalian internal dalam

suatu perusahaan sehingga hal ini harus dilaksanakan secara konsisten

untuk menjamin kesinambungan dan kepercayaan pihak donor maupun

masyarakat.

Menurut Robert Libby dan Daniel G. Short (2008:298)

mengartikan pengendalian intern sebagai berikut : sebagai proses yang

digunakan perusahaan untuk mengamankan aset perusahaan dan

memberi jaminan yang memadai terkait dengan reabilitas pelaporan

keuangan perusahaan, efisiensi, dan efektivitas perusahaan, dan

kesesuaian operasi perusahaan dengan aturan dan regulasi yang

berlaku.

Menurut Rama dan Jones (2011:132) menyatakan pengendalian

intern sebagai berikut: Pengendalian Intern adalah suatu proses yang

dipengaruhi oleh dewan direksi entitas, manajemen dan persinal lainnya,

yang dirancang untuk memberikan kepastian yang beralasan terkait

dengan pencapaian sasaran kategori sebagai berikut: efektivitas dan

efesiensi operasi, keandalan pelaporan keuangan, dan ketaatan terhadap

hukum dan peraturan yang berlaku.

7

8

Pengendalian Intern terdiri atas beberapa komponen yang saling

terkait berikut ini:

a. Lingkungan Pengendalian

Menetapkan corak suatu organisasi, mempengaruhi kesadaran

pengendalian orang-orangnya. Lingkungan pengendalian merupakan

dasar untuk semua komponen pengendalian intern, menyediakan

disiplin dan struktur.

Lingkungan pengendalian mencakup hal-hal sebagai berikut:

1) Integritas dan nilai etika

2) Komitmen terhadap kompetensi

3) Partisipasi dewan komisaris atau komite audit

4) Struktur organisasi

5) Pemberian wewenang dan tanggung jawab

6) Kebijakan dan praktis sumber daya manusia

b. Penaksiran Resiko

Penaksiran resiko adalah identifikasi entitas dan analisis terhadap

resiko yang relevan untuk mencapai tujuannya, membentuk suatu

dasar untuk menentukan bagaimana resiko harus dikelola. Resiko

dapat timbul atau berubah karena keadaan berikut ini:

1) Perubahan dalam lingkungan operasi

2) Personal baru

3) Sistem informasi yang baru atau diperbaiki

4) Teknologi baru

5) Lini produk, produk, atau aktivitas baru

6) Restrukturisasi korporasi

9

7) Operasi luar negeri

8) Standar akuntansi baru

c. Aktivitas pengendalian

Aktivitas pengendalian adalah kebijakan dan prosedur yang

membantu menjamin bahwa arahan manajemen dilaksanakan.

Aktivitas tersebut membantu memastikan bahwa tindakan yang

diperlukan untuk menaggulangi resiko dalam pencapaian tujuan

entitas, sudah dilaksanakan.

Aktivitas pengendalian mempunyai berbagai tujuan dan diterapkan

diberbagai tingkat organisasi dan fungsi. Umumnya aktivitas

pengendalian yang mungkin relevan dengan audit dapat digolongkan

sebagai kebijakan dan prosedur yang berkaitan yang berkaitan

dengan hal-hal sebagai berikut ini:

1) Review terhadap kinerja

2) Pengolahan informasi

3) Pengendalian phisik

4) Pemisahaan tugas

d. Informasi dan komunikasi

Informasi dan komunikasi adalah pengindentifikasia, penangkapan

dan pertukaran informasi dalam suatu bentuk dan waktu yang

memungkinkan orang melaksanakan tanggung jawab mereka.

e. Pemantauan

Pemantauan adalah proses yang mementukan kualitas kinerja

pengendalian intern sepanjang waktu. Pemantauan ini mencakup

penentuan desain dan operasi pengendalian tepat waktu dan

10

pengambilan tindakan koreksi. Proses ini dilaksanakan melalui

kegiatan yang berlangsung secara terus menerus, evaluasi secara

terpisah, atau dengan berbagai kombinasi dari keduanya.

2. Pengertian Sistem akuntansi

Pengertian sistem akuntansi adalah organisasi formulir, catatan dan

laporan yang dikoordinasi sedemikian rupa untuk menyediakan informasi

informasi yang dibutuhkan oleh manajemen guna memudahkan

pengelolaan perusahaan. (Mulyadi, 2003:3)

Sistem akuntansi merupakan sistem yang memberikan informasi

terkait aktivitas perusahaan yang digunakan para manajer untuk

mengelola perusahaan dan didalamnya terdapat prosedur-prosedur yang

terstruktur dan menjadi suatu sistem (Mulyadi, 2008:11).

Defenisi akuntansi menurut Haryono Jusup (2001:4) adalah suatu

disiplin yang menyediakan yang menyediakan informasi yang diperlukan

untukmelaksanakan kegiatan secara efisien dan mengevaluasi kegiatan-

kegiatan suatu organisasi. Menurut COSO dalam Widjadja (2012),

mendefenisikan pengendalian internal sebagai suatu proses yang

dijalankan oleh dewan komisaris, manajemen, dan personil lain yang

didesain untuk memberikan keyakinan memadai tentang pencapaian tiga

kelompok tujuan utama, yaitu efektifitas dan efesiensi operasi, keandalan

pelaporan keuangan dan kepatuhan terhadaphukum dan peraturan yang

berlaku.

Dari pengertian tersebut sistem akuntansi dapat diartikan sebagai

suatu kegiatan untuk mengumpulkan, mengorganisir dan mengikhtisarkan

tentang berbagai transaksi perusahaan secara efisien yang digunakan

11

untuk membantu manajeman dalam menangani operasi perusahaanya.

Unsur pokok sistemakuntansi adalah formulir, catatan yang terdiri dari

jurnal, buku besar, bukupembantu dan laporan yang dihasilkan.

3. Pengertian Kredit

Menurut Undang-Undang Perbankan Nomor 10 Tahun 1998 dalam

Kasmir (2015:82) kredit adalah penyediaan uang atau tagihan yang dapat

dipersamakan dengan itu, berdasarkan persetujuan atau kesepakatan

pinjam meminjam antara bank dengan pihak lain yang mewajibkan pihak

peminjam melunasi utangnya setelah jangka waktu tertentu dengan

pemberian bunga.

Adapun Penyebab kredit bermasalah diantaranya sebagai

berikut:Widiasmara (2014) menyatakan ada beberapa faktor yang

meyebabkan suatu kredit bermasalah diantaranya;

a. Faktor Kelemahan

1. Kelemahan perusahan dalam menganalisis, sehingga salah dalam

membuat keputusan pemberian kredit

2. Kelemahan perusahan dalam melakukan pengawasan

3. Kelemahan nasabah dalam menggunakan dana pinjaman.

b. Faktor Moral

1. Tindakan internal perusahan yang dengan sengaja tidak

menerapkan prinsip kehati-hatian

2. Tindakan internal perusahan yang dengan sengaja tidak

menerapkan praktek perbankan yang sehat

3. Tindakan nasabah yang dengan sengaja untuk merugikan

perusahan

12

c. Faktor Keadaan

1. Adanya risiko bisnis yang tidak terelakan

2. Adanya kebijakan pemerintah yang berpengaruh buruk terhadap

bisnis atau aktivitas nasabah

3. Adanya musibah atau bencana yang tidak dapat dihindari.

4. Pengertian sistem akuntansi penjualan kredit

Sistem akuntansi penjualan kredit menurut Mulyadi (2001: 210) yaitu

penjualan kredit dilaksanakan oleh perusahaan dengan cara mengirimkan

barang sesuai dengan order yang diterima dari pembeli dan untuk jangka

waktu tertentu perusahaan mempunyai tagihan kepada pembeli tersebut.

Jadi dalam sistem akuntansi penjualan terdapat unsur-unsur yang

mendukung dan kesemua unsur tersebut diorganisasi sedemikian rupa

dalam sebuah sistem akuntansi yang disebut sistem akuntansi penjualan

kredit.

Menurut Mulyadi (2001: 219,220) jaringan prosedur yang membentuk

sistem akuntansi penjualan kredit meliputi:

a) Prosedur order penjualan

Dalam prosedur ini, fungsi penjualan menerima order dari pembeli

dan menambahkan informasi penting pada surat order dari pembeli.

b) Prosedur persetujuan kredit

Dalam prosedur ini, fungsi penjualan meminta persetujuan

penjualan kredit kepada pembeli dari fungsi kredit.

c) Prosedur pengiriman

Dalam prosedur ini, fungsi pengiriman mengirimkan barang kepada

pembeli sesuai dengan informasi dalam surat order pengiriman.

13

d) Prosedur penagihan

Dalam prosedur ini, fungsi penagihan membuat faktur penjualan

dan mengirimkannya kepada pembeli.

e) Prosedur pencatatan piutang

Dalam prosedur ini, fungsi akuntansi mencatat tembusan faktur

penjualan ke dalam kartu piutang.

f) Prosedur distribusi penjualan

Dalam prosedur ini, fungsi akuntansi mendistribusikan data

penjualan menurut informasi yang diperlukan oleh manajemen.

g) Prosedur pencatatan harga pokok penjualan

Dalam prosedur ini, fungsi akuntansi mencatat secara periodik

total harga pokokproduk yang dijual dalam periode tertentu.

5. COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treatway

Commission)

COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treatway

Commission) merupakan sebuah organisasi nirlaba independen yang

mempunyai tujuan untuk meningkatkan kualitas pelaporan keuangan

melalui etika dan pengendalian internal yang efektif. Coso dibentuk pada

tahun 1985. Komisi ini disponsori oleh 5 organisasi besar di Amerika

Serikat yaitu :

a. The Ammerican Accounting Association (AAA)

b. The American Institute of Certified Public Accountants (AICPA)

c. Financial Excecutive Institute (FEI)

d. The Institute Of Internal Auditors ( IIA)

e. The Institute Of Management Accountants (IMA)

14

Elemen-Elemen Sistem Pengendalian Internal COSO atau

Committee of Sponsoring Organizations of the Treatway Commission

memperkenalkan adanya lima komponen pengendalian intern yang

meliputi Lingkungan Pengendalian (Control Environment), Penilaian Resiko

(Risk Assesment), Prosedur Pengendalian (Control Procedure),

Pemantauan (Monitoring), serta Informasi dan Komunikasi (Information and

Communication).

1. Lingkungan Pengendalian

Setiap organisasi, tidak akan perduli apakah perusahaan

tersebut perusahaan besar atau kecil, tetapi perusahaan itu harus

memiliki lingkungan pengedalian yang kuat. Jika lingkungan

pengendalian lemah kemungkinan besar diikuti lemahnya komponen

pengendalian internal yang lain. Lingkungan pengendalian meliputi

faktor-faktor berikut:

a) Filosophi manajemen dan gaya oprasi Manajer harus

mengambil tindakan aktif untuk menjadi contoh berperilaku etis

dengan bertindak sesuai dengan kode etik personal. Manajer

juga bertanggung jawab menyusun kode etik perusahaan dan

memperlakukan karyawan adil dan hormat.

b) Komitemen terhadap integritas dan nilai-nilai etika Penting bagi

manajer untuk menciptakan budaya organisasi yang

menekankan pada integritas dan nilai-nilai etika. Perilaku etis

atau tidak etis manajer dan karyawan berdampak besar

terhadap keseluruhan pengendalian internal.

15

c) Komitmen terhadap kompentensi Perusahaan harus merekruit

karyawan yang kompeten dan dapat dipercaya guna

mendorong kreatifitas dan inisiatif dalam menghadapi kondisi

yang dinamis.

d) Komite audit dari dewan direksi Dewan direksi bertanggung

jawab untuk memilih komite audit yang beranggota orang-orang

luar dari perusahaan. Peran komite audit adalah memantau

akuntansi perusahaan serta praktik dan kebijakan pelaporan

keuangan.

e) Struktur organisasi Perusahaan menggambarkan pembagian

otoritas dan tanggung jawab perusahaan dalam rangka

mencapai tujuan perusahaan.

f) Metode penetapan otoritas dan tanggung jawab Hak yang

dimiliki karena posisi formal seseorang untuk memberi perintah

kebawahan.

g) Kebijakan dan praktis sumber daya manusia Kegiatan sumber

daya manusia meliputi perekrutan karyawan baru, orientasi

karyawaan baru, pelatihan karyawan, motivasi karyawan,

evaluasi karyawan, promosi karyawan, kompensasi karyawan,

perlindungan karyawan dan pemberhentian karyawan.

2. Penaksiran Resiko

Semua perusahaan, baik besar maupun kecil pasti menghadapi

resiko internal maupun eksternal dalam usaha mencapai tujuan

perusahaan. Resiko itu bersumber dari:

a) Tindakan tidak sengaja

16

b) Tindakan sengaja

c) Bencana alam atau kerusuhan politik

d) Kesalahan perangkat lunak dan kegagalan peraltan komputer

3. Aktivitas Pengendalian

Aktivitas pengendalian yang terkait dengan pelaporan

keuangan antara lain meliputi:

a) Desain dokumen yang baik dan bernomor urut cetak

b) Pemisahan tugas

c) Otoritas yang memadai atas setiap transaksi bisnis yang terjadi

d) Mengamankan harta dan catatan perusahaan

e) Menciptakan adanya pengecekan independen atas pekerjaan

karyawan lain

4. Informasi dan Komunikasi

Informasi harus diidentifikasi, diproses dan komunikasikan ke

personil yang tepat sehingga setiap orang dalam perusahaan dapat

melaksakan tanggung jawab mereka dengan baik. Tujuan utama

sebuah sistem informasi akuntansi antara lain:

a) Mengitentifikasi dan mencatat semua transaksi yang valid

b) Mengklasifikasi transaksi sebagaimana seharusnya

c) Mencatat transaksi sesuai dengan nilai moneter yang tepat

d) Mencatat transaksi pada periode yang tepat

e) Menyajikan transaksi dan pada periode akuntansi yang tepat

17

5. Pengawasan Kinerja

Kegiatan utama dalam pengawasan kinerja meliputi:

a) Supervisi yang efektif meliputi pelatihan karyawan, memonitor

kinerja karyawan, mengkoreksi kesalahan yang dilakukan, serta

megamankan harta dengan mengawasi karyawan yang

memiliki akses terhadap perusahaan.

b) Akuntansi pertanggung jawaban

1) Penyusunan anggaran, kuota, penjadwalan, harga pokok

standart, dan standart kualitas.

2) Laporan kinerja yang membandingkan kinerja aktual

dengan rencana, dan menginformasikan jika ada

penyimpangan yang signifikan.

3) Prosedur untuk investigasi penyimpangan yang signifikan

dan mengambil tindakan untuk mengoreksi kondisi yang

menybabkan terjadinya penyimpangan.

c) Pengauditan internal

1) Review terhadap reabilitas dan integritas informasi

operasional dan informasi masi finansial 2

2) Penilaian terhadap efektivitas pengendalian internal

3) Evaluasi kepatuhan karyawan terhadap kebijakan,

prosedur manajemen dan terhadap aturan dan regulasi

yang berlaku

4) Evaluasi terhadap efektivitas dan efesiensi manajemen.

18

6. Efektivitas Penjualan

a. Pengertian efektivitas

Efektivitas selalu berkaitan dengan tujuan perusahaan. Kegiatan

suatu pusat pertanggungjawaban atau unit organisasi dapat dikatakan

efektif sejalan dengan kontribusi yang diberikan dalam pencapaian

tujuan perusahaan. Artinya semakin besar kontribusi keluaran suatu

unit organisasi terhadap pencapaian tujuan perusahaan semakin efektif

kegiatan unit organisasi tersebut.

Efektivitas menurut Mardiasmo (2005:132) adalah sebagai berikut

“efektivitas pada dasarnya berhubungan dengan pencapaian tujuan

atau target kebijakan (hasil guna). Efektivitas merupakan hubungan

antara keluaran dengan tujuan atau sasaran yang harus dicapai.

Kegiatan operasional dikatakan efektif apabila proses kegiatan

mencapai tujuan dan sasaran akhir kebijakan (spending wisely)”

b. Pengertian efektivitas penjualan

Aktifitas penjualan dikatakan telah efektif apabila penjualan suatu

perusahaan telah mencapai hasil yang diharapkan sesuai dengan

tujuan yang telah ditetapkan sebelumnya seperti yang telah dijelaskan

oleh Shayu Sugian (2006:77) bahwa :

“ efektivitas penjualan adalah tingkat realisasi aktivitas-aktivitas

penjualan yang direncanakan dan hasil-hasil yang diraih”.

Efektivitas penjualan terdiri dari beberapa point yaitu :

a. Penjualan suatu aktiva perusahaan hingga menjadi uang kas kadang

disebut pencairan

b. Memperoleh suatu dengan menjual, investasi dan usaha

19

c. Mengubah sesuatu agar menjadi uang

B. Tinjauan Empiris

Dalam penelitian ini terdapat penelitian-penelitian sebelumnya yang

berisikan data atau informasi yang terdapat pada penulisan ini. Data atau

informasi yang didapat dari beberapa penelitian sejenis adalah sebagai

berikut :

Elok Maharani, Kertahadi, Muhammad Saifi (2016), melakukan penelitian

yang berjudul „‟ Analisis Penerapan Sistem Akuntansi Penjualan Kredit dan

Penerimaan Kas Dalam Mendukung Pengendalian Intern (Studi Kasus Pt.

Smart Tbk Refinery Surabaya)‟‟ dengan menggunakan penelitian deskriptif

dengan metode penelitian kualitatif. Hasil penelitian yaitu menunjukkan bahwa

sistem akuntansi penjualan kredit dan penerimaan kas yang diterapkan oleh

PT. Smart Tbk Refinery Surabaya memiliki beberapa kelemahan. Kelemahan-

kelemahan tersebut akan menyebabkan lemahnya sistem pengendalian intern

pada perusahaan.

Sisca Eki Suwandi, Sri Mangesta Rahayu, Mario Goretti Wi Endang NP (

2016 ), melakukan penelitan yang berjudul „‟ Sistem Dan Prosedur Akuntansi

Penjualan Dan Penerimaan Kas Untuk Mendukung Pengendalian Intern (Studi

Kasus Gema Insani Press Distribusi Jawa Timur) dengan menggunakan

metode penelitian deskriptif dengan pendekatan kualitatif. Hasil dari penelitian

ini menunjukkan bahwa sistem penjualan dan penerimaan kas pada Gema

Insani Distribusi Jawa Timur ditemukan beberapa kelebihan yang mampu

mendukung pengendalian intern yang baik dan selain kelebihan terdapat

20

beberapa kelemahan yang menyebabkan lemahnya pengendalian intern

perusahaan.

Nanik Dyah Wijayanti, Hendro Subroto, Suhendro (2017), melakukan

penelitian dengan judul “Evaluasi Sistem Pnegendalian Intern Terhadap

Pnejualan Kredit Pada AL-Ikhlas Stationery Surakarta” dengan menggunakan

metode pendekatan deskriptif kualitatif. Hasil penelitian menunjukkan bahwa

evaluasi sistem pengendalian intern pada penjualan kredit yang terdiri dari

fungsi sales yang melakukan penjualan kredit ke pelanggan dan dokumen

yang digunakan yaitu note sales order, evaluasi sitem dan prosedur

persetujuan kredit terdiri dari fungsi entry data dan fungsi persetujuan kredit

dilakukan secara lisan dan tidak adanya ketentuan secara tertulis dari

perusahaan dalam proses persetujuan kredit.

