szja változások 2017 - menedzser praxis · 2016. 12. 8. · minősül pl. egyetemista gyerek •a...

Szja változások 2017

Dr. Orbán Ildikó

Minimálbér / garantált bérminimum

2016 2017 2018

•110 000

•129 000

•127650

•161 250

•137862

•180 600

Változások minimálbér miatt

• Súlyos fogyatékos kedvezmény: 6382 Ft

• Csekély értékű ajándék 12 765 Ft

• Egyesület, köztestület, egyházi jogi személy, alapítvány üzleti ajándéka egyedi értéke a alapítvány üzleti ajándéka egyedi értéke a minimálbér 25 százaléka – 31 912 Ft

• Egyéb vendéglátás során adott ajándék egyedi értéke – 31 912 Ft

Új házasok kedvezményeH: 2017.01.01

• 24 hónapig érvényesíthető

• Gyermek születése nem szakítja meg

• Visszamenőleg 2015, 2016 évekre is alkalmazhatóalkalmazható

• Önellenőrzés 2015-re

Családi kedvezményH: 2017.01.01

• Gyerekenként 15 ezer forintnak megfelelő adóalap kedvezmény (100 ezer forint)

• Jogosultak köre kibővül a saját jogon jogosult – gyámolt - által átengedett kedvezmény – gyámolt - által átengedett kedvezmény érvényesítése során a gyermek szüleinek hozzátartozójával

• Felváltva nevelt gyermekre vonatkozó szabály közös nyilatkozat alapján is

Eltartott fogalmaH: 2017.01.01

• Rokkantsági járadékos mellett eltartottnak minősül pl. egyetemista gyerek

• a családi pótlék összegének megállapítása szempontjából figyelembe vehető, vagy

figyelembe vehető lenne, • figyelembe vehető lenne, – akkor is, ha a kedvezményezett eltartott után nem

családi pótlékot állapítanak meg,

– családi pótlékot nem állapítanak meg, vagy

– a családi pótlék összegét a gyermekek száma nem befolyásolja.”

Külföldi vendégművészH: 2017.01.01-ét követő jogviszonyból származó jövedelemre

• Zenész, énekes, színész, segédszínész, statiszta, bábművész, táncművész, cirkuszi és hasonló előadóművész, film esetén bejelentett stábtag

• Feltételek– Nem kifizetőtől származó jövedelem– Nem kifizetőtől származó jövedelem– Adókötelezettség egyezmény alapján, vagy annak

hiányában Magyarországon terheli– Tb szempontból nem belföldi– Bármely 12 hónapban kevesebb mint 183 napot

tartózkodik Magyarországon– Filmalkotás esetén akár több mint 183 is lehet

Külföldi vendégművész adózása

– külön adózó – nincs családi kedvezmény– NEM része a bevételnek utazás, szállás költségtérítése, – Költségelszámolás, levonás nincs (30 %-os

költséghányad megszűnt)– Nem önálló tevékenységnél napi arányosítással

megállapítható a bevétel– Nem önálló tevékenységnél napi arányosítással

megállapítható a bevétel– Végleges távozás előtt angol-magyar nyelvű

egyszerűsített bevallás (adóazonosító nem kell)– Mentes bármely 12 hónap max. 200 ezer forint

bevétele ,

• Ha nem választja, általános szabályok szerint vall be

Hivatali, üzleti utazásH: 2016.08.01

• Hivatali utazás fogalma kiegészül

• Munkaszerződéstől eltérő foglalkoztatás keretében más munkáltatónál történő munkavégzés miatt szükséges utazásmunkavégzés miatt szükséges utazás

– Pl. kiküldetés, kirendelés

– Mt. változását követő szabály

• Eddig is így értelmeztük

Kiküldetés fogalmaH: 2016.08.01

• Eddig munkáltató által elrendelt munkaszerződésben rögzített munkahelytől eltérő helyen munkavégzés

• Változás: munkáltató által elrendelt üzleti, hivatali utazáshivatali utazás– Különösen kiküldetés, kirendelés során eltérő helyen

végzett munka

• Kivétel: – munkába járás

– Lakóhely – telephely közötti utazás

Belföldi kiküldetési napidíj

• Mikor alkalmazható az adómentes 3000 Ft-os napdíj?

