disputele fiscale, încotro?
Post on 05-Feb-2017
230 Views
Preview:
TRANSCRIPT
Disputele fiscale,încotro?
Dan DascăluAna-Maria IordacheMaria Cambien
Conferinţa anuală de taxe PwC România20 ianuarie 2015
www.pwc.com
PwC Romania
Agenda
1. 2014: un an cu o recoltă extrem de săracă în modificările legii procedural-fiscale
2. Controlul inopinat ca substitut alinspecţiei fiscale
3. Transferarea litigiului fiscal petărâm penal: ultima frontieră
4. Temele favorite ale inspecţiei fiscale în ultima vreme
2Ianuarie 2015Disputele fiscale, încotro?
PwC Romania
2014: un an cu o recoltă extrem de săracă în modificările legii procedural-fiscale
3Ianuarie 2015Disputele fiscale, încotro?
PwC Romania
2014: un an cu o recoltă extrem de săracă în modificări legislative
• Un an întreg fără niciun fel de discuţii ale MFP cu mediul de afaceri cu privire la legislaţia procedural-fiscală
• „Rescrierea” Codului de procedură fiscală, încă amânată, deşi unele modificări deja agreate ar fi fost extrem de utile
• 2 modificări legislative în domeniul procedurii fiscale, OUG 8/2014 şi OUG 40/2014
4Ianuarie 2015Disputele fiscale, încotro?
PwC Romania
2014: un an cu o recoltă extrem de săracă în modificări legislative
Cele mai importante dispoziţii modificatoare vizează:
- dobânzile acordate contribuabililorconform art.124 alin.(1) indice 2 Cpf;
- exigibilitatea creanţelor fiscale în cazul sumelor achitate suplimentar celor legal datorate,conform art.116 pct.5 Cpf.
Alte modificări legislative importante referitoare la Codul de procedură fiscală care păreau iminente, au fost abandonate.
5Ianuarie 2015Disputele fiscale, încotro?
PwC Romania
2014: un an cu o recoltă extrem de săracă în modificări legislative
• Jurisprudenţă europeană creată la sesizarea instanţelor din România:
- Cauza BCR Leasing (C-424/2013)
- soluţiile din speţele referitoare la taxa pe poluare şi restituirea acesteia (Cauza Nicula –C331/2013)
• Jurisprudenţa naţională:
- dobânzi
- imputaţia plăţii
- substanţă vs. formă
6Ianuarie 2015Disputele fiscale, încotro?
PwC Romania
Controlul inopinat ca substitut alinspecţiei fiscale – cont.
7Ianuarie 2015Disputele fiscale, încotro?
PwC Romania
DEPARTAM.ANAF
DIRECŢIA ANTIFRAUDĂ
Misiune: prevenirea,descoperirea şi combaterea actelor şi faptelor de evaziune fiscală şi fraudă fiscală şi vamală
Rezultate: Identificăprejudiciul fiscal şi sesizeazăorganele de cercetare penală
8Ianuarie 2015Disputele fiscale, încotro?
PwC Romania
Controlul inopinat ca substitut al inspecţiei fiscale – cont.
Identificarea unor creanţe de peste 1,7 miliarde euro, sumă ce include atât prejudiciile stabilite, cât şi bunurile confiscate şi amenzile aplicate persoanelor,fizice sau juridice
DGAF au verificat 25.483 contribuabili, dintre cele 778 milioaneeuro prejudicii, amenzi şi confiscări, 691 milioane euro fiind prejudicii, din care 91% sunt mai mari de 1 milion de euro, 65%fiind realizate prin fraudarea TVA, organele de anchetă fiind sesizate în 630 de cazuri.
Amenzi în valoare de 23 milioane de euro, dispunând confiscareaunor bunuri în valoare de 64 milioane euro şi măsuri asiguratorii pe bunuri în valoare de 515 milioane euro.
Domenii vizate - produsele accizabile (29%), mărfuri nealimentare (26%), mărfuri agroalimentare (16%), construcţii şi materiale de construcţii (14%), muncă subdeclarată şi fără forme legale (8%) şi prestări servicii (7%).
9Ianuarie 2015Disputele fiscale, încotro?
PwC Romania
Controlul inopinat ca substitut al inspecţiei fiscale – cont.
Controaleinopinate
Aviz deinspecție fiscală
?