Beni Makaria, Siti Ragil Handayani, Dwi Atmanto (2015), melakukan

penelitian dengan judul “Evaluasi Atas Sistem Penjualan Kredit Dan

Penerimaan Kas Sebagai Upaya Meningatkan Pegendalian Intern” dengan

menggunakan metode penelitian deskriptif kulitatif. Hasil penelitian

menunjukkan bahwa penerapan sistem akuntansi penjualan kredit dan

penerimaan kas pada perusahaan industry penyamakan kulit PT. Kasin

Malang, cukup baik dan memenuhi unsur-unsur pengendalian intern, tetapi

masih terdapat beberapa kelemahan yaitu perangkapan fungsi penjualan dan

kredit.

Gerald Lumempouw, Ventje Ilat, Anneke Wangkar (2015), melakukan

penelitian dengan judul “Evaluasi Sistem Pengendalian Intern Terhadap

Penjualan Kredit Pada PT. Sinar Pure Foods International” dengan

menggunakan metode penelitian deskriptif kualitatif. Hasil penelitian

21

menunjukkan bahwa sistem pengendalian intern penjualan kredit pada PT.

Sinar Pure Foods International yang meliputi struktur organisasi, system

otorisasi dan prosedur pencatatan, serta karyawan yang mutunya sesuai

dengan tanggung jawabnya, telah sesuai dengan standar operasional

prosedur yang ditetapkan perusahaan dan tidak menyimpang dari teori yang

terdapat dalam ilmu akuntansi.

Faradila A. Salim (2015), melakuikan penelitian dengan judul “ Analisis

Penerapan Sistem Informasi Akutansi dalam mendukung Pengendalian

Internal Pemberian kredit pada PT. Bank Bukopin Manado” dengan

menggunakan metode penelitian analisis deskriptif kualitatif. Hasil penelitian

menunjukkan bahwa penerapan sistem informasi akuntansi dalam

mendukung pengendalian intern pemberian kredit pada PT. Bank Bukopin

Cabang Manado sudah dujalankan dengan baik. Selama PT. Bank Bukopin

Cabang Manado melakukan proses dan teknik sesuai dengan unsur-unsur

pengendalian intern yang layak dan memadai sesuai dengan teori

pengendalian internal oleh COSO, maka pihak bank dapat mengatasi kredit

macet dan bank tidak akan mengalami kerugian yang besar.

Nesti Angelica, Hendry Jaya, Rizki Eka Putra (2016), melakukan

penelitian dengan judul Analisis Sistem Pengendalian Internal Pada Proses

Pemberian kredit di PT. Bank Rakyat Indonesia. Tbk Cabang Batam”. Hasil

penelitian menunjukkan bahwa sistem pengendalian internal pada proses

pemberian kredit di Pt. Bank Rakyat Indonesia. Tbk Cabang Batam sudah

diterapkan secara efektif dengan telah diterapkannya pedoman dan standar

sistem pengendalian internal baik menurut COSO (Commitee Of Sponsoring

Organization of The Treadway Commission) maupun Bank Indonesia.

22

Delima Danurdara Hapsari, Nengah Supjana, Maria Goretti Wi Endang

(2016), melakukan penelitian dengan judul “Evaluasi Sistem Akuntansi

Penjualan Dan Penerimaan Kas Dalam Meningkatkan Pengendalian Intern

Yang Efektif (Studi Kasus Pada PT. Sun Star Motor) dengan menggunakan

metode penelitian deskriptif dengan pendekatan kualitatif. Hasil penelitian

menujukkan bahwa sistem penjualan dan penerimaan kas yang diterapkan

pada PT. Sun Star Motor secara keseluruhan telah berjalan dengan baik

namun masih memiliki kelemahan.

Andi Maujung Tjodi, David Paul Elia Saerang, Meily Yoke Betsy Kalalo

(2017), melakukan penelitian dengan judul Analisis Sistem Pengendalian

Internal Piutang Usaha pada PT. Bank Sulutgo KCP Ranotana dengan

menggunakan metode penelitian analisis deskriptif dengan menggunakan

data kualitatif. Hasil penelitian menujukkan bahwa sistem pengendalian

internal piutang usaha pada PT. Bank Sulutgo KCP Ranotano secara

keseluruhan berjalan cukup efektif, pihak manajemen bank telah menerapkan

prinsip-prinsip pengendalian internal menurut COSO.

Yesti Nawangsari, Iwan Setya Putra (2016) melakukan penelitian dengan

judul Analisis Sistem Pengendalian Intern Pemberian Kredit dalam

Menurunkan Tingkat Kredit Macet pada Koperasi Simpan Pinjam “Karisma

Mitra Karya” dengan menggunakan metode penelitian kualitatif. Hasil

penelitian menunjukkan bahwa sistem pengedalian intern pemberian kredit

dalam menurunkan tingkat kredit macet pada koperasi simpan pinjam sudah

dilakukan dengan baik.

23

C. Kerangka Konsep

Pada PT. Hadji Kalla Cabang Alauddin terdapat dua jenis penjualan yaitu

penjualan tunai dan penjualan kredit. Untuk penjualan tunai perusahaan tidak

menghadapi suatu masalah yang cukup berarti karena begitu barang dijual

maka kas akan lagsung diperoleh. Namun untuk penjualan kredit, perusahaan

akan menghadapi suatu masalah yang cukup berarti, karena kas tidak

langsung dapat diperoleh begitu barang dijual. Namun perlu beberapa waktu

untuk memperoleh kas tersebut. Bahkan perusahaan dapat mengalami

kehilangan uang khas tersebut karena pembeli/pelanggan lalai untuk

membayarnya. Penjualan kredit tersebut akan menimbulkan perkiraan piutang

bagi perusahaan, oleh karena itu perlu adanya suatu kontrol dari pihak

manajemen perusahaan terhadap penjualan kredit tersebut. Kontrol yang

dimaksud adalah sistem pengendalian internal.

Pengendalian yang baik yang dilaksanakan oleh manajemen, akan

meminimalisir kerugian yang timbul akibat adanya kegiatan piutang tak

tertagih ataupun kecurangan yang dilaksanakan oleh karyawannya sendiri.

Semakin baik sebuah sistem yang berjalan pada suatu perusahaan maka

akan semakin baik pula efektifitas pengendalian didalamnya.

24

Berdasarkan penjelasan yang telah diuraikan diatas maka sebagai

kerangka pikir dari penelitian ini adalah sebagai berikut:

sss

Gambar 2.1 Kerangka Pikir

PT. Hadji Kalla Cabang Alauddin

Sistem Akuntansi Penjualan Kredit

Sistem Pengendalian Internal

Efektif

25

BAB III

METODE PENELITIAN

A. Jenis Penelitian

Metode yang digunakan dalam penelitian ini menggunakan jenis

penelitian kualitatif yaitu suatu pendekatan penelitian yang menggunakan data

berupa kalimat tertulis ataupun lisan, perilaku, peristiwa-peristiwa,

pengetahuan atau objek studi. Penelitian kualitatif ini bertujuan untuk

membuat deskriptif, gambaran secara sistematis, akurat mengenai fakta-fakta,

sifat serta hubungan antar fenomena yang terdapat pada riset yang dilakukan.

B. Fokus Penelitian

Masalah yang menjadi pusat perhatian dalam penelitian ini adalah

sebagai berikut :

1. Sistem Pengendalian Internal

Sistem pengendalian internal sebagai penyebab atau pendahulu dari

variabel lain ( variabel terikat). Dalam penelitian ini variabel yang dimaksud

adalah pelanggan/customer yang melakukan order pemesanan penjualan

terlebih dahulu.

2. Sistem Akuntansi Penjualan Kredit.

Variabel terikat merupakan variabel yang dipengaruhi atau yang

menjadi akibat karena adanya variabel bebas. Dalam penelitian ini yang

menjadi variabel terikat adalah sistem akuntansi penjualan kredit, dimana

dalam serangkaian kebijakan dan penerapan sistem prosedur yang

25

26

digunakan oleh manajemen dan mengawasi aktivitas yang terjadi di dalam

perusahaan.

C. Lokasi dan Waktu Penelitian

Adapun yang menjadi lokasi penelitian yaitu PT. Hadji Kalla Cabang

Alauddin berlokasi di Jalan Sultan Alauddin No. 76 Makassar. Penelitian ini

diperkirakan dalam jangka waktu 2 bulan mulai bulan Juli sampai Agustus.

D. Sumber Data

Data yang digunakan dalam penelitian ini adalah sebagai berikut :

1. Data primer adalah data yang diperoleh dari tempat penelitian melalui

wawancara secara langsung dengan pihak yang terkait dengan penjualan

kredit seperti manajer, kepala bagian penjualan dan kegiatan observasi

yang kemudian akan diolah peneliti.

2. Data sekunder adalah data yang dikumpulkan melalui catatan dan

dokumen resmi perusahaan dan data yang telah diolah seperti sejarah

perusahaan, struktur organisasi dan dokumen lainnya.

E. Pengumpulan Data

Tehnik penelitian yang digunakan untuk memperoleh data adalah sebagai

berikut:

1. Penelitian Lapangan (Filed Researc)

Penelitian lapangan merupakan penelitian untuk memperoleh data

primer dengan cara peneliti langsung ke PT. Hadji Kalla Cabang Alauddin

sebagai objek penelitian yaitu dengan cara:

27

a. Observasi yaitu peneliti melakukan pengamatan dan meninjau kegiatan

perusahaan untuk memperoleh gambaran yang nyata mengenai

operasi perusahaan.

b. Wawancara adalah tehnik interview dengan melakukan tanya jawab

secara langsung dengan pihak yang bertanggung jawab untuk

memberikan data.

