08 procedura operationala intocmire registrul de riscuri
Post on 21-Nov-2015
199 Views
Preview:
DESCRIPTION
TRANSCRIPT
UNITATEA
Scoala cu clasele I-VIII Ziduri, com. Ziduri, jud. Buzau
Departament:
Managementul CalitatiiPROCEDURA OPERAIONAL
privind intocmirea si actualizarea registrului de riscuri pentru activitatea financiar - contabilaEdiia: 1
Nr.de ex.: 1
Revizia: 1Nr.de ex. : -
Cod: P.O. 08
Pagina 6 din 92
Exemplar nr.: 1
1. Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea si aprobarea editiei sau dupa caz, a reviziei in cadrul editiei procedurii operationale
Elemente privind responsabilii/
operatiunea
Numele si
prenumele
Functia
Data
Semnatura
12345
1.1.Elaborat Popa CristinaContabil 01.09.2011
1.2.Verificat Popa CristinaContabil 01.09.2011
1.3Aprobat Stoinoiu CeraselaDirector
01.09.2011
2. Situatia editiilor si a reviziilor in cadrul editiilor procedurii operationale
Editia/ revizia in cadrul editiei
Componenta revizuita
Modalitatea reviziei
Data de la care se aplica prevederile editiei sau reviziei editiei
1234
2.1.Editia 1xx01.09.2010
2.2.Revizia 1xx01.09.2011
2.3Revizia 2
3. Lista cuprizand persoanele la care se difuzeaza editia sau, dupa caz, revizia din cadrul editiei procedurii operationale
Scopul difuzarii
Exem-plar nr. Compar-timent
FunctiaNume si prenumeData primiriiSemnatura
1234567
3.1.Aplicare1ContabilitateContabilPopa Cristina01.09.2011
3.2.Aplicare1SecretariatSecretaraPopa Cristina01.09.2011
3.3.Informare1ContabilitateContabil Popa Cristina01.09.2011
3.4.Evidenta1ContabilitateContabil Popa Cristina01.09.2011
3.5.Arhivare1ContabilitateContabil Popa Cristina01.09.2011
3.6.Alte scopuri------
4. SCOP
4.1. Stabilirea unui set unitar de reguli pentru intocmirea si actualizarea Registrului de riscuri;
4.2. Stabilirea responsabilitatilor privind intocmirea si actualizarea Registrului de riscuri.5. DOMENIU
Procedura se aplica de catre intregul personal de conducere, precum si de catre persoana
desemnata cu intocmirea acestui registru privind activitatea financiar-contabila, din cadrul Scolii cu clasele I-VIII Ziduri6. DOCUMENTE DE REFERINTA
a) Regulamentul de Organizare si functionare al Scolii cu clasele I-VIII Zidurib) Fisa postului aferenta fiecarui post implicat in furnizarea de date pentru intocmirea si actualizarea Registrului de riscuri, precum si in intocmirea si actualizarea acestui instrument de lucru utilizat in gestionarea riscurilor .
c) Standardul 11 Managementul riscului din Codul controlului intern, cuprinzand standardele de management/control intern la entitatile publice si pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr.946/2005.
d) Standardul M.A.I. A nr.006/2006 aprobat conform Dispozitiei secretarului general al ministerului nr.467109 din 20.11.2006.
7. DEFINITII SI ABREVIERI
1. Organizatie - Persoanele care lucreaza impreuna pentru atingerea unor obiective prestabilite .O organizatie poate fi o autoritatea publica , deasemenea sunt considerate si componentele structurale ( servicii, birouri etc.)
2. Obiective Scopurile pe care si le stabileste o organizatie . Obiectivele reprezinta rezultatele ce trebuie obtinute la nivelul organizatiei si la nivelul fiecarei componente structurale din cadrul acesteia .
3. Risc O problema (situatie , eveniment etc.) care nu a aparut inca, dar care poate apare in viitor, caz in care obtinerea rezultatelor prealabil fixate este amenintata sau potenta .In prima situatie riscul reprezinta o amenintare , iar in cea de-a doua , riscul reprezinta o opotunitate.Riscul reprezinta incertitudinea in obtinerea rezultatelor dorite si trebuie privit ca o combinatie intre probabilitate si impact.
4. Probabilitatea de materializare a riscului Reprezinta o masura a posibilitatii de aparitie a riscului , determinata apreciativ sau prin cuantificare , atunci cand natura riscului si informatiile disponibile permit o astfel de evaluare.
5. Impactul Reprezinta consecinta asupra rezultatelor (obiectivelor), daca riscul s-ar materializa.Daca riscul este o amenintare , consecinta asupra rezultatelor este negativa, iar daca riscul este o oportunitate , consecinta este pozitiva.
6. Expunere la risc Consecintele , ca o combinatie de probabilitate si impact , pe care le poate resimti o organizatie in raport cu obiectivele prestabilite , in cazul in care riscul se materializeaza .
7. Materializarea riscului Translatarea riscului din domeniul incertitudinii (posibilului) in cel al certitudinii (al faptului implinit). Riscul materializat se transforma dintr-o problema posibila intr-o problema dificila , daca riscul reprezinta o amenintare , sau intr-o situatie favorabila , daca riscul reprezinta o oportunitate.
8. Atenuarea riscului Masurile intreprinse pentru diminuarea probabilitatii (posibilitatii) de aparitie a riscului sau/si de diminuare a consecintelor (impactului) asupra rezultatelor (obiectivelor) daca riscul s-ar materializa. Mai concis , atenuarea riscului reprezinta diminuarea expunerii la risc , daca acesta este o amenintare.
9. Evaluarea riscului Evaluarea consecintelor materializarii riscului , in combinatie cu evaluarea probabilitatii de materializare a rsicului. Mai concis , evaluarea riscului reprezinta evaluarea expunerii la risc.
10. Risc inerent Expunerea la un anumit risc , inainte sa fie luata vreo masura de atenuare a lui.
11. Risc rezidual Expunerea cauzata de un anumit risc dupa ce au fost luate masuri de atenuare a lui. Masurile de atenuare a riscurilor apartin controlului intern.Din aceasta cauza riscul rezidual este o masura a eficacitatii controlului intern .
12. Gestionarea riscurilor sau managementul riscurilor- Toate procesele privind identificarea , evaluarea si aprecierea riscurilor , stabilirea responsabilitatilor , luarea de masuri de atenuare sau anticipare a acestora , revizuirea periodica si monitorizarea progresului.
13. Controlul intern Orice actiune / masura provenita din organizatie , luata in scopul gestionarii riscurilor.Aceste masuri pot fi luate fie pentru a diminua impactul in cazul materializarii riscurilor , fie pentru a reduce probabilitatea de materializare a riscurilor.
8. DESCRIEREA PROCEDURII
I REFERITOR LA RESPONSABILUL DE RISC
1. Directorul Scolii cu clasele I-VIII Ziduri reprezentat prin prof. Stoinoiu-Morogan Cerasela numeste prin Decizie persoana care va intocmi si actualiza Registrul de riscuri aferent activitatii financiar-contabile, precum si responsabilii de risc care vor fi sefii nivelelor ierahice din cadrul Scolii cu clasele I-VIII Ziduri, persoanele nominalizate luand la cumnostinta sub semnatura .
2. Fiecare sef ierahic identifica toate activitatile desfasurate de personalul subordonat .
3. Seful fiecarui nivel ierahic analizeaza fisele posturilor aferente personalului din subordine .
4. Seful fiecarui nivel ierahic intocmeste in 2 exemplare o lista cu activitatile desfasurate de personalul din subordine, conform modelului din anexa 3.
5. Seful fiecarui nivel ierahic identifica in functie de specificul si particularitatile acestuia, impreuna cu personalul din subordine, obiectivele corespunzatoare activitatilor inscrise in Anexa 3.
6. Seful fiecarui nivel ierahic analizeaza obiectivele cuprinse in regulamentul de Organizare si functionare al Scolii cu clasele I-VIII Ziduri stabilite pentru domeniul de activitate de care raspunde .7. Seful fiecarui nivel ierahic identifica, impreuna cu personalul din subordine, riscurile inerente care pot afecta desfasurarea activitatilor din domeniul de activitate de care raspunde si implicit realizarea obiectivelor specifice ale acestuia, avand in vedere faptul ca fiecare activitate este supusa unor evenimente, actiuni sau amenintari din interiorul ori exteriorul nivelului ierahic respectiv, iar fiecare obiectiv specific este adus la indeplinire prin desfasurarea uneia sau mai multor activitati .
8. Seful fiecarui nivel ierahic elaboreaza in 2 exemplare un Tabel cuprinzand obiectivele specifice si riscurile asociate acestora, conform modelului din Anexa 4.
9. Directorul unitatii convoaca o sedinta de analiza, la care participa intregul personal de conducere din cadrul Scolii cu clasele I-VIII Ziduri, avand ca scop discutarea continutului tabelelor cuprinzand obiectivele specifice si riscurile asociate acestora, in vederea identificarii tuturor obiectivelor pe care urmeaza sa le realizeze Scolii cu clasele I-VIII Ziduri si a riscurilor ce por afecta indeplinirea acestor obiective , la sfarsitul acestei sedinte de analiza fiind intocmit intr-un singur exemplar un proces verbal de catre persoana desemnata sa redacteze .
10. Seful fiecarui nivel ierahic prezinta directorului unitatii, Tabelul cuprinzand obiectivele specifice si riscurile asociate, in vederea analizarii si avizarii.
11. In cazul cand se hotaraste completarea sau modificarea Tabelelor, sefii nivelelor ierahice efectueaza completarile si modificarile, si supun apoi noile Tabele spre aprobare directorului unitatii.
12. Seful fiecarui nivel ierahic aduce la cunostinta personalului din subordine Tabelul cuprinzand obiectivele specifice si riscurile asociate acestora, aprobat, pentru a fi in masura sa faca propuneri de fundamentare care vor fi incluse in Planul de actiune pentru minimizarea riscurilor inerente.
13. Seful fiecarui nivel ierahic stabileste pe baza unei grile de apreciere, mentionata in Anexa 5, nivelul impactului si al probabilitatii pentru fiecare din riscurile inerente identificate, si acceptate de catre directorul unitatii in urma sedintei de analiza, iar prin combinarea celor doua variante determina nivelul de risc inerent .
14. Seful fiecarui nivel ierahic inscrie valorile celor doua variabile (impactul sau probabilitatea ), precum si nivelul de risc inerent in Baza de calcul ce va fi intocmita in 2 exemplare, conform modelului din Anexa 4.
