ةࠔموكݺޜا ةࠓساݺمޜا تاޙࠔبطت ۙࠛرامتو ةޝئسأ...- -...

- 1 -

تطبيقات المحاسبة الحكومية وتمارين أسئلة

طبيعة المحاسبة في الوحدات الإدارية العامة: الباب الأول للدولة الإطار النظري والعملي للموازنة العامةالباب الثانى :

:أولا: أسئلة نظرية

( أماام العباار الأطام )ماع تبريار x(أمام العباار الحاحيحة و و علاماة )ضع علامة ) جابتك بالنسبة للعبارات الأطم فقط في حدود لا تتجاوز عشار أساطر فاي كال حالاة علاى إ

حده(: تقاس كفاء الأداء للوحدات الحكومية على أساس ما تحققه هذه الوحدات من أرباح. .1طبقااااا لمباااادأ عموميااااة الموازنااااة توجااااد علامااااة ارتباطيااااة باااا ن حجاااام مااااوارد الوحاااادات .2

تنفقها هذه الوحدات. وحجم النفقات التىوالحكومية أتلف الأسلوب المنهجى للمحاسبة فى الوحدات الحكومية عنه فى الوحادات الامتحاادية .3

التى تهدف الربح.إذا حااادع تعاااارم بااا ن متطلباااات القاااوان ن والتعليماااات المنحاااو عل هاااا فاااى اللاااوائح .4

الأسااس الحكوميااة وباا ن القواعااد والأسااس المحاساابية المتعااارف عل هااا و فاا ن القواعااد و المحاسبية هى التى تطبق فى النظام المحاسبى الحكومى.

تعد نظرية أححاب المشروع هى النظرية التى تحالح لتفسا ر الأسااس العلماى للمحاسابة .5 فى الوحدات الحكومية.

تعااد الموازنااة العامااة للدولااة 2005لساانة 87طبقااا لقااانون الموازنااة العامااة للدولااة رماام .6 لاستحقاق.وتنفذ طبقا لأساس ا

يمثاال مقاباال الإهاالاك محاادر تموياال الأحااول الثابتااة فااى الوحاادات الحكوميااة عنااد انتهاااء .7 عمرها الإنتاجى.

- 2 -

لا تقااوم الوحاادات الحكوميااة باا جراء الجاارد والتقااويم لمأزونهااا الفعلااى ماان المسااتلزمات .8 السلعية نظرا لعدم وجود رح د دفترى للمأزون.

ومياة علاى وحادات الجهااز الإدارى للدولاة ووحادات يقتحر نطااق تطب اق المحاسابة الحك .9 الإدار المحلية.

تطلب إعداد الموازنة العامة للدولة تقد ر الموارد المالية اللازمة لتغطياة نفقاات الدولاة .10أولا و ثاااام لااااى ذلااااك تقااااد ر النفقااااات اللازمااااة لتمديااااة الأاااادمات وتنف ااااذ المشااااروعات

الاستثمارية.سااتأدامات ااتم تجميااع الاسااتأدامات ذات النااوع أو الطبيعااة طبقااا للتبويااب الإدارى للا .11

الواحد فى مجموعات متجانسة سواء رئيسية أو فرعية.يساااعد التبويااب النااوعى للاسااتأدامات علااى مقارنااة الاعتمااادات المأححااة ل اال وحااد .12

حكومية ألال عدد من السنوات المتتالية ودراسة التغ رات التى تطرأ عل ها.ويااب النااوعى للاسااتأدامات علااى دراسااة الاعتمااادات المقترحااة ل اال وحااد يساااعد التب .13

حكوميااة فااى ضااوء الأاادمات المقاارر لهااا )البااراما الجاريااة( أو المشااروعات التااى تقااوم بتنف ذها ألال سنة الموازنة ) البراما الاستثمارية(.

ن يساااعد التبويااب النااوعى للاسااتأدامات علااى تحد ااد مساائولية كاال وحااد حكوميااة عاا .14 الإنفاق العام.

طبقااا للتبويااب الااوظيفى للاسااتأدامات ااتم تجميااع الاسااتأدامات ذات النااوع أو الطبيعااة .15 الواحد فى مجموعات متجانسة سواء رئيسية أو فرعية.

يساعد التبويب الوظيفى للاساتأدامات علاى مقارناة الاعتماادات المأححاة ل ال وحاد .16 دراسة التغ رات التى تطرأ عل ها.حكومية ألال عدد من السنوات المتتالية و

يساااعد التبويااب الااوظيفى للاسااتأدامات علااى دراسااة الاعتمااادات المقترحااة ل اال وحااد .17حكوميااة فااى ضااوء الأاادمات المقاارر لهااا )البااراما الجاريااة( أو المشااروعات التااى تقااوم

بتنف ذها ألال سنة الموازنة ) البراما الاستثمارية(.لاسااتأدامات علااى تحد ااد مساائولية كاال وحااد حكوميااة عاان يساااعد التبويااب الااوظيفى ل .18

الإنفاق العام.

- 3 -

يساعد تبويب الاساتأدامات علاى أسااس التنظايم الإدارى فاى التعارف علاى الاعتماادات .19 المأححة ل ل نشاط من الأنشطة التى تتولاها الدولة.

شاااط يسااعد التبويااب النااوعى للاسااتأدامات علااى مقارناة الاعتمااادات المأححااة ل اال ن .20من الأنشطة التاى تتولاهاا الدولاة علاى حاد أالال عادد مان السانوات المالياة المتتالياة

ودراسة التغ رات التى تطرأ عل ها.يساعد التبويب النوعى للاستأدامات على التعرف على ميمة الإنفاق الفعلى ل ل نشااط .21

من الأنشطة التى تتولاها الدولة ونسبته إلى الإنفاق الحكومى. ناك فرق ب ن التبويب الوظيفى والتبويب الامتحادى للاستأدامات.ليس ه .22ليس هناك فرق ب ن تبويب الموارد فى الموازنة العامة للدولاة مان ح اع محادرهاووب ن .23

تبويبها على أساس إمتحادى.تعااد نظريااة الشأحااية المعنويااة المسااتقلة هااي النظريااة التااي تحاالح لتفساا ر الأساااس .24

حدات الحكومية. العلمي للمحاسبة فى الو تمثااال أسااااس القيااااس المحاسااابي لص ااارادات والمحاااروفات الجارياااة والرأسااامالية فاااى .25

الوحدات الحكومية فى الأساس النقادي بالنسابة لص ارادات وأسااس الاساتحقاق بالنسابة للمحروفات.

