analiza economico-financiara a unei societati comerciale.doc
Post on 09-Nov-2015
41 Views
Preview:
TRANSCRIPT
Analiza Economico-Financiara a unei Societati Comerciale
Universitatea Babe-Bolyai Cluj-Napoca
Facultatea de Stiine Economice si Gestiunea Afacerilor
Specializarea Contabilitate si Informatica de GestiuneProiectarea sistemelor informatice de gestiuneTema 55. Analiza economico-financiar a unei societi comerciale
Student:
CUPRINS
1. Prezentarea aplicatiei .................................................................... 2
2. Flux informational ASME............................................................. 73. Incadrarea aplicatiei in sistemul informatic.............................. 124. Machete situatii de iesire.............................................................. 125. Analiza date si algoritmi................................................................. 186. Proiectare documente de intrare.................................................. 207. Organigrama sistem....................................................................... 218. DFD.................................................................................................. 29 9. Diagrama UML .............................................................................. 35Anexe nr.1 Formular bilan contabil.................................................. 39Anexa nr.2 Contul de profit si pierderi.............................................. 42 10. Bibliografie ...................................................................................... 45
1
1.Prezentarea aplicatiei cu obiective
Generaliti
Prin definiie, analiza economico-financiar este un proces complex de cunoatere a strii economico-financiare a unui agent economic, a unei ramuri sau a economiei naionale n ansamblul ei, n condiii concrete de loc i timp, folosind metode adecvate i indicatori specifici n vederea individualizrii i dimensionrii factorilor i cauzelor cu aciune pozitiv sau negativ, care au determinat o anumit condiie economico finan-ciar, precum i reglarea prin decizii tactice i strategice a echilibrului dintre lichiditatea activelor i exigibilitatea elementelor de pasiv, a echilibrului funcional dintre nevoile curente i resursele implicate, precum i a corelaiei globale a costului resurselor cu randamentul ntrebuinrilor.
Analiza, ca metod general de cercetare a fenomenelor, este acea operaiune logic de descompunere sau desfacere a unui ntreg (fie el obiect, fenomen, proces) in elementele, laturile sau trsturile sale componente, precum i in factorii, cauzele i condiiile care le-au generat respectiv influenat, cu scopul stabilirii naturii, locului, rolului, importanei, aportului si necesitii acestora in determinarea unei anumite stri, mrimi, variaii a intregului cercetat.Cercetarea economic recurge la scheme sau modele care constitue simplificri uneori considerabile ale realitii, dar au avantajul de a fi mai uor de folosit, ceea ce reclam ns putere de abstactizare a fenomenului; concluziile fenomenului pot fi generalizate numai in masura in care ipotezele de la care s-a plecat sunt verificate.
Analiza financiar este o componenta de baza a diagnosticului global strategic, este orientat spre investigarea unor aspecte complexe (performane globale ale ntreprinderii, perenitatea acesteia) convergene n ultim instan cu obiectivele economico-financiare ale oricrui agent economic.
Analiza economico-financiar este necesar managementului firmelor, ea descoperind esena fenomenelor i proceselor economice,cauzele modificrii lor, fiind in masur s elaboreze soluii de prevenire i nlturare a cauzelor cu aciune negativ i s creeze condiii pentru cauzele cu efecte pozitive, dorite de conducerea ntreprinderilor.
Performanele ntreprinderilor depind atat de managementul operaional ( al produciei, al resurselor umane), cat i de managementul financiar.
Realizarea obiectivelor managementului financiar se bazeaz pe legislaia financiar-fiscal, precum i pe metode i tehnici specifice de analiz financiar. Pentru desfurarea activitii de analiz economico-financiar se folosete un instrumentar specializat bazat pe suportul informaional oferit de contabilitatea financiar i de gestiune.
Analiza financiar este un sistem complex de tratare a informaiilor financiare trecute i de perspectiv a societailor comerciale, sistem bazat pe metode si procedee de cercetare stiinific, care are urmtoarele obiective:
-analiza financiar urmrete ameliorarea managementului firmei, pornind de la un diagnostic precis
-analiza financiar constituie o parghie de decizie in contractarea unui mprumut
-analiza financiar asigur baza informaional pentru tranzacionarea de aciuni la burs
-analiza financiar asigur studiul strii unui concurent, client, sau furnizor in planul gestiunii, al solvabilitii sau al rentabilitii sale
2
Managementul financiar ca sistem:
Privit ca sistem analiza financiar se descompune in urmatoarele segmente:
Exist ins i instrumente de munc empiric la nivelul analizei economico-financiare, dintre care cele bazate pe studiul direct al documentelor financiar-contabile ( balane contabile, bilanuri, conturi de rezultate) sunt cele mai uzitate.
In funcie de suportul informaional folosit, n practic se utilizeaz instrumente de analiz diverse: tabloul soldurilor intermediare de gestiune, ratele de rentabilitae, capacitatea de
3
autofinanare, fondul de rulment, nevoia de fond de rulment, efectul de levier financiar, pragul de rentabilitate, fluxurile de trezorerie.
Analiza situatiei economico-financiara a intreprinderii pe baza de bilant
Bilanul constituie un calcul de sintez care prezint situaia patrimonial a ntreprinderii la un moment dat. Ca reflectare a strii patrimoniale bilanul stabilit la sfritul perioadei de gestiune descrie separat elementele de activ i cele de pasiv ale ntreprinderii. La un moment dat bilanul contabil indic starea resurselor i mijloacelor unei ntreprinderi, exprimnd echilibrul su financiar. Bilanul este considerat documentul esenial n analiza financiar care permite efectuarea studiilor privind evoluia patrimoniului ntreprinderii i a situaiei financiare. n vederea analizei bilanului este necesar studierea succesiv a activului care grupeaz mijloacele i a pasivului care indic resursele de care dispune ntreprinderea. Activul grupeaz n ordinea lichiditii cresctoare (indicnd rapiditatea cu care se pot transforma n bani) urmtoarele elemente:- active imobilizate ce reprezint elemente importante din patrimoniul ntreprinderii, respectiv o parte a capitalului economic i care, n mod indirect, prin amortizare contribuie la formarea i asigurarea capacitii de autofinanare;- active circulante ce reprezint acele elemente care nu sunt destinate s rmn durabil n ntreprindere;- active de regularizare i asimilate care cuprind att cheltuielile constante n avans ce urmeaz a se include ealonat pe cheltuieli n perioadele urmtoare de gestiune, ct i diferenele de conversie - activ, adic diferenelenefavorabile aferente creanelor i datoriilor n devize, stabilite ntre valoarea lor de intrare i valoarea acestora la cursul ultimei zile a exerciiului financiar;- prime privind rambursarea obligaiunilor care reprezint diferena dintre valoarea de rambursare a obligaiunilor i valoarea de emisiune; aceste prime sunt cheltuieli financiare care trebuie s fie amortizate pe durata utilizrii mprumutului.
Conform analizei financiare, analiza bilanului trebuie s acopere trei aspecte importante: mrimea, profitabilitatea i solvabilitatea societii. Bilanul reprezint o imagine a activitii de investiii i de finanare a unei firme la un moment dat, o imagine static a activelor i pasivelor societii.
Calculul si analiza principalilor indicatori economico-financiari
Indicatori de lichiditate a) Indicatorul lichiditii curente (Quick Ratio) = Active circulante/Datorii curente
Arata posibilitatea de acoperire imediata a obligatiilor pe termen scurt,valoarea recomandat acceptabil este in jurul valorii de 2,ofer garania acoperirii datoriilor curente din activele curente.
b) Indicatorul lichiditatii imediate (Cash ratio) = Disponibilitati/Pasive imediate exigibile Este cea mai buna masura a capa-citatii companiei de a plati datoriile imediat exigibile.
4
Indicatori de profitabilitate
Exprim eficiena persoanei juridice in de profit din resursele disponibile
a) Rentabilitatea capitalului angajat =Profitul brut/ Active totale- Datorii curente
Reprezint profitul pe care il obine persoana juridica din banii investii in afacere
b) Marja brut din vanzri =(Profit brut din vanzri/Cifra de afaceri)X 100
Acest indicator serveste la compararea activitatii companiei cu firmele concurente, costul bunurilor vandute variind foarte mult in functie de produsul realizat.
O scdere a procentului poate scoate in eviden faptul c societatea nu este capabil s-i controleze costurile de producie sau s obin preul de vanzare optim.
Indicatori de activitatea) Viteza de rotaie a activelor imobilizate (Viteza de rotatie in zile) = Cifra de afaceri/Active imobilizate (365/Rotatia activelor imobilizate)Evalueaz eficacitatea activelor imobilizate prin analiza cifrei de afaceri raportate la activele imobilizate
b) Viteza de rotaie a activelor totale (Viteza de rotatie in zile) = Cifra de afaceri/Activ total (365/Rotatia activului total)Analiza ratelor de structur patrimonial
Rata ce se calculeaza pe baza bilantului functional si evidentiaza eficienta gruparii elementelor patrimoniale, evolutia structurii acestuia in raport cu ratele de structura medii la nivelul sectorului de activitate. In analiza situatiei patrimoniale, deosebit de semnificative sunt:- ratele (sau elementele) de structura a activului bilantului contabil, si- ratele de structura ale pasivului bilantului contabil. O asemeena analiza urmareste stabilirea raporturilor dintre diferite elemente patrimoniale. Ratele de structura se stabilesc ca raport intre un post de activ sau de pasiv si totalul bilantului, precum si ca raport intre diferite componente de activ, respectiv de pasiv. Analiza ratelor de structura patrimoniala isi dovedeste utilitatea si eficacitatea in special in cazul analizelor comparative in timp si spatiu. Ratele de structura a activului sunt:- rata activelor imobilizate;- rata activelor circulante;- rata stocurilor;- rata creantelor;- rata disponibilitatilor si plasamentelor. Ratele de structura a pasivului permit evidentierea unor aspecte privind stabilitatea si autonomia financiara, si sunt:- rata stabilitatii financiare;- rata autonomiei financiare globale;- rata de indatorare globala.
Ratele de structur se stabilesc ca raport dintre un post sau grup de posturi din activele sau pasivele poziiei financiare i totalul activelor, respectiv datoriilor i capitalurilor proprii.
Aceast metod furnizeaz informaii edificatoare privind poziia financiar a
5
societii.
Rata activelor imobilizate :reprezint ponderea elementelor patrimoniale ce servesc unitatea n mod permanent ;
Msoar gradul de investire al capitalului ;
RI = ( AI/AT) 100
Unde : AI-valoarea net a activelor imobilizate ;
RIN = ( IN/AT) 100
IN-active imobilizate necorporale ;RIC = ( IC/AT) 100
IC-active imobilizate corporale ;
RIF = ( IF/AT) 100
IF-active imobilizate financiare ;
AT-activul total.Activele imobilizate reprezint bunuri i valori de orice natur mobile sau imobile, corporale sau necorporale, achiziionate sau create de unitatea patrimonial destinate s serveasc o perioad ndelungat n activitatea unitii i care nu se consum la prima utilizare.
Flux informaional al indicatorilor economico-financiari
Compartimentul financiar contabil, pe baza bilanului contabil in care se regsesc toate operaiile economico-financiare realizate de societatea comercial pe o perioad de un an, calculeaz urmtorii indicatori economico-financiari:
Indicatorul lichiditii curente
Indicatorul lichiditii imediate
Rentabilitatea capitalului angajat
Marja brut din vanzri
Viteza de rotaie a activelor imobilizate
Viteza de rotaie a activelor totale
Rata activelor imobilizate
Rata imobilizrilor necorporale
Rata imobilizrilor corporale
Rata imobilizrilor financiare
Situaia indicatorilor economico-financiari este prezentat pentru analiz conducerii societii comerciale, care hotrte aplicarea unor msuri in ceea ce privete activitatea viitoare a societii comerciale.
6
2.Flux informaional ASME
Diagram de flux cu simboluri ASME pentru determinarea Indicatorilor de lichiditate
7
Diagram de flux cu simboluri ASME pentru determinarea Indicatorilor de profitabilitate
8
Diagram de flux cu simboluri ASME pentru determinarea Indicatorilor de activitate
9
Diagram de flux cu simboluri ASME pentru determinarea
Ratelor de structur patrimonial a activelor imobilizate
10
113.ncadrarea aplicaiei in sistemul informatic
4. Machete situaii ieire
Active circulante,stocuri,datorii curente
Cod
elem.
calculDenumire
U.M
Perioada
An anterior
An curent
C(6)C(23)N(12)N(12)
ACActive circulante
DCDatorii curente
SStocuri
Indicatorul lichiditii curente
Nr.
Crt Denumire
PerioadActive circulante
Datorii curente
Indicatorul lichiditii curente
C(2)N(4)N(12)N(12)N(6.3)
1. An anterior
2.An curent
12
Indicatorul lichiditii imediate
Nr.
Crt Denumire
PerioadActive circulante
Stocuri
Datorii curente
Indicatorul lichiditii
imediate
C(2)N(4)N(12)N(12)N(12)N(6.3)
1. An anterior
2.An curent
Indicatori ai lichiditii IndicatorulCodMod de calculAn anterior
An curent
C(45)C(6)C(13)N(6.3)N(6.3)
Indicatorul lichiditii curenteILCAcirc/DC
Indicatorul lichiditii imediateILIDisp/P exigibil
Active, profit brut, cifra de afaceri si datorii
Cod
elem.
calculDenumire
U.M
Perioada
An anterior
An curent
C(6)C(23)C(3)N(12)N(12)
ATActive totale
PBProfit brut
CACifra de afaceri
DCDatorii curente
Rentabilitatea capitalului angajatNr.
crt Denumire
PerioadProfit brut
Active totale
Datorii curente
Rentabilitatea capitalului angajat
C(2)N(4)N(12)N(12)N(12)N(6.3)
1. An anterior
2.An curent
13
Marja brut din vanzri
Nr.
crt Denumire
PerioadProfit brut
Cifra de afaceri
Marja brut din vanzri
C(2)N(4)N(11)N(12)N(6.3)
1. An anterior
2.An curent
Indicatori de profitabilitate Indicatorul Cod Mod de calculAn anterior
An curent
C(45)C(6)C(13)N(6.3)N(6.3)
Rentabilitatea capitalului angajat
RCAPB /(AT-DC)
Marja brut din vanzri
MB(PB / CA)100
Active si cifra de afaceri
Cod
elem.
calculDenumire
U.M
Perioada
An anterior
An curent
C(6)C(23)C(3)N(12)N(12)
ATActive totale
AIActive imobilizate
CACifra de afaceri
Viteza de rotaie a activelor imobilizateNr.
crt Denumire
PerioadCifra de afaceri
RonActive imobilizate
RonViteza de rotaie a activelor imobilizate
C(2)N(4)N(12)N(12)N(6.3)
1. An anterior
2.An curent
14
Viteza de rotaie a activelor totaleNr.
crt Denumire
PerioadCifra de afaceri
Active totale
Viteza de rotaie activelor totale
C(2)N(4)N(12)N(12)N(6.3)
1. An anterior
2.An curent
Indicatori de activitate Indicatorul CodMod de calculAn anterior
An curent
C(45)C(6)C(13)N(6.3)N(6.3)
Viteza de rotaie a activelor imobilizate
VRAICA/AI
Viteza de rotaie a activelor totale
VRATCA/AT
Imobilizri i active
Cod
elem.
calculDenumire
U.M
RonPerioada
An anterior
An curent
C(6)C(23)N(12)N(12)
AIActive imobilizate
INImobilizri necorporale
IFImobilizri financiare
ICImobilizri corporale
ATActive totale
Rata activelor imobilizate
Nr.
crt Denumire
PerioadActive imobilizate
RonActive totale
Rata activelor imobilizate
C(2)N(5)N(12)N(12)N(6.3)
1.An anterior
2.An curent
15
Rata imobilizrilor necorporale
Nr.
crt Denumire
PerioadImobilizri necorporale
Active totale
Rata imobilizrilor necorporale
C(2)N(4)N(12)N(12)N(6.3)
1.An anterior
2.An curent
Rata imobilizrilor financiare
Nr.
