„jó gyakorlatok! fÓkuszban a kÖzszolgÁltatÁs” · „jÓ gyakorlat” • a szegedi...

„Jó gyakorlatok!

FÓKUSZBAN A KÖZSZOLGÁLTATÁS”

Dr. Horváth Margit felügyeleti vezető előadása

2015. 10. 16.

Az ÁSZ a jó gyakorlatot közkinccséteszi, az információkat és tudástátadja a közpénzfelhasználóknakés az állampolgárok közösségének.

Az ellenőrzésekkel lefedett vagyon nagysága

A távhőszolgáltató és a hulladékgazdálkodó szektort érintőellenőrzéseink során 146,6 Mrd Ft értékű vagyont vettünk górcső alá.

Távhőszolgáltató

138,7 Mrd Ft

Hulladékgazdálkodó

7,9 Mrd Ft

2

Az ellenőrzések fókuszkérdései

1

2

3

4

Biztosított volt-e a közfeladat ellátásának és a társasági

működésnek az önkormányzati felügyelete, a többségi

tulajdonos jogainak érvényesítése?

A társaság számviteli szabályzatainak rendszere megfelelt-e

a jogszabályi előírásoknak, a kialakított számviteli

nyilvántartások és az éves beszámolók biztosították-e a

jogszabályban előírt átláthatóságot?

Az önköltségszámítás megfelelt-e a jogszabályoknak és a

belső előírásoknak és megfelelően megalapozta a

költségek/ráfordítások tevékenységenkénti elkülönítését?

A társaság szabályszerűen gazdálkodott-e a közfeladat

ellátását szolgáló vagyonnal, az elért eredmény

biztosította-e a vagyongyarapodást?

3

Javaslatok

0

50

100

150

Ügyvezető Polgármester Jegyző

69

7 12

54

10 34

szabályozás

gyakorlat

Az Állami Számvevőszék az ellenőrzési jelentésekben összesen 186

javaslatot fogalmazott meg a tulajdonosi joggyakorló

önkormányzatok és a gazdasági társaságok vezetői részére.

4

Javaslatok megoszlása

Gazdasági társaságok

ügyvezetése: 123 db javaslat

15 db

Követelések minősítésére,

értékvesztés elszámolásának

elmulasztására, díjhátralék

behajtására

46 db

Gazdálkodás

szabályszerűségének

helyreállítására

23 db

Szabályozás javítására

54 db

Működési hiányosságok

megszüntetésére

15 db

Minták értékelése alapján:

bevételek, ráfordítások szabályszerű

elszámolására, vagyon szabályos

nyilvántartására

9 db

Számviteli beszámolók tartalmi

követelményeire, határidőben történő

letétbe helyezésére

5

Javaslatok megoszlása

Önkormányzat: 63 db javaslat 7 db

Szabályozási hiányosságok

megszüntetésére17 db

Tulajdonosi joggyakorlásra

polgármesternek

46 db

Szabályozás és gyakorlat

javítására jegyzőnek

3 db

FB szabályos működésére

12 db

Önkormányzati rendelet

kiegészítésére, aktualizálásra,

Polgármesteri Hivatal

szabályzatainak kiegészítésére

34 db

Gyakorlat javítására, belső

ellenőrzés GT tevékenységére történő

kiterjesztésére

6

Tulajdonosi joggyakorlás

JELLEMZŐ HIÁNYOSSÁG

• Az önkormányzat nem készített a Hgt.-ben előírt hulladékgazdálkodásitervet, a jegyző a terv végrehajtásáról kétévente nem számolt be.

• Az önkormányzat nem rendelkezett az Nvtv. előírásaival összhangban állóközép- és hosszú távú vagyongazdálkodási terv összeállításáról.

„JÓ GYAKORLAT”

• Az önkormányzat a hulladékgazdálkodási tervet a jogszabályoknak megfelelőenelkészítette, rendeletben kihirdette, a jegyző ellenőrzési és beszámolási feladatátelvégezte. (pl. Csongrád, Bátaszék Önkormányzata).

• Az Önkormányzat rendelkezett előírásoknak megfelelő vagyongazdálkodásitervvel (Keszthely, Nyergesújfalu, Komló Önkormányzata).

• Az összes hulladékgazdálkodó, továbbá a távhőszolgáltató tárasságok feleesetében az önkormányzatok a gazdasági programjaikban, egyéb terveikbenkitértek a közszolgáltatások működtetésével, fejlesztésével kapcsolatos célokra,feladatokra (pl. Csorna, Keszthely, Komló, Oroszlány, Tatabánya, TiszaújvárosÖnkormányzata az integrált városfejlesztési stratégiáikban meghatározták aközfeladat biztosításához szükséges fejlesztési elképzeléseket).

Az önkormányzat ezen a területen gondos „gazda” volt.

7



• Az önkormányzat nem rendelkezett Felügyelő Bizottság (FB)létrehozásáról.

• Az FB nem rendelkezett ügyrenddel.

• Az önkormányzat képviselő-testülete (közgyűlése) az FB írásbeli jelentésenélkül fogadta el a társaság beszámolóját.

