Środki pieniężne i kredyty bankowe
Post on 09-Feb-2016
81 Views
Preview:
DESCRIPTION
TRANSCRIPT
Środki pieniężne i kredyty bankowe
Środki pieniężne
Gotówka Środki na rachunkach bankowych
Inne środki pieniężne
Gotówka
Gotówka w kasie
Wpłaty - KP Wypłaty - KW
Raport kasowy – zestawienie dokumentów KP i KW za okres
Gotówka w kasie
Zasilenie z konta bankowegoGotówkowa realizacja należnościSprzedaż towarów i usług za gotówkęZwroty zaliczek pobranych przez pracownikówRealizacja weksli i czeków obcychWpłaty z tytułu niedoborów w kasieWkłady gotówkowe wniesione do spółkiSpłaty udzielonych pożyczek
Wypłaty z tyt. zasileń rachunku bankowegoZapłata zobowiązań gotówkąGotówkowe zapłaty z tyt. zakupówskładników majątku lub usługWypłaty zaliczek pracownikomWypłaty zaliczek z tytułu dostawPobrania przez właściciela
Wycena w trakcie roku jak też dla potrzeb bilansowych dokonywana jest w wartościach nominalnych.
Wycenę bilansową powinna poprzedzić inwentaryzacja.Niedobory obciążają bezpośrednio osobę odpowiedzialną
Nadwyżki stanowią Pozostałe przychody operacyjne
Gotówka w kasiePozostałe przychody
operacyjneInne rozrachunki z
pracownikami(1) (2)
(3)
1) Nadwyżka gotówki w kasie2) Niedobór gotówki w kasie3) Zwrot niedoboru przez osobę odpowiedzialną
Niedobory i nadwyżki inwentaryzacyjne w kasie
Gotówka w walutach obcych
obowiązujący na ten dzień średni
kursie ogłoszonym dla danej waluty
przez Narodowy Bank Polski
Art. 30 ust.1. pkt 1. UoR
Ustawa o rachunkowości nakazuje przeliczanie wszelkich operacji w walutach obcych na PLN
Przeliczenie/przewalutowanie następuje:
Pod datą wystąpienia transakcji Na dzień bilansowy
kurs faktycznie zastosowany w tym dniu, wynikającym z charakteru
operacji
Art. 30. ust.2 pkt 1 UoR
Różnice kursoweRóżnica kursowa - kwota wyrażona w PLN wynikająca z przemnożenia tej samej kwoty wyrażonej w walucie obcej przez różniące się od siebie kursy odniesienia.
Rk = kwota w WW x kurs2 – kwota w WW x kurs1
Gdzie: Kurs1 – kurs wcześniejszyKurs2 – kurs późniejszy
W przypadku środków pieniężnych:
-jeżeli kurs1 > kurs 2 – różnica kursowa ujemna-jeżeli kurs1 < kurs 2 – różnica kursowa dodatnia
Różnice kursowe
Zrealizowane (kasowe)
Wynikają z przeprowadzonych
transakcji gospodarczych
Niezrealizowane (memoriałowe)
Wynikają z odmiennej wyceny dla potrzeb bilansu
Dzień bilansowy (31.12.XXXX)
Zakup waluty100 USD po kursie
4,00 PLN/USD
Sprzedaż waluty100 USD po kursie
4,50 PLN/USD
RK = 100$ x 4,50PLN/$ – 100$ x 4,00PLN/$ = 50PLN
Różnica kursowa dodatnia -zrealizowana
Dzień bilansowy (31.12.XXXX)
Zakup waluty100 USD po kursie
4,00 PLN/USD
Sprzedaż waluty100 USD po kursie
3,80 PLN/USD
RK = 100$ x 3,80PLN/$ – 100$ x 4,00PLN/$ = - 20PLN
Różnica kursowa ujemna -zrealizowana
Dzień bilansowy (31.12.XXXX)
Zakup waluty100 USD po kursie
4,00 PLN/USD
Wycena do bilansu100 USD
po kursie (średni NBP)4,30 PLN/USD
RK = 100$ x 4,30PLN/$ – 100$ x 4,00PLN/$ = 30PLN
Różnica kursowa dodatnia -niezrealizowana
Dzień bilansowy (31.12.XXXX)
Zakup waluty100 USD po kursie
4,00 PLN/WW
Wycena do bilansu100 USD
po kursie (średni NBP)3,90 PLN/WW
RK = 100$ x 3,90PLN/$ – 100$ x 4,00PLN/$ = -10 PLN
Różnica kursowa ujemna -niezrealizowana
Gotówka w kasie PLN
Gotówka w kasie EUR
Gotówka w kasie USD
Gotówka w kasieWaluty w PLN
Zakup 100 euro po kursie
4 PLN/EUR
400 400
100
PrzykładPrzedsiębiorstwo dokonało zakupu 100 euro w gotówce w banku, w którym prowadzony jest rachunek bieżący. Kurs sprzedaży banku wynosił 4,0030 PLN/EUR, a kurs zakupu 3,8077 PLN/EUR. Dokonując zakupu przedsiębiorstwo wydało 400,30 zł (100 EUR x 4,0030 PLN/EUR = 400,30 PLN). Gdyby w tym samym dniu przedsiębiorstwo chciało dokonać ponownego przewalutowania w tym samym banku, odzyskałoby kwotę 380,77 zł (100 EUR x 3,8077 PLN/EUR). Różnica stanowiąca kwotę 19,53 zł jest kosztem tej transakcji i ogranicza pełną ekwiwalentność wymiany.
