centralizacja vat po - vulcan.edu.pl kongres skokot.pdf · jednolity plik kontrolny –w praktyce...
Post on 18-Jun-2020
14 Views
Preview:
TRANSCRIPT
Centralizacja VAT po kilku miesiącach praktykiSylwester Kokot
Konsultant ds. szkoleń i wdrożeń
Plan wystąpienia
1. Jednolity plik kontrolny – w praktyce księgowej1. Przypomnienie podstawowych informacji
2. Sposoby zbierania danych
3. Terminy przekazywania
4. Struktury JPK
1. Struktura 1 – księgi rachunkowe JPK_KR
2. Struktura 2 – wyciąg bankowy JPK_WB
3. Struktura 3 – magazyn – JPK_MAG
4. Struktura 4 – ewidencje zakupu i sprzedaży VAT – JPK_VAT
5. Struktura 5 – faktury VAT – JPK_FA
6. Struktura 6 – podatkowa księga przychodów i rozchodów – JPK_PKPIR
7. Struktura 7 – ewidencja przychodów – JPK_EWP
8. ……
Plan wystąpienia
1. Księgowanie VAT w jednostce budżetowej i jego
konsekwencje dla sprawozdań budżetowych i
finansowych.1. BRUTTO czy NETTO? Pojęcie wykonania dochodów i wydatków
2. Komentarz KR RIO z 12.10.2016
3. Wątpliwości na podstawie UoR
4. Przykłady ewidencji księgowych rozliczenia VAT
5. Zadań wiele – czasu mało….Narzędzia ułatwiające wykonanie zadania
Jednolity plik kontrolny – w praktyce księgowej
JPK…
…nie dotyczy tylko VAT
Jednolity Plik Kontrolny (ang. Standard Audit File-Tax – SAF-T) jest
zbiorem danych, tworzonym z systemów informatycznych podmiotu
gospodarczego poprzez bezpośredni eksport danych, zawierającym
informacje o operacjach gospodarczych za dany okres,
posiadającym ustandaryzowany układ i format (schemat XML)
umożliwiający jego łatwe przetwarzanie.
Jednolity plik kontrolny – w praktyce księgowej
JPK założenia do wprowadzenia…
• Brak konieczności dostarczania obszernych szczegółowych
raportów drukowanych ( w zamian obszerne szczegółowe raporty
.xml dające się łatwo przetwarzać
• Automatyzacja
• Możliwość wykorzystania przez audytorów zewnętrznych i
wewnętrznych
• Szybsza niż dotychczas (również zdalna) kontrola podatkowa
Jednolity plik kontrolny – w praktyce księgowej
Doświadczenie innych krajów UE
Wprowadzenie JPK w Polsce wzorowane było na
doświadczeniach rozwiązań wprowadzonych do systemów
prawnych państw UE (m.in. Austria, Belgia, Dania, Holandia,
Litwa, Luxemburg, Niemcy, Słowenia, Szwecja, Portugalia,
Wielka Brytania).
Jednolity plik kontrolny – w praktyce księgowej
JPK – Podstawa prawna
Art. 193a § 1 ustawy z z dnia 29 sierpnia 1997 r.
Ordynacja podatkowa
Art. 193a. § 1. W przypadku prowadzenia ksiąg podatkowych przy użyciu programów komputerowych,
organ podatkowy może żądać przekazania całości lub części tych ksiąg oraz dowodów księgowych za
pomocą środków komunikacji elektronicznej lub na informatycznych nośnikach danych, w postaci
elektronicznej odpowiadającej strukturze logicznej, o której mowa w § 2, wskazując rodzaj ksiąg
podatkowych oraz okres, którego dotyczą.
Jednolity plik kontrolny – w praktyce księgowej
JPK – Podstawa prawna
Art. 82 § 1b ustawy z z dnia 29 sierpnia 1997 r.
Ordynacja podatkowa
§ 1b. Osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne,
prowadzące księgi podatkowe przy użyciu programów komputerowych, są obowiązane, bez wezwania
organu podatkowego, do przekazywania, za pomocą środków komunikacji elektronicznej, Szefowi
Krajowej Administracji Skarbowej informacji o prowadzonej ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 3
ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, w postaci elektronicznej odpowiadającej
strukturze logicznej, o której mowa w art. 193a § 2, na zasadach dotyczących przesyłania ksiąg
podatkowych lub ich części określonych w przepisach wydanych na podstawie art. 193a § 3, za okresy
miesięczne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu, wskazując
miesiąc, którego ta informacja dotyczy.
Jednolity plik kontrolny – w praktyce księgowej
JPK – Podstawa prawna
art. 109 ust. 3 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od
towarów i usług
Podatnicy, […], są obowiązani prowadzić ewidencję zawierającą dane niezbędne do prawidłowego
sporządzenia deklaracji podatkowej oraz informacji podsumowującej. Ewidencja powinna zawierać w
szczególności dane niezbędne do określenia przedmiotu i podstawy opodatkowania, wysokości
kwoty podatku należnego, korekt podatku należnego, kwoty podatku naliczonego obniżającej
kwotę podatku należnego, korekt podatku naliczonego, kwoty podatku podlegającej wpłacie do urzędu
skarbowego lub zwrotowi z tego urzędu, a także inne dane służące identyfikacji poszczególnych transakcji,
w tym numer, za pomocą którego kontrahent jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od
wartości dodanej.
Jednolity plik kontrolny – w praktyce księgowej
Ciekawostka…..
• W roku 2017 zaplanowane w budżecie „uszczelnienie”
wpływów o 10 mld zł (z luki szacowanej na 40 mld zł
rocznie)
• Według danych przekazanych przez MF w maju 2017
zrealizowano 40 % założonego planu
• Pierwsze weryfikacje już się zaczęły:
Komunikat MF z 26.04.2017……
Jednolity plik kontrolny – w praktyce księgowej
http://www.mf.gov.pl/ministerstwo-finansow/wiadomosci/komunikaty/
Jednolity plik kontrolny – w praktyce księgowej
http://www.mf.gov.pl/ministerstwo-finansow/wiadomosci/komunikaty/
Jednolity plik kontrolny – w praktyce księgowej
http://www.mf.gov.pl/ministerstwo-finansow/wiadomosci/komunikaty/
Jednolity plik kontrolny – w praktyce księgowej
Sprawdź, czy twój kontrahent jest czynnym podatnikiem
VAT
https://ppuslugi.mf.gov.pl/_/
Jednolity plik kontrolny – w praktyce księgowej
Jednolity plik kontrolny – w praktyce księgowej
Jednolity plik kontrolny – w praktyce księgowej
Przekazywanie plików JPK
Różne modele zbierania danych w JST
• Pliki JPK_VAT
• Pliki JPK_VAT + rejestry zakupu / sprzedaży
• Pliki + rejestry + deklaracja VAT 7 „w groszach”
• …Inaczej?
Jednolity plik kontrolny – w praktyce księgowej
Przekazywanie plików JPK
Różne modele zbierania danych w JST
1. JB przekazuje JPK do JST („elektronicznie”)
2. JB przekazuje Deklarację cząstkowową
Jednolity plik kontrolny – w praktyce księgowej
Przekazywanie plików JPK
Różne modele zbierania danych w JST
1. JB przekazuje JPK do JST („elektronicznie”)
2. W JST na podst. JPK tworzona deklaracja cząstkowa
3. Deklaracja przekazywana z JST do JB do weryfikacji i podpisu
4. JB przekazuje deklarację do JST
Centralny VAT -
Centralny VAT -
Centralny VAT -
Centralny VAT -
Centralny VAT -
Więcej
szczegółów po
kliknięci na
poniższy link
Centralny
VAT VULCAN
Pozostałe rodzaje plików JPK
Jednolity plik kontrolny – w praktyce księgowej
Aktualne struktury JPK
1. księgi rachunkowe - JPK_KR
2. wyciąg bankowy - JPK_WB
3. magazyn - JPK_MAG
4. ewidencje zakupu i sprzedaży VAT - JPK_VAT
5. faktura VAT - JPK_FA
6. podatkowa księga przychodów i rozchodów (KPiR) - JPK_PKPIR
7. ewidencja przychodów (ryczałt) - JPK_EWP
8. …
9. …
Jednolity plik kontrolny – w praktyce księgowej
Obszary każdej ze struktur JPK
• sekcja nagłówkowa - zawiera informacje identyfikujące dany podmiot,
związane zarówno z JPK(data utworzenia pliku, daty określające zakres
informacji raportowanych w pliku, cel złożenia itd.), jak i z samym podmiotem
kontrolowanym (firma, NIP, adres itd.);
• sekcja merytoryczna - są to informacje dotyczące zdarzeń gospodarczych
zależne od struktury, której JPK dotyczy;
• sekcja kontrolna - zawiera sumy kontrolne pozwalające sprawdzić, czy
wszystkie informacje zostały prawidłowo odczytane, tj.: ilość raportowanych
wierszy, sumy raportowanych kwot.
Jednolity plik kontrolny – w praktyce księgowej
JPK_KR - zawiera dane wynikające z ksiąg rachunkowych
m.in.:
1. zestawienia obrotów i sald - w ramach tej sekcji wymagane są informacje
dotyczące: kont (typ, zespół itd.), bilansów, obrotów, sald.
2. dziennika - księgi głównej - w ramach tej sekcji wykazuje się dane
dotyczące dowodów księgowych: numer dowodu, rodzaj dowodu, data
sprzedaży, data zakupu, data księgowania, informacja o osobie
odpowiedzialnej za treść zapisu.
3. zapisy na kontach księgi głównej i ksiąg pomocniczych - w sekcji tej
należy wskazać numer zapisu (kodu) na koncie pozwalającym na jego
powiązanie z zapisem w dzienniku.
Jednolity plik kontrolny – w praktyce księgowej
Jednolity plik kontrolny – w praktyce księgowej
Jednolity plik kontrolny – w praktyce księgowej
Jednolity plik kontrolny – w praktyce księgowej
JPK_FA (Faktury) - najbardziej obszerny pod kątem ilości
gromadzonych danych plik. Zawiera ich ponad 80. Z
założenia miał zawierać pozycje zakupowe i sprzedażowe.
Po wielu konsultacjach zdecydowano, że dotyczy tylko
faktur sprzedaży
Jednym z założeń jest, aby stał się to standardowy format
elektroniczny faktury możliwy do automatycznego
księgowania przez systemy fk
Jednolity plik kontrolny – w praktyce księgowej
JPK_FA - wykazywane są faktury sprzedaży ( w
rozumieniu ustawy o VAT
Zawartość sekcji:
• Stawki podatku – dane dot. stawek podatkowych
• Faktury – oznaczenie• VAT – zwykła
• KOREKTA
• ZAL – zaliczkowa
• POZ – pozostałe rodzaje faktur
• Data wystawienia, numer, dane nabywcy/sprzedawcy, kwota podatku, należności ogółem, metoda
kasowa tak/nie, zwolnione tak/nie, środki transportu (data dopuszczenia, czas użytkowania)
• Szczegółowe pozycje faktury (numer, nazwa towaru/usługi, j.m, ilość, cena brutto,
wartość brutto
Jednolity plik kontrolny – w praktyce księgowej
JPK_WB - Struktura JPK_WB zawiera istotne informacje
dotyczące wyciągów bankowych używanych w firmie, tj.:
• numer IBAN rachunku, którego wyciąg dotyczy,
• salda - w ramach tej sekcji wymagane są informacje dotyczące salda
początkowego i końcowego wyciągu bankowego,
• wyciąg - w ramach tej sekcji wymagane są dane dotyczące poszczególnych
operacji: data operacji, kwota winien, kwota ma, nazwa podmiotu będącego
stroną operacji, opis operacji.