Crt Denumire
PerioadImobilizri financiare
Active totale
Rata imobilizrilor financiare
C(2)N(4)N(12)N(12)N(6.3)
1.An anterior
2.An curent
Rata imobilizrilor corporale
Nr.
Crt Denumire
PerioadImobilizri corporale
Active totale
Rata imobilizrilor corporale
C(2)N(4)N(12)N(12)N(6.3)
1.An anterior
2.An curent
Ratele de structur ale activelor imobilizate
Indicatori CodMod de calculAn anterior
%An curent
%
C(45)C(6)C(13)N(6.3)N(6.3)
Rata imobilizrilorRI(AI/AT) 100
Rata imobilizrilor necorporaleRIN(IN/AT) 100
Rata imobilizrilor corporaleRIC(IC/AT) 100
Rata imobilizrilor financiareRIF(IF/AT) 100
Sursa: Bilanul contabil al societii
16 C5
R1 SC Mentorsystems SRL TurdaR3 STR. Libertatii, NR.10R5 TEL 0264/3111222R7 COD FISCAL R9552769 C40
R9 INDICATORII ECONOMICO-FINANCIARI
R11-C5
NR.
CRTCOD INDICATORDENUMIRE INDICATORU.MPERIOAD CALCULOBSERVAII
AN ANTERIORAN CURENT
N(2)C(6)C(45)C(3)N(6.3)N(6.3)C(20)
17
5. Analiz date si algoritmi
Date intrateDateBaza informaionalSimbol algoritmSimbol iesireDENUMIRE DATE
IESIRESITUATII FINALE
PermanenteRepetitiveEntitate permanentEntitate stareEntitate variabil
Centralizator elemente calculIndicatorul lichiditii curenteIndicatorul lichiditii imediateRentabilitatea capitalului angajatMarja brut din vanzriViteza de rotaie a activelor imobilizateViteza de rotaie a activelor totaleRata activelor imobilizateRata imobilizrilor corporaleRata imobilizrilor necorporaleRata imobilizrilor
financiareCentralizator indicatori
I1XXXX-E1COD ELEM. CALCULXXXXXXXXXXX
I2XX-E2DENUMIRE ELEMENTE CALCULX
I3XX-E3U.M ECX
I4XX-E4VALOARE ECXXXXXXXXXXX
I5XX-E5PERIOAD ECXXXXXXXXXXX
I6XX-E6COD INDICATOR FINXXXXXXXXXXX
I7XX-E7DENUMIRE INDICATOR FINXXXXXXXXXXX
I8XX-E8U.M INDICATORXXXXXXXXXXX
-A10E9VALOARE INDICATORXXXXXXXXXXX
I9X-E10PERIOADXXXXXXXXXXX
-E11OBSERVAIIX
18
Algoritmi
Active circulante (AC )
A1: Indicatorul lichiditii curente(ILC)=---------------------------------
Datorii curente (DC )
Active circulante (AC ) Stocuri( S)
A2: Indicatorul lichiditii = ------------- ---------------------------------
imediate (ILC) Datorii curente (DC )
Profit brut (PB )
A3: Rentabilitatea capitalului = ------------- ---------------------------------
Angajat (RCA ) Active totale (AT)- Datorii curente(DC)
Profit brut (PB )
A4: Marja brut din vanzri (MB ) = -------------------------------- 100
Cifra de afaceri (CA )
Cifra de afaceri (CA)
A5: Viteza de rotaie a activelor = ---------------------------------
imobilizate (VRAI) Active imobilizate (AI)
Cifra de afaceri (CA)
A6: Viteza de rotaie a activelor = ---------------------------------
Totale (VRAT) Active totale (AT)
Active imobilizate (AI )
A7: Rata activelor imobilizate (RI ) = --------------------------------- 100
Active totale (AT)
Imobilizri necorporale (IN )
A8: Rata imobilizrilor = ------------------------------------------ 100
necorporale (RIN ) Active totale (AT)
Imobilizri corporale (IC )
A9: Rata imobilizrilor = ---------------------------------------- 100
corporale (RIC ) Active totale (AT)
Imobilizri financiare (IF )
A10: Rata imobilizrilor = ---------------------------------------- 100
Financiare (RIF ) Active totale (AT)
196. Proiectare documente intrare
Document culegere date permanente
Active si imobilizri
Cod
(CODAI)Denumire
(DENAI)U.M
(UMAI)
C(6)C(23)C(3)
Indicatori economico-financiari
Cod
(CODIEF)Denumire
(DENIEF)U.M
(UMIEF)
C(6)C(23)C(3)
Document culegere date de stare
Indicatori economico-financiari
Cod indicator
(CODIEF)Valoare an anterior
(VAIEFANA)
C(6)N(6.3)
Document culegere date variabile
Active si imobilizri
Cod
(CODAI) Valoare an curent
(VALAIANC)
C(6)N(12)
Indicatori economico-financiari
Cod indicator
(CODIEF)Cod active si imobiliz.
