prato, 25 marzo 2009 giuseppe donza e simone lazzini giuseppe donza e simone lazzini dipartimento di...
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Prato , 25 Marzo 2009
Giuseppe D’Onza e Simone LazziniGiuseppe D’Onza e Simone LazziniDipartimento di Economia Aziendale “E.
Giannessi”Facoltà di Economia
Università di Pisa
gdonza@ec.unipi.it
UN APPORTO BASILARE PER UN APPORTO BASILARE PER TUTELARE I CONTI E TUTELARE I CONTI E
L’ECONOMICITÀ DEGLI ENTI L’ECONOMICITÀ DEGLI ENTI LOCALI: CONTROLLI INTERNI LOCALI: CONTROLLI INTERNI
ED INTERNAL AUDITINGED INTERNAL AUDITING
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s.lazzini@ec.unipi.it
Convegno:
Gestire il bilancio pubblico in tempo di crisi economico-finanziaria
Il sistema dei controlli D. lgs. 286/99
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Indirizzi strategiciIndirizzi strategici
Obiettivi Obiettivi
ProgrammazioneObiettivi operativi
Gestione
Sistemi informatividi rilevazione
Reporting
Scelte correttive
Area del controllo strategico
Area del controllogestionale
“P.e.g.”
I presupposti funzionali del sistema dei controlli
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L’evoluzione del modello di L’evoluzione del modello di governance lgovernance locale ocale
Comune Holding
Azienda multiservizio
Modello reticolare (Authority)
Areadi
attività
Areadi
attività
SpaSpa SpaSpa
Ente Locale Ente Locale
Areadi
attività
Areadi
attività
Soc.Soc. Soc.Soc.
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La presenza di un La presenza di un disallineamentodisallineamento
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Le esigenze da fronteggiareLe esigenze da fronteggiare
Le criticità emergenti
Il passaggio dalla disponibilità all’utilizzo degli strumenti
Le informazioni contabili ed i relativi sistemi di rilevazione
Ampliamento della dimensione dei controlli
Il ruolo del controllo organizzativo La responsabilizzazione e
l’accountability dell’attività dirigenziale
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Definizione di internal auditDefinizione di internal audit
E’ un’attività indipendente ed obiettiva di “assurance” e consulenza, finalizzata al miglioramento dell’efficacia e dell’efficienza dell’organizzazione. Assiste l’organizzazione nel perseguimento dei propri obiettivi tramite un approccio professionale sistematico, che genera valore aggiunto in quanto finalizzato a valutare e migliorare i processi di controllo, di gestione dei rischi e di corporate governance.
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Condizioni di efficacia dell’internal Condizioni di efficacia dell’internal auditaudit
Dovrebbe operare: in contesti governati elevati livelli di accountability,
etica ed integrità; In condizione di indipendenza, con elevata
competenza, dotato di skill comportamentali
Nel settore pubblico alcuni problemi: Mancanza del riconoscimento normativo La difficoltà di delimitare l’operatività evitando
sovrapposizioni con altre strutture di controllo La visione del cimitero degli elefanti
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Quale contributo potrebbe offrire per Quale contributo potrebbe offrire per l’internal auditl’internal audit
Dal vecchio ispettore a professionista che opera secondo principi della revisione aziendale in grado di progettare il sistema di risk management per prevenire rischi di:LegittimitàGestione non efficiente delle risorse pubblicheComportamenti poco “etici” o poco “trasparenti”Inattendibilità delle informazioni divulgateInsoddisfazione degli stakeholders dei servizi pubblici
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La gestione dei rischi: alcuni elementiLa gestione dei rischi: alcuni elementi
Compete a chi ha la responsabilità dell’obiettivo
Per gestire un rischio devo:
Innanzitutto CONOSCERLO Valutarlo nella sua esposizione Gestito attraverso controlli e altri strumenti
L’auditor può agire come consulente e come validatore del sistema di risk management
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Verso la “chiusura degli Verso la “chiusura degli implementation gap”implementation gap”
Migliorare sistemi di “controllo 286” favorendo logica integrata fra le quattro tipologie integrando in essi anche il controllo dei servizi
Promuovere un atteggiamento diverso del management nei confronti dei controlli (per esempio gestione dei rischi) rafforzandone la percezione di utilità
Meccanismo per cambiamento culturale
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