amnistía de rentas no declaradas 2017

Amnistía de Rentas No Declaradas

2017

Preparado por: CPCC Juan Daniel DávilaJulio 2017

[email protected]://pe.linkedin.com/in/juandanieldavila

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Régimen temporal y sustitutorio del IR para

la declaración, repatriación e inversión de rentas no declaradas

Amnistía de Rentas No Declaradas 2017

Rentas no declaradas

Declarar,Repatriar e

Invertir en el PerúDeclarar

Generadas hasta el

31.12.2015

10% 7%IR 30 %

RENTAS NO DECLARADAS INCLUIDAS

Son las rentas gravadas que se encuentran dentro delámbito de aplicación del IR y que a la fecha delacogimiento al Régimen: No hayan sido declaradas o Cuyo impuesto correspondiente no hubiera sido objeto de

retención o pago. Es aplicable para las rentas no declaradas situadas dentro o

fuera del país

Adicionalmente, incluye: La renta que se hubiere determinado de haberse aplicado sobre

la base de incrementos patrimoniales no justificados a querefiere el artículo 52° de la LIR.


El acogimiento es VOLUNTARIO Se puede acoger solo una parte de la Renta

No Declarada

NO es OBLIGATORIO

RENTAS NO DECLARADAS INCLUIDASPERIODOS PRESCRITOS

¿Se debe incluir rentas no declaradas que correspondan a ejercicios o periodos

prescritos?


Pero si es una opción.

NO

SUJETOS INCLUIDOS

Personas naturales Incluye a personas naturales titulares de una empresa unipersonal que genera rentas

de tercera categoría

Sucesiones indivisas Puede incluir las Rentas No Declaradas de la sucesión indivisa y del causante.

Sociedades conyugales La opción para tributar como sociedad conyugal se debió ejercer de acuerdo a lo

previsto en el inciso a) del art. 6° del R-LIR:a) Atribuirán a uno de ellos la representación de la sociedad conyugal,comunicando este hecho a la SUNAT. La opción se ejercitará en la oportunidaden que corresponda efectuar el pago a cuenta del mes de enero de cada ejerciciogravable, surtiendo efecto a partir de dicho ejercicio. Igual regla se aplicarácuando los cónyuges opten por regresar al régimen de declaración y pago porseparado de rentas previsto en el Artículo 16º de la Ley.

Las Rentas No Declaradas son las que correspondería declarar a dichasociedad de acuerdo a lo dispuesto en la LIR y su reglamento.

Requisito: Que en cualquier ejercicio gravable hasta el 2015 hubieran tenido la

condición de domiciliados según la LIR


SUJETOS EXCLUIDOS - DELITOS

Delitos aduaneros Delitos Tributarios Lavado de activos Terrorismo Crimen organizado Secuestro Trata de personas Robo agravado Extorsión Trafico ilícito de drogas Trafico de Migrantes Concusión Colusión simple y agravada Peculado


Las personas naturales que al momento del acogimiento cuenten consentencia condenatoria consentida o ejecutoriada vigente por alguno delos siguientes delitos:

Sociedad conyugal que hubiera ejercido la opción de tributar como tal, siuno de los cónyuges está comprendido en alguno de los mencionadossupuestos.

Malversación Corrupción de Funcionarios Soborno internacional pasivo Cohecho pasivo impropio Cohecho pasivo específico Corrupción pasiva de auxiliares

jurisdiccionales Cohecho activo genérico Cohecho activo transnacional Corrupción activa Negociación incompatible o

aprovechamiento indebido de cargo Tráfico de influencias Enriquecimiento ilícito

Delitos aduaneros Según Ley N° 28008 y modificatorias (*)

Delitos previstos en la Ley Penal Tributaria Según DLeg N° 813 y modificatorias (*)(*) Respecto de las rentas no declaradas relacionadas

con el delito cometidoLavado de activosEn las modalidades tipificadas en los artículos1, 2, 3,4, 5 y 6 del DLeg N° 1106 y normasmodificatoriasTerrorismo Decreto Ley N° 25475 y modificatorias

Crimen organizado Ley N° 30077, Ley contra el crimen

organizado y normas modificatoriasSecuestro Artículo 152 del código penal.