لاايس هناااك فاارق باا ن المحاساابة عاان الأحااول الثابتااة فااى الوحاادات الحكوميااةو وفااى .26 تحادية التي تهدف الربح. الوحدات الام

تقوم الوحدات الحكومية التي لا تهدف الربح بحساب إهلاك لأحولها الثابتاة مثلهاا فاى .27 ذلك مثل الوحدات الامتحادية.

ليس هناك فرق ب ن المحاسبة عن ت لفة المستلزمات السلعية المساتأدمة فاى النشااط .28 .فى كل من الوحدات الحكومية والوحدات الامتحادية

تقوم الوحدات الحكومية با جراء الجارد والتقاويم للمأازون السالعي بغارم تحد اد ت لفاة .29 المستلزمات السلعية المستأدمة فى النشاط ألال السنة المالية.

تقاوم الوحاادات الحكوميااة بت ااوين المأححااات لمواجهاة الأسااائر مغكااد الحاادوع اار .30 الأعمال. محدد المقدارو وذلك بهدف التحد د السليم لنت جة

- 4 -

تقااوم الوحاادات الحكوميااة بت ااوين الاحتياطيااات لمواجهااة الأسااائر اار مغكااد الحاادوع .31 و ر محدد المقدارو وذلك بهدف التحد د السليم لنت جة الأعمال.

ليس هناك فرق ب ن الموازنة العامة للدولة والم زانية التي تعدها وحدات القطاع العام. .32روفات على أساس التنظيم الإداري والتبويب الاوظيفي ليس هناك فرق ب ن تبويب المح .33

للمحروفات فى الموازنة العامة للدولة. ليس هناك فارق با ن التبوياب الاوظيفي والتبوياب الامتحاادي للمحاروفات فاى الموازناة .34

العامة للدولة. العجااز النقاادي فااى الموازنااة العامااة للدولااة هااو عبااار عاان العجااز ال لااى مطروحااا منااه .35

الحياز من الأحول المالية. حافى ليس هناك فرق ب ن العجز ال لى والعجز النقدي فى الموازنة العامة للدولة. .36يعكس العجز ال لى فى الموازنة العامة للدولة مادى مادر الماوارد المتاحاة مان الضارائب .37

والمنح والإ رادات الأأرى على تغطية نفقات النشاط الجاري والاستثماري للدولة.ز النقدي فى الموازنة العامة للدولة هو عبار عن العجز ال لى مضاافا إلياه حاافى العج .38

الحياز من الأحول المالية. حادار الأوراق .39 تم تمويل العجز ال لى فى الموازنة العامة للدولاة مان أالال الامتارام وار

المالية بألاف الأسهم مطروحا منه حافى حح لة الأحأحة.حادار الأوراق تم تمويل العجز الن .40 قدي فى الموازنة العامة للدولة من ألال الامترام وار

المالية بألاف الأسهم مضافا إليه حافى حح لة الأحأحة.حدار الأوراق المالية بأالاف .41 حافي محادر تمويل العجز النقدي = حافي الامترام وار

حافي حح لة الأحأحة . ( +8محروفات باب – 5الأسهم )إ رادات باب حادار الأوراق المالياة بأالاف حا .42 في محادر تمويل العجز ال لي = حاافي الامتارام وار

حافي حح لة الأحأحة. -( 8محروفات باب – 5الأسهم )إ رادات باب

- 5 -

ثانيا: تمارين محلولة: :الأولالتمرين

فيما لي البيانات التي أمكن جمعها كمساس لإعداد مشروع موازنة الأجور لجامعة )الأرمام بالمل ون جنيه(: 2016/ 2015للسنة المالية القاهر

ب اااااااااااااااااااااااااااااااااااااااااااااااان

ربط السنة الحالية2014/2015

تعديلات حتمية

تعديلات جد د

تقد رات 2015

/2016 رأى الوحد

رأى الموازنة

( الأجور والرواتب:1مجموعة ) لأجور والبدلات النقدية:( ا1بند )

16 20 200 الوظائف الدائمة 4 10 20 الوظائف المغمتة 4 8 40 ت ال ف المعارين

- - 40 ت ال ف الأجازات الدراسية 4 10 60 المكافآت

- 4 30 بدلات نوعية 4 6 20 المزايا النقدية 32 58 410 (1إجمالى بند )

4 4 50 يا الع نية( المزا2بند ) 36 62 460 الأجور والرواتب )1(جملة مجا

8 6 60 ( المزايا التمم نية2مجموعة ) 44 68 520 جملة الأجور

( المسااتبعد بالتححاا ل 5مجموعااة )ماااااااااان شااااااااااراء الأحااااااااااول اااااااااار

المالية)الاستثمارات(

20

4

-

حافي الأجورر لجامعااة القاااهر علااى لجنااة الموازنااة وعنااد عاارم مشااروع موازنااة الأجااو

بوزار المالية مررت ما لي : . الموافقة على كافة التعديلات الحتمية التي جاءت بمشروع موازنة تقد رات الأجور فقط. 50الموافقة على التعديلات الجد د بنسبة %

- 6 -

ربااط % ماان25تأفاايم الاعتمااادات المقاارر لبنااد ت ااال ف الإجااازات الدراسااية بمعاادل السنة الحالية .