2. Study keperpustakaan (Library Researc)

Pengmpulan data sekunder yang dilakukan untuk memperoleh

keterangan dan data literatur yaitu berupa buku, majalah, makalah, yang

relevan dengan landasan teori atas masalah yang sedang diteliti agar

diperoleh suatu pemahaman yang mendalam serta menunjang proses

pembahasan mengenai masalah-masalah yang telah diidentifikasi.

3. Dokumentasi

Dokumentasi yaitu catatan penting yang terkait dengan pengendalian

internal akuntansi penjualan kredit.

F. Instrumen Penelitian

Dalam penelitian ini penulis menggunakan alat dalam menggali data yaitu

ukuran efektif diukur melalui komponen pengendalian menurut COSO yang

biasa dijadikan alat ukur perusahaan dalam menerapkan sistem pengendalian

yaitu:

1. Lingkungan Pengendalian (Control Environment)

2. Penilaian Resiko (Risk Assesment)

3. Aktivitas Pengendalian (Control Procedure)

4. Pemantauan (Monitoring),

28

5. Informasi dan Komunikasi (Information and Communication).

G. Metode Analisis

Analisis data yang dilakukan dalam penelitian ini adalah analisis

deskriptif kualiatif. Metode deskriptif kualitatif adalah metode analisis dengan

terlebih dahulu mengumpulkan data yang ada kemudian diklarifikasi, dianalisis

selanjutnya diinterpretasikan sehingga dapat memberikan gambaran yang

jelas mengenai keadaan yang diteliti. Metode ini digunakan karena penulis

dapat mengetahui cara pandang obyek penelitian lebih mendalam yang tidak

bisa diwakili dengan angka-angka statistik.

Tahap-tahap dalam menganalisis data yaitu:

1. Mengumpulkan data dan informasi tentang sistem pengendalian

internal akuntansi penjualan kredit berdasarkan hasil wawancara.

2. Mempelajari dan mengkaji data serta indormasi tentang sistem

pengendalian internal akuntansi penjualan kredit.

3. Menguraikan sistem pengendalian internal dan mengaitkannya

dengan akuntansi penjualan kredit sesuai pustaka yang ada.

4. Menarik kesimpulan dan uraian serta penjelasan yang telah

dilakukan.

29

BAB VI

HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN

A. Hasil Penelitian

1. Gambaran Umum Objek Penelitian

a. Sejarah PT. Hadji Kalla

Pada tahun 1952 Hadji Kalla dan Hajjah Athirah membangun NV.

Hadji Kalla Trading Company yang bergerak dibidang ekspor impor.

Perusahaan PT. Hadji Kalla di Makassar didirikan pada tanggal 18

oktober 1952 berdasarkan akte pendirian nomor 31 dihadapan akta

notaries Meester Jan Philippus deKorte. Pengesahan dilakukan lewat

berita acara Endang perputaran waktu maka perusahaan ini telah

berkembang hingga ke generasi berikutnya. Pada awalnya perusahaan

ini hanya memiliki beberapa orang karyawan dan saat ini sdah mencapai

ribuan jumlahnya. Berawal dari satu perusahaan kini telah menjadi Grup

tangguh Grup Hadji Kalla. Insya Allah puluhan atau ratusan Tahun

mendatang tetap berkembang bersama masyarakat.

Berpengalaman lebih dari setengah abad dalam bisnis, membuat

kami semakin matang dan percaya diri serta mendapatkan kepercayaan

dari masyarakat dan pemerintah. Bisnis grup Hadji Kalla adalah melayani

dan membangun infrastruktur. Mulai bisnis mobil, transportasi darat,

pelayanan, jalan raya, jembatan, Bandar udara,dan peralatannya,

membuat alat – alat peralatan jalan, pelistrikan aspal serta agro industri.

Melalui pembangunan infrastruktur yang luas, grup Hadji Kalla yakin,

Indonesia akan berkembang dengan pesat. Grup Hadji Kalla lahir dan

29

30

berkembang di Indonesia bagian Timur, karenanya perusahaan ini

merupakan salah satu perusahaan di Indonesia yang paling mengenal

wilayah ini. Dengan tetap mengharapkan Taufik dan Hidayah Allah SWT,

serta bekerja secara professional, grup Hadji Kalla siap bekerjasama

untuk membangun negeri tercinta.

Pasangan Hadji Kalla dan Jajja Athirah Kalla, mengawali usahanya di

bidang perdagangan tekstil di kota Watampone dan Makassar melalui Nv

Hadji Kalla Trading Compani yang didirikan pada Tanggal 18 Oktober

1952. Lewat kerja keras yang tidak kenal lelah, hadji Kalla berhasil

mengembangkan usahanya dalam berbagai bidang yang kemudian

disatukan dibawah bendera Grup Hadji Kalla.

Sejak tahun 1982, Grup Hadji Kalla dipimpin oleh Muhammad yusuf

Kalla. Untuk kawasan Indonesia Timur, Grup Hadji Kalla merupakan

kelompok usaha yang paling menonjol. Kendali usaha dipusatkan di

Makassar sedangkan operasionalnya meliputi seluruh wilayah Sulawesi

dengan tiga bidang usaha utama : Otomotif, perdagangan dan konstruksi.

Grup hadji kalla juga mengerjakan proyek–proyek untuk kawasan

Inonesia Timur, khususnya yang berkaitan dengan infrastruktur. Inilah

perusahaan induk yang menaungi Grup Hadji Kalla, berdiri pada tahun

1952 dan bergerak disektor otomotif serta perdagangan. Tahn 1969 PT.

Hadji Kalla menjadi agen tunggal pemasaran mobil Toyota unruk daerah

Slawesi Selatan, tengah dan tenggara. Berikut prestasi yang dicapainya

dalam penjualan kendaraan penumpang dan komersial, perusahaan ini

sering memperoleh Trippe Grown Award, dari Toyota Corporation,

31

Jepang. Market Sharenya pun tertinggi melampaui wilayah lain di

Indonesia.

Melalui cabang yang terbesar di seluruh Sulawesi. PT. Hadji Kalla

menerapkan standar Toyota dalam beroperasi meliputi penjualan, service

dan penyediaan suku cadang atau yang lazim disebut 3S – sales, service,

spare parts. Bidang usaha lainnya penyewaan mobil di beberapa wilayah

Indonesia serta perdagangan umum impor maupun ekspor. Dengan

adanya laju perkembangan yang pesat, maka pada tahun 1973 NV. Hadji

Kalla membuka kantor utama yang terletak dijalan Hos Cokroamnoto No.

27 makassar. Produk utama yang diperdagangkan oleh PT. Hadji Kalla

sampai saat ini adalah mobil merek Toyota dan merupakan penyalur

tunggal untuk daerah pemasaran Sulawesi yang merupakan penyalur

tunggal untuk daerah pemasaran Sulawesi yang merupakan salah satu

dealer dari Pt. Toyota Astra motor yang berkedudukan di Jakarta.

PT. Hadji Kalla hingga kini mempunyai cabang / perwakilan dalam

memasarkan mobil merek Toyota dan cabang atau perwakilan tersebut

adalah sebagai berikut:

1) Cabang Jakarta

2) Cabang Kendari

3) Cabang Palu

4) Cabang Pare-Pare

5) Perwakilan Sidrap

6) Perwakilan Pinrang

7) Perwakilan Soppeng

8) Perwakilan Polmas

32

9) Perwakilan Palopo

10) Perwakilan Sengkang

Sejalan dengan keberhasilan yamg telah diraih, maka perusahaan itu

telah memiliki berbagai anak bidang usaha, yaitu sebagai berikut:

1) Tahun 1971, didirikan PT. BUMU KARSA yang bergerak dibidang

kontraktor.

2) Tahun 1973, didirikan PT. Bhakti Centre Baru Makassar, yang

bergerak dalam bidang percetakan, penjilidan dan penjualan buku-

buku.

3) Tahun 1875, didirikan PT.Ekspedisi Muatan Kapal Laut Hadji Kalla

Raya yang bergerak dalam bidang ekspedisi muatan kapal laut.

4) Tahun 1977, didirkan PT. BUKAKA AGRO yamg bergerak dalam

usaha pengadaan makanan ternak, makanan ikan dan makanan

udang.

5) Tahun 1980, didirikan PT. Bukaka Teknik Utama, memproduksi

peralatan konstruksi dan konstruksi tehnik lainnya.

6) Tahun 1980, didirikan PT. Bumi Rama Nusantara Makassar, yang

bergerak dalam bidang pemecahan batu.

7) Tahun 1985, didirikan PT. Makassar Raya Motor, yang bergerak

dalam bidang penjualan mobil merek Daihatsu, Isuzu dan Nissan

Truck.

8) Tahun 1988, didirikan PT. Bumi Sarana Utama, Khususnya

menangani penyaluran dan penjualan aspal curah, yang kegiatan

operasinya di kota Parepare dan Palu.

33

9) Tahun 1990, Didirikan PT. Bukaka Lintas Tama, yang bergerak dalam

bidang jasa, penyeberangan, dengan mengoperasikan kapal peri

untuk melayani arus penumpang kendaraan dari bajoe, bone dan

kolaka.

10) Tahun 1990, didirkan PT. Bumi Sarana Indah yang bergerak dalam

bisnis real estate, baik perumahan ruko, hotel, plasa dan sebagainya.

11) Tahun 1991, didirikan PT. Kalla Lines menangani pengoperasian

kapal penumpang dan barang antar pulau.

12) Tahun 1996, didirikan PT.Kalla Electrical System, yang bergerak

dalam bidang transformator.

13) PT. Baruga Asri Nusa Development, menjalankan usaha-usaha

sebagai delevor untuk pembangunan perumahan, pusat pertokoan

dan perdangangan.