Różnica pomiędzy kursem sprzedaży a kursem zakupu (4,0030-3,8077 = 0,1953) nazywana jest spread’em walutowym.
Rachunki bankowe
Bieżące
Podstawowy Pomocnicze
Lokat terminowych
Inne rachunkibankowe- Akredytywy- Czeki potwierdzone
- Złotowe- Walutowe
L.p. Treść operacji Wpływ1. Wpływ na rachunek środków przesłanych
przelewem przez kontrahentaZmniejszenie należności z tytułu dostaw i usług
2. Wykup weksla obcego przez kontrahenta Zmniejszenie finansowych składników majątku obrotowego
3. Zwroty nadpłaconych podatków (od osób prawnych, VAT, akcyzowy, cła)
Zmniejszenie należności od budżetu
4. Wpływ środków z tytułu otrzymanych pożyczek Zwiększenie zobowiązań długo- lub krótkoterminowych
5. Wpływ środków z tytułu emisji obligacji własnych, akcji
Zwiększenie zobowiązań długo- lub krótkoterminowych z tytułu dłużnych papierów wartościowych
6. Wykup obligacji obcych przez emitenta Zmniejszenie finansowych składników majątku trwałego lub obrotowego
7. Zrealizowanie czeku obcego Brak wpływu (przekwalifikowanie w ramach środków pieniężnych)
8. Wpływ środków z tytułu zwiększenia kapitału własnego
Zwiększenie kapitałów własnych
9. Wpływ środków z tytułu rozliczenia zaliczki przez pracownika
Zmniejszenie należności od pracowników
10. Wpływ środków z tytułu dotacji, darowizn, itp. Zwiększenie wyniku finansowego (całością kwoty lub adekwatnie do okresu w zależności od charakteru dotacji, darowizny)
Typowe operacje z podmiotami zewnętrznymi po stronie Winien na rachunku bankowym oraz ich wpływ na sytuację finansową przedsiębiorstwa
L.p. Treść operacji Wpływ1 Wypłata gotówki z rachunku bieżącego do kasy Brak wpływu (przekwalifikowanie w
ramach środków pieniężnych)2 Zapłata zobowiązań handlowych przelewem Zmniejszenie zobowiązań z tytułu
dostaw i usług3 Wykup weksla własnego przelewem Zmniejszenie zobowiązań wekslowych
4 Zapłata zobowiązań podatkowych oraz zaliczek na podatki
Zmniejszenie zobowiązań wobec budżetu/zwiększenie należności od budżetu
5 Udzielenie pożyczki przelewem Zwiększenie finansowych składników majątku trwałego lub obrotowego
6 Przelanie środków na rachunek inwestycyjny celem zakupu papierów wartościowych
Brak wpływu (przekwalifikowanie w ramach środków pieniężnych)
7 Wykup obligacji własnych Zmniejszenie zobowiązań z tytułu dłużnych papierów wartościowych
8 Wypłata pracownikom wynagrodzeń konta osobiste
Zmniejszenie zobowiązań z tytułu wynagrodzeń
9 Wypłata zaliczki na poczet zakupów lub podróży służbowej
Zwiększenie należności od pracowników
10 Wypłaty z tytułu podziału zysku Zmniejszenie wyniku finansowego z lat ubiegłych lub obciążenie wyniku roku bieżącego
11 Przekazanie środków z tytułu darowizn, dotacji Zmniejszenie wyniku finansowego roku bieżącego
Typowe operacje bezgotówkowe z podmiotami zewnętrznymi po stronie wypłat z rachunku (Ma)
L.p. Wpłaty (Winien) Wypłaty (Ma)
1 Wpływ środków z lokaty terminowej
Przelanie środków na lokatę terminową
2 Odblokowanie środków z tytułu niezrealizowanych czeków potwierdzonych
Potwierdzenie czeku własnego
3 Odblokowanie środków z tytułu niezrealizowanych akredytyw
Zabezpieczenie środków na akredytywę
4 Przeksięgowanie środków z innych rachunków
Zasilenie rachunku pomocniczego
5 Sprzedaż do banku walut z rachunku dewizowego
Zasilenie rachunku zakładowego funduszu świadczeń socjalnych
Wewnętrzne operacje na rachunkach bankowych przedsiębiorstwa
Inne środki pieniężne:
Weksle obceCzeki obceŚrodki pieniężne w drodzeInne
Weksel - rodzaj papieru wartościowego, imiennego lub na zlecenie, w którym wystawca weksla (trasant) zobowiązuje się bezwarunkowo, że inna osoba (trasat) dokona na rzecz odbiorcy weksla (remitenta) zapłaty określonej sumy pieniężnej (weksel trasowany), albo sam przyrzeka, że zapłaci sumę wekslową odbiorcy weksla (weksel własny, sola weksel).
