ANALISIS AUDIT INTERNAL BERBASIS RISIKO PEMBIAYAAN

MURABAHAH “WARUNG MIKRO” PADA PT. BANK SYARIAH

MANDIRI KCP PANAKKUKANG MAKASSAR

SKRIPSI

Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai

Derajat Gelar Sarjana Ekonomi

Oleh :

IRA SULIASTI MIRWAN

201010170311272

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG

2014

KATA PENGANTAR

Apapun yang dikerjakan dengan usaha dan doa yang sungguh-sungguh,

yakin bahwa segala sesuatunya akan berjalan dengan baik dan tidak ada yang sia-

sia. Termasuk dalam pengerjaan karya tulis berupa skripsi. Yakinlah bahwa

Tuhan YME akan selalu mendampingi makhluknya baik dalam keadaan senang

maupun susah. Sepatutnyalah kita sebagai manusia biasa untuk selalu bersyukur

akan segala kenikmatan yang diberikan dengan tulus oleh yang Maha Kuasa.

Karya tulis yang disajikan oleh penulis tentu tidak jauh dari

ketidaksempurnaan. Dengan rendah hati, penulis mempersembahkan karya tulis

ini kepada orang-orang yang berjasa selama proses pengerjaan skripsi. Orang-

orang berjasa tersebut adalah:

1. Ayahanda, Ir. Asri Mirwan. Terima kasih kuucapkan kepada sosok laki-laki

sabar, tegar dan pengayom rumah tangga atas doa, motivasi, materil dan moril

yang tidak pernah putus kepada penulis.

2. Ibunda, Harnani. Terima kasih atas segala kasih sayang yang selalu

tercurahkan kepada penulis. Terima kasih karena telah menjadikan saya

seorang perantau.

3. Dr. Muhajir Effendi, selaku Rektor Universitas Muhammadiyah Malang.

Penulis sangat berterimakasih atas segala pemikiran untuk menjadikan kampus

putih ini sebagai kampus terbaik diantara para pesaing dan memberikan

fasilitas yang lengkap bagi civitas akademik.

4. Dr. Nazaruddin Malik, M.si, selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis.

Penulis ucapkan terima kasih.

5. Dra. Siti Zubaidah, Ak. M.M, selaku Ketua Jurusan Fakultas Ekonomi dan

Bisnis, beserta seluruh dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis. Penulis ucapkan

terima kasih.

6. Drs. Adi Prasetyo, M.Si, selaku Dosen Wali Kelas F. Terima kasih atas

pembelajaran dan didikan yang sangat berguna bagi penulis dan teman-teman

Kelas F.

7. Drs. Setu Setyawan, M.M, selaku Pembimbing I. Penulis mengucapkan terima

kasih berkat ketulusan untuk memberikan bimbingan dan arahan selama proses

pengerjaan skripsi.

8. Ach. Syaiful Hidayat A, SE, M.Sc, selaku Pembimbing II. Terima kasih

penulis ucapkan atas segala motivasi dan dukungan kepada penulis untuk dapat

menyelesaikan karya tulis.

9. Saudara-saudaraku tercinta: Mihardi Mirwan, Sri Handila Mirwan, Guswandi

Mirwan, dan Zulfachrul Mirwan. Terima kasih telah menjadi saudara yang

mengerti akan arti “bahu-membahu dan tolong-menolong”. Saudara sepupu:

Ria, Imma, Akbar. Keponakan mungilku: Dini, Cico, Atha, dan Raisha.

Saudara ipar: Mbak Inung, Kak Cakra dan Kak Hamna, serta keluarga besar

lainnya.

10.Teman-teman kelas F, Amelia Putri Oli’i yang setia menjadi teman terbaik

sekaligus pengingat semasa kuliah, Tari, Faruq, Mukhlis, Bambang, Pipit,

Putra, Ikhwan, Indra, Babe, Mas Eka, Huda, Devi, Zizah, Rini, Mboke, Gadis,

Arini, Karilla dan teman-teman yang tak dapat penulis sebutkan. Terima kasih

atas kerjasama dan kekompakan kalian.

11.Teman Kosan “Mentari” Makcik, Dyah, Itha, Wiwin, Anis, Coriza, Shila, Iza,

Indah, dan Tris yang setia menemani dikala senang maupun susah. Saya

kangen canda tawa dan tingkah konyol kalian.

12.Teman-teman KKN 38 Bantur, terima kasih telah menjadi saudara selama

sebulan di tempat yang jauh dari hingar bingar kota. Saya harap persaudaraan

kita tetap terjalin.

