u 7 reg espec iva 2012.pptx

Vicent Arandes Pablo

Centre d’FP AC. DIDÀCTICA SL

REGÍMENES ESPECIALES REGÍMENES ESPECIALES DEL IVADEL IVA

UNIDAD 7UNIDAD 7

OPERACIONES ADMINISTRATIVAS DE OPERACIONES ADMINISTRATIVAS DE COMPRAVENTA.COMPRAVENTA.

Centro d’FP AC.DIDÀCTICA SL

1 REGÍMENES DEL IVA1 REGÍMENES DEL IVA

ADEMÁS DEL RÉGIMEN GENERAL ADEMÁS DEL RÉGIMEN GENERAL EXISTEN LOS SIGUIENTES EXISTEN LOS SIGUIENTES REGÍMENES ESPECIALES.REGÍMENES ESPECIALES.

SIMPLIFICADO

MINORISTA

AGRICULTURA GANADERIA Y PESCA

BIENES, OBRAS DE ARTE Y ANTIGÜEDADES

AGENCIAS DE VIAJES

OPERACIONES CON ORO DE INVERSIÓN

2 RÉGIMEN SIMPLIFICADO 2 RÉGIMEN SIMPLIFICADO O POR MÓDULOSO POR MÓDULOS

• SE APLICA DE FORMA GENERAL A SE APLICA DE FORMA GENERAL A LOS SUJETOS PASIVOS QUE LOS SUJETOS PASIVOS QUE CUMPLAN LOS REQUISITOS CUMPLAN LOS REQUISITOS SIGUIENTES.SIGUIENTES.

1.- PERSONAS FÍSICAS O ENTIDADES EN RÉGIMEN DE 1.- PERSONAS FÍSICAS O ENTIDADES EN RÉGIMEN DE ATRIBUCIÓN DE RENTAS CUYOS MIEMBROS SEAN TODOS ATRIBUCIÓN DE RENTAS CUYOS MIEMBROS SEAN TODOS PERSONAS FÍSICAS (COMUNIDADES DE BIENES, PERSONAS FÍSICAS (COMUNIDADES DE BIENES, SOCIEDADES CIVILES, ETC)SOCIEDADES CIVILES, ETC)

2.- QUE REALICEN CUALQUIER ACTIVIDAD ECONÓMICA, QUE 2.- QUE REALICEN CUALQUIER ACTIVIDAD ECONÓMICA, QUE DETERMINE EL MINISTERIO DE ECONOMÍA Y HACIENDA.DETERMINE EL MINISTERIO DE ECONOMÍA Y HACIENDA.

3.- QUE NO SOBREPASE LOS LÍMITES QUE DETERMINE LA 3.- QUE NO SOBREPASE LOS LÍMITES QUE DETERMINE LA ORDEN MINISTERIAL EN CUANTO A EMPLEADOS Y ORDEN MINISTERIAL EN CUANTO A EMPLEADOS Y VEHÍCULOS.VEHÍCULOS.

4.- QUE EL VOLUMEN DE INGRESOS EN EL AÑO 4.- QUE EL VOLUMEN DE INGRESOS EN EL AÑO INMEDIATAMENTE ANTERIOR NO SUPERE 450.000 €.INMEDIATAMENTE ANTERIOR NO SUPERE 450.000 €.

5.- QUE FACTURE MÁS DEL 50 % A PARTICULARES.5.- QUE FACTURE MÁS DEL 50 % A PARTICULARES.

• EL RÉGIMEN SIMPLIFICADO ES EL RÉGIMEN SIMPLIFICADO ES VOLUNTARIO.VOLUNTARIO. SI BIEN ES DE SI BIEN ES DE APLICACIÓN AUTOMÁTICA, ES EL APLICACIÓN AUTOMÁTICA, ES EL INTERESADO QUIEN SOLICITARÁ INTERESADO QUIEN SOLICITARÁ SU EXCLUSIÓN EN EL MÉS DE SU EXCLUSIÓN EN EL MÉS DE DICIEMBRE ANTERIOR A SU DICIEMBRE ANTERIOR A SU APLICACIÓN (036/ 037)APLICACIÓN (036/ 037)

2.1 Determinación del 2.1 Determinación del importe a ingresar y o importe a ingresar y o

devolver.devolver.