– Engedélyköteles jármű

– Ha egy járműre kell az engedély, adott vállalkozás – Ha egy járműre kell az engedély, adott vállalkozás minden jármű sofőrje, kísérője

– Havi átalányt utólag a tényadatok alapján el kell számolni

– Bizonylatként elég a fuvarokmány, nem kell kiküldetési rendelvény

Termőföld haszonbérbe adása

• Kikerül fogalomból az erdőbirtokosságitársulatban hasznosítás

• Feltételekhez kötött adómentesség

• Legalább 5 éves erdőhasznosítási • Legalább 5 éves erdőhasznosítási kötelezettség

• Hamarabb megszűnő szerződés esetén késedelmi pótlékkal együtt kell megfizetni

Bérjövedelem

• Rendvédelmi egészségkárosodási kereset-kiegészítés

• Rendvédelmi egészségkárosodási járadék

• Honvédelmi egészségkárosodási kereset-• Honvédelmi egészségkárosodási kereset-kiegészítés

Fizető vendéglátás adózásaH: 2017.01.01

• Tételes átalány összege emelkedik

• Szobánként 38 400 Ft

• Fizetendő 20 százalékos eho megszűnik

• Tényleges adóteher növekedés nincs• Tényleges adóteher növekedés nincs

Tartós befektetési szerződésH: 2017.01.01

• Három vagy öt évre köthető

• Három évnél lehetőség van a befektetés egy részét kivenni

• Mostantól az öt éves időszak végén részösszeg • Mostantól az öt éves időszak végén részösszeg kivehető

• Fennmaradó összeg újra leköthető

Állami projektértékelő jogviszonyH: 2016.06.16

• Feladat a támogatási kérelmek értékelése

• Csak közszolgálatban dolgozó pályázhat

• Külön díjazás illeti meg

• Nem önálló tevékenységből származó • Nem önálló tevékenységből származó jövedelem

Műtárgy ajándékozásaH: 2016.08.01

• Műtárgy: áfa tv. szerinti műalkotás, gyűjteménydarab, régiség

• Szerzési érték meghatározása ingyenes szerzés eseténesetén– Illeték kiszabás alapjául szolgáló forgalmi érték, ha

nincs

– Megszerzéskori szokásos piaci érték, ami választhatóan• Bevétel 75 százaléka, vagy

• Az ajándékozó által szerzésre fordított összeg

Ingatlan átruházás jövedelmeH: 2016.06.16

• Új építésügyi szabályokhoz igazítás (2016.01.01.-től alkalmazható)– Használatba vétel tudomásulvételéről szóló

dokumentum

Egyszerű bejelentés alapján épített épület– Egyszerű bejelentés alapján épített épület

• Időmúlás figyelembe vétele 15 évnél régebben szerzett nem lakóingatlanon alapított vagyoni értékű jog esetén, ha bevétel 25 %-a a jövedelem

Duális képzésH: 2016. 06.16 de 2015.09.01-től alkalmazható

• Adómentes

– Gyakorlati képzésre kifizetett jövedelem

– Duális képzés elméleti szakaszára fizetett díjazás

– Max. havonta minimálbérig– Max. havonta minimálbérig

– Cafeteriaként adható

• Havi 12500 Ft munkahelyi étkezés

• Havi 8000 Ft Erzsébet utalvány

Célzott szolgáltatásH: 2016.08.01

• Önkéntes pénztárba

• Célzott szolgáltatásra

• Nem csak munkáltató tag, hanem támogató tag munkáltató is adhatjatag munkáltató is adhatja

• Éves szinten minimálbér értékben

• Egyes meghatározott juttatás (49,56 %) (43,66 %)

ŐstermelőH: 2016.07.01

• Őstermelői igazolványt a Magyar Agrár-, Élelmiszergazdasági és Vidékfejlesztési Kamara állítja ki

