ejemplos renta y retencion conferencia

LAS RENTAS EXENTASPARA EMPLEADOS

(SISTEMA ORDINARIO)

RENTAS EXENTAS

Ejemplo (en miles de pesos)

Ingresos totales del añoMenos: Aportes obligatorios a pensiónMenos: Aportes voluntarios apensiones / cuentas AFCMenos: Cesantías e interesesSubtotalMenos: Renta exenta 25%Deducciones: Aportes salud, viviendaSubtotalRenta exenta 25%Renta gravable

Año 2012

92.000(3.500)

(12.800)(6.900)68.800

(17.200)(13.100)

00

38.500

Año 2013

92.000(3.500)

(12.800)(6.900)

00

(13.100)55.700

(13.925)41.775

LOS EMPLEADOS:EL IMAN Y EL IMAS

EMPLEADOS ORDINARIO - EL IMAN Ejemplo 1 (en miles de pesos)

Ingresos totales del añoMenos: Aportes obligatorios a pensiónMenos: Aportes voluntarios apensiones / cuentas AFCDeducción - Aportes obligatorio saludOtras deduccionesSubtotalRenta exenta 25%Renta gravableImpuesto a cargo

Ordinario

140.000(4.900)

- 0 -(3.920)

(19.040)112.140

(28.035)84.10513.887

IMAN

140.000(4.900)

- 0 -(3.920)- 0 -

131.180- 0 -

131.1806.988

EMPLEADOS ORDINARIO - EL IMAS Ejemplo 1 (en miles de pesos)

Ingresos totales del añoMenos: Aportes obligatorios a pensiónMenos: Aportes voluntarios apensiones / cuentas AFCDeducción - Aportes obligatorio saludOtras deduccionesSubtotalRenta exenta 25%Renta gravableImpuesto a cargo

Ordinario

140.000(4.900)

- 0 -(3.920)

(19.040)112.140

(28.035)84.10513.887

IMAS

140.000(4.900)

- 0 -(3.920)- 0 -

131.180- 0 -

131.180NO AP/CARGA

EMPLEADOS ORDINARIO - EL IMAN

Ordinario

220.000(9.240)

(55.000)(6.160)

(42.240)107.360(26.840)80.52012.883

IMAN

220.000(9.240)

- 0 -(6.160)- 0 -

204.600- 0 -

204.60018.100

Ejemplo 2 (en miles de pesos)

Ingresos totales del añoMenos: Aportes obligatorios a pensiónMenos: Aportes voluntarios apensiones / cuentas AFCDeducción - Aportes obligatorio saludOtras deduccionesSubtotalRenta exenta 25%Renta gravableImpuesto a cargo

EMPLEADOS ORDINARIO - EL IMAN

Ordinario

124.000(4.340)

- 0 -(3.470)

(16.860)99.330

(24.832)74.49811.197

IMAN

124.000

(4.340)

- 0 -

(3.470)- 0 -

116.190- 0 -

116.1905.098

Ejemplo 3 (en miles de pesos)

Ingresos totales del añoMenos: Aportes obligatorios a pensiónMenos: Aportes voluntarios apensiones / cuentas AFCDeducción - Aportes obligatorio saludOtras deduccionesSubtotalRenta exenta 25%Renta gravableImpuesto a cargo

EMPLEADOS ORDINARIO - EL IMAS

Ordinario

124.000(4.340)

- 0 -(3.470)

(16.860)99.330

(24.832)74.49811.197

IMAS

124.000

(4.340)

- 0 -

(3.470)- 0 -

116.190- 0 -

116.1908.488

Ejemplo 3 (en miles de pesos)

Ingresos totales del añoMenos: Aportes obligatorios a pensiónMenos: Aportes voluntarios apensiones / cuentas AFCDeducción - Aportes obligatorio saludOtras deduccionesSubtotalRenta exenta 25%Renta gravableImpuesto a cargo

EMPLEADOSRETENCIÓN EN LA FUENTE

RANGO

TARIFAMARGINAL IMPUESTO

DESDE HASTA

0 95 0% 0

>95 150 19% (BasegravableenUVT-95UVT)*19%

>150 360 28% (BasegravableenUVT-150UVT)*28%+10UVT

>360 Enadelante 33% (BasegravableenUVT-360

UVT)*33%+69UVT

Tabla de retención sobre pagos laborales (Art. 383)

RETENCIÓN EN LA FUENTE

DATOS MENSUALES:

INGRESO MENSUAL 8.500.000APORTE OBLIGATORIO A PENSIÓN 425.000APORTE VOLUNTARIO A PENSIÓN/AFC 0APORTE OBLIGATORIO DE SALUD DEL MES 340.000INTERESES DE VIVIENDA 325.000DEDUCCIÓN POR VIVIENDA 780.000DEDUCCIÓN POR SALUD COMPLEMENTARIA 0DEDUCCIÓN POR DEPENDIENTES 750.000

TABLA DE RETENCIÓN MÍNIMACaso No. 2 - Asalariado:

TABLA DE RETENCIÓN MÍNIMACaso No. 2 ($000):

Ingresos totales del mesMenos: Aportes obligatorios a pensiónMenos: Aportes voluntarios a pensióny/o cuentas AFCMenos: DeduccionesSubtotalMenos: Renta exenta 25%Base de retenciónRetención en la fuente

Art. 383

8.500(425)

0(1.855)6.220

(1.555)4.665

427

Art. 384

8.500(425)

0(340)

7.7350

7.735219

DATOSMENSUALES:

TOTAL HONORARIOS MENSUALES 9.000.000

APORTEOBLIGATORIOAPENSIÓN 576.000APORTEOBLIGATORIODESALUD 450.000

TABLA DE RETENCIÓN MÍNIMA

Caso No. 3 – Profesional o tecnico:

TABLA DE RETENCIÓN MÍNIMACaso No. 3 ($000):

Ingresos totales del mesMenos: Aportes obligatorios a pensiónMenos: Aportes voluntarios a pensióny/o cuentas AFCMenos: DeduccionesSubtotalMenos: Renta exenta 25%Base de retenciónRetención en la fuente

Art. 383

9.000(576)

0(450)

7.974(1.994)5.980 795

Art. 384

9.000(576)

0(450)

7.9740

7.974234

CASO 3: ASALARIADO – EMPLEADOCERTIFICACION ENTREGADA AL PATRONO EN 2014

EN 2013 NO FUE EMPLEADO.ESTUVO OBLIGADO A DECLARAR RENTASUS INGRESOS SUPERARON 4.073 UVT

CIFRAS MENSUALES –AÑO GRAVABLE 2014:INGRESO MENSUAL 19.000.000APORTE OBLIGATORIO A PENSION 798.000APORTE VOLUNTARIO A PENSION /AFP 4.500.000APORTE OBLIGATORIO DE SALUD 532.000DEDUCCION POR VIVIENDA 2.170.000DEDUCCION POR SALUD COMPLEMENTARIA 429.456DEDUCCION POR DEPENDIENTES 858.912

CASO 3: ASALARIADO – EMPLEADOCÁLCULODELARETENCIÓN

ART.383 ART.384

INGRESOS TOTALES 19.000.000 N/AMENOS RENTAS EXENTAS: N/A

APORTESOBLIGATORIOSAPENSIÓN -798.000 APORTESVOLUNTARIOS -4.500.000

MENOSDEDUCCIONES: APORTESOBLIGATORIOSASALUD -532.000VIVIENDA/SALUD/DEPENDIENTES -3.458.368SUBTOTAL 9.711.632MENOSRENTAEXENTA25% -2.427.908BASEDERETENCIÓN 7.283.724VALORDELARETENCIÓN 1.180.163 N/A

CASO 3: ASALARIADO – EMPLEADOCALCULO IMPUESTO DE RENTA

ORDINARIO IMAN

INGRESOS TOTALES 228.000.000 228.000.000MENOS RENTAS EXENTAS:

APORTESOBLIGATORIOSAPENSIÓN -9.576.000 -9576.000 APORTESVOLUNTARIOS -54.000.000 0

MENOSDEDUCCIONES: APORTES OBLIGATORIOS A SALUD -6.384.000 -6.384.000VIVIENDA/SALUD/DEPENDIENTES -41.500.416 0SUBTOTAL 116.539.584 212.040.000MENOS RENTA EXENTA25% -29.134.986 0RENTA LIQUIDA GRAVABLE 87.404.688 212.040.000

VALORDELARETENCIÓN 14.811.000 19.132.000

CASO 3: ASALARIADO – EMPLEADODeclaración de renta:

ORDINARIO IMAN

RENTA LÍQUIDA GRAVABLE 87.405.000 212.040.000

IMPUESTODERENTA 14.811.000 19.132.000

MENOS RETENCIONES EN LAFUENTE (14.162.000)

VALORAPAGAR 4.970.000

CASO 4: INDEPENDIENTECALCULO DE LA RETENCION

ART.383 ART.384

INGRESOS TOTALES 10.000.000 N/AMENOS RENTAS EXENTAS:

APORTESOBLIGATORIOSAPENSIÓN -640.000 APORTESVOLUNTARIOS -2.360.000

MENOSDEDUCCIONES: APORTES OBLIGATORIOS A SALUD -500.000VIVIENDA/SALUD/DEPENDIENTES -1.480.00 0SUBTOTAL 5.020.000MENOS RENTA EXENTA25% -1.255.000 0

BASE RETENCION 3.765.000

VALORDELARETENCIÓN 230.850 N/A

CASO 4: INDEPENDIENTECALCULO DEL IMPUESTO DE RENTA ORDINARIO IMAN

INGRESOS TOTALES 120.000.000 120.000.000MENOS RENTAS EXENTAS:

APORTESOBLIGATORIOSAPENSIÓN -7.680.000 -7.680.000 APORTESVOLUNTARIOS -28.320.000 0

MENOSDEDUCCIONES: APORTES OBLIGATORIOS A SALUD -6.000.000 -6.000.000VIVIENDA/SALUD/DEPENDIENTES -17.760.000 0DEDUCCIONES DE LA ACTIVIDAD -18.550.000SUBTOTAL 41.690.000 106.320.000MENOS RENTA EXENTA25% 0 0RENTA LIQUIDA GRAVABLE 41.690.000 106.320.000

IMPUESTO DE RENTA 2.362.000 3.886.000

RENTAGRAVABLEALTERNATIVAIMPUESTODERENTA(IMAS)MENOSRETENCIONESENLAFUENTEVALORAPAGAR

IMAS106.320.000

6.877.000(2.770.000)4.107.000

RENTALÍQUIDAGRAVABLEIMPUESTODERENTAMENOSRETENCIONESENLAFUENTEVALORAPAGAR

ORDINARIO IMAN41.690.000

2.362.000106.320.000

3.886.000(2.770.000)

1.116.000

CASO 4: INDEPENDIENTE

Declaración de renta:

Declaración de IMAS:

TRABAJADORES PORCUENTA PROPIA:

DEFINICIÓN Y CÁLCULODEL IMPUESTO DE RENTA

ACTIVIDAD PARARGADESDE

Actividadesdeportivasyotrasactividadesdeesparcimiento 4.057UVT

Agropecuario,silviculturaypesca 7.143UVT

Comercioalpormayor 4.057UVT

Comercio al por menor 5.409UVT

Comercio de vehículos, automotores, accesorios yproductosconexos 4.549UVT

Construcción 2.090UVT

Electricidad,gasyvapor 3.934UVT

Fabricacióndeproductosmineralesyotros 4.795UVT

Fabricacióndesustanciasquímicas 4.549UVT

Industriadelamadera,corchoypapel 4.549UVT

Manufacturaalimentos 4.549UVTManufacturatextiles,prendasdevestirycuero 4.303UVT

Minería 4.057UVT

Serviciodetransporte,almacenamientoycomunicaciones 4.795UVT

Serviciosdehoteles,restaurantesysimilares 3.934UVT

Serviciosfinancieros 1.844UVT

TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA

TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA

Cálculo del “IMAS”:

1. Determinar la Renta Gravable Alternativa “RGA”

2. Convertirla a UVT.

3. Ubicar en la tabla el “IMAS” en UVT.

4. Calcular el “IMAS” en pesos.

ACTIVIDAD CÁLCULODELIMASActividadesdeportivasyotrasactividadesdeesparcimiento 1,77%*(RGAenUVT–4.057)Agropecuario,silviculturaypesca 1,23%*(RGAenUVT–7.143)Comercioalpormayor 0,82%*(RGAenUVT–4.057)Comercioalpormenor 0,82%*(RGAenUVT–5.409)Comerciodevehículosautomotores,accesoriosyproductosconexos 0,95%*(RGAenUVT–4.549)

Construcción 2,17%*(RGAenUVT–2.090)Electricidad,gasyvapor 2,97%*(RGAenUVT–3.934)Fabricacióndeproductosmineralesyotros 2,18%*(RGAenUVT-4.795)Fabricacióndesustanciasquímicas 2,77%*(RGAenUVT-4.549)Industriadelamadera,corchoypapel 2,3%*(RGAenUVT-4.549)Manufacturaalimentos 1,13%*(RGAenUVT-4.549)Manufacturatextiles,prendasdevestirycuero 2,93%*(RGAenUVT-4.303)Minería 4,96%*(RGAenUVT-4.057)Serviciodetransporte,almacenamientoycomunicaciones 2,79%*(RGAenUVT–4.795)Serviciosdehoteles,restaurantesysimilares 1,55%*(RGAenUVT–3.934)Serviciosfinancieros 6,4%*(RGAenUVT–1.844)

TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA

Ejemplo 1: Discoteca y bar ($000):

Ingresos totales del añoMenos: Costos del negocioMenos: Deducciones del negocioDeducción - Aportes obligatorio saludMenos: Aportes obligatorios a pensiónRenta gravable (Pesos)Renta gravable (UVT)Impuesto a cargo

Ordinario

$140.000(54.200)(41.300)

(2.240)(2.800)

39.4601.470,14$ 1.939

IMAS

$140.000- 0 -- 0 -(2.240)(2.800)

134.9605.028,13$ 455

TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA

Ejemplo 2: Agricultor ($000):

Ingresos totales del añoMenos: Costos del negocioMenos: Deducciones del negocioDeducción - Aportes obligatorio saludMenos: Aportes obligatorios a pensiónRenta gravable (Pesos)Renta gravable (UVT)Impuesto a cargo

Ordinario

$735.000(584.200)( 31.300)

(7.068)(8.835)

103.5973.859,66$ 19.345

IMAS

$735.000- 0 -- 0 -

(7.068)(8.835)

719.09726.790,99

$ 6.487

TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA