akuntansi penerimaan dana dan pengelolaan bpr.doc

7/25/2019 AKUNTANSI PENERIMAAN DANA DAN PENGELOLAAN bpr.doc

1/30

BAB I

PENDAHULUAN

1.1 Latar Belakang

Setelah krisis keuangan 1997-1998 melanda indionesia karena kenaikan

tingkat inflasi, belum sempat bernafas lega, krisis keuangan kembali menerpa

tahun 2007 yang diawali dengan keruntuhan pasar saham Amerika yang

memeiliki efek eskternal pada seluruh dunia !ndonesia "elalui melalui #ank

Sentral !ndonesia berusaha "enstabilitas kondisi tersebut dengan beberapa kali

menaikan suku bunga !ndonesia sampai pada kisaran bunga 9,$ % &antangan

perbankan nasional saat ini dan masa depan makin besar dan kompleks !ndustri

perbankan nasional telah mengalami perkembangan pasang surut se'ak beberapa

dekade terakhir Salah satu perkembangan yang menyita banyak perhatian adalah

krisis ekonomi yang ter'adi pada tahun 1997 (risis tersebut menimbulkan

dampak negatif bagi industri perbankan nasional, antara lain ditandai dengan

terkikisnya permodalan bank, meningkatnya Non PerformingLoan )NPL*, dan

penutupan se'umlah bank

+konomi perbankan menakup dua sisi dari sebuah mata uang i satu sisi

ekonomi perbankan menyangkut bank sebagai penipta uang, sehingga

pembahasannya berkaitan dengan ekonomi moneter i sisi lain, +konomi

.erbankan membahas kedudukan bank sebagai sebuah rumah tangga perusahaan,

yang seara esensial berurusan dengan sumber keuangan dan bagaimana

menggunakannya, sehingga pengka'iannya menyangkut ekonomi keuangan .ada

dasarnya, perbankan itu adalah pelayanan khusus, akan tetapi operasinyaberkaitan erat dengan ilmu ekonomi, hukum, keuangan, dan akuntansi #ank

merupakan perusahaan yang bergerak dalam bidang keuangan, artinya akti/itas

perbankan selalu berkaitan dalam bidang keuangan .erbankan merupakan salah

satu lembaga keuangan yang paling tua

Sebelum pasar barang dan 'asa modern terbentuk, kegiatan transaksi barang

dan 'asa dilakukan dengan ara sangat sederhana &ransaksi barang dan 'asa

dilaksanakan dengan ara pertemuan langsung antara pihak yang mengalami

1


2/30

2

surplus barang atau 'asa tertentu dengan pihak yang mengalami kekurangan

barang atau 'asa tersebut, yang lebih dikenal dengan istilah barter Se'alan dengan

