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Francisco Javier Valencia Duque
Candidato a Doctor en Ingeniería
CISA, CRISC, CF, COBIT Training
VII Jornada Académica
Agenda
Agenda� Introducción� La necesidad de la Auditoría continua en un mundo en línea.� Conceptos básicos, evolución y difusión de la Auditoría
Continua� Paralelo entre la Auditoría tradicional y la Auditoría
Continua� Normas y estándares de Auditoría Continua� Métodos, metodologías y casos de aplicación� Actores representativos de la Auditoría continua� Uso actual de la Auditoría continua� Estado actual en las organizaciones del sector público
Colombiano.
Agenda� Introducción� La necesidad de la Auditoría continua en un mundo en
línea.� Conceptos básicos, evolución y difusión de la Auditoría
Continua� Paralelo entre la Auditoría tradicional y la Auditoría
Continua� Normas y estándares de Auditoría Continua� Métodos, metodologías y casos de aplicación� Actores representativos de la Auditoría continua� Uso actual de la Auditoría continua� Estado actual en las organizaciones del sector público
Colombiano.
La necesidad de la Auditoría continua en un
mundo en línea
Agenda� Introducción� La necesidad de la Auditoría continua en un mundo en línea.� Conceptos básicos , evolución y difusión de la Auditoría
Continua� Paralelo entre la Auditoría tradicional y la Auditoría
Continua� Normas y estándares de Auditoría Continua� Métodos, metodologías y casos de aplicación� Actores representativos de la Auditoría continua� Uso actual de la Auditoría continua� Estado actual en las organizaciones del sector público
Colombiano.
Conceptos básicos de Auditoría Continua
Todo método utilizado por los auditores para realizar actividades relacionadas con la
auditoría en forma (más) continua. Es la secuencia de actividades que abarcan desde la
evaluación continua de control hasta la evaluación continua de riesgos.”(CODERRE, 2005,p.
2)
AICPA/CICA
IIA
un método utilizado por los profesionales de Auditoría y Aseguramiento de TI para llevar a cabo evaluación de riesgos y controles, sobre una base más frecuente. Es un método que utiliza TAAC’s que permite a los profesionales de auditoría y aseguramiento de TI monitorear los riesgos y controles en forma continua. Este enfoque permite a los profesionales de auditoría y aseguramiento de TI reunir evidencia selectiva de auditoría a través del computador. (ISACA, 2010,p.3)
ISACA
Evolución de la Auditoría Continua
20021986-19911970 1975 19991998
2005 2010 20122006
Publicaciones científicas de auditoría continua
Fuente: Recopilación realizada por el autor.
Bases de datosBASE DE DATOS REVISTAS AUTORES
EBSCO: Academic Search Complete
Journal of Information Systems (Debreceny, Gray, Ng, Lee, & Yau, 2005; Kogan, Sudit, & Vasarhelyi, 1999; J.R. Kuhn & Sutton, 2010)
Intelligent Systems in Accounting, Finance & Management
(Best, Mohay, & Anderson, 2004)
Internal Auditor (Aquino et al., 2010; Beach, 2006; Lehmann, Ramamoorti, & Watson, 2010;Nelson, 2004; Roth, 2007; Wenming, 2007)
International Journal of Auditing (H. Du & Roohani, 2007)Financial Executive (Heffes, 2006)Auditing: A Journal of Practice & Theory (Rezaee, Sharbatoghlie, Elam, & McMickle, 2002; Vasarhelyi & Halper, 1991)