Planowana jest rozbudowa zawartości pliku poprzez dodanie informacji o numerach rachunków kontrahentów dla
obciążeń oraz uznań
Jednolity plik kontrolny – w praktyce księgowej
Jednolity plik kontrolny – w praktyce księgowej
JPK_MAG-MAGAZYN
Struktura JPK_MAG dotyczy ruchu towarów, materiałów itd.
w magazynie. Obejmuje swoim zakresem dokumenty
magazynowe:
• PZ (przyjęcie zewnętrzne), które można podzielić na dwie podsekcje:
PZ wartość - obejmuje takie dane jak: numer dokumentu, data dokumentu, data otrzymania towaru, dostawca,
wartość ogólna, numer faktury
PZ wiersze - obejmuje takie informacje jak: kod towaru, nazwa towaru, ilość, jednostka, cena jednostkowa, wartość
pozycji
• WZ (wydanie zewnętrzne (Szczegóły jak PZ)
• RW (rozchód wewnętrzny) i MM (przesunięcie międzymagazynowe) - Szczegóły jak PZ
Jednolity plik kontrolny – w praktyce księgowej
Ewidencja Księgowa w sytuacji odliczania vat naliczonego (metoda magazyn NETTO
Zakup towarów - Faktura 100 netto + 23 vat = 123 brutto
Do magazynu „wchodzi 100 zł”
310 | 201 kwota 100 zł
225 | 201 kwota 1,15 zł (odliczenie wss 5%)
401 | 201 kwota 21,85 zł (nieodliczany vat)
Rozchód magazynowy 50 zł 401 | 310 kwota 50,00 zł
Podsumowanie kont:
310 – saldo WN 50 zł
401 – saldo WN 71,85 zł (21,85+50)
k.401+k.310 = 121,85 zł
130 – saldo Ma 123 zł – 1,15 (zmniejszenie wydatków o vat naliczony) = 121,85, czyli koszty + magazyn = wydatki
Jednolity plik kontrolny – w praktyce księgowej
Ewidencja Księgowa w sytuacji odliczania vat naliczonego (metoda magazyn BRUTTO
Zakup towarów - Faktura 100 netto + 23 vat = 123 brutto
Do magazynu „wchodzi 123 zł”
310 | 201 kwota 123 zł
225 ??? nie ma jak zaksięgować vat naliczonego Dt 1,15 zł
Rozchód magazynowy 50 zł 401 | 310 kwota 50,00 zł
Podsumowanie kont:
310 – saldo WN 73 zł (123-50)
401 – saldo WN 50 zł
k.401+k.310 = 123,00
130 – saldo Ma 123 zł – 1,15 (zmniejszenie wydatków o vat naliczony) = 121,85, czyli koszty + magazyn nie=
wydatki
Doksięgowanie vat naliczonego i zmniejszenie kosztów pozwoli na uzgodnienie sald
Jednolity plik kontrolny – w praktyce księgowej
Doksięgowanie VAT naliczonego i zmniejszenie kosztów pozwoli na uzgodnienie sald, ale
wydaje się to być niewłaściwy moment ujęcia w księgach vat naliczonego, który powinien
być zarachowany przy dokumencie zakupu.