(CODAI)Valoare an curent
(VAIAINC)Observaii
(OBS)
C(6)C(6)N(12)C(20)
20
7. Organigrama de sistem
U.F.1.1 Creare si actualizare active si imobilizari (entitate permanenta )
21
22
U.F.1.2 Creare si actualizare indicatori economico financiari ( entitate permanenta )
23
24U.F.2 Creare si actualizare valori indicatori an precedent (entitate de stare )
25
26
U.F.3 Creare si actualizare valori active si imobilizari pentru an curent (entitate variabila )
27U.F.4 Obinere situaii finale
288.DFDDiagrama de context Sistemul indicatori economico- financiari
29Diagrama de descompunere
30Identificarea depozitului de date
31
Diagrama de flux de date generala
DFD generala
32Diagrama de flux de date de nivel mediu
DFD pentru subsistemul P1- Indicatori de lichiditate
33Diagrama de flux de date de nivel jos ( primitive )
DFD primitiva pentru procesul P 1.1 Prelucrare indicatori de lichiditate
349.Diagrame UML i aplicaii
Diagrama USE CASE
Diagram de clas
35
Diagram de obiecte
Diagram de secven
36Diagram de colaborare
Diagram de activitate
37Diagram de exploatare
38Anexa nr.1
JUDEUL .............................. FORMA DE PROPRIETATE..............
UNITATEA .......................... ACTIVITATEA PREPONDERENT
ADRESA loc.........sector........ (denumire grup CAEN).....................
str.......................... nr.............. .............................................................
bl................ap..........sc............ .............................................................
TELEFON ............................ COD GRUP CAEN...........................
NUMR DIN REGISTRUL COD UNIC DE INREGISTRARE
COMERULUI .................... ........................................................
BILAN
Nr.
Rd.Sold la
Inceputul anuluiSfaritul
Anului
AB12
A. ACTIVE IMOBILIZATE
I. IMOBILIZARI NECORPORALE
(ct. 201+203+205+207+208+233+234-2801-2803-2805-2807-2808-290-293*)01
II. IMOBILIZARI CORPORALE
(ct. 211+212+213+214+231+232-2811-2812-2813-2814-291-293*)02
III.IMOBILIZRI FINANCIARE
(ct. 261+262+263+265+267-296)03
ACTIVE IMOBILIZATE-TOTAL(rd. 01 la 03)04
B. ACTIVE CIRCULANTE
I. STOCURI
(ct. 301+302+303+/-308+331+332+341+345+346 +/-348+351+354+356+357+358+361+/-368+371+ /-378+381+/-388-391-392-393-394-395-396-397-398+4091-4428)05
II. CREANE
(Sumele ce urmeaz a fi ncasate dup o perioad mai mare de un an se prezint separat.)
(ct.4092+411+413+418+425+4282+431**+437**+ 4382+441**+4424+4428**+444**+445+446**+ 447**+4482+451**+452**+456**+4582+461+ 473**491495496+5187)06
III. INVESTIII FINANCIARE PE TERMEN SCURT
(ct.501+502+503+505+506+508+5113+5114591592593595596598)07
IV. CASA I CONTURI LA BNCI
(ct.5112+5121+5124+5125+531+532+541+542)08
ACTIVE CIRCULANTETOTAL(rd. 05 la 08)09
C. CHELTUIELIN AVANS
(ct. 471)10
D. DATORII CE TREBUIE PLTITENTRO PERIOAD DE PN LA UN AN
(ct.161+162+166+167+168169+269+401+403+ 404+405+408+419+421+423+424+426+427+4281+431***+437***+4381+441***+4423+4428***+444***+446***+447***+4481+451***+452***+455+456***+457+4581+462+473***+509+5186+519)11
E. ACTIVE CIRCULANTE NETE, RESPECTIV DATORII CURENTE NETE
(rd. 09+101118)12
F. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE (rd. 04+1217)13
G. DATORII CE TREBUIE PLTITENTRO PERIOAD MAI MARE DE UN AN
(ct.161+162+166+167+168169+269+401+403+ 404+405+408+419+421+423+424+426+427+4281+431***+437***+4381+441***+4423+4428***+444***+446***+447***+4481+451***+452***+455+456***+457+4581+462+473***+509+5186+519)14
H. PROVIZIOANE PENTRU RISCURI I CHELTUIELI (ct. 151)15
I. VENITURIN AVANS rd.(17+18), din care:16
ct. 13117
ct. 47218
J. CAPITAL I REZERVE
I. CAPITAL (rd. 20 la 22) din care:19
capital subscris nevrsat (ct. 1011)20
capital subscris vrsat (ct. 1012)21
patrimoniul regiei (ct. 1015)22
II. PRIME DE CAPITAL (ct. 104 )23
III. REZERVE DIN REEVALUARE (ct. 105)Sold C24
Sold D25
IV. REZERVE (ct. 106)26
V. REZULTATUL REPORTAT (ct.117)Sold C27
Sold D28
VI.REZULTATUL EXERCIIULUI FINANCIAR (ct.121)Sold C29
Sold D30
Repartizarea profitului (ct.129)31
TOTAL CAPITALURI PROPRII
(rd.19+23+2425+26+2728+293031)32
Patrimoniul public (ct. 1016)33
TOTAL CAPITALURI (rd.32+33)34
*) Conturi de repartizat dup natura elementelor respective.