Emerald Review of Accounting and Finance (C.-C. Chou & C. J. Chang, 2010)Managerial Auditing Journal (Bierstaker, Burnaby, & Thibodeau, 2001; Braun & H. E. Davis, 2003; Cantu,
Liu, & Zhou, 2006; El-Masry & Reck, 2008; Majdalawieh & Zaghloul, 2009;Rezaee & Reinstein, 1998; Rezaee, Elam, & Sharbatoghlie, 2001)
Information Management & Computer Security (Abu-Musa, 2009a, 2009b; Zhao, Yen, & I.-C. Chang, 2004)
WilsonWeb: WilsonOmniFile Full Text MegaEdition
The Internal Auditor (Aquino, Silva, & Vasarhelyi, 2008; Chiang, 2010; Coderre, 2007)
The CPA Journal (Caster & Verardo, 2007; Searcy & Woodroof, 2003; Vasarhelyi, Kogan, &Alles, 2002)
CA Magazine (Shields, 1998)Science Direct Journal of Accounting and Public Policy (Pathak, Chaouch, & Sriram, 2005; Pathak, Nkurunziza, & Ahmed, 2007)
International Journal of Accounting InformationSystems
(Alles, G. Brennan, et al., 2006; Chan & Vasarhelyi, 2011; ISACA, 2004;Woodroof & Searcy, 2001)
Decision Support Systems (C. L.-yu Chou, T. Du, & Lai, 2007)Computers & Security (Blundell, 2007; Flowerday, Blundell, & Vonsolms, 2006)
Taylor & Francis EDPACS (Cangemi, 2010; Hoffer, 2007)Information Security Journal: A Global Perspective (Kearney & Tryfonas, 2008)
IACIS (InternalAssociation for ComputerInformation Systems)
Issues in Information System (Y. Li, Roge, Rydl, & Hughes, 2007)Journal of Computer Information Systems (S.-han Li, Lin, & Huang, 2007)
ISACA Information Systems Control Journal (J. J. Daigle et al., 2008; Gerard, 2008; Handscombe, 2007; Kneer, 2003;Nehmer, 2003)
Journal Online ((ISACA), 2002; Marks, 2010; Sarva, 2006)
Agenda� Introducción� La necesidad de la Auditoría continua en un mundo en línea.� Conceptos básicos, evolución y difusión de la Auditoría
Continua� Paralelo entre la Auditoría tradicional y la Auditoría
Continua� Normas y estándares de Auditoría Continua� Métodos, metodologías y casos de aplicación� Actores representativos de la Auditoría continua� Uso actual de la Auditoría continua� Estado actual en las organizaciones del sector público
Colombiano.
Diferencias entre la Auditoría Tradicional y la
Auditoría Continua(1)
DIMENSIÓN DE ANÁLISIS AUDITORIA TRADICIONAL AUDITORIA CONTINUA
1. FRECUENCIA Periódica Continua ó más frecuente
2. ENFOQUE Reactivo Proactivo
3. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA Manual Automatizado
4. TRABAJO Y ROL DE LOS AUDITORES
La mayor parte del trabajo desarrolladoesta centrado y es intensiva en losprocedimientos de auditoría.
La mayor parte del trabajo realizadose centra en el manejo deexcepciones y procedimientos deAuditoría que requieren el juiciohumano.
Roles independientes del auditor internoy del auditor externo.
El papel del auditor externo seconvierte en el certificador delSistema de Auditoría Continua
5. NATURALEZA, OPORTUNIDAD Y ALCANCE
5.1. NATURALEZA
Las pruebas consisten en procedimientosde revisión analíticos y pruebasdetalladas sustantivas
Las pruebas consisten en monitoreode controles continuo yaseguramiento de datos continuo
5.2. OPORTUNIDAD
Las pruebas de controles y las pruebasdetalladas se producen de formaindependiente
El monitoreo de los controles y laspruebas detalladas ocurrensimultáneamente
5.3. ALCANCE Muestreo en las pruebasLa población entera se considera en las pruebas.
6. PRUEBAS Pruebas desarrolladas por las personas
El modelado de datos y el análisis dedatos son usados para monitorear yprobar.
