the role of islamic banks in financing jordanian small &medium … · 2017-12-12 ·...

Post on 29-May-2020

2 Views

Category:

Documents

0 Downloads

Preview:

Click to see full reader

TRANSCRIPT

�������� ��� � ��� � �� �� ��� ������ ������ � ���� ����� �

"����� ����"

The Role of Islamic Banks in Financing Jordanian Small

&Medium Sized Enterprises in Jordan "Empirical Study"

�� !"�#��

�$���� %# �&� � �� �� �

�' #�� �(��)401110078(

+��!

���,�� -#��� :��� ��#�� ��

�� �����# � ���� /& ����� #�&�� � 01# ,�� ��2� 3-4 �(

���#� �

���#� � ��( – �# � ��&,

���� 6��� �' #�

��#7� ��$� 2012/2013

ب

ج

د

���9�� �,�

���� ���� �� ��� ����� � ���������� ����� � ����� !����� ����" #$��

#��% ���� ��&��� '�� '(� ()� *������ +$, ����-� '�� '(�� . /��� �/���� ��/01�

�� &�" ( ���" ���&� ��2 ���� ���� ��� � ��� ������ 3�&��� ���� .......

$���5� �0�1�� #$���" ��6 � �7���� ��8�� 9��%� : ��� ����" �&������� �������

'01�� ��� ����� ��� ;��8<�� ���3� ��� +���=)� ��>��?6 */� 7�� �/�������� +��/���

(/�� �� �� +�@� �&������ �� �8�� �� ��� = A0������ ������ B.�?� (��� ��>�&��

C�@��� � % >��@.

���� *��� C�0�" 3����� � �7���� �����.�� ��8��� ��7�"������ *8��( �.

���5� :�8�� *���� 3������ ����� ��6 (�=����� ��8�� � @�� ��7�" ��� */�?��

�� = * � ����� *> ��� C�0�"� �� ��D��� ��� >�� ��6 � �7���� ��8��� ����" (" ���1 .�

�" 3������� � ��� (� ��" �@/�= * ����� �� �� = 3��8���� E&��� C���6 = ��� �� �,

B�� % ��.

���� وا� و� ا

���� �����ن ا��ی�� ����د

ا ه�اء

�� ا����ل وا��ي ا��ي ر�� �� ��� ا���م وا����ح وأ��ء ���� ا���� �إ�� ا

اب� ر#)2 ا1......ن*رًا �%�%)�ت، وأ+*ل ��ب�� ا#)� '&%$ �� #""!

....ا8�7اء #�ً� وا#�ا�ً�إ�� وا��ت� ا���6"5 وإ4*ان� وا4*ات�

....إ�� آ� �@ ���� '� إن��ز ه�ا ا�<)� أه�ي >)�ة �:�ي و9��4 #��

B'*(وا1 ا�

و

#�"�� ا���ی�ت

�(�� :� �;;;;;<� ��$�� 1 �1�F G 2 *8������ *��� ���� H 3 � �7�� ��8 � 4 C��,<� /, 5 I� ������ *�>�� � 6 *�>��������� � 7 ���85� *�>�� # 8 :����� *�>�� # 9 * ����� *���� 9%���� J 10 * @ ���<� *���� 9%���� �

��� ��$� :����&� �#'� �#�� 1 K1 *��7��� 3 1 K2 *������ *��8� ����>�"� 6 1 K3 *������ I� 0�= 6 1 K4 *������ ;��," 8 1 K5 *������ * �," 8 1 K6 *������ ���� 9 1 K6 K1 * >���.� I����&��� 10

��#7� ��$�: =�>�� �#���9�#�� #����� 2 K2 K1 #����� ���.� 11 2 K3 *7����� I������� 40 2 K3 K3 *7����� I������� (� * ����� *������ @ � �� 58

?�#7� ��$� :@���� �9���� 3 K1 *��7� 60 3 K2 * ����*������ 60

ز

3 K3 ���� �� *������ A���� 60 3 K3 K1 *������ *� � 9>�&% 61 3 K4 I��� ��� A�� ���&� 65 3 K5 I��?��� :�&�� ����%� 67 3 K6 * >�&�<� G ���5� 67

A��� ��$� :#�:�$� �#��2� #B&�&��� #�#��� C� 4 K1 *��7� 70 4 K2 I�� ��� 1&��� � �����*������ 70 4 K2 K1 � ��� = * ���.� J����� ���� *&�%�� � ����� L>���

����� *������ 3� &�� A ��8��� 70

4 K2 K1 K1

* ����� * �,5�� * �� ���� I�=����.�� * ������ I��������* ���.� J����� ��� � �� *�>�5

72

4 K2 K1 K2

I�=����.�� * ������ I�������� * ����� * �,5�� * �� ����� ����� M & * ���= *�>�5

74

4 K2 K1 K3

* ����� * �,5�� * �� ���� I�=����.�� * ������ I��������* ���.� J����� ����� ��� I������� *�>�5

76

4 K3 I� 0�1�� ����%� 78 4 K3 K1 ���5� * 0�1�� ����%� 78 4 K3 K2 * ��?�� * 0�1�� ����%� 79 4 K3 K3 *?��?�� * 0�1�� ����%� 80

D #2� ��$� :#������ EF#��� 5 K1 .�" :L>����� 84 5 K2 � ��? :I� &���� 85 5 K3 A/������ 86 5 K3 K1 "K A������* ����� 86 5 K4 K1 :����� 90 5 K4 K2 >�&�.� � ����� 97

ح

��� � F#(��

�(������

����� �� ��$��

1 ����� G�� *������ *� � A @�� 62

2 ����� �,D��� G�� *������ *� � A @�� 62

3 3��%�� G�� *������ *� � A @�� 63

4 �� �� �&���� * ����� I����8�� G�� *������ *� � A @�� 63

5 1 ���� ������ G�� *������ *� � A @�� 65

6 I��7= ��% (� *������ I�� �� O� �*�����.� 66

7 *������ = ��%����� O� 7��� 66

8 � ��� * ����� * �,5�� #�� ���� ;����.�� ������ �����

* ���.� J����� ���

71

9 � ��� * ����� * �,5�� #�� ���� ;����.�� ������ �����

���� = � ����� M & * ���=J� ���.�*

74

10 � ��� * ����� * �,5�� #�� ���� ;����.�� ������ �����

A ��8��� � ��� = * ���.� J����� ����� I�����

*�������3� &���

76

11 * 0�1�� ����%����5� 78

12 * 0�1�� ����%�* ��?�� 79

13 * 0�1�� ����%�*?��?�� 80

ط

�������� ��� � ��� � �� �� ��� ������ ������ � ���� ����� �

"����� ����"

�� ! �� � �$���� %# �&� � ��

+��! ���,�� -#���/ ��� ��#����

Q2& �

;����� ��6 *������ +$, I=�, I����/8��� � ��� = * ���.� J����� ��� ���

����� *�������� 3� &�� * ���.�� A��� 1/&��� G��/�5� */������ +$, = P�����

� �����.

*������ A���� (��� ��,� * ���5� * ���<� J����� A �� (� : ��/�<� J/����

*� � ��" ����� ���<� ����� J����� ���5� +$, = ( ������ A �� (� (����= *������

J�����.

�� �(����#�� EF#��� /�! �����:

��� ��� ����� *������ 3� &�� A ��8��� � ��� = * ���.� J����� , *=�/0�

�/���� �/����� 3� &�� I����8��� � ��� = *������ � ����� M &� * ���= ���� ��� ,

������� (� *����� ����� 3� &�� I����8��� � ��� = * ���.� J����� ����� ��� I

����� *������.

ي

��� #����� �4R % ����� �� #B��!#?�:

1. J�/���� C��� !��� = ���� ���� * �� ���� * ��5�� * ��&��.� R�0�.� ���7��� (�

B�&�&% * ���.� J������ B�����. ���)��� * ���.� J����� ����;����� +$, A�.

2. = � �� � ?)� (� ��� ��� * ���.� J����� !���� = *�,����� *&�%��� I������ ���

����� *������ 3� &�� I����8��� � ���� ����� � ���� ��� 6� I��%���� A ��� .

3. A/������ A ��/8��� * ��/&��.� S����� I����� ���� � �%���� ����,.� J����� ���

� ���*���8���� �� , *���0��� ��� *������� (� ������� 07� * � ������ 0�7 �$,�

*���8���� .

4. (� ����,���� G ��/�� � �/7�� ;��&��� ����,� 0�7 *���0��� A �8�� * ���.� J��

*���8��� � *���0��� ��7� ������ ���� = 3� �� �>���� 3� �� , A/����� A/� �C���

� = ��� #$��;�&��� .

5. /����� : ����� *�0�� *���0���� *���8��� �,������ �� ��� M &�� (��� (� G� ,

*0����� 3������ * ����� *������ (� �� �� .

ك

The Role of Islamic Banks in Financing Jordanian Small

&Medium Sized Enterprises in Jordan "Empirical Study

Prepared by:

Mahommoud Salamah Al Jwafel

Supervised by:

Professor Abdul-Naser Nour

Abstract

This study aimed to identify the role of Islamic banks in the financing of

Jordanian small and medium-sized enterprises, the researcher made a

descriptive analytical study.

The population of the study consists of all Jordanian Islamic banks,

namely: Jordan Islamic Bank and the Islamic International Arab Bank,

also the sample consists of all employees of these two banks.

The study attained the following results:

There is a role for Islamic banks in financing the small and medium-

sized enterprises, in addition there is the effectuate of funding formulas

used in financing small and medium-sized enterprises, and the existence

of a set of constraints faceing by Islamic banks in financing small and

medium-sized enterprises.

The research ended of some recommendations:

1. Stability of economic situation and political and security is a key factor

in the success and performance banks of Islamic banks in particular.

Ibex Islamic banks to cope with these conditions.

ل

2. Authorities must contribute to the success of Islamic banks because its

impact in the compilation of the savings and find a local alternative to

financing small and medium-sized enterprises.

3. Banks must be attention to planning and supporting economic

feasibility studies for projects funding by participation participate, which

requires to transferring from Murabaha and participation.

4. Islamic banks, attention must encourage speculation interest requires

banks to provide new methods and new means in the framework of the

provisions of the contract or speculative participation, fit the reality in

which the bank operates.

5. Formulas accepted and approved for participation and muddarabah

that are approved to participate, speculation and clear in real application,

away from writing abstracts and vague.

1

��� ��$�

� # � �9 ����&�

2

��� ��$�

� # � �9 ����&�

1 S1 ��B �

1 S2 #B�&F�R� ����� �&,�

1 S3 ����� #�:��

1 S4 ����� +�4R

1 S5 ����� �� 4R

1 S6 ����� ����

1 S7 ��F��� #�&�� �

3

��� ��$�

� # � �9 ����&�

1 S1 ��B �

G��� I����8��� 3� &�� *�������� B���� B�� >� = * ����� * ��&��.�

* �����.�� = A �� ��� ������ *&�%� * ����� ���� P � ����� +$,

I����8��� ����� S������ ���� ������ #�71�� R��7�� 9�%�� $� ��8� ���

)90(% (� IY8�� R��7�� 9�%�� �8�� �� ( � 50K60 *>���� (� S�7��

*������ =� . ����� * �," I����8��� 3� &�� *�������� (� ��% �,��� =

*�,����� = ����� #��&��.� ��% ������� * ������ *1��%��� ��� ��� ���

����� �$, *=�0<�� ��6 ����,��� = L����� ����� ����<� 3�������� ���

� =�� I����� * ���5� :�%� � ���� (� 9�= �����)�� ,,2003(.

B������� (� ����� � ���� #$�� ����� +$, I����8��� = * ����� L ����

L���� I.����� * ��&��.� * �����.�� I��� ����� *��7���� �?� I� .���

3������ (��� ��� ( &��� � ����"� ��� ��� A �8�� �$, R���� (� I����8���

��5� #$�� ���" = P���6 3�1� * ��� *��� 2� �* ��� ( ������ #��&��.�

�����.�� �+$� �����. � 8�� I�C�&�<� * ����� ��� (" R��� A ��8���

4

3� &�� *�������� *�� �� ا���� ا ج��� ا-�ت1 �0 .��/� 80- 70 .-+,� ی+�ه* ا

�ول4��� ا� .)2001,ا��46(ا

R��& S�� S��� * �," *�������� 3� &�� I����8��� * 0� ����

*��7���� ����� = #��&��.� ���7���� ��� C��� �� ��� * ������$ I����8��� +

* �����.�� * ��&��.� * ����� = #���� ��� (� . *���� ��� �," ������

*� �� * ����"� *1���� 3� �� I.���� ;>����� � ��� ��� ������ = * ���"

����� * ���^ �� ���� ��� *������ *��8� *����� = *�,����� ������� *1�%����

G��8�� ��� *&�% )8��� G2010(.

3� ���� I����8��� A� ������ *�������� 3� &�� I����8��� A�����

�� ���� �%��� 3�� @ = �,���� � ���%��� 3C�1�� @���� ���" ��� ���� ����� O"

�8����� ������� ( � R��8��� ���� !��� ��� J����� 9��� �����6

����8� ��?��� *7 ����� �����6� ) ������2005( .

* ���� ����,�� ���� *�������� 3� &�� I����8��� (" (� �^�����

*��7���� ����� = (�1��% ����� ����,.� :���� (�= * ������ *��7���� �����

, * �," I���" *��7���� �����= _ * ����� ����� = �����$�8��� + ��� ��� I���

* ����� ����� = ��" * � ���� I�������� S����� I����8��� * $� = ��� (�

�� ������,� (��=$(� �7���� I����8��� (� R���� � ��� *����� 3��� ;�0

5

����� :�� ��� ( �=���� (� 3� �@���� ������ ��� 9�= ��� � C���6� !�&<�

#��&��.��7�� *����� ��� 9 =���?��.�) :��%�� ���2000( ��9 �7

C��71��� C� �^5� ( � 3��1��. J����� ����� �7��� :���& (� ���� A �8���

, I��� ������$ I������ 3��� ����� + *�������� 3� &�� I����8��� C�8�<

, ���� � ��� : �� (�$* ������ I� ����� *&�% A ��8��� +) �@ ��"

2008(.

*�������� 3� &�� I����8��� (" *������ * ��&��.� * ����� G���� I��?"�

:�%� I����&�� 3�� @� * ����<� 3���7�� A ��� = ���5� ������ , 9�=

��� * >���� :������ = *&�%)������ 2005( .

�� ���� B.�" ������ ���� ���<� = 3� &�� I����8��� � ��� R�0�� (6

������ ��1��� ����,.�� I��" ��� ; ���� ���<� *����� `���� (� C8

+$, � ��� 0�7 #$�� ��5� ���.��� ;��%�� * ����� * ��� = * ���" 3@ ���

��%�� .6 * ����� ���8" *=�� (� ��1��: * ��� ��" (� �� *������� C���5� *> ���

�� �������6 � �1�� ������� ����������5� ��� * 7 7��� * ����� * ��� :���� �.

A������ ��6 ���<� 3��� IC�� 3� �1�� * ���<� 3���7�� +$, (� B�������

*� ���� 3� ��� = ��1�� :� (�0 #$�� �����.� �=����� "��� : 7��� . ���

6

* ���<� * ����� I���D��� I>8�" )��" * ��� *��D� 3��@�� :���&� ��� 5� �

���<� J����( . �, � >��� ��=�, (�� ��� * ���<� ;��&��� 3��= IC���

* ����� ����� ��1�� ��� �,@ ���� * ��&��.� ������� (� * ���<� *�5� � ���

: �� (�C�� ��� ���� �2� ��=��," *^� & ������ ��1�� 3��= A� :=��� � �

�� #$�� ������ B���� 6���&���� I���D��� J�� ����� (� ( = * ���<� ;

, IC�� J�$ : 7�� (����� *������ +$: " �������� ��� � �� �� ���

��� � ������ ���� ������� ����� �. ��� ;����� P����� (� *������

R��� ��� = * ���<� * ����� I���D���� ;��&��� ����� #$�� �����

� ����� ���&� �," (� �,������� ����� 3� &��� *������� I����8���

R��7�� �$�� *�>���� * ���<�.

1 S2 ����� �&,� #B�&F�R�:

I����8��� ����� ��� I��8��� �," (" *������� � * 1 � , 3� &��

*������ ���&��� , ��� R��8��� ����� #$�� �@��� � ����� ��� ��&���

��� = �?��� P���� *��8� (-= � ��� � ����� ��� ��&��� ����% (� (���

* ����� *�>�5� ��� *���<�:

1K ����� J���� ���<� �>���� � ����� = I����8��� *������� �3� &��

�����b

7

2K = S�� ����G ���� * � = � �����J����� I����8��� � ���� * ���<�

� *�������3� &�� ����� G ���.� �?�" , ��� C�� * � �����b��� *�

3K I������� �� ����� ���J����� *������� A ��8��� � ��� = * ���<�

b(��5�� ����� 3� &�

1 S3 ����� #�:��:

=�"� *������ *��8� C�0>*������ +$, ���� ���� ����%.I� 0�1�� * �����:

/��� ��:�$�HO1

K ��� . �� ���J��� 3� &� *������� A ��8��� � ��� = * ���<�

(��5�� �����.

���#7� ��:�$� 2 HO

K = ��� .��G ���. * � � ����� 3������� =J����� * ���<� * ���.�

����� 3� &��� *������� I����8��� � ����.

��:�$��7�#7� 3 HO

K ����� I����� ��� .J����� *������� A ��8��� � ��� = * ���<�

(��5�� ����� 3� &�.

1 S4 R�4����� +:

8

� �?��"�,�= *������ ;:

K ��� ;�����G ���� J����� ���<�� � ��� = * &�� I����8�� 3�

G ���.� +$, *����� *�������� C��� ���C�1� O��" ��� ��� 7�� ����

*�������� 3� &�� I����8��� A����.

K 3��1��.� (� *�������� 3� &�� I����8��� (��� ��� ������ A0�

(�* ���.� J����� � ��� �?�5� �����%����.

K � ��� *���J����� = * ���<�� ��� 3� &�� I����8��� R���

*��������.

K ����� ��� I������� ��� ;�����J����� J�� I���" C��� * ���<�

��� *��� (� ���8���J����� ����$ IY8���� ��� *��� (� �".

1 S5 ����� �� 4R

�� �6 �&���� (�� ;�� ��� L>����� (� ��� �," *������ ����� :��� �� =

* � ����� ���8��� @���� �� $6 *�������� 3� &�� IY8���� * � ����� ���8����

������ ��& %�� (�� � *������� ������ ��� � *������:

9

1K *�������� 3� &�� IY8���� R��� ����� ��� ���8��� ��� C�0�� C�7��

��� (� �@��� � ����� ��� ��&��� =J����� ��<� ���� ��� * �

������ ���� ��� ��� �)� ��� I����.

2K *���� F������ J�����3� &�� A ��8��� � ��� = * ���<�

J�� ������� ��� :���� , ��� *��������J����� = I� ����� ����

* ����>.�.

3K IY8���� ��� ( �>�7�� ( � �� 3��1�� � �7� * ����� = *������ * �," (���

����� *�������� 3� &J��� I������ ��� ;����� ��% (� * ���.�

J����� ������� ��� ;������ � ����� * ��� � ��� ��� ���� P �

����>5� ���7�� $�%�� = ����� ���.

1 S6 ����� ����

*������ +$�� *� ���� * ������� * ���@�� ;����� *������ ���� ��8�:

K ���# U� ����� : ���� �&= 3��� *������ +$, = ����� ���� ;��

������ ����� (� ��?�� ������ �&1�� �,� ����2009 K2013.

K ���#, � �����: ,�*������ ��8�� J����� * ���<� ������ *������ = *

* �8���� * ���.�.

10

1 S7 ��F��� #�&�� �

S ����� �� ���:

J����� ���<�* ��D�I� ��>= ( � * ����� *������ ���� ��7� * ���

( �%���� ( ��?������ ) ��� * ����� * ��8�� *���0��� * & ���6 =

E���� = *���8��� "��� 3���%���, ����� ���� * ��8�� 3���7��� ( �0=

* =�&��� I���%�� ��>��" (� ��7��� ���6 �= *��0���� ��8��*.

S ��� � ���� ������ ����� �:

K � &�� R��8��� : ;�� 3���<�� * ����� = *�7����� 3)8���� ��)�

:���� (� ����� G &� ��� $���� �.

K ����� ��� ����<� ����8� = ����� ��� 3)8���� J�� ��)� ;�� ���

I.c�� * �� �� I������ F��� *�����.� A� #�� �� *� ���� I���5��

) ;�� 2002.(

K � &�� R��8��� G �� ;��� : * ����� = *�7��� * &%8 3)8��

B����^ * ��� *> � = *������ *�=����� :�� �� = ���� 3���<��

?�� *���7� 3����� �����%��� *�&�� H���6 �&����� *���&�� = ����

)*��, 2002.(

11

K #��&��� ��8� , 3)8����� 9�%8.� (� *����� �� 9%8 �����

����� G�� 3�8���� ; �&� �� � E���� : 7�� ;��� )( ������ ��� ( (�

)1K4 ( (�� S�& 3)8��)5K19 ( , *������� 3)8����� 3� & 3)8��

�8� ���)20 (�?�)= B����)����,2000(.

S "��#� ��� �� ����� �� �� ���:

* � � 3��? � �7� �, �%2 9%8 ��6 ������ (� !�����.� �&7� * �7� �"

* ��8�� ����5� �� �� �>�� C�7� �� = ;�&� � �,� � ���.� J���� =

���?��.� M & S��6 ��% (� ����� C���6 �" J����� = ��<� (� * �

����0� �" *���8� , *1��%��� IY8���� �6 #���� �" � � � ��� � �7� �"

� M &��� A� :1�� �� *� �8�� `����� ����" J����� = :=�� * ���<�

* ��8 ����0� � ��� * ���.� J����� �,����� �,���� * �=� ���= ����

* �����.�� * ��&��.� * ����� : 7�� =.

12

��#7� ��$�

�9�#�� #����� =�>�� �#��

2 S1 =�>�� �#��

2 S2 #�����9�#��

13

��#7� ��$�

�9�#�� #����� =�>�� �#��

2 S1 =�>�� �#��

���� ���I����8 &��3� = ���� ����5� * ����� *���� 3@��� =

���� ��8��� #��&��<� *&�%�� = ����� J�� ��� ����� ��� R��7��

���@�� P � I�0� ���I����8 &��3� �����& @��5� C��71�� = ����

:�% ( ���� *������ �%��� . ��8�� ��� (-= ,+$ ���I����8 I�$ * ���

* &%8 �7�1�� ��6 ���<� ����7�� ������ H��% ���� R��7�� #��&��<�

������ �7�� ��@ <�,���� J��� ���I����8 ��� G���� ������* * ��?�� G��

3�� @ �� C���5��* �� ��� ����� ��� B�8��I� = G���� �&<! ������ #$��

�� ��� J�$�� I��� F�� ,+$ ����� ���� ���� H$��I����8 &��3� 1&���

14

��B��$� B� ���� ;�� ��6 ����<� = * ��� 3���6 C����� � ���� ���� ��&���

��� F������)������,2009.(

I�� = ��� �����D �"� . (�� �&���� ��6 ; ��� ����� ����

I����8��� &��*�������� 3� . �$,��6 *=�0<�� (" *��� "&� 3" �"*�����"

, I���� ��� �1�� , * ��� ;��%� (� *��� ��6 S�%" (�� R��� �%c ��� =

�%�� *�����. �� � ; ��� ��A ��8� &��� 3 ������*�� B������� ��� *�����

(� ��� ��� ���� ��� ������ ��� �� O"���� �" � �% (� ��( �� �� B���

S����� � ��������� �����%��* ������� #��&��.� = *����� �,J�� I�1 ���

��7� S�%" ��� ���%��� ��� ���I�� � �" ���� S�%")#������,1999(.

3������� I.������ �^� I����8��� = *&&%���� I������� (� � ����

*&�%�� I����D��� (� � ���� ��7��� �^�� ������� ����� (���� = 3� &��

; ��� (.� ��� ��� . ���= 3� &�� I����8���� *7������ * ����� I�������

3� &�� I����8��� ���� , *&�%��� 3������� ; ������ � ����� (� .�

8����( � >� ( ,���� $%�� ���� ����� 3� &�� I���� : ��� @�� ��.� +���.�

3� &�� I����8��� ; ��� = * ���� � ����� ��� �����.� , ��?�� +���.��

��� @�� 3� &�� I����8��� ; ��� = 1&��� G����� ��� �����.�.

���#' � /& �# � 1#� ������ # ��� � +��'��� ,�

15

��� * ����7��� * �����.�� * ��&��.� *> ��� ;��%. B���� � ����� +$, I����

� ����� +$, ����� ��� *���� ;��%. B���� I���� J�$�� ��� , F����� �7��

����� (� � ���� � ����� +$, ������ �$, = ( ? G�� ��0����� (� ��, ����

.�.�� ��� 8 �?�.� ���%��C�� �?� � ����� +$, �,�� � = e �� #$�� ������� *�

G ����� G��:

K ( ������ ��� �� �� : = ��%��� ��� * ���� � ����� �,� �� ���� �$, ����

B��� 8 �,�?��� 3� &�� I����8��� ; ��� , �?�� �� ���� �$, (��

.� � ����� (� A����� = B����? �?��� *���7��� = * ���=S�% . B�7=� ������

����� B���� 3� &�� I����8���� *7������ ; ������ ( ������ ��� �� ���

3� &�� I����8��� ;��� ��� I�> ���� (�������� ���� �$, :=� , ���=

�� ��� = ��?��� � �� * �� ��%�� #$�� � &�� R��8��� ;�� ����=�

)499 (���� ,� �� J�������� = ��� � �, � &�� R��8���= �� ���� ����

* �� ��%�� #$��)49 (����)#������,1999( , � ����� = J�$��

)G� $,2003 .( � @ . #$�� ���� � &�� R��8��� ;�� (��� �� =�

(� � = ( ������ ���)300(����)*����%,1992( , * ����� ����� = ���

���� �$�� B�7=� � &�� R��8��� ;�� = ��� ��� ;�� (��.� 1= ��

� = ��� #$��)20 (���= ����)#������,1999( , ;�� �&� =�

16

(� ��� � = ��� #$�� ���� � &�� R��8���)50 ( :����� =� ����

�� �0 #$�� ��� ��� ;�� � (�)10 ( ����)*����%,1992(.

K ����� O�� �� ��)* ����� :�7� =�& :(� * ����� :�7� ;��� ( � :�1��

�� 3)8��� ��&%�� ������ ��&.� ����� . = �� ���� �$, ��%�� �

�=��%�� ��$�$� � �� $%D � * ����� ������ *��7���� ����� (� � ����

� = ��� � ���� ����1��� J�$ �^� ��� .� 3������ *���� B��� �� �

�� $%�� ��� ����� (� � ���� = * �� B�=����� .���� ; ������ J�$� �

�� 3�������� ���� ��� (��� �� = B�?�= ����� ;��%�� �� ���� �$,

(� ���� O�� � @ . #$�� � &�� R��8���)10( ( ( ��

)*����%,1992( , (�� #$�� ���� � &�� R��8��� ;�� (��.� =�

(� ��� ���� O"�)50000 (��� �)#������,1999( ,,$ �&� =� G

(�� ��� ����� 3� &�� I����8��� � ��� ��� ���.� �& = J��

(� ��� ������"�)50 ( #�&� * �� ;��)���,2002.(

K ��%����� ��������� S������ �� �� : * ���= �?�� (�� �� �� ���� �$,�

�?�� ��8� B���= (�� . �7= * ����� ����� *������ ��� *��7���� ����� =

= +$, = ��������� S������ ��&7� B���� � &�� R��8��� ; ���

��� ��8� �����.

17

K I�� ���� �� �� : ��$�$�� B���� * ����� ����� = ��>�8 �� . �� ���� �$,�

.� C�� �?�� (�� (� (����� (� ��� * ������� * ��%�� I����8��� *�

* ���&�� I����8��� ����)*���,2002.(

*=�0� ���* ���� � ����� (� � � ��� C�� ��.�� B��� 8 ��.� S�%.� *�

����� ����� A����� :*���?�� ��&.� = ���?��.� ��� �� �� , ��� �� ���

3)8���� * ����� * ��@ ��� .

�?�.� * ���� � ����� (� ��� :�� ��� C�� �?�.�� B��� 8 ����� A����� *�

���� ��� �� �� , S������ �� �� �,��� �� ����� O�� �� ��� ��

� = ��%����� ���������C�� ��� S�%.� � ����� ����� (*�.

�$��� "�#�� /& �# � 1#� ������ # ��� � +��'�

(�� I�1 ����� (� � ���� J��,�,��� * � ��.� * ��&��.� * ����� *��� ; ���

)CED( : � &�� R��8��� ���8�� (� ��.� ��� ( ��8 =��� #$�� �,

* ����� :� ���� �, J����� (�� (� , (�� C��� J����� (� ����� O�� � =�� �� (�

*���� �� B���= ,���� A���� = (�8 � J����� ������ (�� (� , ��� (�� (�

� �� ��� #$�� R��7�� ��� A� *���7� B�� & R��8���)*���,2002.(

18

��&�� J�� ���� J�$� ;�� �( ������ � ����� ��7� ��� *� B� 8�� A� (��=

����� S����� ( �������� I��^�� H���.� ����� O�� *=�?� (�

)� 7���,2001.(

��� ��7�� �����&� ��� (� B� ��$ ����� ���� ��� 3)8���� �� *��8�� ���� ;�� �

(����� * &%8��� ;&��� � �� *���� ��� �� I���� (��� � ^ * ���� *

� ��8�� 3����� = ���� #$�� H���.� R��� (� B�� & B�C@ ������% ��7�� �

*���� �� = ������ ��� *7����� �� I���� ���� �� @�%� �� ����

*8��)...��&����,����� ,2000 .(

���� � � ����� (� ",� ���I���� �������8 ��� ����� ���I����8 &��� 3

����*���� P � �� ������I����8 &��3� ����*���� I����& ��* � � G��

����� G��� ���?��� ���� F���� ���I���D ��6 * � ����� *��� (� ������%

��� ��� � ���I����8 &��� 3 ����*���� = %�;�� ����� �,���

)O �)���K ��������5�K ��1�� �����K H����.� (B����� � +$�������% ���G�

J����� * ������ =��� � ����� ����@ ��+$ ���I����8 ��&��� B���� ��� ��7�

��( ����.

������ # ��� � QF#�2:

19

;�� 3� &�� I����8��� * ,�� ��� B���0� �?�� ��8� ;���� ����

F����� �&�%���� (�?����� �,���� ��� 9>�&%�� �,� ������ �$, = (

������ ���� �?�� * D��� E0�� ��� 9>�&%�� +$, ; �&� P

�5��)*����%,1992(:

K � ������ 3���.� :� ���� �, R��8��� J��� ,� ����� �� ��� !�0� ,

�.� 3��%�� ;�0��3� &�� I����8��� G��� * 7 ������ * , . J����

* ����� I��� ��* ��� I��� � G���� = , +$, �?� C�8�� *����

I����8��� ,I����8��� +$, �?�� *�@��� I������� ����� *���� , *���

� 8��� = C���� , R��8��� G��&� 3C�1� ��� G���� = ������ ����

���� * &%8�� ���������* � ����� ���� ,��� �&�7 3���.� ;�, * ���

* ���0�� * ����� I��� ��.� ,* ����7�� I�C���.� *����.

K ��8��� *� �� :3����� A ��8� (��� ��� ��� ��� *����� A ��8� , A ��8�

* ���� � , H���.� ����� ���%��� ��� 3���� ���. ���� 3C�1�� * ���= I�$

���� 3C�1�� ,�� ���� A� ; ���� ��� 3��7�� �� �� A ��8� ��8� * > ��� I

3� ���� I)8���� (� �0=� , (� � ������ �����.� ��� A�8� A ��8�

I����8��� (� 3� �� *��� (� *&�% * ��1�� I���7�� * ��� ��%

���1�� ����� G��&� *���� ��� ����� 3� &��.

20

K *�=������ :���� :* ����� :���� G���� = ��%� , I���%�� ��� �,������

* ��������� ��8� , * ����� I�������� (���� = G���� = �8���

*�������� 3� ���� I����8��� O�� , .� 3� ���� I)8���� ����,� ��8� .

��� *�=��� ����� , ��� ��������� ��%��� *���& ������� 3����� ;�0

* ������ :���.� ,* 7 ����� I�������� ;�0.

K *1��� ����� O�����?��.� :"� (� �&� �� = ����� O"� = ����� O

I����8���*�������� 3� ���� ,"� (���� *�������� O ,�& I������

*������ H���.� I��@����� I..�� I������ *���� G��� J�$� ���?��.�

���.

K I����0��� � ����� ���&� :� ����� *������ �>����� *�� , ��� �����.�

������ �� ��8� �>���� �� ��$�� � , I����0�� � =�� *���&�� * =��

R��8��� ��� (� ���.� ������� = *&�%� J�����.

������ # ��� � ��� � �� 4:

* ����� G���� *=�� � ��� = B���,� B�@��� B���� 3� &�� I����8��� G���

* �����.�� * ��&��.� , ��7� O� 7� �?�� �����,�%�� �� G��8�� .

I.��� ;��%� ��� 3� &�� I����8��� �?D��� ����� � �� = F�����

* �� ���� ���� * �����.�� * ��&��.� * �����.

21

������ # ��� � ��� �� ���#��(1 �� 41:

R��& S�� S��� * �," *�������� 3� &�� I����8��� * 0� ����

�� = #��&��.� ���7���� ��� C��� �� ��� * ������ *��7���� ���$ +

* �����.�� * ��&��.� * ����� = #���� ��� (� I����8��� . ������

3� �� I.���� ;>����� � ��� ��� ������ = * ���" *���� ��� �,"

��� *������ *��8� *����� = *�,����� ������� *� �� * ����"� *1����

���^ �� ����G��8�� ��� *&�% *1�%���� ����� * ) (��?�1996(.

3� ���� I����8��� A� ������ *�������� 3� &�� I����8��� A�����

�� ���� �%��� 3�� @ = �,���� O"� ���%��� 3C�1�� @���� ���" ���

��� J����� 9��� �����-� R��8��� * ���� �8����� ������� ���� �����

!�����?��� *7 ����� �����6� ����8� ) ������2005. ( (� �^�����

*��7���� ����� * ���� ����,�� ���� *�������� 3� &�� I����8��� ("

= ����� *��7���� ����� = (�1��% ����� ����,.� :���� (�= * ������

, * �," I���" *��7���� �����= _ * ����� �����$� I����8��� + (� ��� ��

����� = ��" * � ���� I�������� S����� I����8��� * $� = ���

�� ������,� (��= * �����$ (� �7���� I����8��� (� R���� ��C���6I

!�&<�#��&��.� = *����� ��� 9�7�� ���?��.� ) ; ���� ���

22

1994 (� 3��� ;�0� C��71��� C� �^5� ( � 3��1�� � �@�� ��� *����

:�� ��6 ( �=���� (� 3� �@���� ����f� ��� 9�= ��� 6����� . A �8���

, I��� ������ J����� ����� �7��� :���& (� ����$ 3��� ����� +

I������ ���� � ��� : �� (� *�������� 3� &�� I����8��� C�8�<

,$* ������ I� ����� *&�% A ��8��� + ) :��%�� ���2000.(

*�������� 3� &�� I����8��� (" *������ * ��&��.� * ����� G���� I��?"�

�&�� 3�� @� * ����<� 3���7�� A ��� = ���5� ������ , :�%� I���

3� �� G&��� * >���� :������ = *&�% ) *���2002( .

��� ��8") � ,���62007( ����� F�� (� 5� * � � I����8��� * �," I���"

3� &���," : 7��� 3@ �� ���� I$%���� * ������ ��= . I� >�&�<� F�� � 8��

��� �?�� *�������� 3� &�� I����8��� (" ��690 % I���8�� ����6 (�

( � �� �=�� ���" ��� ������ I� ��&��� ���� =50 g60% 9�= ����6 (�

����� � � ��� 1= �8�� * � �0 I�C�1�6� @=��� E��� *����� (" ���� * �����

�� *> , I)8�"� *�������� 3� &�� I����8��� R��� = *&�% �,� ��

� ��������� *�� ���� I���%��� *? ���� ., (" S�%5� , I���" �7= ���� ��"$ �

*����� = �8�� 9�= :�%� R��� ���� �?� I����8��� (� R����)��� �

80 % ����� 9�= ����6 (� ( I�������� L����� ��� ��� (� ���� I�����=

23

(�0�� * �7���� * ������B��� B�� �& ��8� �,��� ��� ���������" H���<� = ���

3� ���� ;>����� :�% * ��� � ���� ��%�� �%���� . I����� P�? ����� ��� �

����8� � ��� ��� ( ������� 3������ ,� _�������0� �" F��7��� ���

* ���&�� * ����� *��8� :������ ;��%� � � 3� &�� I����8��� :���&

3� &�� IY8���� * ���� ���� 1�� J����� * ���&�� * ����� I���% ���

� � � *��������$���� C���" A �� J�.

B�� �� ���7� I77� �7= (��� �� ��" , =�$ I�0�� I�� ���� * ��� ��� ������

*�������� 3� &�� I����&�� � ���� *���? *�� � , E�&��$ I�$ IY8���� +

* ��� * �=��� 3���., I�?�� ���$ $�%��� * ���� �� *������ �� � = *�� ��� +

, A �8�� I�C���6$ ��� 3�� @ * ������� I� ����� ( ���� I��� I����8��� +

�� � =��, ���� ����� ��� I� ������ I��8��� 9 %8�� I� �c� A $ +

�� ( ������ � ���� G ���� ���� C�8�6 ��6 *=�0<�� A ��8���$8���� +) ���&6� I

��� ��������� ������ 3�� @� * >��?��.� I�C���<� ( ��� ()8� (���� )

����2001(.

, �^��$��8��� ��=�� #$�� ������� ������ � ��% *�������� 3� &�� I��

� ��� ������ 3� %5� ��7� *���5�� A ���� J ��� = ����� #$�� #�� * ����� 3�

I����8��� +$�� I�� ��� *�? (" .6 * �����.�� * ��&��.�, I�� ����� +$, ��"

24

: 7�� (����� (� P � * ������.�� E���� ( � � �����<� �� %�� ���� �?���

���* ������.� ��� ��% A� E�. � *>� O �)� �� 3������ I� .��� 1= R��8

��� =2008 :� �� ��" .6 �7= R��8� ;&� S�� ����� * ��� ���� , �� ��

("99.5 % ���� C���� ��5 ��� ������� (�0� ��� :���� (� I��% ����

" = E0�� � ^ * ������.� :��� �7� $ ( ��?����� (�, E���� E�& � ��&��

� ���� � �����<� �� %�� �, �� �� A ���� , G��� ��� J�$ : 7�� �� �

* ������.� ,�,� ^� @ ����� 3������ *����� S�%" C� 8" G��� ����.

������� �" � &�� R��8��� ��� ���� *����� I�� ��� ��6 *=�0<��

3� ���� I����8���� ,� R��8��� (�� �����= *����� (� B�C@� � &�

* ������.� J�$� (�0� ���-= ��������� 3� ���� I����8��� ��@� I����8�

� ,)���� ������� ) G� 8��2010(.

