ajuste por inflacion
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AM
(ACTIVO MONETARIO)
ACREENCIAS EN MONEDA
EXTRANJERA O CON
CLAUSULA DE
REAJUSTABILIDAD
PM
(PASIVO MONETARIO)
DEUDAS EN MONEDA
EXTRANJERA O CON CLAUSULA
DE REAJUSTABILIDAD
ANM
(ACTIVOS NO MONETARIOS)
TERRENOS
INVENTARIOS
ACTIVOS FIJOS
INVERSIONES
MATERIALES
CARGOS DIFERIDOS (EXCEP.
DIF. CAMBIO E INTERESES)
PREPAGADOS
PAT
(PATRIMONIO)
ANM* IPC ANUAL = INGRESO FISCAL
PAT* IPC ANUAL = (GASTO FISCAL)
Aumento o Disminución de la Renta Fiscal
Las acreencias y deudas en Moneda Extranjera o con cláusula de reajustabilidad
se consideran activos o pasivos monetarios (Artículo 173, parágrafo tercero).
Los contribuyentes
obligados a realizar
el ajuste inicial,
deberán al cierre de
su primer ejercicio
gravable, realizar
una actualización
inicial de sus
activos y pasivos no
monetarios.
Esta actualización
traerá como
consecuencia una
variación en el
monto del
patrimonio neto
para esa fecha.
El Balance General
Fiscal Actualizado
servirá como punto
inicial de referencia al
sistema de reajuste
regular por inflación.
Definición del Sistema de Ajuste Inicial (Art. 173 LISLR)
Finalidad del Ajuste Inicial por Inflación
Realizar una actualización extraordinaria de los activos y pasivos no
monetarios a fin de determinar la variación en el patrimonio neto para la fecha
del ajuste inicial, obteniendo un Balance General Fiscal Actualizado, el cual
servirá como punto de referencia al sistema de reajuste regular por inflación
Contribuyentes Sujetos al Ajuste Inicial
Aquellos que realicen actividades comerciales, industriales,
bancarias, financieras, de seguros, reaseguros, explotación de minas
e hidrocarburos y actividades conexas, que estén obligados a llevar
contabilidad.
Otros contribuyentes sujetos al Ajuste Inicial parágrafo 1°Art. 173 LISLR
Los contribuyentes que habitualmente realicen actividades empresariales no
mercantiles y lleven libros de contabilidad, podrán acogerse al sistema de
ajuste por inflación.
Una vez que el contribuyente se haya acogido al sistema integral de ajuste
establecido en la LISLR, no podrá sustraerse de él.
Fecha de aplicación del Ajuste Inicial
Fecha de cierre del primer ejercicio gravable
Consecuencias del Ajuste Inicial parágrafo 3°, Art. 173 LISLR
Actualización inicial de los activos y pasivos no monetarios, según las normas
previstas en la LISLR, la cual traerá como consecuencia una variación en el
monto del patrimonio neto para esa fecha.
A los solos efectos de la LISLR, la actualización inicial de activos y pasivos no
monetarios, traerá como consecuencia un débito a las respectivas cuentas del
activo y un crédito a las correspondientes cuentas del pasivo y el neto se
registrará en una cuenta dentro del patrimonio del contribuyente que se
denominará Actualización del Patrimonio.
Partidas Monetarias y No Monetarias parágrafo 2°, Art. 173 LISLR
Activos y Pasivos Monetarios: Son aquellas partidas del Balance General del
contribuyente que representan valores nominales en moneda nacional que al
momento de su disposición o liquidación, éstas se hacen por el mismo valor
histórico con que fueron registradas.
Activos y Pasivos No Monetarios: Son aquellas partidas del Balance General
Histórico del contribuyente que por su naturaleza o características son susceptibles
de protegerse de la inflación; es decir, representan valores reales superiores a los
históricos.