Przy wekslu własnym wystawca jest głównym dłużnikiem odbiorcy weksla - odwrotnie niż przy wekslu trasowanym, gdzie dłużnikiem głównym jest trasat, który przyjął weksel (jako akceptant), a dłużnikiem ubocznym wystawca, który odpowiada w razie niewypłacalności dłużnika głównego.
Weksel
Obcy
- forma należności- wykazywany w aktywach- w zależności od terminu płatności
- Inwestycje długoterminowe > rok- Inwestycje krótkoterminowe < 1 rok > 3 m-cy- Inne środki pieniężne < 3 m-cy
Własny
- forma zobowiązań- wykazywany w zobowiązaniach- w zależności od terminu płatności
- zobowiązania długoterminowe > rok- zobowiązania krótkoterminowe <= 1 rok
Weksle -> Dyskonto Dyskonto -> zmiana wartości pieniądza w czasie
100 zł
Dziś
????
Rok
110 zł przy stopie 10%
Procent
???
Dziś
100 zł
Rok
DYSKONTO
90,91 złPrzy stopie 10%
dn = 1/(1+r )n
Przyjęcie weksla obcego na pokrycie należności
Należności od odbiorców Inne środki pieniężne
– weksle obce
(1)
Przychody finansowe
(1a)
(1)Wartość uregulowanej należności1a) kwota uzyskanego dyskonta
Czek – pisemne zlecenie bezwzględnego wypłacenia określonej kwoty, wydane bankowi przez posiadacza rachunku bankowego. Podstawą prawną funkcjonowania czeków w Polsce jest ustawa Prawo Czekowe z 1936 r.
Wystawcę czeku nazywamy trasantem. Może nim być każda osoba fizyczna lub prawna posiadająca rachunek bankowy.
Trasatem czeku jest natomiast bank, który prowadzi rachunek trasanta. Remitentem czeku jest osoba fizyczna lub prawna, na którą czek wystawiono. Czek można wystawić na określoną osobę (czek imienny) lub na okaziciela. Prawa z czeku mogą być przenoszone przez indos. Istnieje również forma czeku wystawionego na określonego remitenta, bez prawa przenoszenia uprawnień na inną osobę (czek rekta). Czek zawsze jest płatny za okazaniem.
Przyjęcie czeku obcego na pokrycie należności
Należności od odbiorców Inne środki pieniężne
– czeki obce
(1)
Czek w odróżnieniu od weksla charakteryzuje się terminem ważności10 dni – jeżeli miejsce wystawienia i realizacji jest w tym samym kraju20 dni - jeżeli miejsce wystawienia i miejsce płatności znajdują się w tej samej części świataa jeśli znajdują się w różnych częściach świata - w ciągu 70 dni
Rodzaje czeków:•gotówkowe – zlecające bankowi wypłatę gotówki, •rozrachunkowe – służące do rozliczeń bezgotówkowych, odbiorcą takiego czeku może być wyłącznie posiadacz rachunku bankowego (art. 39 ustawy Prawo czekowe),
Środki pieniężne w drodze
Gotówka w kasie
Wypłacono z kasy i wpłacono do banku na rachunek pieniądze
KW - dzisiaj
Rachunek bieżący
WB – najwcześniej jutro
?
