akl2-akuisisi saham

22
KELOMPOK 3 JESIKA FEBRINA JUSTHIN ANDREW NOVIYANI P. LUBIS SINTA E.P. PANJAITAN

Upload: novi-lubis

Post on 14-Jun-2015

1.852 views

Category:

Education


4 download

DESCRIPTION

Power point untuk materi Akuntansi Keuangan Lanjutan 2 bagian Akuisisi Saham Perusahaan lain.

TRANSCRIPT

Page 1: AKL2-akuisisi saham

KELOMPOK 3

JESIKA FEBRINA

JUSTHIN ANDREW

NOVIYANI P. LUBIS

SINTA E.P. PANJAITAN

Page 2: AKL2-akuisisi saham

AKUNTANSI KEUANGAN

LANJUTAN 2

AKUISISI PERUSAHAAN DAN INVESTASI PADA

ENTITAS LAIN

Page 3: AKL2-akuisisi saham

Metode Untuk Melakukan Penggabungan Usaha

Akuisisi aktiva

Akuisisi saham

Page 4: AKL2-akuisisi saham

Penilaian Ekuitas Usaha Nilai masing-masing aktiva dan

kewajiban

Nilai laba potensial

Penilaian konsiderasi yang dipertukarkan

Page 5: AKL2-akuisisi saham

Contoh Nilai Masing-masing Aktiva Dan KewajibanObligasi dengan nilai nominal $ 100.000 jangkawaktu 10 tahun,tingkat bunga 6%, bunga dibayar tahunan, dikeluarkan pada nilai nominalnya 3 tahun yang lallu, dan tingkat bungan pasar sekarang untuk efek yang sama adalah 10%, nilai kewajiban tersebut sekarang dihitung sebagai berikut:

Page 6: AKL2-akuisisi saham

Nilai sekarang untuk 7 tahun pada

tingkat bunga 10% dari pembayaran

pokok $ 100.000 ( $ 100.000 x 0.51316)

$ 51.316

Nilai sekarang pada tingkat bunga 10%

dari 7 kali pembayaran bunga $ 6.000

( $6000 x 4,86842)

( 29.211)

Nilai sekarang dari obligasi $ 80.527

Page 7: AKL2-akuisisi saham

Jika Bargain Company diharapkan untuk menghasilkan arus kas $35.000 untuk tiap tahun selama 25 tahun. Maka nilai sekarang dari perusahaan pada tingkat bunga disknto 10% adalah $ 317.696, dihitung sebagai berikut:

Contoh Nilai Laba Potensial

Page 8: AKL2-akuisisi saham

Arus kas tahunan yang dihasilkan $ 35.000

Faktor nilai sekarang dari anuitas 25 kali

pembayaran pada tingkat bunga 10%

X 9.07704

Nilai sekarang dari laba masa depan $ 317.696

Page 9: AKL2-akuisisi saham

AKUNTANSI PEMBELIAN UNTUK PENGGABUNGAN USAHA Penentuan Harga Beli

Contoh, tanggal 1 Januari 200X, AA Company membeli semua aktiva dan kewajiban BB Company dalam suatu merger dengan mengeluarkan 10.000 saham BB dengan nilai nominal $10. Saham yang dikeluarkan tersebut mempunyai nilai pasar $600.000. AA mengeluarkan biaya legal dan biaya penilai sebesar $40.000 sehubungan dengan penggabungan usaha dan biaya pengeluaran saham sebesar $25.000. total harga beli sama dengan nilai saham yang dikeluarkan AA ditambah biaya tambahan yang terjadi sehubungan dengan akuisisi aktiva :

Page 10: AKL2-akuisisi saham

Nilai wajar saham yang

dikeluarkan

$600.000

Biaya akuisisi lain 40.000

Total harga beli 640.000

Nilai wajar saham yang

dikeluarkan

$600.000

Biaya pengeluaran saham (25.000)

Nilai tercatat saham $575.000

Page 11: AKL2-akuisisi saham

Penggabungan Usaha melalui Pembelian Aktiva Bersih

Mencatat biaya pembelian Sharp Company.

Biaya Merger Tangguhan 40.000 Kas 40.000

Mencatat biaya pengeluaran saham biasa.

Biaya Pengeluaran Saham Tangguhann 25.000Kas

25.000

Page 12: AKL2-akuisisi saham

Mencatat pembelian Sharp Company.