� F���� ��� I��7��� (� � ?��� ���� I��@. *�������� 3� &�� I����8���

� * �� ��� I��7��� �," S��6 ���� � ����� (" .6 �,��� : ��B��� � G� �J����

, = *&&%�� �� ��� F���h� *1��%� I���D��$ ���?��.� (� R���� �

* ����� I����<� *��� = G��8�� I����8� ���� �8�� (� ���� *��D��

�?� 3������)3���,2005( .B���� G��� I��@. G����� * ����� ����� = J�����=

B������ * �����.� * ������ *������ :���" = . F��7�� ��� ��&��� *��8�=

25

* ����� ����� = G��8�� ����6 ����� ��� * � >��� I�7 ���� (� �7�� � �����

, ���$B���� S�&�� A ��8��� (� R���� � ���� F���h� *�1����� ; ������

������ ��� * ����� I����0�� ��� �,�=��J����� *������� �,���%� *������

3�>�1�� ��� R�1��� ��6 *=�0<�� )�����( ) � ���2007( .

(" J8. ������ ������ ��=�� ��� I���7���� * ������ * ����� *�@5� �� =�

��&��.� (��5� = * ���%� * �%�� I���& *���7�� *� �7�� ��7��� = ��8 �

B���� I� ��� �������� (��� *����� �����* ��&��.� �� = ���� *�0�� � ^

*��8�� *�=������ (��8�. " ��D��� !�� $>���( ���� 3� &�� A ��8��

* ����<� 3���7�� A ��� = *��������) ����� ���2000( .

���&� ��6 *&�%��� I����� (� (��5� = 3���&�� I��� ��� F�� � 8��

��� J�� ��� = ���0� ����� L����� = ����,��� * ��@ (� C��� IY8�

*������ *�=��� = ����,��� * ��� (� �" * ��&��<� * ����� : 7��� ����<�

����� 9�= � =�� : �� (� , I������ ���� ��� IY8���� J�� ��� ���&� ���

����� * 0���� ( �8���200 %5� *��D��� ����� � ���� ��$ P � B�� �7� * ���

O������ * ��&��.� A ��8��� � ����)�#:9� "�'�( �" 3� &�� A ��8��� (6

��&��<� ���� #� �7��� ��&��� ��8� *�7������ 3� &�� * ������ ����5�

7 �� ��8� $6 ����� G��98 % = *������ I���8�� ��� (� ;�0"� *������

26

(� �?�" �8� A ��8��� J�� (675 % (�*������ #� 5� , ��8��45 % (�

* ���5� I����&�� B�@ ��� B�@��� ���� ���" ��� *=�0<�� ����<� ��7�� L�����

��� �&� *����55 % ) ،��.�6 .)2012ا

* �," ("� ��� J���� ��� G�� 3� &�� I����8��� ���<�B� B���= =

9>�&% (� A��� * ����� * ���� ��� ���J� *� �8�� (� 3������� ���<�.

* �1�� � �����.

� ������ C���� ��� (������ = * ��&��.�� * �1�� I������.� $%" (� �� .

� ����� +$, �,"� #���?��.� � ����� = �� � ..

��� ����� ���� *����� *����� � ��� ) � ���1998(:

K * ����� � ���� 3���.

K 3������� +@���.

K * �7��� I�7=����� *�� ��� *��� ��� ;�����.

K * ���?�� I��������� :>�?��� *�����.

K * ���<� � ����� � � ����� G��� 9%8� *7���� � ��� �?� � ���

S����� *����� ;��8.�� *������� � ���� * ����� I����0�� � ���.

6�� ����� � #��V ���� � # ��� ������

27

(6 ���� ���I���D ���*��� ���� ���I����8 &��3� ,� ��" I��� %�� � ����

���� ���I����8 &��3� (" .6 C�8�6 �?� J�� ���I���D ���� ���

I��� ��� I�������� * ������ = ����G ����� (�� ����8� �� B����

B�&�&% = (������ * ����� � (� ���G �%2 (-= ���I����8 &��3� =

����,�� ��6 � ����� �%�� C���8 3�� @� ��� O"� ����� #$�� �� . (�� B�����

= ������� ���5� C�8�� ����� J�� ��� I����8 3���%��� * ����� =

���?��.� = J�$ R���� (� ���I����8 ������ (�� B����� (-= ������( �� .

(�� � �6� �5� #�D ��6 3�� ��� �����7= * &%8�� ��� ���R��8 $ �G,

F���� ��6 A �8� ,�$ R���� (� � ����� I����8��� &��3� ����(� B��

�81�� #$�� ������ ����%�� *� �7�� ���*�?�� = ���8" ����L ���3����

I����8��� &��3� ��� I������� ������)����.�,2002.(

�7� I��� *������ * ���5� B��%D� 3�� ����L * ���� ���I����8 &��3� ;���

A����� = � �7� I���%�� * �1��� * � ����� � * ���<� ��� ����( I�>1��

���*=���� (� C�8�6 �" A ��� ��� ��8� &��� 3 (� �%� *��I� � ������

* ���" ,)�����,2005(:

- � ��� I���7�� ���* ��D * �1��� I�> ��� * ������ ^�� * ������ *������

= ���� * ��� ���� � ���3� &�� I����8.

28

- � �1� ��� R��7�� ���=�& = � �7� I���%�� * � ����� I����8���

&��3� .

- � ��� ���i�� #���?��.� #��&��.�� I����8��� &��3� .

- ��� ������ ��� =��� I���%�� * ���?��.� * � ������ ���3����

I����8��� &��3� = %�;�� I��=�����.

- ��L ���&� � ����� ���*��� I�� *��� 3���� #��1�� * ����@.� =

� ����� ��=�&� (��0� ��&�� ���5 �8*� (� ���( � 1��.

- C�8�6 ���*> � ���� I����8��� &��3� (�= %���� (�� � ��� � ����

R��7�� (� P � � �%���� � ����� : ������ ���� E�&� ���I����8

&��3� (�0 ���<� #��&��.� ��� ���)#�����,2005.(

�7�� %��F (� ����L * ��� ���I����8 *�@� (��5� �����.� #$��

��8 L����� * ��� ���� � ���&�� I����83� ��" �&����� * � >��� ��� .

����I���D * � ����� = ,�$ �������L , �� (�:

- *��8�� 5�,* � * ���� ���� � ���I����8 &��3� .

- *��8�� * ���5� � ���� ���I����8 &��� 3.

- :���& F���6 ���3"�.

- *��D� (���<� * �������)������,2003.(

29

��� �� ���� % ���� # ��� &� ������

B���� ����7�= ��6 *���0�� ��8��I ���I����� ^� * ������ ^�� ���*7����

. (-= ���I����8 &�� 3� A ���� . ��&��� ��� � ����� ���G��� (�

������& * � �7���.

^� (" ���IY8� ���* �� ���*&&%� ����I����8 &��3� ��� I@�� B��%D�

��7� �� �� � ����� ���G��� *���� & 3� (�,+$ ���I����8 ��� S�" ��6

R�1��� ��%��� ������?� ��=�IY8� ���*&&%� =� ��� ���I����8 &��� 3

���3���� ����8�" = ��6 I���� 6 ��I77 (� ����� ������ ��� � ��7� �� ��

*���0 * ������ ��7�� (� ��8�I :������ ��� = ���I����� (�D�� ��G

��� *����� I����8��� &��3� )(��?�,2004(.

�? (" ���� ,+$ ���IY8� �� ��@ ^� ��6� = *� �� ����� ��6� ���G

F�= �>��1�� )�����( ��� ��� � ,�� +$�I����8 ���* �� ^� ��<�* � ���

���� = ��" * ����� ��������7 "�� ��� � �� (� ���IY8� * ����� ��<�* �

����� =F�� ����5� (��� ����8�" �� ��@� ��3��� B���)G ��,2003.(

B�$%2� = �����.� ����� #������ #$�� �� �� ��� � ���I����8 &��3� (�

P � ; 1%��� (� 3)�� �71�� �7= O �)� �� � ���� (� ���IY8� * ����� ��<�* �

= � ���� (� ����5� ��=�IY8� ��<�* � ,+$ ���1� ������� ��� <�

30

� 8���� IY8���� ���* �� * � �7��� ������ ���� ������� = ���6 ����7�� � 7���

��<�* � ^� (" ����� IY8��* �� ��<�* � ���*&&%� � ���� ���I����8

&�� 3� �� �0� I������ I������� �?�" B����� B�?�= ��� ���G

���I����� ,J�� � ���� (� G ���� � ����� ��� (�� �����%��� = �( ("

���G ���I����� �� ���&� (�0� 3��@�� ;����� ...k�� ��6 ���G J�$ (-=

���(��0 ��<�� ������L @ ���� �����.� A ��� O"� C��� �����

�����.� ����@ !���� ��� I� ���=� IY8�� ��� � ���I����8 &��3� .

��=�IY8� ���* �� ��<�* � ���*&&%� �$�� � ����� A���� 9>�&%� *�&)��

������� = ; 1%��� (� �����8��� I ������� ���IY8� * � �7��� ���*���7 ��� $6

�"� (� �%� �;����� 3����� * �>���� B.�� (� ���� C�0�5� C����� = 3��5�

�-=� (�� � ��� �����8I *������ (� �� �%.� ^� �����> �������% ���* ���

�&����( ����5� ��� ^�� �����%��( ��� f�F��^ 3������.

;0" ��6 J�$ (" � ��� J���� ��<�� (�0� ���*���� * 7 7��� )A����� I���%��� ( B.��

(� ���� ;�& �7��� * �7����F ������� 9�%��� (� *��8� ���� ����5� ���

I����%��.� ^� �������� �� �� �? (" *� �� O"� ��� �������.� ����&)� = �������L

��<�� * ����� * �����.� (�� (" ��7 (� ��G ������ G�� (��0���� �=����� �(

C�0�" *������� P �� (" ���( � 1�� (�� = ��@��.� � ������ ������� B����� B� � �

I����� ���$.

31

�� ,+$ ������� #�D� ��6 ( ��� * ��� ���3)8� * ����� ��<�* � ���*&&%�

� ���� ���I����8 &��� 3 � @�� I.����� (� ������ � .,�$ (�� � *����

��� ���;��& ��<�* � = ��� � ���I����8 &��� 3 (� ����( �,����� �

�����.� IY8���� * ����� ��<"* � ������� #��&��.� ���$ � �����.

�'�� � # ��1 +�#� &� ����� � ���� � # ��� ������

,J�� (����� I� ���� ���;��& ��<�* � �,� : �����G �c� ������G �����

��5�= ���� C�=���� ����* ����7�� I����� ��<�* � = $ 1�� I� ����� = � (

���� �%5� (�� <�� )�" ����7��( * )= 3)8�� )��� �� = ���IY8� ^� ��<�* �(

(�� (" $1�� I� �c� ��<�* � ���.� J���� = , ��� (� �%� � �7�

� ����� ���:=��� A� ��7��� ��������I ��<�* � ���.� J���� �,�� ��� ���

(" ,J�� F�� ���85� ���*1��% IY8���� ���* �� * � �7��� ��� �7�G� (� ���IY8�

���* �� ��<��* � : ���&�� �?� ����8�*� I����"� ���*���8 = ���* ��

��� <�* ���5 ������ M &� 7�G�� (� M &�� ��<�* � J�$ (��� . � ����

��6* � .

�?��� 3���7�� * 1��1�� (����� ��� <� ;��&��� ��<�* � = ��: 7 �����

)*������ * �����.�( (���<��, ����� ,+$ ����1,� ��6 <�,���� C.D�� ��� $( .

(�� * ��� ������ ��� = :���� ( $��� . (�� ��� ��G ���7� ����5� S��

32

:���� �" ( $�� . (����� �>����� ��� ������ (� ����� 9�1�� * ��&��.�

����� G�� �-= J�$� (� �����G ��� ���;��& ��<�* � (" (�0�� ������G

* �����.� = ���� ��� ��6 ���G ���I����� ��� * =�&* �� ��.� .

��D��� ,�� �, (� * 1 ��� ��� (�� ��� ;��&��� ��<�* � (" #�D� ��� �,

�����.� ������� (�� !��� (" ,�� I.��� �?� "F�7�� (����"

���� � (���� * ���� I��� ��.� * ���5� A �8�� ���� � ����� G���"

��&�� (�� � ��� ,+$ ������G (" ��� (� �%� �����L ������ @�� ���

��� � ���I����8 &��� 3.

�'�� =�#��(1 +�#� &� ����� � ���� # ��� � ������

�?�� 9&%��� ���5� ;��&��� ��<�* � = ��� � *�8�5� * ����<�

���� (-= ��� � ���&�� I����83� ���� B������� �" B�� ��� 3���7� ���C

,+$ ���;��& $6 (" �� �� ������� * �8��� ����,3� ��� ��I���%�� J�� ���*�@

� ���� I.����� ��� #�D� ��6 ��� � I� ��� ���I����8 &��3� (�= �%�

���%��� � ����� M & J���� = ��<�� ��������� (�� ;��&��� ��<�* �

; 1%��� (� *��� ��� :���� ���I����� ��� �� ��������;��& * � �7��� �? ("

��7�=.� ��6 ����5� I���%��� ����I���� ��� ��� (� 3��� ���IY8� ���* ��

��<�* � ������ � ���I����8 &��3� �� I���� ����;��& ��<�* �

33

��� A ���� ,+$ ���;��& (�� �%� *��8 � �7� �����= ������% *1���� �7� (�

���IY8� ���* �� ��<�* � S�%5� ,�$ ��6 ���G ���" A ���� ��� �

���&�� I����8� 3 (��� *1��� * ��� * =�06 ��� ��� 3����� ��0.R

���;��& ��<�* � �$�� �����)G ��,2003.(

��� �� "��#� ����� �� �� ��1

01� :��W ���� � 6��� % ��� ��.

*������� S��6 ��& R� ��� A ���� @>�� �l��8 , �,� 3��& ��7� ��� ��"

G ���" � ��� (�? A ��� *?�?��) *�������� 3� �@���*��������( P � �� =

� ��� *������� (�? A ��� *����� *1���� C��8 A>���� ���)(�?��+C��8�� ;��&� (

*=�06 E�� ��6 ����� :1� � �� �$�� ;��� *������� �l��8: ���)� A � *�����

(�?� �l�>�@ ��>��8 �l��� �l����� :1� � �� ��� � G����� � ����� �$6 I� �

*����� *����� �" ��5 ��� ����" ������� (�0�� * ����� G���� A ��� �B����>�

�l ���� ���� S��8��� A>���� S$�� ��� (�?�� �� = ��� (� ������ 6 ��6 3�� 3����

��� ��" ( �� �" ����" ��� (�� ��7��� �l��8 ��" @��� 3�� @�� = (�? A ���

��5� (� (�?�� *����� #�7��� ��5 ��� ��7 C��71��: "��f� �� = (�?��"

G��5�� (" ��7� +$, ����� 3�� @�� �>���� ��� I����?��.� ��� ��77� A>���� (�

���8� �" �8��� �>����� I����� ��� ���?��.� = J����� * ���<� = *�����.

34

0#��#7 :����� ��� �� �&X�� <#����1�.

�&��: )/ ��� #Y:�R +&��:(R�� (� R� ��� 3@>���� �l��8 ;�� � S�� C��71��

��)� "A � ;�&�� = *�$��" )� ��8��,1377+ (=� ; ��� �%2 "(" ���

�l0�� �l�0�� F�� = ;�&�� = *�$�� ��6 ��""

)*���� (�� ,1392 .(!�8� J�$ (" A ��� �,� *����� ��� $%) ���� �l��& *���"

(� P � I ��� � ��� ( ����� 3��&�� ���5�: (" �� � ��� A ����� (�?�� =

I�� ������� ��� A ��� ��� � A ��� S�7��� �" @����� �" (" �� *����� � ��� ���

������� � �)�� � ��� (�?�� ��6 I�� ���7��� :1� � �� C��� A=� ��� (�?�� 3��

3���� ��� � A ��� ��6 ��" �" *> �� �" ��� I��=� ��� � A ���

3��&��� � �7���� *?��?��: �,� O�� * ��?�� ()� �� � ��� (�?�� ��� �������

��)� � A ���� � ��� �" *����� ��6 ��" ���7��� ��� �$,� �, A � ����� +$,�

��&�� 3@>�� P�?�� �l��8 ��" 3��&�� *������: ��-= �� ������� ��� A ���

��)� � � ��� A ����� (�?�� �l�� ��6 I�� ���7��� ��� � A � o����� o������ –S"

�%)���� �%)����� ��.� �7��� ��K +$,� 3��&�� ���� ���� �l��8.

J�$�� �����= +������� S��6 ��& A ��� @>�� �l��8 ���%�� = ���� ���� �����

)q�r�s"r� t�q��� rAu r�v��) (3�7���:257 ( ��7�� ������)9" ((� ;��" �" ���" = o8

��� �= = � � ����� (@�� ����� ��6 ��" �����) "#��%��� E �&2/30.(

35

��� G����� � ����� ����>.� = ����� ��8� L�����= E0�� H��� ��6 I�71�

�� 7�� ���8�� ��� . �1�� +����� * ��$�� ����� = A� � �� ��� * �� A � (�

�����6 ���� � ��� (�?�� ��B. :�1�h� ��� H���<� ��� (" ��� �$, ( ��� (�

������� � ���� S��8��� * �� (� *��� :1� �� �� �$,� �� +��� C��7= ( ������

P � ����7�� C�� �,��5 = (� � *��� * ���8� ��x���: "(5� O����� *��� � �6

–S" �����K G���" (5 R�@�� ���?��� I�������� A>��&��� (����� *71��� ���

���1�" �� ��� ������ –���� S" ������6K ��� �,@��� *71��� @�y�= ��� �����

��71�� � –���1�� K :1�� � ������ –S��8��� S"K 9�%���.�� –S" ��&���

�� �� ���� 9 %�)*���� (�� ,4/312 (��7 � �%2: "(-= O"� G��& �����–

S" (�?��K H��� ��6 (" S��8 3��?�� G��&� 3��?�� H��� ��6 ����? ���

�����6–�,����K �71� � �� �� ���= (" A � ����� (� E��&��� * ����� ���

+��� C��71�� L ������ A �)������,13/94.(

<#����1: �,� *�: G�� *��&�� �l���&��: "(" G�� (� A��&�� ("

A�& �z> 8 ����� (�?�)� ���,2/56 (�l��� ()� 3��� A�&�� ������ (� A��&��.

R��&��.�� S�� G,�$��� *?�?�� –* ������ * �=�8��� *��������K R�� (� �����

��� "����� = I����&��" ��� � S� * 1���� ��" �7� �7��� ���$� ��� � �?"

�$, ;��%.� (" = * 1���� . (����8 � ��� (�?�� ��� ������� �� (�� �� �)�

36

�" �� �7� ��" S�� *?�?�� G,�$��� ��-= �@� (" :��� � �� �� ���8 ����� (��

���," � ��� (�?�� ��� �������)#���@,2002(.