Trata de personas Artículo 153 y 153-A del código penal.

Robo agravado Artículo 189 del código penal.

Extorsión Artículo 200 del código penal.

Trafico ilícito de drogas Artículo 297 del código penal.

Trafico de Migrantes Artículo 303-A, 303-B del código penal

Concusión Artículo 382 del código penal


Colusión simple y agravada Artículo 384 del código penal

Peculado Primer párrafo del 387 del código penal

Malversación Artículo 389 del código penal

Corrupción de Funcionarios Artículo 393 del código penal

Soborno internacional pasivo Artículo 393-A del código penal

Cohecho pasivo impropio Artículo 394 del código penal

Cohecho pasivo específico Artículo 395 del código penal

Corrupción pasiva de auxiliares jurisdiccionales Artículo 396 del código penal

Cohecho activo genérico Artículo 397 del código penal

Cohecho activo transnacional Artículo 397-A del código penal

Corrupción activa Artículo 398 del código penal

Negociación incompatible o aprovechamientoindebido de cargo Artículo 399 del código penal

Tráfico de influencias Artículo 400 del código penal

Enriquecimiento ilícito Artículo 401 del código penal

SUJETOS EXCLUIDOS - Delitos

SUJETOS EXCLUIDOS – Funcionarios Públicos

Funcionario Público Las personas naturales que a partir delaño 2009 hayan tenido o que al momento del acogimiento alRégimen tengan la calidad de funcionario público.

Esta exclusión también se aplicará incluso si el “funcionariopúblico” fue su: Cónyuge o Concubino(a) o Pariente hasta el 1er grado de consanguinidad y 1er grado de afinidad.

Definición de Funcionario PúblicoEs la persona que ejerció o ejerce funciones de gobierno en laorganización del Estado, dirige o interviene en la conducción dela entidad, así como aprueba políticas y normas, y que sean:

De elección popular, directa y universal De designación o remoción regulada; o De libre designación o remoción.

Según clasificación de la Ley SERVIR, Ley 30057


RENTAS NO DECLARADAS EXCLUIDAS

El dinero, bienes y/o derechos que representen renta nodeclarada que al 31 de diciembre de 2015: Se hayan encontrado en países o jurisdicciones catalogadas por el Grupo de

Acción Financiera como de Alto Riesgo o No Cooperantes.

Las rentas no declaradas en una RD: Que al momento del acogimiento al Régimen se encuentren contenidas en

una Resolución de Determinación debidamente notificada. Sin embargo, si se puede acoger la renta No Declarada derivada de una

notificación de la SUNAT de una carta en la que se informa inconsistenciasen el IR


1) Afganistán2) Bosnia y Herzegovina3) Corea del Norte4) Irán5) Iraq

6) Lao7) Siria8) Uganda9) Vanuatu10) Yemen

Las rentas no declaradas que se encuentran ubicadas en: Países con los cuales Perú puede intercambiar información

fiscal o Países considerados como países o territorios de baja o nula

imposición según la LIR

SI ESTÁN INCLUIDAS

RENTAS NO DECLARADAS EXCLUIDAS – GAFI / FATF


http://www.fatf-gafi.org/countries/#high-riskTomado el 08/07/2016

DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO - TASAS APLICABLES

10%BI * = IR

7%BI * = IR

Rent

as N

o D

ecla

rada

s

RN

D

RN

D c

on

Repa

tria

ción

y

Rein

vers

ión


Contra el impuesto no resulta aplicable los créditos a que se refiere el artículo 88° de la LIR ni ningún otro crédito.

BASE IMPONIBLE

Ingresos netos percibidos hasta el 31/12/2015, que califiquencomo renta no declarada

Siempre que estén representados en dinero, bienes y/oderechos situados dentro o fuera del país, donde se incluye a:

– Las que se hubieran encontrado a nombre de interpósita persona,sociedad o entidad al 31/12/2015

– Las que hayan sido transferidos a un trust o fideicomiso vigente al31/12/2015

– Los títulos al portador siempre que sea posible identificar al titular a lafecha del acogimiento.