Sejalan dengan prospek usaha yang dikelola oleh NV. Hadji Kalla,

maka pada tahun 1994 berubah dari NV. Hadji Kalla menjadi PT. Hadji

Kalla yang sesuai dengan akte Notaris Endang Soelianti, Sarjana Hukum

No 34

MOTTO

K : Kerja Ibadah

A : Apresiasi Pelanggan

L : Lebih Cepat

L : Lebih Baik

A : Aktif Bersama

34

1) Kerja adalah Ibadah

a) Tauhid adalah senantiasa menyadari dan merasakan apapun yang

dikerjakannya pasti diketahui oleh Allah Subhanahu Wa Ta‟ala.

b) Ikhlas adalah meluruskan niat dalam bekerja dan berbisnis semata-

mata untuk mendapatkan ridha Allah Subhanahu Wa Ta‟ala

c) Amanah adalah sesuatu yang dipercayakan atau kepercayaan,

adalah lawan dari khianat

d) Jujur adalah perkataan dan perbuatan yang sejalan, selalu dapat

dipercaya, tidak berbohong.

e) Istiqamah dapat diartikan tetap di jalan yang lurus, mengikuti jalan

yang lurus,tetap memegang prinsip, tidak goyah oleh berbagai

kesulitan, tantangan & godaan.

2) Apresiasi Pelanggan

a) Maju Bersama yaitu mengutamakan kemajuan bersama dengan

pelanggan baik internal maupun ekternal.

b) Sipakatau-Sipakalebbi yaitu memuliakan pelangggan baik internal

maupun ekternal, memanusiakan pelanggan, dan saling

mengingatkan.

3) Lebih Cepat Lebih Baik

a) Efektif & Efisien yaitu melakukan sesuatu yang benar dengan

cara yang benar sehingga tujuan perusahaan dapat terwujud

tanpa melakukan pemborosan.

b) Inovatif & Solutif yaitu menghasilkan produk, metode, dan cara -

cara baru serta mencari solusi atas berbagai persoalan dan

kendala yang dihadapi.

35

4) Aktif Bersama

a) Kekeluargaan yaitumemperlakukan pihak lain selayaknya anggota

keluaga harmonis dan dibangun atas 4 nilai utama, yaitu : murah

hati, rendah hati, komunikasi dan melayani.

b) Sipatuo–Sipatokkang adalah saling mebantu dan menguatkan

untuk mengoptimalkan seluruh potensi masing-masing individu

dan mencegah terjadinya perselisihan yang dapat menurunkan

produktivitas kerja.

b. Visi dan Misi

PT. Hadji Kalla Toyota Cabang Aalauddin memiliki visi dan misi

tertulis yang dijadikan acuan perusahaan dalam melakukan aktivitas agar

dapat mencapai tujuan perusahaan . Adapun visi dan misi PT. Hadji Kalla

Toyota Cabang Alauddin adalah sebagai berikut:

1. Visi

Menjadi Perusahaan otomotif yang “ BEST IN TOWN”

2. Misi

Menyediakan kendaraan toyota kepada masyarakat dengan

memberikan kualitas pelayanan terbaik, profit perusahaan dan

kesejahteraaan karyawan yang bertumbuh dengan baik.

c. Struktur Organisasi

Perkembangan suatu perusahaan menjadikan ruang lingkup

kegiatan perusahaan semakin luas dan semakin rumit, hal ini

menyebabkan seseorang tidak mampu lagi melaksanakan sendiri seluruh

36

kegiatan didalam perusahaan, maka dari iru diperlukan pembagian tugas

dan wewenang dari anggota-anggota organisasi tersebut.

Peningkatan kemampuan dan keefektifan manajemen perusahaan

sangatlah diperlukan untuk memaksimalkan potensi sumber daya

yangdimiliki serta mendorong pertumbuhan kerja kearah produktivitas

yang tinggi. Setiap perusahaan idealnya mempunyai struktur organisasi

formal dimana didalamnya terlibat orang-orang serta sumber-sumber

untuk melaksanakan rencana dan mencapai tujuan secara keseluruhan.

Untuk mencapai tujuan tersebut diatas perusahaan PT. Hadji Kalla dalam

kegiatan operasionalnya menggunakan struktur organisasi yang

berbentuk lini dan staf.

37

Struktur organisasi PT. Hadji Kalla Cabang Alauddin

Gambar 4.1 Struktur Organisasi

Kepala Cabang

Customer

Relation

Sales

Suverviso

r

Kepala

Administrasi

Kepala

Bengkel

Kepala

Parts

Salesman Counter

Sales Adm Sales Servis

advisor

Foremen Adm

Parstman

Partsman

Kasir

Surat

Kendaraan

Gudang/PDI

Adm BPP

Umum

Piutang

akuntansi

38

d. Uraian Tanggung Jawab dan Wewenang

Adapun kewajiban, wewenang dan tanggung jawab dari masing-

masing bagian tersebut adalah sebagai berikut :

1. Branch Manager ( Kepala Cabang)

Tugas dan Tanggung Jawab :

a) Mengelola dan memantau pelaksanaan operasi cabang yang

meliputi penjualan unit, spare part, servis, administrasi, dan

keuangan, serta mengelola pelanggan.

b) Mencapai target yang telah ditetapkan.

c) Melakukan pengembangan relasi bisnis yang sudah ada, dan

mengembangkan bisnis baru.

2. Sales Supervisor


a) Bertanggung jawab untuk delivery kendaraan yang telah dijual

kepada pelanggan.

b) Memantau hasil kerja salesman, dan menyiapkan suatu petunjuk

(guidance) sebagai solusi terhadap masalah yang sering dihadapi.

c) Melakukan supervisi dan koordinasi antara salesman dan counter

untuk mencapai target penjualan.

3. Salesman


a) Bertanggung jawab untuk mencapai target penjualan yang telah

ditetapkan.

b) Memelihara dan melayani pelanggan, dan mengembangkan bisnis

baru pada kesempatan mendatang.

39

c) Memelihara aktivitas kunjungan harian termasuk pengisian angket

penjualan.

d) Menyediakan pelayanan purna jual seperti penyelesaian dokumen-

dokumen (STNK, BPKB, dll).

Deskripsi Pekerjaan :

a) Melakukan prospecting, baik melalui kunjungan langsung ke calon

pelanggan atau melalui telepon.

b) Menunjukkan sifat ramah, sopan santun, dan menarik dalam

penawaran dan negosiasi, penutupan penjualan, penyerahan

kendaraan, serta pelayanan purna jual.

c) Memberikan informasi yang cukup mengenai keadaan di luar

perusahaan termasuk pasar, harga, dan pesaing.

d) Mencatat dan melaporkan semua keluhan pelanggan atas

kendaraan yang telah dibeli.

4. Sales Counter


a) Bertanggung jawab untuk mencapai target penjualan yang telah

ditetapkan.

b) Memelihara dan melayani pelanggan, dan mengembangkan bisnis

baru pada kesempatan mendatang.

c) Memelihara aktivitas kunjungan harian termasuk pengisian angket

penjualan.

d) Menyediakan pelayanan purna jual seperti penyelesaian dokumen-

dokumen (STNK, BPKB, dll).

40

5. Service Head

Tanggung Jawab :

a) Menciptakan promosi bisnis servis dan pengembangan organisasi

servis.

b) Membuat rencana kerja dan target tahunan.

c) Memonitor dan mengevaluasi aktivitas dan pencapaian target serta

efisiensi stock.

d) Laporan performa bengkel customer relation (mengunjungi

customer fleet user, dll).

e) Kolaborasi dengan bagian lain (sales, parts, dan administrasi).

f) Menangani keluhan (komplain) dan meningkatkan CS.

g) Mengevaluasi pekerjaan, memberikan masukan dan training untuk

staff bengkel.

h) Mengelola personel bengkel.

i) Memelihara lingkungan.

j) Memberikan masukan untuk problem teknis.

k) Menginformasikan TI ke seluruh service personel.

6. Partsman


a) Penerimaan barang.

b) Penyimpanan barang.

c) Pengeluaran barang.

d) Menerima dokumen barang.

e) Menerima barang secara fisik.

f) Memeriksa barang yang diterima.

41

g) Perencanaan lokasi barang.

h) Sistem penomoran lokasi.

i) Penyimpanan barang.

j) Pengawasan penyimpanan barang (Location Control).

k) Mengambil barang dari lokasi.

l) Memeriksa barang yang diambil.

m) Menyerahkan / mengirim barang kepada pembeli.

7. Service Advisor


a) Memelihara hubungan dengan pelanggan.

b) Perjanjian, penerimaan, menuliskan repair order, memonitor

progres pekerjaan, final check, penjelasan saat penerimaan, follow

up.

c) Proses dokumen.

d) Menjawab pertanyaan customer, menghandle komplain, dan

sebagai konsultan masalah teknis.

e) Menyimpan file informasi pelanggan.

f) Melaksanakan aktifitas meningkatkan pelanggan untuk servis

selanjutnya.

g) Membantu Service Head.

8. Foreman

Tugas & Tanggung Jawab

a) Menjaga area kerja bersih dan aman.

b) Menyelesaikan pekerjaan sesuai dengan prosedur dan efesiensi

yang tinggi.

42

c) Menjaga fasilitas, peralatan dan manual (tester, tools, lift, repair

manual, etc) dalam kondisi yang baik.

d) Self study mengenai Technical & Product Knowledge melalui

fasilitas yang telah disediakan.

e) Membantu dan bertanggung jawab kepada Foreman.

9. Administration Head

Tugas & Tanggung Jawab

a) Bertanggung jawab untuk memelihara dan mengelola asset

perusahaan baik asset fisik maupun asset keuangan perusahaan.

b) Bertanggung jawab untuk mengawasi dan mengimplementasikan

sistem administrasi yang sesuai dengan prosedur.

c) Bertanggung jawab untuk melakukan administrasi HRD dan GA.