„JÓ GYAKORLAT”

• Az Alapító Okirat rögzítette az ügyvezető személyét, feladatait és felelőségikörét, valamint az FB tagok adatait, készült az FB számára ügyrend.

• Az FB a társaság beszámolóiról minden évben elkészítette az írásbeli jelentését(pl. PRIMER” Ajkai Távhőszolgáltatási Kft., Gödöllői TávhőszolgáltatóKft.,Oroszlányi Szolgáltató Zrt., Tiszaszolg 2004 Közszolgáltató ésVagyonkezelő Kft., Csongrádi Víz és Kommunális Szolgáltató Kft.)

A három tagból álló FB-t az Önkormányzat, mint tulajdonos szabályszerűen delegálta.

Az FB ellátta a feladatát.

8



• Nem támogatták minden esetben üzleti tervek/jelentések a beszámoltatást, atervszerű és átlátható gazdálkodást.

„JÓ GYAKORLAT”

• Az üzleti tervek megvalósításáról, a bevételi-kiadási teljesítések tervektől valóeltéréséről a társaságok 1/3-a számolt be (BTG Budaörsi TelepülésgazdálkodásiKft., Csornahő Kft., NYÍRTÁVHŐ Kft., TiszaSzolg 2004. Kft., GödöllőiTávhőszolgáltató Kft., Oroszlányi Szolgáltató Zrt.).

• Öt társaság (pl. Csornahő Kft., Szegedi Környezetgazdálkodási NKft.,) üzletiterve szakmai mutatókat is tartalmazott.

• Tiszaújváros Önkormányzata széleskörűen élt a tulajdonosi eszköztárlehetőségeivel, kiegészítő adatszolgáltatásokat, kitekintő gördülő tervezést,negyedéves kontrolling beszámolást írta elő társasága részére.

A társaságok a jogszabályi előírásokat túlteljesítve tervezték meg a feladataikat, illetve számoltak be a tevékenység ellátásáról.

Az önkormányzat előrelátó és tudatos tulajdonosként gyakorolta jogait.

9



• Az önkormányzat belső ellenőrzése nem járult hozzá a gazdasági társaságszabályszerű működéséhez, vagyonának megóvásához.

• Az önkormányzat nem fogalmazott meg számon kérhető követelményeket agazdasági társaság működésével kapcsolatban.

„JÓ GYAKORLAT”

• 13 tulajdonos önkormányzat tervezett társaságára kiterjedő ellenőrzést, amelyekettöbbségében végrehajtottak, az ellenőrzések hasznosultak (kiemelten pl. BarcikaSzolg Kft., T-Szol Tatabányai Szolgáltató Zrt., VKSZ Veszprémi KözüzemiSzolgáltató Zrt., Gödöllői Távhőszolgáltató Kft. esetében).

• Szakmai feladatellátás mérésére alkalmas kritériumrendszer teljes körűkialakításával 7 társaság rendelkezett. (pl. Csongrádi Víz- és Kommunális Kft.,Csornahő Kft., Pécsi Távfűtő Kft.)

Az önkormányzat kiaknázta a jogszabályokban biztosított ellenőrzési és felügyeleti lehetőségeket.

Az érintett társaságok mérleg szerinti eredménye az ellenőrzött időszakban pozitív volt. Ebben nagy valószínűséggel szerepe volt a kritériumrendszer alkalmazásának is.

10



• Nem készítettek javadalmazási szabályzatot, illetve azok nem tartalmaztakaz egyértelmű teljesítmény-követelményeket.

„JÓ GYAKORLAT”

• A Szegedi Környezetgazdálkodási NKft. közgyűlése előremutató, teljesítménytvalóban ösztönző, azaz „erőfeszítést igénylő”, feladatokat határozott megprémiumfeladatként. A prémiumfeladatok objektív, azaz az üzleti terv számaitmeghaladó és egyedi feladatok teljesítéséből álltak.

• A PÉTÁV Pécsi Távfűtő Kft. a prémium kifizetését az áremeléshez, a lakosságiköltségminimalizáláshoz, a kintlévőségek és a működési költségekcsökkentéséhez, az üzemi eredmény minimum 100 M Ft-os eléréshez kötötték. Asúlyszámok maximális mértéke 30% volt, tehát legalább három feltételt kellettteljesíteni évente.

A premizálást a tulajdonos előre meghatározott, érdemi teljesítmény eléréséhez kötötte.

11

Társaságok gazdálkodásának szabályozottsága


• A gazdasági társaság számviteli szabályzatainak rendszere hiányos volt(nem rendelkezett pénzkezelési-, értékelési-, leltározási szabályzattal,bizonylati renddel, számlarenddel), illetve azokat nem aktualizálták.

• Számviteli szabályzataikban nem rögzítették a számviteli szétválasztásszabályait.

„JÓ GYAKORLAT”

• Az előírtaknak megfelelően rendelkezett számviteli politikával és ennekkeretében elkészítendő szabályzatokkal, valamint a selejtezés- és akintlévőségek kezelésének szabályzatával, illetve számlarenddel, azokataktualizálták is (pl. Gyöngyösi Városgondozási Zrt., Oroszlányi SzolgáltatóZrt., Gödöllői Távhőszolgáltató Kft. ).