0#7�#7 :��� �� ����� ��#�� ��B�� � ��& ��#�)�&�� �� ���#��.(

H���� 3���<� = ���<� ����� A ��� �$-= (�� A ��� G&� J ��� ��� (� �5�

(-= 3���<� 9�%� J ���� A=����� ���7�� �, 3��5� �$�� I=�� 3���<� �l�7=

���)� "�7� J ��� *�1�� ( � �" ��� (���6 ���7� F��)3���( ����� 3���

*�����". :�� � ��� 3���<� �$�� ������ ;������� � �� ��� "3���<� * � 8���"

* �71�� ������"� 3�7��� (� P � ������" �����8� :�7�� ��D��� ��)������

�������@����. (��� I������� * ��&��.� I���" �� ;�� "� �)���� � �����"

G��� +���� I� ��� (" A ��� ��5�� �" � �7���� (�0�� �B����>� ���7 A>����

S��8��� B�?�� = � %)� A=�(�? A���� (���>.�� ����� ���%� 3�� ����

���%� ;����� (� ������ �� ����� +$, �0 ���%��� $%) A>���� I����0 =

3��& (,� �" � 1� (��0 (��� ���� I����& * 1&� = (,��� �" *7���

� 1��� J�$� I��� G ���" �� ��� S�%" ���� �� ;�� ��8��� �B����� ;����� �"

A����� �,� (" ���8 A>���� ��� S��8��� ��� ;�&��� = *������ *�����

��5�� ��� ���� ���� (�?�� �? ��� G���" A ��� � �7���� A� �1� :� * �����

��� A>���� �� ���� ���� ����5� (��� +$, G ���5� 0=B� (� ��0���� A�

37

*� �� A ��� ��� #$�� �7� * ����� S��8��� �� x��� (� ���%� (���>.� J�$�

I��� 3��= * ��� ��� ��� <� (" ��� ��� ��7 ��� C�7� * ��� *����� = �

��D��� J�$� �� L���� ( � 3���<� = A ���� �7� ���� �07 (" ��� *�����

�B����� ( � A>���� S��8���� *��� 3���6 ��� ���� ���� ���� (�?�� �? �7��� * ���

*����� S��8��� ���� ���� � �7��� �B����� ��� � ��6 A � J�$ (��� �� =

*��� * >��? ( � A>���� S��8���� I�� ���� �7� A ��� #� �)��� �" � �)���

� ��� :�1��� �� � ( �� �7� 3���<� * � 8��� (���" (� � >�: �����": (" ���

3���<� � �)��� = � ��� �, = ��7 7� C@� (� (�? A���� O �� ���7� R�1��.�

��� J�$�� ��= M���� ��7 ���" (� ��� 3���<� * � 8��� ��� ��?�: (" �7�

3���<� * � 8��� ��� ()� ��)����� �� ( ��� 3��D��� ��6 ��D��� ��" = �7�

� �)��� � ��� �= �,�� �� ������ �� ���7� ��=� (� ����" �" :�1�.� ��� A=�

M��� #@�� :1� � �� ( �� * ������ J����� S�� R����� ��7��� (,� ��8 �$,�

��7��� (�? C�1 ���.

� ����� ���8" (�� J���� = 3� &��� *������� A ��8��� ���.� ) � @ ���

1996( :

K F�7�� * &� � �����.

K *���� * &� � �����.

38

K * &� � ����� * &���.

K P����� C� �6 *7 �� * &� � �����.

����� I����8��� ��7�� � ����� ,� S�%" ���8" J��,�:

K *��8��.

K *&������� *���8��� )J ������ * ������.(.

K *��8�� ��� �7� ,� *���0��� ���� ( ������ ��" (� ���� E���� =

�%c� G����� (�.

K *�������� � �����.

��&� �," (�� = 3� &��� *������� A ��8��� ���.� � ����� �

*����� : �� (� � ����� (��.�.

K 3��@�� *��D� : �� (� � �����.

K ;���.� *��D� : �� (� � �����.

K * ���.� ;��&��� : �� (� � �����.

2 S2 �9�#�� #����

I����8��� � ���� *7������ *7����� I������ �," (�*�������� 3� &��.

2 S2S101� :����'� #����:

39

%# &� ���� )1997 .( %��'�" A��#� � Z��� ��� #(�' �� �,#� �

=��� #4���� �� ����#� � � >��� %���9� ��7[�� %��� �� ������"

�,���� ��&��.� � 8�� = 3� &�� A ��8��� ��� � 7� ��6 *������ I=�, P �

= *����� ���� ��� ��%� :�%� ����� (� *������ *������ #� 5� G��7��� =

3� &�� A ��8��� ��� . ��� ���� 3� &�� A ��8��� A �8� (" ��6 I&�%�

)� . ��� G��7��� ��% (� *������ (� '���� �� �� ����� *������ #� 5� (� �� O

��@ ��� � �@���� I$%" (��5� = 3� &�� A ��8��� ����" (" ��6 �0 " I&�%�

�� = #������ @����� * �7� ��� ���� (��f� * � �&���� * ����<� 3��7��.

"ا��� م ا������� ا����� ���� ر� ا�����ة"�'��% . ) 1999��� \( ����

A ��8��� � ���� � ����� ������ �� = !�8 (��5� = 3� &�� .��, (6 ���� J

G �,��� ��7 (��5� = ����5� ���� (� *>=)74 ( ����" ��� ;��

C��� (��5� = 3� & A ��8� = ���" ��� � #�� �� ����� (���?��

8�� ��� 9�= (�7�% �,� * ���& �" * ��% �" * ���� I���;.c� I�� .

������ ��1�� * �2 (�0 (��� � ����� ��6 *���� ���-= � ���. (" G����� ��$ �

* � �7� * =�&� *���"� ���=� ��� ����� (��5� = * ����� � ����� *���"

3� &�� A ��8��� J�� I��� ��� * ��� (� 3@��� ���-= ������� . +$, (-= J�$�

� ���� ��6 *���� A ��8��� C��8� F��7�� ��� ��&��� *���� ��� (�0 � ��

40

3���0 �� �$,� *? ���� * ��������� I������� *������ I������� I.c�

� ���� * ���� *&'&%�� *��8 O ��� ��% (� � �� � ��� ���� +����

3� &�� A ��8��� .

%��� U ����)1999 .( %��'�"# ��� � ��� � �� �#,U� ���

������." ��� I=�,�O�� ��� I����8��� 3� &�� = : 7�� * �����

* ��&��.� * �����.�� = ����� * ����� (������� ��� ��� 9�&%��. ���

=�,I ��6 *���� 3��@�� (� P � ����5� ��� G�� �� = ��=��&�� *���� J�$

� ���� A ��8��� 3� &��. �� 7� ��� ;�&� ��%�<� * ������ * �����.��

I����"� (�� � 3��@�� = R��0.� I� ���� � ��� I����8��� 3� &��

*������ ( =������� (� C��71��. ��� �%� �>��� ���� *�>���� I��8�� � ���

I����8��� 3� &�� (� ��� ;�&��� I����"� (�� � 3��@��. E0�� (� ��%

� ��� L>��� I���7��� * &%8�� � *�>�" 3������ (� ���.� 9%��� � ��7��� ("

J��, ���8� ����� (�� � 3��@�� ;�&�� ��%�.� * ������ * �����.�. =

����� � *���� � ��� I����8��� 3� &�� ������ ( =������� (� C��71��

( ������� +$,� ���8��� ���� �� �, :���� (�� ���� ;�&���� � ���� �� ����

( � 1������ ���1�" � ���� �� �, :���� I����8���� *������ � S�%" I��� ����

* � ����� J��� (������ � �� I���� +$, ���8��� I1��%�� = �����.

41

��,�� ����)2003 (%��'� " # ��� � ��� � �� �� ��� +�#� � ���

������ :��� �� �� �� ��� ��9'� ���� ����."

* ���<� ;��&��� �� ��� ��� ��7��� ��� C�0�� C�7�6 ��� *������ I=�,

* ���<� M &�� ( � :�1�� E 0��� 3� &�� I����8��� A� G���� ����

��7��� +$, :=� � ����� * �," S�� (� �� * ����� M &���.

�8��� C��� (" ���,� L>����� (� � ���� ��6 *������ +$, I�&�� �7�� I���

;��&��� ����7� ��� M &�� ��% (� * � ����� ������ ��� �� ��6 3� &��

;��&��� ����7� ��� * ����� M &��� � ����� ��6 ��>��� (� �0=" * ���<�

: 7��� *������� ���7��.� (� * ���.� M &�� = �=�� ��� J�$� * ������

3� &�� I����8��� !���5�.

�� ���� ��(��)2005(. %��'�"]�� ���� �� ������ A��#� �" P �

*������ 3� &�� * ���&�� A ��8��� R�0�" *7 7� ;�8���� ��6 *������ I=�,

* ��&��.�� * ����� I����&��� I�������� I��8��� J�$�� e�� *� �� =

� A ��8��� *����� *�&���� ;����� J�$�� 3� &�� * ���&��� � ;����

I�������� I��8��� J�� (� �����&" . S�� ;�8���� ��6 B�0 " I=�, ����

����7� ��� A �8���� ����� ����" ��% (� A ��8��� J��� *����� 3@��" ����,�

. 3� &�� A ��8��� G��&" (" �,@��" (�� L>����� (� *����� ��6 I&�%�

42

��� ����� ;��� 3���6 = I��8� (����� ���� *����� ("� O �)��� * ���

: ����� I��8�� ���� ��� -� :���� * =�� I����� ���� ��� B�0 "� ��� ��8�

* ��&��.� I��8��� (� A ��8��� J�� G��&" 3����� I���" ��� � ������

I�� ���� *� �0 R�1��� G���.

#,��� ����)2005 .( %��'�"�� 4R A��#� � ������ ������� ��

�� �� �#��( <#�( �U^". P � @��� +$, *������ ��� A��� ��&��� R��� 3@^

���� A ��8��� 3� &�� = * ��� R��7�� ��&��� ��� ���� P����� A0�� *�%

* ���� @���� ��� *����� ;��," I������ ������� *������ *������� !���<

I����8��� 3� &�� = R��7�� I������ *������ J�$� �,5 I����7� A ��8���

3� &�� ��� (�� �� 7�� ��� (� ��� * ��� � ���� ��&��� R��7��. (��� (�

J�� A ��8��� �� � : A ��8� * ���@ ���,"�: A ��8� * ��� 8�����

A ��8�� �� ��� * ��� A ��8�� k �1��� (������� A ��8�� ����� ������

A ��8�� I�> =��� * ���@��. A ��8� * ���& ���,"�:*���& ������ * >�$��

*���&� ���� � ����� ; ������ ������ A��&� I ������ ��������

I��@������� * ������ *���&� ;���� I����&��� * ?�����. (�� ;����

���5� *������ C�7�6 3��� ��� ;����� * ����� *�8�5 � ����� M��� �&��

P � (� G���� S��� 3��7� I���D� L����� F���<� ��� * ��� �$, G����

43

���I�& *������ ��6 *����� (� L>����� (� �ی� �� �Fاه�: G�^" A ��8���

*��7��� *���� B� ��$ R�0�5� I�?" * �� ��� ��� *�8�5� * ��&��.� = 3@^

*10��� * ���� ��7��.� ������� ��S A ��8��� G��&" (" F����.� � ^ !���

G��� ;����� * �� ��� * ����� A� F�� I�=��%.� ��� C��� ��&�

F����.� *�^� G��&" A ��8��� 3� &�� *���� �&�� ��&���� ���

3� & F��� *���� �&�� ��D� *������ * � G��&" A ��8��� � ����

I� ����� * � 8��� �?�" A����� (� (��� G�^" G���� ��� F��� *� ��

��5� ��D� *������ G�^" *� � * ��1�� F��7�� I��� ��� F��� (��0

*�������.

�&�#9 � 6��� � ����)2006 .(%��'� "# ��� � ������ ����� ��

%��� �� #B�� 4R #B�#(�' �". �7=� +$�� *������ S� P����� (" � ���

A ��8��� 3� &�� A �8�� ������6 (� �," �=��� * ����� * ��� * ��&��.�

* �����.�� = ����� ��8� ��� ������ * ����� ��8� 9�% (�� �? I8���

A��� * ���86� A ��8��� 3� &�� *�������� = (��5� *0����� *������

* ���5� = ������ �$, J�$�� ;��%� :>����� ��� ���� (�� ���� �$, R����

(� I���D��� 3@��� :>����� ��� I���?���� I�$ *� ���� * ����� 3@����

;��%� I� �c� ��� I�0� ��� (c� (��5� = @���� � I� ���8<� * ����� +$��

44

I���D��� (� ��% *���� I�� ���� 3��1��� � ����� �� �� ;������ ���

*� �� *�� �� � ����� ��� @ �� I���D��� J�$� �����.�� ��� * 7 ��� *����

O� 7� I�� ���� *�7����� *������� ��� I�&�� *������ �,5 L>�����: ����: ("

* ���5� *> ��� �7��� (" I���D��� ��� @���� I.���� ��� * ��� 3��� )���

���&�� � ��� (� F����.�� H��% ������ =�&��� �^� ��" ( �� (" *�����

* ��� ( � ��� *��D��� F����.� ����� � �� ��5� (�� 3��1��.� (�

F��7�� *� ���� ��5� 3��&7� ��� S����� I���D��� ��� )��� *��D���

���� (�� ����� = * ����� ��6 $�1���� ���&� � ����� * �%����)��$�� � �����.(

I&�"� *������ ��� -� F�� M &�� * � ����� *�>���� A� I���D��� 3� &��

�?� O"� 3���%�� ����� A0�� I�@1�� * ��� ( �%���� (� ��� G��7���

��%�� *�>���� A=�� 3� &�� I���D��� ��6 ��%��� = *&����� ������� ("

:���5� * ����� . (�� (" �8�� .6 ���.

��4�� ����)2007 ( %��'� " ��� ��� � �� ����� � ��^ #��V �

�� �� ������ # ��� �."

45

*������ +$, I=�, = * =�&��� � ^ I���D��� ��� ��� ;����� ���

�� �6 I�&�� ��� L>����� �," (�� �&� = 3� &�� I����8��� � ���

*������ +$,:

K * =�&��� � ^ I���D��� ( � *� �� I���� J����� ���%���

3� &�� I����8���� )� &���� * ��� = �����% *� ��.(

K * ���� 3� &�� I����8��� ��� ��� = * =�&��� � ^ I���D��� ���� ��

+$, ( � �������� R����� ��� -� B�0 " ��� ��� ����� ��� I����8���

I����8���.

K �8��� ��� �7�� * =�&��� � ^ I���D��� ��7� ��� ����.� (" I���

* ���" ��� �" * ��� I���D� (� E�� �" F��� (� 3���� , 3� &��

���� (� �� ��� * ���%�� I����� +$, �,���� 3���� I����8�� �

��� I����8��� F���� �" �� �%� A ���� . * =�&��� � ^ I���D���

I����� ��� (� I��� ��� I����8��� F���� �� *����� �,���

* ���%��.

46

S ����) \�#��2008 (%��'�" :! ������ ����#� � ���#' � 6���� #�#,'�

���� ����� � ������ ��� �#� ��#2�)SMEs ( �� ����#� � �F��� /&

%���"

K ��� ;����� ��6 *������ +$, I=�,6� ����� : ��� I������ * ����� * �������

* ����� � ��7���� *&�%�� ����� *������ 3� &�� A ��8���)SMEs ((��5� =

= ( ������� � )� *���� J��A ��8��� h� I�������� � ����� +$, : ���� ��@��

)I����&�� (��@��.� �$, (� ��� ��� .(� *������ I18�� ���," L>����� (� ��� :

6 3� &�� A ��8��� = ( ������� � )� *��� R�1�� (��5� = ����� *������

h� A ��8��� J�� = * ����� � ��7���� *&�%�� * ����� * ������� � ����� : ���� ��@��

����� ��������6<� ��� = ��77�� A������ (� * ��� 6 I������ J�� : ���� ��@��

I������� (� ��� ���� ��� � �)��� A� � �����)I����&�� (� (� ��� ��� : ��

� ����� J��.

\�U �� ����)2008 (%��'�: " ������� ��'������ ����#� � ������

��4#�� � ���� ����� � ������ ��� � /� ��>�� <#��! �> �� �� �#'��

����"

* ������ * � �8���� * ������� I�� ��� = P���� *������ +$, I��

��6 �� = * ������� * ,����� ����� *�������� 3� &�� I�8���� ��� 3����� R�

�,����� #��&��.� ������ * �,5�� IY8���� +$, � ,�1� I��0�= �&��

47

( � @ ���� �&��� I�0�� ��� * ����� I��� ��� ��%��� �, (� I� ��

*������� � ��� ���� 3��=� ����� 3� ����� *�������� 3� &�� IY8����

��� J��, (" *������ +$, L>��� I���� *�������� 3� &�� IY8���� * �����B� ��B�

3� &�� IY8���� ����� {��h� * ����� � ����� ��%�< ������ � �&�� ���

����� *������ 3� & B� ���� I���8�� ���� (" P � ����� *�������� .

� ����� I������ ��%��� I���� ;��%�� (� *������ ����� {��h� * �����

*�������� 3� &�� IY8���� ����� {��h� * ����� � ����� ��%��� I��� ��6

����� . ����� *�������� 3� &�� IY8����� *&�% � ���� ��@��<� ; ���� ("�

*7 ?�� ��@��<� ; ���� (� ��" (����IFRS *������.

\���� ����)2008(%��'� \" : ���#� �� 6�(��� ���#' � �U��� �,#�

���� ����� � ������ ��� � ��#� �� ������– ���#�,��! ����"

= �,���� 3� &�� A ��8��� *� �� ��� ;����� ��� *������ +$, I=�,

��� * ������� ���8��� ��� ;������ * ��&��<� * ����� A ��8��� F����

*��@-� *� 1��� ����� , ��� �����&" ��� *��� (� ( ���= = 3� &��

����� #���?��<� i����� *> �� = �,�� #$�� ��5� * �������� * � ����� ���8���

*&�%�� I����?��<� G$� ��� � ���1�� ��&��h� * �=����� 3��7�� ��� ��8�

�1�<� +��� ���� =* ����� ������� ��� ������� O=������ !� . ��%��6 �7��

48

*������ *� � ��� I�@� ���� *������ L>��� ��� ��&��� *�����<� P�����

*1��%��� * ����.� I����7�� G�� * ���� *10�� I��=��� ��� I�&��� ����

#��&��.� ��8��� *� �� G�� *� ��� ���=� R@�� P � .���� I�&��� ��� *��

� �� ���," L>��� 3��:

K 71.2 % ��� ;�" ( � ����� O"� @��� B�� �7� 3� &�� A ��8��� (�

A ��8��� 9>�&% (� (6 $" *����� *� �� +$,� ��� � ;.� 3�8�

��% (� ����?� ������� ��?����� ����� O"� ��� �& �, 3� &��

�,��8���� ��� ��� *����.

K 63.5 %" (� �� �7� ��� ��� ��� = (����� 3� &�� A ��8��� G��&

F��7�� (� �������?��6 ���� ��� A ��8��� *��� ���� ��$ � ���

* ����� � ^ I���D��� �,�=�� ��� J�� �" * ����� .

K .586 % ( ��� ��%��� A ��8��� +$, (� �� �7�)1K5 (�7= ����.

\���B � ����)2009 .(%��'�" :� _� @ ���� #�&�� � `��� �#�'

��# ��� �#� Q#2� a��9 � ������ ���� ����� �� ������ )�� ��

��#2�"(

���," F��^" 3�� : 7��� *������ +$, I=�,:

49

1. *&�%�� IY8���� 9>�&% ��� ;�����) *�������� 3� &�� IY8����

����� (9�% ��8� (��5� =� ��� ��8�.

2. ;����� * ����� *������� � ��� O��� I������ �0��� ( ��0� ���

*&�%�� IY8����� 9�%�� ����� *������� �� ��� *&�%��) IY8����

����� *�������� 3� &��.(

3. *&�%�� IY8���� = *7����� * ������� ����� � 7� S�� ��� ;�����

)����� *�������� 3� &�� IY8���� (� ���<�� (��5� = *������� � ,�1��

����� ����� {��<� �� �� 3���� I������ *�C�� S��� *�� (� * �����

*&�%�� IY8����� 9�%�� !��7���)����� *�������� 3� &�� IY8���� (

* ���5� *&�%�� IY8���� *> � = �7 ����.

(� *������ *� � I����500 ��=200 ������ ( ���% ( 7��� ����

3��)� I��� ���<� ���%��� ��� ����� *�������� 3� &�� I���8�� (� ( �����

I�������� A��� , � ���� ��6 *?����� I�&�� >�&�<� � ����� L>��� ��% (��

���," L>����� (�:

" . IY8����� 9�%�� !��7��� ����� ����� {��<� �� �� 3���� I������ ���

*�������� 3� &�� * ���5� *&�%�� IY8���� *> � = : ����� *�>�� �����.

50

G . 9�&%� (��5� = *&�%�� IY8���� *> � ����� I����� ���� .

3� &�� IY8����� 9�%�� ����� *������� �� �� 3���� I������ : ���

����� *��������.