10. Administrasi Penjualan


a) Mengatur dan mengawasi pelaksanaan pekerjaan administrasi

penjualan unit, seperti pembuatan faktur, delivery order, dan

pekerjaan administrasi lainnya di bidang pemesanan

b) Menyusun laporan penjualan dan membuat statistik penjualan unit

berdasarsarkan angka-angka yang diperoleh dari counter sales

dan salesman.

c) Menyelenggarakan sistem arsip yang memadai terutama dokumen-

dokumen dan catatan-catatan yang diperlukan di bagian penjualan.

d) Memberikan data atau informasi tentang tersedianya kendaraan

yang diperlukan tepat pada waktunya dengan mempertimbangkan

lamanya pengiriman kendaraan dari pusat atau TAM.

43

e) Mengawasi pelaksanaan pemesanan kendaraan ke pusat sesuai

dengan rencana pemesanan yang telah disetujui serta melalui

prosedur yang telah ditetapkan.

f) Memantau perkembangan pemesanan kendaraan dari saat

pemesanan sampai dengan realisasi sesuai dengan ketentuan

yang berlaku.

g) Mengawasi administrasi hasil pelaksanaan pemesanan dan

penjualan kendaraan.

h) Membuat dan menyerahkan laporan pemesanan dan penjualan

kendaraaan tepat pada waktunya sesuai dengan ketentuan yang

berlaku.

i) Melakukan tugas lain yang dibebankan oleh Kepala Cabang.

11. Kasir


a. Melaksanakan pembayaran berdasarkan bukti-bukti pembayaran

yang telah disetujui.

b. Menerima pembayaran dan membuat bukti penerimaan atas uang

tunai/cek/bilyet giro dari pelanggan maupun dari pihak ketiga.

c. Menyetorkan uang tunai/cek/bilyet giro yang diterima paling lambat

keesokan harinya.

d. Mengambil uang di bank untuk keperluan rutin.

e. Bertanggung jawab atas keamanan jumlah uang/cek/bilyet giro

yang ada di cabang.

f. Berdasarkan daftar gaji/upah yang telah disetujui menyerahkan

uang gaji/ upah ke atasannya.

44

g. Membuat dan melaporkan buku kas atau bank harian.

12. ADM Bengkel


a) Membuat invoice extern dan intern baik perorangan maupun

pelanggan tetap.

b) Kontrol dan file Surat Perintah Kerja (SPK).

c) Membuat laporan penjualan, pembayaran, dan pembatalah harian

ke ADH.

d) Kontrol laporan penjualan terhadap fisik invoice.

e) Kontrol kredit pelanggan, informasikan ke administrasi billing.

f) Membuat laporan pelanggan black list ke Service Advisor setiap

bulan.

g) Mengirimkan informasi data kredit kepada pelanggan setiap bulan.

13. Akuntansi


a) Membuat catatan harian atas transaksi-transaksi pengeluaran kas,

penerimaan kas, pembelian, penjualan, dan transaksi penyesuaian.

b) Melakukan posting dari catatan harian atau jurnal ke dalam buku

besar yang sesuai.

c) Melakukan posting dari bukti asli ke dalam buku pembantu yang

sesuai.

d) Mencari saldo rekening neraca pada tanggal tertentu dan

menjumlahkan nilai penjulan dan biaya-biaya selam satu periode

yang berakhirnya sama dengan tanggal neraca dan disajikan

dalam neraca saldo.

45

e) Membuat dan mencatat jurnal penyesuaian seperti depresiasi

aktiva tetap, amortisasi aktiva tidak berwujud, retur pembelian,

pemakaian persediaan bahan habis pakai.

f) Membuat laporan keuangan yang terdiri dari neraca, perhitungan

rugi laba, laporan posisi perubahan, arus kas (cash flow) bulanan

dan tahunan serta mengirimkan copynya ke pusat.

14. Gudang dan PDI


a) Bertanggung jawab atas penerimaan, penyimpanan dan

pengeluaran kendaraan sesuai dengan sistem dan prosedur yang

telah ditetapkan.

b) Menjaga keamanan stock unit yang ada di gudang, meminimalkan

keruaskan kendaraan yang disimpan dan mengoptimalkan

penggunaan ruang penyimpanan.

c) Membantu internal auditor dalam melaksanakan perhitungan fisik

kendaraan yang ada di gudang.

d) Melaksanakan Predelivery Checking atas unit kendaraan yang

akan keluar dari gudang.

e) Membuat laporan gudang secara harian, mingguan, maupun

bulanan.

f) Bertanggung jawab terhadap pemasangan optional.

15. Pengurus Surat Kendaraan


a) Mengurus pembuatan STNK, BPKB, dan pajak kendaraan sesuai

dengan permintaan bagian penjualan.

46

2. Prosedur Penjualan Kredit pada Pt. Hadji Kalla Cabang Alauddin

Adapun Prosedur yang membentuk Sistem Penjualan Kredit pada

PT. Hadji Kalla Cabang Alauddin antara lain sebagai berikut :

a. Entri Pesanan Penjualan

Proses entri pesanan penjualan dilakukan oleh fungsi

penjualan. Fungsi ini bertanggung jawab menerima surat orderan

dari pelanggan, meminta otorisasi kredit, menentukan tanggal

pengiriman barang dan pengembalian pesanan dari pelanggan.

Pada Perusahaan, proses ini dimulai dari pelanggan menghubungi

bagian penjualan untuk mengisi formulir surat pemesanan

kendaraan (SPK) dengan datang langsung ke PT. Hadji Kalla

Cabang Alauddin. Kemudian pelanggan diminta untuk menyiapkan

data dan berkas-berkas yang diperlukan perusahaan seperti : Nama

pemesan, alamat domisili/usaha, nomor telepon, unit, type, dan

harga kendaraan yang dipesan, fotocopy KTP (suami dan istri), kartu

keluarga, slip gaji (karyawan), tabungan tiga bulan terakhir/rekening

koran, PBB rumah, dan rekening listrik. Kemudian bagian penjualan

meminta tanda jadi Rp. 5.000.000 kepada pelanggan untuk

membuat nomor angka unit.

b. Pengiriman Barang

Proses pengiriman barang dilakukan oleh fungsi gudang dan

fungsi pengiriman. Fungsi gudang bertanggung jawab menyimpan

dan menyiapkan barang yang dipesan oleh pelanggan serta

menyerahkan barang kebagian pengiriman. Pada perusahaan fungsi

47

gudang ini dilakukan oleh penjaga persediaan untuk menyiapkan

barang yang sudah dipesan.

Surat pesanan kendaraan (SPK) yang sudah mendapatkan

persetujuan kredit akan dilanjutkan kebagian gudang untuk

membuat Bukti Keluar Kendaraan BKK (BKK), kemudian

menyediakan barang. Selanjutnya diserahkan kepada pengemudi

yang melakukan fungsi pengiriman. Fungsi ini bertanggung jawab

menyerahkan barang atas BKK yang diterimah dari bagian gudang.

Dalam pengambilan barang yang ingin dikirim pengemudi

mengambil barang di gudang yang sudah diotorisasi oleh bagian

kepala administrasi dengn menyerahkan Bukti Keluar Kendaraan

BKK (BKK), kepada bagian gudang. Pada saat pengemudi

mengantarkan kendaraan ke lokasi pelanggan, penjual juga ikut

berpartisipasi ke lokasi untuk menjelaskan data-data yang berkaitan

dengan kendaraan. Data-data yang dijelaskan seperti kondisi

barang, pelayanan berkala, dan pemberitahuan kapan selesainya

BPKB dibuat dan diserahkan ke pelanggan.

c. Penagihan Piutang Usaha

Proses penagihan piutang usaha dilakukan oleh fungsi penagihan.

Fungsi ini bertanggung jawab untuk membuat dan mengirimkan

faktur penjualan kepada pelanggan. Di bagian penagihan (leasing

/finance)., proses ini dimulai dengan membuat surat penagihan untuk

pelanggan sesuai dengan tenor (tahun pembiayaan) yang telah

disepakati oleh pelanggan seperti yang tertera pada Surat pesanan

kendaraan (SPK). Selanjutnya, mengirimkan surat penagihan ke

48

pelanggan dan menerima pembayaran dari pelanggan. Pada

perusahaan, fungsi ini dilakukan oleh bagian administrasi untuk

membuat faktur, bagian pengumpul untuk mengkonfirmasi

pembayaran pelanggan kebagian penagihan (leasing/finance), dan

administrasi piutang bertugas menerima bukti setoran pembayaran.

d. Penagihan Kas

Proses penagihan kas dilakukan oleh fungsi akuntansi. Fungsi

ini bertanggung jawab untuk mencatat piutang dari transaksi

penjualan kredit, membuat serta mengirimkan pernyataan piutang

kepada debitur, dan membuat laporan penjualan, serta mencatat

harga pokok persediaan yang dijual kedalam kartu persediaan. Pada

perusahaan, fungsi ini dilakukan oleh pihak finance yang bertugas

mencatat piutang dari mulainya transaksi penjualan kredit tersebut

terjadi sampai transaksi pembayaran tersebut lunas, apabila

pembayarannya telah lunas maka dealer akan memberikan BPKB

kepada pelanggan.

3. Dokumen yang digunakan dalam Sistem Penjualan Kredit

Dalam Sistem Penjualan Kredit, dokumen yang digunakan oleh

PT. Hadji Kalla Cabang Alauddin adalah sebagai berikut :

a. SPK (Surat Pesanan Kendaraan)

Diisi oleh Salesman untuk mencatat pesanan pelanggan.

