לשכת רואי חשבון בישראל ניהול חקירות בפירוק עופר...

1

לשכת רואי חשבון בישראלניהול חקירות בפירוק

עופר אלקלעי, רו"חCFE, CIAמוסמך במשפטים,

52520, ר"ג 6בית באומן בר ריבנאי, החילזון 7513588 פקס 6125612טל

www.almo.co.il ofera@almo.co.il

2

קופת הפירוק ריקה "כסף חי אחרי כסף מת"הדירקטורים פושטי רגל תשלום נמוך מידי יחסית

להשקעה בתיקהשמדת מסמכים חוסר עניין של בית המשפט פרק זמן ארוך מהעבירה ועד

החקירהחוסר סיוע של המנהלים

אלקלעי מונרוב ושות' בעיות בחקירת

פרוקים

3

4

סמכות לחקור חשודים בהחזקת נכסי החברה

"בית המשפט רשאי בכל עת, לאחר שמינה מפרק נושא להזמין פרוק, צו שנתן לאחר או זמני

בחברה אדם משרה כל כמחזיק או היודע הנראה או בכך החשוד או החברה של בנכסים בית לדעת יכול, שהוא או כסף לה שחייב כמי החברה, ייזום בדבר מידע למסור המשפט, הוא ורשאי נכסיה, או ייסודה, מסחרה, עסקיה לחקור אותו באזהרה בכל העניינים האלה, בעל תשובותיו את לרשום שבכתב, בשאלון או פה

ולדרוש שיתחום עליהן"

ניתן לדרוש מסמכים. סירב מי שהוזמן ניתן לעצרו.

ס

אלקלעי מונרוב ושות'

לפקודת 288סעיף החברות

5

ניהול עסק בתרמית

חברה " של פירוקה במהלך שעסק התברר את נושיה שלה התנהל תוך כוונה לרמות

או את נושיו של אדם אחר או לכל מטרת פי בקשת על בית המשפט, רשאי מרמה, הכונס הרשמי, או המפרק או כל נושה או נכון לו נראה ואם החברה של משתתף שלה, דירקטור שכל להצהיר כן, לעשות

ביודעין העסקשהיה בניהול יישא שותף לחביותיה הגבלה ללא אישית באחריות שיורה כפי מקצתן או כולן החברה, של

בית המשפט"

אלקלעי מונרוב ושות'

לפקודת החברות373סעיף

6

הימצאות החברה בהליך פרוק )הרחבה גםלהלכים נוספים(

הגשת בקשה מטעם כונס הנכסים, מפרק אונושה

ניהול חברה תוך כוונה לרמות את נושיה או אדם אחר

מודעות הדירקטור לניהול החברה במרמה

אלקלעי מונרוב תנאים מקדמיים לתחולת סעיף ושות'

373

היתרונות של הסעיף אין צורך בהוכחת הקשר בין המרמה לנזקהסעיף מאפשר הרמת מסך בפועל אין צורך בהגשת תביעה. מוגשת בקשה למתן

הוראות ניתן לתבוע על כל חובות החברה ללא קשר

להיקף המרמהאין צורך בתשלום אגרה

7

סוגיות משפטיות שמתעוררות בקשר לסעיף

373 .מהי פעולת מרמה - אין הגדרה ברורה פעולה נדרשת או אחת פעולה מספיקה האם

מתמשכת - קימות שתי גישות אין הכרעה. בית – אישית הנאה טובת התקבלה לדירקטור האם

תנובה נ' 135/90המשפט נותן לכך משקל ראו "המ' אלפסי ואח'

די לא – במרמה החברה לניהול הדירקטור מודעות במחדל נדרשת ידיעה ופעולות פוזיטיביות.

ממתי מתחילה ההתיישנות על פעולות מרמה – מרגעשהתגלתה המרמה.

8

" שאדם חברה של פירוקה תוך התברר שהשתתף בייזומה או בייסודה או שהיה או נכסים, כונס או בה משרה נושא שהינו

השתמש שלא מפרק או מפרק זמני שלה, החברה של בנכס או בכסף או כהוגן ,

אחראי או חב שנעשה או אצלו עיכבם או כשורה שלא מעשה עשה או עליהם, לחברה, הנוגע ומתן במשא כדין שלא הכונס בקשת לפי המשפט, בית רשאי משתתף, או נושה המפרק, הרשמי, לחקור בדבר התנהגותו של האדם ולכפות עליו החזרת הכסף או הנכס או חלק מהם לבית שיראה בשיעור ריבית בצירוף

המשפט"

אלקלעי מונרוב ושות'

לפקודת 374סעיף החברות

9

'דורש קשר בין המעשה לנזק374סע 'הינו 373 הינו סעיף פיצוים בעוד סעיף 374 סע

עונשי '374 חל על דירקטורים בעוד סעיף 373 סע

מרחיב את המעגל 'מתייחס לנכס או סכום ספציפי374 סע

אלקלעי מונרוב ושות' לסעיף 373ההבדל בין סעיף

374

10

איסוף מידע ממקורות חיצונים תפיסה של חומר במשרדי החברה בכלל זה גיבוי

נתונים ,חקירה של עובדים, עובדים לשעבר, ספקים

לקוחות ויועצים 288 חקירת רקע של נושאי משרה לפי סעיף ניתוח החומר החשבונאי שנאסף חקירה מעמיקה של נושאי משרה הכנת חוות דעת מומחה לצורך ביסוס תביעה