**) Solduri debitoare ale conturilor respective.
***) Solduri creditoare ale conturilor respective.
ADMINISTRATOR NTOCMIT,
Numele, prenumele, Numele, prenumele
semnatura i i semntura
tampila unitii
41
Anexa nr.2CONTUL DE PROFIT SI PIERDERE
La data de 31.12.______.
RON
DENUMIREA INDICATORULUINr. rd.
Exerciiul financiar
PrecedentIncheiat
1.Cifra de afaceri net (rd 02 la 04)1
Producia vndut (ct.701+702+703+704+705+706+708)2
Venituri din vnzarea mrfurilor (ct.707)3
Venituri din subvenii de exploatare aferente cifrei de afaceri nete (ct.7411)4
2.Variaia stocurilor------Sold C5
(ct.711) -------Sold D 6
3.Producia imobilizat (ct.721+722)7
4.Alte venituri din exploatare (ct.7417+758)8
VENITURI DIN EXPLOATARE-TOTAL
(RD.01+05-06+07+08)9
5.a) Cheltuieli cu materiile prime i materialele consumabile (ct.601+602)10
Alte cheltuieli materiale (ct.603+604+606+608)11
b) Alte cheltuieli din afara
(cu energia i apa) (ct.605)12
c) Cheltuieli privind mrfurile (ct.607)13
6.Cheltuieli cu personalul (rd.15+16),din care:14
a) Salarii (ct.621+641)15
b) Cheltuieli cu asigurrile i protecia social (ct.645)16
7. a) Amortizri i provizioane pentru deprecierea imobilizrilor corporale i necorporale (rd.18-19)17
a) 1) Cheltuieli (ct.6811+6813 )18
a) 2) Venituri (ct.7813)19
b) Ajustarea valorii activelor circulante (rd.21-22)20
b.1) Cheltuieli (ct.654+6814)21
b.2) Venituri (ct.754+7814 ) 22
8. Alte cheltuieli de exploatare (rd.24 la 26)23
8.1.Cheltuieli privind prestaiile externe (ct.611+612+613+614+621+622+623+624+625+626+627+62824
8.2. Cheltuieli cu alte impozite, taxe i vrsminte asimilate (ct.635)25
8.3. Cheltuieli cu despgubiri, donaii i activele cedate (ct.658) 26
Ajustri privind provizioanele pentru riscuri i cheltuieli (rd.28-29)27
- Cheltuieli (ct.6812)28
- Venituri (ct.7812) 29
CHELTUIELI DE EXPLOATARE-TOTAL
(rd.10 la 14+17+20+23+27)30
REZULTATUL DIN EXPLOATARE-Profit( rd.09-30)31
Pierdere (rd.30-09)32
9. Venituri din interese de participare (ct.7613+7614+7615+7616)33
- din care ,n cadrul grupului34
10. Venituri din alte investiii fin. i creane care fac parte din act. imobilizate (ct.7611+7612)35
- din care, n cadrul grupului36
11. Venituri din dobnzi (ct.766)37
- din care, n cadrul grupului38
Alte venituri financiare
(ct.762+763+764+765+767+768)39
VENITURI FINANCIARE-TOTAL
(RD.33+35+37+39)40
12.Ajustarea valorii imobiliz. fin. i a invest. financiare deinute ca active circ.(rd.42-43)41
- Cheltuieli (ct.686)42
- Venituri (ct.786)43
13. Cheltuieli privind dobnzile (ct.666)44
- din care, n cadrul grupului45
Alte cheltuieli financiare
(ct.663+664+665+667+668)46
CHELTUIELI FINANCIARE-TOTAL (rd.41+44+46)47
REZULTATUL FINANCIAR -Profit (rd.40-47)48
-Pierdere (rd.47-40) 49
14. REZULTATUL CURENT-Profit (rd.09+40-30-47)50
-Pierdere51
15. Venituri extraordinare (ct.771)52
16. Cheltuieli extraordinare (ct.671)53
17. REZULTATUL EXTRAORDINAR
- Profit (rd.52-53)54
- Pierdere (rd.53-52)55
VENITURI TOTALE (rd.09+40+52)56
CHELTUIELI TOTALE (rd.30+47+53)57
18. REZULTATUL BRUT-Profit (rd.56-57)58
-Pierdere (rd.57-56)59
19. IMPOZITUL PE PROFIT (ct.691)60
20. Alte cheltuieli cu impozite care nu apar n elementele de mai sus (ct.698)61
21. REZULTATUL NET AL EXERCITIULUI FINANCIAR Profit (rd.58-60-61)62
-Pierdere (rd.59+60+61);(rd.60+61-58)63
ADMINISTRATOR NTOCMIT,
Numele, prenumele, Numele, prenumele
semnatura i i semntura
tampila unitii
44
Bibliografie
Constantin Avornicului, N.Tomai, M.Avornicului - Proiectare obiectual si UML, editura Risoprint, Cluj-Napoca, 2003
Ministerul finanelor publice - Reglementri contabile pentru agenii economici, editura Economica, Bucureti, 2002
Stnescu C., Ifnescu A., Bicui A., Analiza economico-financiar,
Editura Economic, Bucureti, 1996.