• LA CARACTERÍSTICA LA CARACTERÍSTICA FUNDAMENTAL DE ESTE RÉGIMEN FUNDAMENTAL DE ESTE RÉGIMEN ES QUE LOS EMPRESARIOS ES QUE LOS EMPRESARIOS NO NO PAGAN EL IMPUESTOPAGAN EL IMPUESTO A LA A LA AGENCIA TRIBUTARIA AGENCIA TRIBUTARIA EN EN FUNCIÓN DE SUS FACTURASFUNCIÓN DE SUS FACTURAS

• SI NO QUE

PAGAN UNA CANTIDAD FIJA AL AÑO, QUE DEPENDE DE LAS CARACTERÍSTICAS DE SU EMPRESA. ………. Eso es …………….

EL MÓDULO

Por eso .....EL RÉGIMEN

SIMPLIFICADO, TAMBIÉN SE LLAMA

POR MÓDULOS

¿CÓMO SE CALCULA ESE MÓDULO?

• ES UN POCO COMPLICADO, PERO VAMOS A VERLO.

PRIMERO:

A.- CUOTA DEVENGADA POR OPERACIONES

CORRIENTES.• CUOTA TEÓRICA DEVENGADA. ES CUOTA TEÓRICA DEVENGADA. ES

EL RESULTADO DE APLICAR LOS EL RESULTADO DE APLICAR LOS MÓDULOS QUE APARECEN EN LA MÓDULOS QUE APARECEN EN LA ORDEN MINISTERIAL, A LAS ORDEN MINISTERIAL, A LAS CARACTERÍSTICAS DE CADA CARACTERÍSTICAS DE CADA EMPRESA, EMPRESA,

• EL LA CANTIDAD ANUAL A EL LA CANTIDAD ANUAL A PAGAR.PAGAR.

B.- CUOTAS TRIMESTRALES.

• SE CALCULARÁN APLICANDO UN SE CALCULARÁN APLICANDO UN PORCENTAJE SEGÚN LA TABLA PORCENTAJE SEGÚN LA TABLA DE LA ACTIVIDAD IAE (IMPUESTO DE LA ACTIVIDAD IAE (IMPUESTO DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS).DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS).

C.- CUOTA ANUAL.

SE CALCULARÁ DE SE CALCULARÁ DE DOS DOS FORMAS,FORMAS, COGIENDO LA COGIENDO LA CANTIDAD CANTIDAD MAYORMAYOR DE ESAS DE ESAS DOS.DOS.

C1.- C1.- LA DIFERENCIA ENTRE LA DIFERENCIA ENTRE LAS CUOTAS DEVENGADAS LAS CUOTAS DEVENGADAS

(EL MÓDULOS) (EL MÓDULOS) MÁSMÁS EL 1% DE EL 1% DE DIFICIL JUSTIFICACIÓN DIFICIL JUSTIFICACIÓN MENOSMENOS

LAS CUOTAS SOPORTADAS LAS CUOTAS SOPORTADAS (PAGADAS) POR (PAGADAS) POR

OPERACIONES CORRIENTESOPERACIONES CORRIENTES

C2.-O AC2.-O APLICANDO UN PLICANDO UN PORCENTAJE SEGÚN LA PORCENTAJE SEGÚN LA ORDEN MINISTERIAL, ORDEN MINISTERIAL,

SOBRE LA CUOTA SOBRE LA CUOTA DEVENGADA POR DEVENGADA POR

OPERACIONES OPERACIONES CORRIENTESCORRIENTES..

•POR LO TANTO LA POR LO TANTO LA CUOTA ANUAL SERÁ:CUOTA ANUAL SERÁ:………………………………

LA MAYOR DE ESTAS DOS LA MAYOR DE ESTAS DOS OPERACIONES.OPERACIONES.

D.- CUOTA DEL CUARTO TRIMESTRE 4T

SERÁ LA DIFERENCIA ENTRE LA SERÁ LA DIFERENCIA ENTRE LA CUOTA ANUAL MENOS LO CUOTA ANUAL MENOS LO PAGADO EN LOS TRES PAGADO EN LOS TRES TRIMESTRES ANTERIORES.TRIMESTRES ANTERIORES.

HAGAMOS UN CASO PRÁCTICO.

CASO PRACT. N-3 PAG. 126-127

• PARA REALIZAR LAS LIQUIDACIONES SE PRESENTARÁN LOS MODELOS PARA REALIZAR LAS LIQUIDACIONES SE PRESENTARÁN LOS MODELOS SIGUIENTES:SIGUIENTES:

MODELO 310 MODELO 310 TRIMESTRES 1-2-3TRIMESTRES 1-2-3

MODELO 311MODELO 311 CUARTO TRIMESTRECUARTO TRIMESTRE

EN LAS TRES PRIMERAS LIQUIDACIONES EN LAS TRES PRIMERAS LIQUIDACIONES DEL IMPUESTO, SE INCLUIRÁN LAS DEL IMPUESTO, SE INCLUIRÁN LAS CUOTAS SOPORTADAS POR CUOTAS SOPORTADAS POR ADQUISICIONES DE ACTIVOS, NO GASTO ADQUISICIONES DE ACTIVOS, NO GASTO CORRIENTE Y SE DEDUCIRÁN LAS CUOTAS CORRIENTE Y SE DEDUCIRÁN LAS CUOTAS DE ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DE ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS O IMPORTACIONES DE ACTIVOS.O IMPORTACIONES DE ACTIVOS.