/ 2015:إعاااداد الموازناااة التقد رياااة لعجاااور لجامعاااة القااااهر للسااانة المالياااة المطلاااوب 2016 . الحل:

انــــــــبي



تعديلات جديدة

تقديرات2015 /2016

رأى الوحدة


:( الأجور والرواتب1مجموعة )

( الأجور والبدلات النقدية:1بند ) 228 236 16 20 200 الوظائف الدائمة 32 34 4 10 20 الوظائف المؤقتة 50 52 24 8 40 تكاليف المعارين

30 40 - - 40 تكاليف الأجازات الدراسية 72 74 4 10 60 المكافآت

34 34 - 4 30 بدلات نوعية 28 30 4 6 20 المزايا النقدية 474 500 32 58 410 (1إجمالى بند )

56 58 4 4 50 ( المزايا العينية2بند ) 530 558 36 62 460 الأجور والرواتب 1جملة مجـ

70 74 8 6 60 ( المزايا التأمينية2مجموعة ) 600 632 44 68 520 جملة الأجور

( المسةةةتبعد بالتح ةةةي مةةةن 5مجموعةةةة )

لاستثمارات(شراء الأ و غير المالية)ا20 4 - 24 24

576 608 44 64 500 افي الأجور

فيما لي البيانات التي أمكن جمعها كمساس لإعداد مشروع موازنة :الثانىالتمرين

2016/ 2015للسنة المالية الوحدات الحكومية مشتريات السلع والأدمات ب حدى :)الأرمام بالمل ون جنيه(

- 7 -

اااااااااااااااااااااااااانب اااااااااااااااااااااا



تقد رات تعديلات جد د 2015 /2016

تحس ن الأداء

التوسعفى

الأدمات

رأى الوحد


( مشاااااااااتريات 1مجموعاااااااااة ) السلع:

( المواد الأام 1بند )( ومااود وزيااوت ومااوى 2بنااد )

محركة للتشغ لومود وزيوت لسيارات -3بند

الركوب مطع يار ومهمات -4بند

ماااااااااواد التعبئاااااااااة -5بناااااااااد والتغل ف

أدوات كتابية وكتب -6بند نار -7بند مياه وار

مسااااتلزمات ساااالعية -8بنااااد متنوعة

( الأدمات:2مجموعة ) نفقات حيانة -1بند تشاااغ ل لااادى نفقاااات -2بناااد

الغ ر ومقاولي الباطنأااااااادمات أبحااااااااع -3بناااااااد

اربوتجعالان ودعاياة -4بند نشر وار

واستقبالنفقات طبع ودورياات -5بند

وحقوق تمل ف نقل وانتقالات عامة -6بند

20 8 2 2 4 6 1 4 2 2 1 2 3 1

2 1 - - - 1 - 1 - - - - - -

2 1 1 - - 1 - 1 - -

2 - - - - 1 - - - 1

- - - -

- - - -

- 8 -

البريد والاتحالات -7بند إ جار -8بند اشترا ات ورسوم -9بند

لامااااات ت ااااال ف الع -10بناااد الثقافية والتعاون الأارجي

ت اااااال ف الباااااراما -11بناااااد التدريبية

ات سارية و ار نفقا -12بند منتظر نفقااااااات أدميااااااة -13بنااااااد

متنوعة(: الاعتماااااادات 3مجموعاااااة )

جماليااة المدرجااة بموازناااات الإ الجهات

( الاحتياطياااااات 4مجموعاااااة ) العامة

1 1 2 4 2 - 2 2

4

- - - 1 - - -

-

-

- - - 1 - - -

- -

1 - - - - - -

-

-

للوحاااااد مشاااااتريات السااااالع والأااااادماتمشاااااروع موازناااااة وعناااااد عااااارم : على لجنة الموازنة بوزار المالية مررت ما ليالحكومية

الساالع لموافقااة علااى كافااة التعااديلات الحتميااة التااي جاااءت بمشااروع موازنااة تقااد رات ا .والأدمات

فقط. 50المقترحة لتحس ن الأداء بنسبة الموافقة على التعديلات الجد د % 20المقترحاة للتوساع فاى الأادمات القائماة بنسابة الموافقة على التعديلات الجد د

% فقط. من رباط 25ومود وزيوت لسيارات الركوب بنسبة مقرر لبند تأفيم الاعتمادات ال %

السنة الحالية . المطلوب :

لمشااتريات الساالع والأاادمات للوحااد الحكوميااةإعااداد الموازنااة التقد ريااة . 2016/ 2015للسنة المالية

- 9 -

لمشتريات السلع والأدمات للوحد الحكوميةالموازنة التقد رية الحل: )الأرمام بالمل ون جنيه(2016/ 2015المالية ةللسن

ب اااااااااااااااااااااااااااااااااااااااااااااااان



إجمالى تعديلات جد د التعديلات

تقد رات2015 /2016

تحس ن الأداء

التوسعفى

الأدمات

رأى الوحد


( مشاااااتريات 1ة )مجموعااااا السلع:

( المواد الأام 1بند )( وماااااود وزياااااوت 2بناااااد )

وموى محركة للتشغ لومااااااود وزيااااااوت -3بنااااااد

لسيارات الركوبمطااااااااع يااااااااار -4بنااااااااد

ومهماتمااااااواد التعبئااااااة -5بنااااااد

والتغل فأدوات كتابيااااااااة -6بنااااااااد وكتبنار -7بند مياه وارمستلزمات سالعية -8بند

متنوعة

20 8 2 2 4 6 1 4

2 1 - - - 1 - 1

2 1 1 - - 1 - 1

2 - - - - 1 - -

6 2 1

- -

3 - 2

26 10 3 2 4 9 1

6

23.4 9.5

1.5 2 4 7.7 1 5.5

54.6 61 14 3 6 5 47 (1إجمالى مجا )

- 10 -

( الأدمات:2مجموعة )

نفقات حيانة -1بند تشاااااغ ل فقااااااتن -2بناااااد

لااااااادى الغ ااااااار ومقااااااااولي الباطن

أاااادمات أبحاااااع -3بنااااد

وتجاربعاااااالان -4بنااااااد نشاااااار وار

ودعاية واستقبالنفقاااااااات طباااااااع -5بناااااااد

ودوريات وحقوق تمل فنقااااال وانتقاااااالات -6بناااااد عامة البريد والاتحالات -7بند إ جار -8بند اشترا ات ورسوم -9بند لامات ت ال ف الع -10بند

لتعاون الأارجيالثقافية وات ااال ف البااراما -11بنااد

التدريبيةنفقااااات ساااارية -12بنااااد

و ر منتظر نفقاااات أدمياااة -13بناااد

متنوعة

2 2 1 2 3 1 1 1 2 4 2 -

2

- - -

- - - - - - 1 - -

-

- - -

- - - - - - 1 - -

-

- 1 -

- - - 1 - - - - -

-

- 1 - - - - 1 - - 2 - - -

2 3 1 2 3 1 2 1 2 6 2 - 2

2 2.2 1 2 3 1

1.2 1 2 5.5 2 - 2

24.9 27 4 2 1 1 23 (2إجمالى مجا )