13.Teman seperantauan Ikami Sulsel Cabang Malang. Kak Arif, Kak Kafi, Kak

Firman, Kak Atir, Kak Rikar, Kak Taslim, Kak Adam, Kak Fahry, Kak Ilmar,

Kak Bur, Kak Ilyas, Kak Darul, Kak Ikbal, Kak Iam, Kak Hamka, Kak Asdar,

Kak Mifta, Kak Akmal, Kak Rahim, Kak Fian, Kak Abi, Kak Eli, Kak Icha,

Kak Dani, Kak Dedi, Kak Boms, Kak Yayat, Mufti, Nannah, Irma, Nunu,

Hamdana, Sabiq, Heru, Fira, Ifha, Ical semok, Jihad, Fahrul, Nirma, Alia,

Nuril, Syifa, Anci, Inka, Fina mblo, Wahyu, Bahri, Aldri, Adi, Tommy, Jeki,

Iping, Icha, Sandro, Dedi, Faje, Elha, Nuha, Zahi, Boncu, dan perantau lainnya

yang tak dapat penulis sebutkan. Terima kasih atas pertemanan yang terjalin

erat, dan diskusi-diskusi ringan penambah pengetahuan selama menempuh

pendidikan di Kota Malang. Kreativitas tanpa batas, Ewako Malang !!!

14.KSR PMI Unit Universitas Muhammadiyah Malang. Paman Jalil, Kak Cepy,

Kak Ichwan, Kak Fakih, Desti, Risya, Kak Suci, Reni, Heny, Kak Surya, Kak

Deni, Kak Budi dan relawan lainnya yang tak dapat penulis sebutkan. Terima

kasih atas pembelajaran dan pendidikan selama mengikuti organisasi KSR PMI

Unit Universitas Muhammadiyah Malang.

15.Lokasi penelitian, Bank Syariah Mandiri KCP Panakkukang Makassar. Terima

kasih kepada Bu Dila, Pak Syamsu Alam beserta staf-stafnya atas diizinkannya

melakukan penelitian.

16.Kak Ihwan Jogja, Khadafi, Dayat, Merianto, Ayu, Alam, Fajrin, Achmad, Pia,

Iwan, Syawal, Nure, Asti, Endah, Kak Didi, teman-teman P2KK Alfarabi, Aris,

Rian, Mas Hari, Om Asmin, Mbak Yuyun dan Mas Mail serta semua pihak

yang telah membantu penulis dalam menyelesaikan pendidikan Sarjana

Ekonomi. Terima kasih atas dukungan doa dan morill yang kalian berikan

kepada penulis.

Bermimpilah, dan segenap alam akan memeluk mimpi-mimpimu.

Wassalam.

DAFTAR ISI

COVER ............................................................................................................ i

LEMBAR PERSETUJUAN............................................................................. ii

LEMBAR PENGESAHAN ............................................................................. iii

KARTU KENDALI BIMBINGAN SKRIPSI ................................................. iv

KATA PENGANTAR ..................................................................................... v

PERNYATAAN ORISINALITAS SKRIPSI .................................................. iv

ABSTRAK ....................................................................................................... ix

ABSTRACK .................................................................................................... x

DAFTAR ISI .................................................................................................... xi

DAFTAR LAMPIRAN .................................................................................... xiv

BAB I PENDAHULUAN

A. Latar Belakang Masalah ................................................................. 1

B. Rumusan Masalah .......................................................................... 4

C. Tujuan Penelitian ............................................................................. 4

D. Manfaat Penelitian .......................................................................... 5

BAB II TINJAUAN PUSTAKA

A. Tinjauan Penelitian Terdahulu ........................................................ 6

B. Landasan Teori ............................................................................... 8

1. Pengertian Audit ........................................................................ 8

2. Audit Internal ............................................................................. 9

3. Fungsi Audit Internal ................................................................ 10

4. Ruang Lingkup Audit ............................................................... 12

5. Wewenang dan Tanggung Jawab Audit Internal ....................... 12

6. Bukti Audit ............................................................................... 13

7. Dokumentasi Audit .................................................................... 16

8. Perencanaan Audit dan Prosedur Analitis ................................. 16

9. Laporan Audit Internal ............................................................... 18

10. Alasan Dilakukannya Pemeriksaan ........................................ 18

11. Hubungan Antara Materialitas dengan Bukti Audit ................ 19

12. Pengertian Risiko ..................................................................... 19

13. Jenis-jenis Risiko dalam Audit ................................................ 20

14. Audit Berbasis Risiko untuk Deteksi Kecurangan .................. 22

15. Standar Pelaksanaan Fungsi Audit Internal Bank ................... 23

16. Perbankan Syariah ................................................................... 25

17. Pembiayaan .............................................................................. 27

18. Pembiayaan Murabahah ........................................................... 28

19. Keuangan Mikro Bagi UMKM ............................................... 31

20. Risiko pada Perbankan Syariah ............................................... 32

BAB III METODE PENELITIAN

A. Lokasi Penelitian ........................................................................... 35

B. Jenis Penelitian ............................................................................... 35

C. Jenis dan Sumber Data ................................................................... 35

D. Teknik Pengumpulan Data ............................................................. 36

E. Teknik Analisis Data ...................................................................... 37

BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN

A. Gambaran Umum Perusahaan ........................................................ 38

1. Sejarah Singkat Bank Syariah Mandiri ................................... 38

2. Visi, Misi, dan Nilai-nilai Bank Syariah Mandiri ................... 40

3. Struktur Organisasi Bank Syariah Mandiri KCP

Panakkukang Makassar ........................................................... 40

4. Gambaran Singkat tentang Pembiayaan Murabahah “Warung

Mikro” pada PT. Bank Syariah Mandiri KCP

Panakkukang Makassar ........................................................... 41

B. Penyajian Data ................................................................................ 43

1. Dokumentasi ............................................................................... 43

2. Wawancara Tidak Terstruktur atau Terbuka dan Daftar Check

List ............................................................................................. 48

C. Analisis Data .................................................................................. 63

D. Pembahasan .................................................................................... 72

BAB V PENUTUP

A. Kesimpulan ..................................................................................... 76

B. Keterbatasan Penelitian ................................................................... 77

C. Saran .............................................................................................. 77

DAFTAR PUSTAKA

DAFTAR LAMPIRAN

1. Contoh format Laporan Hasil Audit (LHA)

2. Daftar Check List untuk Nasabah

DAFTAR PUSTAKA

Afrianiswara. 2010. “Peranan Audit Internal dalam Menunjang Efektifitas

Pengendalian Internal Kredit Investasi pada PT. Bank Mandiri Kanwil

VII Surabaya”. Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Perbanas. Surabaya.

Al Haryono Jusup. 2001. Auditing. Gajah Mada. Yogyakarta.

Arens et al. 2003. Auditing And Integrated Approach. Salemba Empat. Jakarta.

Bambang Hartadi. 1991. Internal Auditing. Edisi Pertama, Andi Offset, Yogyakarta.

Peraturan Bank Indonesia. 1999. Standar Pelaksanaan Fungsi Audit Internal

Bank. Indonesia.

Elder, Marks S.B., Alvin A.A., dan Amir A.J. 2008. Auditing and Assurance

Services. First Edition. Pearson Education. Inc. USA.

Diterjemahkan oleh Desti Fitriani. 2011. Salemba Empat. Jakarta.

Rivai. 2010. Islamic Banking. Salemba Empat. Jakarta.

Riza Salman. 2012. Akuntansi Perbankan Syariah Berbasis PSAK Syariah. Edisi

Baru. Akademia Permata. Padang.

Robert K. 2003. Studi Kasus Desain dan Metode. PT. Raja Grafindo Persada. Jakarta.

Sari P. 2010. “Peran Audit Internal Dalam Upaya Mewujudkan Good Corporate

Governance (GCG) Pada Badan Layanan Umum (Blu) Di

Indonesia”. Universitas Negeri Semarang. Jawa Tengah, Semarang.

Sawyers L.B., Mortimer A.D., dan James H.S. 2003. Internal Auditing Sawyer’s.

Fifth Edition. The Institute of Internal Auditing. Florida.

Diterjemahkan oleh Ali Akbar. 2006. Salemba Empat. Jakarta.

Usman. 2004. Laporan Lapangan Keuangan Mikro Untuk Masyarakat Miskin.

Pengalaman Nusa Tenggara Timur. Indonesia

Valery G. Kumaat. 2011. Internal Audit. Edisi Baru. Erlangga. Jakarta.

Wahyuni IBR. 2012. “Penerapan Audit Intern Berbasis Risiko pada Bidang

Pembiayaan”. Universitas Syiah Kuala. Aceh.

Wiroso. 2013. Presentasi Akuntansi Syariah. Malang.

www.banksyariah.net diakses pada Kamis, 28 Februari 2013.