7. INFORMES Periódicos Continuos o muy frecuentes
Fuente: Traducido y Ajustado por el autor, tomado de (Hao & Zhang, 2010)
Diferencias entre la Auditoría Tradicional y la
Auditoría Continua(2)CARACTERÍSTICAS VIEJO PARADIGMA NUEVO PARADIGMA
Foco de la Auditoría Interna Control Interno Riesgos de NegocioRespuesta de la Auditoría Interna Reactiva, después de los hechos,
discontinua, observadora de lasiniciativas del plan estratégico
Proactiva, en tiempo real, monitoreocontinuo, participante en los planesestratégicos.
Evaluación de riesgos Factores de riesgo Planeamiento de escenariosPruebas de Auditoría Controles Importantes Riesgos importantesMétodos de Auditoría Énfasis en las pruebas de control
detalladas y completasÉnfasis en la importancia y el alcance deque los riesgos del negocio esténcubiertos.
Recomendaciones de Auditoría Control Interno: Fortalecimiento,Costo/Beneficio, Eficiencia/Eficacia
Gestión de Riesgos:Evitar/diversificar el riesgoCompartir/Transferir el riesgoControlar/Aceptar el riesgo.
Informes de Auditoría Dirigida a los controles funcionales Dirigida a los riesgos de los procesos.
Papel del Auditor Interno en laOrganización
Función de Evaluación Independiente. Integración de la gestión de riesgos en elgobierno de la organización.
Fuente: (Texeira, 2009)
Agenda� Introducción� La necesidad de la Auditoría continua en un mundo en línea.� Conceptos básicos, evolución y difusión de la Auditoría
Continua� Paralelo entre la Auditoría tradicional y la Auditoría
Continua� Normas y estándares de Auditoría Continua� Métodos, metodologías y casos de aplicación� Actores representativos de la Auditoría continua� Uso actual de la Auditoría continua� Estado actual en las organizaciones del sector público
Colombiano.
Normas y estándares de Auditoría Continua
GTAG 3- Auditoría Continua: Implicaciones para elAseguramiento, Monitoreo y Evaluación de riesgos. 2005
GUIDELINES 42- Aseguramiento Continuo. 2010
Agenda� Introducción� La necesidad de la Auditoría continua en un mundo en línea.� Conceptos básicos, evolución y difusión de la Auditoría
Continua� Paralelo entre la Auditoría tradicional y la Auditoría
Continua� Normas y estándares de Auditoría Continua� Métodos, metodologías y casos de aplicación� Actores representativos de la Auditoría continua� Uso actual de la Auditoría continua� Estado actual en las organizaciones del sector público
Colombiano.
Métodos, metodologías y casos de aplicación
MODELOS Y METODOLOGIAS DE AUDITORÍA
CONTINUA
IIA (GATG 3)
ISACA (DIRECTRIZ
42)
CHAN & VASARHELY
I
UNIBANCO (Aquino et al;
2010)
METODOLOGIA
MAINARDI
(Mainardi; 2011)
MODELO REZAEE
(REZAEE ,ET AL 2002)
MODELO ONIONS
(ONIONS, 2003)
MODELO WOODROOF
(WOODROOF, 2001)
Directriz 42 de ISACA
PLANIFICACIÓN
GESTIÓN DE RIESGOS
IMPLEMENTACIÓN DE LA AUDITORÍA CONTINUA
SUPERVISIÓN DEL MONITOREO CONTINUO
DESEMPEÑO DE LOS TRABAJOS DE AUDITORÍA
CONTINUA
REPORTES
ANTECEDENTES
ASEGURAMIENTO CONTINUO, AUDITORÍA Y
MONITOREO
Algunas MetodologíasMETODOLOGIA DEL IIA
(GATG 3)
METODOLOGIA DE CHAN & VASARHELYI
(Chan & Vasarhelyi, 2011)
METODOLOGIA DE ISACA
(GUIDELINE 42)
METODOLOGIA DE IMPLEMENTACIÓN EN
UNIBANCO(Aquino et al., 2010)
- Objetivos de la AuditoríaContinua
-Uso y acceso a datos
-Evaluación continua de control
-Evaluación continua de riesgos
-Informar y gestionar resultados
Fase 1: Automatización deprocesos de Auditoría
Fase 2: Modelado de datos ydesarrollo de referencias
Fase 3: Análisis de datos
Fase 4: Reportes
-Priorizar las áreas a cubrir yseleccionar un enfoque adecuadode auditoría continua.-Asegurar la disponibilidad depersonal clave del cliente.-Seleccionar la herramienta deanálisis adecuada.-Desarrollar rutinas de auditoríacontinua para evaluar controles eidentificar las deficiencias.-Determinar la frecuencia de laaplicación de rutinas de auditoríacontinua.-Definir los requisitos de salida.-Desarrollar un proceso dereportes.-Establecer relaciones con la línearelevante y la gestión de TI.-Evaluar la integridad de los datos ypreparar los datos.-Determinar las necesidades derecursos.-Entender la medida en la cual laadministración está llevando a cabosu función de supervisión(monitoreo continuo).