15. Seful fiecarui nivel ierahic, in urma unor consultari cu personalul din subordine, intocmeste in 2 exemplare un Plan de actiune pentru minimizarea riscurilor inerente , conform modelului din Anexa 7.
16. Directorul unitatii convoaca o sedinta de analiza , la care participa intregul personal de conducere din cadrul Scolii cu clasele I-VIII Ziduri, avand ca scop discutarea Planurilor de actiune pentru a vedea daca prin punerea acestora in aplicare riscurile inerente vor fi reduse la un nivel care sa asigure realizarea in mod cert a obiectivelor stabilite , la sfarsitul acestei sedinte de analiza fiind intocmit un proces-verbal de catre persoana desemnata sa redacteze .
17. Seful fiecarui nivel ierahic prezinta Planul de actiune directorului unitatii.
18. In cazul in care se hotaraste completarea sau modificarea Planurilor de actiune , sefii nivelelor ierahice efectueaza completarile si modificarile corespunzatoare, si supun apoi noile Planuri de actiune spre aprobare directorului unitatii.
19. Seful fiecarui nivel ierahic aduce la cunostinta personalului din subordine Planul de actiuni aprobat, in vederea implementarii actiunilor de minimizare a riscurilor inerente indentificate si acceptate.
20. Seful fiecarui nivel ierahic stabileste pe baza grilei de apreciere mentionata in Anexa 3, nivelul impactului si al probabilitatii pentru riscurile reziduale rezultate dupa aplicarea masurilor de minimizare a riscurilor inerente identificate si acceptate , iar in urma inmultirii celor doua variabile determina riscul rezidual.
21. Seful fiecarui nivel ierahic, intocmeste in 2 exemplare, cu 72 de ore inainte de implinirea termenului de 6 luni de la ultima revizuire a riscurilor inerente , Situatia privind stadiul implementarii actiunilor de minimizare si evaluarea riscurilor reziduale din cadrul fiecarui nivel ierahic , conform modelului din Anexa 8 , pe care o prezinta spre analiza directorului unitatii.
22. Directorul unitatii analizeaza pe baza Registrului de riscuri prezentat de persoana desemnata sa intocmeasca si sa actualizeze registru de riscuri , impreuna cu intregul personal de conducere din cadrul Scolii cu clasele I-VIII Ziduri, la implinirea termenului de 6 luni de la ultima revizuire, Situatiile privind stadiul implemantarii actiunilor de minimizare si evaluarea riscurilor reziduale din cadrul nivelelor ierahice ale Scolii cu clasele I-VIII Ziduri pentru a evalua efectul actiunilor de minimizare si implicit rezultatul gestionarii riscurilor, care este reliefat de variatia valorii nivelului de risc rezidual fata de valoarea nivelului de risc inerent, si a stabili masurile corespunzatoare in vederea aducerii riscurilor inerente la un nivel care poate fi tolerat . La sfarsitul sedintei de analiza, se intocmeste intr-un singur exemplar, un proces-verbal de catre persoana desemnata sa redacteze procesele verbale .
23. Seful fiecarui nivel ierahic inmaneaza persoanei care intocmeste si actualizeaza Registrul de riscuri exemplarul nr.1 al Anexelor 3-7 , in termen de 48 ore de la inregistrarea , avizarea sau aprobarea documentelor respective , pastrand exemplarul nr.2 al acestor anexe.
24. Registrul de riscuri este intocmit centralizat pentru intreaga organizatie de persoana desemnata sa intocmeasca si sa actualizeze Registrul de riscuri , iar la terminarea sedintei de analiza are ca tema gestionarea riscurilor , procesul- verbal al sedintei respective.II. REFERITOR LA INTOCMIREA SI ACTUALIZAREA REGISTRULUI DE RISCURI
1. Persoana desemnata sa intocmeasca si sa actualizeze Registrul de riscuri constituie un dosar care va cuprinde toate documentele primite, referitoare la intocmirea si actualizarea registrului de riscuri .
2. Persoana desemnata sa intocmeasca si sa actualizeze Registrul de riscuri deschide Registrul de riscuri aferent activitatii financiar contabile intr-un singur exemplar si efectueaza inscrierile in acest registru in termen de 72 ore de la primirea exemplarului 1 al Anexelor 1-9 , pe baza datelor din aceste anexe.
3. Completarea si actualizarea Registrului de riscuri se va face numai de catre persoana desemnata prin Decizie .
4. La sfarsitul fiecarei pagini a Registrului de riscuri se va inscrie obligatoriu mentiunea INTOCMIT cu precizarea gradului profesional sau functiei , dupa caz, a numelui si prenumelui, urmata de semnatura persoanei care completeaza si actualizeaza Registrul de riscuri.
5. Persoana desemnata prin Decizie va colora dupa completare coloanele 7 si 13 ale Registrului de riscuri , pentru fiecare pozitie , cu urmatoarele culori corespunzator urmatoarelor intervale valorice , astfel :
a) culoarea verde pentru intervalul cuprins intre [ 1-3), reprezentand risc scazut ;
b) culoarea galbena pentru intervalul cuprins intre [3-6) , reprezentand risc mediu ;
c) culoarea rosie pentru intervalul cuprins intre [6-9) , reprezentand risc ridicat.
9. RESPONSABILITATI
1. Directorul unitatii, avizeaza tabelul cuprinzand obiectivele si riscurile asociate acestora, si Situatia privind stadiul implementarii actiunilor de minimizare si evaluarea riscurilor reziduale, intocmite de seful fiecarui nivel ierahic .
2. Directorul unitatii verifica semestrial revizuirea riscurilor inerente si actualizarea Registrului de riscuri .
3. Directorul unitatii aproba Planurile de actiune pentru minimizarea riscurilor inerente .
4. Sefii nivelurilor ierahice din cadrul Scolii cu clasele I-VIII Ziduri analizeaza obiectivele specifice pe care le au de indeplinit , in vederea identificarii riscurilor inerente corespunzatoare acestor obiective si stabilirii nivelului imapactului, al probabilitatii si al riscului inerent.
5. Sefii nivelelor ierahice verifica Planurile de actiune pentru minimizarea riscurilor inerente in faza de propunere, iar dupa aprobarea acestora monitorizeaza modul de punere in practica de catre personalul din subordine.
6. Sefii nivelelor ierahice impactul si probabilitatea dupa punerea in practica a Planurilor de actiune pentru minimizarea riscurilor inerente , in vederea determinarii nivelului acestora si calcularii de risc rezidual.
7. Persoana desemnata prin Decizie, intocmeste corect Registrul precum si verifica concordanta dintre coloanele registrului .
8. Sefii nivelelor ierahice respecta termenul de revizuire semestriala a riscurilor inerente si aceptate in cadrul Scolii cu clasele I-VIII Ziduri.
9. Persoana desemnata prin Decizie verifica existenta tuturor documentelor ce stau la baza inscrierilor din Registrul de riscuri.
10. Persoanele care utilizeaza acesta procedura aplica forma initiala , precum si varianta / variantele revizuita/revizuite de la data intrarii in vigoare a acesteia/acestora.10. ANEXEAnexa 1Lista cu activitatile desfasurate in cadrul compartimentului financiar contabil
Anexa 2Tabel cuprinzand obiectivele specifice si riscurile inerente asociate, in cadrul compartimentului financiar contabil
Anexa 3Stabilirea factorilor de risc, a ponderilor i nivelurilor de apreciere al riscurilor
Anexa 4Stabilirea nivelului riscului i a punctajului total al riscului activitatea financiar-contabil
Anexa 5Clasarea operaiilor n funcie de analiza riscului activitatea financiar-contabil
Anexa 6Tabelul puncte tari i puncte slabe activitatea financiar-contabil
Anexa 7Plan de actiune pentru minimizarea riscurilor inerente identificate in cadrul compartimentului financiar contabil
Anexa 8Situatie privind stadiul implementarii actiunilor de minimizare si evaluarea riscurilor reziduale in cadrul compartimentului financiar contabil
Anexa 9Model Registru de riscuri
ANEXA 1 __________________
AVIZAT,
DIRECTOR
Lista activitatilor desfasurate in cadrul
COMPARTIMENTULUI FINANCIAR-CONTABILNr.
Crt.Denumirea activitatiiDenumirea postului caruia ii corespunde activitatea
Pozitia postului in statul de organizare
1.Organizarea registrelor de contabilitateContabil sef2
2.Conducerea contabilitiiContabil sef2
3.Conducerea activitii financiareContabil sef2
4.Elaborarea bilanului contabilContabil sef2
5.Elaborarea contului de execuie bugetarContabil sef2
6.Organizarea sistemului de raportare a datelor financiar contabile ctre managementContabil sef2
7.Organizarea i efectuarea controlului financiar preventivContabil sef2
8.Fiabilitatea sistemului informatic financiar- contabilContabil sef2
9.Organizarea i efectuarea arhivrii documentelor financiar-contabileContabil sef2
Intocmit,
Contabil sef
ANEXA 2
__________________
AVIZAT,
DIRECTOR
TABEL
cuprizand obiectivele specifice si riscurile inerente asociate la nivelul Compartimentului financiar contabil
Nr.
crt.Denumirea obiectivelor specificeDenumirea activitatii/activitatilor corespunzatoare obiectivelor specificeDenumirea riscurilor inerente asociate obiectivelor si activitatilor corespunzatoare acestora
0123
1.
ORGANIZAREA REGISTRELOR DE CONTABILITATE
1. Registrul-jurnal1. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind modul de ntocmire a Registrului-jurnal
1. 2. Neactualizarea Registrului-jurnal
2. 3. Completarea eronat a Registrului-jurnal cu ajutorul sistemelor informatice de prelucrare automat a datelor
2. Registrul-inventar4. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind modul de ntocmire a Registrului-inventar
3. 5. Nedesemnarea persoanei responsabile cu conducerea Registrului-inventar
4. 6. Completarea incorect a Registrului-inventar
5. 7. Neactualizarea sistematic a Registrului-inventar
3. Cartea Mare8. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind modul de ntocmire a registrului Cartea Mare
6. 9. Completarea incorect a registrului Cartea Mare
7. 10. Nedesemnarea persoanei responsabile cu conducerea registrului Cartea Mare
2.