Partidas Monetarias y No Monetarias. Art. 173 LISLR, Arts. 93 y 94 RLISLR
ACTIVOS Y PASIVOS MONETARIOS
Efectivo
Créditos o Deudas con Cláusulas de
Reajustabilidad
Créditos o Deudas en Moneda
Extranjera
Intereses cobrados o pagados por
anticipados o registrados como cargos
o créditos diferidos en la contabilidad
ACTIVOS Y PASIVOS NO MONETARIOS
Inventarios
Mercancías en Tránsito
Accesorios y repuestos
Activos Fijos, Construcciones en Proceso
Inversiones Permanentes, inversiones no
disponibles para la venta, inversiones y
obligaciones convertibles en acciones
Cargos y Créditos Diferidos distintos de
intereses
Activos Intangibles
Gastos prepagados
Partidas Monetarias y No Monetarias. Art. 92 RLISLR
Todos los activos y pasivos del Balance General del contribuyente deben
clasificarse como monetarios o no monetarios
Registro de Activos Actualizados. Art. 174 LISLR
Los sujetos obligados deberán inscribirse en el Registro de los Activos
Actualizados.
Esta inscripción ocasionará un tributo del 3% sobre el incremento del valor
del ajuste inicial por inflación de los activos fijos depreciables.
Las empresas en período preoperativo deberán determinar y pagar éste
tributo después de finalizar dicho período (emisión de la primera factura
comercial del giro de sus operaciones)
Registro de Activos Actualizados. parágrafo 2°, Art. 100 RLISLR
Las empresas inactivas deberán realizar su ajuste inicial en el cierre del
ejercicio en el cual inicien sus actividades. Si el contribuyente ya había
hecho un ajuste inicial antes de cesar sus actividades y entrar en
inactividad y posteriormente las inicia de nuevo, deberá hacer un reajuste
de las partidas no monetarias al cierre del ejercicio anterior a aquel en el
cual inicia de nuevo sus actividades acumulando el ajuste en la cuenta
Actualización de Patrimonio
Cálculo del Ajuste Inicial. Arts. 175 y 176 LISLR
Variación(*) = IPC Mes de Cierre del Primer Ejercicio Gravable
IPC Mes de Adquisición
(*) Porcentaje y factor de inflación deben expresarse con 5 decimales. Del
mismo modo deben utilizarse los IPC con 5 decimales
Enajenación de bienes. Personas Naturales. Art. 177 LISLR
Las personas naturales, sociedades de personas y comunidades no
comerciantes que enajenen bienes susceptibles de generar rentas
sujetas al ISLR, podrán deducir del precio de enajenación el costo de
adquisición y sus mejoras actualizado por inflación.
No obstante, el costo total ajustado deducible no será mayor al precio de
enajenación, de tal manera que no se generen pérdidas en la operación.
En este caso no será necesaria la inscripción en el Registro de Activos
Actualizados, establecido en la LISLR.
Resumen de los Efectos Fiscales del Ajuste Inicial
El ajuste inicial por inflación de los activos y pasivos no monetarios
afectará el patrimonio neto y no originará consecuencias en la renta
gravable a la fecha de dicho ajuste.
Se actualizarán todos los activos y pasivos no monetarios, tomando como
base de cálculo la variación del Índice de Precios al Consumidor del Área
Metropolita de Caracas (IPC), elaborado por el Banco Central de
Venezuela (BCV) entre el mes correspondiente a la revaluación del activo
y el mes de su adquisición.
Se ocasionará un tributo del 3% sobre el valor del ajuste inicial por
inflación de los activos depreciables a los efectos de su inscripción en el
Registro de Activos Actualizados. Este tributo se pagará en tres (3)
porciones iguales y consecutivas, en sucesivos ejercicios fiscales a partir
de la inscripción en el registro.
Resumen de los Efectos Fiscales del Ajuste Inicial
Cuando se enajenen activos fijos, depreciables o no, el ajuste inicial no
depreciado formará parte del costo de venta de los mismos.
Asimismo, en el caso de los inventarios de materias primas, productos en
proceso y productos terminados, el ajuste inicial formará parte del costo de
venta.
Balance General Fiscal Actualizado. Art. 96 RLISLR
En cada cierre de ejercicio gravable, el contribuyente deberá elaborar un Balance
General Fiscal Actualizado, el cual debe mostrar:
Los activos monetarios
Los activos no monetarios actualizados
Los pasivos monetarios
Los pasivos no monetarios actualizados
Las cuentas de patrimonio sin actualizar
Las cuentas de actualización de patrimonio y
Las exclusiones fiscales históricas al patrimonio
Las cuentas actualización de patrimonio y exclusiones fiscales históricas al
patrimonio forman parte del patrimonio neto del contribuyente
Fecha de Costo Vida Util Depreciación Neto
Adquisición Descripción Histórico (Meses) Acumulada Histórico
Mar-08 Local 110.000 120 19.250 90.750
Abr-08 Mobiliario 25.000 36 13.889 11.111
Sep-08 Vehículos 85.000 60 21.250 63.750
Totales 220.000 54.389 165.611
D E=A*D F=B*D G=E-F H=G-C
Fecha de Factor de Costo Depreciación NetoAjuste
Inicial
Adquisición Descripción Inflación Revaluado Revaluada Revaluado al 31/12/02
Mar-08 Local 1,22222 134.444 23.528 110.916 20.166
Abr-08 Mobiliario 1,20202 30.051 16.695 13.356 2.245
Sep-08 Vehículos 1,07471 91.351 22.838 68.513 4.763
Totales 255.846 63.061 192.785 27.174
3%
R.A.R. 815
3 porciones iguales y consecutivas de Bs. 271,74
Ajuste Inicial por Inflación Fiscal de Activos Fijos
Ajuste Inicial por Inflación Fiscal de Títulos Valores
Fecha de Costo
Adquisición Descripción Histórico
Jun-08 Títulos Valores 12.800
B C=A*B
Fecha de Factor de Costo Ajuste Inicial
Adquisición Descripción Inflación Revaluado al 31/12/08
Jun-08 Títulos Valores 1,13727 14.557 1.757
Ajuste Inicial por Inflación Fiscal: Asientos Fiscales
DESCRIPCIÓN DEBE HABER
2008 -1-
Diciembre 31 Edificio 24.444
Mobiliario 5.051
Vehículos 6.351
Actualización de Patrimonio 35.846
P/r actualización Inicial de los Activos Fijos
-2-
Actualización del Patrimonio 8.672
Depreciación de Edificio 4.278
Depreciación de Mobiliario 2.806
Depreciación de Vehículos 1.588
P/r el gasto de Depreciación del Ajuste por
Inflación de los Activos Fijos
-3-
Inversiones 1.757
Actualización de Patrimonio 1.757
P/r actualización Inicial de Inversiones
TOTALES 46.275 46.275
FECHA
8.672 35.846 Activos Fijos
1.757 Inversiones
8.672 37.603
28.931 0 Ingreso
37.603 37.603
Actualización de Patrimonio
Definición del Sistema de Ajuste Regular. Art. 178 LISLR
Una vez realizado el
ajuste inicial, los
contribuyentes deberán
reajustar al cierre del
ejercicio gravable, sus
activos y pasivos no
monetarios y determinar
el incremento o
disminución del
patrimonio neto.
El mayor o menor
valor que se genere al
actualizar los activos y
pasivos no monetarios
y el patrimonio, serán
acumulados en una
partida denominada
Reajuste por Inflación
(RPI)
Esta partida será
tomada en
consideración para
la determinación de
la renta gravable.
Finalidad del Ajuste Regular por Inflación
Determinar el incremento o disminución de los Activos y Pasivos No
Monetarios y las partidas que integran el Patrimonio Neto del contribuyente
resultantes en cada ejercicio fiscal, el cual indicará la ganancia o pérdida por
efectos inflacionarios, que sumados al resultado de las operaciones
comerciales del contribuyente, dentro del ejercicio fiscal, permitirán obtener la
renta neta gravable o pérdida, según el caso.