- 11 -

(: الاعتمادات 3مجموعة )

جماليااااااااااااة المدرجااااااااااااة الإ بموازنات الجهات

( الاحتياطيات 4مجموعة ) العامة

2

4

-

-

- -

-

-

- -

2 4

2 4

85.5 94 18 5 7 6 76 إجمالى الباب الثانى

:الثالعالتمرين الوحادات الحكومياة حدى الاستثمارات )شراء الأحول ر المالية( التى تأطط إ فيما لي بيان

جنيه ( : بالمل ون ) الأرمام 2017/ 2016 لتنف ذها ألال سنة الموازنة : تتعلق بالاستثمار الع نى)مكونات الاستثمار(: بيانات أولا

)أ(مشروعات إحلال وتجد د: مشروع إحلال وتجد د الآلات والمعدات :

% 40عااااااااادد وأدوات )منهاااااااااا 150% مساااااااااتورد( و 60آلات ومعااااااااادات )منهاااااااااا 1500 بعثات. 60أبحاع ودرساتو 80مستورد(و

وسائل النقل والانتقال:مشروع استبدال % مستورد(.40وسائل انتقال )منها 130% مستورد(و 65وسائل نقل )منها 400

مشروع استبدال الأثاع والمعدات المكتبية : أثاع وتجه زات . 180

)ب( مشروعات جارى تنف ذها: مشروع است مال المعامل والورش:

مشااااتريات ساااالع 120غ ل الأولااااى(و أجااااور)دور التشاااا 80مبااااانى و 600تشاااا دات و 750 فوائد سابقة على بدء التشغ ل.40أبحاع ودراساتو 40أثاع ومعدات مكتبية و120وأدمات و

)جا( المشروعات الجد د :

- 12 -

100% مسااااتورد(و 48أثاااااع وتجه ااازات ) منهاااا 250مباااانىو 2000شاااراء أراضاااىو 500فوائاد ساابقة علاى بادء 50أبحااع وتجااربو 80مساتلزمات سالعية وأدمياةو 150م.تمسيسو دفعات مقدمة. 180التشغ لو

هااذا وتتضاامن العناحاار التااى ساا تم اساات رادها ماان الأااارم الضاارائب والرسااوم الجمركيااة التااى مدرت على أساس ت لفة است رادها وفقا للنسب التالية:

% و25% و العدد والأدوات 20%و الآلات والمعدات 20الأثاع والمعدات المكتبية %. 25%والأثاع والتجه زات 30وسائل النقل والانتقال

المطلوب : إعداد جدول تقد رات الاساتثمارات )شاراء الأحاول ار المالياة ( التاى تأطاط الوحاد .2016/2017تنف ذها ألال سنة الموازنة

ملاحظات الحل: الضرائب والرسوم الجمركية على الأحول المستورد :

لات والمعدات:مشروع إحلال وتجد د الآ م.م.150=20/120%×60×1500الآلات والمعدات = م.م.12=25/125%×40× 150العدد والأدوات =

مشروع استبدال وسائل النقل والانتقال: م.م. 60= 30/130% × 65× 400وسائل النقل = م.م.12= 30/130%× 40× 130وسائل انتقال =

مشروعات جد د : م.م. 24= 25/125% × 48× 250أثاع وتجه زات =

- 13 -

جدول تقد رات الاستثمارات )شراء الأحول ر المالية ( (جنيه بالمل ون ) الأرمام 2016/2017لسنة الموازنة

بيان المشروع

الاستأدامات الاستثمارية

جملة الاشتثمارات

الاستثمار الع ني

جملة

نفقات إ رادية مغجلة

جملة

إنفاق

استثماري

جملة

أراضي ومباني

وتش دات

آلات

ومعدات

عدد

وأدوات

وسائل

نقل

وانتقال

أثاع

وتجه زات

محاريف

تمسيس

رأس مال عاملأبحاع

وتجارب

مستندات

فنية وحملة

إعلانية

فوائد

سابقة

للتشغ ل

دفعات

مقدمة بعثات

أجورسلع

وأدمات

:مشروعات إحلال وتجد د

ل وتجد د الآلات مشروع إحلا

والمعدات

- - 1500 150 - - 1650 - - - 80 - - 80 - 60 60 1790

مشروع استبدال وسائل النقل

والانتقال

- - - - 530 - 530 - - - - - - - - - - 530

مشروع استبدال الأثاع والمعدات

المكتبية

- - - - - 180 180 - - - - - - - - - - 180

2500 60 60 - 80 - - 80 - - - 2360 180 530 150 1500 - - جملة

جارى تنف ذها:مشروعات

والورشمعامل الاست مال

1350 - - - 120 1470 - 80 120 40 - 40 280 - - - 1750

1750 - - - 280 40 - 40 120 80 - 1470 120 - - - 1350 جملة

3310 180 - 180 380 50 - 80 150 - 100 2750 250 - - - 2000 500 د مشروعات جد

3310 180 180 380 50 - 80 150 - 100 2750 250 - - - 2000 500 جملة

7560 240 60 180 740 90 - 200 270 80 100 6580 550 530 150 1500 3350 500 إجمالى

358 - - - - - - - - - - 358 24 72 12 150 - - منها ضرائب ورسوم جمركية

- 14 -

: الرابعالتمرين البيانااات التاليااة تتعلااق ب عااداد تقااد رات الباااب الأول)الضاارائب( لمحاالحة الضاارائبو

والتااى تقاادمت بهااا إلااى إدار الموازنااة بااوزار الماليااة تمه اادا لإعااداد موازنااة الساانة الماليااة نيه محري(:)الأرمام بالمليار ج 2016/2017

الب اااان

تقد رات السنة المالية 2015/2016

معدل نمو الإ رادات فى السنة المالية

2016/2017

الضرائب على الدأول والأرباح والمكاسب -1مجا :الرأسمالية

الضرائب على دأول الأفراد: -1بند على الدأول من التوظف (: الضرائب1نوع ) فراد بألاف التوظفعلى دأول الأ (: الضرائب2نوع )ضريبة الثرو )(: الضرائب على الأرباح الرأسمالية3نوع )