CONDUCEREA CONTABILITII
4. Contabilitatea imobilizrilor i investiiilor
11. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a imobilizrilor i investiiilor
12. Procedurile/monografia privind evidena contabil a imobilizrilor i investiiilor nu este cunoscut de personalul desemnat
13. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a imobilizrilor i investiiilor
14. Evidenierea eronat a plilor/cheltuielilor efectuate cu achiziionarea imobilizrilor sau construirea unor obiective (custodii, recepii pariale i finale etc.)
5. Contabilitatea materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar15. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar
8. 16. Procedurile/monografia privind evidena contabil a materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar nu este cunoscut de personalul desemnat
9. 17. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar
18. Evidenierea eronat a plilor/cheltuielilor efectuate cu achiziionarea materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar
10. 19. Evidenierea eronat a costurilor de achiziie, de prelucrare i a valorii de ieire, prin nerespectarea principiului permanenei metodelor de evaluare
6. Contabilitatea datoriilor si creanelor
20. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a datoriilor i creanelor
21. Procedurile/monografia privind evidena contabil a datoriilor i creanelor nu este cunoscut de personalul desemnat n conducerea acesteia
22. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a datoriilor i creanelor
23. Neactualizarea sumelor datorate sau de ncasat
24. nregistrarea eronat n alte conturi dect cele aferente naturii acestor operaiuni
7. Contabilitatea trezoreriei25. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind activitatea de organizare i funcionare a casieriei
11. 26. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a operaiunilor de cas i de banc
27. Procedurile/monografia privind evidena contabil a operaiunilor de cas i de banc nu este cunoscut de personalul desemnat n conducerea acesteia
28. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a operaiunilor de cas i de banc
29. nregistrarea eronat n alte conturi a sumelor derulate prin trezorerie, bnci sau casierie
30. Lipsa actelor justificative, anexe la extrasele de cont sau la fila registrului de cas
31. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu controlul sistematic al activitii de casierie
32. Neasigurarea securitii spaiului destinat casieriei
8. Contabilitatea cheltuielilor cu personalul33. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a cheltuielilor de personal
34. Procedurile/monografia privind evidena contabil a cheltuielilor cu personalul nu este cunoscut de personalul desemnat n conducerea acesteia
35. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a cheltuielilor cu personalul
36. nregistrarea eronat n contabilitate a cheltuielilor cu personalul
9. Contabilitatea subveniilor37. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a subveniilor
38. Procedurile/monografia privind evidena contabil a subveniilor nu este cunoscut de personalul desemnat n conducerea acesteia
39. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a subveniilor
40. nregistrarea eronat a subveniei primite
41. Lipsa documentelor justificative la nregistrarea n contabilitate a subveniilor
10. Contabilitatea transferurilor
42. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a transferurilor
12. 43. Procedurile/monografia privind evidena contabil a transferurilor nu este cunoscut de personalul desemnat
13. 44. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a transferurilor
14. 45. nregistrarea eronat a sumelor transferate diferene ntre sumele transferate i cele evideniate
15. 46. Lipsa documentelor justificative privind transferurile
11. Contabilitatea rezultatelor inventarierii47. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a rezultatelor inventarierii
16. 48. Procedurile/monografia privind evidena contabil a rezultatelor inventarierii nu este cunoscut de personalul desemnat
17. 49. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a rezultatelor inventarierii
18. 50. Evidenierea eronat a diferenelor rezultate din inventariere, a soldurilor conturilor inventariate n Registrul-inventar,
19. 51. Stabilirea eronat a soldurilor conturilor inventariate n Registrul-inventar
20. 52. Netransmiterea ctre debitori a extraselor de cont privind sumele datorate etc.
12. ntocmirea balanelor de verificare53. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind ntocmirea balanelor de verificare
21. 54. Procedurile/monografia privind evidena contabil a ntocmirii balanelor de verificare nu este cunoscut de personalul desemnat
22. 55. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu ntocmirea balanelor de verificare
23. 56. Preluarea eronat a datelor cuprinse n fiele conturilor
24. 57. Balanele de verificare nu cuprind rubricile minime obligatorii
13. Evidena tehnic-operativ58. Inexistena unui sistem privind evidena tehnic-operativ
59. Nedesemnarea persoanelor cu atribuii n organizarea evidenei tehnic-operative
60. nregistrarea eronat n sistemul de eviden tehnic-operativ (evidena pe gestiuni, evidena documentelor cu regim special etc.).
3.
CONDUCEREA ACTIVITII FINANCIARE
14. Activitatea de plat/ncasare a datoriilor, respectiv creanelor
61. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind activitatea de plat/ncasare a datoriilor respectiv creanelor
25. 62. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu urmrirea operativ a datoriilor i creanelor
63. Situaia analitic a creditorilor i debitorilor nu concord cu cea sintetic a acestora
64. Netransmiterea ctre debitori a ntiinrilor de plat privind sumele datorate n vederea evitrii prescrierii sumelor
65. Inexistena unui sistem de valorificare operativ a situaiilor rezultate din activitatea de plat/ncasare a datoriilor respectiv creanelor
15.Activitatea de stabilire i raportare a impozitelor i taxelor datorate statului66. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind activitatea de stabilire i raportare a impozitelor i taxelor datorate statului
15. 67. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de stabilire i raportare a impozitelor i taxelor datorate statului
16. 68. Calculul eronat al sumelor datorate statului
69. ntrzieri n plata impozitelor i taxelor datorate statului
16. Activitatea de realizare a veniturilor extrabugetare70. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind activitatea de realizare a veniturilor extrabugetare
71. Inexistena evidenei realizrii veniturilor extrabugetare
4.
ELABORAREA BILANULUI CONTABIL
17. nchiderea execuiei bugetare anuale
72. Nenchiderea conturilor care nu care trebuie s aib sold la sfritul anului (casa, disponibiliti n cont n lei/valut, cheltuieli, venituri)
17. 73. Nerespectarea principiului independenei exerciiului (momentul recunoaterii veniturilor i cheltuielilor)
18. 74. Necalcularea i nenregistrarea n contabilitate a provizioanelor (deprecierea reversibil)
75. Nerealizarea decontrilor interne
18. Regularizarea cu bugetul statului76. Neregularizarea excedentelor rezultate din execuia bugetelor instituiilor publice cu bugetul statului la sfritul anului
19. Elaborarea i verificarea bilanului contabil
77. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind elaborarea bilanului contabil
78. Nerespectarea procedurilor de ntocmire a bilanului contabil
79. Raportarea unor date eronate n situaiile financiare anexe la bilanul contabil
80. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de elaborare a bilanului contabil
81. Nerespectarea corelaiilor bilaniere
5.
ELABORAREA CONTULUI DE EXECUIE BUGETAR
20. Determinarea prevederilor bugetare iniiale i finale, conform clasificaiei bugetare
82. Lipsa documentelor justificative pentru rectificarea bugetar
83. Nestabilirea influenelor financiare asupra bugetului, din diferite acte normative, pe structura clasificaiei bugetare
21. Preluarea plilor din fiele sintetice n contul de execuie bugetar84. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind elaborarea contului de execuie bugetar
85. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de elaborare a contului de execuie bugetar
86. Preluarea eronat a sumelor din fiele conturilor sintetice n contul de execuie bugetar
22. Elaborarea anexelor la contul de execuie bugetar 87. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind elaborarea anexelor la contul de execuie bugetar
88. Nerespectarea corelaiilor de baz ntre contul de execuie bugetar i anexe
89. Nerespectarea procedurilor de ntocmire a anexelor la contul de execuie bugetar
6.ORGANIZAREA SISTEMULUI DE RAPORTARE A DATELOR FINANCIAR CONTABILE CTRE MANAGEMENT23. Sistemul raportrilor financiar-contabile, cu excepia bilanului contabil i a contului de execuie bugetar90. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind organizarea sistemului de raportare a datelor financiar-contabile, cu excepia bilanului contabil i a contului de execuie bugetar
91. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de elaborare a raportrilor financiar-contabile
92. Lipsa raportrilor sistematice a informaiilor financiar-contabile ctre management
24. Asigurarea exactitii sistemului de raportare financiar-contabil 93. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de analiz a informaiilor financiar-contabile
94. Comunicarea unor informaii incorecte sau inadecvate
7.
ORGANIZAREA I EFECTUAREA CONTROLULUI FINANCIAR PREVENTIV
25. Cadrul de reglementare al CFP
95. Inexistena procedurilor scrise /cadrului metodologic de aplicare a CFP
96. Neactualizarea cadrului metodologic de aplicare a CFP
97. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu elaborarea i actualizarea cadrului metodologic de aplicare a CFP
26. Nominalizarea/ retragerea i evaluarea persoanelor care acord viza CFP98. Inexistena ordinului de numire a persoanelor care acord viza CFP
99. Desemnarea unor persoane incompatibile pentru acordarea vizei CFP
19. 100. Nerealizarea evalurii persoanelor care acord viza CFP
27. Exercitarea acordrii/refuzului vizei CFP101. Lipsa vizelor CFP pe documente
20. 102. Acordarea nejustificat a vizei CFP
28. Conducerea Registrului privind operaiunile prezentate la viza CFP103. Inexistena sau necompletarea Registrului privind operaiunile prezentate la viza CFP
21. 104. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu completarea Registrului privind operaiunile prezentate la viza CFP
29. Raportarea trimestrial i anual a activitii CFP105. Raportarea unor date incomplete sau nereale
106. Nerespectarea termenelor de raportare
8.
FIABILITATEA SISTEMULUI INFORMATIC
FINANCIAR-CONTABIL
30. Manualul de utilizare a sistemului informatic financiar-contabil107. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind funcionalitatea sistemului informatic financiar-contabil
22. 108. Lipsa aprobrii manualului de utilizare
31. Atribuirea responsabilitii persoanelor care au acces la sistemul informatic 109. Neatribuirea responsabilitilor persoanelor care au drept de operare i consultare a sistemului informatic;
110. Neasigurarea proteciei mpotriva accesrii de ctre persoane neautorizate prin sistem de parole
23. 111. Separarea atribuiilor pentru utilizatori cu rol de control de cele cu rol de execuie
32. Pregtirea profesional a personalului implicat n utilizarea sistemului informatic112. Neinstruirea sistematic a utilizatorilor sistemului informatic
113. Neinformarea periodic sau ori de cte ori este necesar asupra modificrilor survenite n sistemul informatic
33. Procesarea datelor n cadrul sistemului informatic114. Utilizarea unor proceduri automate neautorizate
115. Utilizarea unor proceduri automate incorecte
34. Sistemul de prevenire/detectare a accesrilor i modificrilor neautorizate ale bazelor de date (parole, programe antivirus .a.)116. Acces neautorizat la informaiile financiar-contabile din baza de date
117. Nerespectarea calendarului privind modificarea periodica a parolelor de acces
24. 118. Nedesemnarea personalului pentru verificarea i modificarea periodic a parolelor de acces
9.