Dumitru Mrgulescu Analiza economico - financiar a societilor comerciale, Editura Tribuna Economic, Bucureti, 1994.
45MANAGEMENT
FINANCIAR
MODIFICAREA
OBIECTIVELOR
STRATEGICE
CONTROLUL
REALIZARII
OBIECTIVELOR
PREVIZIUNE FINANCIARA
MONITORIZARE
GESTIUNII PATRIMONIULUI
MANAGEMENT
GENERAL
Informatii financiare
Deciziin generale
Informatii
Decizii financiare
Decizii
financiare
Informatii
Obiective
realizate
Decizii
financiare
Obiective
strategice
Analiza
performanei
SISTEMUL ANALIZEI FINANCIARE
Analiza modificrilor n poziia
financiar
Analiza riscului n afaceri
Analiza echilibrului financiar
Analiza
poziiei
financiare
2
3
1
Bilan
2008
Centralizator
Elemente de calcul
Indicatorul lichiditii imediate
Indicatorul lichiditii curente
Centralzator ul Indicatorilor de
lichiditate
Conducere
Comp fin. contab
2
3
1
Bilan
2008
Centralizator
Elemente de calcul
Marja brut din vanzri
Rentabilitatea capitalului angajat
Centralzator ul Indicatorilor de
profitabilitate
Conducere
Comp fin. contab
2
3
1
Bilan
2008
Centralizator
Elemente de calcul
Viteza de rotaie a activelor totale
Viteza de rotaie a activelor imobilizate
Centralzator ul Indicatorilor de
activitate
Conducere
Comp fin. contab
2
3
1
Conducere
Comp fin. contab
Bilan 2008
Centralizator
Elemente de calcul
Rata activelor imobilizate
Rata imbili-zrilor necorp
Rata imbili-zrilor corp
Rata imbili-zrilor fin
Ratele de structura patr.
ale activelor
SISTEM INFORMATIONAL
SUBSISTEM
FINANCIAR
CONTABIL
SUBSISTEM PERSONAL
SUBSISTEM ADMINISTRATIV
SUBSISTEM TRANZACTII
Aplicatia
Analiza Economico-Financiara
Aplicatie
Contabilitate de Gestiune
Aplicatie
Contabilitate Financiara
Aplicatia
Contabilitatea
Trezoreriei
Aplicatia
Contabilitate
Generala
UF4 Rate de
Structura
UF3 Indicatori de
Activitate
UF2 Indicatori de Profitabilitate
UF1 Indicatori de
Lichiditate
UP42 Rata imobilizarilor fina-nciare
UP43 Rata imobilizarilor cor-porale
UP42 Rata imobilizarilor ne-corporale
UP41 Rata activelor imobili-zate
UP32 Viteza de rotatie a activelor totale
UP31 Viteza de rotatie a activelor imob.
UP22 Marja bruta din vanzari
UP21 Rentab. capitalu-lui angajat
UP11 Ind. de lichidi-tate cu-rent
UP12 Ind. de lichidi-tate ime-diate
SISTEMUL INFORMATIC
SUBSISTEM
CERCETARE
DEZVOLTARE
SUBSISTEM
PENTRU
PRODUCIE
SUBSISTEM
ACTIVITATEA
COMERCIAL
SUBSISTEM
PERSONAL
SALARIZARE
SUBSISTEM
FINANCIAR
CONTABIL
DCP
Creare structura, incarcare date si validare formala date active si imobi lizari ( entitate permanenta )
EPV
S
EPS
Validare in continut active si imobilizari ( entitate permanenta )
UP 1.11
UP1.12
EPC
Listare active si imobilizari ( entitate permanenta )
UP1.13
Lista active si imobilizari (entitate permanenta )
Mesaje eroare
Mesaje eroare
K=CODAI
Document actualizare active si imobilizari
( entitate permanenta )
EPC
Actualizare date active si imobi lizari ( entitate permanenta )
Mesaje eroare
UP 1.14
Document actualizare active si imobilizari (entitate permanenta)
(DAP )
Cod
(CODAI)Denumire
(DENAI)U.M
(UMAI)Cod act.
(CODAC)
C(6)
C(23)
C(3)
N(1)
DCP
Creare structura, incarcare date si validare formala date indicatori economico- financiari ( entitate permanenta )
EPV
S
EPS
Validare in continut indicatori economico- financiari ( entitate permanenta )
UP 1.21
UP1.22
EPC
Listare indicatori economico- financiari
( entitate permanenta )
UP1.23
Lista indicatori economico- financiari (entitate permanenta )
Mesaje eroare
Mesaje eroare
K=CODIEF
Document actualizare indicatori
economico- financiari
( entitate permanenta )
EPC
Actualizare date indicatori economico- financiari ( entitate permanenta )
Mesaje eroare
UP 1.24
Document actualizare indicatori economica financiari
(entitate permanenta)
(DAP )
Cod
(CODIEF)Denumire
(DENIEF)U.M
(UMIEF)Cod act.