• Csak akkor váltható ki, ha• Csak akkor váltható ki, ha

– Magánszemélynek van belföldön saját gazdasága

– Őstermelést nem egyéni vállalkozóként végzi

– Termelési eszköz a bérelt földterület és bérelt eszköz is

TőkeemelésH: 2016.08.01

• Ki nem fizetett nyereség terhére – Be nem fizetett pénzbeli vagyoni hozzájárulás teljesítésére

– Kft törzstőkéjének emelése

• Szerzéskor nincs adózási pont

• Adatszolgáltatási kötelezettsége van a Kft-nek• Adatszolgáltatási kötelezettsége van a Kft-nek

• az értékpapírt a társaság által ki nem fizetett és a tagok törzsbetétjére az osztalékfizetés szabályai szerint elszámolt nyereségnek a még be nem fizetett pénzbeli vagyoni hozzájárulás (a jegyzett, de még be nem fizetett tőke feltöltése) teljesítéseként szerezte meg.

Személygépkocsi költségtérítés,munkába járás

• Munkába járás költségtérítése– Munkában töltött napokra

– Lakóhely (tartózkodási hely) – munkahely közötti távolság

– Kilométerenként 15 Ft

– Csak a munkáltatótól

• Személygépkocsi általános normaköltség– 15 Ft/km

– Egyéni vállalkozónak is

Béren kívüli juttatások

• Évi 100 000 forint – felette jogviszony szerinti jövedelem

• Széchenyi Pihenőkártya – felette egyes más meghatározott juttatás

Szálláshely zseb 225 ezer forint– Szálláshely zseb 225 ezer forint

– Vendéglátás zseb 150 ezer forint

– Szabadidő zseb 75 ezer forint

• Szövetkezet közösségi alapjából részére juttatott összeg a minimálbér 50 százalékáig – felette egyes más meghatározott juttatás

Béren kívüli juttatás közterhe

• Adóalapot 18 százalékkal kell kiegészíteni

• Szja: 15 %

• Tényleges adóterhelés: 17,7 %

• Eho: 14 százalék• Eho: 14 százalék

• Tényleges eho terhelés: 16,52

• Összes adóterhelés: 34,22

• Eddig 34,51

Béren kívüli juttatás maximuma

• Nettó juttatás korlátja (adó nem értendő ide)

• Közszférában évi 200 ezer forint

• Máshol évi 450 ezer forint

Régi béren kívüli juttatások

• Korlátok nélkül adható

– Étkezési hozzájárulás

– Bérlet

– Önkéntes pénztári munkáltatói hozzájárulás– Önkéntes pénztári munkáltatói hozzájárulás

– Munkahelyi étkezés stb.

• Egyes más meghatározott juttatás 49,56 % közteher (43,66 %)

Egyes más meghatározott juttatása adóterhe

• Adóalapot 18 százalékkal kell kiegészíteni

• Szja: 15 %

• Tényleges adóterhelés: 17,7 %

• Eho: 27 százalék• Eho: 27 százalék

• Tényleges eho terhelés: 31,86 (25,96)

• Összes adóterhelés: 49,53 (43,66)

• Eddig 49,98

Adómentes juttatások

• Kultúra

• Sport

• Lakáshitel támogatás

• Bölcsőde• Bölcsőde

• Mobilitási célú lakhatási támogatás

• óvoda

SportrendezvényH: 2016.08.01

• Az adómentes juttatások lehetősége szűkül sportrendezvény fogalma miatt

• Sportrendezvényt csak sportszervezet vagy sportszövetség szervezhetsportszövetség szervezhet

• Kifizető, munkáltató adómentes sportrendezvényt, azon adómentesen ételt-italt nem szolgálhat fel

Lakáscélú munkáltatói támogatásH: 2016.08.01

• Szobaszám meghatározás

– 8-12 m2 között fél szoba

– 12-30 m2 között egy szoba

– 30 m2 felett két szoba– 30 m felett két szoba

– Nappali, étkező, konyha együtt 60 m2 felett két szoba

• Együtt költözők

– Házastárs közeli hozzátartozója

– Testvér

– Fiatal házas jövőbeni gyermeke max. 3 gyerekig

Mobilitási célú lakhatási támogatásH: 2017.01.01

• Az ugyanazon munkáltató által nyújtott mobilitási célú lakhatási támogatás havi értékéből– a foglakoztatás első 24 hónapjában a minimálbér