perkembangan waktu dan seiring dengan perkembangan 'umlah kebutuhan barang

dan 'asa, serta perkembangan 'enis atau /ariasi kebutuhan barang dan 'asa, maka

kegiatan transaksi dalam perekonomian diawali dan ditandai dengan adanya

perantara dalam kegiatannya engan adanya perantara, pasar barang dan 'asa

men'adi lebih berkembang sesuai perkembangan masyarakat dan kebutuhannya

isamping adanya perantara, awal kegiatan ekonomi modern 'uga ditandai

dengan adanya penggunaan uang Se'alan dengan semakin berkembangnya pelaku

ekonomi dan kebutuhan penggunaan uang dalam kegiatan ekonominya, maka

transaksi antar pelaku ekonomi tidak hanya dapat dilaksanakan dengan

pertemuan langsung (ehadiran pihak perantara, baik dalam pengertian lembaga

maupun pengertian fisik, men'adi sesuatu yang sangat penting dalam

perekonomian .erantara ini selan'utnya lebih dikenal dengan istilah lembaga

keuangan

alam pembangunan ekonomi suatu negara, 'asa bank sangat penting dan

dibutuhkan asa perbankan pada umumnya terbagi atas dua tu'uan &u'uan

pertama adalah sebagai penyedia mekanisme dan alat pembayaran yang efisien

bagi nasabah alam hal ini, bank menyediakan uang tunai, tabungan, dan kartu

kredit !ni adalah peran bank yang paling penting dalam kehidupan

ekonomi&anpa adanya penyediaan alat pembayaran yang efisien ini, maka barang

hanya dapat diperdagangkan dengan ara barter yang memakan waktu &u'uan

kedua, dengan menerima tabungan dari nasabah dan memin'amkannya kepada

pihak yang membutuhkan dana, berarti bank meningkatkan arus dana untuk

in/estasi dan pemanfaatan yang lebih produktif Apabila kedua peranan ini dapat

ber'alan dengan baik, ekonomi suatu negara akan meningkat &anpa adanya

perputaran arus dana ini, uang hanya berdiam di saku seseorang (arena uang

tidak beredar maka masyarakat tidak dapat memperoleh pin'aman dan bisnis tidak

dapat dibangun dan di'alankan karena mereka tidak memiliki dana pin'aman

alam akti/itas perekonomian suatu negara, lembaga keuangan bank

mempunyai peranan strategi dalam menghimpun dan menyalurkan dana


3/30

masyarakat, lembaga keuangan bank merupakan suatu lembaga perantar keuangan

)financial intermediaries* dari penabung )lender* kepada pemin'am )borrowers*

ungsi-fungsi penting dari bank adalah sebagai berikut3

1 ungsi tabungan, menerima dan menyelenggarakan tabungan-tabungan

#ank memberikan suatu 'asa yang penting dengan menerima uang tabungan

atau surat-surat berharga dalam bentuk apapun hingga sampai ke tangan

publik dan mengubahnya ke dalam rekening giro yang fleksibel dan dapat

dipakai

2 ungsi pembayaran, menyelenggarakan pembayaran-pembayaran uang

#ank menawarkan ara yang mudah dan efisien untuk menyelesaikan

transaksi melalui ek dan perintah lainnya untuk pembayar dana

ungsi pin'aman, memberikan pin'aman-pin'aman dan melaksanakan

in/estasi-in/estasi #ank menyediakan dana-dana untuk produsen,

konsumen, dan pemerintah

4 ungsi uang, meniptakan uang dengan pemberian kredit #ank

meniptakan seluruh mata uang yang relatif keil yang tidak dikeluarkan

pemerintah

#ank merupakan lembaga keuangan yang seara umum berfungsi sebagai

penghimpun dana dari masyarakat dan menyalurkannya pada masyarakat ungsi

utama dari bank adalah menyediakan 'asa yang menyangkut penyimpanan nilai

dan perluasan kredit )fungsi bank sebagai lembaga keuangan yang memberi

pin'aman kepada masyarakat, khususnya untuk usaha perindustrian yang

menyangkut industri keil dan menengah seperti menerima dan memberikan

kredit dan 'asa-'asa lainnya* "asyarakat peraya pada lembaga bank tidak hanya

sebatas sebagai tempat untuk menyimpan uang sa'a, namun keperayaan mereka

lebih 'auh lagi karena bank 'uga memberikan trust services )'asa-'asa yang

diberikan dalam bentuk pengamanan dan pengawasan harta milik* pada

masyarakat .erkembangan bank berlan'ut sampai sekarang yaitu bank sebagai

lembaga keuangan yang menyediakan 'asa keuangan #ank menyediakan dana-

dana untuk perindustrian, perdagangan, pertanian, pemerintah dan konsumen

#ank adalah sumber utama untuk persediaan uang melalui fungsinya memberikan


4/30

4

pin'aman dan in/estasi "enurut Santoso )19953 7*, manfaat dari 'asa-'asa

perbankan adalah sebagai berikut3

1 Working balance, untuk menun'ang prosedur transaksi harian suatu bisnis

sehingga dapat memudahkan proses penerimaan dan pengeluaran

pembayaran transaksi tersbeut

2 Investment fund, sebagai tempat in/estasi dari idle funddengan harapan dari

in/estasi tersebut diperoleh hasil bunganya

Saving purpose, untuk tu'uan keamanan penyimpanan uang, baik seara

fisik )penurian* maupun seara moril )inflasi, de/aluasi dan depresiasi*

Sistem akuntansi pada bank sangat berbeda dengan sistem akuntansi padaperusahaan dagang maupun perusahaan manufaktur .ada perusahaan dagang atau

perusahaan manufaktur, sistem akuntansi yang di'alankan adalah untuk

menghasilkan laba Sedangkan sistem akuntansi perbankan adalah sistem

akuntansi yang kegiatannya fokus dalam pemberian 'asa-'asa yang meliputi

penerimaan dana dari masyarakat, penyimpanan dana milik masyarakat, dan

pemberian kredit untuk masyarakat .roses akuntansi bank berkembang dari

teknik-teknik akuntansi tradisional untuk kepentingan penatatan, penganalisaan,

dan penafsiran data keuangan untuk memenuhi kebutuhan berbagai pihak yang

berminat dan membutuhkan informasi tersebut #erbeda dengan perusahaan

dagang atau perusahaan manufaktur yang mengurus harta kekayaan milik

perusahaan sendiri, maka bank pada umumnya mengurus harta kekayaan pihak

lain #iasanya, akuntansi perusahaan seara umum hanya menakup informasi

yang diperlukan untuk mengetahui dan mengendalikan 'alannya perusahaan serta

untuk menghitung rugi laba Akuntansi bank dituntut untuk lebih lengkap dan

lebih teratur dalam mengelola mana'emen dan akuntansi perusahaan agar nasabah

dapat dilayani seara efektif dan efisien Setiap bank harus menyimpan atatan-

atatan untuk kepentingan penyediaan data bagi kebutuhan laporan, tentang

kondisi bank, laporan tentang pendapatan dan biaya, serta untuk perhitungan

pa'ak Adanya ketentuan-ketentuan dan peraturan-peraturan dari pemerintah

mengenai perbankan, mendorong bank menyusun laporan keuangan yang

seragam


5/30


6/30

5

1.( Rumusan )asala"

.erbedaan mana'emen pada masing-masing bank akan membutuhkan

informasi yang berbeda (ebi'akan moneter yang dikeluarkan pemerintah akhir-

akhir ini telah menekankan kebutuhan-kebutuhan khusus untuk

mengidentifikasikan seara rini baik mengenai sumber-sumber dana bank

maupun alat likuiditas bank dan 'enis-'enis penanaman dana yang tepat, sehingga

para akuntan bank harus menyesuaikan dan mengembangkan sistem akuntansi

untuk memenuhi kebutuhan-kebutuhan khusus tersbeut !nformasi akuntansi

perbankan diharapkan dapat membawa perbaikan di masa depan dan sekaligus

diharapkan dapat meniptakan keseragaman informasi yang mendasar .ihak-

pihak pemakai laporan keuangan bank harus mengetahui standar-standar yang

telah ditetapkan dalam pembuatan laporan keuangan dan mengerti laporan

keuangan tersebut serta mampu membandingkannya dengan laporan keuangan

bank-bank yang lain :aporan keuangan bank harus sesuai dengan prinsip-prinsip

akuntansi yang telah diterima seara umum #erdasarkan latar belakang masalah

di depan dan perbedaan singkat mengenai mana'emen pada masing-masing bank,

maka penulis merumuskan masalah sebagai berikut 3 #agaimana akuntansi

penerimaan dana dan pengelolaan dana pada #ank .erkreditan ;akyat .anur

#anua (hatulistiwa


7/30

7

Sebagai bahan masukan untuk menge/aluasi se'auh mana materi yang selama

ini diberikan pada waktu perkuliahan agar sesuai dengan kebutuhan

perusahaan khususnya perbankan

#agi #ank .erkreditan ;akyat .anur #anua (hatulistiwa asil penelitian ini diharapkan di'adikan masukan untuk mendukung

pengembangan usaha perusahaan dan sebagai masukan yang dapat

dipertimbangkan bagi perusahaan yang bersangkutan dalam mengorganisir

sistem akuntansi khusunya akuntansi penerimaan dana dan pengelolaannya

1./ Lokasi dan 0aktu Penelitian.

