Aylık Maliye, Ekonomi ve Hukuk Dergisisayı 243

Yayın Dili: Türkçe***

İmtiyaz SahibiVergi Müfettişleri Derneği Adına

Genel BaşkanÖzgür KUBUŞ

***Genel Yayın EditörüMurat GÖKKAYA

***Editör Yardımcısı

Önal AKÇAY***

Yayın Kurulu ÜyeleriSerdar KILIÇ

Ömer Faruk ASLANSabri OZAN

Mustafa Kemal ARANMevlüt Serdar MUSTAFAOĞLU

Çağlar DOĞAN***

Yayın Danışmanı (Çeviriden Sorumlu)Serdar KILIÇ

Nahide Meriç URAK***

Sorumlu Yazı İşleri MüdürüSerkan DOĞAN

***Yayın SorumlusuZeynep TURAN

***Yönetim ve Yazışma Adresi

Cihan Sokak No: 13/7Sıhhiye / ANKARA

Tel: (0.312) 231 80 19 (pbx)Fax: (0.312) 231 80 65

e-posta: vergiraporu@vmd.org.tr***

ISSN 2667 - 5099***

Grafik TasarımAren Tanıtım Ltd. Şti.

Dr. Mediha Eldem Sok. 38/15 Kızılay/ANKARA

Tel: (0.312) 430 70 81-82www.arentanitim.com.tr

e-mail: tasarim@arentanitim.com.tr***

BaskıEPAMAT Basım Yayın Ambalaj Reklam Promosyon Ltd. Şti.

Ağaç İşleri Sanayi Sit. 1357. Sk. No:41 Ostim/ANKARA

(0312) 394 48 63 - 64 ***

Basım Tarihi: 16.12.2019 Yayın Türü: Yaygın Süreli

YAYIN OKUMA ve DANIŞMA KURULUAKADEMİSYENLER VERGİ MÜFETTİŞLERİProf. Dr. Abdurrahman AKDOĞANBaşkent Üniversitesi Hukuk FakültesiProf. Dr. Adnan GERÇEKUludağ Üniversitesi İİBF Maliye BölümüProf. Dr. Ahmet AKGazi Üniversitesi İİBF Maliye BölümüProf. Dr. Ahmet Burçin YERELİHacettepe Üniversitesi İİBFProf. Dr. Ali ÇIMATMuğla Sıtkı Koçman Üniversitesi İİBF Maliye BölümüProf. Dr. Aslı TÜRELİstanbul ÜniversitesiProf. Dr. Bernur AÇIKGÖZİzmir Katip Çelebi Üniversitesi Maliye BölümüProf. Dr. Dilek YILMAZCANMaltepe Üniversitesi Hukuk FakültesiProf. Dr. Doğan ŞENYÜZUludağ Üniversitesi Hukuk FakültesiProf. Dr. Elif SONSUZOĞLUİstanbul Üniversitesi İktisat Fakültesi Maliye BölümüProf. Dr. Erhan GÜMÜŞÇanakkale On Sekiz Mart Üniversitesi Siyasal Bilgiler Fakültesi Maliye BölümüProf. Dr. Erkan ÜYÜMEZAnadolu Üniversitesi İİBF Maliye BölümüProf. Dr. Ersan ÖZPamukkale Üniversitesi İİBF Maliye BölümüProf. Dr. Gökhan Kürşat YERLİKAYAYalova Üniversitesi Hukuk FakültesiProf. Dr. Gülsen GÜNEŞBahçeşehir Üniversitesi Hukuk FakültesiProf. Dr. Güven SAYILGANAnkara Üniversitesi Siyasal Bilgiler FakültesiProf. Dr. Hakan SARITAŞPamukkale Üniversitesi İİBF İngilizce İşletme BölümüProf. Dr. Hasan Hüseyin BAYRAKLIAfyon Kocatepe Üniversitesi Hukuk Fakültesi Prof. Dr. Hatice YURTSEVERManisa Celal Bayar Üniversitesi İşletme FakültesiProf. Dr. Hüseyin ŞENYıldırım Beyazıt Üniversitesi Siyasal Bilgiler Fakültesi Maliye BölümüProf. Dr. İbrahim ORGANPamukkale Üniversitesi İİBF Maliye Bölümü Prof. Dr. Kadir GÜRDALAnkara Üniversitesi Siyasal Bilgiler Fakültesi Prof. Dr. Keramettin TEZCANKatip ÇELEBİ Üniversitesi İİBF Maliye BölümüProf. Dr. Mehmet TOSUNERDokuz Eylül Üniversitesi İİBF Maliye BölümüProf. Dr. Mehmet YÜCEUludağ Üniversitesi İİBF Maliye BölümüProf. Dr. Metin TAŞİstanbul Gedik Üniversitesi İİBF Maliye BölümüProf. Dr. Mustafa Ali SARILAdnan Menderes Üniversitesi İktisat FakültesiProf. Dr. N. Semih ÖZAnkara Üniversitesi Siyasal Bilgiler Fakültesi Maliye Bölümü Prof. Dr. Nagihan OKTAYERİstanbul Üniversitesi İktisat Fakültesi Maliye BölümüProf. Dr. Nihal SABANMarmara Üniversitesi Hukuk FakültesiProf. Dr. Nurettin BİLİCİÇankaya Üniversitesi Hukuk FakültesiProf. Dr. Osman PEHLİVANKaradeniz Teknik Üniversitesi Hukuk Fakültesi Prof. Dr. Rahmi YAMAKKaradeniz Teknik ÜniversitesiProf. Dr. Recai DÖNMEZAnadolu Üniversitesi İİBF Maliye BölümüProf. Dr. Recep PEKDEMİRİstanbul ÜniversitesiProf. Dr. Remzi ÖRTENGazi Üniversitesi Turizm FakültesiProf. Dr. S. Ateş OKTARİstanbul Üniversitesi İktisat Fakültesi Maliye BölümüProf. Dr. Seval Kardeş SELİMOĞLUAnadolu Üniversitesi İİBF İşletme BölümüProf. Dr. Şafak Ertan ÇOMAKLIPolis AkademisiProf. Dr. Tekin AKDEMİRYildirim Bayezit Üniversitesi Maliye BölümüProf. Dr. Temel GÜRDALSakarya Üniversitesi İİBF Maliye BölümüProf. Dr. Yakup KÜÇÜKKALEKaradeniz Teknik ÜniversitesiProf. Dr. Yusuf KILDİŞDokuz Eylül Üniversitesi İİBF Maliye BölümüProf. Dr. Zeynep ARIKANDokuz Eylül Üniversitesi İİBF Maliye BölümüDoç. Dr. Adem ÇAYLAKYıldırım Beyazıt Üniversitesi SBFDoç. Dr. Ahmet TÜRELİstanbul ÜniversitesiDoç. Dr. Coşkun KARACACumhuriyet Üniversitesi İİBF Maliye BölümüDoç. Dr. Engin HEPAKSAZKatip ÇELEBİ Üniversitesi İİBF Maliye BölümüDoç. Dr. Evren Dilek ŞENGÜNİstanbul ÜniversitesiDoç. Dr. Fahrettin ÖNDERSüleyman Demirel Üniversitesi Hukuk FakültesiDoç. Dr. Fatih SARAÇOĞLUGazi Üniversitesi İİBFDoç. Dr. Fatih YARDIMCIOĞLUSakarya Üniversitesi İİBF Maliye BölümüDoç. Dr. Gülfen TUNASakarya Üniversitesi İİBFDoç. Dr. Hasan ABDİOĞLUBalıkesir Üniversitesi İİBFDoç. Dr. İhsan Cemil DEMİRAfyon Kocatepe Üniversitesi İİBF Maliye BölümüDoç. Dr. Lütfi ERDENHacettepe Üniversitesi İİBFDoç. Dr. Mahmut KAŞIKÇIİstanbul Üniversitesi Hukuk FakültesiDoç. Dr. Mine Nur BOZDOĞANHacı Bayram Veli Üniversitesi İİBFDoç. Dr. Mustafa ÇOLAKKamu İhale KurumuDoç. Dr. Mustafa YILDIRANAkdeniz Üniversitesi İİBF Maliye BölümüDoç.Dr. Özgür BİYANBandırma ÜniversitesiDoç. Dr. Seyfi YILDIZKırıkkale Üniversitesi İİBF Maliye Bölümü Doç. Dr. Şaban NAZLIOĞLUPamukkale Üniversitesi İİBF Ekonometri Bölümü Doç. Dr. Ümit Süleyman ÜSTÜNSelçuk Üniversitesi Hukuk FakültesiDr. Abdullah ÇELİKAnayasa Mahkemesi Genel Sekreter YardımcısıDr. Abdullah TEKBAŞAnayasa Mahkemesi RaportörüDr. Arif AYLUÇTARHANİstanbul Üniversitesi İşletme BölümüDr. Aynur AKPINARKTO Karatay Üniversitesi İşletme Yönetim Bilimleri FakültesiDr. Bumin DOĞRUSÖZMarmara Üniversitesi İİBFDr. İrem DİDİNMEZHacettepe Üniversitesi İİBFDr.Veysi SEVİĞMarmara Üniversitesi İİBF Emekli Öğretim Üyesi

Abdulkadir ÜNALAhmet ERDALAhmet YARARAlper İbrahim GÜRERBağışhan YÜKSELBurak DEMİRKANCem KARABULUTCoşkun ÇEKİCİLERDeniz ÇOLAK GÖVTAŞDurmuş Erdem ARSLANOĞLUEbubekir MUTLUElvan ÇAĞATAYEmrah TUNCEREmre AKINErhan ÜSTÜNErtunç AKSÜMEREsat YAMAÇFatma YANGINFedai AYDINFeyzullah DURGUTGöksal ALTUNGürcü GÜNGÖRHakan GÜNERHalil AKDEMİRHalil İbrahim YOLHamdi ÖZCANHasan DEMİRHasan POYRAZHasan SARIHeybet BERHüseyin AÇAYHüseyin ÖZALPİbrahim ÇILGINİhsan AKARİlhan ÖZKANİsmet POLATDr. İsmail PAMUKKaan TOPCULevent EMREMahmut ÇOLAKMehmet ÇANDIRMehmet DİRİMehmet Fatih ÖZMENMete AKÇAKINMuhsin BOĞAZMustafa MERTMustafa TEKEŞNecmettin GÜNDÜZNeslihan İÇTEN İNCENiyazi Koray GÜRHAYTAOğuzhan ARMAĞANOktay GÜNOnur DEMİRCİOnur Erdem ERTEKOnur GÖKÖmer AYAYDINÖmer ÇINARÖmer GEZERÖzgüç ERKANPerihan AKAN ALTUNCURaşit UÇANSedat İÇELSedat KANLISelçuk Turgay AZAKSerdar KUŞCUSerdar MERMUTLUSerkan ATASoner Dündar DEMİRCANSuat SARIGÜLTolga KAYAÜmman CERITDr. Vedat Ender TUNAVeysi Cumhur ENSSARİOĞLUVolkan GÜZELYasin ŞENYiğit YILDIZYusuf ARTARYusuf GÜLERZafer DEMİRKOL

Not: Akademisyenlerin isim listesi; ünvan ve alfabetik sıraya göre, Vergi Müfettişlerinin isim listesi ise alfabetik sıraya göre düzenlenmiştir.

Dergimiz, TUBİTAK ULAKBİM Sosyalve Beşeri Bilimler Veri Tabanı Komitesi

tarafından, 08.05.2015 tarih ve 60 sayılı Komite toplantısında, 2014 yılı basımları dahil veri

tabanına alınmaya uygun bulunmuştur.

VERGİ RAPORU DERGİSİ YAZIM KURALLARI

1. GENEL KURALLARGönderilen makaleler için herhangi bir sayfa sınırlaması olmamakla birlikte, makalelerin, 3 ila 20

sayfa A4 boyutunda sayfa olmak üzere kısa ve öz olması tercih nedenidir.Makaleler word formatında hazırlanmalı, sayfa yapısı sağdan ve soldan 2 cm, üstten ve alttan 2,5

cm boşluk bırakacak şekilde ayarlanmalıdır. Times New Roman 12 punto yazı karakteri kullanılmalı, metin iki yana yaslanarak hizalanmalı, paragraflar arasında bir satır boşluk bırakılmalıdır. Tablo, şekil, dipnot ve kaynakçada 10 punto kullanılmalı, tablo ve şekillere sıra numarası verilmeli, kaynakçaları altında belirtilmelidir. Çalışmanın birinci derece başlıkları 1- şeklinde, koyu ve büyük harflerle, ikinci derece alt başlıklar 1.1- formatında, koyu ve ilk harfleri büyük olacak şekilde sınıflandırılmalıdır. Üçüncü ve dördüncü derece başlıklar da 1.1.1- ve 1.1.1.1- formatında, koyu ve ilk harfleri büyük olacak şekilde sınıflandırılmalıdır. Giriş ve sonuç bölümlerine numara verilmez.

Gönderilen makaleler;- Girişten önce 150 kelimeyi geçmeyecek, makalenin içeriğini genel ifadelerle, tek cümle

olmayacak şekilde öz içermeli, konu sınıflandırmasının yapılabilmesi için en az 3 en fazla 5 adet anahtar kelime verilmelidir,

Yayımlanmasına karar verilen makalelerdeki yazım hataları, yazara gönderilmesine gerek olmaksızın yayın kurulunca düzeltilecektir.

2. DİPNOT YAZIM TEKNİĞİAlıntılarda uluslararası kaynak gösterme kurallarından “The Chicago Manual of Style (CMS)” kabul

edilir.

1.1. Kitaplar• Tek yazarlı eserlerde yazar adı ve soyadı, eser adı (varsa cilt numarası), (varsa çeviren), yayınevi,

yayımlandığı yer ve tarih, sayfa numarası yer alır.Dipnot örneği: Yavuz ÇALIK. Hasılat Paylaşım Yöntemine Göre Teslim Alınan Arsalar Üzerine

Yapılan Özel İnşaat İşlerinin Vergilendirilmesi ve Muhasebeleştirilmesi. Vergi Müfettişleri Derneği. Ankara. Temmuz 2013. 39.

• İki yazarlı eserlerde birinci yazarın adı ve soyadı, ikinci yazarın adı ve soyadı, eser adı (varsa cilt numarası), (varsa çeviren), yayınevi, yayımlandığı yer ve tarih, sayfa numarası yer alır.

Dipnot örneği: Coşkun ÇEKİCİLER ve Onur GÖK. Kurumlar Vergisi Revizyonu. Vergi Müfettişleri Derneği. Ankara 2018. s.25.

• İkiden fazla yazarlı eserlerde, kaynakta belirtildiği sıraya göre birinci yazarın adı ve soyadı, “ve diğerleri” ifadesi, eser adı (varsa cilt numarası), (varsa çeviren), yayınevi, yayımlandığı yer ve tarih, sayfa numarası yer alır.

Dipnot örneği: Aydın KARAPINAR ve diğerleri. Bağımsız Denetçilik Sınavlarına Hazırlık Kitabı. Gazi Kitabevi. Ankara. Temmuz 2013. s. 28.

2.2. Makaleler• Yazar adı ve soyadı, “makale adı” (varsa çeviren), yayımlandığı kitabın veya süreli yayının adı,

(varsa cilt veya sayı), yayımlandığı tarih, sayfa numarası yer alır.Dipnot örneği: Serkan Kalaycı. “Sermaye Kaynakları ile Geçmiş Yıl Zararlarının Sermaye Azaltımında

Kullanılması Nedeniyle Doğacak Vergisel Yükümlülükler”. Vergi Raporu Dergisi. Sayı 175. 2014. s. 97.

2.3. Tezler• Yazar adı ve soyadı, tezin adı, tezin yapıldığı kurum ve enstitu, (yayınlanıp yayınlanmadığı),

yapıldığı yer ve tarih, sayfa numarası yer alır.Dipnot örneği: Kadir ŞAHİN. Türkiye’de Organize Sanayi Bölgelerine Sağlanan Teşviklerin

İncelenmesi ve Değerlendirilmesi. Gazi Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü. (Yayımlanmamış yüksek lisans tezi). Ankara 2012. s. 210.

2.4. Elektronik Kaynaklar• Yazar adı ve soyadı, yazı/rapor adı, (varsa çeviren), (varsa kaynağın tarihi), internet adresi, erişim

tarihi yer alır.Dipnot örneği: İlhan TAŞPINAR. “Tarhiyat Öncesi Uzlaşma Talebi Bulunup Bulunmadığının

Mükellefe Sorulması Zorunlu Mudur?”. (http://www.vergiraporu.com.tr/makaleler/vergi-raporu-temmuz-2014-online_702). Erişim tarihi: 04 Temmuz 2014.

3. KAYNAKÇA YAZIM TEKNİKLERİMetin içindeki her alıntı kaynakçada mutlaka yer almalıdır. Metin içinde alıntı yapılmayan eserler

kaynakçada verilmemelidir. Kullanılan kaynaklar, Kaynakça başlığı altında, metnin sonunda soyadına göre alfabetik sıralanarak konulmalıdır. Eğer yazar adı yoksa yapıt adı esas alınır.

• Tek Yazarlı Eser Kaynakça Örneği: ÇALIK, Y. (2013), Hasılat Paylaşım Yöntemine Göre Teslim Alınan Arsalar Üzerine Yapılan Özel İnşaat İşlerinin Vergilendirilmesi ve Muhasebeleştirilmesi, Vergi Müfettişleri Derneği, Ankara.

• İki Yazarlı Eser Kaynakça Örneği: KARA, M.S. ve AYDIN A. (2013). KDV Tevkifatı Uygulama Rehberi. Vergi Müfettişleri Derneği. Ankara.

• İkiden Fazla Yazarlı Eser Kaynakça Örneği: KARAPINAR A., BAYIRLI R., ALTAY A., ÇINA BAL E., BAL H., TORUN S., (2013). Bağımsız Denetçilik Sınavlarına Hazırlık Kitabı. Gazi Kitapevi. Ankara.

• Makale Kaynakça Örneği: KALAYCI, S. (2014). Sermaye Kaynakları ile Geçmiş Yıl Zararlarının Sermaye Azaltımında Kullanılması Nedeniyle Doğacak Vergisel Yükümlülükler, Vergi Raporu Dergisi, Sayı 175, s. 97-109

• Tez Kaynakça Örneği: ŞAHİN, K. (2012). Türkiye’de Organize Sanayi Bölgelerine Sağlanan Teşviklerin İncelenmesi ve Değerlendirilmesi. Gazi Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü. (yayımlanmamış yüksek lisans tezi). Ankara.

• Elektronik Yayın Kaynakça Örneği: TAŞPINAR İ. (2014). “Tarhiyat Öncesi Uzlaşma Talebi Bulunup Bulunmadığının Mükellefe Sorulması Zorunlu Mudur?”. (http://www.vergiraporu.com.tr/makaleler/vergi-raporu-temmuz-2014-online_702). Erişim tarihi: 04 Temmuz 2014.

VERGİ RAPORU DERGİSİ ETİK KURALLARIYazarlar İçin Etik Kurallar:Yazarın makalesini, Vergi Raporu Dergisi Yazım Kuralları ile Yayın Politikasına uygun hazırlaması etik

olarak sorumluluğundadır. Söz konusu kural ve politikalara www.vergiraporu.com.tr adresinden ulaşılabilir. Gönderilen makaleler başka bir yerde yayımlanmış ya da yayımlanmak üzere gönderilmiş olması

etik kuralların ihlalidir.Hakemlerin objektif değerlendirmesini temin etmek için, hakemlerle yazarlara ilişkin bilgiler

paylaşılmamaktadır. Bu nedenle yazarlar makale metninin içerisinde kendilerine ait bilgilere yer vermemelidirler.

İntihal, başkasına ait fikir veya düşüncelerin kendisine aitmiş gibi göstermektir. Bu fikir ve düşüncüler kullanılacaksa mutlaka atıf yapılmalıdır.

Yazarlar atıf kurallarını aşmamalıdır. Örneğin bir paragraf, bütün olarak kopyala – yapıştır yöntemi ile alınamaz. Doğrudan alıntı yapılan hallerde, yazarın bu bölüme tırnak içerisinde yana yatık (italik) olarak yer vermesi ve kaynağına atıfta bulunması gerekir.

Vergi Raporu Dergisi Yayın Politikasının amacı, yayın konularında yeni görüş ve fikirlerin ortaya konulmasıdır. Bu kapsamda makalelerin, herhangi bir katkıda bulunulmaksızın mevcut yasal ve idari düzenlenmelerin derlenmesinden ibaret olması etik ilkelere ve Vergi Raporu Dergisi Yayın Politikasına aykırıdır.

Hakemler İçin Etik Kurallar:Hakemler yazar tarafından emek verilerek hazırlanan makalelere, yeterli önemi vermeli ve detaylı

değerlendirmelerde bulunmalıdırlar. Hakemlerin makaleyi yeterince değerlendirecek zaman ayırmadan, nihai işlem uygulaması etik kurallara aykırıdır.

Onaylanması durumunda, onaylanmasını sağlayan kriterler; reddedilmesi durumunda, reddedilmesine neden olan hususlar; düzeltilmesini istenmesi durumunda, hangi hususların neden düzeltilmesi gerektiğine detaylı olarak yer verilmelidir.

Hakemlerin makale hakkında hakaret içeren, küçümseyici ve itham edici ifadelerde bulunmaları etik ilkelere aykırıdır.

Hakemler, yeterli uzmanlığa sahip olmadıkları, yazarın kim olduğunu herhangi bir şekilde tespit ettikleri makaleleri değerlendirmeksizin geri göndermelidirler.

Hakemler, makaleler hakkındaki değerlendirmelerini gizli tutmalı, yazarın itibarını sarsacak veya makalede yayınlanmadan önce paylaşılması uygun olmayan bilgilerin paylaşılması sonucunu doğuracak davranışlardan kaçınmalıdırlar.

Hakemlerin değerlendirmesi makalenin içeriğinin doğru olması, yayın politikasına, yazım kurallarına ve etik kurallara uygun olması ile sınırlıdır. Hakemlerin, yazardan farklı düşünmesi makalenin reddedilmesini gerektirmez.

Hakemler, kendilerine tanınan süre içerisinde makaleleri değerlendirmelidir. Şayet değerlendirme yapmayacaklarsa, makul bir süre içerisinde dergiye bildirmelidirler.

Editörler İçin Etik Kurallar:Editörlerin, gelen makaleleri herhangi bir çıkar çatışmasına girmeksizin değerlendirmeye alması,

yazarın kimliğine bakmaksızın yayın konusu ve uzmanlık alanlarına göre hakem belirlemesi etik sorumluluğundadır.

Dergiye gönderilen makalelerin ön inceleme, hakemlik, düzenleme ve yayınlama süreçlerinin vaktinde ve sağlıklı bir şekilde tamamlanması editörlerin görevidir.

VERGİ RAPORU DERGİSİ YAYIN POLİTİKASI

Bu belge, Vergi Raporu Dergisi (Dergi) yayın politikası olarak kabul edilen ilke ve esasları beyan etmektedir.

Dergi, her ay basılı ve elektronik olarak (vergiraporu.com.tr adresinde) yayınlanmakta ve ULAKBİM’de taranmaktadır. Yayın dili Türkçe olup, öz kısımları hem Türkçe, hem de İngilizcedir.

1. AmaçVergi Raporu Dergisi, aşağıda belirtilen kapsamdaki konularda uygulayıcılara yol göstermek, bu

konuda ortaya çıkacak görüş ve önerilere katkıda bulunmak, yeni fikir ve görüşlerin ortaya konulmasını sağlamayı amaçlamaktadır.

2. KapsamYayın konusu hukuk, iktisat ve maliye alanlarıdır.Bu kapsamda vergi hukukuna ilave olarak, kamu harcamaları, mali suçlar, sosyal güvenlik hukuku,

disiplin hukuku da derginin yayın alanına dahildir.Ayrıca dergimizde, vergi hukukunun diğer bilim dalları (ekonomi, işletme, muhasebe, sosyoloji,

istatistik ve planlama, siyaset bilimi gibi) ile ilişkili olduğu konularda da makaleler yayınlanmaktadır.

3. Makale Kabul KriterleriGönderilen makaleler başka bir yerde yayımlanmamış ya da yayımlanmak üzere gönderilmemiş

olmalıdır. Aksi halde yazara telif ücreti ödenmeyeceği gibi, söz konusu yazarın daha sonra göndereceği makaleler yayımlanmayacaktır.

Makalelerin kabul edilebilmesi için, Vergi Raporu Dergisi Yayın ve Yazım Kurallarına uygun olmalıdır.Makaleler; yazarın unvanı, çalıştığı kurum gibi hususlara bakılmaksızın kabul edilmektedir.

Bu kapsamda bir kişinin makalesinin yayınlanması için sahip olması gereken herhangi bir unvan bulunmamaktadır.

Bir kişinin makalesinin kabul edilmesi için Vergi Müfettişleri Derneğine üyelik veya Vergi Raporu Dergisine abone olma zorunluluğu yoktur. Ancak telif politikası bu kapsamda değildir.

Makalelerde yer alan görüşler, yazarların kişisel görüşleri olup, fikri sorumluluk kendilerine aittir.

4. Makale Değerlendirme KriterleriBir konuda makalenin daha önce yayınlanmış olması, daha sonra aynı konuda makale yayınlanmasına

engel değildir.Makalelerin değerlendirilmesinde aşağıdaki kriterlere öncelik verilmektedir; a) Konusunda daha önce yayınlanmış makalelere göre özgün olması, b) Yeni fikir ve önerilerde bulunması, c) Güncel konulara değinilmiş olması, ç) Yeterli kaynak araştırması yapılmış olması, d) Dilinin sade ve anlaşılır olması, e) Konuya ilişkin örnek ve uygulamalara yer verilmiş olmasıdır.

Makalelerin değerlendirilmesinde olumsuz kriterlere aşağıda yer verilmiştir; a) Daha önce intihal yapılmış olarak makale ileten yazarların yazıları, b) Paragrafın tamamının alıntı yapılması, c) Doğrudan alıntı yapıldığı halde, yazarın ilgili bölüme kendi yazısı gibi yer vermesi, ç) Yazının, yasal ve idari düzenlemelerin derlenmesinden ibaret olmasıdır.

5. Makale Değerlendirme SistemiMakaleler yalnızca vergiraporu.com.tr adresinden kullanıcı üye girişi yapıldıktan sonra yüklenerek

kabul edilmektedir.Yazarlar; yükledikleri makalelerin kabul, değerlendirme ve yayınlanma aşamalarını sistem

üzerinden takip edebilmektedirler.Yüklenen makaleler, konusunda uzman en az iki hakem tarafından değerlendirilmektedir.

Makalelerin yayınlanmasına yayın kurulu tarafından karar verilmektedir.

6. Telif PolitikasıVergi Raporu Dergisinde yayınlanan makaleler için, makalenin Dergide yayınlanmasından sonra

telif ödemesi yapılır.Vergi Raporu Dergisinde yayınlanması uygun görülmeyip, internet sitesinde yayınlanması uygun

görülen makaleler için telif ödenmez. Söz konusu makaleler için yazarlara, kitap hediye edilir.Yayın Kurulu, telif politikasında değişiklik yapma hakkına sahiptir.

7. Makalelerin Yayınlanması PolitikasıDergimizde yayımlanmasına karar verilen makalelerin yazılı ve elektronik ortamlardaki tüm yayın

hakları Vergi Raporu Dergisine aittir. Kaynak gösterilmek suretiyle alıntı yapılabilir.Yayınlanmasına karar verilen makaleler, basılı olarak Vergi Raporu Dergisinde ve dijital olarak

internet sayfasında (vergiraporu.com.tr) yayınlanmaktadır.Bir makalenin basılı olarak yayınlanmamış olması, dijital olarak yayınlanmasına engel değildir.Basılı olarak yayınlanan makalelerden her ay bir tanesi, dijital olarak internet sayfasında

ücretsiz yayınlanır. Diğer makalelerin dijital görüntülenebilmesi için abone olunması gerekmektedir. Ancak Yayın Kurulu söz konusu makalelerden bir kısmının veya tamamının dijital olarak ücretsiz yayınlanmasına karar verebilir.

Makalesi yayınlanan yazarlara, makalenin yayınlandığı ay basılı dergiden üç nüsha hediye edilir.

Değerli Okurlarımız,

2019 yılının son sayısı olan 243. sayımız ile sizlerleyiz. 2019 yılı içinde toplam 186 değerli çalışmayı sizlerle bir araya getirdik. Bu süreçte emeği geçen, değerli görüş ve düşüncelerini bizlerle paylaşan yazarlarımıza, hakem heyetimize, yayın kurulumuza ve siz değerli okurlarımıza teşekkürlerimizi sunarız.

Bu sayımızda kapakta yer alan makalelerimizin yanı sıra “Türkiye’de Tasarruf Açığının Karşılanmasında Bireysel Emeklilik Sistemi”, “Elektronik Ticarette Hile Denetimi ve Vergi Müfettişleri Üzerine Bir Araştırma”, “Kurumlar Vergisi Kanununda Yer Alan Vergi Güvenlik Müesseseleri ve Ekonomik Analizi”, “Defter ve Belgelerin Gizlenmesine Vergi Ziyaı Cezası Yanlış Mı Uygulanıyor?”, “Mali İdarelerde Yeni Vergi Modeli: Turist Vergisi Uygulamaları ve Türkiye Değerlendirmesi”, “Türkiye’de Ekonomik Büyümenin Vergi Gelirlerine Asimetrik Geçişkenliği ve Dış Ticaretin Rolü”, “Türkiye’de Küresel İklim Değişikliği İle Mücadelede Mali Araç Olarak Kamu Harcamalarının Rolü ve Önemi”, “Günlük veya Haftalık Olarak Konut Kiralama Faaliyetinden Elde Edilen Gelirin Vergilendirilmesi” başlıklı çalışmalar yer almaktadır. “Makaleler” bölümünün ardından “Soru & Cevap” ve “Yargı Kararları & Özelgeler” bölümlerimiz bulunmaktadır.