.(العقارية و رها الضرائب على أرباح المغسسات )الشركات( -2بند الضرائب على دأول الرواتب والقوى العاملة -2مجا :الضرائب على الممتل ات -3مجا ائب دورية على الممتل ات الثابتة:ضر -1بند

( ضريبة الأراضي1ع )نو ( ضريبة المباني2نوع )

و ضرائب دورية على حافي الثر -2بند ب على العقارات والمواريع والمنحضرائ -3بند

ضرائب على العمليات المالية والتجارية والرأسمالية -4بند ) رسوم نقل المل ية(

ئب ر دورية أأرى على الممتل اتضرا -5بند :رائب دورية على الممتل اتض -6بند

( ضرائب ورسوم على السيارات1نوع ) ( ضرائب عقارية أأرى 2نوع ) :الضرائب على السلع والأدمات -4مجا :ضرائب عامة على السلع والأدمات -1بند

( ضريبة القيمة المضافة1نوع )

10 5 6

50 8 2 5 3 2 4 6 12 4 8

2% 1%

5%

10% 5%

- - - - - 10%

25% -

5%

- 15 -

( الضريبة العامة على المبيعات2نوع ) ت( ضريبة المبيعات على الأدما3نوع )أس المال والسلع والأدمات ( الضريبة على دور ر 4نوع )

الأأرى (1ضرائب على الإنتام )سلع الجدول رمم -2بند أرباح عمليات الاحت ارات المالية -3بند :الضرائب على الأدمات الأاحة -4بند

( ضرائب التضامن الاجتماعي1نوع ) ( ضرائب الدمغة2نوع )

ألف جنيه 18د )عدا ما زيد على ( رسم تنمية الموار 3نوع ) وعدا رسم التنمية على السيارات(

( ضريبة الملاهي4نوع ) ( ضرائب ورسوم أأرى 5نوع ) ضرائب على استأدام السلع والترأي باستأدامها -5بند :ضرائب التجار الدولية -5مجا ضرائب على الواردات -1بند ضرائب على الحادرات -2بند الشركات المحت ر للسلع المستورد أو أرباح -3بند

المحدر ضرائب أأرى -6مجا

20 8 4

16 4

18 6 2 4 6 12 1 2 8

10% 10%

- 5%

- 5%

- - - - - - - 5%

وافقااااات علاااااى تقاااااد رات محااااالحة الضااااارائب للبااااااب أن وزار المالياااااة فااااا ذا علمااااات و(2و1)بنااد الرابعةفيمااا عاادا المجموعااة و2016/2017الأول)الضرائب(للساانة الماليااة

%.10والتى ترى وزار المالية ضرور تحق ق معدل نمو ف ها لايقل عن ة نظر محلحة المطلوب: إعداد جدول تقد رات إ رادات الباب الأول)الضرائب(من وجه

. 2015/2016الضرائب ووجهة نظر وزار المالية للسنة المالية

- 16 -

جدول تقد رات إ رادات الباب الأول)الضرائب( الحل: )الأرمام بالمليار جنيه محري(2015/2016للسنة المالية

الب اااان

تقد رات السنة المالية 2015

/2016

2016/2017تقد رات السنة المالية

رأى الموازنة رأى الموحد معدل نمو

الإ رادات

معدل تقد رات نمو

الإ رادات

تقد رات

الضرائب على الدأول والأرباح -1مجا :والمكاسب الرأسمالية الضرائب على دأول الأفراد: -1بند

على الدأول من التوظف (: الضرائب1نوع ) راد بألاف على دأول الأف (: الضرائب2نوع ) التوظف

(: الضرائب على الأرباح الرأسمالية3نوع ) (ضريبة الثرو العقارية و رها )

الضرائب على أرباح المغسسات -2بند )الشركات( الضرائب على دأول الرواتب -2مجا والقوى العاملة

:الضرائب على الممتل ات -3مجا متل ات ائب دورية على المضر -1بند الثابتة:

( ضريبة الأراضي1نوع ) ( ضريبة المباني2نوع )

و ضرائب دورية على حافي الثر -2بند ب على العقارات والمواريع ضرائ -3بند والمنح ضرائب على العمليات المالية -4بند

) رسوم نقل المل ية( والتجارية والرأسمالية على ئب ر دورية أأرى ضرا -5بند

الممتل ات :ضرائب دورية على الممتل ات -6بند

( ضرائب ورسوم على السيارات1نوع ) ( ضرائب عقارية أأرى 2نوع )

10 5 6 50 8

2 5 3 2 4 6

12 4

2%

1%

5% 10%

5%

- - - - - 10%

25% -

10.2

5.05

6.3 55 8.4 2 5 3

2 4 6.6

15 4

2%

1%

5% 10%

5%

- - - - - 10%

25% -

10.2

5.05

6.3 55 8.4 2 5 3 2 4 6.6

15 4

- 17 -

:الضرائب على السلع والأدمات -4مجا :ضرائب عامة على السلع والأدمات -1بند

( ضريبة القيمة المضافة1نوع ) ( الضريبة العامة على المبيعات2نوع ) ضريبة المبيعات على الأدمات( 3نوع )أس المال ( الضريبة على دور ر 4نوع )

والسلع والأدمات الأأرى ضرائب على الإنتام )سلع الجدول -2بند (1رمم أرباح عمليات الاحت ارات المالية -3بند :الضرائب على الأدمات الأاحة -4بند

( ضرائب التضامن الاجتماعي1نوع ) ( ضرائب الدمغة2نوع )

( رسم تنمية الموارد )عدا ما زيد 3نوع ) ألف جنيه وعدا رسم التنمية 18على

على السيارات( ( ضريبة الملاهي4نوع )

( ضرائب ورسوم أأرى 5نوع ) ضرائب على استأدام السلع -5بند

والترأي باستأدامها :ضرائب التجار الدولية -5مجا ضرائب على الواردات -1بند ئب على الحادراتضرا -2بند