.enelitian ini dilakukan denan memilih #ank .erkreditan ;akyat .anur

#anua (hatulistiwa


8/30

8

BAB II

!AIAN PU&+A!A

(.1 Akuntansi dan inormasi akuntansi

(.1.1 Pengertian Akuntansi

Seara umum, akuntansi )accounting* dapat dipahami sebagai suatu proses

kegiatan mengolah data keuangan )input* agar menghasilkan informasi keuangan

)output* yang bermanfaat bagi pihak-pihak yang berkepentingan dengan

perusahaan atau organisasi ekonomi yang bersangkutan

"enurut :apoliwa dan (uswandi )199 3 *, akuntansi merupakan seni

penatatan, pengklasifikasian dan pengikhtisaran dengan ara yang sepatutnya

dan dalam satuan uang atas transaksi dan ke'adian yang sedikitnya sebagian atau

keseluruhan mempunyai sifat keuangan serta penginterpretasian hasil penatatan

tersebut Akuntansi adalah suatu sistem informasi berdasarkan mana pihak-pihak

yang berkepentingan dalam usaha mengambil keputusan !nformasi sebagai hasil

dari akuntansi dibutuhkan oleh banyak pihak, baik intern maupun ekstern

.ihakpihak yang berkepentingan dan membutuhkan informasi keuangan antara

lain adalah mana'emen, pemegang saham, pegawai, debitur dan kreditur, bank,

pemerintah, dan pihak-pihak lain yang membutuhkan Seara lebih teknis,

akuntansi merupakan kumpulan prosedur-prosedur untuk menatat,

mengklasifikasikan, mengikhtiarkan dan melaporkan dalam bentuk laporan

keuangan, transaksi-transaksi yang telah dilaksanakan perusahaan dan akhirnya

menginterpretasikan laporan tersebut

"enurut Santoso )1997 3 -4*, yang dimaksud dengan akuntansi adalah ara

atau metode yang digunakan untuk menyelenggarakan penatatanpenatatanmengenai transaksi keuangan sehingga menghasilkan informasi yang rele/an

untuk pengambilan suatu keputusan alam bukunya .rinsip asar Akuntansi

.erbankan, seara teoritis akuntansi didefinisikan menurut 2 )dua* kelompok

proses transaksi keuangan, yaitu 3

1 Seara "ana'erial

8


9/30


10/30

10

konsistensi, obyekti/itas, materialitas, konser/atisme, pernyatan terbuka dan

realisasi

(.1.* Persamaan Akuntansi

.eristiwa-peristiwa yang ter'adi dalam suatu perusahaan yang

mengakibatkan perubahan posisi keuangan di sisi harta, hutang maupun modal,

disebut 'uga dengan transaksi keuangan .rinsip yang dianut untuk menatat

akti/itas transaksi keuangan adalah menggunakan sistem Double Entry ook

!eeping, yang pada dasarnya mengasumsikan bahwa setiap transaksi keuangan

yang ter'adi harus diatat pada sisi debet maupun kredit sehingga diapai suatu

keseimbangan !stilah debet dan kredit di dalam akuntansi sebenarnya merupakan

kon/ersi dari nilai penambahan )?* atau nilai pengurangan )-* dari suatu sifat

perkiraan

.rinsip dari nilai tata buku berpasangan adalah keseimbangan yang dikenal

dengan persamaan akuntansi sebagai berikut3

>A;&A @ >&AB ? "CA:

>arta adalah kekayaan yang dapat berbentuk benda berwu'ud atau tidak

berwu'ud, dapat diperoleh melalui hutang dan atau modal sendiri ):apoliwa dan

(uswandi, 1993 8*

>arta adalah segala sesuatu yang dimiliki oleh perusahaan, baik itu berupa benda

maupun hak serta wewenang )Santoso, 19973 7*

>utang adalah hak para kreditur atas kekayaan perusahaan

"odal adalah hak para pemilik atas kekayaan perusahaan ):apoliwa dan

(uswandi, 1993 8*

"odal adalah kewa'iban perusahaan kepada pemilik perusahaan tersebut

)Santoso, 19973 7*

(.( Bank

#ank sebenarnya tidak asing lagi bagi kita, terutama yang hidup di

perkotaan #ahkan di pedesaan sekalipun saat ini kata bank bukan merupakan

kata yang asing dan aneh "enyebut kata bank setiap orang selalu


11/30

11

mengkaitkannya dengan uang, sehingga ada anggapan bahwa yang berhubungan

dengan #ank selalu ada kaitannya dengan uang >al ini tidak salah, karena bank

memang merupakan lembaga keuangan atau perusahaan yang bergerak di bidang

keuangan, di negaraDnegara ma'u bank bahkan sudah merupakan kebutuhan

utama bagi masyarakat setiap kali bertransaksi (ata bank berasal dari bahasa

!taliaanco"artinya me'a yang dipergunakan untuk penitipan dan penukaran uang

di pasar .ada dasarnya bank berfungsi sebagai pengumpul dana, pemberi kredit ,

dan men'adi perantara di dalam lalu lintas pembayaran .eranan bank ini semakin

berkembang dan bidang usahanya pun semakin luas Se'alan dengan kema'uan

peradaban, teknologi informasi dan globalisasi perekonomian internasional

#ank adalah suatu industri yang bergerak di bidang keperayaan, yang

dalam hal ini adalah sebagai media perantara keuangan #financial intermediary$

antara debitur dan kreditur dana )Santoso, 19953 1*

"enurut ndang-ndang omor 7 tahun 1992 tentang perbankan

sebagaimana telah diubah dengan ndang-ndang o 10 tahun 1998, pengertian

bank adalah sebagai berikut 3

ank adala% badan usa%a yang meng%impun dana dari masyarakat dalam

bentuk simpanan dan menyalurkannya kepada masyarakat dalam bentuk kredit

dan atau bentuk&bentuk lainnya dalam rangka meningkatkan taraf %idup rakyat

banyak'

.engertian bank menurut .SA( o 1 dalam Standar Akuntansi (euangan

)19913 11* adala% sebagai berikut( ank adala% suatu lembaga yang berperan

sebagai perantara keuangan antara pi%ak&pi%ak yang memiliki kelebi%an dana

dan pi%ak&pi%ak yang memerlukan dana" serta sebagai lembaga yang berfungsi

memperlancar lalu lintas pembayaran'