Noteleexplicative și
Procesul verbal
Contestații și Plângeri
Acte emise lafinalizareacontrolului
10Ianuarie 2015Disputele fiscale, încotro?
PwC Romania
Proces verbal deconstatare şi estimare a prejudiciilor.
În urma constatărilor se poate dispune sesizareaorganelor penale
Proces verbal deconstatare şi sancţionare
a contravenţiilor
Decizii de instituiremăsuri asiguratorii
Nu poate ficontestat
Se contestă în faţa instanţelor de
judecată
Se contestă în faţa instanţelor de
judecată
PREJUDICIU CREANŢĂ FISCALĂ
O diferenţă majoră faţă de inspecţia fiscală:
11Ianuarie 2015Disputele fiscale, încotro?
PwC Romania
Cond. 1 • Există pericolul sustragerii, ascunderii ori risipiriipatrimoniului
Cond. 2• Prin operaţiunile de mai sus se va periclita sau îngreuna
in mod considerabil colectarea
MĂSURI ASIGURATORII: ÎNTRE CE SPUNE LEGEA ŞI CE SE ÎNTÂMPLĂ ÎN PRACTICĂ
CEL MAI ADESEA O „CULEGERE” DECITATE DIN JURISPRUDENŢA
NAŢIONALĂ ŞI EUROPEANĂ , DAR NICIO ANALIZĂ A CONDIŢIILOR
LEGALE
12Ianuarie 2015Disputele fiscale, încotro?
PwC Romania
Poprireasiguratorie
Sechestruasiguratoriu
Inconvenienţeleaplicării măsurilor
asiguratorii
• Sarcini aplicate fără termen
• Acoperă 150% din valoarea „prejudiciului” şi pot fi ulterior chiar suplimentate
• Aplicarea concomitentă şi fără nicio coordonare asupra a mai multor terţi popriţi
• Alte probleme operaţionale uzuale aferente sarcinilor
13Ianuarie 2015Disputele fiscale, încotro?
PwC Romania
Scrisoare de garanţie bancară
Contestaţie la executare
Situaţia obligaţiilor fiscale accesorii
„Înlocuirea”măsurilor asiguratorii
Consemnarea de mijloacebăneşti la o unitate a Trezoreriei Statului
Ipotecă / Gaj / Fidejusiune
ŞI, TOTUŞI, CE PUTEM
FACE?
14Ianuarie 2015Disputele fiscale, încotro?
PwC Romania
Controlul inopinat ca substitut al inspecţiei fiscale – cont.
Controalele şi procesele verbale încheiate de DGA - temei pentruemiterea deciziei de impunere, fără a mai fi necesară derularea inspecţiei fiscale ???
“O să vedeţi că o să mergem pe un anumit segment al controalelor, unde procesul verbal, va trebui să modificăm procedura, evident, unde procesul verbal al structurii de antifraudă, în exercitareacontrolului operativ, va fi temei pentru încheierea unui raport deinspecţie fiscală şi emiterea deciziei de impunere“.
Preşedintele ANAF, Gelu Ştefan Diaconu Mediafax - 30 august 2014
Ni se pregăteşte CEVA?
15Ianuarie 2015Disputele fiscale, încotro?
PwC Romania
Transferarea litigiului fiscal petărâm penal: ultima frontieră
16Ianuarie 2015Disputele fiscale, încotro?
PwC Romania
Evaziunea fiscală - sustragerea de la plata impozitelor și a altor sume datorate bugetului de stat prin:
stabilirea cu rea-credință de către contribuabil a impozitelor, taxelor sau contribuțiilor, având ca rezultat obținerea, fără drept, a unor sume de bani cu titlu de rambursări sau restituiri de la bugetul general consolidat ori compensări datorate bugetului general consolidat.
ascunderea bunului ori a sursei impozabile sau taxabile;
omisiunea, în tot sau în parte, a evidențierii, în actele contabile ori în alte documente legale, a operațiunilor comerciale efectuate sau a veniturilor realizate;
evidențierea, în actele contabile sau în alte documente legale, a cheltuielilor care nu au la bază operațiuni reale ori evidențierea altor operațiuni fictive;
Transferarea litigiului fiscal pe tărâm penal: ultima frontieră
17Ianuarie 2015Disputele fiscale, încotro?
PwC Romania
Neachitareaimpozitelorreţinute la
sursă
Solicitări de documenteneaduse laîndeplinire
Reîncadrareatranzacţiilor
conform art.11Cod fiscal?