2.2 Declaraciones 2.2 Declaraciones liquidaciones trimestrales.liquidaciones trimestrales.

1-2-3-T1-2-3-T 20 Días naturales 20 Días naturales en el mes sig., al trimestre declarado.en el mes sig., al trimestre declarado.

4-T4-T 30 Días 30 Días naturales en el mes sig., al naturales en el mes sig., al trimestre declarado.trimestre declarado.

¿ESAS LIQUIDACIONES CUANDO SE PRESENTAN?

1.1. LLEVAR LIBROS DE FACTURAS RECIBIDAS.LLEVAR LIBROS DE FACTURAS RECIBIDAS.2.2. CONSERVAR LAS FACTURAS RECIBIDAS POR CONSERVAR LAS FACTURAS RECIBIDAS POR

ORDEN DE FECHAS Y LIQUIDACIONESORDEN DE FECHAS Y LIQUIDACIONES3.3. CONSERVAR LOS JUSTIFICANTES DE LOS CONSERVAR LOS JUSTIFICANTES DE LOS

MÓDULOS APLICADOS.MÓDULOS APLICADOS.4.4. EXPEDIR FACTURAS EXPEDIR FACTURAS 5.5. PRESENTAR LIQUIDACIONES TRIMESTRALES.PRESENTAR LIQUIDACIONES TRIMESTRALES.

2.3 Obligaciones formales 2.3 Obligaciones formales Los sujetos pasivos acogidos al Régimen simplificado, están obligados a......

3. RÉGIMEN ESPECIAL 3. RÉGIMEN ESPECIAL MINORISTA. REMINORISTA. RE

• COMERCIANTE MINORISTA ES COMERCIANTE MINORISTA ES AQUEL QUE VENDE A AQUEL QUE VENDE A PARTICULARESPARTICULARES BIENES MUEBLES BIENES MUEBLES SIN ELABORAR EN MÁS DE UN SIN ELABORAR EN MÁS DE UN

80 %80 % DE SUS VENTAS DE SUS VENTAS

• EL MINORISTA PAGARÁ A SU EL MINORISTA PAGARÁ A SU PROVEEDOR ADEMÁS DEL IVA PROVEEDOR ADEMÁS DEL IVA CORRESPONDIENTE, CORRESPONDIENTE,

EL RECARGO DE EQUIVALENCIAEL RECARGO DE EQUIVALENCIA , , DE ESTE MODO …..DE ESTE MODO …..

ESTARÁ EXENTO DE PRESENTAR LIQUIDACIONES PERIÓDICAS DEL IMPUESTO

ESTE RÉGIMEN ES ESTE RÉGIMEN ES OBLIGATORIO PARA OBLIGATORIO PARA EL COMERCIANTE EL COMERCIANTE

MINORISTA.MINORISTA.

PROVEEDOR

COMPRA CON IVA Y RE

MINORISTACONSUMIDOR

INGRESA EN HACIENDA EL IVA Y RE

POR PAGAR EL RECARGO, QUEDA EXENTO DE LAS OBLIGACIONES FORMALES (LIQUIDACIONES)

TIPOS TRIBUTARIOS.

IVA REGENERAL 21 % 5,2%REDUCIDO 10% 1,4%SUPERREDUCIDO 4% 0,5%IMP. ESPECIAL TABACO 1,75 %

• LOS SUJETOS PASIVOS ACOGIDOS A LOS SUJETOS PASIVOS ACOGIDOS A ESTE RÉGIMEN, DEBERÁN ESTE RÉGIMEN, DEBERÁN ACREDITARACREDITAR ANTE SUS PROVEEDORES O ANTE LA ANTE SUS PROVEEDORES O ANTE LA ADUANA EL HECHO DE ESTAR ADUANA EL HECHO DE ESTAR SOMETIDOS AL RÉGIMEN ESPECIAL.SOMETIDOS AL RÉGIMEN ESPECIAL.