#erdasarkan S( "enteri (euangan omor 792 tahun 1990 pengertian bank

adalah3 )ank merupakan suatu badan yang kegiatannya di bidang keuangan

melakukan peng%impunan dan penyaluran dana kepada masyarakat terutama

guna membiayai investasi perusa%aan'* #ank merupakan perusahaan yang

dinamis yang mendorong pertumbuhan perekonomian nasional saha #ank

bukan sa'a sebagai penyimpan dan pemberi kredit, tetapi 'uga penipta alatalat


12/30

12

pembayaran, stabilisasi moneter, dan dinamisator pertumbuhan perekonomian

suatu negara #ahkan bank mendorong ter'alinnya hubungan perekonomian

perdagangan internasional antarnegara di dunia

Setiap perusahaan baru akan tumbuh dan berkembang, 'ika perusahaan itu

memanfaatkan 'asa-'asa perbankan emikian 'uga efekti/itas dana akan dapat

ditingkatkan dengan memanfaatkan 'asa-'asa perbankan ini #erdasarkan uraian di

atas 'elaslah bagi kita arti dan pentingnya bank dalam membantu kehidupan

masyarakat, perusahaan, dan pemerintah

ari uraian di atas dapat di'elaskan bahwa bank merupakan perusahaan

yang bergerak dalam bidang keuangan, artinya usaha perbankan selalu berkaitan

masalah bidang keuangan, 'adi dapat disimpulkan bahwa usaha perbankan

meliputi tiga kegiatan yaitu3

a "enghimpun dana

b "enyalurkan dana dan

"emberikan 'asa #ank lainnya

(egiatan menghimpun dan menyalurkan dana merupakan kegiatan pokok

perbankan Sedangkan kegiatan memberikan 'asa-'asa bank lainnya hanyalah

merupakan pendukung dari kedua kegiatan di atas .engertian menghimpun

maksudnya adalah mengumpulkan atau menari dana )uang* dengan ara

membeli dari masyarakat luas dalam bentuk simpanan giro, tabungan dan

deposito .embelian dana dari masyarakat ini dilakukan oleh bank dengan ara

memasang berbagai strategi agar masyarakat mau menanamkan dananya enis

simpanan yang dapat dipilih oleh masyarakat adalah simpanan giro, tabungan,

sertifikat deposito, serta deposito ber'angka di mana masing-masing 'enis

simpanan yang ada memiliki kelebihan dan keuntungan tersendiri (egiatan

penghimpunan dana ini sering disebut dengan+unding'

Strategi bank dalam menghimpun dana adalah dengan memberikan

rangsangan berupa balas 'asa yang menarik dan menguntungkan #alas 'asa

tersebut dapat berupa bunga bank yang berdasarkan prinsip kon/ensional dan bagi

hasil, bagi bank yang berdasarkan prinsip syariEah (emudian rangsangan lainnya

dapat berupa endera mata, hadiah, pelayanan atau balas 'asa lainnya Semakin

beragam dan menguntungkan balas 'asa yang diberikan, akan menambah minat


13/30

1

masyarakat untuk menyimpan uangnya Cleh karena itu pihak perbankan harus

memberikan berbagai rangsangan dan keperayaan sehingga masyarakat berminat

untuk menanamkan dananya di bank

Selan'utnya pengertian menyalurkan dana adalah melemparkan kembali

dana yang diperoleh lewat simpanan giro, tabungan, dan deposito ke masyarakat

dalam bentuk pin'aman )kredit* bagi bank yang berdasarkan prinsip kon/ensional

atau pembiayaan bagi bank yang berdasarkan prinsip syariEah (egiatan

menyalurkan dana ini 'uga dikenal dalam perbankan dengan istilah Lending

alam pemberian kredit di samping dikenakan bunga bank 'uga mengenakan 'asa

pin'aman kepada penerima kredit )debitur$dalam bentuk biaya administrasi serta

biaya pro/isi dan komisi Sedangkan bagi bank yang berdasarkan prinsip syariEah

berdasarkan bagi hasil atau penyertaan modal

#esar keilnya bunga kredit sangat dipengaruhi oleh besar keilnya bunga

simpanan Semakin besar atau semakin mahal bunga simpanan, maka semakin

besar pula bunga pin'aman dan demikian pula sebaliknya i samping bunga

simpanan pengaruh besar keilnya bunga pin'aman 'uga dipengaruhi oleh

keuntungan yang diambil, biaya operasi yang dikeluarkan, adangan risiko kredit

maet, pa'ak serta pengaruh lainnya

#agi perbankan yang berdasarkan prinsip kon/ensional, keuntungan utama

diperoleh dari selisih bunga simpanan yang diberikan kepada penyimpan dengan

bunga pin'aman atau kredit yang disalurkan (euntungan dari selisih bunga ini di

bank dikenal dengan istilah spread based' ika suatu bank mengalami suatu

kerugian dari selisih bunga, di mana suku bunga simpanan lebih besar dari suku

bunga kredit, maka istilah ini dikenal dengan nama negatif spread

#erdasarkan definisi-definisi dan pen'elasan seara singkat mengenai bank

di atas, maka dapat disimpulkan bahwa bank adalah lembaga keuangan yang

kegiatannya menghimpun dan menyalurkan dana dari dan kepada masyarakat

yang memiliki fungsi memperlanar lalu lintas pembayaran engan kata lain

bank adalah suatu lembaga keuangan yang usaha pokoknya memberikan kredit

serta 'asa-'asa dalam lalu lintas pembayaran dan peredaran uang


14/30

14

(.* &istem Akuntansi Per%ankan

(.*.1 Pengertian &istem Akuntansi Per%ankan

Akuntansi .erbankan adalah seni yang seara sistematis menatat,

menya'ikan, dan menafsirkan transaksi-transaksi keuangan, seperti menerima

setoran, memberikan kredit, memindahkan dana-dana, dan 'asa-'asa lainnya yang

berlaku dalam bisnis bank )Ali, 199$ 3 2*

(.*.( Persamaan Akuntansi Per%ankan

alam aplikasi akuntansi perbankan, prinsip persamaan akuntansi seara

umum 'uga berlaku engan persamaan di bawah ini 3

>A;&A #A( @ >&AB #A( ? "CA: #A(

alam bank, harta kekayaannya dinyatakan dalam bentuk penyaluran atau

in/estasi dana, baik dalam bentuk perkreditan, surat berharga, penempatan pada

lembaga keuangan, akti/a tetap, maupun akti/a lainnya >utang bank terdiri dari

dana masyarakat, dana pin'aman antar bank, dana pin'aman dari pihak ketiga non-

bank, dan sumber dana lainnya Sedangkan modal bank terdiri dari setoran

pemegang saham, premium atau agio saham, pemupukan laba atau rugi kumulatif,

dan laba atau rugi periode ber'alan Apabila di'abarkan berdasarkan 'enis

kegiatannya, maka persamaan akuntansi bank di'abarkan sebagai berikut 3

>A;&A.enempatan ana.enyaluran anaalam (redit.enanaman ana

alam Akti/a &etap

.enanaman :ain

@ >&ABana "asyarakatana :ainnyaana .in'aman

@ "CA:"odal Saham.remium Saham:aba itahan:aba atau ;ugi &ahun #er'alan

(.*.* Proses Akuntansi Per%ankan

.ada dasarnya proses akuntansi bank sama dengan akuntansi umum alam

akuntansi bank banyak ditemukan buku-buku pembantu yang semuanya ditu'ukan


15/30

1$

untuk menatat dan mengikuti arus data keuangan atas seluruh transaksi yang

telah ter'adi dalam bank Selain banyaknya buku-buku pembantu 'uga akan

banyak di'umpai dokumen-dokumen dasar yang ditu'ukan untuk menatat setiap

'enis transaksi alam bank akan di'umpai banyak transaksi baik intern maupun

ekstern Folume transaksi yang banyak ini harus diproses pada hari yang sama

untuk disa'ikan dan di'abarkan dalam bentuk laporan keuangan harian, neraa dan

laba rugi kepada mana'emen "aksud dari laporan keuangan harian ini adalah

untuk di'adikan dasar penilaian keadaan keuangan atas seluruh transaksi yang

telah ter'adi dan diatat pada hari yang bersangkutan "aksud lain yang sangat

penting adalah agar dapat di'adikan dasar pengambilan keputusan pada hari

berikutnya atas semua posisi keuangan yang ada

.roses akuntansi bank yang memiliki /olume transaksi besar tersebut dapat

dilakukan seara manual maupun dengan komputerisasi (edua maam

pemrosesan data akuntansi tersebut di'elaskan sebagai berikut 3

1 .roses akuntansi bank seara manual, banyak mempergunakan buku-buku

pembantu yang diker'akan dan di'aga setiap hari .rosedur pembukuan

men'adi sangat pan'ang dan memerlukan banyak kertas dan tempat untuk

menyimpan semua arsip

2 .roses akuntansi bank dengan komputerisasi, seluruh proses kegiatan

penatatan mulai dari buku harian hingga buku besar dan neraa diker'akan

oleh satu unit, yaitu komputer (omputer yang akan mengolah semua data

bisnis seara epat, ermat, dan lengkap .engolahan oleh satu unit yang

dapat memberikan laporan keuangan seara epat dan sesuai dengan

kebutuhan mana'emen merupakan suatu kebutuhan yang mutlak harusdipenuhi oleh perbankan, mengingat semakin banyaknya transaksi bank