Dokumen ini diisi dengan keterangan dari pelanggan antara lain :

Nama pemesan, Alamat domisili/usaha, Nomor Telepon, unit, Type,

dan harga kendaraan yang dipesan.

b. Faktur Kendaraan

49

Dibuat oleh Sales Admin sebagai dokumen adanya penjualan

yang telah dilakukan. Dokumen ini berisi jenis pembayaran

(tunai/kredit), leasing yang digunakan, nomor mesin kendaraan,

nomor rangka, unit, dan biaya-biaya yang lain.

c. Puerchase Order

Dibuat oleh leasing bahwa telah menyetujui permohonan

pembiayaan dari pelanggan. Dokumen ini berisi nama dan alamat

pelanggan, nama di BPKB, jenis kendaraan yang dipesan, harga,

jumlah uang muka, dan jumlah uang angsuran perbulan, serta

berakhirnya persetujuan pembiayaan yang berlaku.

d. Keterangan penjualan kredit.

Dibuat oleh sales admin digunakan sebagai bukti adanya

penjualan kredit kendaraan ke pelanggan , dokumen ini berisi :

1) Data pelanggan berupa nama dan alamat pelanggan.

2) Data penjualan berupa tanggal penjualan, type mobil, nomor

mesin, harga kendaraan, nomor rangka, nama finance company,

jangka waktu kredit, dan angsuran penjualan kredit.

e. Kuitansi

Kuitansi adalah tanda bukti pembayaran pelanggan atas transaksi

penjualan kredit. Dokumen ini berisi tangal pembuatan kuitansi, nama

yang melakukan pembayaran, jumlah uang yang diterima, dan jenis

kendaraan.

50

4. Catatan Akuntansi yang digunakan dalam Sistem Akuntansi

Penjualan Kredit

Adapun catatan akuntansi yang digunakan dakam Sistem

Akuntansi Penjualan Kredit pada PT. Hadji Kalla Cabang Alauddin

adalah sebagai berikut:

a. Kartu Piutang

Catatan akuntansi ini merupakan buku pembantu piutang yang

digunakan untuk mencatat berkurangnya piutang PT. Hadji Kalla

Cabang Alauddin.

b. Jurnal Penjualan.

Jurnal penjualan ini digunakan untuk mencatat penjualan baik

secara tunai maupun secara kredit berdasarkan informasi yang

diterima.

c. Kartu Persediaan

Kartu Persediaan ini merupakan buku pembantu yang berisi

rincian mutasi setiap jenis persediaan.

d. Kartu Gudang

Kartu Gudang ini digunakan untuk mencatat mutasi dan

persediaan fisik barang yang disimpan digudang.

e. Jurnal Umum

Jurnal Umum ini digunakan untuk mencatat harga pokok produksii

yang dijual selama periode akuntansi tertentu.

51

5. Pengendalian Internal Penjualan Kredit pada PT. Hadji Kalla Cabang

Alauddin.

Adapun hasil penelitian mengenai sistem pengendalian internal

penjualan kredit pada PT. Hadji Kalla Cabang Alauddin, dimana

pengendalian internal sangat penting dilakukan agar aktivitas penjualan

kredit dapat dikontrol dan dilaksanakan sesuai dengan yang diharapkan.

Penjualan kredit merupakan bagian faktor penting yang dapat

mempengaruhi pendapatan perusahaan, sehingga aktivitas ekonomi

dapat berjalan serta berkembang dengan dengan baik.

Berikut akan dijelaskan mengenai sistem pengendalian internal

pada PT. Haji Kalla Cabng Alauddin berdasarkan standar COSO sebagai

berikut :

a. Lingkungan Pengendalian

PT. Hadji Kalla Cabang Alauddin telah menerapkan 5 poin dalam

proses pengendalian internal dari semua pelanggan dealer yaitu:

1) Mengutamakan pelanggan

2) Struktur organisasi perusahaan

3) Berintegrasi dalam kerja

4) Komitmen terhadap kompetensi

5) Prinsip keadilan


Pada Hadji Kalla Cabang Alauddin menentukan resiko dari setiap

pelanggan yang ingin mengajukan kredit kepemilikan mobil

berdasarkan pada :

52

1) Menandatangani kontrak untuk membayar sesuai dengan jatuh

tempo

2) Validasi kembali tempat kerja, kapasitas dan pendapatan apakah

masuk kategori.

3) Menjaminkan dokumentasi berharga (BPKB Mobil)

c. Aktivitas Pengendalian

PT. Hadji Kalla Cabang Alauddin menjalankan sistem

pengendalian internal dengan memperhatikan aktivitas semua

karyawan pada perusahaan seperti :

1) Pemisahan Tugas

2) Otorisasi yang memadai atas setiap transaksi yang ada

3) Desain dokumen yang yang baik dan bernomor urut cetak

d. Informasi dan Komunikasi

PT. Hadji Kalla Cabang Alauddin, menjalankan sistem

pengendalian internal yang berkaitan dengan sistem informasi dan

komunikasi dengan berdasarkan pada 3 poin berikut yaitu :

1) Sistem informasi dan manajemen terintegrasi secara online untuk

data pelanggan

2) File komputer yang diakses dan diupdate secara online untuk data

pelanggan

3) Data pelanggan yang di proses dipergunakan untuk pelaporan tiap

bulan ke departemen kredit

53

e. Pengawasan dan Pemantauan

PT. Hadji Kalla Cabang Alauddin memberikan pertimbangan penting

pada 4 poin yang berkaitan dengan pengawasan dan pemantauan

untuk menjamin sistem pengendalian internal sebagai berikut:

1) Syarat pembayaran piutang

2) Ketentuan tentang pembatasan piutang

3) Kebijakan dalam pengumpulan piutang

B. Pembahasan

1. Analisis Sistem Pengendalian Internal Akuntansi Penjualan Kredit

pada PT. Hadji Kalla Cabang Alauddin.

Pembahasan mengenai hasil penelitian yang berkaitan dengan

penerapan standar COSO dalam sistem pengendalian internal penjualan

kredit pada PT. Hadji Kalla Cabang Alauddin diterangkan dengan jelas.

a. Pengendalian lingkungan

Perusahaan sudah memiliki deskripsi pekerjaan yang lengkap

untuk semua bagian, hal tersebut memberikan dampak positif dalam

pelaksanaan aktivitas-aktivitas penjualan kredit agar berjalan dengan

baik. Semua karyawan mempunyai komitmen terhadap jabatannya

masing-masing untuk memberikan hasil yang terbaik, maka dari itu

perusahaan akan memberikan kenaikan jabatan untuk karyawan yang

berkomitmen terhadap jabatannya dan memberikan komisi pada

setiap penjualan barang untuk karyawan yang bekerja keras bisa

melebihi target penjualan yang sudah ditetapkan.

54

Setiap karyawan baru yang diterima oleh perusahaan harus

melakukan proses pelatihan terlebih dahulu sebelum karyawan

tersebut mulai bekerja pada Pt. Hadji Kalla cabang Alauddin. Hal ini

bertujuan agar dapat memberikan pengetahuan mengenai

pelaksanaan kerja yang akan mereka lakukan. Dari uraian di atas

dapat diketahui bahwa lingkungan pengendalian pada PT. Hadji Kalla

Cabang Alauddin telah berjalan secara efektif dimana sikap

manajemen disemua tingkatan terhadap operasi secara umum dan

konsep pengendalian secara khusus dari pimpinan dan semua

karyawan di dealer ini sudah mencerminkan etos kerja yang baik

selama proses penjualan kredit dan memberikan pelayanan yang

baik.


Penentuan resiko pada PT. Hadji Kalla Cabang Alauddin

menunjukkan bahwa pihak manajemen dari dealer ini telah

melaksanakan langkah-langkah yang tepat dalam menetapkan client

yang tepat untuk mengurangi piutang tak tertagih pada PT. Hadji Kalla

Cabang Alauddin.

c. Aktivitas Pengendalian

Aktivitas pengendalian pada perusahaan merupakan kebijakan

dan prosedur yang dibuat untuk memastikan bahwa arahan pimpinan

dilaksanakan dengan baik. Aktivitas pengendalian yang dilakukan

oleh PT. Hadji Kalla cabang Alauddin dalam kaitannya dalam

penjualan kredit yaitu : Fungsi penjualan dan fungsi kredit terpisah

sehingga bisa mengurangi piutang tak tertagih. Otorisasi sudah tepat

55

dilaksanakan oleh fungsi masing-masing yang berkaitan dan semua

dokumen yang digunakan sudah menggunakan nomor urut tercetak

seperti pada surat pemesanan kendaraan. Hal ini dapat mencegah

adanya dokumen ganda dan bisa mempermudah karyawan dalam

menemukan dokumen yang diperlukan dikemudian hari. Dari uraian

diatas dapat diketahui bahwa aktivitas pengendalian pada PT. Hadji

Kalla Cabang Alauddin sudah diterapkan secara efektif .

d. Informasi dan komunikasi

Informasi dan komunikasi diperlukan dalam tiap level didalam

organisasi, informasi dan komunikasi dapat mempengaruhi

kemampuan manajemen untuk membuat keputusan yang tepat dalam

mengelolah dan mengendalikan kegiatan organisasi. Pengendalian

internal penjualan kredit pada PT. Hadji Kalla Cabang Alauddin dalam

hal informasi dan komunikasi yaitu pencatatan dan pelaporan dari

semua data penjualan telah dicatat dalam sistem terkomputerisasi

sehingga dapat diakses dengan mudah. Dalam hal ini data penjualan

dapat diakses oleh pihak manajemen dari PT. Hadji Kalla Cabang

Alauddin dan kantor pusat PT. Hadji Kalla. Dari uraian di atas dapat

diketahui bahwa informasi dan komunikasi mengenai pengendalian

internal penjualan kredit telah diterapkan secara efektif, baik secara

informasi yang disampaikan manajemen kepada bawahannya

maupun informasi yang berasal dari karyawan kepada manajemen

e. Pengawasan dan Pemantauan

Pemantauan/pengawasan merupakan proses penilaian struktur

pengendalian internal sepanjang waktu. Adapun pada PT. Hadji Kalla

56

Cabang Alauddin selalu disupervisi secara berkala oleh pengawas

penjualan dengan berdasarkan pada syarat pembayaran piutang,

ketentuan tentang pembatasan piutang dan kebijakan dalam

pengumpulan piutang. Dari uraian diatas dapat diketahui bahwa

aktivitas pemantauan dan pengawasan terhadap pengendalian

internal akuntansi penjualan kredit telah berjalan dengan efektif. Hal

ini dibuktikan dengan kenyataan yang ada dimana aktivitas

perusahaan berjalan dengan baik.

