1 introduzione a xbrl e il progetto tassonomia gaap italia paola fumiani - infocamere
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Introduzione a XBRL e il progetto tassonomia
GAAP Italia
Paola Fumiani - InfoCamere
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La necessità di uno standard
Attualmente il bilancio d'esercizio viene offerto su "pezzi di carta"
elettronici non direttamente elaborabili
Il bilancio per essere fruibile deve essere convertito attraverso
processi onerosi in un formato standardizzato ed elaborabile
Il bilancio è comunque un sistema di valori alfanumerici destinato
ad elaborazioni successive
nasce la necessità di avere uno standard per codificare
digitalmente i principi contabili per renderli fruibili nel contesto
della moderna società dell'informazione
3
I requisti dello standard: la flessibilità e condivisione
La normativa italiana è sottoposta a continue modifiche:
Riforma del diritto societario (d.lgs. 6/2003)
Recepimento della direttiva fair value (2001/65/CE)
A breve: recepimento della direttiva di ammodernamento
(2003/51/CE):
Multinazionali, enti internazionali devono acquisire e valutare dati
contabili da paesi diversi creati secondo regole
nazionali e descritti in lingue diverse
E' indispensabile un vocabolario condiviso tra l'emittente
dell'informazione e il ricevente, che consenta di interpretare i dati
contabili
4
Che cos'è XBRL ?
XBRL (eXtensible Business Reporting Language) è un dialetto di
XML
Correla le informazioni ad un contesto attraverso una struttura di
metadatiGerald Bostock
8080 Floppy Disk Drive
San Sushi, CA 94078
+1 (650) 555-1424
Birthdate: 19 October 58
<name>Gerald Bostock</name>
<address>
<street>8080 Floppy Disk Drive</street>
<city>San Sushi</city>
<state>California</state>
<country>United States of America</country>
<postcode>94078</postcode>
</address>
<telephone>6505551424</telephone>
<birthdate>1958-10-19</birthdate>
Informazioni Metadati:
informazioni sulle informazioni
5
Le caratteristiche di XBRL
XBRL è XML
XBRL è estensibile
Esistono documenti di specifiche XBRL che forniscono
linee guida per l'utilizzo
Si basa sulla definizione di tassonomie che devono
essere condivise tra il soggetto emittente e quello
ricevente il documento finanziario.
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validazione
standardizzazione
XBRL – più di una semplice definizione
CalculationTotaleDisponibilitaLiquide=
DisponibilitaLiquideDanaroValoriCassa +DisponibilitaLiquideDepositiBancariPostali +
DisponibilitaLiquideAssegni
CalculationTotaleDisponibilitaLiquide=
DisponibilitaLiquideDanaroValoriCassa +DisponibilitaLiquideDepositiBancariPostali +
DisponibilitaLiquideAssegni
FormulasCash ≥ 0
FormulasCash ≥ 0
ContextsEURO
alla data Budgeted
ContextsEURO
alla data Budgeted
LabelTotaleDisponibilitaLiquide
LabelTotaleDisponibilitaLiquide
References Codice Civile art 2424, B) II
References Codice Civile art 2424, B) II
PresentationCash & Cash Equivalents
PresentationCash & Cash Equivalents
XBRLItem
XBRLItemXMLItemXMLItem
XBRLItem
XBRLItem
PresentationComptant et Comptant
Equivalents
PresentationComptant et Comptant
Equivalents
PresentationGeld & Geld nahe Mittel
PresentationGeld & Geld nahe Mittel
PresentationKas en Geldmiddelen
PresentationKas en GeldmiddelenPresentationДеньги и их эквиваленты
PresentationДеньги и их эквиваленты
PresentationГроші та їх еквіваленти
PresentationГроші та їх еквіваленти
fonte XBRL International
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XBRL Jurisdictions
UKCA
SPUS
AU
NZ
IR
JPKR
BE
VZ
CO
BR
AR
PT
RU
SG
HK
NOSE
PL
FI
IT
CN
IN
LB
CZ
UA
LUIASB
AE
NL
TR
GR
MTCH
FR
SI
HU
AT
Established Jurisdictions
Provisional Jurisdictions
in Construction &in Project
DE
DK
ZA
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Le tassonomie XBRL
Tassonomia IFRS Tassonomia ufficiale approvata da IASCF/IASB
Tassonomia “GAAP Italia” È l’obiettivo del progetto Ambito di applicazione: società soggette alla disciplina civilistica Fonti normative: codice civile e principi contabili OIC Processo “dal basso verso l’alto” di definizione della tassonomia
Si parte dalle esigenze degli utilizzatori (imprese e loro consulenti) La gestione congiunta della mappatura può essere effettuata in maniera
efficiente e poco costosa.