yang rumit

1.*.- !egiatan &istem Akuntansi Utama dalam Per%ankan

(egiatan utama yang dilakukan dalam akuntansi perbankan adalah sebagai

berikut3

a .enatatan


16/30

15

Setiap bank harus mengadakan atatan akuntansi untuk memberikan data

bagi laporan-laporan pengaturan #regulatory report$seperti laporan kun'ungan,

laporan pendapatan, laporan de/iden, dan laporan untuk pa'akSelain itu, atatan

akuntansi 'uga harus memberikan informasi untuk laporan laporan bagi

mana'emen, pemegang rekening, persero-persero, dan masyarakat luas alam

perusahaan umum, fungsi penatatan dikenal sebagai pembukuan amun,

pembukuan pada bank berarti penatatan terini mengenai transaksi-transaksi

dalamledger)'urnal* pemegang rekening

b .enya'ian

.enya'ian merupakan kegiatan kedua yang dilakukan dalam sistem

akuntansi perbankan, yang menyangkut berbagai ikhtisar kumpulan atatan data

dan selan'utnya dibuat ikhtisar laporan yang menun'ukkan informasi yang

bersangkutan dengan hal-hal tersebut untuk mereka yangberkepentingan

.enafsiran

ungsi penafsiran sangat penting untuk pemanfaatan laporan itu sepenuhnya

sehingga fakta-fakta yang berhubungan dengan probabilitas dan sehat tidaknya

bank itu dapat memperoleh perhatian dari setiap pihak yang berkepentingan

.enafsiran menyangkut pen'elasan tentang laporan-laporan untuk suatu 'angka

waktu tertentu atau pada suatu tanggal tertentu suatu laporan keuangan mungkin

sa'a tidak ada artinya apabila tidak di'elaskan artinya

(.*./ &um%er Dana Bank

"eskipun suatu bank tidak dapat menentukan dan atau mengatur seara

mutlak 'umlah dana yang dapat dihimpun pada suatu tingkat yang dikehendaki,

namun bank bagaimanapun dapat mempengaruhi 'umlah dana yang dihimpun

sampai pada tingkat tertentu

ilihat dari sumbernya, dana bank dapat dibedakan antara dana ektern yaitu

dana yang dihimpun dari luar bank, dan dana intern yaitu dana yang dihimpun

dari dalam bank itu sendiri ana -dana bank yang digunakan sebagai alat bagi

operasional suatu bank bersumber atau berasal dari danadana sebagai berikut 3

1 ana pihak kesatu


17/30

17

ana pihak kesatu adalah dana dari modal sendiri yang berasal dari para

pemegang saham

2 ana pihak kedua

.ihak kedua adalah dana yang berupa pin'aman dari pihak luar

ana pihak ketiga

ana pihak ketiga adalah dana yang berupa simpanan dari pihak

masyarakat Sesuai dengan batasan masalah pada bab sebelumnya, maka

hanya dana pihak ketiga sa'a yang akan dibahas lebih lan'ut

(.*.2 3ungsi Penerimaan Dana

.enerimaan dana pada bank dapat munul dengan ara 3

1 Seseorang menyetorkan uang ke dalam rekening tabungannya )menabung*,

2 Seseorang menyetorkan ek-ek atau surat-surat tagihan lainnya yang

ditarik atas bank-bank lain,

Seseorang yang mungkin sa'a memperoleh hasil-hasil dari suatu pin'aman

)dalam bentuk uang* yang dikreditkan pada rekening yang dimilikinya

Salah satu fungsi utama dari perbankan adalah menerima dana dari

masyarakat Gang berupa ;ekening Biro, tabungan, deposito ber'angka,

,raveller-s .%e/ues dalam /aluta rupiah, surat berharga yang diterbitkan,

pin'aman yang diterima, kewa'iban lain-lain, pin'aman subordinasi, modal

pin'aman, dan modal bank

1 Biro

a .engertian Biro

Biro adalah simpanan dari pihak (etiga kepada bank yang penarikannya

dapat dilakukan setiap saat dengan menggunakan ek, surat perintah

pembayaran lainnya, atau dengan ara pemindahbukuan .enarikan dana

giro oleh si pemilik hanya dapat dilakukan dengan ara perintah tertulis dari

pemilik sebagai dasar resmi otorisasi pendebetan rekening nasabah oleh

bank

;ekening giro pada bank-bank dagang merupakan bagian terbesar dari total

persediaan uang dalam negeri ari total transaksitransaksi rupiah

diperkirakan 90%nya diselesaikan dengan penarikan ek-ek atau rekening

giro di bank-bank dagang )Ali, 199$ 3 28* ungsi setoran pada bank-bank


18/30

18

dagang memiliki arti ekonomis yang penting karena rekening giro

merupakan bagian terbesar dari persediaan uang

b Sifat ;ekening

;ekening giro merupakan hutang 'angka pendek bank yang harus disa'ikan

dalam hutang lanar Setiap kali ter'adi mutasi pertambahan rekening giro

nasabah akan dibukukan di sebelah kredit dan setiap kali ter'adi

pengurangan rekening giro nasabah akan dibukukan di sebelah debet

engan demikian saldo normal rekening giro adalah sebelah kredit Apabila

saldo suatu rekening giro nasabah berada pada sisi debet, maka rekening

tersebut bersaldo negatif #overdraft$' alam hal ter'adi saldo negatif, maka

kepada pemegang giro tidak dapat lagi menarik dananya dan kepada

nasabah tersebut tidak akan diberikan bunga atau 'asa giro, melainkan akan

dibebankan dengan se'umlah biaya atau beban bunga yang harus dilunasi

oleh nasabah yang bersangkutan #iaya bunga tersebut akan memperbesar

saldo debet rekening giro yang bersangkutan

2 &abungan

"erupakan hutang bank kepada masyarakat, yaitu pemilik tabungan Gang

dikelompokkan ke dalam hutang 'angka pendek dalam neraa >al ini karena

tidak adanya batasan 'angka waktu tabungan dan penarikannya yang dapat

dilakukan sewaktu-waktu Setiap bank memiliki 'enis tabungan yang berbeda-

beda .roduk tabungan ini dapat di'adikan sebagai alat promosi bagi yang

menawarkannya .romosi dapat disalurkan dalam bentuk suku bunga, hadiah

yang menarik, kemudahan fasilitas, dan lain-lain

.rosedur administrasi dalam penerimaan setoran tunai melalui tabungan adalahsebagai berikut3