• EL RECARGO DE EQUIVALENCIA LO EL RECARGO DE EQUIVALENCIA LO DECLARARÁN E INGRESARÁN EN DECLARARÁN E INGRESARÁN EN HACIENDA, CONJUNTAMENTE CON EL HACIENDA, CONJUNTAMENTE CON EL IVA, LOS PROVEEDORES QUE HAGAN IVA, LOS PROVEEDORES QUE HAGAN ENTREGAS A MINORISTAS.ENTREGAS A MINORISTAS.

• LOS COMERCIANTES MINORISTAS NO LOS COMERCIANTES MINORISTAS NO ESTÁN OBLIGADOS A LLEVAR LIBROS ESTÁN OBLIGADOS A LLEVAR LIBROS CONTABLES EN RELACIÓN CON EL IVA.CONTABLES EN RELACIÓN CON EL IVA.

• NO ESTÁN OBLIGADOS A REALIZAR NO ESTÁN OBLIGADOS A REALIZAR LIQUIDACIONES DEL IMPUESTO.LIQUIDACIONES DEL IMPUESTO.

• SOLO EXPEDIRÁN FACTURA CUANDO EL SOLO EXPEDIRÁN FACTURA CUANDO EL DESTINATARIO DE LA OPERACIÓN SEA DESTINATARIO DE LA OPERACIÓN SEA UN EMPRESARIO O PROFESIONAL.UN EMPRESARIO O PROFESIONAL.

4. RÉGIMEN ESPECIAL DE 4. RÉGIMEN ESPECIAL DE AGRICULTURA, AGRICULTURA,

GANADERIA Y PESCA.GANADERIA Y PESCA.ES APLICABLE ES APLICABLE A PERSONAS A PERSONAS

FÍSICAS, FÍSICAS, TITULARES DE TITULARES DE EXPLOTACIONES AGRÍCOLAS, EXPLOTACIONES AGRÍCOLAS, FORESTALES, GANADERAS O FORESTALES, GANADERAS O PESQUERAS, SIEMPRE QUE LA PESQUERAS, SIEMPRE QUE LA FACTURACIÓN DEL AÑO ANTERIOR FACTURACIÓN DEL AÑO ANTERIOR NO SUPERE NO SUPERE LOS 300.000 LOS 300.000 EUROS.EUROS.

SE PUEDE RENUNCIAR A SE PUEDE RENUNCIAR A ESTE RÉGIMEN ESTE RÉGIMEN PRESENTANDO PRESENTANDO DECLARACIÓN CENSAL EN DECLARACIÓN CENSAL EN EL MES DE DICIEMBRE EL EL MES DE DICIEMBRE EL AÑO ANTERIORAÑO ANTERIOR

EN ESE CASO SE PASA AL RÉGIMEN EN ESE CASO SE PASA AL RÉGIMEN GENERAL DURANTE AL MENOS LOS GENERAL DURANTE AL MENOS LOS

3 AÑOS SIGUIENTES.3 AÑOS SIGUIENTES.

EL RÉGIMEN CONSISTE EN EL RÉGIMEN CONSISTE EN AÑADIR UNA AÑADIR UNA CUANTÍA DE CUANTÍA DE COMPENSACIÓNCOMPENSACIÓN EN SUS EN SUS VENTAS, PARA VENTAS, PARA CONTRARRESTAR EL PAGO DEL CONTRARRESTAR EL PAGO DEL IVA DE SUS COMPRAS IVA DE SUS COMPRAS

Y QUE Y QUE NO PUEDEN RECUPERAR NO PUEDEN RECUPERAR YA QUE NO HACEN YA QUE NO HACEN LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO.LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO.

¿CUAL ES LA CUANTÍA DE ESA ¿CUAL ES LA CUANTÍA DE ESA COMPENSACIÓN?COMPENSACIÓN?

EXPLOTACIONES AGRÍCOLAS Y EXPLOTACIONES AGRÍCOLAS Y FORESTALESFORESTALES 12% 12%

EXPLOTACIONES GANADERAS Y EXPLOTACIONES GANADERAS Y PESQUERASPESQUERAS 10,5 %10,5 %

COMPRAN CONIVA

SUJETO PASIVO REAGP VENDEN

SINIVA MAS

COMPENSACIÓN

No realiza liquidaciones del impuesto

Al no realizar liquidaciones del impuesto no puede recuperar el IVA de sus compras.

Lo recupera de alguna manera cobrando ese recargo en sus ventas.

LOS SUJETOS PASIVOS QUE AL COMPRAR A AGRICULTORES O GANADEROS ETC., HAYAN PAGADO ESTA COMPENSACIÓN,

PODRÁN DEDUCIRSELA EN SUS LIQUIDACIONES,

PARA ELLO DEBERÁN TENER EL RECIBO ACREDITATIVO FIRMADO POR EL TITULAR, DONDE SE INDIQUE LA CANTIDAD, EL PORCENTAJE DE COMPENSACIÓN APLICADO Y LA CANTIDAD A COMPENSAR.