40 százaléka (51.060Ft), a foglakoztatás első 24 hónapjában a minimálbér 40 százaléka (51.060Ft),

– a foglakoztatás második 24 hónapjában a minimálbér 25 százalékát (31.912 Ft),

– a foglakoztatás 5. évében szerinti időszakát követő 12 hónapban a minimálbér 15 százalékát (19.147)

• meg nem haladó összeg adómentes

A lakhatási támogatás havi értéke

– a munkavállaló által bérelt lakás bizonylattal igazolt havi bérleti díjából a munkáltató által térített rész,

– a munkáltató által bérelt lakás bizonylattal igazolt a munkáltató által bérelt lakás bizonylattal igazolt havi bérleti díjából a munkavállaló által meg nem térített rész,

– a munkáltató tulajdonában álló lakásban biztosított lakhatás szokásos piaci értékéből a munkavállaló által meg nem térített rész

További feltételek

• határozatlan időtartamra szóló és legalább heti 36 órás munkaviszony• az állandó lakóhelye és a munkavégzés helye legalább 60 km-re van

egymástól, vagy • a munkavégzés helye és az állandó lakóhelye közötti, naponta,

tömegközlekedési eszközzel történő oda- és visszautazás ideje a 3 órát meghaladja,

• Munkavállaló nem rendelkezett a munkaviszony létrejöttét megelőző 12 • Munkavállaló nem rendelkezett a munkaviszony létrejöttét megelőző 12 hónapban, és nem rendelkezik a támogatás nyújtásának időpontjában lakás tulajdonjogával, haszonélvezeti jogával – a munkavégzés helyén, valamint – olyan településen, amelynek a munkavégzés helyétől való távolsága nem éri el

a 60 km-t, vagy – amelytől a munkavégzési helyéig, tömegközlekedési eszközzel történő oda- és

visszautazás ideje nem éri el a 3 órát.

• több magánszemély jogosult közül - a döntésük szerinti - egyikük veheti igénybe.

Egyéb feltételek

• ugyanazon munkáltatónak minősül az a személy is, aki (amely) a munkáltatónak a társasági adóról és az osztalékadóról szóló törvény szerinti kapcsolt vállalkozása,

• nem tekinthető munkavállalónak az a magánszemély, akivel a munkáltató a társasági adóról és az osztalékadóról szóló törvény szerinti kapcsolt vállalkozásnak minősülő eset törvény szerinti kapcsolt vállalkozásnak minősülő eset szerinti kapcsolatban áll.

• A munkáltató az adóévet követő év január 31-ig munkavállalónként adatot szolgáltat az adómentes támogatásban részesített magánszemélyek nevéről, adóazonosító jeléről, a munkavállaló által bérelt lakás címéről.

Nyilatkozat

• A munkavállaló a feltételek teljesüléséről vagy azok megszűnéséről a munkáltatónak nyilatkozatot tesz.

• Valótlan tartalmú nyilatkozat esetén vagy a nyilatkozat módosításának elmulasztása esetén az adókötelezettséget a munkaviszonyból származó adókötelezettséget a munkaviszonyból származó jövedelemre vonatkozó szabályok szerint kell megállapítani azzal,

• Az adóhatóság határozatában az egyébként a munkáltatót (foglalkoztatót) terhelő közterheket és azok teljesítése elmulasztásának jogkövetkezményeit a magánszemély terhére állapítja meg.

Katona özvegyek, hadi árvák adómentessége

• Munkáltató által

• Belső szabályzat alapján

• a hősi halottá nyilvánított katonák hozzátartozói (katonaözvegyek és az elhunyt saját háztartásában (katonaözvegyek és az elhunyt saját háztartásában eltartott, árván maradt gyermekek, hadiárvák) részére

• lakhatási támogatás,

• lakáscélra adott vissza nem térítendő támogatás.”

