inhalt stand: 10.2.2016 1 umsatzsteuer-training grundstück in münchen fall
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2Inhalt Stand: 10.2.2016
Inhaltsverzeichnis
Fall Grundstück in München
Lösung Unternehmer Grundstückslieferung Abzugsverfahren Unternehmensvermögen Vermietung Vorsteuerabzug
4Inhalt Stand: 10.2.2016
Max ist Bauunternehmer
Max kauft Grundstück für 1 Mio + USt
Er vermietet Erdgeschoß an Speditionmit Gütertransporten in die Schweizfür monatlich 5.000 + USt
Er nutzt Obergeschoß als Wohnung
Max ordnet Grundstück dem Unternehmen zu
5Inhalt Stand: 10.2.2016
Max ist Unternehmer
Max ist wirtschaftlich tätigdurch Bauunternehmen und Vermietung
Er ist selbständig und nachhaltig tätigum Einnahmen zu erzielen
Bauunternehmen und Vermietungsind 1 Unternehmen
Max ist Vollunternehmer mit Soll-Besteuerung
6Inhalt Stand: 10.2.2016
Grundstücklieferung
Grundstücklieferung gegen Entgeltam Ort der Übergabe im Inland
Grundstücklieferung ist befreit Verkäufer verzichtet Entgelt 1 Mio
19 % aus 1 Mio 190.000
7Inhalt Stand: 10.2.2016
Abzugsverfahren
Pflichtige Grundstückslieferungan Unternehmer
Max schuldet Umsatzsteuermit Vorsteuerabzug
8Inhalt Stand: 10.2.2016
Zuordnungs-Wahlrecht
Max nutzt Grundstück unternehmerisch mit 50 %
Zuordnung zum Unternehmendurch Zuordnungsentscheidung an FAbis 31. Mai im Folgejahr
9Inhalt Stand: 10.2.2016
Vermietung an Spedition
Sonstige Leistung gegen Entgeltam Belegenheitsort im Inland
Selbständige Teilleistungengegen monatliche Miete
10Inhalt Stand: 10.2.2016
Vermietung ist befreit
Max verzichtet Max vermietet an Unternehmer
mit Abzugsumsätzen Güterbeförderung ins Drittland ist befreit
aber Abzugsumsatz
11Inhalt Stand: 10.2.2016
Selbstgenutzte Wohnung im Obergeschoß
Selbstgenutzte Wohnung im Unternehmendurch Zuordnungsentscheidung
Selbstnutzung ist nichtsteuerbar
12Inhalt Stand: 10.2.2016
Vorsteuerabzug aus Grundstückslieferung
Max verwendet GrundstückŸ mit 50 % für pflichtige Vermietung AbzugsumsatzŸ mit 50 % als selbstgenutzte Wohnung Ausschlußumsatz
Vorsteuerabzug mit 50 %
13Inhalt Stand: 10.2.2016
Sofortabzug der Vorsteuer
mit der Grundstückslieferungnach der Verwendungsabsichtfür Abzugs- oder Ausschlußumsätze
Vorsteuerberichtigung bei Nutzungsänderung in den 10 Folgejahren
14Inhalt Stand: 10.2.2016
Ergebnis
Max schuldet Umsatzsteueraus pflichtiger Grundstückslieferungmit 50 % Vorsteuerabzug
Zuordnung des Grundstückszum Unternehmen mit 100 %
Vermietung an Spedition ist pflichtig Selbstnutzung ist nichtsteuerbar
17Inhalt Stand: 10.2.2016
Schema Unternehmer
Unternehmer
1 Unternehmen
Vollunternehmer oder Kleinunternehmer
Soll-Besteuerung oder Ist-Besteuerung
Organschaft
18Inhalt Stand: 10.2.2016
Unternehmer setzt voraus
selbständig
nachhaltig
wirtschaftlich tätig
Einnahmenerzielungsabsicht
Auftreten nach außen