Câteva exemple de situaţii ce pot genera formularea de sesizări penale
18Ianuarie 2015Disputele fiscale, încotro?
PwC Romania
Temele favorite ale inspecţiei fiscale în ultima vreme - deducerea TVAservicii intra-grup
19Ianuarie 2015Disputele fiscale, încotro?
PwC Romania
Temele favorite ale inspecţiei fiscale în ultima vreme -deducerea TVA servicii intra-grup
Deducerea TVA: forma vs. substanţa tranzacţiei
Fond: achiziţii efectuate pentru activităţi economice cu drept de deducere
Formă: factura conformă cu legislaţia de TVA în original (şi după caz, dovada plăţii)
Practică: ! abuzuri privind documentaţia justificativă prin care contribuabilul susţine deducerea TVA
20Ianuarie 2015Disputele fiscale, încotro?
PwC Romania
Temele favorite ale inspecţiei fiscale în ultima vreme –scutiri TVA
Scutirile de TVA
Livrări intracomunitare de bunuri:
Condiţii aplicare scutire
Abordarea autorităţilor fiscale vs. legislaţia română şi europeană privind TVA
Focus asupraformei
documentelorjustificative
Jurisprudenţa ECJ:- Cauza C-273/11, Mecsek-Gabona- Cauza C-587/10 „VSTR împotriva Finanzamt Plauen”- Cauza C-492/13 (Traum EOOD)
21Ianuarie 2015Disputele fiscale, încotro?
PwC Romania
Temele favorite ale inspecţiei fiscale în ultima vreme –
scutiri TVAAspecte cheie în susţinerea scutirilor de TVA
• Dovada unui cod de TVA valid la data livrării intracomunitare de bunuri• Schimb de informaţii între autorităţile fiscale la nivelul UE• Cerinţe specifice privind (in)validarea codurilor de TVA în alte
SM (de ex. Italia)
• Corelarea documentelor justificative: contract, factură, documente de transport
• Implementarea unor proceduri interne care să dovedească buna credinţă a furnizorului
22Ianuarie 2015Disputele fiscale, încotro?
PwC Romania
Temele favorite ale inspecţiei fiscale în ultima vreme –ajustări TVA
Obligaţia de ajustare a TVA?
Pierderi tehnologice
Norma proprie deconsum
Proceduri interne,documentaţie justificativă
Pierderi de stocuri
Politici interne de recunoaştere a minusurilorla inventar: degradate, expirate,perisabilităţi, etichetare greşită, furturi, alte minusuri.
Documentaţie justificativă
Politici de compensare
Când intervine obligaţia de ajustare a TVA?
23Ianuarie 2015Disputele fiscale, încotro?
PwC Romania
Temele favorite ale inspecţiei fiscale în ultima vreme
Inspecţiefiscală
Inspecţiefiscală
Documetaţiepentru
justificareadeducerilor/
scutirilor de TVA
Documetaţiepentru
justificareadeducerilor/
scutirilor de TVA
Revizuireatranzacţiilor
efectuate intra-grup
Revizuireatranzacţiilor
efectuate intra-grup
Dovedirea buneicredinţe în
relaţiilecomerciale cu
terţii
Dovedirea buneicredinţe în
relaţiilecomerciale cu
terţii
Documentareapierderilor
tehnologice / deinventar
Documentareapierderilor
tehnologice / deinventar
24Ianuarie 2015Disputele fiscale, încotro?
Vă mulţumim!
This publication has been prepared for general guidance on matters of interest only, and doesnot constitute professional advice. You should not act upon the information contained in thispublication without obtaining specific professional advice. No representation or warranty(express or implied) is given as to the accuracy or completeness of the information containedin this publication, and, to the extent permitted by law, PricewaterhouseCoopers Tax Advisors& Accountants S.R.L., its members, employees and agents do not accept or assume anyliability, responsibility or duty of care for any consequences of you or anyone else acting, orrefraining to act, in reliance on the information contained in this publication or for any decisionbased on it.
© 2015 PricewaterhouseCoopers Tax Advisors & Accountants S.R.L.. All rights reserved. Inthis document, “PwC” refers to PricewaterhouseCoopers Tax Advisors & Accountants S.R.L.which is a member firm of PricewaterhouseCoopers International Limited, each member firm ofwhich is a separate legal entity.
top related