Adómentesség

• Balassi Bálint ösztöndíj

• Felsőfokú szakképzésben részt vevő hallgatónak jogszabály alapján kifizetett díjazásdíjazás

• Úszó világbajnokság tisztségviselői, bírái, versenyzői részére fizetett juttatás, díj, költségtérítés, promóciós juttatások

Munkásszállás

• Munkáltató, kifizető tulajdona, vagy

• Bérleménye

• Több lakóhelyiséggel rendelkezik

• Egy lakóhelyiségben egy munkavállaló is • Egy lakóhelyiségben egy munkavállaló is elhelyezhető

• Egy lakóhelyiséges lakásban legalább két munkavállalót kell elhelyezni

Adóbevallás

• Jelenlegi bevallások– Önbevallás 3,4 millió fő

– Munkáltatói adómegállapítás 0,73 millió fő

– Egyszerűsített bevallás 0,32 millió fő– Egyszerűsített bevallás 0,32 millió fő

– Adónyilatkozat (söralátét) 0,05 millió fő

• Cél az egyszerűsítés– Adóhatósági ajánlat mindenkinek

– Magánszemély jóváhagyja

– Egyéni vállalkozók és őstermelők nem

Elektronikus azonosítási szolgáltatások

• Tároló elemet tartalmazó személyazonosító igazolvány útján biztosított elektronikus azonosítási szolgáltatás

• ügyfélkapu, valamint • ügyfélkapu, valamint

• részleges kódú telefonos azonosítás.

LEHETŐSÉGEKLEHETŐSÉGEK

Munkáltatói adó-

megállapítás

vagy

Bevallási tervezet

Önadózás

vagy tájékoztatás

tervezet

Kérelem nélkül adóbevallási tervezet készül

• Ha a magánszemély nem kért munkáltatói adómegállapítást

• Ha nem nyújtott be bevallást

Nem készül adóbevallási tervezet:

• Tevékenységet folytató szja szerinti egyéni vállalkozónak

• Mezőgazdasági őstermelőnek

• Áfás magánszemélynek

Kontroll-adat-

’08-as bevallási adatok

Korábbi ’53-as bevallások

Felhasznált adatok

adat-szolgáltaás

ok

SMS-ben

WEB-esürlapon

Ügyfél-szolgálato

n

Ügyfélkapus regisztrációval rendelkező automatikusan megkapja

Akinek nincs ügyfélkapuja, annak kérni kell!

Március 15-igIgényelhető.

Levélben

ÜCC -n

Forma-nyomtat-ványon

Igényelhető. Tájékoztatás

nyilvántartásba vételről

Elektronikus formában az új internet alapú felületen

Egyéni vállalkozók,

őstermelők,

áfás magánszemélyek

Papír alapú tervezet nem javítható

Bevallást kell adni!

Adóbevallási tervezet javítása

kizárólag az ANYK alkalmazással tudják a bevallást elkészíteni

Bevallást kell adni!

Ellentmondásos adatszolgáltatás

Április 30-ig meg nem nyitott tervezet

• Vissza-igénylehető/be-fizetendő adó

• Értesítés a tervezetről

Elektronikus formában az új internet alapú felületen

Egyéni vállalkozók, őstermelők, áfás magánszemélyek kizárólag az ANYK

alkalmazással tudják a bevallást

Papír alapú tervezet nem javítható

Bevallást kell adni!

Adóbevallási tervezet javítása

alkalmazással tudják a bevallást elkészíteni

Visszaigénylés teljesítésének kezdete

Bevallás benyújtása

Május 20, ha Javítás

Jóváhagyás ügyfélkapun

Önadózó bevallás

benyújtása

Május 20, ha nem történik

semmi

(csak ügyfélkapusoknak)

Milyen lesz az eSZJA• Eszköz és operációs rendszer

független

• Nem igényel telepítést

• Mobil eszközök miatt mérethez igazodó

• Ikonokkal támogatott grafikus felületgrafikus felület

• Asszisztens, súgó, kereső

• Jövedelmi adatok kifizetőként összesítve és havi bontásban

• 1+1%-os rendelkezés

+Online adófizetésVPOS

Köszönöm megtisztelő figyelmüket!