1 .enyetor )nasabah* datang kepada seksi dana atau seksi kredit

untumengutarakan maksudnya dengan menun'ukkan buku tabungan

2 Seksi dana atau seksi kredit membuatkan tanda bukti setoran atau slip

setoran yang sesuai dengan 'enis setorannya dan diisi dengan tulisan

lengkap, benar dan 'elas, yaitu3

a (ebenaran penggunaan tanda bukti setoran

b omor rekening atau omor (artu

ama nasabah


19/30

19

d umlah uang

e (eterangan penggunaan setoran

f "eterai Selan'utnya mengisi buku tabungan tersebut dan diparaf atau

ditandatangani, kemudian untuk diberikan kepada nasabah yang

bersangkutan

4 asabah tersebut membawa tanda bukti setoran berikut uangnya disetorkan

kepada kasir

$ (asir menghitung 'umlah uang setoran tersebut yang sesuai dengan tanda

bukti setoran

5 ang tersebut disimpan dalam tempat yang telah disediakan dan tanda bukti

setoran tersebut diberi nomor kas, dibubuhi stempel telah diterima kasir

dan ditandatangani kasir

7 #uku tabungan yang telah diisi mutasi beserta tanda bukti setoran yang asli

)untuk setoran kredit* diberikan kepada nasabah yang bersangkutan

eposito #er'angka

ari sudut pandang akuntansi, deposito ber'angka yang diatat dalam proses

akuntansi digolongkan sedikitnya men'adi 2 )dua* 'enis, yaitu yang akan 'atuh

tempo tahun berikutnya atau paling tidak 1 )satu* tahun yang akan datang dan

yang masih akan 'atuh tempo lebih dari 1

)satu* tahun eposito ber'angka yang 'atuh temponya kurang dari 1 )satu* tahun

digolongkan ke dalam kelompok hutang lanar atau sering disebut sebagai

deposito ber'angka 'angka pendek Sedangkan deposito ber'angka yang 'atuh

temponya masih tahun yang akan datang digolongkan ke dalam kelompok hutang

'angka pan'ang yang sering disebut sebagai deposito ber'angka 'angka pan'ang

4 ,raveller-s .%e/ues dalam Faluta ;upiah

&ra/elerEs.%e/uemerupakan sumber dana yang paling murah karena tidak

berbunga dan memiliki unsure promosi yang tinggi ,raveller-s .%e/ue )&


20/30

20

Salah satu sumber dana lain yang dimiliki oleh bank adalah dengan men'ual

surat pengakuan hutang yang telah diterbitkan dan ditandatangani oleh nasabah

yang belum mampu melunasi hutangnya Surat ini diserahkan kepada bank

sebagai 'aminan atas pelunasan hutang nasabah yang bersangkutan

Surat pengakuan hutang dari nasabah ini dianggap sebagai akti/a oleh bank

yang menerimanyadan dapat diper'ualbelikan Cleh bank yang menerima surat

pengakuan tersebut dapat sa'a di'ual pada #ank !ndonesia untuk mendapatkan alat

likuid yang diperlukan oleh bank yang bersangkutan .en'ualan surat berharga ini

disebut dengan Surat #erharga .asar ang )S#.* yang akan dikenakan

se'umlah biaya bunga oleh pembeli, yaitu dalam hal ini adalah #ank !ndonesia

5 .in'aman yang iterima

Selain dana masyarakat yang pada umumnya diserap oleh bank, suatu waktu

tertentu bank 'uga menerima pin'aman dari pihak ketiga yang bukan nasabah

perorangan, seperti lembaga keuangan di dalam atau di luar negeri, pemerintah,

atau lembaga lainnya .in'aman ini akan menambah komponen dana suatu bank

pada sisi pasi/a ari segi penggolongan hutang, dana pin'aman yang diterima ini

akan dibukukan sebagai hutang 'angka pan'ang ana ini memiliki bunga dan

harus diadministrasikan setiap 'atuh tempo

7 (ewa'iban :ain-:ain

alam sisi pasi/a akan terdapat beberapa pos yang tidak dapat

dikelompokkan ke dalam kelompok pos sumber dana bank .os kewa'iban lain-

lain merupakan pos untuk menampung kewa'ibankewa'iban bank yang tidak

dapat digolongkan ke dalam salah satu pos dana dan tidak ukup material untuk

disa'ikan dalam pos tersendiri

enis kewa'iban lain-lain antara lain adalah pendapatan yang diterima di

muka, biaya-biaya listrik, telepon, dan sebagainya yang belum dibayar, setoran

'aminan :6< atau garansi bank yang 'umlahnya relatif keil, hutang pa'ak

penghasilan yang dihitung berdasarkan laba kena pa'ak dengan perhitungan pa'ak


21/30

21

penghasilan berdasarkan laba akuntansi yang disebabkan oleh pos tidak lanar

)saldo kredit* disa'ikan dalam kelompok kewa'iban lain-lain

8 .in'aman Subordinasi

.in'aman subordinasi adalah pin'aman yang diperoleh berdasarkan suatu

per'an'ian antara bank dengan pihak lain yang hanya dapat dilunasi apabila bank

telah memenuhi persyaratan tertentu .elunasan atas kewa'iban ini baru dapat

dilakukan apabila seluruh dana atau simpanan yang ada dalam bank ter'adi

likuidasi Saldo dari pin'aman subordinasi yang belum dilunasi ini disa'ikan

dalam neraa

9 "odal .in'aman

Salah satu komponen pin'aman yang dapat di'umpai dalam bank adalah

modal pin'aman, yang disa'ikan pada sisi kredit neraa antara pin'aman

subordinasi dan modal sendiri "odal pin'aman adalah pin'aman yang didukung

dengan menggunakan instrument yang disebut dengan capital notes, loan stock

atau warkat lain yang disamakan dengan itu, dan mempunyai sifat seperti modal

10 "odal #ank

"odal bank merupakan hak pemilik bank kepada bank yang bersangkutan

"odal bank ini merupakan hutang bank kepada para pemiliknya, sehingga modal

bank disa'ikan sebagai salah satu komponen pasi/a di sebelah kanan neraa

"odal bank merupakan modal awal pada saat pendirian bank yang 'umlahnya

telah ditetapkan dalam suatu ketentuan atau peraturan pendirian bank

#eberapa maam saluran yang dapat digunakan nasabah-nasabah bank

untuk melakukan setoran dana, antara lain 3

1 (asir penerima#anyak nasabah-nasabah bank yang mengun'ungi sendiri bank dan

memanfaatkan fasilitas-fasilitas loket kasir penerima dalam melakukan

penyetoran-penyetoran alam banyak hal, kasir merupakan satu-satunya

kontak langsung dengan nasabah-nasabah bank

2 .os

ntuk kemudahan, banyak nasabah-nasabah merasa lebih menguntungkan

untuk melaksanakan transaksi perusahaan dengan banknya melalui pos dan

bukan dengan kun'ungan sendiri


22/30

22

.emindahan dengan kawat

engan memakai 'asa-'asa pemindahan dengan kawat, 'arak antara nasabah

dengan posisi bank tertentu bukan merupakan halangan unutk menyetor

dana-dana ke rekening mereka di bank

4 Setoran-setoran antar bagian

Selama hari ker'a banyak bagian-bagian bank memasukkan setoransetoran

ke dalam rekening giro "isalnya bagian pin'aman seringkali mengolah

kredit-kredit ke rekening-rekening penyetor yang merupakan hasil dari

pin'aman itu

(.*.4 )ana,emen Dana Bank(uni dari keberhasilan mana'emen bank adalah bagaimana bank tersebut