ORGANIZAREA I EFECTUAREA ARHIVRII DOCUMENTELOR FINANCIAR-CONTABILE
35. Cadrul normativ i procedural privind arhivarea documentelor rezultate din activitatea financiar-contabil119. Inexistena procedurilor privind arhivarea dosarelor financiar-contabile
36. Desemnarea personalului responsabil privind arhivarea documentelor120. Nedesemnarea persoanelor cu atribuii privind arhivarea documentelor pe suport de hrtie i/sau pe suport informatic
37. 121. Neinstruirea persoanelor cu atribuii n activitatea de arhivare
37. Sistemul de pstrare al documentelor pn la predarea la arhiv122. Inexistena unor proceduri scrise privind pstrarea documentelor n timpul anului
38. Locaiile de depozitare provizorii i definitive a documentelor financiar-contabile123. Neasigurarea unui spaiu corespunztor arhivrii
39. Activitatea de arhivare 124. Pregtirea necorespunztoare a dosarelor financiar-contabile n vederea arhivrii.
125. Nepredarea dosarelor financiar-contabile la termenele legale
Intocmit,
Contabil sef
ANEXA 3
__________________
STABILIREA FACTORILOR DE RISC, A PONDERILOR I NIVELURILOR DE APRECIERE AL RISCURILOR
Factori de risc
(Fi)Ponderea factorilor de risc
(Pi)Nivelul de apreciere al riscului (Ni)
N 1N 2N 3
Aprecierea controlului intern F1P1 50%Exist proceduri i se aplicExist proceduri, sunt cunoscute, dar nu se aplicNu exist proceduri
Aprecierea cantitativ - F2P2 30%Impact financiar sczut Impact financiar normal Impact financiar ridicat
Aprecierea calitativ F3P3 20%Vulnerabilitate micVulnerabilitate medieVulnerabilitate
mare
ANEXA 4
__________________
AVIZAT, Data:___________
DIRECTOR
STABILIREA NIVELULUI RISCULUI I A PUNCTAJULUI TOTAL AL RISCULUI
ACTIVITATEA FINANCIAR-CONTABIL
Nr.
crt.ObiectiveObiecte Descrierea risculuiCriterii de analiza a riscurilorPunctajul total
Aprecierea controlului intern (F1)Aprecierea cantitativ (F2)Aprecierea calitativ (F3)
P1
50%NiP2
30%NiP3
20%Ni
1.
ORGANIZAREA REGISTRELOR DE CONTABILITATE
1. Registrul-jurnal1. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind modul de ntocmire a Registrului-jurnal0,530,310,232,4
1. 2. Neactualizarea Registrului-jurnal0,520,310,221,7
2. 3. Completarea eronat a Registrului-jurnal cu ajutorul sistemelor informatice de prelucrare automat a datelor0,530,320,222,5
2. Registrul-inventar4. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind modul de ntocmire a Registrului-inventar 0,530,310,232,4
3. 5. Nedesemnarea persoanei responsabile cu conducerea Registrului-inventar0,510,310,211,0
4. 6. Completarea incorect a Registrului-inventar0,530,310,232,4
5. 7. Neactualizarea sistematic a Registrului-inventar0,520,310,221,7
3. Cartea Mare
8. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind modul de ntocmire a registrului Cartea Mare0,530,310,232,4
9. Completarea incorect a registrului Cartea Mare 0,520,320,222,0
10. Nedesemnarea persoanei responsabile cu conducerea registrului Cartea Mare0,520,320,232,2
2.
CONDUCEREA CONTABILITII
4. Contabilitatea imobilizrilor i investiiilor
11. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a imobilizrilor i investiiilor0,520,310,211,5
12. Procedurile/monografia privind evidena contabil a imobilizrilor i investiiilor nu este cunoscut de personalul desemnat 0,520,320,232,2
13. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a imobilizrilor i investiiilor0,520,310,231,9
14. Evidenierea eronat a plilor/cheltuielilor efectuate cu achiziionarea imobilizrilor sau construirea unor obiective (custodii, recepii pariale i finale etc.)0,510,330,211,6
5. Contabilitatea materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar15. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar0,520,320,232,2
16. Procedurile/monografia privind evidena contabil a materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar nu este cunoscut de personalul desemnat 0,520,310,211,5
17. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar 0,520,320,232,2
18. Evidenierea eronat a plilor/cheltuielilor efectuate cu achiziionarea materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar0,520,320,232,2
19. Evidenierea eronat a costurilor de achiziie, de prelucrare i a valorii de ieire, prin nerespectarea principiului permanenei metodelor de evaluare0,520,310,211,5
6. Contabilitatea datoriilor si creanelor
20. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a datoriilor i creanelor0,510,310,211,0
21. Procedurile/monografia privind evidena contabil a datoriilor i creanelor nu este cunoscut de personalul desemnat n conducerea acesteia0,520,310,211,5
22. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a datoriilor i creanelor0,520,310,211,5
23. Neactualizarea sumelor datorate sau de ncasat0,530,310,232,4
24. nregistrarea eronat n alte conturi dect cele aferente naturii acestor operaiuni0,520,310,221,7
7. Contabilitatea trezoreriei25. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind activitatea de organizare i funcionare a casieriei0,510,320,221,5
26. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a operaiunilor de cas i de banc 0,510,310,211,0
27. Procedurile/monografia privind evidena contabil a operaiunilor de cas i de banc nu este cunoscut de personalul desemnat n conducerea acesteia0,510,310,211,0
28. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a operaiunilor de cas i de banc0,510,310,231,4
29. nregistrarea eronat n alte conturi a sumelor derulate prin trezorerie, bnci sau casierie0,530,310,222,2
30. Lipsa actelor justificative, anexe la extrasele de cont sau la fila registrului de cas0,510,320,221,5
31. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu controlul sistematic al activitii de casierie0,530,310,232,4
32. Neasigurarea securitii spaiului destinat casieriei0,530,320,222,5
8. Contabilitatea cheltuielilor cu personalul33. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a cheltuielilor cu personalul0,520,330,232,5
6. 34. Procedurile/monografia privind evidena contabil a cheltuielilor cu personalul nu este cunoscut de personalul desemnat n conducerea acesteia0,520,330,232,5
7. 35. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a cheltuielilor cu personalul0,520,310,211,5
8. 36. nregistrarea eronat n contabilitate a cheltuielilor cu personalul0,530,310,232,4
9. Contabilitatea subveniilor37. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a subveniilor0,510,310,211,0
38. Procedurile/monografia privind evidena contabil a subveniilor nu este cunoscut de personalul desemnat n conducerea acesteia0,510,310,211,0
39. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a subveniilor0,520,310,221,7
40. nregistrarea eronat a subveniei primite0,510,310,211,0
41. Lipsa documentelor justificative la nregistrarea n contabilitate a subveniilor0,520,310,211,5
10. Contabilitatea transferurilor
42. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a transferurilor0,510,310,211,0
9. 43. Procedurile/monografia privind evidena contabil a transferurilor nu este cunoscut de personalul desemnat 0,520,310,211,5
10. 44. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a transferurilor0,520,310,221,7
11. 45. nregistrarea eronat a sumelor transferate diferene ntre sumele transferate i cele evideniate0,520,320,232,2
12. 46. Lipsa documentelor justificative privind transferurile0,510,310,211,0
11. Contabilitatea rezultatelor inventarierii
47. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a rezultatelor inventarierii0,510,310,221,2
48. Procedurile/monografia privind evidena contabil a rezultatelor inventarierii nu este cunoscut de personalul desemnat 0,520,330,222,3
49. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a rezultatelor inventarierii0,510,310,231,4
50. Evidenierea eronat a diferenelor rezultate din inventariere, a soldurilor conturilor inventariate n Registrul-inventar, 0,510,310,231,4
51. Stabilirea eronat a soldurilor conturilor inventariate n Registrul-inventar0,520,310,231,9
52. Netransmiterea ctre debitori a extraselor de cont privind sumele datorate etc.0,530,320,232,7
12. ntocmirea balanelor de verificare53. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind ntocmirea balanelor de verificare0,520,310,211,6
13. 54. Procedurile/monografia privind evidena contabil a ntocmirii balanelor de verificare nu este cunoscut de personalul desemnat 0,510,320,221,5
14. 55. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu ntocmirea balanelor de verificare0,510,310,211,0
15. 56. Preluarea eronat a datelor cuprinse n fiele conturilor0,530,320,222,5
16. 57. Balanele de verificare nu cuprind rubricile minime obligatorii0,510,310,211,0
13. Evidena tehnic-operativ58. Inexistena unui sistem privind evidena tehnic-operativ0,520,320,232,2
59. Nedesemnarea persoanelor cu atribuii n organizarea evidenei tehnic-operative0,520,310,231,9
60. nregistrarea eronat n sistemul de eviden tehnic-operativ (evidena pe gestiuni, evidena documentelor cu regim special etc.).0,520,320,222,2
3.
CONDUCEREA ACTIVITII FINANCIARE
14. Activitatea de plat/ncasare a datoriilor, respectiv creanelor
61. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind activitatea de plat/ncasare a datoriilor respectiv creanelor0,510,310,211,0
62. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu urmrirea operativ a datoriilor i creanelor0,530,320,222,5
63. Situaia analitic a creditorilor i debitorilor nu concord cu cea sintetic a acestora0,520,320,211,8
64. Netransmiterea ctre debitori a ntiinrilor de plat privind sumele datorate n vederea evitrii prescrierii sumelor0,510,310,211,5
65. Inexistena unui sistem de valorificare operativ a situaiilor rezultate din activitatea de plat/ncasare a datoriilor respectiv creanelor0,510,310,221,2
15.Activitatea de stabilire i raportare a impozitelor i taxelor datorate statului
66. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind activitatea de stabilire i raportare a impozitelor i taxelor datorate statului0,510,320,221,5
17. 67. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de stabilire i raportare a impozitelor i taxelor datorate statului0,510,320,221,5
18. 68. Calculul eronat al sumelor datorate statului0,510,320,231,7
69. ntrzieri n plata impozitelor i taxelor datorate statului0,530,320,212,3
16. Activitatea de realizare a veniturilor extrabugetare70. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind activitatea de realizare a veniturilor extrabugetare0,510,310,211,0
71. Inexistena evidenei realizrii veniturilor extrabugetare0,510,320,221,5
4.