Kas dan Piutang 45.000

Persediaan 75.000

Tanah 70.000

Bangunan dan Peralatan 350.000

Paten 80.000

Goodwill 130.000

Kewajiban Lancar 110.000

Saham Biasa 100.000

Tambahan Modal Disetor 475.000

Biaya Merger Tangguhan 40.000

Biaya Pengeluaran Saham Tangguhan 25.000

Page 13: AKL2-akuisisi saham

Investasi pada Saham Point 600.000

Kewajiban Lancar 100.000

Akumulasi Penyusutan 150.000

Kas dan Piutang 45.000Persediaan 65.000Tanah 40.000Bangunan dan Peralatan 400.000Keuntungan Penjualan Aktiva Bersih 300.000

Saham Biasa100.000

Tambahan Modal Disetor 50.000

Laba Ditahan150.000

Keuntungan Penjualan Aktiva Bersih 300.000

Investasi pada Sham Point600.000

Page 14: AKL2-akuisisi saham

Akuntansi Goodwill Sesudahnya

Contoh penurunan nilai goodwill, asumsikan Unit Pelaporan A mendapat alokasi $100.000 dari goodwill yang timbul dari penggabungan usaha. Berikut adalah aktiva dan kewajiban yang dialokasikan ke Unit Pelaporan A:

Pos Nilai tercatat Nilai wajar

Kas dan Piutang 50.000 50.000

Persediaan 80.000 90.000

Peralatan 120.000 150.000

Goodwill 100.000 90.000

Total Aktiva 350.000 290.000

Kewajiban Lancar (10.000) (10.000)

Aktiva Bersih 340.000 280.000

Page 15: AKL2-akuisisi saham

Goodwill Negatif

Pos Nilai buku Nilai wajar Pengurang Jumlah yang

dicatat

Kas dan Piutang 45.000 45.000 45.000

Persediaan 65.000 75.000 75.000

Tanah 40.000 70.000 70/500 x 50.000 = 7.000 63.000

Bangunan & peralatan

(bersih)

250.000 350.000 350/500 x 50.000 = 35.000 315.000

Paten 80.000 80/500 x 50.000 = 8.000 72.000

Total aktiva yang dapat

diidentifikasi

400.000 620.000 50.000 570.000

Kewajiban lancar 100.000 110.000 110.000

Aktiva bersih yg dapat

diidentifikasi

300.000 510.000 460.000

Page 16: AKL2-akuisisi saham

Penggabungan Usaha melalui Pembelian SahamSebagai contoh, jika Point Corporation (a) menukarkan 10.000 lembar sahamnya dengan total nilai pasar $600.000 untuk semua saham Sharp Company dalam transaksi pembelian dan (b) timbul biaya merger sebesar $ 40.000 dan biaya pengeluaran saham $25.000, yang sebelumnya dicatat dalam akun tangguhan.

Page 17: AKL2-akuisisi saham

Mencatat pembelian saham Sharp Corporation.

Investasi pada Saham Sharp 640.000

Saham Biasa 100.000

Tambahan Modal Disetor 475.000

Biaya Merger Tangguhan 40.000

Biaya Pengeluaran Saham Tangguhan 25.000

Page 18: AKL2-akuisisi saham

Pelaporan Keuangan Setelah Pembelian

Diasumsikan ....

20X0 20X1

Point Corporation

Laba terpisah (tidak termasuk laba dari

Sharp)

$300.000 $300.000

Jumlah saham beredar, 31 Desember 30.000 40.000

Sharp Company:

Laba bersih $60.000 $60.000

Page 19: AKL2-akuisisi saham

Laporan keuangan komparatif untuk dua tahun adalah sebagai berikut:

20X0:

Laba Bersih $300.000

Laba per saham ($300/000/30/000

lembar)

$10.000

20X1:

Laba Bersih ($300.000 + $60.000) $360.000

Laba per saham ($360.000/40.000

lembar)

$9,00

Page 20: AKL2-akuisisi saham

Catatan atas laporan keuangan pada periode dimana penggabungan usaha yang material terjadi:a) Nama dan deskripsi dari identitas yang diakuisisi dan presentase

ekuitas berhak suara yang diakuisisi.

b) Alasan utama akuisisi dan deskripsi faktor-faktor yang berkontribusi terhadap pengakuan goodwill.

c) Periode di mana hasil operasi entitas yang diakuisisi dimasukkan dalam laporan laba rugi dari entitas hasil penggabungan.

d) Biaya perolehan entitas yang diakuisisi dan, jika berlaku, jumlah sa-ham yang dikeluarkan, nilai yang dialokasikan atas saham tersebut, dan dasar penentuan nilai tersebut.

e) Neraca yang dipadatkan yang mengungkapkan jumlah yang dialoka-sikan untuk tiap bagian aktiva dan kewajiban utama dari entitas yang diakuisisi pada tanggal akuisisi.

f) Pembayaran kontijensi, opsi, atau komitmen.

g) Jumlah aktiva penelitian dan pengembangan yang diakuisisi dan penghapusbukuan dan nama pos di laporan laba rugi dimana jumlah yang dihapusbukukan tersebut dilaporkan.

Page 21: AKL2-akuisisi saham

TERIMA

KASIH

Page 22: AKL2-akuisisi saham

CREATED BY

JESIKA FEBRINA

JUSTHIN ANDREW

NOVIYANI P. LUBIS

SINTA E.P. PANJAITAN