=�#�'�� ��9� ����)2010 (%��'�" : �� ����#� � ��������1 "#�^ �7R

@�� �@#$, /& ���� ����� �� ������ #��V � "

���," F��^5� (� *����� : 7�� ��6 *������ I=�,:

1. ����� *������ 3� &�� I���D��� ���1� ��� R��<�.

2. �� � ,�1��� ���<� *1��=� *8���� 3� &�� I���D��� �� = *�����

����� *������.

���5� �," I8��� ��� I����D���� I������ ��� (�?����� ����6 �7��

������� � ,�1��� ���<� e���� ����� *�������� 3� &�� IY8����� *7������

�&�� ����� I���D��� +$, �� = ��6 �,� ��&��6 ���," I���� P���� L>���

��� I���D��� +$, (� 3��&��� * ����� � ��7��� *�>��� * ������ * ��@ ���

� * � �1��� I�������� �%���6* �7��� I�7=���� *�>�7� �,������ ���� ����D

"<� ;��,f� �7=� ����� {��<�� �� �� 9�&���� *����� ;��, � ,�1��� ���

*��������=�� ��� ��� *=�0<�� * ������� I�������� * ����� 9>�&%�� A ��

� &�� I���D��� �>��� =3 �������� *������ ���6 * ����� �>��7�� �8� * ��@�

51

� 3� &�� I���D���������� *�����. (" ��6 3��8<� ����� *������� F��=

)<� 3�����<�� * ��&��* ������ * ������ (�=���� � ^3 &�� I���D���� 3�

���B���� ����� *����� ������ (� *��D��� * ��7��� ����.

2 S2S20#��#7 :�����1 #����:

����) : (Maingot & Daniel, 2006%��'� : “Financial Reporting

of Small Business Entities in Canada”

( ������� ���� ��� *� >��� G���5� *=��� ��6 *������ I=�, (���7

�� ���� = 3� &�� I���8�� = * ����� �>��7�� ����-�(� ��)�� I����

��� ( ������� ��� ;�0�� ��7� �" ��� C���5� ���� (" (�� ����6 �� ���I�

����� ��� ( ������� (� I������6 ��� ��&��� J�$�� 3� &�� I���D��� *

� * ����� �>��7�� ����6 C���" F 1%� * 1 �3� &�� I���8�.

* ����� L>����� ��6 *������ I�&���:

1. F��^f�� B.�" *� �0�� , * ����� I��� ��� (� *� >��� F��^5� (6

B�?��? C��5� � 7��� B� ��? * =�&���.

2. B� �� B���� ������-� �?��� * ����� � ��7��� ����� ������ = ;�0�� ��7� (6

�,��� B��� �7�� ����� �>�� � ^� (�?��.

52

3. ��� ���� * ����� �>��7�� ����6 C���" ; 1%�� I������6 *���" I��� �7��

��� �," G��� :� ������ *&�% � ��� *������ ,* ������� � ����� � �7��.

4. 3� &�� IY8���� 3���� � ��� *����� ��%�� #$�� (,���� A0��� (6

A0� �, �?�5� ����� �>�� � ^ �, *����� * ��D���� I�$ IY8�����

I�C��?��6 A� *����� * ��D���� I�$ IY8���� � ����� (� 3���� *�����

$ I���8�� 3���� � ����� (� ( ������ A0� �" 3� &�� IY8���� I�

3� &�� IY8���� S�%"� *����� * ��D����.

5. � %)��� (� ����� *1����� F1%� *������ 3� ���� � ����� (� A�������

IY8���� +$�� ����C��� ��� �," 3�� @�.

����)Lunge, Caraiani & Dascalu, 2007 (%��'� :“New Direction

of Financial Reporting within Global Accounting Standards for

Small and Medium-Sized Entities “

*7����� I�������� I������� � ���� ����� 3���6 ��� *������ +$, I=�,

8��� (� I?��� ���B������6 *�������� 3� &�� A �� O��� +���" (� ���6 ���

������� ��� 3� ���� � ����� +$, �?"� * ����� *������� � ���* ����� I.

��� (" G� * ����� � ��7��� ����6 � ��� (" ��6 *������ I�&���

*�������� 3� &�� IY8���� � ��� ; ��� �� �� (�� ( ��%����� I����

53

G��� ��� IY8���� (� 3� �� *����� 9%� � ����� +$, (" A� �����

��7 ��� (� *������� �>��1�� A� *&�% ��� ��@��<�� IY8���� +$, ��? �� (" .6

0G �Fج H� ا��6ی�M ه� ت�46�ه� وآMNة ت����K ا���6ر ��� ی��ج إPه ��,Qت

R�F�.

Is There A Solid Empirical“ : ب<�*ان) Scheibel , 2007(درا�5

Foundation for the IASB’s draft IFRS for SMEs ?"

��� I� �c�� I�,���<� � ��� ��6 *������ +$, I=�,6 O��� �����

9�%�� ����� *������� �� �� 3���� +����6 ��% ����� *������� � ���

����� *������ 3� &�� IY8�����, �,� I��� F�" ��� * ��� I� �c� J��

*� �& * ���� (�0� *��& �� �6 I�&�� ��� L>����� �," (�� �� *������

� :

1. ��6 �7�1� ����� *������ 3� &�� IY8����� 9�%�� �� ���� 3���� ("

; ���� ����� *������ 3� &�� IY8���� ; ��� �?� 3� ?� *��� ���"

IY8���� J�� �>��7� ( ���%�� ( ��%����� B�7=� �>��7�� ����6 (" P �

. �� ���� �� 3��1��<� �� ��� * 1 ��� E0�( ���%�� ( ��%����� (� ��.

2. R�0���� ��� * =�� C��2 A��� * ����� *������� � ��� O��� �7 ��

* ����� ����� (� B�&�&%���� G��� ���� (���� . I������ 3��1.

54

3. ( ��%����� I���� � ��� * ����� *������� � ��� O��� A��� ��

* ��� ��� *��� (� B�&�&%� ( ���%��.

��� I����� C���-� * ����� *������� � ��� O��� ��7 ()� *������ I&�"

>��� ��8� �� ����� H��%�� ��� :��" ��8� *� ���� *> ��� * � ���.

��� �)Popa, Nistor & Deaconu, 2009 (%��'� : “Analysis of the

Stakeholders’ needs and their Inference upon financial reports

of smes”

*�������� 3� &�� IY8���� J�� I���� � ��� ��6 *������ +$, I=�,

���� IY8���� +$, �,��&� ��� * ����� �>��7�� ��� ������ ��6 �?" � ���� �����

= E��&��� G��&" �0 " I���� ;����.�� O� 7�� � ���� � ,�1��� ���<�

IY8���� +$, .8���� +$, (� I18� ��� *�>�� (���� * ����� ���>��� ��� ���6 IY

*�1����� *1����� ( � *�@����� �����.� ( �� $%5� A� ������.

����)Albu, C.N & Albu N, 2010 (%��'�:"The context of the

possible IFRS for SMES implementation in Romania"

* ����� � ����� $ 1��� *����� I�$ � �07�� *8���� ��6 *������ I=�,

*����� (�?����� ��� P � * ������� *> ��� = ����� *�������� 3� &�� IY8����

�&��� R�0���� �$, (� * �����6 � ����� +$, : ��� (� �1� . ��" ���

55

(�� . *������ * ����� � ����� (" ����� * ������� � ����� 3���� (��� ("

( � � ����� +$, : ��� = I�=��%6 J��, (��� (" (����� (� (��� * �����

: ��� ��� C��2 J��,� *7����� * ������� ���� 1�% = ;��%h� B���� (������

#"� = (�� ( ����� ���� ������� � ����� ��� �?D�� ���)� � ����� +$,

��� ����� G ����� � O ����� 3��� 3�� @� ���� (�� ���8��� +$, (" ( ?��

�������.

*����)Matar, M. Nour, A and Al-bakri, A , 2012 (ب<�*ان:

“The Disclosure of Information Required in the Financial

Statement of SMES: Empirical Case Study of Jordan”

��� +$, I=�,���," F��^5� (� *����� : 7�� ��6 *��� :

1. �� �� ;������� � ����� � ���� ����� *������ 3� &�� IY8���� ; ���

3� ���� IY8���� (� IY8���� J�� @ �� = .

2. C��� = ����� *������ 3� &�� IY8���� ����� #$�� ����� * �," @���6

<����5� ��&��.

3. = ��0�� G��� ��� I�������� (� !�&=<� ����� *� �� � ���

J�$� ����� *������ 3� &�� IY8���� (� 3���&�� * ����� I��� ���

IY8���� (� 3���&�� * ����� I��� ��� = ����� � �� �, �� A� *���7����

56

*&�% � ��� A0� ��6 *����� S�� *���� J�$ ��� G��� � ����� 3� ��

����� *������ 3� &�� IY8���� I�������� (� !�&=<��.

����� ��&�?( I��8 ��� *������ *� � ���=" ��� ��� @�� �� *�����6

* ���� J��� 3�8�� * =�&��� I� ����� �>��� = ( ������ (� I������ P�?

�,� :(���><� �� ��� (���><� ���0� (���><� ����� .*������ I�&��� ���

� �� ���," L>��� 3��:

1. <� ��8��� = B� ���� B���� ����� *������ 3� &�� IY8���� G��� #��&��

���5�.

2. ���� ����� *������ 3� &�� IY8���� ;���16 ����� 3�� (� |

* ���5�.

3. �� = (� � P � * �>���� * ����� *�� *�������� 3� &�� IY8���� ��� G��

A �� ��� #$�� #@����� 3���<� ��� �,��� �$�� *� >��� ��8��� ����

�� = * ��D��� * ������ ��� * ���= (� 9�7 .

4. *������ ��� J�$�� * ������� ����� ;�0� ��� ��8�� B�0 " ���� ���

�� = *7����� * �%���� .

5. � 7� = ����� I��1� (� * ��� ��� *������ I18� * >��?��� I.�� ��� �� =

(� 3���&�� * ����� �>��7�� = +� =�� G������ !�&=h� * ����� * �,5�

57

J�� = +� =�� G������ !�&=<� ���7� ����� *������ 3� &�� IY8����

�>��7�� ����� 3� �� IY8���� (� 3���&�� .

6. � lC���� *������ *� � (� ������ * ����� (-= � �)76| ( A0� � D� B�� �7�

(� 3���&�� * ����� I��� ��� = I�������� (� !�&=<� ���� *&�% � ���

����� *������ 3� &�� IY8����.

�9�#�� #���� % ����� 3-4 U� � # :

����� 3@ �� *������ +$, ���� ����� 3�� J���,:

K ��� ��� ��� @��� ��� *����� *? ���� I������� (� J����� = * ���<�

��" :�� ��� (��5�� ����� 3� &� *������� IY8���� � ��� (� �����

���� :��� �� = R�0���� +$,J����� * ���.� I�8���� � ��� =

����� 3� &� *�������P����� ��� �� ���.

K � ����� M & *������ +$, �� ;����J��� A ��8��� * ���.�

(��5� = ����� 3� &� *�������.

K �� *������ +$, �� ;��J��� � ��� ��� ���� ��� * ���.� * ���.�

����� ���.� J����� ���.� ���.� J���� ,� 3� &�� A ��8���

���.�.

58

?�#7� ��$�

@���� �9����

3S1 � �9

3S2 ����� ���B�

3S3 #B��� � ����� A ��

3S3S1 ����� ��� QF#�2

3S4 #�#��� A � ��#�

3S5 #�7�� 6��� �#��2

3S5S �#��2Multicollemiarity

3S6 ��F#��� "��#��

59

3S1 � �9 :

���8 �&1�� �$, 0��B� ����� ��6 *=�0<�� P����� ��� (� *������ *������ * �����

G ���5� �? (�� �� �� ��&��� ���&�� *������ I���" ����� ��� *������ *� �� A����

�����?� *������ 3��" :�&� *��%����� * >�&�<�.

3S2 ����� ���B� :

*��8��� *^� & O��" ��� *�>�7�� ����� P���� * ���� ��� *������ +$, I�����

I� 0�1�� (� *����� A0�� ��=��,"� *������ * �," (� ��� P����� A���� ����& (� ��)��

� ����� 1&��� G���5� *������ +$, =.

3S3 #B��� � ����� A �� :

�� �� A �� (� *������ A���� (��J�� ,� * ���5� * ���<� :��J�� ���<�

��� ���5�J�� ����� ���<� ����� *������ *� � ��" (� I����=)150 ( (� ����

���.� ����� J����� ���.� ���.� J���� = ( ������. A @�� �� P �150 �������

� P � � ����� *���& ��� �� I���� *������ *� � ��� * ��� = *���� �,������� P����� ��

( 7������ I������� C����� ( ����� C������� ( ������� ��� ��� @�� �� P � � �����

( �%���� .

*������ ��� ( ����� (� 3$�� � �� =�:

3����� *��� *�,��� *��8� ���?��.�� � ����� ���5� ���<� J���� O�)�

*��1978 .� *������ *� �8�� ����5 B�7�� * ���?��.�� * =�&���� * � ����� ����

60

* ���<� ���.� J���� #�� G�� (���� C��6 �� = ��� J���� O �)�� (���7�� G����

= ��& #$�� J����� (���� (�0 * ���<� J������ 9�% �&= ��&� 9�%�� J����

01/08/2000�.

R�1�� �8�� ��� = ����� J���� ��5�22/9/1979 @���� �� R�=�� ����"�� �

�����"� E�&" ��� ��� � ( �� *���" M����� �� !�&��� ���� O"� (� ��� � �� ����

)81.25 ( ���" ��� � (� ��) ���� #"114.6 � ��" �.�� (� ��.(

k ���� * ����� :���5� *> , *7=��� ��� J�$�2/7/2008 @� � ���� J���� ����"� 3��

*����� 3�� @�� ���")16.25 (��� � (� �� / J���� ����"� E�& � ���81.25 ��� � (� �� /

(� B.�� ���65 ��� � (� �� /� : �� (� ���"��� �)15 (��� � (� �� / G��� (� ���

���&<� 3��� �)1.25 (��� � (� �� /��� ��� @��� 3������ !���5� (� ��� ��� A�� A�

)25 (%J���� ����"� = ���,��� *���� �� ( �,����� ��� ����. O"� A=� �� J�$ ����

��6 �����100 ���" ��� � (� ��

*����� ����= ��% (� * � ������ * ���?��.�� * =�&��� �����% J���� ��7 �)56

B���= �12 B����� ( *=�06 *������ C���" A �� = 3�8������ I���% ��7 ��� ������� G��� ��6

(��5� C���" A �� = *����� :=������ R��1�� = �,��� M�� ��� �c� ;��&��)69 (

B�@���.

��� � (� �8� ��?�� = * =�&��� �����" *������ ����� ���<� ����� J���� "��

���81418 ���8 (� A����� :=����� #��,1998 * ��� #�� � ��� ������� G����

* ���<�� * ����� :���5� =� � ��� * ���<� * =�&��� I�������� I���%��.

61

(���� �0�7�� *��� *�,��� *��8� ����� ���<� ����� J���� O�)� ���

*��� I���8��1989 ��� I�� *����� *�,����� I���8�� ��� = I����)327 ( k ����

30 K3K1997�. ��� � ��� J���� ��� O"� M��)100 ���" ��� � (� ��(.

3S3S1 ����� ��� QF#�2:

1 (� '�:

����)1(

� '� "�� ����� ��� A�U��

� '� ��,� ����%

% �(R25 16 11%

25 S34 113 75%

35 S44 17 11%

% �7,R44 ��� 4 3%

<� � � 150 100%

(" ����11 %�7� *� ��� (� (� �,����"25 � *��75 % �,����" !����� *� ��� (�

( �)25 K34 (*�� , �11 % ( � �,����� !�����)35K44 (*�� (� �,����" � @� ������

44 *��.

��� �� ��� ( � �,����� !����� ( ����� = ( 1����� ����� ����� (�)25 K34 (*��.

�8�� *>= (� �, ( � ������ (� ��� �� �$,� * ������ * ��� I������ �� �� (��� ���� G�

���7� ��8� *������ *� � J����� ��� * �� (� .

62

2 (� &'� �4V �:

����)2(

� &'� �4V � "�� ����� ��� A�U��

� &'� �4V � ��,� ����%

D�����#,� 137 91%

�����# 13 9%

<� � � 150 100

(" ����91 % �� ��� � ������� *��� (� ����� ��� � O� �������� *��� (� *� ��� (�

���" ���� I�������� * ������ I�,D��� *��� ( ��� ��7� *������ ��� J����� ( ���� �� = �

����� � ��� = ��� , �������� *�& ��� O��� �$, (� ��� *=�0� R�0��� ������6�

� � ��8� *������.

3 (���2� ��� �� :

����)3(

���2� "�� ����� ��� A�U��

���2� ��,� ����%

% �(R10 81 54%

10 S19 65 43%

20 S29 K K

30 �7,[� 4 3%

<� � � 150 100

(� �����% �7� *� ��� (� ���5� *����� (610 I����)54 %*� ��� (� ( ��� �)43 (% (�

!����� *� ��� ( � �� �����%)10K19 (*�� �)3 (% (� ������% � @�30 �?��= *�� ����

63

���5� *����� (�� �,����" A� G���� ���� *� ��� ���=5 * ����� 3��%�� F�1%�� ��� ��

G��8�� (� *� ��� (�

4 (#B�& ��#�� ���B � �#B��:

����)4(

���B � �#B�� "�� ����� ��� A�U��#B�& ��#��

Z�& ��#�� ���B � �#B�� ��,� ����%

CPA K K

CMA 4 3%

JCPA 3 2%

CFM 3 2%

_�2R 4 3%

��#�! 1 136 90%

<� � � 150 100

�� �7� *� ��� (� ���5� *����� (" (O � �� ���� ���&� �� * ��� I����8�� . ��� �� ����

��� *� ��� ���=" *�^�= ����� ���� = *&&%�� * ��� I����8 ��� ��&���. ���

(� ( 1����� I����� (� :�� ��� � ���� ������ I����� J����� ��� *� �� ��� ���

����� ���� = * ��� I����8 ��� ��&���.

64

5 (�$�>�� / � �:

����)5(

�$�>�� / � � "�� ����� ��� A�U��

�$�>�� / � � ��,� ����%

"�#� 67 44%

��# ��� 40 27%

�&2� 6(� 19 13%

#�#�� ��� 24 16%

<� � � 150 100%

(" ����67 % �� ��� ( ����� *� ��� (�27 %�� *� ��� (� � ��� � )16 (% :���

�%�� ���������� I����� . (. J�$� ( ������� (� �, ���.� *����� (� ��� �� �$,�

�� ���+$, ��� 3� �� *���� ���� J��� *>1��.

3S4 #�#��� A � ��#� :

I����� I�������� *�?������ * ���?�� I��� ��� , I��� ��� (� ( ��� ��� *������

A0�� J�$� *������ ��� R�0����� *7������ P���5�� G����� *7����� * ��� ���� * �����

*������ #����� ���<�.

��� *&�%�� ����5�� I�� ���� O� 7� *������ � ��� = �?���= * ��5� I��� ��� ��"

I� 0�1�� *�����.

65

����� ��#��� �� ��� C� �&� # ���:

* &%8�� I��� ��� ���� ��5� (�0� *� >� ����" *���" ��� *�����.� I���8�

,� ( ���8���: )����� I����8�� 3��%�� I���� ��� ����� �,D��� ����� �&���� *

1 ���� ������ �� ��(*������ I�� �� O 7� I��7= ��� ��?�� ��7�� ���8� ��� � .