Ajuste Regular de Activos No Monetarios. Art. 179
Se acumulará en la cuenta Reajuste por Inflación (RPI) como un aumento
o disminución de la renta gravable, el mayor o menor valor que resulte de
reajustar el valor neto actualizado de los activos y pasivos no monetarios,
existentes al cierre del ejercicio gravable, distintos de los inventarios y las
mercancías en tránsito.
El valor neto actualizado de los activos y pasivos no monetarios deberá
depreciarse, amortizarse o realizarse, según su naturaleza, en el resto de
la vida útil.
Cálculo del Ajuste Regular. Art. 179 LISLR
Variación(*) = IPC Mes de Revaluación
IPC Mes de Cierre del Ejercicio Anterior o Fecha de
Adquisición
El valor neto actualizado de los activos y pasivos no monetarios es igual al
valor actualizado del costo de adquisición menos el valor actualizado de la
depreciación, amortización o realización acumulados.
(*) Porcentaje y factor de inflación deben expresarse con 5 decimales. Del
mismo modo deben utilizarse los IPC con 5 decimales
Cálculo del Ajuste Regular. Art. 179 LISLR
Activos Monetarios (AM) Acreencias en Moneda Extranjera o con Cláusula de Reajustabilidad
Pasivos Monetarios (PM)
Deudas en Moneda Extranjera o con Cláusula de Reajustabilidad
Activos No Monetarios (ANM) - Terrenos - Inventarios - Activos Fijos - Inversiones - Materiales
Patrimonio (PAT)
ANM * IPC ANUAL = INGRESO FISCAL PAT * IPC ANUAL = (GASTO FISCAL) Aumento o Disminución de la Renta Fiscal Las acreencias y deudas en moneda extranjera o con cláusula de reajustabilidad se consideran activos o pasivos monetarios (Artículo 173 LISLR, Parágrafo 2°)
Ajuste Regular de Activos Fijos (*). Ejemplo:
A B C=A-B
Fecha de Costo Vida Util Depreciación Neto
Adquisición Descripción Histórico (Meses) Acumulada Histórico
Mar-08 Local 110.000 120 30.250 79.750
Abr-08 Mobiliario 25.000 36 22.222 2.778
Sep-08 Vehículos 85.000 60 38.250 46.750
Jun-09 Herramientas 6.000 60 600 5.400
Totales 226.000 91.322 134.678
D E=A*D F=B*D G=E-F H I=G-C-H
Fecha de Factor de Costo Depreciación Neto Ajuste InicialAjuste
Regular
Adquisición Descripción Inflación Revaluado Revaluada Revaluado al 31/12/08 al 31/12/09
Mar-08 Local 1,52848 168.133 46.236 121.897 20.166 21.981
Abr-08 Mobiliario 1,50321 37.580 33.404 4.176 2.245 -847
Sep-08 Vehículos 1,34401 114.241 51.408 62.833 4.763 11.320
Jun-09 Herramientas 1,12897 6.774 677 6.097 0 697
Totales 326.727 131.725 195.002 27.174 33.150
Ajuste Regular de Cargos Diferidos (*). Ejemplo:
Fecha de Costo Vida Util Amortización Neto
Adquisición Descripción Histórico (Meses) Acumulada Histórico
Jun-09 Cargos Diferidos 325.000 60 32.500 292.500
D E=A*D F=B*D G=E-F H I=G-C-H
Fecha de Factor de Costo Depreciación Neto Ajuste InicialAjuste
Regular
Adquisición Descripción Inflación Revaluado Revaluada Revaluado al 31/12/08 al 31/12/09
Jun-09 Cargos Diferidos 1,12897 366.914 36.691 330.222 0 37.722
Ajuste Regular de Títulos Valores (*). Ejemplo:
A
Fecha de Costo
Adquisición Descripción Histórico
Jun-08 Títulos Valores 12.800
B C=A*B D E=C-A-D
Fecha de Factor de Costo Ajuste InicialAjuste
Regular
Adquisición Descripción Inflación Revaluado al 31/12/08 al 31/12/09
Jun-08 Títulos Valores 1,34401 17.203 1.757 2.646
Costo Fiscal Enajenación de Activos No Monetarios. Art. 180 LISLR
Los valores reajustados deberán tomarse en cuenta a los efectos de la
determinación del costo en el momento de la enajenación de cualesquiera de
los activos no monetarios que conforman el patrimonio del contribuyente.
Registro de Control Fiscal (*). Art. 181 LISLR
Fechas de adquisición de los activos y pasivos no monetarios.
Costos de adquisición históricos.
Depreciación o amortización acumulada histórica al cierre del ejercicio
gravable anterior y al cierre del ejercicio gravable actual
Actualización acumulada de los costos y la depreciación al cierre del ejercicio
gravable anterior y al cierre del ejercicio gravable actual.
Porción del reajuste correspondiente al ejercicio gravable.
Valor según libros de los activos no monetarios enajenados y/o retirados.
Actualización del costo y la depreciación acumulada de los activos nomonetarios retirados.
Ajuste inicial del costo y de la depreciación o amortización acumulada noimputable al costo de venta.
Precio de venta de los activos no monetarios enajenados.
Ajuste Regular de Inventarios. Art. 182 LISLR
Se cargará o abonará a la cuenta de activos correspondiente y se abonará
o cargará a la cuenta de RPI, el menor o mayor valor que resulte de
reajustar los inventarios existentes en materia prima, productos en proceso
o productos terminados para la venta, mercancía para la venta o mercancía
en tránsito, a la fecha de cierre del ejercicio gravable.
Ajuste Regular de Inventarios. Metodología. Art. 182 LISLR
El inventario final ajustado en el ejercicio fiscal anterior se reajusta con la
variación experimentada por el IPC del Área Metropolitana de Caracas,
elaborado por el BCV, correspondiente al ejercicio gravable.
Se efectuará una comparación de los totales al costo histórico de los
inventarios de materia prima, productos en proceso, productos terminados o
mercancía para la venta y mercancía en tránsito, al cierre del ejercicio
gravable con los totales históricos al cierre del ejercicio gravable anterior.
Ajuste Regular de Inventarios. Metodología. Art. 182 LISLR
(Costo de Venta)
Ajuste Regular por inflación de los Inventarios
Año 2007 Año 2008 Año 2009
Inventario Inicial 20,000.00 20,000.00 30,000.00
Inventario Final 20,000.00 30,000.00 20,000.00
Compras de Inventario 0,00 10.000,00 0.00
Año 2006 A B C D=E-B E=B*C
Costo Costo Factor de Reajuste Valor
Descripción Histórico Ajustado 05 actualización Regular Ajustado
Inventario 20.000 20.000 1,16966 0 20.000
Año 2007 A B C D=E-B E=B*C
Costo Costo Factor de Reajuste Valor
Descripción Histórico Ajustado 06 actualización Regular Ajustado
Inventario 20.000 20.000 1,22457 4.491 24.491
Ajuste Regular por inflación de los Inventarios
Año 2008 A B C D=E-B E=B*C
Costo Costo Factor de Reajuste Valor
Descripción Histórico Ajustado 07 actualización Regular Ajustado
Inventario 30.000 24.491 1,31900 7.813 (1) 42.304
Año 2009 A B C D=E-B E=B*C
Costo Costo Factor de Reajuste Valor
Descripción Histórico Ajustado 08 actualización Regular Ajustado
Inventario 20.000 (2) 28.204 1,26914 7.591 35.795
(3) -4.100
Total RPI 3.491
H 06 20.000
R 07 4.491
FR 07 24.491
H 08 10.000
R 08 7.813 (1) = 24.491 x 1,31900 + 10.000 de las compras del periodo
FR 08 42.304 (2) = proporción que proviene del inventario inicial reajustado
H 09 10.000 = 20.000/30.000 = 66,67%
R 09 4.100 =42.304 x 66,67%= 28.204
R 09 7.591 (3) = proporción deducible del RPI
FR 09 35.795 Ajuste acumulado= 42.304 - 30.000 = 12.304
Proporcion deducible= 12.304 x 33,33%= 4.100
Inventario
Inventarios de Accesorios y Repuestos. parágrafo 1°, Art. 182 LISLR
Cuando el cargo al costo de venta se hace por el procedimiento
tradicional del costo de venta (CV=Ii+C-If), dicho inventario se ajusta
conforme a lo señalado en éste artículo.