Środki pieniężne w drodze
KW dzisiaj WB – najwcześniej jutro
Kredyt
Stosunek umowy pomiędzy bankiem i klientem, w którym:
1) bank (kredytodawca) stawia do dyspozycji klienta (kredytobiorcy) środki pieniężne, dobra realne bądź inne świadczenia albo zobowiązuje się pokrywać do określonej wysokości jej zadłużenie, bądź wykonywać zlecenia płatnicze;
2) kredytobiorca zwraca w ustalonych terminach równowartość wykorzystanych środków, a ponadto płaci kredytodawcy wynagrodzenie w postaci odsetek liczonych proporcjonalnie do sumy i okresu wykorzystania kredytu.
Umowa kredytowa powinna zawierać:
• kwotę kredytu,• terminy spłat kredytu,• oprocentowanie kredytu• zakres uprawnień banku związanych z wykorzystaniem udzielonego kredytu • zabezpieczenie kredytu,• termin postawienia do dyspozycji środków z tyt. kredytu, • inne opłaty związane z kredytem.
Istotne elementy ekonomiczne kredytu na które należy zwrócić uwagę:
- kwota kredytu,- okres zwrotu (raty kapitałowe), - okres karencji spłaty,- oprocentowanie (stałe, zmienne), - prowizje (koszty ukryte),- formy zabezpieczeń.
Kwota kredytu Kwota kredytu określona jest potrzebami kredytobiorcy i jest wykazana we wniosku kredytowym. Dla banku kwota wnioskowana stanowi górną granicę przyznanej kwoty kredytu.
Okres zwrotuJego długość uzależniona od przeznaczenia kredytu oraz możliwości spłaty przez kredytobiorcę. - kredyty krótkoterminowe (obrotowe) - do 1 roku- kredyty średnioterminowe (obrotowe, na mniejsze inwestycje) od 1 roku do 3 lat - kredyty długoterminowe (inwestycyjne) powyżej 5 lat
Okres karencji spłatyOkres w którym kredytobiorca jest zwolniony z płacenia rat kapitałowych lub/i odsetek. Karencja może dotyczyć:- rat kapitałowych, - odsetek,- rat kapitałowych i odsetek.
3.3.4.Oprocentowanie
Koszt korzystania ze środków pochodzących z kredytu. Podawane jako oprocentowanie wykorzystanego kredytu w stosunku rocznym. (p.a.)
Oprocentowanie nominalne > oprocentowanie realne
Przykład: Kredyt 10.000 zł na 12 m-cy oprocentowany 15 % p.a. Spłaty miesięczne.
Zabezpieczenia kredytów
Przy wyborze formy zabezpieczenia kredytów bank bierze pod uwagę: - znajomość kredytobiorcy,- status prawny i sytuację finansową,- rodzaj i wysokość kredytu oraz okres jego spłaty, - rodzaj przedsięwzięcia i ryzyko z nim związane,- realne możliwości dochodzenia roszczeń z zabezpieczenia.
Zabezpieczenia:
- osobiste ( poręczyciel odpowiada całym swoim majątkiem- rzeczowe (odpowiedzialność ograniczona do poszczególnych rzeczowych składników majątku)
Poręczenia osobiste:
- poręcznie według prawa cywilnego, - weksel własny „in blanco”,- poręczenie wekslowe, - gwarancje bankowe,- przelew wierzytelności,- przejęcie długu kredytowego. Poręczenia rzeczowe:
- hipoteka,- zastaw ogólny,- bankowy zastaw rejestrowy, - zastaw na prawach,- kaucja,- blokada środków na rachunku bankowym.
Rodzaje kredytów ze względu na sposób funkcjonowania:
Kredyt w rachunku kredytowym (ratalny)
Bank otwiera dla potrzeb kredytu nowe konto na którym rejestruje spłaty zgodnie z kalendarzem spłat. Raz spłacona rata nie może być wykorzystana kolejny raz. Najczęściej kredyty inwestycyjne, średnioterminowe.
Kredyt ratalny:
- rata malejąca, - rata stała.
Kredyt bankowy Rachunek bieżący Koszty finansowe(1)
(2)
(3)
1) Uruchomienie kredytu2) Spłata raty kredytu3) Spłata/naliczenie odsetek od kredytu
Kredyt w rachunku bieżącym
Odpowiednik „linii kredytowej w ROR". Bank przyznaje możliwość zadłużania się klienta w jego rachunku bankowym do pewnej kwoty. Tzn. może on dokonywać wypłat, przelewów itp. nie mając środków zgromadzonych na rachunku. Linia kredytowa przyznana jest na pewien okres i przez ten czas można utrzymywać maksymalne zadłużenie.
Zalety: swoboda w dysponowaniu środkami, każdy wpływ na rachunek zmniejsza saldo kredytu (mniejsze odsetki).
Najczęściej kredyty obrotowe do l roku.
Kredyt rewolwingowy
top related