*������ I�� �� O 7� ��� I��71�� E0� ���� � �� =� :

�����)6(

�9� ��2 % ����� ���� D#�(��#���1

C���6 �� P � *������ I�� �� O� 7� ���%�� I�� � O� 7� ��� �����.� �� ��� (�@�5�

� ��� *������ O� 7�� * �����:

�����)7(

����� �� ��2�� � D#�9 �

���� 6��R 1 6��R 1 =��R 1 6��R ���� 6��R

1 2 3 4 5

D�F�� ���� � ��9� �9$�

�� ��1 ����� ��� ��1 1S9

"��#� ��& #� ��� �� ��

����� �� ��1 ��#7� 10 S17

����� Z��� ��� #(�' �

�� ��1 ?�#7� 18 S25

66

*�����.� I��7= (� 3�7= �� ��� *7=����� S���� � ���� ����� O� 7��� ������ �� ���

��,)1(:

1 K2.33 ; �0 S����

2.34 K3.67 ����� S����

3.67 K5 S����A1���.

3S5 #�7�� 6��� �#��2:

1 (=�4#>� 6���:

(� ��� ��� *�����.� F�� : �� (� *������� #�,���� :�&�� ����%� �� �7�

�� ��� *������ I� 0�= ����%. ��%����� O� 7��� ��� ��>��2 $%5 ( ������I 3��1��.�

* ����� * >����� �����& ��� ��� H��%��� *�����.� � ��� = �������� (�.

2 (#�7� �#��2:

����%� ���%��� �� �7�)�1�" i������ ( *� � I�� P � O� 7�� 3��" I��? S�� O� 7�

∝ ��� *������� =82 % (� ���" ����� 3@���� *��� ,� *���7��� *�����60.%

*� � (" ( �� ���∝ ��� � �� ���+�� *���7��� *����� (� ���"60 % �������

*� � E0� �����∝ *������ I�� �� (� � �� ���.

)1 (����� *������� ���%��� ��% (� O� 7��� G����� ��: )O� 7��� ���5� ���� )5 (– O� 7��� ���5� ���� )1 / ( I�>1�� ���*������� )3( � �? (�*=�06 G����� )1.333 (*>= �� * >��� ���

67

���� � *� �∝ %

�� ��1 ����� ��� 0.82 "��#� ��& #� ��� �� ����� ��

�� ��1 0.86

����� Z��� ��� #(�' �

�� ��1 0.78

�,, ���� � 0.82

3 S6 ��F#��� "��#��:

L����� ���%��� ��SPSS : �� (� *������ I��� ��� >�&�<� � ����� C���6 =

G ���5� @��� � �� =� *������ I��� ����* >�&�<� �,������ �� � ��� :

K 1&��� C�&�<� : P � ������ ������ * �>��� *������ I�������� H��%��� ��

*������ *� � I����6 ;&�� #�� ���� ;����.��.

K ���5� * � >��� * 0�1�� ����%. �����.� ����%�.

K * ��?�� * 0�1�� � ����� �����.� ����%�.

K � ��� ����%�*?��?�� * 0�1�� ����%. ( �����.

68

A��� ��$�

#�:�$� �#��2� #B&�&��� #�#��� C�

4S1 � �9

4S2 ����� ���� � �$��� ��&���

4S2S1 ���� ��#2� ��&��� EF#�� ������ # ��� � ��� � �� �� ��1 �����%��1 �� ���� ����� �.

4S2S1 S1 #���� ��� �� 4�� ���#�' � #����1� ���#��� ���� �&F�� ������ ��1 ����� ���.

4S2S1 S2 ����� �� 4�� ���#�' � #����1� ���#��� #���� � �&F�� � ��& #���� �� c�� ���� �� � ��1

4S2S1 S3 4�� ���#�' � #����1� ���#��� #���� ����� �� �&F�� �� ����� � ������ # ��� � ��� � �� �� ��1 ����� Z��� ��� #(�' �

����.

4S3 #�:�$� �#��2

4S3S1 /��� ��:�$� �#��2

4S3S2 ���#7� ��:�$� �#��2

4S3S3 �7�#7� ��:�$� �#��2

69

#�:�$� �#��2� #B&�&��� #�#��� C� :

4 S1 � �9 �:

= �� *������ I��� � � ���� F�� �&1�� �$, � ��&��� ���� 0�= ����%� �? (�

*������ L>��� ��6 ���8 P �:

��� @U��: *������ I�� ��� 1&��� � ����� ��� P���� (� � L>��� (� (��� #$��

= *���= * �%�� *���� : 7�� = * ������� I�������� ��� ���� *&�%�� � �����

&������ = ( ������ *&�%�� � ����� L>��� ��6 *=�0<�� �$, * ���5� * ���<� ;��

����� *�������� 3� &�� I����8��� � ��� = * ���.� J�����.

��#7� @U��: ��� ���8 =*������ I� 0�= ����%�.

4 S2 ����� ���� � �$��� ��&��� ��� # ��� � ��� � �� �� ��1 �����

���� ����� �� ������:

4 S2S1 ��#2� ��&��� EF#��:

4 S2S1 S1 �� �� 4�� ���#�' � #����1� ���#��� #���� � ����

�� �&F���� ������� ������ ����� � A��#� � ��� � �� �� ��1 ����� :

����� H��%��� �� �7� ��� *� ��� I����6 ;&�� #�� ���� ;����.�� ������

+���" I��71��.

70

����)8(

��#��� ���� �=�#�' � +���1 � ���� � ������ �� 4��� ��1 ����� ���

��;;;;;�V ����

��#���

+���1

=�#�' �

_���

�9�� �

�9$� "����

�� 41 "��

1 . .����� ���J�� ���.�* A ��8��� � ��� *�� �

3� &��� *�������. 3.70 1.32 *�1���

8

2. A ��8��� � ��� 3� &��� *������� J���� :,�

��=�&� F��7�� *����� ���8�� � ���� � ����

��� &���.

3.96 0.83 *�1���

7

3 .� J���� ����8��* ����� A ��8��� � � ��� ���

���.� J���� � ��� (� 3� &�� A ��8���. 3.97 0.73 *�1���

6

4. � ����� G��� ��� J���� ����8�) G��&�

A ��8���� *�������3� &�� (7�� S��� *���� �

A ��8��� ��� ��� ����7�� ��� A� *�������

����� � ��� ��� ��&��� (� 3� &��J� ���.�* .

3.97 0.96 *�1���

6

5.���� � 01� (�J� ���.�* *� �� A ��8� � �7�

) * ���&...�@�* �..k�� ( 3� &�� A ��8��� ���

���� � ��� (�J�.

4.15 0.85 *�1���

5

6.A ��8��� G��&� 3C�1� ��� *������� � 3� &��

(� ����� �������� : ���� A ��8��� 3���� =

���� � ���J� ���.�*.

4.31 0.78 *�1���

3

71

7 .A ��8��� G��&� �8= *������� � :����� = 3� &��

���� ��� �������8� 3���� = J� ���.�* � = ����

A ��8��� � ����� � �7�.

4.33 0.62 *�1���

2

8 . F��7�� I����0 A ��8��� +$, G��&� � �7� ���

���� � ��� (� ����� J� ���.�*. 4.34 0.74 *�1���

1

9 .���� � 01�J� ���.�* G��&5 = *� �� I�,����

#"��� ��� � ?��� �� ��� ��&��� (������ � J�. 4.18 0.87 *�1���

4

R������ 4.10 0.86 *�1���

* ������ ��������� (5 J�$� +��" I��71�� ��� * ��� 6 *� ��� I�,���� (" ����

3��" ����� (� ���" O� 7��)3()1(.

M����� ����� ������� (" ( �� ���)4.10( � S���� R�1��� O�� � �� ��� *7=����

* ���.� J����� ��� .

3�71�� (" ( �� ���)8 ( M�� ���� ������ *7=��� I��71�� �?�" ,)4.34( ����

������ ��� 3�71�� ��� *7=����� *��� R�1��� O�� A ��8��� +$, G��&� � �7� ���

���� � ��� (� ����� F��7�� I����0J� ���.�*.

3�71�� ��")1 ( M�� ���� ������ *7=��� I��71�� ��" �=)3.70( *7������� .

����� ���J�� ���.�* A ��8��� � ��� *�� � 3� &��� *�������.

=ا��4س ���T أداة )1( ����ع أوزان ا���4س

= 1+2+3+4+5

=3 5 5

72

#$�� � ���� ����� ��� ( �� :�� ��� (� (�� (�� � ����� � ��� = * ���.� J����

����� *������ 3� &�� I����8��� ��� * ������ I�������� F������ ��% (� J�$�

��� �,@ ��� R�1��� ���� G��&� (� I������ � �7� ��� �������� G����� ���8��

� ����� ����� *������ 3� &�� I����8��� �8��� +$, ��� ��� ��� ��&��� (� I���

���.� J���� (� � ���.

73

4 S2S1 S2 ������ �� 4�� ���#�' � #����1� ���#��� #���� �

�&F�� ��� �� ��� �� c�� ��& #��� � ��1�:

����)9(

��#��� ���� �=�#�' � +���1 � ������ �� 4� ���� � �� ��� �� c�� ��& #�

����� � ��1�

��;;;;�V ����

��#���

+���1

=�#�' � �9�� � _���

"�� �9$� "����

�� 41

10. ���� � �7� (�J� ���.�* � �����

A ��8��� *� �� M &�) *���8� * ��0�

/ *&&%�� * ��0�/*���8� / � ���

*������� (A ��8��� ��� *�������

� (� 3��1��.� (� 3� &��� ����� �$, .

3.79 0.97 *�1���

8

11.A ��8��� G��&� *����� ���

*������� � (� 3��1��.� (� 3� &��

���� � ���J� ���.�*. 3.97 0.92 *�1���

6

12. = � ����� M & !���� G��� :��

����J� ���.�* (� A ��8��� ���

���� � ���J� ���.�*. 4.06 0.89 *�1���

3

13. ����.� *���8� ����� G��� :��

= I����?��.�!���<�� = A ��8���

���� �����8 ���J� ���.�* *��7� � ^

G��&5 A ��8��� *������� �3� &��.

4.10 0.91 *�1���

2

74

14.��%� ����8� ����J� ���.�*

A ��8��� � ��� = J �8� *�������

� G��&� ���� �0=� 3� &�� +$,

A ��8���.

4.19 0.82 *�1���

1

15. ���� @��J� ���.�* 9&%��

A�7 . �� ;�&���� ���?��.� ���%�

A ��8��� G��&�� *������� 3� &��

(� F����.� +$,����J�.

3.98 0.79 *�1���

5

16 .���� �� �* ���.� J� ��� *�������

;�&�������)� ��� F��7��)0� . (

A ��8��� G��&�� *�������3� &��

4.03 0.76 *�1���

4

17 . * ��8�� *������ 3�>�� (� 3���&�� S���1��

���� =J� ���.�* G��&� S�� .��� �7�� .

A ��8���� *�������3� &��

3.95 0.90 *�1���

7

R������ 4.01 0.87 *�1���

������ (� ���� J�$� +��" I��71�� ��� * ��� 6 *������ *� � I�,���� (" +��"

O� 7�� 3��" ����� (� ���" * ������ ��������� (5)3.(

M����� ����� ������� (" ( �� ���)4.01 (��� S������ O�� ��1A ��� *7=����� (�

� �� ���� = � ����� M & * ���=J� ���.�*.

3�71�� (" �����)14 ( M�� ���� ������ *7=��� I��71�� �?�" ,)4.19(

*7���������%� ����8� ����J� ���.�* A ��8��� � ��� = J �8�� *������� 3� &��

G��&� ���� �0=� +$, A ��8���.

75

3�71�� ��� �)10 ( M�� ���� ������ *7=��� I��71�� ��" ,)3.79 ( *7������� � �7� (�

����J� ���.�* A ��8��� *� �� M &� � �����) *���8� * ��0�/ *&&%�� * ��0�

/*���8� /*������� � ��� (A ��8��� ��� *������� � (� 3��1��.� (� 3� &�� �$,

� �����.

P����� �7�� �" � ��� ����� ������ ������� (" (� �^��� ��� �� M & * ���=

���� = � �����J� ���.�* � S���� �$A1�� �� ��D � � 8 ��" .6 * �," � M & * ���=

����� *������ 3� &�� I����8��� � ��� = * ���.� J����� = � ����� , ��� ������

������ ��� ������ * ���.� J����� S�� �,@ @�� , J����� = ����� �� �� �� O�� �,�

* ���.�.

4 S2S1 S3 ���#��� #���� � ������ �� 4�� ���#�' � #����1�

�&F�� ����� � A��#� � ��� � �� �� ��1 ����� Z��� #(�'

�������:

����)10(

��#��� ���� � ���� � ������ �� 4�� =�#�' � +���1 ����� Z��� #(�'

����� � A��#� � ��� � �� �� ��1�������

��;;;;�V ������#���

=�#�' � +���1 �9�� � _���

�9$� "���� _��� "��

�� 41

76

��;;;;�V ������#���

=�#�' � +���1 �9�� � _���

�9$� "���� _��� "��

�� 41

18.����� ��7J� ���.�* A ��8��� � ���

*������� � *�8�.� R���� �� = 3� &��

* ������) * ���&...* ���@ (.

4.02 0.90 *�1���

8

19. 3�>�� (� ����% G������ F��7�� ���

A ��8��� *������� � 3� &��J���� *�� � G��. 4.09 0.58 *�1���

6

20. (� 3� &�� A ��8��� ��� F�7�� 3�� ���

���� (� � ����� ��� ��&��� J� ���.�*. 4.04 0.74 *�1���

7

21.���� � ���J� ���.�* 3��1� �&�� ��

A ��8��� (� � ?��� ��� F����.� *�������

� �@��� � ����� ��&��� 3� &��.

4.19 0.72 *�1���

5

22 . 3��%��� * ���.� 3C�1��� ;�0G��&5 A ��8���

*������� � � �7� ��� J���� 3��� (� �� 3� &��

F��7��� +$��A ��8��.

4.30 0.64 *�1���

2

23 .���� ����8�J� ���.�* A ��8��� ���� *�������

� = 3� &�� *� �� :����)���@�� ( ��� +$,

� ����� ��� ��&��� (� A ��8���.

4.22 0.89 *�1���

4

24.A ��8��� ��@�� ��� *������� � : ���� 3� &��

(� A ��8��� +$, ��� ���% :��� (� ��������

� ����� ��� ��&���.

4.31 0.89 *�1���

1

25.A ��8��� 3���� = J���� ����8� *�������

� ��� ��&��� (� A ��8��� +$, ��� 3� &��

� �����.

4.27 0.91 *�1���

3

77

��;;;;�V ������#���

=�#�' � +���1 �9�� � _���

�9$� "���� _��� "��

�� 41

���� ������� 4.22 0.80 *�1���

��������� (5 J�$� +��" I��71�� ��� * ��� 6 *������ *� � I�,���� (" ����

O� 7�� 3��" ����� (� ���" * ������)3 ( M����� ����� ������� ��")4.22 ( S���� O�� =

*7=�����A1����� � ��� *������� A ��8��� � ��� = * ���.� J����� ����� I�����

3� &��� 3�71�� (" ( �� ��� )24 ( M�� ���� ������ *7=��� I��71�� �?�" ,)4.31(

7�������* A ��8��� ��@�� ��� *������� � ��� ���% :��� (� �������� : ���� 3� &��

� ����� ��� ��&��� (� A ��8��� +$,.

3�71�� ��")18 ( M�� ���� ������ *7=��� I��71�� ��" ,)4.02( *7������� S���

����� ��7J� ���.�* A ��8��� � ��� *������� � * ������ *�8�.� R���� �� = 3� &��

) * ���&...* ���@ (.

(" ��� ( �� +��" ������ * ������ I�������� F������ ��% (� ����� I�����

*������� A ��8��� � ��� = * ���.� J�����3� &��� * �," I�� ���� �?�� �, G����

I������� +$, ���, ��� ��D ���* �," � ��� = * ���.� J����� ����� ��� I�������

����� *�������� 3� &�� I����8��� �������� A ��8��� +$, A �8� ��� ����� J�$�

���.� ��&��.� *��� A=� = �,��� �����.

78

4 S3 #�:�$� �#��2:

4 S3S1 �#��2 ��:�$�/���:

K Ho1: �� ��� ��� .J��� *������� A ��8��� � ��� = * ���<�

(��5�� ����� 3� &�.

����)11(

��:�$� �#��2/��� )H01(

����� �F �������F SIG F �� �'� ��:�$� ����� R � #'

�#���1

R � #'

������

726.556 2.390 0.000 F=� 0.831 0.911

K �����.� ����%� ���%��� �� �7� ������ = G������ L>���� �������� (� ���� �������

*� � (" :�����)F *������� =726.556 (* ������ ���� � (� ���" ,�)2.390(

���7�� 3���7� ����� : * 0�1�� ��7�(H01) *� 7�� (� ��" *������� *� 7�� I��� �$6

* ������ *� 7��� * ������(SIG) (� ���"0.05 * 0�1�� F=���(H01) I��� �$6

* ������ *� 7�� (� ���" *������� *� 7�� . * ������ *� 7���(SIG) (� ��"0.05 ���-=

79

* ����� * 0�1�� F=��(H01) *� ���� * 0�1�� ��7��(Ha)�� �$,� ��� ���

��J��� � ��� = * ���<� ����� 3� &� *������� A ��8��� (��5��.

���� � *����� M�� �����.� ����� (�� * �83.1% *�7����� I�� ���� (" ( �� ���

��1�91.1 %A����� � ���� (� � ��� (�.

4S3S2 �#��2���#7� ��:�$�:

Ho2 := ��� .�� = � ����� M &� * �J����� I����8��� � ���� * ���<�

����� 3� &��� *�������.

����)12(

��:�$� �#��2���#7� )H02(

����� �F �������F SIG F �� �'� ��:�$� ����� R � #'

�#���1

R � #'

������

745.345 2.423 0.000 F=� 0.834 0.913

K ������ = G������ L>���� �������� (� ���� ������� �����.� ����%� ���%��� �� �7�

*� � (" :�����)F *������� =745.345 (* ������ ���� � (� ���" *������

)2.423(���7�� 3���7� ����� : * 0�1�� ��7�(H02) ��" *������� *� 7�� I��� �$6

* ������ *� 7��� * ������ *� 7�� (�(SIG) (� ���"0.05 * 0�1�� F=���(H02)

������ *� 7�� (� ���" *������� *� 7�� I��� �$6* . * ������ *� 7���(SIG) (� ��"

0.05 * ����� * 0�1�� F=�� ���-= (H02) *� ���� * 0�1�� ��7��(Ha)�� �$,�

80

= ��� �� = � ����� M &� * �J����� I����8��� � ���� * ���<�

����� 3� &��� *�������. .

���� � *����� M�� �����.� ����� (�� * �83.4% ��� *�7����� I�� ���� (" ( ��

��1�91.3 %A����� � ���� (� � ��� (�.

4S3S3 �#��2�7�#7� ��:�$�:

K Ho3 : ����� I����� ��� .J����� A ��8��� � ��� = * ���<�

(��5�� ����� 3� &� *�������.

����)13(

��:�$� �#��2�7�#7� )H03(

����� �F �������F SIG F �� �'� ��:�$� ����� R � #'

�#���1

R � #'

������

624.803 2.457 0.000 F=� 0.808 0.899

K ������ = G������ L>���� �������� (� ���� ������� �����.� ����%� ���%��� �� �7�

*� � (" :�����)F *������� =624.803 (* ������ ���� � (� ���" *������

)2.457(���7�� 3���7� ����� : * 0�1�� ��7�(H03) ��" *������� *� 7�� I��� �$6

* ������ *� 7��� * ������ *� 7�� (�(SIG) (� ���"0.05 * 0�1�� F=���(H03)

* ������ *� 7�� (� ���" *������� *� 7�� I��� �$6 . * ������ *� 7���(SIG) (� ��"

0.05 * ����� * 0�1�� F=�� ���-= (H03) *� ���� * 0�1�� ��7��(Ha)�� �$,�

81

��� ����� I�����= * ���<� J����� J����� � ���� * ���<�

����� 3� &��� *������� I����8���. .

���� � *����� M�� �����.� ����� (�� * �80.8% I�� ���� (" ( �� ��� *�7�����

��1�89.9 %A����� � ���� (� � ��� (�.