Si el cargo al costo de venta se hace a través de cargos a los gastos de
fabricación, los inventarios de repuestos deben tratarse como otras
partidas no monetarias y actualizarse de conformidad con el artículo 179
de la LISLR.
Sistema de Valuación de Inventarios. paragráfo 2º, Art. 182 LISLR
Cuando el contribuyente utilice en su contabilidad de costos el sistema
de valuación de inventarios denominado de identificación específica o
de precios específicos, podrá utilizar, previa aprobación por parte de la
Administración Tributaria, las fechas reales de adquisición de cada
producto individualmente considerado, para actualizar los costos de
adquisición de los saldos de los inventarios al cierre de cada ejercicio
gravable.
El ajuste del ejercicio gravable será la diferencia entre los ajustes
acumulados del ejercicio gravable y los ajustes acumulados al ejercicio
gravable anterior.
Ajuste Regular del Patrimonio. Art. 184 LISLR
Se acumularán en la cuenta RPI, como una disminución o aumento de
la renta gravable, el incremento o disminución de valor que resulte de
reajustar anualmente el patrimonio neto al inicio del ejercicio gravable
Se entiende por patrimonio neto la diferencia entre el total de activos y
pasivos monetarios y no monetarios.
Exclusiones del Patrimonio. Art. 184 LISLR
Cuentas y efectos por cobrar a accionistas, administradores, afiliadas,
filiales y otras empresas relacionadas y/o vinculadas de conformidad
con lo establecido en el artículo 116 de la LISLR.
“Artículo 116 LISLR: Se entenderá por parte vinculada, la empresa que
participe directa o indirectamente en la dirección, control o capital de
otra empresa, o cuando las mismas personas participen directa o
indirectamente en la dirección, control o capital de ambas empresas”.
Bienes, deudas y obligaciones aplicados en su totalidad a la producción
de utilidades o enriquecimientos presuntos, exentos, exonerados o no
sujetos al ISLR
Las exclusiones antes mencionadas, se acumularán a los solos efectos
de la LISLR en una cuenta de patrimonio denominada Exclusiones
Fiscales Históricas al Patrimonio. Las modificaciones a ésta cuenta
durante el ejercicio se tratarán como aumentos o disminuciones del
patrimonio.
Aumentos de Patrimonio. Art. 185 LISLR
Se acumularán en la partida de RPI, como una disminución de la rentagravable, el monto que resulte de reajustar los aumentos de patrimonioefectivamente pagados en dinero o en especie ocurridos durante elejercicio gravable.
Excepciones:
Revalorizaciones de bienes y derechos del contribuyente distintos de losoriginados para las inversiones negociables en las bolsas de valores.
Los aportes de accionistas pendientes de capitalizar al cierre delejercicio gravable, deben ser capitalizados en el ejercicio gravablesiguiente, caso contrario se considerarán pasivos monetarios.
Igualmente, no se consideran aumentos de patrimonio las utilidades delcontribuyente en el ejercicio gravable, aún en los casos de cierrescontables menores a un (1) año.
Cualquier transferencia entre cuentas de patrimonio que impliquencreación de reservas legales, etc.