LOS SUJETOS PASIVOS LOS SUJETOS PASIVOS DEL REAGP, DEBERÁN:DEL REAGP, DEBERÁN:

1.- SOLICITAR EL NIF.

2.- PRESENTAR NOTIFICACIÓN DE ALTA, MODIFICACIÓN Y BAJA DE ACTIVIDAD.

3.- LLEVAR LIBROS DE REGISTRO DE OPERACIONES.

5. RÉGIMEN ESPECIAL DE BIENES USADOS, ARTE Y

ANTIGÜEDADES.• SE APLICA A SUJETOS PASIVOS QUE SE APLICA A SUJETOS PASIVOS QUE

ADQUIEREN BIENES USADOS PARA ADQUIEREN BIENES USADOS PARA REVENDERLOS.REVENDERLOS.

• LOS SUJETOS PASIVOS PUEDEN LOS SUJETOS PASIVOS PUEDEN APLICAR EL RÉGIMEN GENERAL PARA APLICAR EL RÉGIMEN GENERAL PARA ESTE TIPO DE RÉGIMEN ESPECIAL.ESTE TIPO DE RÉGIMEN ESPECIAL.

• LA BASE SE CALCULA DE FORMA LA BASE SE CALCULA DE FORMA ESPECIAL. SIENDO EL .....ESPECIAL. SIENDO EL .....

EL MARGEN DE BENEFICIO =EL MARGEN DE BENEFICIO =

PRECIO VTA PRECIO VTA

MENOSMENOS

PRECIO COMPRA (IVA INCLUIDO)PRECIO COMPRA (IVA INCLUIDO)

MGB = P.VTA – P.COMPRA (IVA INC)

• LA BASE IMPONIBLE SERÁ EL NETO DEL LA BASE IMPONIBLE SERÁ EL NETO DEL MARGEN DE BENEFICIO, MARGEN DE BENEFICIO,

• ES DECIR QUITANDO EL IVA ES DECIR QUITANDO EL IVA (caso practico n.7 pag. 133)(caso practico n.7 pag. 133)

6. RÉGIMEN ESPECIAL AGENCIAS DE VIAJES.• CONSISTE EN UN PROCEDIMIENTO CONSISTE EN UN PROCEDIMIENTO

ESPECÍFICO PARA LA TRIBUTACIÓN DEL ESPECÍFICO PARA LA TRIBUTACIÓN DEL IVA EN LAS OPERACIONES QUE IVA EN LAS OPERACIONES QUE REALIZAN EN SU NOMBRE LAS REALIZAN EN SU NOMBRE LAS AGENCIAS DE VIAJES CUANDO LOS AGENCIAS DE VIAJES CUANDO LOS VIAJEROS UTILIZAN BIENES VIAJEROS UTILIZAN BIENES ENTREGADOS O SERVICIOS PRESTADOS ENTREGADOS O SERVICIOS PRESTADOS POR OTROS EMPRESARIOS O POR OTROS EMPRESARIOS O PROFESIONALES.PROFESIONALES.

• LOS CÁLCULOS SE PUEDE HACER LOS CÁLCULOS SE PUEDE HACER OPERACIÓN POR OPERACIÓN, O OPERACIÓN POR OPERACIÓN, O DE FORMA GLOBAL POR DE FORMA GLOBAL POR PERIODOS DE LIQUIDACIÓN.PERIODOS DE LIQUIDACIÓN.

• ES OBLIGATORIO PARA ESTE TIPO ES OBLIGATORIO PARA ESTE TIPO DE EMPRESAS.DE EMPRESAS.

• CÁLCULO DE LA BASE IMPONIBLE:CÁLCULO DE LA BASE IMPONIBLE:

MARGEN BRUTO = COBRADO CLIENTE SIN MARGEN BRUTO = COBRADO CLIENTE SIN IVA - PAGADO AL PROVEEDOR CON IVA.IVA - PAGADO AL PROVEEDOR CON IVA.

• BASE IMPONIBLE = MG . 100 / 100 + TIPO BASE IMPONIBLE = MG . 100 / 100 + TIPO GRAVAMENGRAVAMEN

• CUOTA = 21 % DE LA BASE.CUOTA = 21 % DE LA BASE.

FINAL DEL TEMA

• EN EL TEMA SIGUIENTE REALIZAREMOS CASOS PRÁCTICOS DE LIQUIDACIONES DEL IMPUESTO DEL IVA EN TODOS LOS REGÍMENES.

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