D #2� ��$�

#������ EF#���

5S1 1�R :EF#���

5S2 #��#7 :#�����

5S3 A�� �

5S3S1 RS ����'� A�� �

5S3S2 " S ��U�&��� A�� �

ا��"! 3- 5-3

82

5 S1 01�R : EF#���

�� �9� ����� #�:�$� 6&'�� # �����#�� EF#��� /�! �����:

1. ��� ��� ����� *������ 3� &�� I����8��� � ��� = * ���.� * ���.� J����� .

���� M�� �����.� ����� (�� * �� *�����83.1% *�7����� I�� ���� (" ( �� ���

��1�91.1 %A����� � ���� (� � ��� (� .���� �� �� A� *� ���� +$, :1��� (� � �6 �&

#��� G�"� *7��� I����� , *�����)����,1990 ( *�����)( ��� @�,1999 ( *�����

)� ���� ,2003(.

2. ��� ����� *������ 3� &�� I����8��� � ��� = ���.� � ����� M &� * ���= .

���� M�� �����.� ����� (�� * �� *�����83.4% *�7����� I�� ���� (" ( �� ���

��1�91.3 %A����� � ���� (� � ��� (� . (� � �6 �&���� �� �� A� *� ���� +$, :1���

#��� G�"� *7��� I����� , *�����)( ��� @�,1999 ( *�����)� ���� ,2003 (

*�����)� ,���� ,2007(.

3. ��� = I�����* ���.� * ���.� J����� ��� = *������ 3� &�� I����8��� �

����� .���� M�� �����.� ����� (�� * �� *�����80.8% I�� ���� (" ( �� ���

��1� *�7�����89.9 %A����� � ���� (� � ��� (� . �&���� �� �� A� *� ���� +$, :1���

#��� G�"� *7��� I����� (� � �6 , *�����)(����,1997 ( *�����)������� ,2005 (

*����� ) *���7�� :������2006 ( *�����)� ,���� ,2007 .(

83

5S2 0#��#7 :#�����

�&� # � ?�#�� ���� :

6. ���� * �� ���� * ��5�� * ��&��.� R�0�.� ���7��� (� ����� C��� !��� = ����

� J������B��� B�&�&% * ���.� J������.���� +$, A� ���)��� * ���.� J�����

;�����.

7. *&�%��� I������ ��� )#@����� J���� ,* ���.� J����� * ���( !���� = *�,�����

I��%���� A ��� = � �� � ?)� ��� ��� * ���.� J����� � ���� ����� � ���� ��� 6�

����� *������ 3� &�� I����8��� .

8. ����,.� ;��&��� ��� A������ A ��8��� * ��&��.� S����� I����� ���� � �%����

*���8���� ��� ��� , *���0��� ��� *������� (� ������� 07� * � ������ 0�7 �$,�

*���8���� .

9. (� ����,���� G ���� � �7�� ;��&��� ����,� 0�7 *���0��� A �8�� * ���.� J��

�� ���� = 3� �� �>���� 3� ��*���8��� �� *���0��� �7� ���� , #$�� A����� �>��

;�&��� � = ��� .

10. ����,.� � : ����� *�0�� *���0���� *���8��� �,������ �� ��� M &�� (��� (�

����� ,*0����� 3������ * ����� *������ (� �� �� .

11. �8� �� = �,�� *���0���� *���8���� * ���.� J����� ����,� (� C����� *������ *�

( ���7��� ��&� ( =���� (� *7��.

84

12. ����� A������ A� �&����� ��% (� * ���.� J����� �����.� ����� � �1�

��� O�������@��� I���&�� � �7�� ����8�� ����� �( ������� *����� F��7��� I.

5S3 A�� � � F#(:

5S3S1����'� A�� � R:

S #��%��� ,� ����� (�� ����. "=�#2�� d���" ,S����� * ������ *������ ,

3�,�7�� ,�8� *�� (���.

S *���� (�� ,��7��� ���� (� �����) .1405+.(���� .I�� � , G����� ���

����� ,���.� *�����.

K ����� #��= � ,����,)2007 ( � ��� = * =�&��� � ^ I���D��� ���

�&� = 3� &�� I����8�������� ��^ �����# ��#�� ����� *����

* ����� I�������� P����� ���� * �����.

K � 8�� ,���� � ������� �����,)2001 .( #�& � � #' �� � #��

�� ��1 +�#� � ,O>�1��� ��� ,(��� ,(��.� .

K ��� ;�1� �@)2008 " ( * ������� * ������ * � ��8��� * ������� I�� ���

�&�� * ,����� ����� *�������� 3� &�� IY8���� ��� 3����� R���6 �� ="

% #7� ����� ��B � � &'� � �V � (� 3��1��18K 19 * ��� ��5� ( �8�

(��� ( ���5� ( ����7�� ( ������� (��5�.

85

K ����, � ��� : �&��,)2002 ( I����&�� � ��� = * ���<� ;��&��� ���

������� ���<� �& = J�� ��� : ������ 3� &�� ��� � �V � ��9 ?��

�� ���� �# 7��1 �� �� ��� ����� � #��V � .*���8��.

- Y�,Z , ��Zت ). 2003(ا�GوM[��� ا\����� �� ت��ی� ا��دور ا�-]�ت ا

�'"5, ا`_�Mة ج�ا .�0 ا-^Mی� وا�ا#[I(5 ا��را��ت ا�)��"5 وا�%�� , ����, 11ا

�د G4 , 37ص.

- �b�cM. ,dی�c ی�دة). 2005( ,��6د��ة �%"6Iل ا��(�Kادارة ا , M[-�دار وا"�

.نا\رد, ��Gن, وا�زی[

�ة,G ,��+, ا`-��Gت ا`_�Mة ودوره� �� ا-��� ا�����). 2005.(��� ا

�6����ری�, ��f+� ش,�ب ا-g�\ا ,M`�.

وا#[ ا��f+�ت ا`_�Mة وا����Q و�,� ت���NG ,d�h, )2004 .( �F��Gن -

�F��-وت ,M"اi�� ا�Z دی5, درا���I+Kا�<%*م ا �' L*راو#5 دآ�Mج���6 ,ا

M"اi� .ا

�ة). �G ,M���, )2002م -"6I5 ا�"���Iت ا����وO(ادارة ا� , ��.M6�ار اا

. �`M, ا�4هMة, �-]M وا�زی[

- ��ا�-6*, ا.� زی,G ��`�رف ا��kر.� وتQ,��4ت�F ا����6 �� ا). 1996( ,���

� ا��6, ا\����� F6���Mg ا\����ا � ,��P�Kد ا�I+K7( درا��ت ا( ,

M`�.

86

K G�� 6 G �8��)2010 ( S���� ��� �&�� * ,���� 3� &�� I����8��� �?"

*=������� *>1�� *8 �� )�&�� � ����� (��0��� *��D� ��� * 7 ��� *���� (

����� ��^ �����# ��#��O�8 ( � *���� 3������ * �� .

K *����%,(�� �� ���� � ��,)1992 (&�� I���D��� #������ � ����� 3�

(��5� =����� ��^ �����# ��#�� J��� �� *���� ���� .

K �� ��8, :��%�� ���,)2000(. � ��� = * ����� �����.� :���&�� ���

�&� = 3� &�� I����&������� ��^ �����# ��#�� ( � *����

3������ * �� O�8.

K � ��� ,:�@������ ,)1998 ( +�#� �6������ ���>�� %�� �� ��� ���

(��� A @����� �8��� *����.

K ��� ���� ; ���� ���, )1994 ( *��8� ��� �,�?"� 3� &�� I����&��

�&� = *����������� ��^ �����# ��#�� ��&��.� * �� 3�,�7�� *����

K � � ���� ������ )2005 (���'� %��� �� �9$� @��� * �� ��� I�������

���,5�� * � �����.��.

K #������ ,���� ,)1999 (������ # ��� &� � ��� ��� �� ��7� P��

(����� * ��&��.� 3����� " * ��&��.� * ����� = 3� &�� I����8��� ���

* �,5� ���� *���� ���8�� � ��< * �����.��.

87

�ی0, زGMي -�ی<5 ا�G, )2001 .(5"�P�KءاOا� Q+*5 و�"'�I(ت ا����Rا�

�:"' ,Y�Q ..�Mوت, د�]�, دار ا�g* ا

�اد, M`c ا�-`�ر, Mآ�� -Z �ج�c �#ت ). 2000( ,وش����وO(ادارة ا�

�ة"6Iزی[ ,ا���-]M وا ���� .ا\ردن, ��Gن, ا

- #����� ��� G� @ ������)2012( ����� �� ������ ��� � ��&�#( _�

C�'� Q#2� ����� ���#� � �#�' � #�&�� � �#7� e� ������ ����

���# � #�#��� \ (��� ���5� :�8�� *���� 3��8�� � ^ � ����� *����

(��5�.

- ��46�اMgی*, ا,G ,)2001( .ة�"6Iت ا����وO(ن, ادارة ا��-� ا\دارة F6�,

MیMج �,g� ,1ط.

- �cرا���اMgی*, ا,G Mردن). 2002( ,ی��K)"5 '� ا�وا� Q+*ا�, �,g�

.ا\ردن, ��Gن, ���\وي

�ا��ح, ا-+�ر -,G ت-��� ). 2009( ,ای�د ��c ج���#��س آ��ءة ا��ی� ا���g� ا

� , ی5ارا�)%�5 ا�<�ب"5 �%<%*م اKد, ا�]Mو�Gت ا`_�Mة �� ا\ردن���6�د ,16اا

.348ص , 3

�%� ). 2002(ا\��gا - 5S�*(ة وا��"6I5 ا�"���Iت ا����وO(رة ا��+

.4ص , ��cی�رك ,'� ب%�ان �R�رة �@ ��5�S اT�K*ا اKب�Tر

�� M�m ا�`���M وا`-�دی� ). 2003( ,ا.Mاه�*, ا-+�ر -��دور ا��f+�ت ا

ور#� �4��� اH , وا����Qو�-^��ت راس ا��ل �� ت��ی� ا�]Mو�Gت ا`_�Mة

�� ا\����� �� ت��ی� : ا��H4 ا+-�ي ا+�دس��دور ا�`�رف وا��f+�ت ا

88

�Q����'"5, ا�-]�ت ا`_�Mة واI(ب"5 �%<%*م ا�))��"5 وا�� ,اKآ�دی)"5 ا�<

.23-17ص , 2003, ا\ردن, ��Gن

- ���� (�� � ���� )2001 (�&� = 3� &�� I����8��� 3���� " ��� = *����

* ����� �����.� :���&�� " ��&��.� * �� 3�,�7�� *���� 3��8�� � ^ � ����� *����

* �� ��� �������.

K � ���� (�� �� � ��)2003 ( # ��� � ��� � �� �� ��� +�#� � ���

��� �� �� �� ��� ��9'� ��� ���� \������ * � ����� O����� �7�����

(��5� (��� * =�&���� * ����� ������.

K � � ���� ������ )2005 (���'� %��� �� �9$� * �� ��� I������� @���

���,5�� * � �����.��.

K #����� ,( �� ����� ,)2005 .(3� &�� I����8��� , I� ������ ��� ,��

�� = * ��$�� ,.� = * ����� = �,���� *&�% 3��8� A�(�� , ����'� �&� �

����� ,* ���.� * ����� * ����� *������ (� ��&� , ����25 ,�����)1.(

K ����� ��� , ���" ���&)2000 .( ��� C�07�� = �,�?" � 3� &�� I����8���

G�c� * �� �� ��� *���� *������ .

89

K *���, *��,G �� ����,)2002(. ������ # ��� � ��� ���'� %��� ��

�� �#'� #����� �> �� Z���!� ���� <��� � @��� ��$�,� ��& ����

���#' �* ���<� * ����� * ����� *������ .�&� 3�,�7��.

- �gه� ,��ة). 2003( ,���"6Iت ا����وO(رات ادارة ا��:� , ��-�����G ا

H�ری�, اM6.�� اQ,�6 ا\و-g�\ا ,M`�.

5S3S "������ A�� �:

- Albu , C.N & Albu N, (2010) .The context of the possible ifrs for smes

implementation in Romania. Accounting and Management Information

Systems Vol. 9, No. 1, pp. 45 –71, 2010

- Deaconu, A ., Nistor,N & Popa ,I (2009). Analysis of the Stakeholders’

needs and their Inference upon financial reports of smes ,Babeş-

Bolyai University, Cluj-Napoca, Romania , Journal of International

Business and Economic . Jan, 2009 , Vol. 9 , Source Issue: 1 , JIBE:9

-Lungu,C.I, Caraiani, C & Dascalu, C (2007) . New Direction of

Financial Reporting within Global Accounting Standards for Small

and Medium-Sized Entities . Academy of Economic Studies of

Bucharest.

K - Matar, M. Nour, A and Al-bakri, A , 2012 " The Disclosure of

Information Required in the Financial Statement of SMES:

Empirical Case Study of Jordan" Proceedings of the 3rd

international Conference on Information Management and

Evaluation , Atilim University,Ankara, Turkey , 16-17 April 2012

90

K - Maingot , M , Zegbal , D. ( 2006 ) Financial reporting of small

business entities in Canada. Journal of Small Business

Management, Oct 2006,44,4; pg.513

-Schiebel, Alexander, (2007), Is there a solid empirical foundation for

the IASB’s draft IFRS for SMEs ?, Vienna University of Economics &

Business Administration, Department of Accounting & Finance,

Althanstrasse 39 – 45, Vienna .

91

���� 6��� �' #�

�# � ��&, /���#� � ��(

ا������

������ � ��2R..

"���� � �2R..

���9�� ���� ����..

��� ;����� ��6 *������ +$, ;��� �������� ��� � ��� � �� �� ���

������ ������ ����� ����� � "����� ����"

\ :�8�� *���� (� *������� = � ������� *��� ��� ��&��� I������ (� C@� ���������5�

B������ ����� ��� (� ���.� �$, = 3������ *�>�5� A �� ��� *���<�� ������ C����� �," ����� *������� I�������� ��6 ��&��� ��&� � % ���)� �7��� P �9�&�%�� 3��% .

��%��� ;�� ���"� I�������� * �� ��� *�=������ ������ �$,5 �7= F��^� (" ( ��2 ����� P���� ��� A1���� *������ +$, L>��� ���* ���5� * ���<� ;��&���

P���� �$, @���6 � �� = ��� (� +����$� ��� (����.�� ��8�� 9��% A� B��� ( ?������ .

\\\\����1 6F#� ���9� �&:$��

?�#��

�$���� � �� �� �

92

��� ��9� :���2� #�#��:

��#�! A:� @#��� )× ( ������ ��#�'� �# R :.

1K � '� :

(� ��"25 *�� 25K34 *��

35K44 *�� (� �?�"45 *�� .

2 S� &'� �4V � :

� ��� O� ������

� ����� +������

3 S ���2� ��� �� :

(� ��"10 I���� (�10 ��619 *��

(�20 ��629 *�� 30 �?�)= *��

4 S #B�& ��#�� ���B � �#B��:

CPA CMA

JCPA CFM S�%") � ����� ���"

:_______(

5 S �$�>�� / � �:

G���� � � ���� �%�� :��� I����� � ��.

93

��#7� ��9� :����� ���� : ��#�! A:� @#���)× ("�#� � �#��21 ��:

R( ��������� 3� &� *������� A ��8��� � ��� = * ���.� J����:

9$�;;;� 6��R 1

����

1

6��R =��R 1 6��R ���� 6��R

1 . .����� ���J�� ���.�* A ��8��� � ��� *�� �

3� &��� *�������.

2. A ��8��� � ��� 3� &��� *������� J���� :,�

��=�&� F��7�� *����� ���8�� � ���� � ����

��� &���.

3 . J���� ����8�* ����� A ��8��� � ��� ��� ���

���.� J���� � ��� (� 3� &�� A ��8���.

4. � ����� G��� ��� J���� ����8�) A ��8��� G��&�

� *�������3� &�� (7�� ��� A� S��� *���� �

A ��8��� ��� ��� ����7�� *������� � (� 3� &��

���� � ��� ��� ��&���J� ���.�* .

5.���� � 01� (�J� ���.�* *� �� A ��8� � �7�

) * ���&...�@�* �..k�� ( (� 3� &�� A ��8��� ���

���� � ���J�.

6.A ��8��� G��&� 3C�1� ��� *������� � = 3� &��

� ��� (� ����� �������� : ���� A ��8��� 3����

����J� ���.�*.

7 . G��&� �8=A ��8��� *������� � :����� = 3� &��

���� ��� �������8� 3���� = J� ���.�* � � �7� = ����

A ��8��� � �����.

94

9$�;;;� 6��R 1

����

1

6��R =��R 1 6��R ���� 6��R

8 . F��7�� I����0 A ��8��� +$, G��&� � �7� ���

���� � ��� (� ����� J� ���.�*.

9 .���� � 01�J� ���.�* G��&5 = *� �� I�,����

#"��� ��� � ?��� �� ��� ��&��� (������ � J�.

0#��#7 : ��& #���� �� ��� �� c���� � ��1�

10. ���� � �7� (�J� ���.�* *� �� M &� � �����

A ��8���) *���8� * ��0�/ *&&%�� * ��0�

/*���8� /*������� � ��� (A ��8��� ��� *�������

� (� 3��1��.� (� 3� &��� ����� �$, .

11.A ��8��� G��&� *����� ��� *������� � 3� &��

���� � ��� (� 3��1��.� (�J� ���.�*.

12. ���� = � ����� M & !���� G��� :��J�

���.�* ���� � ��� (� A ��8��� ��� J� ���.�*.

13. ����� G��� :��= ����.� *���8�

I����?��.�!���<�� = ���� �����8 ��� A ��8���J�

���.�* *��7� � ^G��&5 A ��8��� *�������

�3� &��.

14.��%� ����8� ����J� ���.�* � ��� = J �8�

A ��8���� *������� G��&� ���� �0=� 3� &��

+$, A ��8���.

15. ���� @��J� ���.�* ���%� 9&%��

A ��8��� G��&� A�7 . �� ;�&���� ���?��.�

� *������� (� F����.� 3� &�� +$,����J�.

16 .���� �� �* ���.� J� ;�&��� ��� *�����������)�

95

9$�;;;� 6��R 1

����

1

6��R =��R 1 6��R ���� 6��R

��� F��7��)0� . ( A ��8��� G��&� *�������

�3� &��

17 . (� 3���&�� S���1������ = * ��8�� *������ 3�>��J�

���.�* A ��8��� G��&� S�� .��� �7�� . *�������

�3� &��

0#7�#7 : ����� � A��#� � ��� � �� �� ��1 ����� Z��� #(�' �������

18.����� ��7J� ���.�* A ��8��� � ��� *�������

� * ������ *�8�.� R���� �� = 3� &��) * ���&

...* ���@ (.

19. 3�>�� (� ����% G������ F��7�� ���

A ��8��� *������� � 3� &��J���� *�� � G��.

20. (� 3� &�� A ��8��� ��� F�7�� 3�� ���

���� (� � ����� ��� ��&��� J� ���.�*.

21.���� � ���J� ���.�* F����.� 3��1� �&�� ��

A ��8��� (� � ?��� ��� � *������� ��&��� 3� &��

�@��� � �����.

22 . 3��%��� * ���.� 3C�1��� ;�0G��&5 A ��8���

*������� � F��7�� � �7� ��� J���� 3��� (� �� 3� &��

� +$��A ��8��.

23 .���� ����8�J� ���.�* A ��8��� ���� *�������

� *� �� :���� = 3� &��)������ ( ��� +$, (� A ��8���

� ����� ��� ��&���.

24.A ��8��� ��@�� ��� *������� � : ���� 3� &��

(� A ��8��� +$, ��� ���% :��� (� ��������

96

9$�;;;� 6��R 1

����

1

6��R =��R 1 6��R ���� 6��R

� ����� ��� ��&���.

25.3���� = J���� ����8� A ��8��� *�������

� ��� ��&��� (� A ��8��� +$, ��� 3� &��

� �����.