19Inhalt Stand: 10.2.2016
1 Unternehmen
Der Unternehmer hat 1 Unternehmen Einheit des Unternehmens
1 USt-Erklärung für alle Umsätze
Leistungen im Unternehmen sind Innenumsätze
21Inhalt Stand: 10.2.2016
Grundstückslieferung
Lieferung oder Geschäftsveräußerung Pflichtige Grundstückslieferung
mit Abzugsverfahren Geschäftsveräußerung
mit Fußstapfentheorie bei der Vorsteuerberichtigung
22Inhalt Stand: 10.2.2016
Verkauf von vermieteten Grundstücken
Geschäftsveräußerungwenn der Käufer die Vermietung fortführt
Vorsteuerabzug des Verkäuferswird dem Käufer zugerechnetbei der Vorsteuerberichtigung
23Inhalt Stand: 10.2.2016
Grundstückslieferung
Pflichtig oder befreit Pflichtige Grundstückslieferung
mit Abzugsverfahren Verkäufer verzichtet im ersten Kaufvertrag
25Inhalt Stand: 10.2.2016
Schema Abzugsverfahren
Werklieferung oder sonstige Leistungdurch einen ausländischen Unternehmer
Grundstückslieferung
Sicherungsübereignung
Bauleistung
an einen Unternehmer
Vorsteuerabzug mit Nullregel
28Inhalt Stand: 10.2.2016
Unternehmensvermögen
Notwendiges Unternehmensvermögenwird 100 % unternehmerisch genutzt
Zuordnungs-Wahlrechtab 10 % unternehmerisch genutzt
Notwendiges Privatvermögenbis 9 % unternehmerisch genutzt
29Inhalt Stand: 10.2.2016
3-faches Zuordnungswahlrecht
Ab 10 % unternehmerisch genutzt
Ganzer Gegenstand im Unternehmen
Anteiliger Gegenstand im Unternehmenin % der unternehmerischen Nutzung
Ganzer Gegenstand im Privatvermögen
30Inhalt Stand: 10.2.2016
Zuordnung zum Unternehmen
durch den Vorsteuerabzugaus den Anschaffungs- oder Herstellungskosten
Zuordnungsentscheidung gegenüber FA bis 31. Mai im Folgejahr
32Inhalt Stand: 10.2.2016
Grundstücksvermietung
ist befreit Vermieter kann verzichten
bei Vermietung an Unternehmer mit Abzugsumsätzen
34Inhalt Stand: 10.2.2016
Schema Vorsteuerabzug
Leistungsempfänger
Leistung für das Unternehmen
Verwendung für Abzugsumsätze
Rechnung mit Steuerausweis
Geschuldete Umsatzsteuer ist abziehbar
Vorsteuerberichtigung
35Inhalt Stand: 10.2.2016
Sofortabzug der Vorsteuer
mit der Leistung undRechnung mit Steuerausweis
Sofortabzug nach der Verwendungsabsichtfür Abzugs- oder Ausschlußumsätze
36Inhalt Stand: 10.2.2016
Vorsteueraufteilung
Unternehmer verwendet die Leistungfür Abzugs- und Ausschlußumsätzez. B. pflichtige und befreite Vermietung
Wirtschaftlicher Schlüsselz. B. nach qm
Umsatzschlüsselz. B. nach der Miete
37Inhalt Stand: 10.2.2016
Vorsteuerberichtigung
Wenn sich die Abzugsquote ändertim Berichtigungszeitraum von 5 oder 10 Jahren
Nutzungsänderung Veräußerung oder Entnahme
38Inhalt Stand: 10.2.2016
Nutzungsänderung
Vorsteuer pro Jahr (1/5 oder 1/10)davon Änderungsquote
Abzugsquote im Erstjahr./. Abzugsquote im Berichtigungsjahr= Änderungsquote
zugunsten oder zuungunsten
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