La tassonomia non riguarda: Bilanci di banche, assicurazioni, intermediari finanziari… Imprese in contabilità semplificata
Eventuale futura estensione anche ai “bilanci” delle piccole e microimprese.
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Lo sviluppo di una tassonomia
Analisi/validazioneLista dei
concetti
Layout di
presentazione
Relazioni
matematiche
Calculation
linkbase
Reference
linkbase
Label
linkbase
Presentation
linkbaseTaxonomy
schema
Implementazione
Definizione e rappresentazione di un documento contabile in formato XBRL
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La lista dei concetti
Per ogni concetto contabile è stato creato un elemento nello schema della tassonomia, definendo:
identificativo univoco derivato dalla “label” italiana (name) tipo di dato (dataType) tipo di periodo di riferimento (periodType) saldo “normale” della voce, ove appropriato (balanceType) se l’elemento assume valori “scalari” o multidimensionali
(substitutionGroup)
concetto name data typeperiod type
balance type
substitution group
B) Immobilizzazioni Immobilizzazioni string instant item
II - Immobilizzazioni materiali ImmobilizzazioniMateriali string instant item
1) terreni e fabbricati ImmobilizzazioniMaterialiTerreniFabbricati monetary instant debit item
2) impianti e macchinario ImmobilizzazioniMaterialiImpiantiMacchinario monetary instant debit item
3) attrezzature industriali e commerciali ImmobilizzazioniMaterialiAttrezzatureIndustrialiCommerciali monetary instant debit item
4) altri beni ImmobilizzazioniMaterialiAltriBeni monetary instant debit item
5) immobilizzazioni in corso e acconti. ImmobilizzazioniMaterialiImmobilizzazioniCorsoAcconti monetary instant debit item
Totale immobilizzazioni materiali TotaleImmobilizzazioniMateriali monetary instant debit item
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Lista dei concetti (2)
Ad ogni concetto contabile è associato un set di “etichette” (label)
in lingua italiana codice civile e principi contabili OIC
in lingua inglese diciture utilizzate nella versione inglese della IV Direttiva CEE termini più vicini all’uso corrente (fonte: traduzione inglese di bilanci di società
italiane quotate in borsa)
Ad ogni concetto contabile è associato un riferimento alla normativa vigente (reference)
codice civile e principi contabili OIC
name label italiana label ingleseRiferimento normativo
Immobilizzazioni B) Immobilizzazioni B) Fixed assets c.c art 2424, B)
ImmobilizzazioniMateriali II - Immobilizzazioni materiali II - Tangible fixed assets c.c art 2424, B) II
ImmobilizzazioniMaterialiTerreniFabbricati 1) terreni e fabbricati 1) land and buildings c.c art 2424, B) II 1)
ImmobilizzazioniMaterialiImpiantiMacchinario 2) impianti e macchinario 2) plant and machinery c.c art 2424, B) II 2)
ImmobilizzazioniMaterialiAttrezzatureIndustrialiCommerciali 3) attrezzature industriali e commerciali 3) industrial and commercial equipment c.c art 2424, B) II 3)
ImmobilizzazioniMaterialiAltriBeni 4) altri beni 4) other assets c.c art 2424, B) II 4)
ImmobilizzazioniMaterialiImmobilizzazioniCorsoAcconti 5) immobilizzazioni in corso e acconti. 5) assets in process of formation and advances c.c art 2424, B) II 5)
TotaleImmobilizzazioniMateriali Totale immobilizzazioni materiali Total tangible fixed assets c.c art 2424, B) II
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Layout di presentazione
Ordine e gerarchia di presentazione (Presentation linkbase)
concetto ordine
Alcuni esempi:
layout del bilancio abbreviato
layout del bilancio consolidato
layout del bilancio di esercizio
Alcuni esempi:
layout del bilancio abbreviato
layout del bilancio consolidato
layout del bilancio di esercizio