كات المحت ر للسلع أرباح الشر -3بند المستورد أو المحدر

ى ضرائب أأر -6جا م

8

20 8 4 16 4 4

18 6 2 4 6 12 1 2 8

5% 10% 10 %

-

5% -

- 5%

- - - - - - - 5%

8.4 22 8.8 4

16.8 4 4

18.9 6 2 4 6 12 1 2

8.4

10% 10% 10%

10%

10%

- - 5% - - - - - - - 5%

8.8 22 8.8 4.4

17.6 4 4

18.9 6 2 4 6

12 1 2

8.4 256.45 - 254.85 - 240 إجمالى الباب الأول :الضرائب

:الأامسالتمرين

فيما لي تقد رات الاستأدامات والموارد تمه دا لإعداد الموازناة العاماة للدولاة للسانة )الأرمام بالمليار جنيه محري(: 2015/2016المالية

- 18 -

الب اااانموازنة الجهاز الإداري للدولة

موازنة الإدار

لمحليةا

موازنة اله ئات العامة الأدمية

موازنة 2015

/ 2016

موازنة 2014

/ 2015

المحروفات: الأجور وتعويضات العامل ن: -1باب الأجور والبدلات -1مجا المزايا التمم نية -2مجا أجور إجمالية مدرجة بموازنات الجهات -3مجا احتياطيات عامة -4مجا ن شراء الأحاول المستبعد بالتحح ل م -5مجا

ر المالية :شراء السلع والأدمات -2باب السلع -1مجا الأدمات -2مجا الفوائد: -3باب فوائد أارجية )لغ ر المقيم ن( -1مجا

فوائاااااد محلياااااة )للمقيمااااا ن( بأااااالاف -2مجاااااا الحكومة العامة

فوائد محلية لوحدات الحكومة العامة -3مجا بموازناااات اعتماااادات إجمالياااة مدرجاااة -4مجاااا

الجهات احتياطيات عامة -5مجا المستبعد بالتحح ل مان شاراء الأحاول -6مجا

ر المالية الدعم والمنح والمزايا الاجتماعية: -4باب الدعم -1مجا المنح -2مجا مزايا اجتماعية -3مجا اعتماااادات إجمالياااة مدرجاااة بموازناااات -4مجاااا

الجهات احتياطيات عامة -5مجا مستبعد بالتحح ل من شراء الأحاول ال -6مجا

ر المالية المحروفات الأأرى: -5باب نفقات أأرى على المل ية بألاف -1مجا الفوائد

نفقات جارية متنوعة -2مجا فائم مرحل -3مجا

120 16 8 4 8

36 24 80

140 100 12 4 8

308 40 8 12 4 20

32 48 -

72 12 4 -

- 4

16 12 - 2 2 4 2

4

0.8 0.4 1.2 4 - 4 8 -

44 20 4 - -

0.8 8 4 0.4 1.2

1.2 1.6 0.4

8.8 0.4 2 1.6 3.2 6

11.2 - -

236 48 16 4 8

40.8 48 96

140.4 103.2

15.2 9.6

10.4

320.8 41.2 10.4

14.8 11.2 26

47.2 56 -

312 52 18 3.2 7.2

40 44 88

132 92 10 8 10

312 36 8 16 10

17.2 32 52 -

- 19 -

نفقات رأسمالية متنوعة -4مجا اعتماااادات إجمالياااة مدرجاااة بموازناااات -5مجاااا

الجهات احتياطيات عامة -6مجا المستبعد بالتحح ل مان شاراء الأحاول -7مجا

ر المالية شاااراء الأحاااول ااار المالياااة -6بااااب

)الاستثمارات(: الأحول الثابتة -1مجا أحول طبيعية -2مجا فوائد سابقة على بدء التشغ ل -3مجا البعثات -4مجا

أبحاااااااااع ودراسااااااااات للمشااااااااروعات -5مجااااااااا الاستثمارية

دفعات مقدمة -6مجا احتياطيات عامة -7ا مج

# الحياز من الأحول المالية: حياااز الأحااول الماليااة المحليااة -7باااب

والأجنبية: حياز الأحول المالية المحلية -1مجا حياز الأحول المالية الأجنبية -2مجا مساااهمة الأزانااة فااي حااندوق تموياال -3مجااا

الهيكلة احتياطيات عامة -4مجا

# سداد القروم: سداد القروم المحلية والأجنبية: -8 باب

ساااااداد القاااااروم واساااااتهلاك الأوراق -1مجاااااا المالية المحلية

ساااااداد القاااااروم واساااااتهلاك الأوراق -2مجاااااا المالية الأجنبية

اعتماااادات إجمالياااة مدرجاااة بموازناااات -3مجاااا الجهات

احتياطيات عامة -4مجا # الموارد:

# الإ رادات: الضرائب: -1باب لضاااااارائب علااااااى الاااااادأول والأرباااااااح ا -1مجااااااا

والمكاسب الرأسماليةالضاارائب علااى دأااول الرواتااب والقااوى -2مجااا

20 4 4 12

200 80 4

40 12 16 - 40 12 4 -

372 80

- -

320

12 - 4 5.6 4 8 - 8 0.8 0.8 - 4 8 - -

2.4 0.8 - -

0.8

4 8 - 2.8 1.6 12 - 20 0.8 8 - 4 2

- - 1.6 0.4

- -

0.4

36 12 8

20.4

205.6 100

4 68

13.6 24.8

- 48 22

8 -

376

81.2

- -

321.2

32 2.8 8 18

180 80 2.8 60 12 24 - 44

19.2

4 -

287.2 72

- -

312

- 20 -

العاملة الضرائب على الممتل ات -3مجا الضرائب على السلع والأدمات -4مجا ضرائب التجار الدولية -5مجا ضرائب أأرى -6مجا المنح: -2باب منح من حكومات أجنبية -1مجا ح من منظمات دوليةمن -2مجا منح من جهات حكومية -3مجا الإ رادات الأأرى: -3باب عوائد المل ية -1مجا حح لة بيع السلع والأدمات -2مجا رامات العقوبات والمحادرات -3مجا التحويلات الاأتيارية -4مجا إ رادات متنوعة -5مجا

# المتححلات من الحياز :ومبيعااااات متححاااالات ماااان الإماااارام -4باااااب

الأحول المالية و رها من الأحول:متححالات الإمارام ومبيعاات الأحاول -1مجا

المالية المحليةمتححالات الإمارام ومبيعاات الأحاول -2مجا

المالية الأجنبية # محادر التمويل:

الامترام: -5باب حااااادار الأوراق المالياااااة -1مجاااااا الامتااااارام وار

المحلية: الأساااهم لتمويااال إحااادار أوراق مالياااة بأااالاف

عجز الموازنات امترام لتمويل الاستثمارات

حااااادار الأوراق المالياااااة -2مجاااااا الامتااااارام وار الأجنبية:

حدار الأوراق المالية الأجنبية: الامترام وار لتمويل الاستثمارات لتمويل الالتزامات المالية

80 12

240 84 12 4

12 -

20 80 8 4

166

300 80 ؟- 66 -

1.2 0.2 0.8 0.4 - -

0.8 - 2

0.8 0.4 -

40.4 2 -

؟-

- -

0.4 0.2 0.8 0.4 - -

0.4 - 0.4 0.8 0.8 -

0.4 16 -

؟-

45.4 -

81.6 12.4

241.6 84.8 12 4

13.2 -

22.4 81.6 9.2 4

206.8

318 80

؟-

111.4 -

72 12

232 72

10.4 4

12 -

20 76 8.4 2.4 206

284

104

؟-

71.2 -

حدار الأوراق المالية المحلية لتمويل عجز ف ذا علمت أن وزار المالية تأطط للامترام وار الموازنة.

- 21 -

وضح ميمة بح ع ت 2015/2016المطلوب: إعداد الموازنة العامة للدولة للسنة المالية العجز ومحادر تمويله.

:الحل 2015/2016الحور الإجمالية للموازنة العامة للدولة للسنة المالية

)الأرمام بالمليار جنيه محري(

الب ااااااااااااان

موازنة الجهاز الإداري للدولة

موازنة الإدار المحلية


موازنة 2015

/ 2016

موازنة 2014/ 2015

# المحروفات: الأجور وتعويضات العامل ن: -1باب الأجور والبدلات -1مجا المزايا التمم نية -2مجا

أجااااور إجماليااااة مدرجااااة بموازنااااات -3مجااااا الجهات

احتياطيات عامة -4مجا المساااااتبعد بالتححااااا ل مااااان شاااااراء -4مجاااااا

الأحول ر المالية

120 16 8 4 8

72 12 4 - -

44 20 4 - -

236 48

16 4 8

312 52 18 3.2 7.2

378 296 68 88 140 إجمالي الباب الأول

شراء السلع والأدمات -2باب السلع -1مجا الأدمات -2مجا

36 24

4

16

0.8 8

40.8 48

40 44

84 88.8 8.8 20 60 إجمالي الباب الثاني

الفوائد: -3باب فوائد أارجية )لغ ر المقيم ن( -1جا م

فوائااااد محليااااة )للمقيماااا ن( بأاااالاف -2مجااااا الحكومة العامة

فوائد محلية لوحدات الحكومة العامة -3مجا اعتمااادات إجماليااة مدرجااة بموازنااات -4مجااا

الجهات احتياطيات عامة -5مجا

المساااااتبعد بالتححااااا ل مااااان شاااااراء -6مجاااااا الأحول ر المالية

80

140 100 12 4 8

12 - 2 2 4 2

4 0.4 1.2 1.2 1.6 0.4

96

140.4 103.2

15.2 9.6

10.4

88

132 92 10 8 10

320 354 8 18 328 إجمالي الباب الثالع

الدعم والمنح والمزايا الاجتماعية: -4باب الدعم -1مجا

308

4

8.8

320.8

312

- 22 -

المنح -2مجا مزايا اجتماعية -3مجا جماليااة مدرجااة بموازنااات اعتمااادات إ -4مجااا


المساااااتبعد بالتححااااا ل مااااان شاااااراء -6مجاااااا الأحول ر المالية

40 8 12 4 20

0.8 0.4 1.2 4 -

0.4 2 1.6 3.2 6

41.2 10.4

14.8 11.2 26

36 8 16 10

17.2

364.8 372.4 10 10.4 352 إجمالي الباب الرابع

المحروفات الأأرى: -5باب نفقاااات أأااارى علاااى المل ياااة بأااالاف -1مجاااا

الفوائد نفقات جارية متنوعة -2مجا فائم مرحل -3مجا نفقات رأسمالية متنوعة -4مجا اعتمااادات إجماليااة مدرجااة بموازنااات -5مجااا


المساااااتبعد بالتححااااا ل مااااان شاااااراء -7مجاااااا حول ر الماليةالأ

32 48 - 20 4 4 12

4 8 - 12 - 4 5.6

11.2 - - 4 8 - 2.8

47.2 56 - 36 12 8 20.4

32 52 - 32 2.8 8 18

108.8 138.8 20.4 22.4 96 إجمالي الباب الأامس

شاااااااراء الأحاااااااول ااااااار المالياااااااة -6بااااااااب )الاستثمارات(:

الأحول الثابتة -1مجا أحول طبيعية -2مجا فوائد سابقة على بدء التشغ ل -3مجا البعثات -4مجا

أبحااااااااع ودراساااااااات للمشاااااااروعات -5مجاااااااا الاستثمارية

دفعات مقدمة -6مجا احتياطيات عامة -7مجا

200 80 4

40 12 16 -

4 8 - 8 0.8 0.8 -

1.6 12 - 20 0.8 8 -

205.6 100

4 68

13.6 24.8

-

180 80 2.8 60 12 24 -

358.8 416 42.4 21.6 352 إجمالي الباب السادس

1614.4 1666 157.6 180.4 1328 جملة المحروفات

# الحياز من الأحول المالية:حيااااااز الأحاااااول المالياااااة المحلياااااة -7بااااااب

والأجنبية: حياز الأحول المالية المحلية -1مجا حياز الأحول المالية الأجنبية -2مجا مسااهمة الأزانااة فاي حاندوق تموياال -3مجاا