en la implementación enUNIBANCO en Brasil, planteanlos seis pasos siguientes:
-Establecer las áreasprioritarias.
-Identificar reglas de Auditoríay Monitoreo continuo.
-Determinar la frecuencia de losprocesos.
-Configurar los parámetros deAuditoría Continua.
-Seguimiento
-Comunicar resultados.
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Continua� Paralelo entre la Auditoría tradicional y la Auditoría
Continua� Normas y estándares de Auditoría Continua� Métodos, metodologías y casos de aplicación� Actores representativos de la Auditoría continua� Uso actual de la Auditoría continua� Estado actual en las organizaciones del sector público
Colombiano.
Actores representativos de la AC
Academia
Agremiaciones Sector productivo
AUDITORÍACONTINUA
Actores representativos de la AC
Agremiaciones Sector productivo
AUDITORÍACONTINUA
CARLABContinuos Auditing & Reporting LAB
http://raw.rutgers.edu/carlab
USP
25 Simposios Mundiales deAuditoría y ReporteContinuo.
9th CONTECSI
Actores representativos de la AC
Academia
Sector productivo
AUDITORÍACONTINUA
AICPA/CICA
IIA
ISACA
THE INSTITUTE OF CHARTERED ACCOUNTANTS OF AUSTRALIA
Actores representativos de la AC
Academia
Agremiaciones
AUDITORÍACONTINUA
AT & T
SIEMENS
HOSPITAL CORPORATION OF AMERICA (HCA)
POLICIA MONTADA DE CANADA (RCMP)
UNIBANCO
Soluciones Tecnológicas
Magic Quadrantfor ContinuousControlsMonitoring
Agenda� Introducción� La necesidad de la Auditoría continua en un mundo en línea.� Conceptos básicos, evolución y difusión de la Auditoría
Continua� Paralelo entre la Auditoría tradicional y la Auditoría
Continua� Normas y estándares de Auditoría Continua� Métodos, metodologías y casos de aplicación� Actores representativos de la Auditoría continua� Uso actual de la Auditoría continua� Estado actual en las organizaciones del sector público
Colombiano.
Algunos estudios que reportan el avance de la Auditoría Continua
2006 ACL Encuesta a 858 ejecutivos de auditoría de todo el mundo
el 36% aplican la auditoría continua en uno o varios procesosde la empresa, el 38% planea implementarla en un futuro, el20% no la utiliza, ni planea implementarla y el restante 6% nosabe o no responde
2010 IIARF Estado de la Profesión de Auditoría Interna 2006 (13582 Auditores en 107 países)
La Auditoría Continua, es considerada una de las Técnicas yherramientas de Auditoría más usadas en Latinoamérica, y latercera que más se usará en los próximos cinco años en lasorganizaciones a nivel mundial
2006 PricewaterhouseCoopers
Estado de la Profesión de Auditoría Interna 2006 (392 compañias)
81% de las empresas encuestadas tenían un proceso de CA oCM o tenían planeado desarrollarla
2008 Ernst & Young
Encuesta global de Auditoría el 42% de los encuestados, utilizan alguna forma de Auditoríacontinua.