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Relazioni matematiche
concetto ordine peso
Gerarchia e “pesi” (Calculation linkbase)
Alcuni esempi:
Relazioni matematiche nel bilancio abbreviato
Relazioni matematiche nel bilancio consolidato
Relazioni matematiche nel bilancio di esercizio
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La Tassonomia GAAP Italia: stato dell’arte
La tassonomia GAAP Italia implementa alla data documenti obbligatori
Relazione sulla gestione
Stato patrimoniale
Conti d’ordine
Conto economico
per i tipi di bilancio bilancio d’esercizio
bilancio consolidato
bilancio in forma abbreviata
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La Tassonomia GAAP Italia: un istanza xbrl
Bilancio di esercizio dell’impresa Fiorella Industrie
SRL prospetto di sintesi
In formato xml
In formato html
In formato csv i valori delle voci, i valori in formato excel
i contesti
la valuta
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Export
La creazione di un’istanza XBRL nel gestionale
Sistema contabile
xls, csv
(Registro Imprese)
XBRL
Deposito Registro Imprese
documento
cartaceo
Interfacce con banche: istruttoria e pratica elettronica di fido* modelli di rating interno bancari*
Sistemi di business performance
management: consolidamento pianificazione finanziaria* business intelligence
* Sperimentazione prevista dal progetto smefin dell’Università di Trento
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Funzionalità XBRL nei pacchetti gestionali (1)
Funzionalità base: Produzione di istanze di documenti XBRL
Cosa serve: Importazione delle tabelle di configurazione della struttura dei prospetti
di bilancio (tassonomie XBRL)
Creazione di tabelle di mapping tra concetti contabili delle tassonomie
XBRL e voci del piano dei conti
Configurazione delle dimensioni di classificazione dei dati contabili Divisa di denominazione (Unit)
Periodo di riferimento e identificativo dell’azienda (context)
Tassonomia utilizzata
Implementazione della procedura di esportazione dei dati di bilancio
formattati come documenti istanza XBRL
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Funzionalità XBRL nei pacchetti gestionali (2)
Funzionalità avanzate:
Estensione di tassonomie esistenti Aggiunta di voci di dettaglio
Sviluppo di tassonomie “ad hoc”
Cosa serve:
Strumenti di sviluppo in ambiente XBRL Prodotti “stand-alone”
Componenti open source: es. ABRA, utilizzato dal gruppo di
lavoro XBRL-IFRS
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Sperimentazione InfoCamere
Cosa serve per supportare gli utenti di pacchetti
gestionali
Solo funzionalità di base !
Schema di tassonomia rilasciata da InfoCamere con
l’approvazione degli ordini professionali Nota: riproduce i formati di bilancio standard normalmente
utilizzati ( semplifica la mappatura tra le voci)
Per facilitare lo sviluppo delle interfacce il gruppo di lavoro
InfoCamere potrà fornire gli schemi di tassonomia da
mappare alle voci contabili già in formato tabellare
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Un progetto di riferimento : la pratica telematica
0
500.000
1.000.000
1.500.000
2.000.000
2.500.000
2.000 2.001 2.002 2.003 2.004 2.005
PAPER + FLOPPY DISC PAPER PAPER +MAIL DIGITALLY SIGNED
Indicatori di successo dell’utlizzo della pratica telematica
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Il gruppo di lavoro InfoCamere
Il lavoro è stato svolto in collaborazione con l’Università
di Trento
rappresentata da
prof. Luca Erzegovesi
- Direttore del Dipartimento di Informatica e Studi Aziendali
dott.Davide Panizzolo
- Assegnista di ricerca presso il Dipartimento di Informatica e Studi
Aziendali
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