�(� 6�& )2(

�F#��1 ��&���

Reliability

Notes

Output Created 05-ار�c-2013 EEST 17:59:27

Comments

Input Data C:\Users\user\Desktop\د\زه�� د����

���ر��\���ر��.sav

Active Dataset DataSet1

Filter <none>

Weight <none>

Split File <none>

N of Rows in Working Data File 150

Matrix Input C:\Users\user\Desktop\د\زه�� د����

���ر��\���ر��.sav

Missing Value Handling Definition of Missing User-defined missing values are treated as

missing.

Cases Used Statistics are based on all cases with valid

data for all variables in the procedure.

97

Syntax RELIABILITY

/VARIABLES=VAR00001 VAR00002

VAR00003 VAR00004 VAR00005

VAR00006 VAR00007 VAR00008

VAR00009 VAR00010 VAR00011

VAR00012 VAR00013 VAR00014

VAR00015 VAR00016 VAR00017

VAR00018 VAR00019 VAR00020

VAR00021 VAR00022 VAR00023

VAR00024 VAR00025

/SCALE('ALL VARIABLES') ALL

/MODEL=ALPHA.

Resources Processor Time 0:00:00.016

Elapsed Time 0:00:00.015

Scale: ALL VARIABLES

Case Processing Summary

N %

Cases Valid 150 100.0

Excludeda 0 .0

Total 150 100.0

a. Listwise deletion based on all variables in the

procedure.

Reliability Statistics

Cronbach's Alpha N of Items

.926 25

RELIABILITY /VARIABLES=VAR00001 VAR00002 VAR00003 VAR00004 VAR00005

VAR00006 VAR00007 VAR00008 VAR00009 /SCALE('ALL VARIABLES') ALL

/MODEL=ALPHA.

Reliability

98

Notes

Output Created 05-ار�c-2013 EEST 18:00:15

Comments

Input Data C:\Users\user\Desktop\د\زه�� د����

���ر��\���ر��.sav

Active Dataset DataSet1

Filter <none>

Weight <none>

Split File <none>

N of Rows in Working Data File 150

Matrix Input

Missing Value Handling Definition of Missing User-defined missing values are treated as

missing.

Cases Used Statistics are based on all cases with valid

data for all variables in the procedure.

Syntax RELIABILITY

/VARIABLES=VAR00001 VAR00002

VAR00003 VAR00004 VAR00005

VAR00006 VAR00007 VAR00008

VAR00009

/SCALE('ALL VARIABLES') ALL

/MODEL=ALPHA.

Resources Processor Time 0:00:00.016

Elapsed Time 0:00:00.017

Scale: ALL VARIABLES

Case Processing Summary

N %

Cases Valid 150 100.0

Excludeda 0 .0

Total 150 100.0

a. Listwise deletion based on all variables in the

procedure.

99

Reliability Statistics

Cronbach's Alpha N of Items

.816 9

RELIABILITY /VARIABLES=VAR00010 VAR00011 VAR00012 VAR00013 VAR00014

VAR00015 VAR00016 VAR00017 /SCALE('ALL VARIABLES') ALL

/MODEL=ALPHA.

Reliability

Notes

Output Created 05-ار�c-2013 EEST 18:00:59

Comments

Input Data C:\Users\user\Desktop\د\زه�� د����

���ر��\���ر��.sav

Active Dataset DataSet1

Filter <none>

Weight <none>

Split File <none>

N of Rows in Working Data File 150

Matrix Input

Missing Value Handling Definition of Missing User-defined missing values are treated as

missing.

Cases Used Statistics are based on all cases with valid

data for all variables in the procedure.

Syntax RELIABILITY

/VARIABLES=VAR00010 VAR00011

VAR00012 VAR00013 VAR00014

VAR00015 VAR00016 VAR00017

/SCALE('ALL VARIABLES') ALL

/MODEL=ALPHA.

Resources Processor Time 0:00:00.000

Elapsed Time 0:00:00.000

100

Scale: ALL VARIABLES

Case Processing Summary

N %

Cases Valid 150 100.0

Excludeda 0 .0

Total 150 100.0

a. Listwise deletion based on all variables in the

procedure.

Reliability Statistics

Cronbach's Alpha N of Items

.863 8

RELIABILITY /VARIABLES=VAR00018 VAR00019 VAR00020 VAR00021 VAR00022

VAR00023 VAR00024 VAR00025 /SCALE('ALL VARIABLES') ALL

/MODEL=ALPHA.

Reliability

Notes

Output Created 05-ار�c-2013 EEST 18:01:25

Comments

Input Data C:\Users\user\Desktop\د\زه�� د����

���ر��\���ر��.sav

Active Dataset DataSet1

Filter <none>

Weight <none>

Split File <none>

N of Rows in Working Data File 150

Matrix Input

101

Missing Value Handling Definition of Missing User-defined missing values are treated as

missing.

Cases Used Statistics are based on all cases with valid

data for all variables in the procedure.

Syntax RELIABILITY

/VARIABLES=VAR00018 VAR00019

VAR00020 VAR00021 VAR00022

VAR00023 VAR00024 VAR00025

/SCALE('ALL VARIABLES') ALL

/MODEL=ALPHA.

Resources Processor Time 0:00:00.000

Elapsed Time 0:00:00.047

Scale: ALL VARIABLES

Case Processing Summary

N %

Cases Valid 150 100.0

Excludeda 0 .0

Total 150 100.0

a. Listwise deletion based on all variables in the

procedure.

Reliability Statistics

Cronbach's Alpha N of Items

.780 8

Regression

Notes

Output Created 05-ار�c-2013 EEST 00:29:56

Comments

Input Active Dataset DataSet0

102

Filter <none>

Weight <none>

Split File <none>

N of Rows in Working Data File 150

Missing Value Handling Definition of Missing User-defined missing values are treated as

missing.

Cases Used Statistics are based on cases with no

missing values for any variable used.

Syntax REGRESSION

/MISSING LISTWISE

/STATISTICS COEFF OUTS BCOV R

ANOVA

/CRITERIA=PIN(.05) POUT(.10)

/NOORIGIN

/DEPENDENT ع��� ا��

/METHOD=ENTER "ور�ا

/RESIDUALS DURBIN.

Resources Processor Time 0:00:00.063

Elapsed Time 0:00:00.077

Memory Required 1996 bytes

Additional Memory Required for

Residual Plots

0 bytes

[DataSet0]

Variables Entered/Removedb

Model Variables Entered

Variables

Removed Method

�ور 1 a . Enterا

a. All requested variables entered.

b. Dependent Variable: ع��� ا��

Model Summaryb

103

Model R R Square Adjusted R Square

Std. Error of the

Estimate Durbin-Watson

1 .911a .831 .830 5.21904 2.546

a. Predictors: (Constant), "ور�ا

b. Dependent Variable: ع��� ا��

ANOVAb

Model Sum of Squares df Mean Square F Sig.

1 Regression 19790.167 1 19790.167 726.556 .000a

Residual 4031.273 148 27.238

Total 23821.440 149

a. Predictors: (Constant), "ور�ا

b. Dependent Variable: ع��� ا��

Coefficientsa

Model

Unstandardized Coefficients

Standardized

Coefficients

t Sig. B Std. Error Beta

1 (Constant) 17.702 3.174 5.577 .000

�ور 000. 26.955 911. 096. 2.588 ا

a. Dependent Variable: ع��� ا��

Coefficient Correlationsa

Model ور� ا

1 Correlations ور� 1.000 ا

Covariances ور� 009. ا

a. Dependent Variable: ع��� ا��

Residuals Statisticsa

104

Minimum Maximum Mean Std. Deviation N

Predicted Value 69.4695 113.4720 102.4800 11.52475 150

Residual -15.17655- 13.94215 .00000 5.20149 150

Std. Predicted Value -2.864- .954 .000 1.000 150

Std. Residual -2.908- 2.671 .000 .997 150

a. Dependent Variable: ع��� ا��

REGRESSION /MISSING LISTWISE /STATISTICS COEFF OUTS BCOV R ANOVA

/CRITERIA=PIN(.05) POUT(.10) /NOORIGIN /DEPENDENT ع��� ا��

/METHOD=ENTER "ور�)�'�ت %�$#�� ا��ا /RESIDUALS DURBIN.

Regression

Notes

Output Created 05-ار�c-2013 EEST 00:30:28

Comments

Input Active Dataset DataSet0

Filter <none>

Weight <none>

Split File <none>

N of Rows in Working Data File 150

Missing Value Handling Definition of Missing User-defined missing values are treated as

missing.

Cases Used Statistics are based on cases with no

missing values for any variable used.

Syntax REGRESSION

/MISSING LISTWISE

/STATISTICS COEFF OUTS BCOV R

ANOVA

/CRITERIA=PIN(.05) POUT(.10)

/NOORIGIN

/DEPENDENT ع��� ا��

/METHOD=ENTER "ور�)�'�ت %�$#�� ا��ا

/RESIDUALS DURBIN.

Resources Processor Time 0:00:00.016

105

Elapsed Time 0:00:00.217

Memory Required 2556 bytes

Additional Memory Required for

Residual Plots

0 bytes

[DataSet0]

Variables Entered/Removed

Model Variables Entered

Variables

Removed Method

�ور, �����G, ا��6#�ت 1 a . Enterا

a. All requested variables entered.

Model Summaryb

Model R R Square Adjusted R Square

Std. Error of the

Estimate Durbin-Watson

1 .999a .997 .997 .66901 1.990

a. Predictors: (Constant), )�'�ت��"ور ,%�$#�� ,ا�ا

b. Dependent Variable: ع��� ا��

ANOVAb

Model Sum of Squares df Mean Square F Sig.

1 Regression 23756.094 3 7918.698 17692.557 .000a

Residual 65.346 146 .448

Total 23821.440 149

a. Predictors: (Constant), )�'�ت��"ور ,%�$#�� ,ا�ا

b. Dependent Variable: ع��� ا��

Coefficientsa

Model

Unstandardized Coefficients

Standardized

Coefficients

t Sig. B Std. Error Beta

1 (Constant) -1.070- .478 -2.237- .027

�ور 000. 49.317 360. 021. 1.024 ا

106

���G�� 1.052 .018 .404 57.949 .000

000. 46.552 333. 023. 1.087 ا��6#�ت

a. Dependent Variable: ع��� ا��

Coefficient Correlationsa

Model �6#�ت��ور �����G ا ا

1 Correlations �6#�ت� -470.- -381.- 1.000 ا

���G�� -.381- 1.000 -.426-

�ور 1.000 -426.- -470.- ا

Covariances �6#�ت� 000. 000. 001. ا

���G�� .000 .000 .000

�ور 000. 000. 000. ا

a. Dependent Variable: ع��� ا��

Residuals Statisticsa

Minimum Maximum Mean Std. Deviation N

Predicted Value 61.1702 118.0930 102.4800 12.62683 150

Residual -2.27473- 1.45630 .00000 .66224 150

Std. Predicted Value -3.272- 1.236 .000 1.000 150

Std. Residual -3.400- 2.177 .000 .990 150

a. Dependent Variable: ع��� ا��

REGRESSION /MISSING LISTWISE /STATISTICS R ANOVA

/CRITERIA=PIN(.05) POUT(.10) /NOORIGIN /DEPENDENT ع��� ا��

/METHOD=ENTER "ور�)�'�ت %�$#�� ا��ا /RESIDUALS DURBIN.

Regression

Notes

Output Created 05-ار�c-2013 EEST 00:31:24

107

Comments

Input Active Dataset DataSet0

Filter <none>

Weight <none>

Split File <none>

N of Rows in Working Data File 150

Missing Value Handling Definition of Missing User-defined missing values are treated as

missing.

Cases Used Statistics are based on cases with no

missing values for any variable used.

Syntax REGRESSION

/MISSING LISTWISE

/STATISTICS R ANOVA

/CRITERIA=PIN(.05) POUT(.10)

/NOORIGIN

/DEPENDENT ع��� ا��

/METHOD=ENTER "ور�)�'�ت %�$#�� ا��ا

/RESIDUALS DURBIN.

Resources Processor Time 0:00:00.047

Elapsed Time 0:00:00.062

Memory Required 2556 bytes

Additional Memory Required for

Residual Plots

0 bytes

[DataSet0]

Variables Entered/Removed

Model Variables Entered

Variables

Removed Method

�ور, �����G, ا��6#�ت 1 a . Enterا

a. All requested variables entered.

Model Summaryb

Model R R Square Adjusted R Square

Std. Error of the

Estimate Durbin-Watson

108

1 .999a .997 .997 .66901 1.990

a. Predictors: (Constant), )�'�ت��"ور ,%�$#�� ,ا�ا

b. Dependent Variable: ع��� ا��

ANOVAb

Model Sum of Squares df Mean Square F Sig.

1 Regression 23756.094 3 7918.698 17692.557 .000a

Residual 65.346 146 .448

Total 23821.440 149

a. Predictors: (Constant), )�'�ت��"ور ,%�$#�� ,ا�ا

b. Dependent Variable: ع��� ا��

Residuals Statisticsa

Minimum Maximum Mean Std. Deviation N

Predicted Value 61.1702 118.0930 102.4800 12.62683 150

Residual -2.27473- 1.45630 .00000 .66224 150

Std. Predicted Value -3.272- 1.236 .000 1.000 150

Std. Residual -3.400- 2.177 .000 .990 150

a. Dependent Variable: ع��� ا��

REGRESSION /MISSING LISTWISE /STATISTICS R ANOVA

/CRITERIA=PIN(.05) POUT(.10) /NOORIGIN /DEPENDENT ع��� ا��

/METHOD=ENTER "ور�ا /RESIDUALS DURBIN.

Regression

Notes

Output Created 05-ار�c-2013 EEST 00:31:56

109

Comments

Input Active Dataset DataSet0

Filter <none>

Weight <none>

Split File <none>

N of Rows in Working Data File 150

Missing Value Handling Definition of Missing User-defined missing values are treated as

missing.

Cases Used Statistics are based on cases with no

missing values for any variable used.

Syntax REGRESSION

/MISSING LISTWISE

/STATISTICS R ANOVA

/CRITERIA=PIN(.05) POUT(.10)

/NOORIGIN

/DEPENDENT ع��� ا��

/METHOD=ENTER "ور�ا

/RESIDUALS DURBIN.

Resources Processor Time 0:00:00.047

Elapsed Time 0:00:00.063

Memory Required 1996 bytes

Additional Memory Required for

Residual Plots

0 bytes

[DataSet0]

Variables Entered/Removedb

Model Variables Entered

Variables

Removed Method

�ور 1 a . Enterا

a. All requested variables entered.

b. Dependent Variable: ع��� ا��

Model Summaryb

Model R R Square Adjusted R Square

Std. Error of the

Estimate Durbin-Watson

110

1 .911a .831 .830 5.21904 2.546

a. Predictors: (Constant), "ور�ا

b. Dependent Variable: ع��� ا��

ANOVAb

Model Sum of Squares df Mean Square F Sig.

1 Regression 19790.167 1 19790.167 726.556 .000a

Residual 4031.273 148 27.238

Total 23821.440 149

a. Predictors: (Constant), "ور�ا

b. Dependent Variable: ع��� ا��

Residuals Statisticsa

Minimum Maximum Mean Std. Deviation N

Predicted Value 69.4695 113.4720 102.4800 11.52475 150

Residual -15.17655- 13.94215 .00000 5.20149 150

Std. Predicted Value -2.864- .954 .000 1.000 150

Std. Residual -2.908- 2.671 .000 .997 150

a. Dependent Variable: ع��� ا��

REGRESSION /MISSING LISTWISE /STATISTICS R ANOVA

/CRITERIA=PIN(.05) POUT(.10) /NOORIGIN /DEPENDENT ع��� ا��

/METHOD=ENTER ��#$�% /RESIDUALS DURBIN.

Regression

Notes

Output Created 05-ار�c-2013 EEST 00:39:54

111

Comments

Input Active Dataset DataSet0

Filter <none>

Weight <none>

Split File <none>

N of Rows in Working Data File 150

Missing Value Handling Definition of Missing User-defined missing values are treated as

missing.

Cases Used Statistics are based on cases with no

missing values for any variable used.

Syntax REGRESSION

/MISSING LISTWISE

/STATISTICS R ANOVA

/CRITERIA=PIN(.05) POUT(.10)

/NOORIGIN

/DEPENDENT ع��� ا��

/METHOD=ENTER ��#$�%

/RESIDUALS DURBIN.

Resources Processor Time 0:00:00.047

Elapsed Time 0:00:00.172

Memory Required 1996 bytes

Additional Memory Required for

Residual Plots

0 bytes

[DataSet0]

Variables Entered/Removedb

Model Variables Entered

Variables

Removed Method

1 ���G��a . Enter

a. All requested variables entered.

b. Dependent Variable: ع��� ا��

Model Summaryb

112

Model R R Square Adjusted R Square

Std. Error of the

Estimate Durbin-Watson

1 .913a .834 .833 5.16386 2.093

a. Predictors: (Constant), ��#$�%

b. Dependent Variable: ع��� ا��

ANOVAb

Model Sum of Squares df Mean Square F Sig.

1 Regression 19874.953 1 19874.953 745.345 .000a

Residual 3946.487 148 26.665

Total 23821.440 149

a. Predictors: (Constant), ��#$�%

b. Dependent Variable: ع��� ا��

Residuals Statisticsa

Minimum Maximum Mean Std. Deviation N

Predicted Value 68.4560 115.9755 102.4800 11.54941 150

Residual -9.71969- 16.91215 .00000 5.14650 150

Std. Predicted Value -2.946- 1.169 .000 1.000 150

Std. Residual -1.882- 3.275 .000 .997 150

a. Dependent Variable: ع��� ا��

REGRESSION /MISSING LISTWISE /STATISTICS R ANOVA

/CRITERIA=PIN(.05) POUT(.10) /NOORIGIN /DEPENDENT ع��� ا��

/METHOD=ENTER )�'�ت��ا /RESIDUALS DURBIN.

Regression

Notes

Output Created 05-ار�c-2013 EEST 00:45:03

Comments

Input Active Dataset DataSet0

113

Filter <none>

Weight <none>

Split File <none>

N of Rows in Working Data File 150

Missing Value Handling Definition of Missing User-defined missing values are treated as

missing.

Cases Used Statistics are based on cases with no

missing values for any variable used.

Syntax REGRESSION

/MISSING LISTWISE

/STATISTICS R ANOVA

/CRITERIA=PIN(.05) POUT(.10)

/NOORIGIN

/DEPENDENT ع��� ا��

/METHOD=ENTER )�'�ت��ا

/RESIDUALS DURBIN.

Resources Processor Time 0:00:00.031

Elapsed Time 0:00:00.109

Memory Required 1996 bytes

Additional Memory Required for

Residual Plots

0 bytes

[DataSet0]

Variables Entered/Removedb

Model Variables Entered

Variables

Removed Method

a . Enterا��6#�ت 1

a. All requested variables entered.

b. Dependent Variable: ع��� ا��

Model Summaryb

Model R R Square Adjusted R Square

Std. Error of the

Estimate Durbin-Watson

114

1 .899a .808 .807 5.55200 1.893

a. Predictors: (Constant), )�'�ت��ا

b. Dependent Variable: ع��� ا��

ANOVAb

Model Sum of Squares df Mean Square F Sig.

1 Regression 19259.378 1 19259.378 624.803 .000a

Residual 4562.062 148 30.825

Total 23821.440 149

a. Predictors: (Constant), )�'�ت��ا

b. Dependent Variable: ع��� ا��

Residuals Statisticsa

Minimum Maximum Mean Std. Deviation N

Predicted Value 66.8493 119.7080 102.4800 11.36915 150

Residual -13.15186- 13.40432 .00000 5.53334 150

Std. Predicted Value -3.134- 1.515 .000 1.000 150

Std. Residual -2.369- 2.414 .000 .997 150

a. Dependent Variable: ع��� ا��

top related