Penelitian ini sejalan dengan penelitian yang dilakukan sebelumnya Nesti

Engelica, Dkk (2016), dengan judul skripsi Analisis Sistem Pengendalian

Internal Pada Proses Pemberian Kredit Pada PT. Bank Rakyat Indonesia. Tbk

Cabang Batam , dengan hasil penelitian menunjukkan bahwa sistem

pengendalian internal pada proses pemberian kredit pada PT. Bank Rakyat

Indonesia. Tbk Cabang Batam sudah diterapkan secara efektif dengan telah

diterapkannya pedoman dan standar sistem pengendalian internal baik

menurut COSO (Commitee Of Sponsoring Organization) maupun Bank

Indonesia.

Penelitian ini sejalan dengan penelitian yang dilakukan sebelumnya oleh

Andi Maujung Tjodi, Dkk (2017), dengan judul Analisis Sistem Pengendalian

Internal Piutang Usaha pada PT. Bank Sulutgo KCP Ranotana. Hasil

penelitian menujukkan bahwa sistem pengendalian internal piutang usaha

pada PT. Bank Sulutgo KCP Ranotano secara keseluruhan berjalan efektif,

pihak manajemen bank telah menerapkan prinsip-prinsip pengendalian

internal menurut COSO. Penelitian ini sejalan dengan penelitian sebelumnya

57

yang dilakukan oleh Yesti Nawangsari, Dkk (2016) melakukan penelitian

dengan judul Analisis Sistem Pengendalian Intern Pemberian Kredit dalam

Menurunkan Tingkat Kredit Macet pada Koperasi Simpan Pinjam “Karisma

Mitra Karya”. Hasil penelitian menunjukkan bahwa sistem pengendalian intern

pemberian kredit dalam menurunkan tingkat kredit macet pada koperasi

simpan pinjam sudah dilakukan dengan baik.

Penelitian ini sejalan dengan penelitian sebelumnya yang dilakukan oleh

Gerald Lumempouw, Dkk (2015), dengan judul Evaluasi Sistem Pengendalian

Intern Terhadap Penjualan Kredit Pada PT. Sinar Pure Foods International.

Hasil penelitian menunjukkan bahwa sistem pengendalian intern penjualan

kredit pada PT. Sinar Pure Foods International yang meliputi struktur

organisasi, system otorisasi dan prosedur pencatatan, serta karyawan yang

mutunya sesuai dengan tanggung jawabnya, telah sesuai dengan standar

operasional prosedur yang ditetapkan perusahaan dan tidak menyimpang dari

teori yang terdapat dalam ilmu akuntansi. Penelitian ini sejalan dengan

penelitian sebelumnya yang dilakukan oleh Faradila A. Salim (2015), dengan

judul Analisis Penerapan Sistem Informasi Akutansi dalam mendukung

Pengendalian Internal Pemberian kredit pada PT. Bank Bukopin Manado.

Hasil penelitian menunjukkan bahwa penerapan sistem informasi akuntansi

dalam mendukung pengendalian intern pemberian kredit pada PT. Bank

Bukopin Cabang Manado sudah dujalankan dengan baik. Selama PT. Bank

Bukopin Cabang Manado melakukan proses dan teknik sesuai dengan unsur-

unsur pengendalian intern yang layak dan memadai sesuai dengan teori

pengendalian internal oleh COSO, maka pihak bank dapat mengatasi kredit

macet dan bank tidak akan mengalami kerugian yang besar.

58

BAB V

PENUTUP

A. Kesimpulan dan Saran

1. Kesimpulan

Berdasarkan hasil penelitian mengenai analisis sistem pengendalian

internal akuntansi penjualan kredit pada PT. Hadji Kalla Cabang Alauddin,

maka dapat diperoleh kesimpulan sebagai berikut Sistem Pengendalian

Internal Penjualan Kredit yang diterapkan pada PT. Hadji Kalla Cabang

Alauddin sudah berjalan dengan efektif berdasarkan standar COSO yang

terdiri dari lima elemen sistem pengendalian internal yaitu lingkungan

pengendalian, penaksiran resiko, aktivitas pengendalian, informasi dan

komunikasi serta pengawasan dan pemantauan.

2. Saran

Sebaiknya pimpinan dan seluruh karyawan PT. Hadji Kalla

Cabang Alauddin harus lebih memperhatikan sistem pengendalian

internal penjualan kredit agar dealer-dealer menjadi lebih baik lagi dalam

beroperasi pada tahun berikutnya.

58

59

DAFTAR PUSTAKA

Agoes, Sukrisno.2011. Auditing. Edisi 4. Jakarta: Salemba Empat.

G.Short, Daniel , J. Agung Saputro, Patricia A. Libby dan Robert Libby. 2008.Akuntansi Keuangan. Yogyakarta: Andi.

Hapsari.D.D, Dkk. 2016. Evaluasi Sistem Akuntansi Penjualan dan Penerimaan Kas dalam Meningkatkan Pengendalia Intern yang Efektif pada Pt. Sun Star Motor. Malang. Jurnal Administrasi Bisnis. Vol.30.,No.1: 51-58.

Kasmir. 2015. Manajemen Perbankan. PT. Raja Grafindo Persada, Jakarta

Lumempou, G., Ilat, V., Wangkar, A, 2015. Evaluasi Sistem Pengendalian Intern Terhadap Penjualan Kredit pada PT. Sinar Pure Foods International. Jurnal Berkala Ilmiah Efisiensi. Volume.15.NO.04

Makaria, B., Handayani, S.R., dan Atmanto D., 2015. Evaluasi Atas Sistem Akuntansi Akuntansi Penjualan Kredit dan Penerimaan Kas Sebagai Upaya Meningkatkan Pengendalian Intern. Malang: Jurnal Administrasi Bisnis. Vol.1. NO. 1,:1-10.

Marom, C.2002. Sistem Akuntansi Perusahaan Dagang. Jakarta: Grasindo

Mulyadi. 2008. Sistem Akuntansi: Jakarta: Salemba Empat

Mulyadi. 2001. Sistem Akuntansi. Jakarta: Salemba Empat

Narko. 2002. Sistem Akuntansi. Cetakan Ketiga. Yogyakarta: Yayasan Pustaka Nusatama

Rama, DasarathaV,. Frederick L. Jones. 2011. Sistem Informasi Akuntansi: Accounting Information Systems. Buku Satu. Jakarta:Salemba Empat.

Salim, Faradila A. 2015. Analisis Penerapan Sistem Infomasi Akuntansi dalam Mendukung Pengendalian Internal Pemberian Kredit pada Pt. Bank Bukopin Manado. Manado: Jurnal Ekonomi. Vol.3,NO.1:1034-1043.

Sutabri, Tata. 2004. Sistem Akuntansi. Yogyakarta: Andi

Suwandi. S.E., Dkk. 2016. Sistem dan Prosedur Akuntansi Penjualan dan Penerimaan Kas untuk Mendukung Pengendalian Intern pada Gema Insan Pres Distribusi. Jawa Timur. Jurnal Administrasi Bisnis. Vol.32, NO.2:6-14.

60

Tjodi.A.M., Dkk. 2017. Analisis Sistem Pengendalian Internal Piutang Usaha pada Pt. Bank Sulutgo Kcp Ranotano. Manado. Jurnal EMBA. Vol.5.NO.2:857-866.

Widjadja. Amin. Tunggal. 2013. Pokok-pokok COSO- Based Auditing. Jakarta: Harvarindo

Widiasmara, Anny. 2014. Analisis Pengendalian Intern Piutang Usaha Meminimalkan Piutang Tak Tertagih (Bad Debt) Pada PT. Wahana Ottomitra Multiartha.Tbk Cabang Madiun. Volume 10. Nomor 2. Juni 2014

Wijayanti, N.D., Subroto, H., Suhendro. 2017, Evaluasi Sistem Pengendalian Intern Terhadap Penjualan Kredit Pada Al-Ikhlas Stationery Surakarta. Seminar Nasional

61

RIWAYAT HIDUP

Halifah adalah nama penulis skripsi ini. Penulis lahir

di Baroko pada tanggal 30 November 1995 sebagai

anak ke tiga dari tiga bersaudara, buah hati dari

pasangan bapak M. Rusli Us dan ibu Lahima.

Peneliti sekarang bertempat tinggal di jl. Sultan

Alauddin. Masa pendidikan penulis dimulai dari SDN

3 Baroko tamat pada tahun 2008. Selanjutnya

penulis melanjutkan pendidikan di SMP Negeri 2 Alla tamat pada tahun 2011,

kemudian penulis melanjutkan pendidikan di SMA Negeri 1 Alla tamat pada

tahun 2014 dan pada tahun 2014 penulis melanjutkan pendidikan di Universitas

Muhammadiyah Makassar dengan jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi dan

Bisnis. Berkat perlindungan Allah Swt, ketekunan dan doa kedua orang tua serta

motivasi dari keluarga. Penulis telah menyelesaikan tugas akhir skripsi ini.

Semoga dengan penulisan tugas akhir skripsi ini mampu memberikan kontribusi

positif bagi dunia pendidikan.

analisis sistem pengendalian internal akuntansi … · analisis sistem pengendalian internal...

Documents