Disminuciones de Patrimonio. Art. 186 LISLR
Se acumularán en la partida de RPI, como un aumento de la renta
gravable, el monto que resulte de reajustar las disminuciones de
patrimonio ocurridas durante el ejercicio gravable.
Se considerarán disminuciones del patrimonio:
Los dividendos, utilidades y participaciones análogas distribuidas dentro
del ejercicio gravable por la empresa.
Las reducciones de capital.
Descripción
Total Activos al Inicio (31/12/08) 1.800.500
Total Pasivos al Inicio (31/12/08) 775.000
Total Patrimonio Contable al 31/12/08 1.025.500
Reajustes por Inflación:
Ajustes Acumulados de Activos Fijos al 31/12/08 66.838
Ajustes Acumulados de Inventarios al 31/12/08 445.074
Ajustes Acumulados de Inversiones al 31/12/08 5.004
Total Ajustes Acumulados al 31/12/08 516.916
Exclusiones Fiscales Históricas al Patrimonio:
Cuentas por Cobrar a Compañías Vinculadas -670.500
Cuentas por Cobrar Accionista -50.045
Total Exclusiones Fiscales Históricas al Patrimonio al 31/12/08 -720.545
Otras Restituciones o (Exclusiones):
Provisión Cuentas Incobrables al 31/12/08 48.450
Provisión Obsolescencia de Inventarios al 31/12/08 63.000
Total Otras Restituciones/Exclusiones al 31/12/08 111.450
Patrimonio a reajustar al 31/12/09 933.321
Inflación del período (Diciembre '09/Diciembre '08) 1,25057
Total Gasto Patrimonial p/Ajuste Reagular por Inflación 1.167.186
Montos en Bolívares
Ajuste Regular del Patrimonio. Ejemplo:
BALANCE GENERAL FISCAL
Balance Hist. Ajustes Balance Exclusiones Balance Asientos Fiscales Balance
Descripción Ejercicio. Ant. Acumulados Ajustado Fiscales Ajust. Inicial Db Cr Fiscal
ACTIVOS
Activo Circulante
Efectivo 0 0 0 0 0 0 0 0
Banco 0 0 0 0 0 0 0 0
Inversiones 0 0 0 0 0 0 0 0
Existencias 0 0 0 0 0 0 0 0
Prepagados 0 0 0 0 0 0 0 0
TOTAL ACTIVOS CIRCULANTES 0 0 0 0 0 0 0 0
Activos Fijos
Valores históricos
Depreciación Acumulada
ACTIVOS FIJOS NETOS 0 0 0 0 0 0 0 0
OTROS ACTIVOS 0 0 0 0 0 0 0 0
TOTAL ACTIVO 0 0 0 0 0 0 0 0
PASIVO
Pasivo Circulante
Préstamos Bancarios 0 0 0 0 0 0 0 0
Proveedores y otros 0 0 0 0 0 0 0 0
Compañías Relacionadas 0 0 0 0 0 0 0 0
Provisión para impuesto 0 0 0 0 0 0 0 0
Beneficios para el personal 0 0 0 0 0 0 0 0
Gastos Acumulados 0 0 0 0 0 0 0 0
Otros Pasivos (Créditos Diferidos) 0 0 0 0 0 0 0 0
Impuesto sobre la Renta 0 0 0 0 0 0 0 0
TOTAL PASIVO CIRCULANTE 0 0 0 0 0 0 0
Acumulación para indemnizaciones laborales,
neto de anticipos y porción circulante 0 0 0 0 0 0 0 0
TOTAL PASIVO 0 0 0 0 0 0 0
CAPITAL
Patrimonio 0 0 0 0 0 0 0 0
Reajuste por Inflación 0 0 0 0 0 0 0 0
Actualización del Patrimonio 0 0 0 0 0 0 0 0
Exclusiones Fiscales Hístóricas al Patrimonio 0 0 0 0 0 0 0 0
TOTAL PATRIMONIO 0 0 0 0 0 0 0 0
TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO 0 0 0 0 0 0 0 0
Inversiones en Bolsas de Valores. Art. 187 LISLR
Las inversiones negociables que se coticen o enajenen a través de las
bolsas de valores de la República Bolivariana de Venezuela, que se
posean al cierre del ejercicio gravable, se ajustarán según su cotización
en la respectiva bolsa de valores, a la fecha de su enajenación o al cierre
del ejercicio gravable.