373לפי סעיף

אלקלעי מונרוב תהליך ביצוע חקירה בפירוקושות'

11

חברות קשורות מבנה הבעלות האמיתי של

החברה בעלי תפקידים בחברה נכסים עסקאות ופרויקטים חשבונות בנק

אלקלעי מונרוב איסוף מידע על הנושאים הבאיםושות'

12

פלט רשם החברות תיק רשם החברותקטעי עיתונות אינטרנט תקליטור משפטי ,שיחות עם עובדים, ספקים לקוחות, עורכי דין

רואי חשבון ניירות עבודה של רואה החשבון ,הסכמים )מילים, החברה של חשבונאי חומר

פוליסות, תכתובות(

אלקלעי מונרוב ושות' מקורות לאיסוף מידע

13

אסמכתאותחשבוניות, הסכמים, פוליסות, דפי בנק, הצעות

מחיר, שקים

כרטסת הנהלת חשבונות

טפסים ומאזני

י"א, בוחן , מלאי1214 ,126

דוחות כספיים

אלקלעי מונרוב ושות' פירמידת המסמכים

14

תרמית

אלקלעי מונרוב ושות'

15

קבלת מענקים והטבות תוך מצגגלגול עלויות, )ניפוח שווא

כספים( ידוע כאשר סחורה קניית

גבוההלמנהלים בסבירות שלא יוכלו לשלם עבורה.

קבלת כספים בגין סחורה כאשרלמנהלים גבוההידוע בסבירות

שלא יוכלו לספק אותה. מתוך לספקים תשלומים דחיית

כוונה שלא לשלם את התמורה.

אלקלעי מונרוב ושות' תרמית

17

העדפת נושים

אלקלעי מונרוב ושות'

18

חודשים 3ניתן לבטל העברת נכסים שבוצעו לפני בקשת הפירוק

תשלום לחברות קשורות ערב הפרוק תשלום למנהלים ערב הפרוק מחיקת חובות לגורמים קשורים שיעבוד נכסים של החברה רישום זיכוים לגורמים מקורבים תשלומים לאחר יום הפרוק העברת זכויות בחברה לנושים

אלקלעי מונרוב ושות' לפקודת 98העדפת נושים - סעיף

לפקודת 355פשיטת הרגל וסעיף החברות

19

ריקון החברה מנכסים

אלקלעי מונרוב ושות'

20

מכירה מתחת למחיר השוק

קניה מעל למחיר השוק

קנית רכוש והספקתו לחברות קשורות

אלקלעי מונרוב עבירות בתחום הרכוש הקבועושות'

21

תשלום שכר למקורבים

רישום עובדים פיקטיביים

המשך תשלום לעובדים שעזבו

תשלום שכר מנופח למנהלים

אי העברת ניכויים לשלטונות ולקופות

גניבת החזרים מביטוח לאומי בגין מילואים

אלקלעי מונרוב ושות'

עבירות בתחום השכר

22

העמסת הוצאות השייכות לחברות קשורות

קנית מוצרים מחברת קשורות או של המנהלים

אישור תשלומים בגין מוצרים שלא סופקו לחברה

תשלומי ייעוץ וניהול מנופחים

רישום הוצאות פרטיות

רישום הוצאות כוזבות

אלקלעי מונרוב ושות' עבירות בתחום ההוצאות

23

גביית התקבולים בחברותקשורות

קבלת עמלות בגין מכירותהשייכות לחברה

החלפת תקבולים במזומןבשקים עתידים

גניבת תקבולים ומתן קבלותשל עסק אחר

אי רישום תקבולים "מכירהבשחור"

אלקלעי מונרוב ושות' עבירות בתחום הגבייה

24

הברחת נכסים

אלקלעי מונרוב ושות'

25

מכירת מוניטין, ידע ורשימת לקוחות העברת נכסים או חובות של לקוחות

ללא תמורהמכירת סחורה בערך לא ריאלי המחאת זכויות גבייה מחייבים באופן פרטי

אלקלעי מונרוב ושות' הברחת נכסים

26

ייפוי דוחות כספיים

אלקלעי מונרוב ושות'

27

,קשורות )חברות פיקטיביות הכנסות רישום

עסקאות על תנאי, "שקים טובה"( ,פעילות הפסקת )תביעות, נאות גילוי אי

חקירות( הסתרת התחייבויות והוצאות )רישום הוצאה

כהשקעה( ,ערך )ירידת נאות לא בשווי נכסים הערכת

שינוי שיטת פחת( הכנסות של מוקדמת )הכרה עיתוי הפרשי

ודחית הוצאות(

אלקלעי מונרוב ושות' ייפוי דוחות כספיים

28

חקירת מעילות ייעוץ במניעת מעילות

ביקורת פנימית ביקורת מערכות מידע

עריכת סקרי סיכונים

שאלות?