ELABORAREA BILANULUI CONTABIL
17. nchiderea execuiei bugetare anuale
72. Nenchiderea conturilor care nu care trebuie s aib sold la sfritul anului (casa, disponibiliti n cont n lei/valut, cheltuieli, venituri) 0,510,320,211,3
19. 73. Nerespectarea principiului independenei exerciiului (momentul recunoaterii veniturilor i cheltuielilor)0,510,320,221,5
20. 74. Necalcularea i nenregistrarea n contabilitate a provizioanelor (deprecierea reversibil)0,510,310,211,0
75. Nerealizarea decontrilor interne0,510,310,211,0
18. Regularizarea cu bugetul statului76. Neregularizarea excedentelor rezultate din execuia bugetelor instituiilor publice cu bugetul statului la sfritul anului0,520,310,211,5
19. Elaborarea i verificarea bilanului contabil
77. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind elaborarea bilanului contabil0,510,320,221,5
21. 78. Nerespectarea procedurilor de ntocmire a bilanului contabil0,510,310,211,0
22. 79. Raportarea unor date eronate n situaiile financiare anexe la bilanul contabil0,520,320,211,8
23. 80. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de elaborare a bilanului contabil0,510,310,211,0
24. 81. Nerespectarea corelaiilor bilaniere0,520,330,212,1
5.
ELABORAREA CONTULUI DE EXECUIE BUGETAR
20. Determinarea prevederilor bugetare iniiale i finale, conform clasificaiei bugetare82. Lipsa documentelor justificative pentru rectificarea bugetar0,520,310,211,5
83. Nestabilirea influenelor financiare asupra bugetului, din diferite acte normative, pe structura clasificaiei bugetare0,520,310,211,5
21. Preluarea plilor din fiele sintetice n contul de execuie bugetar84. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind elaborarea contului de execuie bugetar0,510,320,211,3
25. 85. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de elaborare a contului de execuie bugetar 0,510,310,211,0
86. Preluarea eronat a sumelor din fiele conturilor sintetice n contul de execuie bugetar0,510,310,211,0
22. Elaborarea anexelor la contul de execuie bugetar 87. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind elaborarea anexelor la contul de execuie bugetar 0,510,320,221,5
88. Nerespectarea corelaiilor de baz ntre contul de execuie bugetar i anexe0,520,310,211,5
89. Nerespectarea procedurilor de ntocmire a anexelor la contul de execuie bugetar 0,510,310,221,2
6.ORGANIZAREA SISTEMULUI DE RAPORTARE A DATELOR FINANCIAR CONTABILE CTRE MANAGEMENT23. Sistemul raportrilor financiar-contabile, cu excepia bilanului contabil i a contului de execuie bugetar90. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind organizarea sistemului de raportare a datelor financiar-contabile, cu excepia bilanului contabil i a contului de execuie bugetar0,510,310,231,4
1. 91. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de elaborare a raportrilor financiar-contabile0,510,310,211,0
92. Lipsa raportrilor sistematice a informaiilor financiar-contabile ctre management0,510,310,211,0
24. Asigurarea exactitii sistemului de raportare financiar-contabil 93. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de analiz a informaiilor financiar-contabile0,530,310,222,2
94. Comunicarea unor informaii incorecte sau inadecvate
0,520,310,211,5
7.
ORGANIZAREA I EFECTUAREA CONTROLULUI FINANCIAR PREVENTIV25. Cadrul de reglementare al CFP
95. Inexistena procedurilor scrise /cadrului metodologic de aplicare a CFP0,530,320,222,5
96. Neactualizarea cadrului metodologic de aplicare a CFP0,510,320,221,5
97. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu elaborarea i actualizarea cadrului metodologic de aplicare a CFP0,520,310,221,7
26. Nominalizarea/ retragerea i evaluarea persoanelor care acord viza CFP98. Inexistena ordinului de numire a persoanelor care acord viza CFP0,510,310,211,0
2. 99. Desemnarea unor persoane incompatibile pentru acordarea vizei CFP0,510,310,211,0
3. 100. Nerealizarea evalurii persoanelor care acord viza CFP0,510,320,211,3
27. Exercitarea acordrii/refuzului vizei CFP101. Lipsa vizelor CFP pe documente0,510,320,211,3
4. 102. Acordarea nejustificat a vizei CFP0,510,310,221,2
28. Conducerea Registrului privind operaiunile prezentate la viza CFP103. Inexistena sau necompletarea Registrului privind operaiunile prezentate la viza CFP0,520,310,211,5
5. 104. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu completarea Registrului privind operaiunile prezentate la viza CFP0,510,310,231,4
29. Raportarea trimestrial i anual a activitii CFP105. Raportarea unor date incomplete sau nereale0,510,310,21
106. Nerespectarea termenelor de raportare0,510,310,211,5
8.
FIABILITATEA SISTEMULUI INFORMATIC
FINANCIAR-CONTABIL
30. Manualul de utilizare a sistemului informatic financiar-contabil107. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind funcionalitatea sistemului informatic financiar-contabil0,520,310,221,7
6. 108. Lipsa aprobrii manualului de utilizare0,520,310,211,5
31. Atribuirea responsabilitii persoanelor care au acces la sistemul informatic 109. Neatribuirea responsabilitilor persoanelor care au drept de operare i consultare a sistemului informatic;0,530,310,232,4
110. Neasigurarea proteciei mpotriva accesrii de ctre persoane neautorizate prin sistem de parole0,520,310,221,7
111. Separarea atribuiilor pentru utilizatori cu rol de control de cele cu rol de execuie0,520,310,211,5
32. Pregtirea profesional a personalului implicat n utilizarea sistemului informatic112. Neinstruirea sistematic a utilizatorilor sistemului informatic0,520,310,211,5
7. 113. Neinformarea periodic sau ori de cte ori este necesar asupra modificrilor survenite n sistemul informatic0,520,320,222,0
33. Procesarea datelor n cadrul sistemului informatic114. Utilizarea unor proceduri automate neautorizate0,510,310,211,0
115. Utilizarea unor proceduri automate incorecte0,510,310,221,2
34. Sistemul de prevenire/detectare a accesrilor i modificrilor neautorizate ale bazelor de date (parole, programe antivirus .a.)116. Acces neautorizat la informaiile financiar-contabile din baza de date0,520,310,231,9
8. 117. Nerespectarea calendarului privind modificarea periodica a parolelor de acces0,530,320,232,7
9. 118. Nedesemnarea personalului pentru verificarea i modificarea periodic a parolelor de acces0,520,310,221,7
9.
ORGANIZAREA I EFECTUAREA ARHIVRII DOCUMENTELOR FINANCIAR-CONTABILE
35. Cadrul normativ i procedural privind arhivarea documentelor rezultate din activitatea financiar-contabil119. Inexistena procedurilor privind arhivarea dosarelor financiar-contabile0,520,310,212,0
36. Desemnarea personalului responsabil cu arhivarea documentelor120. Nedesemnarea persoanelor cu atribuii privind arhivarea documentelor pe suport de hrtie i/sau pe suport informatic0,510,310,211,0
10. 121. Neinstruirea persoanelor cu atribuii n activitatea de arhivare0,510,310,221,2
37. Sistemul de pstrare al documentelor pn la predarea la arhiv122. Inexistena unor proceduri scrise privind pstrarea documentelor n timpul anului0,520,310,221,7
38. Locaiile de depozitare provizorii i definitive a documentelor financiar-contabile123. Neasigurarea unui spaiu corespunztor arhivrii0,520,330,232,5
39. Activitatea de arhivare 124. Pregtirea necorespunztoare a dosarelor financiar-contabile n vederea arhivrii.0,510,310,221,2
125. Nepredarea dosarelor financiar-contabile la termenele legale0,520,310,211,5
Intocmit, Data:__________________
Contabil sef
NOT:
Punctajul total al riscurilor operaiei/activitii respective se stabileste n baza formulei de calcul:
unde:
= punctajul total;
= nivelul riscurilor pentru fiecare criteriu utilizat;
= ponderea criteriilor de risc
Pentru continuarea analizei, se grupeaz riscurile n urmtoarele trei categorii: Riscuri mici
1,0 - 1,7
Riscuri medii
1,8 - 2,2
Riscuri mari
2,3 - 3,0ANEXA 5__________________
AVIZAT, Data:___________
DIRECTOR
CLASAREA OPERAIILOR N FUNCIE DE ANALIZA RISCULUI
ACTIVITATEA FINANCIAR-CONTABIL
Nr.
crt.ObiectiveObiecteRiscuri semnificativePunctaj totalClasareOBS.
1.
ORGANIZAREA REGISTRELOR DE CONTABILITATE
1. Registrul-jurnal1. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind modul de ntocmire a Registrului-jurnal2,4Mare
2. 2. Neactualizarea Registrului-jurnal1,7MicNu
3. 3. Completarea eronat a Registrului-jurnal cu ajutorul sistemelor informatice de prelucrare automat a datelor2,5Mare
2. Registrul-inventar4. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind modul de ntocmire a Registrului-inventar 2,4Mare
4. 5. Nedesemnarea persoanei responsabile cu conducerea Registrului-inventar1,0MicNu
5. 6. Completarea incorect a Registrului-inventar2,4Mare
6. 7. Neactualizarea sistematic a Registrului-inventar1,7MicNu
3. Cartea Mare8. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind modul de ntocmire a registrului Cartea Mare2,4Mare
9. Completarea incorect a registrului Cartea Mare 2,0Mediu
10. Nedesemnarea persoanei responsabile cu conducerea registrului Cartea Mare2,2Mediu
2.