• A szétválasztási kötelezettség pontos és maradéktalan teljesítése érdekében atársaságok majdnem fele eleget tett a számviteli szétválasztás szabályozásikötelezettségének. (pl. Komlói Fűtőerőmű Zrt., SzombathelyiTávhőszolgáltató Kft., VKSZ Veszprémi Közüzemi Szolgáltató Zrt.)

A gazdasági társaság a követelményeknek megfelelően tett eleget a szabályozási kötelezettségének és biztosította a keresztfinanszírozás-mentességet.

12


• Az önköltség-számítási szabályzat nem biztosította az átlátható éskeresztfinanszírozás-mentes elszámolást.

„JÓ GYAKORLAT”

• Az az önköltség-számítási szabályzatát elkészítette és a jogszabályi változásoknakmegfelelően rendszeresen aktualizálta (pl. BIOKOM Pécsi Városüzemeltetési ésKörnyezet-gazdálkodási Kft., Oroszlányi Szolgáltató Zrt., BTG BudaörsiTelepülésgazdálkodási NKft.)

• VKSZ Veszprémi Közüzemi Szolgáltató Zrt. külön számviteli-szétválasztásiszabályzatot készített

A társaság a megfelelő szabályozással alapozta meg a közszolgáltatás árának megállapítását.




• A követelések értékeléséről és az értékelés alapján szükséges értékvesztéselszámolásáról nem rendelkeztek.

• A gazdasági társaság nem rendelkezett – az önkormányzat jegyzője által jóváhagyottüzletszabályzattal.

„JÓ GYAKORLAT”

• A NYÍRTÁVHŐ Kft. a követelések értékelését elvégezte, az értékvesztéselszámolásának elveit kidolgozta, illetve az elszámolt értékvesztés összegét az évesbeszámolók kiegészítő mellékletében bemutatta.

• Elkészítette Üzletszabályzatát, amit az önkormányzat jegyzője a jogszabályoknakmegfelelően jóváhagyott (pl. Szigetvári Távhő Szolgáltató NKft., Barcika SzolgVagyonkezelő és Szolgáltató Kft., BTG Budaörsi Településgazdálkodási NKft.,VKSZ Veszprémi Közüzemi Szolgáltató Zrt., Szigetvári Távhő Szolgáltató NKft.,Gödöllői Távhőszolgáltató Kft. )

A gazdasági társaság eleget tett a számviteli törvény követelések értékelésére vonatkozó követelményeinek.

A gazdasági társaság a szakmai tevékenység ellátásának feltételrendszerét megfelelően alakította ki.

14

Társaságok gazdálkodásának gyakorlata


• A szétválasztási szabályoknak megfelelő nyilvántartással nembiztosították a bevételek és ráfordítások elszámolását.

„JÓ GYAKORLAT”

• A társaság által alkalmazott díjak megállapítása az ellenőrzött időszakban azindokolt költségek és ráfordítások tételes és arányosításos számbavételénalapult, alkalmazták az elő- és utókalkuláció módszerét, és mindeztdokumentálták (pl. TiszaSzolg 2004 Kft., BIOKOM PécsiVárosüzemeltetési és Környezet-gazdálkodási Kft., OroszlányiSzolgáltató Zrt., BTG Budaörsi Településgazdálkodási NKft.).

• A VKSZ Veszprémi Közüzemi Szolgáltató Zrt. a távhőszolgáltatásközfeladat ellátásának átláthatósága és a keresztfinanszírozás elkerüléseérdekében a tevékenységeinek bevételeit és ráfordításait elkülönítetten, aszámviteli nyilvántartások szabályainak megfelelően vezette.

A gazdasági társaság a számviteli szétválasztás szabályainak megfelelően vezette nyilvántartásait és készítette el az éves számviteli beszámolóit.

15

Társaságok gazdálkodásának gyakorlata


• A díjhátralékok beszedéséről nem kellően gondoskodtak.

„JÓ GYAKORLAT”

• A díjhátralék törvényes, és hatékony beszedésének gyakorlatát főként anagyobb településeken (Budapest, Csorna, Dombóvár, Győr,Nyíregyháza, Pécs, Szeged, Szombathely) működő hulladékgazdálkodási,illetőleg távhőszolgáltatási feladatot ellátó gazdasági társaságok folytatták.

A társaságok az eredményes gazdálkodás keretében törekedtek a hátralékos vevői követelések hatékony beszedésére.

16

Köszönöm a megtisztelő

figyelmüket!

Jelentéseinket és elemzéseinket megtalálják

a www.asz.hu oldalon,

továbbá ajánlom figyelmükbe a

www.aszhirportal.hu oldalon megjelenő

cikkeket.

2015. október 20.

http://www.asz.hu/

http://www.aszhirportal.hu/

„jó gyakorlatok! fÓkuszban a kÖzszolgÁltatÁs” · „jÓ gyakorlat” • a szegedi...

Documents