seccion120.pdf
Post on 17-Jan-2016
223 Views
Preview:
TRANSCRIPT
6
SECCIÓN AU 120
DEFINICIÓN DE LOS REQUERIMIENTOS PROFESIONALES EN LAS
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS
Introducción
1. Esta Sección establece el significado de ciertos términos utilizados en las Normas
de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAs) emitidas por el Colegio de
Contadores de Chile A.G. para describir los requerimientos profesionales
impuestos a los auditores.
Requerimientos profesionales
2. Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAs) contienen
requerimientos profesionales, junto con las guías correspondientes en la forma de
material explicativo. Los auditores tienen la responsabilidad de considerar el texto
completo de una norma al efectuar una auditoría y, asimismo, comprender y
aplicar los requerimientos profesionales de las normas pertinentes.
3. No todos los párrafos de una norma contienen un requerimiento profesional que
se espera que el auditor cumpla. Más bien, los requerimientos profesionales son
comunicados por el lenguaje y el significado de las palabras utilizadas en las
NAGAs.
4. Las normas emplean dos categorías de requerimientos profesionales, identificados
por términos específicos, para describir el grado de responsabilidad impuesto a los
auditores, como se indica a continuación:
Requerimientos obligatorios. El auditor debe cumplir con un
requerimiento obligatorio en todos aquellos casos en los cuales las
circunstancias requieren la aplicación de requerimientos obligatorios. Las
normas emplean las palabras “debe” o “requiere” para indicar un
requerimiento obligatorio.
Requerimientos presumiblemente obligatorios. El auditor debe también
cumplir con un requerimiento presumiblemente obligatorio en todos
aquellos casos en los cuales las circunstancias existentes requieren la
aplicación de un requerimiento presumiblemente obligatorio. Sin
embargo, en situaciones inusuales, el auditor puede apartarse de un
requerimiento presumiblemente obligatorio documentando la justificación
para su decisión de apartarse de éste y al mismo tiempo señale la forma
cómo los procedimientos alternativos realizados en tales circunstancias
fueron suficientes para alcanzar los objetivos del requerimiento
presumiblemente obligatorio. Las normas emplean la palabra “debiera”
para señalar un requerimiento presumiblemente obligatorio.
7
Si una norma establece que un procedimiento o acción es algo que el auditor
“debiera considerar”, la consideración del procedimiento o acción es requerida,
sin embargo su aplicación no lo es. Los requerimientos profesionales de una
norma se entiende y aplican en el contexto del material explicativo que
proporciona una guía para su aplicación. La Sección AU 339, Documentación de
Auditoría, establece normas y proporciona una guía respecto de la forma,
contenido y alcance de la documentación de auditoría.
Material explicativo
5. El material explicativo se define como aquel texto incluido en las NAGAs
(excluyendo a cualquier, anexo o interpretación incluidos en una Sección de
norma específica(1)
) que puede:
Proporcionar información adicional y guía respecto de los requerimientos
profesionales, o
Identificar y describir otros procedimientos o acciones relacionadas con
las actividades del auditor.
6. El material explicativo que proporciona mayor información y guía respecto de los
requerimientos profesionales tiene por objetivo ser descriptivo más que
imperativo. Es decir, explica el objetivo de los requerimientos profesionales
(cuando ello no es evidente por sí mismo). Explica porqué el auditor podría
considerar o emplear ciertos procedimientos en particular, dependiendo de las
circunstancias y proporciona información adicional para ser considerada por el
auditor al aplicar su juicio profesional al efectuar la auditoría.
7. El material explicativo que identifica y describe otros procedimientos o acciones
relacionadas con las actividades del auditor, no tiene como propósito imponer un
requerimiento profesional al auditor para que realice los procedimientos o
acciones sugeridos. Más bien, estos procedimientos o acciones requieren de la
atención y entendimiento del auditor. Si el auditor aplica y cómo aplica tales
procedimientos o acciones en la auditoría, dependen del juicio profesional en las
circunstancias, que sea consecuente con el objetivo de la norma. Las palabras
“puede” y “podría” son empleadas para describir estas acciones y procedimientos.
(1)
Las Circulares de Auditoría, de acuerdo con la definición de los párrafos 5 y 6 de la Sección AU 150,
Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, aparecen fuera de las Secciones estándares de las NAGAs y
son guías e interpretaciones de asuntos o requerimientos de carácter nacional. En cambio, el material
explicativo siempre está contenido dentro de las Secciones estándares de las NAGAs y pretende ser de
naturaleza más descriptiva.
top related