CONDUCEREA CONTABILITII
4.Contabilitatea imobilizrilor i investiiilor
11. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a imobilizrilor i investiiilor1,5MicNu
12. Procedurile/monografia privind evidena contabil a imobilizrilor i investiiilor nu este cunoscut de personalul desemnat 2,2
Mediu
13. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a imobilizrilor i investiiilor1,9
Mediu
14. Evidenierea eronat a plilor/cheltuielilor efectuate cu achiziionarea imobilizrilor sau construirea unor obiective (custodii, recepii pariale i finale etc.)1,6MicNu
5. Contabilitatea materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar15. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar2,2Mediu
16. Procedurile/monografia privind evidena contabil a materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar nu este cunoscut de personalul desemnat 1,5MicNu
17. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar 2,2Mediu
18. Evidenierea eronat a plilor/cheltuielilor efectuate cu achiziionarea materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar2,2Mediu
19. Evidenierea eronat a costurilor de achiziie, de prelucrare i a valorii de ieire, prin nerespectarea principiului permanenei metodelor de evaluare1,5MicNu
6. Contabilitatea datoriilor si creanelor
20. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a datoriilor i creanelor1MicNu
21. Procedurile/monografia privind evidena contabil a datoriilor i creanelor nu este cunoscut de personalul desemnat n conducerea acesteia1,5MicNu
22. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a datoriilor i creanelor1,5MicNu
23. Neactualizarea sumelor datorate sau de ncasat2,4Mare
24. nregistrarea eronat n alte conturi dect cele aferente naturii acestor operaiuni1,7MicNu
7. Contabilitatea trezoreriei25. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind activitatea de organizare i funcionare a casieriei1,5MicNu
26. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a operaiunilor de cas i de banc 1,0MicNu
27. Procedurile/monografia privind evidena contabil a operaiunilor de cas i de banc nu este cunoscut de personalul desemnat n conducerea acesteia1,0MicNu
28. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a operaiunilor de cas i de banc1,4MicNu
29. nregistrarea eronat n alte conturi a sumelor derulate prin trezorerie, bnci sau casierie2,2Mediu
30. Lipsa actelor justificative, anexe la extrasele de cont sau la fila registrului de cas1,5MicNu
31. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu controlul sistematic al activitii de casierie2,4Mare
32. Neasigurarea securitii spaiului destinat casieriei2,5Mare
8. Contabilitatea cheltuielilor cu personalul33. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a cheltuielilor cu personalul2,5Mare
7. 34. Procedurile/monografia privind evidena contabil a cheltuielilor cu personalul nu este cunoscut de personalul desemnat n conducerea acesteia2,5Mare
8. 35. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a cheltuielilor cu personalul1,5MicNu
9. 36. nregistrarea eronat n contabilitate a cheltuielilor cu personalul2,4Mare
9. Contabilitatea subveniilor37. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a subveniilor1,0MicNu
10. 38. Procedurile/monografia privind evidena contabil a subveniilor nu este cunoscut de personalul desemnat n conducerea acesteia1,0MicNu
11. 39. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a subveniilor1,7MicNu
12. 40. nregistrarea eronat a subveniei primite1,0MicNu
13. 41. Lipsa documentelor justificative la nregistrarea n contabilitate a subveniilor1,5MicNu
10. Contabilitatea transferurilor
42. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a transferurilor1,0MicNu
14. 43. Procedurile/monografia privind evidena contabil a transferurilor nu este cunoscut de personalul desemnat 1,5MicNu
15. 44. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a transferurilor1,7MicNu
16. 45. nregistrarea eronat a sumelor transferate diferene ntre sumele transferate i cele evideniate2,2Mediu
17. 46. Lipsa documentelor justificative privind transferurile1,0MicNu
11. Contabilitatea rezultatelor inventarierii
47. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a rezultatelor inventarierii1,2MicNu
18. 48. Procedurile/monografia privind evidena contabil a rezultatelor inventarierii nu este cunoscut de personalul desemnat 2,3Mare
19. 49. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a rezultatelor inventarierii1,4MicNu
20. 50. Evidenierea eronat a diferenelor rezultate din inventariere, a soldurilor conturilor inventariate n Registrul-inventar, 1,4MicNu
21. 51. Stabilirea eronat a soldurilor conturilor inventariate n Registrul-inventar1,9Mediu
22. 52. Netransmiterea ctre debitori a extraselor de cont privind sumele datorate etc.2,7Mare
12. ntocmirea balanelor de verificare53. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind ntocmirea balanelor de verificare1,6MicNu
23. 54. Procedurile/monografia privind evidena contabil a ntocmirii balanelor de verificare nu este cunoscut de personalul desemnat 1,5MicNu
24. 55. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu ntocmirea balanelor de verificare1,0MicNu
25. 56. Preluarea eronat a datelor cuprinse n fiele conturilor2,5Mare
26. 57. Balanele de verificare nu cuprind rubricile minime obligatorii1,0MicNu
13.Evidena tehnic-operativ58. Inexistena unui sistem privind evidena tehnic-operativ2,2Mediu
59. Nedesemnarea persoanelor cu atribuii n organizarea evidenei tehnic-operative1,9Mediu
60. nregistrarea eronat n sistemul de eviden tehnic-operativ (evidena pe gestiuni, evidena documentelor cu regim special etc.).2,2Mediu
3.
CONDUCEREA ACTIVITII FINANCIARE
14. Activitatea de plat/ncasare a datoriilor, respectiv creanelor
61. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind activitatea de plat/ncasare a datoriilor respectiv creanelor1,0MicNu
62. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu urmrirea operativ a datoriilor i creanelor2,5Mare
63. Situaia analitic a creditorilor i debitorilor nu concord cu cea sintetic a acestora1,8Mediu
64. Netransmiterea ctre debitori a ntiinrilor de plat privind sumele datorate n vederea evitrii prescrierii sumelor1,5MicNu
65. Inexistena unui sistem de valorificare operativ a situaiilor rezultate din activitatea de plat/ncasare a datoriilor respectiv creanelor1,2MicNu
15.Activitatea de stabilire i raportare a impozitelor i taxelor datorate statului
66. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind activitatea de stabilire i raportare a impozitelor i taxelor datorate statului1,5MicNu
14. 67. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de stabilire i raportare a impozitelor i taxelor datorate statului1,5MicNu
15. 68. Calculul eronat al sumelor datorate statului1,7MicNu
69. ntrzieri n plata impozitelor i taxelor datorate statului2,3Mare
16. Activitatea de realizare a veniturilor extrabugetare70. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind activitatea de realizare a veniturilor extrabugetare1,0MicNu
71. Inexistena evidenei realizrii veniturilor extrabugetare1,5MicNu
4.
ELABORAREA BILANULUI CONTABIL
17. nchiderea execuiei bugetare anuale
72. Nenchiderea conturilor care nu care trebuie s aib sold la sfritul anului (casa, disponibiliti n cont n lei/valut, cheltuieli, venituri) 1,3MicNu
73. Nerespectarea principiului independenei exerciiului (momentul recunoaterii veniturilor i cheltuielilor)1,5MicNu
74. Necalcularea i nenregistrarea n contabilitate a provizioanelor (deprecierea reversibil)1,0MicNu
75. Nerealizarea decontrilor interne1,0MicNu
18. Regularizarea cu bugetul statului76. Neregularizarea excedentelor rezultate din execuia bugetelor instituiilor publice cu bugetul statului la sfritul anului1,5MicNu
19. Elaborarea i verificarea bilanului contabil
77. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind elaborarea bilanului contabil1,5MicNu
17. 78. Nerespectarea procedurilor de ntocmire a bilanului contabil1,0MicNu
18. 79. Raportarea unor date eronate n situaiile financiare anexe la bilanul contabil1,8Mediu
19. 80. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de elaborare a bilanului contabil1,0MicNu
20. 81. Nerespectarea corelaiilor bilaniere2,1Mediu
5.
ELABORAREA CONTULUI DE EXECUIE BUGETAR
20. Determinarea prevederilor bugetare iniiale i finale, conform clasificaiei bugetare82. Lipsa documentelor justificative pentru rectificarea bugetar1,5MicNu
83. Nestabilirea influenelor financiare asupra bugetului, din diferite acte normative, pe structura clasificaiei bugetare1,5MicNu
21. Preluarea plilor din fiele sintetice n contul de execuie bugetar84. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind elaborarea contului de execuie bugetar1,3MicNu
21. 85. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de elaborare a contului de execuie bugetar 1,0MicNu
86. Preluarea eronat a sumelor din fiele conturilor sintetice n contul de execuie bugetar1,0MicNu
22. Elaborarea anexelor la contul de execuie bugetar 87. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind elaborarea anexelor la contul de execuie bugetar 1,5MicNu
88. Nerespectarea corelaiilor de baz ntre contul de execuie bugetar i anexe1,5MicNu
89. Nerespectarea procedurilor de ntocmire a anexelor la contul de execuie bugetar 1,2MicNu
6.ORGANIZAREA SISTEMULUI DE RAPORTARE A DATELOR FINANCIAR CONTABILE CTRE MANAGEMENT23. Sistemul raportrilor financiar-contabile, cu excepia bilanului contabil i a contului de execuie bugetar90. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind organizarea sistemului de raportare a datelor financiar-contabile, cu excepia bilanului contabil i a contului de execuie bugetar1,4MicNu
22. 91. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de elaborare a raportrilor financiar-contabile1,0MicNu
92. Lipsa raportrilor sistematice a informaiilor financiar-contabile ctre management1,0MicNu
24. Asigurarea exactitii sistemului de raportare financiar-contabil 93. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de analiz a informaiilor financiar-contabile2,2Mediu
94. Comunicarea unor informaii incorecte sau inadecvate1,5MicNu
7.
ORGANIZAREA I EFECTUAREA CONTROLULUI FINANCIAR PREVENTIV25. Cadrul de reglementare al CFP
95. Inexistena procedurilor scrise /cadrului metodologic de aplicare a CFP2,5Mare
96. Neactualizarea cadrului metodologic de aplicare a CFP1,5MicNu
97. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu elaborarea i actualizarea cadrului metodologic de aplicare a CFP1,7MicNu
26. Nominalizarea/ retragerea i evaluarea persoanelor care acord viza CFP98. Inexistena ordinului de numire a persoanelor care acord viza CFP1,0MicNu
25. 99. Desemnarea unor persoane incompatibile pentru acordarea vizei CFP1,0MicNu
100. Nerealizarea evalurii persoanelor care acord viza CFP1,3MicNu
27. Exercitarea acordrii/refuzului vizei CFP101. Lipsa vizelor CFP pe documente1,3MicNu
26. 102. Acordarea nejustificat a vizei CFP1,2MicNu
28. Conducerea Registrului privind operaiunile prezentate la viza CFP103. Inexistena sau necompletarea Registrului privind operaiunile prezentate la viza CFP1,5MicNu
27. 104. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu completarea Registrului privind operaiunile prezentate la viza CFP1,4MicNu
29. Raportarea trimestrial i anual a activitii CFP105. Raportarea unor date incomplete sau nereale1,0MicNu
106. Nerespectarea termenelor de raportare1,5MicNu
8.