225 | 401 – kwota 1,15 zł
Metoda niepolecana
Jednolity plik kontrolny – w praktyce księgowej
JPK_PKPIR - księga przychodów i rozchodów
Strukturę JPK_PKPIR są zobligowani sporządzać jedynie ci
podatnicy, którzy prowadzą KPiR przy użyciu programów
komputerowych. Powinna zawierać takie informacje jak:
• PKPIR info - sekcja ta wymaga takich informacji jak: wartość spisu z natury
na początek i koniec roku, koszty uzyskania przychodu, dochód
• PKPIR wiersze - sekcja ta powinna zawierać dane: liczba porządkowa, data
zdarzenia gospodarczego, numer dowodu księgowego, dane kontrahenta,
opis zdarzenia, przychód, zakupy, wydatki
Jednolity plik kontrolny – w praktyce księgowej
JPK_EWP - ewidencja przychodów
Struktura JPK_EWP jest przeznaczona dla tych podmiotów, które są
zobligowane do prowadzenia ewidencji przychodów tzn. podmioty
opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
Powinna zawierać takie dane jak:
Ewidencja Przychodów (wiersze) - sekcja ta wymaga takich danych jak: liczba
porządkowa, data wpisu, data uzyskania przychodu, numer dowodu, kwota
przychodu opodatkowanego wg stawek (20%, 17%, 8,5%, 5,5%, 3%), kwota
przychodu opodatkowana 10% stawką, ogółem przychody
Jednolity plik kontrolny – w praktyce księgowej
JPK_VAT - ewidencja zakupu i sprzedaży VAT
Najważniejsza ze struktur – przekazywana bez wezwania do MINFIN
Zawiera dane, które trafiają do rejestru VAT
Jednolity plik kontrolny – w praktyce księgowej
Terminy
Struktura JPKMikro-
przedsiębiorcaMały przedsiębiorca
Średni
przedsiębiorca
Duży
przedsiębiorca
JPK_KR 1 lipca 2018 1 lipca 2018 1 lipca 2018 1 lipca 2016
JPK_WB 1 lipca 2018 1 lipca 2018 1 lipca 2018 1 lipca 2016
JPK_MAG 1 lipca 2018 1 lipca 2018 1 lipca 2018 1 lipca 2016
JPK_VAT 1 stycznia 2018 1 stycznia 2017 1 stycznia 2017 1 lipca 2016
JPK_FA 1 lipca 2018 1 lipca 2018 1 lipca 2018 1 lipca 2016
JPK_PKPIR 1 lipca 2018 1 lipca 2018 1 lipca 2018 1 lipca 2016
JPK_EWP 1 lipca 2018 1 lipca 2018 1 lipca 2018 1 lipca 2016
Jednolity plik kontrolny – w praktyce księgowej
Na podstawie ustawy o swobodzie działalności gospodarczej
Podmiot/ Parametr Mikro-przedsiębiorca Mały przedsiębiorca Średni przedsiębiorca Duży przedsiębiorca
Roczna średnia liczba pracowników (w
co najmniej jednym z dwóch ostatnich lat
obrotowych)
od 0 do 9,99*od 10 do 49,99* od 50 do 249,99* równo lub powyżej 250
Obroty netto (w co najmniej jednym z
dwóch ostatnich lat obrotowych)do 2 mln EURO
do 10 mln EUROdo 50 mln EURO
powyżej 50 mln EURO
Księgowanie VAT w jednostce budżetowej i jego konsekwencje dla sprawozdań budżetowych i finansowych.
1. BRUTTO czy NETTO? Komentarz RIO dot. sprawozdań RB
Księgowanie VAT w jednostce budżetowej i jego konsekwencje dla sprawozdań budżetowych i finansowych.
Informację płynące z komunikatu RIO:
• Różne modele rozwiązań ewidencji zdarzeń
• Nie jest możliwe określenie jednego sposobu ewidencji
• Odpowiednie regulacje wewnętrzne powinien stworzyć organ wykonawczy JST
• (Stworzone przez JST procedury dot. centralizacji najczęściej nie zawierają szczegółów dot. sposobu ewidencji zdarzeń. Zdarza się, że JST
przekazują do JB informacje, że kwestia związana z ewidencją leży w kompetencji JB)
Księgowanie VAT w jednostce budżetowej i jego konsekwencje dla sprawozdań budżetowych i finansowych.
Informację płynące z komunikatu RIO:
• Odpowiednie regulacje wewnętrzne powinien stworzyć organ wykonawczy JST
Księgowanie VAT w jednostce budżetowej i jego konsekwencje dla sprawozdań budżetowych i finansowych.
Informację płynące z komunikatu RIO:
Zasady prezentacji danych w sprawozdaniach RB (27,28,34)
Księgowanie VAT w jednostce budżetowej i jego konsekwencje dla sprawozdań budżetowych i finansowych.