(CODAC)
C(6)
C(23)
C(3)
N(1)
DCS
Creare structura, incarcare date si validare formala date indicatori an precedent ( entitate de stare )
ESV
S
ESS
Validare in continut date indicatori an precedent
( entitate de stare )
UP 21
UP22
ESC
Listare date indicatori an precedent
( entitate de stare )
UP1.23
Lista date indicatori an precedent
( entitate de stare )
Mesaje eroare
Mesaje eroare
K=CODIEF
Document actualizare date indicatori an
precedent ( entitate de stare )
ESC
Actualizare date indicatori an precedent
(entitate de stare )
Mesaje eroare
UP 24
Document actualizare active si imobilizari (entitate permanenta)
(DAS )
Cod
(CODIEF)Valoare indicator an anterior
(VAIEFANA)
C(6)
N(6.3)
DCV
Creare structura, incarcare date si validare formala date active si imobilizari ( entitate variabila )
EVV
S
EVS
Validare in continut date active si imobilizari
( entitate variabila )
UP 31
UP32
EVC
Mesaje eroare
Mesaje eroare
K=CODIEF
K=CODAI
EVC
Creare fisier temporar de lucru
UP4.1
FTL
EPC
ESC
Listare S1 ndicatori an precedent
( entitate de stare )
UP42
Indicatori ai lichiditatii
Listare S2 ndicatori an precedent
( entitate de stare )
UP43
Indicatori
de profitabilitate
Listare S3 ndicatori an precedent
( entitate de stare )
UP44
Indicatori
de activitate
Listare S4 ndicatori an precedent
( entitate de stare )
UP43
Ratele de structura
Listare S5 ndicatori an precedent
( entitate de stare )
UP44
Indicatorii economico- financiari
PE 0
SISTEMUL INDICATORILOR
ECONOMICO-
FINANCIARI
COMPARTIMENT
FINANCIAR
BUGETUL DE VENITURI SI CHELTUIELI
CONTROLUL REALIZARII OBIECTIVELOR
MANAGEMENTUL
GENERAL
PE 4.2
LISTA-RE
INDICA-TORI
PE 4.1
PRELUCRARE
INDICA-TORI
PRELU-CRARE
INDICA-TORI
PE 1.1
PE 1
SUBSiSTEMUL
INDICATORI DE
LICHIDITATE
PE 0
SISTEMUL INDICATORILOR
ECONOMICO-
FINANCIARI
PE 2
SUBSISTEMUL
INDICATORI DE
PROFITABILITATE
PE 3
SUBSISTEMUL
INDICATORI DE
ACTIVITATE
PE 4
SUBSISTEMUL
RATELOR DE
STRUCTURA
PE 1.2
LISTA-RE
INDICA-TORI
PE 2.1
PRELUCRARE
INDICA-TORI
PE 2.2
LISTA-RE
INDICA-TORI
PE 3.1
PRELUCRARE
INDICA-TORI
PE 3.2
LISTA-RE
INDICA-TORI
D 4
MODEL DE DATE
INDICATORI ECONOMICO-FINANCIARI
D 1
BILANT CONTABIL
D 2
CONTUL DE PROFIT SI PIERDERE
D 3
INDICATORI ECONOMICI
MANAGEMENTUL
GENERAL
BUGETUL DE VENITURI SI CHELTUIELI
PE 2
SUBSISTEMUL
INDICATORI DE
PROFITABILITATE
PE 3
SUBSISTEMUL
INDICATORI DE
ACTIVITATE
PE 4
SUBSISTEMUL
RATELOR DE
STRUCTURA
PE 1
SUBSISTEMUL
INDICATORI DE
LICHIDITATE
CONTROLUL REALIZARII OBIECTIVELOR
BILANTUL CONTABIL
Model date indicatori
D 4
PE 1.1
PRELUCRARE
INDICATORI DE LICHIDITATE
MANAGEMENTUL
GENERAL
PE 1.2
LISTARE
SITUATII
PE 1
SUBSISTEMUL
INDICATORI DE
LICHIDITATE
Indicatori economici indicatori
D 3
Bilantul contabil
D 1
PE 1.1.3
VALIDARE INDICATORI LICHIDITATE
PE 1.1.1
CULEGERE
ACTIVE,
DATORII,
STOCURI
Indicatori economici indicatori
D 3
Bilantul contabil
D 1
PE 1.1.2
CALCUL
INDICATORI DE
LICHIDITATE
PE 1.1.4
STERGERE
IDICATORI DE
LICHIDITATE
NU
DAPE 1.1.4
DIRECTOR
ECONOMIC
CALCULEAZ
INDICATORI ECONOMICI
ANALIZEAZ
INDICATORI ECONOMICI
DECIZII
MAJORE
MANAGER
GENERAL
MANAGER
GENERAL
DIRECTOR
ECONOMIC
BILANT
INDICATORI
ECONOMICI
DIRECTOR
ECONOMIC
INDICATOR DE
LICHIDITATE
INDICATOR DE
ACTIVITATE
CALCULEAZ
CALCULEAZ
MANAGER
GENERAL
DIRECTOR
ECONOMIC
INDICATORI
ECONOMICI
CALCULEAZ() ))=
CERE()
PRIMETE()
MANAGER
GENERAL
DIRECTOR
ECONOMIC
INDICATORI
ECONOMICI
1:CALCULEAZ()
2:CERE()
3:PRIMETE()
DA
MENEGERUL GENERAL CERE INDICATORII ECONOMICI
Calculati
DIR. ECONOMIC CALCULEAZ INDICATORII ECONOMICI
M. G. PRIMETE
INDICATORII
ECONOMICI
NU
SERVER
DE
DATE
STAIE
DE
LUCRU
STAIE
DE
LUCRU
PAGE
top related