FIABILITATEA SISTEMULUI INFORMATIC
FINANCIAR-CONTABIL
30. Manualul de utilizare a sistemului informatic financiar-contabil107. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind funcionalitatea sistemului informatic financiar-contabil1,7MicNu
28. 108. Lipsa aprobrii manualului de utilizare1,5MicNu
31. Atribuirea responsabilitii persoanelor care au acces la sistemul informatic 109. Neatribuirea responsabilitilor persoanelor care au drept de operare i consultare a sistemului informatic;2,4Mare
110. Neasigurarea proteciei mpotriva accesrii de ctre persoane neautorizate prin sistem de parole1,7MicNu
111. Separarea atribuiilor pentru utilizatori cu rol de control de cele cu rol de execuie1,5MicNu
32. Pregtirea profesional a personalului implicat n utilizarea sistemului informatic112. Neinstruirea sistematic a utilizatorilor sistemului informatic1,5MicNu
113. Neinformarea periodic sau ori de cte ori este necesar asupra modificrilor survenite n sistemul informatic2,0Mediu
33. Procesarea datelor n cadrul sistemului informatic114. Utilizarea unor proceduri automate neautorizate1,0MicNu
115. Utilizarea unor proceduri automate incorecte1,2MicNu
34. Sistemul de prevenire/detectare a accesrilor i modificrilor neautorizate ale bazelor de date (parole, programe antivirus .a.)116. Acces neautorizat la informaiile financiar-contabile din baza de date1,9Mediu
29. 117. Nerespectarea calendarului privind modificarea periodica a parolelor de acces2,7Mare
30. 118. Nedesemnarea personalului pentru verificarea i modificarea periodic a parolelor de acces1,7MicNu
9.
ORGANIZAREA I EFECTUAREA ARHIVRII DOCUMENTELOR FINANCIAR-CONTABILE
35. Cadrul normativ i procedural privind arhivarea documentelor rezultate din activitatea financiar-contabil119. Inexistena procedurilor privind arhivarea dosarelor financiar-contabile2,0Mediu
36. Desemnarea personalului responsabil privind arhivarea documentelor120. Nedesemnarea persoanelor cu atribuii privind arhivarea documentelor pe suport de hrtie i/sau pe suport informatic1,0MicNu
36. 121. Neinstruirea persoanelor cu atribuii n activitatea de arhivare1,2MicNu
37. Sistemul de pstrare al documentelor pn la predarea la arhiv122. Inexistena unor proceduri scrise privind pstrarea documentelor n timpul anului1,7MicNu
38. Locaiile de depozitare provizorii i definitive a documentelor financiar-contabile123. Neasigurarea unui spaiu corespunztor arhivrii2,5Mare
39. Activitatea de arhivare 124. Pregtirea necorespunztoare a dosarelor financiar-contabile n vederea arhivrii.1,2MicNu
37. 125. Nepredarea dosarelor financiar-contabile la termenele legale1,5MicNu
Intocmit, Data:__________________
Contabil sef
Not:
Riscurile mici vor fi eliminate din auditare, iar riscurile mari i medii, considerate riscuri semnificative, vor intra n faza de ierarhizare a riscurilor i vor fi preluate n Tabelul puncte tari i puncte slabe.ANEXA 6__________________
AVIZAT, Data:___________
DIRECTOR
TABELUL PUNCTE TARI I PUNCTE SLABE
ACTIVITATEA FINANCIAR-CONTABILNr.
crt.ObiectiveObiecteRiscuri semnificativePuncte
T/SConsecina funcionrii-nefuncionrii controlului internGrad de
ncredere
n controlul internOBS.
1.
ORGANIZAREA REGISTRELOR DE CONTABILITATE
1. Registrul-jurnalInexistena unor proceduri scrise/monografii privind modul de ntocmire a Registrului jurnalSSczut
2. Completarea eronat a Registrului-jurnal cu ajutorul sistemelor informatice de prelucrare automat a datelorSSczut
3. Registrul-inventarInexistena unor proceduri scrise/monografii privind modul de ntocmire a Registrului inventarSSczut
4. Completarea incorect a Registrului-inventarSSczut
3. Cartea MareInexistena unor proceduri scrise/monografii privind modul de ntocmire a registrului Cartea MareSSczut
Completarea incorect a registrului Cartea MareSSczut
Nedesemnarea persoanei responsabile cu conducerea registrului Cartea MareTProgramul informatic genereaz registrul Cartea MareMediuNU
2.
CONDUCEREA CONTABILITII
4. Contabilitatea imobilizrilor i investiiilorProcedurile/monografia privind evidena contabil a imobilizrilor i investiiilor nu este cunoscut de personalul desemnat n conducerea acesteiaSSczut
Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a imobilizrilor i investiiilorSSczut
5. Contabilitatea materiilor, materialelor, inclusiv a celor de natura obiectelor de inventarInexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventarSMediu
Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a materiilor, materialelor, inclusiv a celor de natura obiectelor de inventarSSczut
Evidenierea eronat a plilor/cheltuielilor efectuate cu achiziionarea materiilor, materialelor, inclusiv a celor de natura obiectelor de inventarSSczut
6. Contabilitatea datoriilor si creanelorNeactualizarea sumelor datorate sau de ncasatSSczut
7. Contabilitatea trezorerieinregistrarea eronat n alte conturi a sumelor derulate prin trezorerie, bnci sau casierieSSczut
Nedesemnarea persoanelor responsabile cu controlul sistematic al activitii de casierieS
Sczut
Neasigurarea securitii spaiului destinat casierieiS
Sczut
8. Contabilitatea cheltuielilor cu personalul
Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a cheltuielilor de personalS
Sczut
Procedurile/monografia privind evidena contabil a cheltuielilor cu personalul nu este cunoscut de personalul desemnat SMediu
nregistrarea eronat n contabilitate a cheltuielilor de personalSMediu
10. Contabilitatea transferurilornregistrarea eronat a sumelor transferateTExist i funcioneaz sistemul de control internMediuNU
11. Contabilitatea rezultatelor inventarieriiProcedurile/monografia privind evidena contabil a rezultatelor inventarierii nu este cunoscut de personalul desemnat SSczut
Stabilirea eronat a soldurilor conturilor inventariate n Registrul-inventarTExist i funcioneaz sistemul de control internMediuNU
Netransmiterea ctre debitori a extraselor de cont privind sumele datorate etc.SSczut
12. ntocmirea balanelor de verificarePreluarea eronat a datelor cuprinse n fiele conturilorSSczut
13. Evidena tehnic-operativInexistena unui sistem privind evidena tehnic-operativSMediu
Nedesemnarea persoanelor cu atribuii n organizarea evidenei tehnic-operativeSMediu
nregistrarea eronat n sistemul de eviden tehnic-operativ (evidena pe gestiuni, evidena documentelor cu regim special etc.)S
Sczut
3.
CONDUCEREA ACTIVITII FINANCIARE
14. Activitatea de plat/ncasare a datoriilor respectiv creanelorNedesemnarea persoanelor responsabile cu urmrirea operativ a datoriilor i creanelorS
Sczut
Situaia analitic a creditorilor i debitorilor nu concord cu cea sintetic a acestoraTExist i funcioneaz sistemul de control internMediuNU
15. Activitatea de stabilire i raportare a impozitelor i taxelor datorate statuluintrzieri la plata impozitelor i taxelor datorate statuluiS
Sczut
4.ELABORAREA BILANULUI CONTABIL19. Elaborarea i verificarea bilanului contabilRaportarea unor date eronate n situaiile financiare anexe la bilanul contabilT
Exist i funcioneaz sistemul de control internRidicatNU
6. Nerespectarea corelaiilor bilaniereSSczut
6.ORGANIZAREA SISTEMULUI DE RAPORTARE A DATELOR FINANCIAR CONTABILE CTRE MANAGEMENT24. Asigurarea exactitii sistemului de raportare financiar-contabilNedesemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de analiz a informaiilor financiar-contabileS
Sczut
7.ORGANIZAREA I EFECTUAREA CONTROLULUI FINANCIAR PREVENTIV PROPRIU25. Cadrul de reglementare a CFP Inexistena procedurilor scrise/cadrului metodologic de aplicare a CFPSSczut
8.FIABILITATEA SISTEMULUI INFORMATIC
FINANCIAR-CONTABIL31. Atribuirea responsabilitilor persoanelor care au acces la sistemul informatic Neatribuirea responsabilitilor persoanelor care au drept de operare i consultare a sistemului informaticSSczut
32. Pregtirea profesional a personalului implicat n utilizarea sistemului informaticNeinformarea periodic sau ori de cte ori este necesar asupra modificrilor survenite n sistemul informaticSMediu
34. Sistemul de prevenire/detectare a accesrilor neautorizate ale bazelor de date (parole, programe antivirus etc.)Acces neautorizat la informaiile din baza de dateSSczut
Nerespectarea calendarului privind modificarea periodica a parolelor de accesSSczut
9.ARHIVAREA DOCUMENTELOR FINANCIAR-CONTABILE
35. Cadrul normativ i procedural privind arhivarea documentelor rezultate din activitatea financiar-contabilInexistena procedurilor privind arhivarea dosarelor financiar-contabileTExist o procedur scris, neformalizat RidicatNU
38. Locaiile de depozitare provizorii i definitive a documentelor financiar-contabileNeasigurarea unui spaiu corespunztor arhivriiSSczut
Intocmit, Data:__________________
Contabil sef
ANEXA 7 __________________
AVIZAT, Data:___________
DIRECTORPLAN DE ACTIUNE
Pentru minimizarea riscurilor inerente identificate in cadrul Compartimentului financiar-contabil
Nr.
crt.Denumirea riscurilor inerenteDenumirea actiunii de minimizare a riscurilorPersoanele responsabile cu implementarea actiunii de minimizare a riscului inerentData limita de implementare a actiunii de minimizare a riscului inerent
01234
1.
1. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind modul de ntocmire a Registrului-jurnalIntocmirea procedurilor scrise privind modul de intocmire a Registrului - JurnalContabil sef01.01.2010
2. Neactualizarea Registrului-jurnalActualizarea Registrului jurnalContabil sef01.01.2010
3. Completarea eronat a Registrului-jurnal cu ajutorul sistemelor informatice de prelucrare automat a datelorCompletarea corecta a Registrului-jurnal cu ajutorul sistemelor informatice de prelucrare automat a datelorContabil sef01.01.2010
4. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind modul de ntocmire a Registrului-inventar Intocmirea procedurilor scrise privind modul de intocmire a Registrului - inventarContabil sef01.01.2010
5. Nedesemnarea persoanei responsabile cu conducerea Registrului-inventarDesemnarea persoanei responsanile cu condcerea Registrului-inventarContabil sef01.01.2010
6. Completarea incorect a Registrului-inventarCompletarea corect a Registrului-inventarContabil sef01.01.2010
7. Neactualizarea sistematic a Registrului-inventarActualizarea sistematic a Registrului-inventarContabil sef01.01.2010
8. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind modul de ntocmire a registrului Cartea MareIntocmirea procedurilor scrise privind modul de intocmire a registrului Cartea MareContabil sef01.01.2010
9. Completarea incorect a registrului Cartea Mare Completarea corect a registrului Cartea MareContabil sef01.01.2010
10. Nedesemnarea persoanei responsabile cu conducerea registrului Cartea MareDesemnarea persoanei responsabile cu conducerea registrului Cartea MareContabil sef01.01.2010
2.
11. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a imobilizrilor i investiiilorIntocmirea procedurilor scrise privind evidenta contabil a imobilizrilor i investiiilorContabil sef01.01.2010
12. Procedurile/monografia privind evidena contabil a imobilizrilor i investiiilor nu este cunoscut de personalul desemnat Personalul desemnat va instruit in vederea cunoasterii procedurilor/monografiilor privind evidena contabil a imobilizrilor i investiiilorContabil sef01.01.2010
13. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a imobilizrilor i investiiilorDesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a imobilizrilor i investiiilorContabil sef01.01.2010
14. Evidenierea eronat a plilor/cheltuielilor efectuate cu achiziionarea imobilizrilor sau construirea unor obiective (custodii, recepii pariale i finale etc.)Evidenierea corecta a plilor/cheltuielilor efectuate cu achiziionarea imobilizrilor sau construirea unor obiective (custodii, recepii pariale i finale etc.)Contabil sef01.01.2010
15. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventarIntocmirea unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventarContabil sef01.01.2010
16. Procedurile/monografia privind evidena contabil a materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar nu este cunoscut de personalul desemnat Personalul desemnat va instruit in vederea cunoasterii procedurilor/monografiilor privindContabil sef01.01.2010
17. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar Desemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventarContabil sef01.01.2010
18. Evidenierea eronat a plilor/cheltuielilor efectuate cu achiziionarea materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventarEvidenierea corecta a plilor/cheltuielilor efectuate cu achiziionarea materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventarContabil sef01.01.2010
19. Evidenierea eronat a costurilor de achiziie, de prelucrare i a valorii de ieire, prin nerespectarea principiului permanenei metodelor de evaluareEvidenierea corecta a costurilor de achiziie, de prelucrare i a valorii de ieire, prin nerespectarea principiului permanenei metodelor de evaluareContabil sef01.01.2010
20. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a datoriilor i creanelorIntocmirea procedurilor scrise privind evidena contabil a datoriilor i creanelorContabil sef01.01.2010
21. Procedurile/monografia privind evidena contabil a datoriilor i creanelor nu este cunoscut de personalul desemnat n conducerea acesteiaPersonalul desemnat va instruit in vederea cunoasterii procedurilor/monografiilor privind evidena contabil a datoriilor i creanelorContabil sef01.01.2010
22. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a datoriilor i creanelorDesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a datoriilor i creanelorContabil sef01.01.2010
23. Neactualizarea sumelor datorate sau de ncasatActualizarea sumelor datorate sau de ncasatContabil sef01.01.2010
24. nregistrarea eronat n alte conturi dect cele aferente naturii acestor operaiuninregistrarea corecta in conturile aferente naturii acestor operaiuniContabil sef01.01.2010
25. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind activitatea de organizare i funcionare a casierieiIntocmirea procedurilor scrise privind activitatea de organizare i funcionare a casierieiContabil sef01.01.2010
26. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a operaiunilor de cas i de banc Intocmirea procedurilor scrise privind evidena contabil a operaiunilor de cas i de bancContabil sef01.01.2010
27. Procedurile/monografia privind evidena contabil a operaiunilor de cas i de banc nu este cunoscut de personalul desemnat n conducerea acesteiaPersonalul desemnat va instruit in vederea cunoasterii procedurilor/monografiilor privind evidena contabil a operaiunilor de cas i de bancContabil sef01.01.2010
28. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a operaiunilor de cas i de bancDesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a operaiunilor de cas i de bancContabil sef01.01.2010
29. nregistrarea eronat n alte conturi a sumelor derulate prin trezorerie, bnci sau casierienregistrarea corecta in conturile aferente a sumelor derulate prin trezorerie, bnci sau casierieContabil sef01.01.2010
30. Lipsa actelor justificative, anexe la extrasele de cont sau la fila registrului de casCompletarea actelor justificative, anexe la extrasele de cont sau la fila registrului de cas care lipsescContabil sef01.01.2010
31. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu controlul sistematic al activitii de casierieDesemnarea persoanelor responsabile cu controlul sistematic al activitii de casierieContabil sef01.01.2010
32. Neasigurarea securitii spaiului destinat casierieiAsigurarea securitii spaiului destinat casierieiContabil sef01.01.2010
33. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a cheltuielilor cu personalulIntocmirea procedurilor scrise privind evidena contabil a cheltuielilor cu personalulContabil sef01.01.2010
34. Procedurile/monografia privind evidena contabil a cheltuielilor cu personalul nu este cunoscut de personalul desemnat n conducerea acesteiaPersonalul desemnat va instruit in vederea cunoasterii procedurilor/monografiilor privind evidena contabil a cheltuielilor cu personalulContabil sef01.01.2010
35. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a cheltuielilor cu personalulDesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a cheltuielilor cu personalulContabil sef01.01.2010
36. nregistrarea eronat n contabilitate a cheltuielilor cu personalulnregistrarea corecta n contabilitate a cheltuielilor cu personalulContabil sef01.01.2010
37. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a subveniilorIntocmirea procedurilor scrise privind evidena contabil a subveniilorContabil sef01.01.2010
38. Procedurile/monografia privind evidena contabil a subveniilor nu este cunoscut de personalul desemnat n conducerea acesteiaPersonalul desemnat va instruit in vederea cunoasterii procedurilor/monografiilor privind evidena contabil a subveniilorContabil sef01.01.2010
39. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a subveniilorDesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a subveniilorContabil sef01.01.2010
40. nregistrarea eronat a subveniei primitenregistrarea corecta a subveniei primiteContabil sef01.01.2010
41. Lipsa documentelor justificative la nregistrarea n contabilitate a subveniilorCompletrea documentelor justificative lipsa la nregistrarea n contabilitate a subveniilorContabil sef01.01.2010
42. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a transferurilorIntocmirea procedurilor scrise privind evidena contabil a transferurilorContabil sef01.01.2010
43. Procedurile/monografia privind evidena contabil a transferurilor nu este cunoscut de personalul desemnat Personalul desemnat va instruit in vederea cunoasterii procedurilor/monografiilor privind evidena contabil a transferurilorContabil sef01.01.2010
44. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a transferurilorDesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a transferurilorContabil sef01.01.2010
45. nregistrarea eronat a sumelor transferate diferene ntre sumele transferate i cele evideniatenregistrarea corecta a sumelor transferate diferene ntre sumele transferate i cele evideniateContabil sef01.01.2010
46. Lipsa documentelor justificative privind transferurileCompletarea documentelor justificative lipsa privind transferurileContabil sef01.01.2010
47. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a rezultatelor inventarieriiIntocmirea procedurilor scrise privind evidena contabil a rezultatelor inventarieriiContabil sef01.01.2010
48. Procedurile/monografia privind evidena contabil a rezultatelor inventarierii nu este cunoscut de personalul desemnat Personalul desemnat va instruit in vederea cunoasterii procedurilor/monografiilor privind evidena contabil a rezultatelor inventarieriiContabil sef01.01.2010
49. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a rezultatelor inventarieriiDesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a rezultatelor inventarieriiContabil sef01.01.2010
50. Evidenierea eronat a diferenelor rezultate din inventariere, a soldurilor conturilor inventariate n Registrul-inventar, Evidenierea corecta a diferenelor rezultate din inventariere, a soldurilor conturilor inventariate n Registrul-inventar, Contabil sef01.01.2010
51. Stabilirea eronat a soldurilor conturilor inventariate n Registrul-inventarStabilirea corecta a soldurilor conturilor inventariate n Registrul-inventarContabil sef01.01.2010
52. Netransmiterea ctre debitori a extraselor de cont privind sumele datorate etc.Transmiterea ctre debitori a extraselor de cont privind sumele datorate etc.Contabil sef01.01.2010
53. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind ntocmirea balanelor de verificareIntocmirea procedurilor scrise privind ntocmirea balanelor de verificareContabil sef01.01.2010
54. Procedurile/monografia privind evidena contabil a ntocmirii balanelor de verificare nu este cunoscut de personalul desemnat Personalul desemnat va instruit in vederea cunoasterii procedurilor/monografiilor privind ntocmirii balanelor de verificareContabil sef01.01.2010
55. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu ntocmirea balanelor de verificareDesemnarea persoanelor responsabile cu ntocmirea balanelor de verificareContabil sef01.01.2010
56. Preluarea eronat a datelor cuprinse n fiele conturilorPreluarea corecta a datelor cuprinse n fiele conturilorContabil sef01.01.2010
57. Balanele de verificare nu cuprind rubricile minime obligatoriiBalanele de verificare vor fi modificate pentru a cuprinde rubricile minime obligatoriiContabil sef01.01.2010
58. Inexistena unui sistem privind evidena tehnic-operativIntocmirea procedurilor scrise privind evidena tehnic-operativContabil sef01.01.2010
59. Nedesemnarea persoanelor cu atribuii n organizarea evidenei tehnic-operativeDesemnarea persoanelor cu atribuii n organizarea evidenei tehnic-operativeContabil sef01.01.2010
60. nregistrarea eronat n sistemul de eviden tehnic-operativ (evidena pe gestiuni, evidena documentelor cu regim special etc.).nregistrarea corecta n sistemul de eviden tehnic-operativ (evidena pe gestiuni, evidena documentelor cu regim special etc.).Contabi
top related