Yeni yılın ülkemiz ve milletimiz adına huzur, mutluluk ve güzellikler getirmesi dileğiyle..

Bir sonraki sayımızda görüşmek üzere, hoşça kalın.

8

Sabri OZAN / Vergi Müfettişi65

7194 SAYILI KANUN ile GELİR VERGİSİKANUNUNDA YAPILAN DEĞİŞİKLİKLER veGETİRİLEN YENİLİKLER

Murat YILDIRIM / İdari Hakim168

DEFTER ve BELGELERİN GİZLENMESİNE VERGİ ZİYAI CEZASI YANLIŞ MI UYGULANIYOR?

Selma AYDOĞAN / Öğr. Görevlisi209

TÜRKİYE’DE KÜRESEL İKLİM DEĞİŞİKLİĞİ ileMÜCADELEDE MALİ ARAÇ OLARAK KAMUHARCAMALARININ ROLÜ ve ÖNEMİ

Yiğit YILMAZ / Vergi Müfettiş Yardımcısı221

GÜNLÜK veya HAFTALIK OLARAK KONUTKİRALAMA FAALİYETİNDEN ELDE EDİLENGELİRİN VERGİLENDİRİLMESİ

Volkan GÜZEL / Vergi MüfettişiSelçuk YILDIZ / Vergi Müfettiş Yardımcısı

11KONAKLAMA VERGİSİNİN GEREKLİLİĞİ veTÜRKİYE’DE UYGULANABİLİRLİĞİ

Hakan ÖZDEMİR / Vergi Müfettiş YardımcısıOkan ATAK / Vergi Müfettiş Yardımcısı

22YENİ BİR VERGİ: DİJİTAL HİZMET VERGİSİ

Arif ÖZAYDIN / Prof. Dr.Mehmet SEKMAN / Vergi Müfettişi Yardımcısı

111TÜRKİYE’DE TASARRUF AÇIĞININ KARŞILANMASINDA BİREYSEL EMEKLİLİK SİSTEMİ

Başak ATAMAN / Prof. Dr.Mustafa DURAK / Vergi Müfettişi Yardımcısı

132ELEKTRONİK TİCARETTE HİLE DENETİMİ ve VERGİ MÜFETTİŞLERİ ÜZERİNE BİR ARAŞTIRMA

Mesut KARADAĞ / E. Vergi MüfettişiEyüp DEMİR / Vergi Müfettişi Yardımcısı

155KURUMLAR VERGİSİ KANUNU’NDA YERALAN VERGİ GÜVENLİK MÜESSESELERİ veEKONOMİK ANALİZİ

Ersan ÖZKAN / Maliye Bilim UzmanıSevgi SÜMERLİ SARIGÜL / Dr. Öğr. Üyesi

180MALİ İDARELERDE YENİ VERGİ MODELİ:TURİST VERGİSİ UYGULAMALARI veTÜRKİYE DEĞERLENDİRMESİ

Yasin ACAR / Dr. Öğr. ÜyesiMuhammed BENLİ / Dr. Öğr. Üyesi

193TÜRKİYE’DE EKONOMİK BÜYÜMENİNVERGİ GELİRLERİNE ASİMETRİKGEÇİŞKENLİĞİ ve DIŞ TİCARETİN ROLÜ

Fatih SARAÇOĞLU / Doç. Dr.34

DEĞERLİ KONUT VERGİSİ ÜZERİNE DEĞERLENDİRMELER

Ömer Faruk ARSLAN / Vergi Müfettişi42

SAHTE BELGE DÜZENLEMEYE RE’SEN TERK ve TEMİNAT KALKANI

Mehmet ÖZKAN / Prof. Dr.76

ENDÜSTRİ 4.0 ve ÜRETİM İŞLETMELERİAÇISINDAN DEĞERLENDİRİLMESİ

Necmettin GÜNDÜZ / Vergi Müfettişi50 AŞAMALI UYUM MODELİ

237 SORU & CEVAP

243 YARGI KARARLARI & ÖZELGELER

265 PRATİK BİLGİLER

İÇİNDEKİLER