2008 KPMG y IIA
España
III Estudio sobre la situación de la Auditoría interna en España
el 42% de los encuestados, utilizan alguna forma de Auditoríacontinua.
2007 Ernst & Young
Encuesta global de Auditoría el 44% de los encuestados, utilizan alguna forma de Auditoríacontinua.
Niveles de adopción
o Apoyo de la dirección
o Competencia de los empleados
o Costos
o Cumplimiento regulatorio/
Principales Dificultades
Fuente: (Vasarhelyi,Romero, et al; 2012)
Tradicional Auditoría tradicional con revisiones periódicas
Emergente Incluye primera fase de automatización de tareas sencillas de auditoría y que son fáciles de automatizar
Madurez La automatización se extiende a otras tareas de auditoría.
Auditoría continua Todos los procesos de auditoría están automatizados
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Continua� Paralelo entre la Auditoría tradicional y la Auditoría
Continua� Normas y estándares de Auditoría Continua� Métodos, metodologías y casos de aplicación� Actores representativos de la Auditoría continua� Uso actual de la Auditoría continua� Estado actual en las organizaciones del sector público
Colombiano.
La Auditoría continua en el sector público Colombiano
Antecedentes:
• El Control Fiscal en el sector público Colombiano, es ejercido por 63Contralorías (Nacional, Distritales, Departamentales y Municipales)
• A partir de la Constitución Nacional de 1991, el Control es posterior yselectivo.
• La vigilancia de la gestión fiscal de las Contralorías es ejercida por laAuditoría General de la Nación.
• El Control Fiscal presenta una crisis de credibilidad
• Colombia se ha caracterizado en los últimos años, por estar en losprimeros lugares en materia de gobierno electrónico enLatinoamerica.
Control en línea
Firmado convenio que fortalece el control en línea en el país
Bogotá, D.C.
Bogotá, D.C.,Noviembre 29 de 2011Un nuevo convenio de colaboración entre el Ministerio de Tecnologías de la Información y las Comunicaciones, la Contraloría General de la República, la Auditoría General de la República, la Procuraduría General de la Nación y la Contaduría General de la Nación permitirá que se aúnen esfuerzos para fortalecer los mecanismos de control ciudadano usandolas TIC.
http://programa.gobiernoenlinea.gov.co/noticias.shtml?apc=e1c1--&x=12555
Estado actual a nivel general• En función de las TAAC’s, en la fase de Auditoría con el
Computador.
• En general, aún existe poco conocimiento de la AC en el controlfiscal Colombiano y el énfasis de uso de las TIC’s esta en laautomatización de algunos procesos que hacen parte del procesoAuditor.
Algunas referencias Bibliográficas• ACL. Auditoría permanente: Implicancias para el aseguramiento, el monitoreo y la evaluación de riesgos. . [S.l: s.n.]. , 2005• ACL. Nuevas exigencias , Nuevas prioridades. La nueva función de la auditoría interna. . [S.l: s.n.]. , 2006• ALLES, M. G.; BRENNAN, G.; KOGAN, A.; VASARHELYI, M. A. Continuous monitoring of business process controls: A pilot implementation of a continuous auditing system at Siemens☆. International Journal
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Conclusiones� La AC no es una tendencia, es una realidad necesaria en las
organizaciones.
� La AC, ha sido objeto de estudio en el ámbito académico,pero requiere una mayor difusión en el ámbito profesional.
� La AC, tiene y tendrá un impacto trascendental en lafunción de auditoría.
� Por la naturaleza de la profesión de Auditor de Sistemas,somos los llamados a impulsar su aplicación en nuestrasorganizaciones.
� Colombia, al menos en el sector público, aún no hainvolucrado el concepto de AC dentro de su quehacerauditor.
Próximo Evento
Te esperamos !!
Gracias.
Francisco Javier Valencia Duque
fjvalenciad@unal.edu.co
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