Informację płynące z komunikatu RIO:
1. Procedura ewidencji rozliczenia VAT – na których kontach ewidencjonować VAT
Księgowanie VAT w jednostce budżetowej i jego konsekwencje dla sprawozdań budżetowych i finansowych.
Informację płynące z komunikatu RIO:
1. Prezentacja sposobu ewidencji w praktyce
1. Budowa Planu kont
1. konta do ewidencjonowania należności: 201,221
2. Konta do ewidencjonowania przychodów: 700,720,760
3. Konta do ewidencjonowania VAT należnego: 225 lub inne
4. Pozostałe konta mające wpływ na ewidencję zdarzeń po centralizacji VAT: 013, 020, 310,
2. Dekretacja dokumentów w systemie księgowym
1. Sprzedaż (dekretacja na kontach Netto / vat / reszta)
2. Zakup (dekretacja z użyciem paragrafu 4530 czy vat odliczany w paragrafie źródła pochodzenia kosztu?)
Komentarz KR RIO cd…
Komentarz KR RIO cd……czyli
Faktura zakupu z zastosowaniem odliczenia VAT
Wyciąg bankowy regulujący zapłatę
strona konto KB kwota konto KB strona
Dt 401 421 100,00 201 421 Ct
Dt 225 453 23,00 201 453 Ct
strona konto KB kwota konto KB strona
Dt 201 421 100,00 130 421 Ct
Dt 201 453 23,00 130 453 Ct
Księgowanie VAT w jednostce budżetowej i jego konsekwencje dla sprawozdań budżetowych i finansowych.
Informację płynące z komunikatu RIO:
1. …Możecie posłuchać i wcielić w życie, ale nie musicie…
… To na JST ciąży obowiązek określenia sposobu jednolitej ewidencji zdarzeń dla podległych JB
Księgowanie VAT w jednostce budżetowej i jego konsekwencje dla sprawozdań budżetowych i finansowych.
RIO przekazało pismo do MF z prośbą o podjęcie działań i zajęcie stanowiska w sprawie metody prezentacji danych
sprawozdawczych
MF wydało komunikat potwierdzający zalecenia RIO
Centralizacja VAT – dodatkowe wyjaśnienia
Księgowanie VAT w jednostce budżetowej i jego konsekwencje dla sprawozdań budżetowych i finansowych.
Wątpliwości co do sprawozdawczości „ netto” wynikające z ustawy o rachunkowości
Istnieją interpretacje bazujące na UoR:
Artykuł 28 ustęp 11 ustawy o rachunkowości dotyczy wyceny na moment początkowego ujęcia m.in.
należności i zobowiązań. W świetle przepisów ustawy o rachunkowości na dzień nabycia lub powstania należności i
zobowiązania ujmuje się w księgach rachunkowych w wartości nominalnej
Zgodnie z art. 28 ustęp 1 pkt 10 ustawy o rachunkowości, aktywa pieniężne, czyli dochody i wydatki
budżetowe wycenia się w wartości nominalnej.
,Sprzeczne z informacją KRRIO i MF
Ich stosowanie w praktyce należy do decyzji JST
Księgowanie VAT w jednostce budżetowej i jego konsekwencje dla sprawozdań budżetowych i finansowych.
Konto 013 (020,310) – prawidłowa wycena aktywów
Cena nabycia Art. 28 ust.2 UoR
…to cena zakupu składnika aktywów, obejmująca kwotę
należną sprzedającemu, bez podlegających odliczeniu
podatku od towarów i usług
Cena nabycia 05.2017
013 118,00 201
225-odl 5,00 201
Plany MF na przyszłość
Split Payment - Podzielona Płatność
Projekt ustawy trafił do konsultacji.
Planowana data wejścia w życie ustawy – 01.2018
Założenia:
• Odrębny rachunek VAT dla firmy (którym ma zawiadywać Fiskus)
• Na rachunek podstawowy trafia kwota netto, a kwota VAT na rachunek
specjalny
• Ograniczone prawo podatnika do zarządzania przepływami na tym rachunku
Dziękuję za uwagę
top related