bisa merebut hati masyarakat sehingga peranannya sebagai financial intermediary

dapat ber'alan dengan baik (arena kegiatan mana'emen dana bank meliputi

perenanaan, pelaksanaan dan pengendalian terhadap penghimpunan

pengalokasian dana dari masyarakat .roses pengelolaan dan penghimpunan dana-

dana masyarakat ke dalam bank serta pengalokasian dana-dana tersebut bagi

kepentingan bank dan masyarakat pada umumnya seara optimal melalui

penggerakan semua sumber daya yang tersedia demi menapai tingkat rentabilitas

yang memadai sesuai dengan batas ketentuan peraturan yang berlaku .ada era

perbankan modern saat ini sangat terkait erat dengan mana'emen bank di mana

mana'emen akti/a-pasi/a bank merupakan fokus utama dalam mana'emen dana

bank

(.*.5 Pengelolaan Dana

ana yang telah berhasil dihimpun dari berbagai sumber tersebut diatas,

perlu dikelola seara efektif dan efisien dengan mempersiapkan strategi

penempatan dana berdasarkan renana yang telah ditetapkan, karena penempatan

dana mempunyai beberapa tu'uan yaitu 3

1 ntuk menapai tingkat profitabilitas yang ukup

2 ntuk mempertahankan keperayaan masyarakat dengan men'aga agar

posisi likuiditas tetap aman


23/30

2

ntuk menapai tu'uan tersebut, alokasi dana bank perlu diarahkan sedemikian

rupa sehingga pada saat diperlukan, semua kepentingan nasabah dapat dipenuhi

.enggunaan dana bank pada prinsipnya dapat diklasifikasikan atas dasar 3

1 .rioritas penggunaan dana

"enurut Santoso )1997 3 12$*, alokasi dana bank berdasarkan prioritas

penggunaan terdiri atas 3

a


24/30

24

memenuhi berbagai permintaan akan informasi mengenai setiap tahap kegiatan

bank


25/30

2$

$ :edger para persero )menun'ukkan pihak-pihak yang memiliki saham di

bank yang bersangkutan*

(.- Laporan !euangan Bank

:aporan keuangan merupakan ringkasan dari suatu proses penatatan,

merupakan suatu ringkasan dari transaksi-transaksi keuangan yang ter'adi selama

tahun buku yang bersangkutan )#aridwan, 20003 17* Sesuai dengan S( ireksi

#ank !ndonesia o 2761196(+.6!; tanggal 2$ anuari 199$ :aporan keuangan

bank terdiri dari neraa, laporan komitmen dan konti'ensi, laporan laba6rugi,

laporan arus kas, dan atatan laporan keuangan

1. Neraa

eraa atau sering disebut 'uga laporan posisi keuangan adalah suatu daftar

yang menggambarkan akti/a )harta kekayaan*, kewa'iban dan modal yang

dimiliki oleh suatu perusahaan pada suatu saat tertentu )usup, 20013 21*

Sedangkan menurut #aridwan )20003 18* eraa adalah laporan yang

menun'ukkan keadaan keuangan suatu unit usaha pada tanggal tertentu Gang

mana keadaan keuangan ini ditun'ukkan dengan 'umlah harta yang dimiliki yang

disebut akti/a dan 'umlah kewa'iban perusahaan yang disebut pasi/a

alam penya'iannya, akti/a dan kewa'iban dalam neraa bank tidak

dikelompokkan menurut lanar atau tidak lanar, namun sedapat mungkin tetap

disusun menurut tingkat likuidasi dan 'atuh tempo Setiap akti/a produktif

disa'ikan di neraa sebesar 'umlah bruto dari tagihan atau penempatan bank

dikurangi dengan penyisihan penghapusan yang dibentuk untuk menutupi

kemungkinan kerugian yang timbul dari masing-masing akti/a produktif yangbersangkutan

( Laporan !omitmen dan !onti,ensi

:aporan ini wa'ib disa'ikan seara sistematis sehingga dapat memberikan

gambaran mengenai komitmen dan konti'ensi, baik yang bersifat tagihan maupun

kewa'iban pada tanggal laporan (omitmen adalah suatu ikatan atau kontrak

berupa 'an'i yang tidak dapat dibatalkan seara sepihak dan harus dilaksanakan

apabila persyaratan yang disepakati bersama dipenuhi (onti'ensi adalah tagihan


26/30

25

atau kewa'iban bank yang kemungkinan timbulnya tergantung pada ter'adi atau

tidak ter'adinya satu atau lebih peristiwa di masa yang akan datang

*. Laporan La%a8Rugi

:aporan laba rugi sisusun dengan maksud untuk menggambarkan hasil

operasi perusahaan dalam suatu periode waktu tertentu engan kata lain, laporan

laba rugi menggambarkan keberhasilan atau kegagalan operasi perusahaan dalam

upaya menapai tu'uannya )usup, 20013 24*

.erhitungan laba6rugi wa'ib disusun sedemikian rupa agar dapat

memberikan gambaran mengenai hasil usaha bank dalam suatu periode tertentu

.erhitungan laba6rugi bank disusun dalam bentuk ber'en'ang yang

menggambarkan pendapatan atau beban yang berasal dari kegiatan utama bank

dan kegiatan laiannya


27/30

27

BAB III

)E+9DE PENELI+IAN

*.1 Lokasi Penelitian

:okasi penelitian dilakukan di (antor


28/30

28

*.* )etode Pengumpulan Data

"etode pengumpulan data yang digunakan dalam penelitian untuk

penyusunan &ugas Akhir ini adalah sebagai berikut 3

1 "etode Hawanara

Hawanara sering 'uga disebut sebagai metode kuesioner lisan, yaitu

sebuah dialog yang dilakukan oleh pewawanara )inter/iewer* untuk

memperoleh informasi dari terwawanara )Arikunto, 1998 3 14$*

alam penelitian ini, penulis melakukan wawanara seara langsung

dengan bagian akuntansi, keuangan serta bagian-bagian lain yang berkaitan

dengan akuntansi penerimaan dan pengelolaan setoran dana pada #ank

.erkreditan ;akyat .anur #anua (hatulistiwa


29/30

29

.enelitian yang dilakukan penulis adalah penelitian deskriptif yang merupakan

penelitian non hipotesis Sehingga dalam hal ini penulis tidak perlu merumuskan

hipotesis

ata yang telah terkumpul diklasifikasikan men'adi 2 )dua* kelompok data,

yaitu data kualitatif dan data kuantitatif ata kualitatif diperoleh berdasarkan

sampel ata kualitatif dalam .enelitian (ualitatif menggunakan data yang bukan

dalam bentuk skala rasio, tetapi dalam bentuk skala yang lebih rendah yaitu skala

nominal, ordinal, ataupun inter/al yang semuanya dapat dikategorikan, sehingga

apa yang akan disamakan dan dibedakan dari yang akan dibandingkan men'adi

'elas untuk dapat men'awab permasalahan yang telah dirumuskan sebelumnya

Sedangkan dalam .enelitian (uantitatif, data yang digunakan adalah data

yang dapat dihitung untuk menghasilkan penaksiran kuantitatif yang kokoh

alam bidang akuntansi, informasi kuantitatif dapat digunakan misalnya untuk

menetapkan tingkat penggunaan dana dari suatu kegiatan usaha )mar, 2001 3 54-

5$* alam penelitian ini penulis menggunakan penya'ian data dengan metode

eskriptif (ualitatif "etode ini menggambarkan kenyataan yang ter'adi di

lapangan )dalam hal ini pada #ank .erkreditan ;akyat .anur #anua

(hatulistiwa


30/30

0

akuntansi penerimaan dana dan pengelolaan bpr.doc

Documents