Ingresos netos percibidos hasta el 31/12/2015, que califiquencomo renta no declarada

Siempre que estén representados en dinero, bienes y/oderechos situados dentro o fuera del país, donde se incluye a:

– Las que se hubieran encontrado a nombre de interpósita persona,sociedad o entidad al 31/12/2015

– Las que hayan sido transferidos a un trust o fideicomiso vigente al31/12/2015

– Los títulos al portador siempre que sea posible identificar al titular a lafecha del acogimiento.

Que se decida “repatriar e invertir” en el Perú

Rent

as N

o D

ecla

rada

s

RN

D

RN

D c

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Repa

tria

ción

Re

inve

rsió

n



El ingreso neto se considera percibido cuando poraplicación de cualquiera de los criterios de imputaciónestablecidos en la LIR que correspondía a la renta nodeclarada, se hubiera dado nacimiento a la obligacióntributaria del IR.

BASE IMPONIBLE – INGRESO NETO PERCIBIDO

BASE IMPONIBLE – INGRESO NETO EN DINERO, BIENES Y/O DERECHOS


(+) Ingreso bruto(-) Devoluciones, bonificaciones, descuentos y

Demás conceptos de naturaleza similar que respondan a lacostumbre de la plaza.

(+) Ingreso bruto(-) Devoluciones, bonificaciones, descuentos y

Demás conceptos de naturaleza similar que respondan a lacostumbre de la plaza.

(-) Costo computable Se considerará lo dispuesto en el penúltimo y último párrafos del

art. 20º y el art. 21° de la LIR y la Primera DisposiciónComplementaria Transitoria del D.Leg. N° 1120. No procede la deducción del costo computable si su importe

constituye también renta no declarada.

BASE IMPONIBLE – INGRESO NETO EN GANANCIAS DE CAPITAL

Amnistía de Rentas No Declaradas 2017BASE IMPONIBLEDINERO, BIENES Y/O DERECHOS INCLUIDOS

Tratándose de … Requisitos

Dinero

Que al 31/12/2015 no se encontraba en una entidad bancaria o financiera

Deberá ser depositado en una cuenta de cualquier empresadel sistema financiero nacional o extranjero hasta la fecha delacogimiento al Régimen.

Se incluye al dinero que está “debajo del colchón”.

Dinero, bienes y/o derechos

Que al 31/12/2015 el se hubieran encontrado a nombre de interpósita persona, sociedad o entidad

Siempre que a la fecha de acogimiento se encuentren anombre del sujeto acogido

Se deberá identificar a estos y el lugar donde seencuentran o están constituidos.

En el caso de los bienes y/o derechos, deberán sertransferidos a nombre del sujeto acogido. Para efectos del IR, dicha transferencia no se

considerará enajenación.No califica como interpósita la persona, sociedad y/o

entidad que califique como entidad controlada nodomiciliada de acuerdo al artículo 112° de la LIR

Dinero, bienes y/o derechos

Que haya sido transferido a un trust o fideicomiso vigente al 31/12/2015

Es indiferente la clase de trust o fideicomiso, siempreque al 31/12/2015 los mismos sean mantenidos por eltrust o fideicomiso

Se deberá identificar a estos y el lugar donde seencuentran o están constituidos


Artículo 112° LIR .- Entidades controladas no domiciliadasSe entenderá por entidades controladas no domiciliadas a aquellas entidades de cualquiernaturaleza, no domiciliadas en el país, que cumplan con las siguientes condiciones:

1. Para efectos del IR, tengan personería distinta de la de sus socios, asociados, participacionistaso, en general, de las personas que la integran.

2. Estén constituidas o establecidas, o se consideren residentes o domiciliadas, de conformidad conlas normas del Estado en el que se configure cualquiera de esas situaciones, en un país o territorio:a) De baja o nula imposición, ob) En el que sus rentas pasivas no estén sujetas a un IR, cualquiera fuese la denominación que se

dé a este tributo, o estándolo, el impuesto sea igual o inferior al 75% del IR que corresponderíaen el Perú sobre las rentas de la misma naturaleza.

3. Sean de propiedad de contribuyentes domiciliados en el país. Se entenderá que la entidad nodomiciliada es de propiedad de un contribuyente domiciliado en el país cuando, al cierre delejercicio gravable, éste -por sí solo o conjuntamente con sus partes vinculadas domiciliadas en elpaís- tengan una participación, directa o indirecta, en más del 50% del capital o en los resultadosde dicha entidad, o de los derechos de voto en ésta.

Para efecto de lo previsto en el párrafo precedente, se tendrá en cuenta lo siguiente:a) Los contribuyentes y sus partes vinculadas domiciliadas en el país a que se refiere el párrafo

anterior, no incluyen a aquellos que están sujetos al IR en el Perú sólo por sus rentas de fuenteperuana, ni a aquellas empresas conformantes de la actividad empresarial del Estado.

b) El ejercicio gravable será el previsto en el artículo 57° de esta ley.c) Se presume que se tiene participación en una entidad controlada no domiciliada cuando se tenga,

directa o indirectamente, una opción de compra de participación en dicha entidad.

BASE IMPONIBLEINGRESO NETO REPRESENTADO EN DINERO, BIENES Y/O DERECHOS - REQUISITOS

Amnistía de Rentas No Declaradas 2017BASE IMPONIBLEINGRESO NETO REPRESENTADO EN DINERO, BIENES Y/O DERECHOS

Tratándose de … Se considera …

Dinero El monto que al 31/12/2015 se encuentre depositado en unao más cuentas de empresas del SFN o extranjero.

De contar con dinero en el extranjero producto de rentas de fuente peruana que pagaron el respectivo impuesto Sin embargo, generaron beneficios no declarados Se acoge solo por los beneficios generados hasta el

31/12/2015

Bienes o derechos Su valor de adquisición

Bienes, derechos y/o dinero que representen tanto rentas declaradas como rentas no declaradas

El valor de adquisición de las rentas no declaradas El importe del dinero que corresponda a las rentas no

declaradas.

Bienes, derechos y/o dinero que representen rentas no declaradas generadas por ganancias de capital

El valor de adquisición de los bienes y/o derechos o El importe del dinero se le deduce el costo computable

del bien que generó dicha ganancia, salvo que el importede dicho costo constituya asimismo renta no declarada.

En los casos de copropiedad de bienes, derechos y/o dinero

El valor de adquisición o el importe del dinero quecorresponda a la cuota de participación del sujeto acogido.

Derechos crediticios que no consten en títulos valores

El importe de los créditos cuya titularidad corresponde a losreferidos sujetos.

Amnistía de Rentas No Declaradas 2017BASE IMPONIBLEINGRESO NETO REPRESENTADO EN DINERO, BIENES Y/O DERECHOS

Tratándose de … Se considera …

Renta determinada sobre la base de incrementos patrimoniales no justificados

El valor de adquisición de los bienes, derechos y/o dineroque el sujeto ha considerado para determinar dicha renta

Bienes, derechos, y/o dinero:

Cuando estén parcialmente sustentados con otros conceptos que permitan justificar el incremento patrimonial conforme a la LIR y su reglamento

El valor de adquisición o el importe del dinero quecorresponda a la parte no justificada.

Es la contraprestación pagada por el bien y/o derecho adquirido. En adquisiciones mediante Leasing o leaseback: Sumar al valor de la opción de compra + las cuotas pactadas del capital

Producido o construido por el sujeto acogido: El costo incurrido.

Si la adquisición se realizó con renta no declarada y renta declarada Solo se acoge el porcentaje que corresponde a la renta no declarada, lo

cual se deberá identificar en la declaración

Valor de Adquisición

Amnistía de Rentas No Declaradas 2017BASE IMPONIBLEINGRESO NETO EN MONEDA EXTRANJERATIPO DE CAMBIO

Tratándose de … Se utiliza el Tipo de Cambiopromedio ponderado COMPRA SBS …

Ingresos netos percibidos en ME Del 31/12/2015Dinero en ME

Bienes o derechos cuyo valor de adquisición fue en ME

Que corresponda al cierre de operaciones de la fecha deadquisición

Bienes y/o derechos producidos o construidos

Que corresponda al cierre de operaciones de la fecha enque concluyó la producción o construcción

Ganancias de capital producidas porAcciones y/o participaciones

Del 31/12/2015

No será necesario que el ingreso bruto y el costocomputable se conviertan a MN, toda vez que se haestablecido un tipo de cambio para la conversión delingreso neto cuando este hubiese sido percibido enmoneda extranjera.

Amnistía de Rentas No Declaradas 2017BASE IMPONIBLEINGRESO NETO EN MONEDA EXTRANJERATIPO DE CAMBIO

Se considera la publicación que la SBS realice en su página webo en el diario oficial “El Peruano”.

De no publicarse el TC correspondiente, se debe utilizar el decierre de operaciones del último día anterior.

Cuando la ME no es el dólar americano: SI existe un TC oficial:

Será el que se deba utilizar para la conversión de la ME adólares americanos

NO existe un TC oficial : Se debe convertir a dólares americanos

Para lo cual se debe utilizar el TC compra del lugar deorigen de la ME.

Luego debe ser expresada en MN

BASE IMPONIBLEREPATRIACION E INVERSION EN EL PERUREQUISITOS PARA LA TASA DEL 7%

a) El dinero repatriado:

Deberá ingresar al país:

A partir del 26.03.2017 Hasta la fecha de presentación de la DJ

En caso de bienes y/o derechos que al 31/12/2015 representaban lasrentas no declaradas: El dinero repatriado debe provenir de su enajenación después del

31/12/2015

Se debe acreditar que el dinero se canalizó desde una empresa delsistema financiero del exterior hacia una cuenta en el país de unaempresa del sistema financiero supervisada por la SBS, tales como:

Depósitos en cuenta Giros Transferencias de fondos y Órdenes de pago.


b) Se invierta el dinero repatriado en el país

Se entiende cumplido cuando este es mantenido en el país por un plazo nomenor a 03 meses consecutivos, contado a partir de la fecha depresentación de la DJ, en:

Servicios financieros brindados por cualquier empresa supervisada por la SBS Letras del tesoro público, bonos y otros títulos de deuda emitidos por la

República del Perú Valores mobiliarios, siempre que las empresas, sociedades, fondos de

inversión, fondos mutuos de inversión en valores o patrimonios fideicometidosque los hayan emitido estén constituidos o establecidos en el Perú; y, que seencuentren inscritos en el Registro Público del Mercado de Valores

Bienes inmuebles ubicados en el Perú Certificados de depósito Certificados de depósito reajustable Certificados de depósito liquidables en dólares Certificados de depósito en MN con tasa variable, emitidos por el BCR Instrumentos representativos de deuda emitidos por sujetos domiciliados en el

país bajo la modalidad de oferta privada.

Amnistía de Rentas No Declaradas 2017BASE IMPONIBLEREPATRIACION E INVERSION EN EL PERUREQUISITOS PARA LA TASA DEL 7%

Amnistía de Rentas No Declaradas 2017BASE IMPONIBLEREPATRIACION E INVERSION EN EL PERUREQUISITOS PARA LA TASA DEL 7%

Se aplicará la tasa del 10%

NO cumple con los

Requisitos

REQUISITOS PARA EL ACOGIMIENTO

Presentación de la DJ


Pago TOTALdel impuesto declarado

hasta el día de la …

+

presentación de la DJ


Presentación de la DJ


Donde se señale:

Los ingresos netos percibidos Que califican como rentas no declaradas y que están representados en

bienes, derechos y/o dinero.

La fecha y el valor de adquisición de los bienes y/o derechos: Este valor de adquisición será considerado como costo computable de los

bienes y/o derechos, para efectos del IR.

El importe del dinero Identificando la entidad bancaria o financiera en la que se encuentra

depositado.



Pago TOTAL del impuesto declarado

Los pagos efectuados:

No podrán utilizarse como crédito contraimpuesto alguno

No podrán deducirse como gasto en ladeterminación del IR ni de ningún otro tributo.

Se efectuaran exclusivamente en monedanacional. De estar en ME se convertirá a Soles

REQUISITOS PARA EL ACOGIMIENTOFORMULARIO VIRTUAL 1667 DECLARACIÓN, REPATRIACIÓN E INVERSIÓN DE RENTAS NO DECLARADAS


http://orientacion.sunat.gob.pe/images/repatriacion/guiapasoapaso.pdf



DATOS GENERALESN° CAMPO DESCRIPCIÓN

2

Tipo de pariente

Hasta el 1er grado de consanguinidad y/oafinidad

Dato obligatorio.Se selecciona entre los tipos de pariente:

Cónyuge Concubino(a) Padre (obligatorio) Madre (obligatorio)

Hijo(a) Suegro(a) Yerno y Nuera.

5 Número de celular y dirección de correoelectrónico del declarante Dato obligatorio para contactar al declarante.

6 Número de celular y dirección de correoelectrónico del representante legal

Dato opcional en caso requiera adicionar un punto decontacto.

Se solicita a efectos de que la comunicación con elcontribuyente sea más fluida

7 Número de celular y dirección de correoelectrónico del asesor tributario

Dato opcional en caso requiera adicionar un punto decontacto.

Se solicita a efectos de que la comunicación con elcontribuyente sea más fluida



https://www.dropbox.com/s/yng0td0lo2kt49b/RENTAS%20NO%20DECLARADAS%20REPRESENTADAS%20EN%20%E2%80%A6.xlsx?dl=0

Descargar información a detallar por tipo de Ingreso Neto en:

¿La DJ se realizará ejercicio porejercicio o por el acumulado al31/12/2015 en una sola DJ?El acogimiento podrá realizarse portodas las rentas no declaradasgeneradas hasta el 2015, inclusoaquellas que correspondan aejercicios prescritos. Para efectos dela declaración, se deberá consignarel acumulado de todas las rentas nodeclaradas generadas hasta lareferida fecha en una soladeclaración.



Descargar información a detallar por tipo de Inversión en ->

https://www.dropbox.com/s/2eurtya8559yqcu/DATOS%20DE%20LA%20INVERSI%C3%93N%20EN%20EL%20PERU.xlsx?dl=0

PLAZOS PARA EL ACOGIMIENTO

De presentarse antes, procede DJ Sustitutoria Si hay omisión, se paga Si hay exceso, se puede pedir devolución, según reglas

generales del Código Tributario.

NO HAY DJ Rectificatoria

ULTIMO DIA!!! Viernes 29/12/2017


APROBACIÓN DEL ACOGIMIENTO

La aprobación es AUTOMÁTICA!

Se entienden cumplidas todas las obligaciones tributarias del IRcorrespondientes a las rentas no declaradas

Sin perjuicio que la SUNAT puede requerir información.

Se considera como no acogida la renta no declarada:

No comprendida en el Régimen, o Proveniente de ingresos netos percibidos representada en dinero,

bienes y/o derechos no comprendidos en el régimen


EFECTOS DEL ACOGIMIENTO

La SUNAT NO puede:

Determinar una obligación tributaria vinculada con dichas rentasreferidas al IR

Determinar infracciones Aplicar sanciones Cobrar intereses moratorios devengados

La SUNAT SI puede:

Requerir la información relacionada a los requisitos y sustentospara el acogimiento: Puede hacerlo dentro del plazo de un año, desde el 01/01/2018 hasta

el 31/12/2018 Por lo no sustentado, no le aplica los beneficios del acogimiento y no

genera derecho a devolución del importe pagado


REQUERIMIENTO DE LOS SUSTENTOS POR PARTE DE LA SUNAT


Tratándose de … Documentación sustentatoriaRentas No Declaradas

SI acogida

Documentos y/o comprobantes de pago que la acreditenfehacientemente

Ganancias de capital

Documentos y/o comprobantes de pago que acreditenfehacientemente el costo computable

Rentas No Declaradas

NO acogida

La SUNAT en cualquier momento podrá solicitar a los contribuyentes

información a efectos de identificarlaOJO



Tratándose de … Documentación sustentatoria

Dinero Cuando SI haya estado depositado en una o más cuentas:

Documento que acredite la titularidad de una o más cuentas decualquier empresa del sistema financiero supervisada por la SBS o delextranjero, donde se aprecie: El importe del dinero depositado la moneda de la cuenta

Documento que acredite la fecha del último depósito efectuado hasta el31/12/2015

Cuando NO haya estado depositado en una o más cuentas:

Documento que acredite: El(los) monto(s) y la fecha de(los) depósitos(s) realizado(s) hasta la

fecha del acogimiento

Derechos crediticios que no consten en títulos valores

Documento de fecha cierta que lo acredite, en el que se identifique lamoneda y el importe del crédito.

En todo caso, se podrá presentar cualquier documento que acreditefehacientemente: Que el sujeto acogido tiene un derecho crediticio a su favor, el

importe del crédito y la moneda en la que se otorgó.



Tratándose de … Documentación sustentatoria

Bienes o derechos Documento de fecha cierta que acredite la adquisición, el valor deadquisición y la ubicación de los bienes y/o derechos

En todo caso, se podrá presentar cualquier documento queacredite fehacientemente: Que el sujeto acogido es el beneficiario final de los bienes y/o

derechos al 31/12/2015 y su valor de adquisición y ubicación.

Bienes y/o derechos construidos o producidos

Contrato de construcción o producción Comprobantes de pago u otro documento que acrediten

fehacientemente el costo incurrido y su ubicación

Bienes y/o derechos transferidos al trust o fideicomiso vigente al 31/12/2015

Documento de fecha cierta que acredite la constitución del trust ofideicomiso, en el que se identifique

La fecha y lugar de constitución El o los sujetos que lo constituyeron El o los sujetos que tienen la calidad de administrador o fiduciario La transferencia Su ubicación

Bienes y/o derechos que se encontraban a nombre de interpósita persona, sociedad o entidad

Documento de fecha cierta que acredite que ha sido transferido afavor del sujeto acogido.

Si la normatividad aplicable exige alguna formalidad para realizardicha transferencia, esta se solicitará en forma adicional.

REQUERIMIENTO DE LOS SUSTENTOS POR PARTE DE LA SUNATACREDITACION DE LA REPATRIACION E INVERSION REALIZADA EN EL PERÚ


RND representada al 31/12/2015 en …

Documentación sustentatoria

Dinero Documento que acredite la utilización del medio de pago, a través del cual se canalizó el dinero desde el exterior a una empresa del sistema financiero supervisada por la SBS.

Documento que acredite la inversión realizada y el tiempo que fue mantenida en el país, no pudiendo ser inferior de 03 meses consecutivos, contados a partir de la fecha de presentación de la DJ.

Bienes y/o derechos situados en el exterior

Documento de fecha cierta que acredite que el dinero materia de repatriación proviene de la transferencia de dichos bienes y/o derecho, donde se aprecie:

La fecha de transferencia y La persona, sociedad o entidad adquirente.

REQUERIMIENTO DE LOS SUSTENTOS POR PARTE DE LA SUNATACREDITACION DE LA REPATRIACION E INVERSION REALIZADA EN EL PERÚFECHA CIERTA


La normativa que regula el acogimiento no prevé las exigencias específicas quedeben cumplir los documentos para que califiquen como de fecha cierta, por loque se debe tomar en cuenta lo dispuesto en el Código Procesal Civil (CPC), el cualresulta de aplicación conforme a lo establecido en la Norma IX del Título Preliminardel Código Tributario.

Documento público de fecha cierta (art. 235 del CPC)- El otorgado por funcionario público en ejercicio de sus atribuciones- La escritura pública y demás documentos otorgados ante o por notario público, según

la ley de la materia; y- Todo aquel al que las leyes especiales le otorguen dicha condición.- Entre otros

Documento privado de fecha cierta (art. 245 del CPC)Un documento privado adquiere fecha cierta y produce eficacia jurídica como tal en elproceso desde:- La muerte del otorgante- La presentación del documento ante funcionario público- La presentación del documento ante notario público, para que certifique la fecha o

legalice las firmas- La difusión a través de un medio público de fecha determinada o determinable; y- Otros casos análogos.



IMPORTANTE!!!La renta que se hubiere determinado de haberse aplicado sobre la base de

IPNJ a que refiere el artículo 52° de la LIR

No se requiere justificar la procedencia delincremento patrimonial.

Documentos en idioma extranjero

La SUNAT podrá requerir el original o la copiaautenticada por el fedatario de la SUNAT de latraducción simple con la indicación ysuscripción de quien oficie de traductordebidamente identificado.

Medio de presentación de los sustentos

En resguardo de la confidencialidad de lainformación, el envío de los sustentos serealiza de manera virtual



IMPORTANTE!!!Prorroga para Subsanación

Solo 1 vez

De no proporcionar la información solicitada o Si la información proporcionada se encuentra

incompleta o es inexacta

La SUNAT otorgará un plazo de 10 días hábiles adicionalesal contribuyente para que efectúe la subsanación.

No presenta los sustentos Se tendrá por no acogido respecto de la parte no sustentada

El impuesto pagado que corresponda a la parte no sustentada: Se considera como no efectuado dentro de la amnistía No es sujeto de devolución Pero si podrá ser compensado de oficio o a solicitud de parte.

No acredita la repatriación e inversión realizada en el Perú

Se entenderá que la parte de la repatriación e inversión nosustentada se encuentra afecta a la tasa de 10%

Procederá a exigir la diferencia del IR con los interesescalculados desde el 30/12/2017

EFECTOS DEL ACOGIMIENTO

Respecto de los delitos tributarios y/o aduaneros, NOprocederá:

El ejercicio de la acción penal por parte del MinisterioPúblico

La comunicación de indicios por parte de la SUNAT

Respecto del delito de lavado de activos, NO procederá:

El ejercicio de la acción penal por parte del MinisterioPúblico:

Cuando el origen de las rentas no declaradas se derive dedelitos tributarios y/o aduaneros

Siempre y cuando la SUNAT no haya iniciado la acción ocomunicación de indicios sobre ellas


CONFIDENCIALIDAD DE LA INFORMACION

EQUIPO ESPECIALIZADO DE LA SUNATSon responsables de, entre otros: La custodia, verificación y utilización de la información La información será derivada a una base de datos específica cuyas cuentas de

acceso podrán ser auditadas por el órgano de control de la SUNAT.

CONFIDENCIALIDAD DE LA INFORMACION La SUNAT adoptará las medidas necesarias para mantener la confidencialidad

de la: Identidad de los contribuyentes Información proporcionada

La SUNAT no podrá divulgar la información obtenida, bajo responsabilidad delfuncionario competente: Salvo las excepciones a la Reserva Tributaria previstas en el artículo 85° del

Código Tributario

INFRAESTRUCTURA EXCLUSIVA: Solo se permite el acceso de los integrantes del equipo especializado a los

ambientes destinados para la labor que les sea encomendada, para lo cual sesujetarán a los correspondientes protocolos de seguridad.

No se permite el ingreso de personas ajenas a estos ambientes, salvo que cuentencon autorización expresa para ello. Dichas personas también se sujetan a losreferidos protocolos.


CASO PRACTICO

Un contribuyente ha percibido ingresos al 31.12.2015 que califican como renta no declarada por un monto total de S/ 100,000.

De este total: S/. 70,000 corresponden a depósitos de dinero en el extranjero S/. 30,000 corresponden a renta no declarada de su actividad profesional

ejercida en el país.

Ha decidido repatriar e invertir en el Perú S/. 70,000 y solo declarar S/. 30,000. La determinación de su deuda sería de la siguiente manera:

Tasa Monto acogido Impuesto Resultante7% Repatriación e Inversión 70,000 70,000 * 0.07 = 4,900

10% Solo declaración 30,000 30,000 * 0.10 = 3,000TOTAL 100,000 7,900


BASE LEGAL

D. Leg. N° 1264, publicado el 11.12.2016 D. Leg. N° 1313, publicado el 31.12.2016

Modifica el D. Leg. N° 1264 D. S. N° 067-2017-EF

Reglamento del D. Leg. N° 1264, publicado el 25.03.2017 R.S. N° 160-2017/SUNAT, publicada el 30.06.2017

Aprueban disposiciones y formulario para el acogimiento alrégimen temporal y sustitutorio del IR para la declaración,repatriación e inversión de rentas no declaradas

D. S. N° 067-2017-EF Disposiciones Complementarias Finales

SEGUNDA. Aplicación supletoriaPara efecto del presente reglamento, se aplica supletoriamente lodispuesto en la LIR y su reglamento, en lo que resulte pertinente y entanto ello no contravenga lo dispuesto en el D.Leg. y este reglamento.

Informe N° 060-2017-SUNAT/5D0000 Informe N° 077-2017-SUNAT/5D0000


Preparado por: CPCC Juan Daniel DávilaJulio 2017

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amnistía de rentas no declaradas 2017

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