Estas inversiones se consideran activos monetarios.
Ganancias o Pérdidas Realizadas. Art. 188 LISLR
Las ganancias o pérdidas que se originen de ajustar las acreencias o
inversiones, así como las deudas u obligaciones en moneda
extranjera o con cláusulas de reajustabilidad existente al cierre del
ejercicio gravable, se considerarán realizadas.
Activos Fijos totalmente depreciados. Art. 189 LISLR
El contribuyente que fuere propietario de activos fijos invertidos en el
objeto, giro o actividad, que estén totalmente depreciados o
amortizados, podrá revaluarlos y ajustar su Balance General en la
contabilidad, pero esta revaluación o ajuste no tendrá ningún efecto
fiscal.
Reajuste del Patrimonio Neto. Art. 190 LISLR
A los solos efectos de la LISLR, el incremento o disminución del valor
que resulte del reajuste regular por inflación del patrimonio neto,
formará parte del patrimonio desde el último día del ejercicio gravable,
debiéndose traspasar su valor a la cuenta Actualización del Patrimonio.
Enriquecimientos Presuntos. Art. 191 LISLR
Los enriquecimientos presuntos se excluirán del sistema de reajuste por
inflación.
Igual exclusión se hará con respecto al patrimonio neto aplicado a la
producción de tales utilidades o enriquecimientos.
Pérdidas Netas por Inflación. Art. 183 LISLR
Las pérdidas netas por inflación no compensadas, sólo serán trasladables por un
ejercicio.
Libro Adicional Fiscal. Art. 192 LISLR
Balance General Fiscal Actualizado Inicial.
Detalles de ajustes de las partidas no monetarias de conformidad con los previsto en
el artículo 179 de la LISLR.
Asientos por las exclusiones fiscales históricas al patrimonio previstas en el artículo
184 de la LISLR.
Asientos de ajustes y reajustes por inflación con el detalle de sus cálculos.
Balance General Fiscal Actualizado Final, incluyendo todos los asientos y
exclusiones previstas en la LISLR.
Conciliación entre los resultados históricos del ejercicio y la renta gravable.
Sistema Contable Electrónico. Art. 192 LISLR
La Administración Tributaria deberá autorizar cualquier sistema contable
electrónico, contentivos de programas referidos a la aplicación del ajuste
por inflación.
Índice de Precios al Consumidor. Art. 193 LISLR
El Banco Central de Venezuela deberá publicar en dos de los diarios de
mayor circulación del país o a través de medios electrónicos en los
primeros diez (10) días de cada mes, la variación y el Índice de Precios al
Consumidor (IPC) del Área Metropolitana de Caracas del mes anterior,
expresados con cinco decimales.
Resumen de los Efectos Fiscales del Ajuste Regular
Evaluar la tenencia de activos no monetarios no productivos, terrenos,inversión en acciones, maquinarias, valores residuales.
Evaluar la inmovilización de activos no monetarios, inventarios derepuestos y suministros, inventarios de mercancías, activos fijos.
Evaluar la tenencia de inversión en acciones en compañías conactividad comercial o industrial.
Evaluar la conformación del grupo empresarial - compañías filiales,
afiliadas, transacciones entre estas compañías. Analizar posibilidades
de fusiones.
A los efectos del ajuste del patrimonio neto inicial se deberá restar del
mismo las cuentas por cobrar a accionistas, administradores o
empresas vinculadas.
Determinar si los activos no monetarios que se encuentran en el
Balance General se encuentran físicamente (Inventario de activos no
monetarios).