الهيكلة

40 12 8

4 8 -

4 2 -

48 22 8

44

19.2 4

- 23 -

- - - - - احتياطيات عامة -4مجا

67.2 78 6 12 60 إجمالي الباب السابع

# سداد القروم: سداد القروم المحلية والأجنبية: -8باب ق سااااداد القااااروم واسااااتهلاك الأورا -1مجااااا

المالية والمحليةسااااداد القااااروم واسااااتهلاك الأوراق -2مجااااا

المالية الأجنبيةاعتمااادات إجماليااة مدرجااة بموازنااات -3مجااا


372 80 - -

2.4 0.8 - -

1.6 0.4 - -

376

81.2 - -

287.2 72 - -

440 457.2 2 3.2 452 إجمالي الباب الثامن

2040.8 2201.2 165.6 195.6 1840 (1) إجمالي الاستأدامات

# الموارد: # الإ رادات:

الضرائب: -1باب الضااااارائب علاااااى الااااادأول والأربااااااح -1مجااااا

والمكاسب الرأسماليةالضرائب علاى دأاول الرواتاب والقاوى -2مجا

العاملة الضرائب على الممتل ات -3مجا الضرائب على السلع والأدمات -4مجا ضرائب التجار الدولية -5مجا ضرائب أأرى -6مجا

320 80 12

240 84 12

0.8 1.2 0.2 0.8 0.4 -

0.4 0.4 0.2 0.8 0.4 -

321.2

81.6 12.4

241.6 84.8 12

312 72 12

232 72

10.4

710.4 753.6 2.2 3.4 748 إجمالي الباب الأول

المنح: -2باب منح من حكومات أجنبية -1مجا منح من منظمات دولية -2مجا منح من جهات حكومية -3مجا

4

12 -

-

0.8 -

-

0.4 -

4

13.2 -

4

12 -

16 17.2 0.4 0.8 16 إجمالي الباب الثاني

الإ رادات الأأرى: -3باب عوائد المل ية -1مجا أدماتحح لة بيع السلع وال -2مجا رامات العقوبات والمحادرات -3مجا التحويلات الاأتيارية -4مجا إ رادات متنوعة -5مجا

20 80 8 4

166

2

0.8 0.4 -

40.4

0.4 0.8 0.8 -

0.4

22.4 81.6 9.2 4

206.8

20 76 8.4 2.4 206

312.8 324 2.4 43.6 278 إجمالي الباب الثالع

1039.2 1094.8 5 47.8 1042 جملة الإ رادات

# المتححلات من الحياز :

- 24 -

متححااالات مااان الإمااارام ومبيعاااات -4بااااب الأحول المالية و رها من الأحول:

متححلات الإمرام ومبيعات الأحول -1مجا المالية المحلية

متححلات الإمرام ومبيعات الأحول -2مجا المالية الأجنبية

300 80

2 -

16 -

318 80

284

104

388 398 13.6 2 380 إجمالي الباب الرابع

إجمااالي الإ اارادات والمتححاالات ماان الإماارام (2ومبيعات الأحول المالية )

1422 49.8 18.6 1490.4 1427.2

613.6 710.8 147 145.8 418 (2) –( 1الفرق )

# محادر التمويل: الامترام: -5باب حاااادار ا -1مجااااا لأوراق الماليااااة الامتاااارام وار

المحلية:إحااادار أوراق مالياااة بأااالاف الأساااهم لتمويااال


حاااادار الأوراق الماليااااة -1مجااااا الامتاااارام وار الأجنبية:

حدار الأوراق المالية الأجنبية الامترام وار لتمويل الاستثمارات لتمويل الالتزامات المالية

352 - 66 -

145.8 - - -

101.6 -

45.4 -

599.4 -

111.4 -

542.4 -

71.2 -

613.6 710.8 147 145.8 418 إجمالي محادر التمويل

: السادستمرين الفيماااا لاااي تقاااد رات الاساااتأدامات والماااوارد تمه ااادا لإعاااداد موازناااة الأزاناااة العاماااة

)الأرمام بالمليار جنيه محري(: 2015/2016عن السنة المالية )الحور الإجمالية(

ب ااااااااااااااااااااااااااااااااااان

موازنة الجهاز الإداري للدولة



موازنة 2015

/ 2016

موازنة 2014

/ 2015

أولا: تقد رات الاستأدامات: الأجور وتعويضات العامل ن -1باب شراء السلع والأدمات -2باب الفوائد -3باب الدعم والمنح والمزايا الاجتماعية -4باب

160 80

320 380

80 40 20 16

60 8 8

12

300 128 348 4.8

280 112 332 352

- 25 -

المحروفات الأأرى -5باب شراء الأحول ر المالية -6باب

)الاستثمارات(: الأحول الثابتة -1مجا أحول طبيعية -2مجا لفوائد سابقة على بدء التشغ -3مجا البعثات -4مجاأبحاع ودراسات للمشروعات -5مجا

الاستثمارية دفعات مقدمة -6مجا احتياطيات عامة -7مجا

حياز الأحول المالية المحلية -7باب والأجنبية:

حياز الأحول المالية المحلية -1مجا حياز الأحول المالية الأجنبية -2مجامساهمة الأزانة في حندوق تمويل -3مجا

كلةالهي احتياطيات عامة -4مجا

سداد القروم المحلية والأجنبية: -8باب سداد القروم واستهلاك الأوراق -1مجا

المالية المحليةسداد القروم واستهلاك الأوراق -2مجا

المالية والأجنبيةاعتمادات إجمالية مدرجة بموازنات -3مجا


:ثانيا: تقد رات الموارد الضرائب -1باب المنح -2باب الإ رادات الأأرى -3باب متححلات من الإمرام ومبيعات -4باب

الأحول المالية و رها من الأحول:متححلات الإمرام ومبيعات الأحول -1مجا

المالية المحلية

80

160 88 4

28 12 8 -

36 16 - -

380 40 - -

740 20

240

300

24 16 8 - 8 4 4 -

2 2 - - 2.8 1.2 - - 3.2 0.8 20 8

16 4 8 - 16 2 2 -

4 4 - - 4 4 - - 2

0.8 1.2 16

120

180 104

4 52 18 14 -

42 22 - -

386.8

45.2 - -

745.2 21.6

261.2

324

100

164 72 8

72 16 20 -

44 16 - -

360 48 - -

704 16

220

316

- 26 -

متححلات الإمرام ومبيعات الأحول -2مجا المالية الأجنبية

الامترام: -5باب حدار الأوراق المالية الامت -1مجا رام وار

المحلية:إحدار أوراق مالية بألاف الأسهم لتمويل


حدار الأوراق المالية -2مجا الامترام وار الأجنبية:

حدار الأوراق المالية الأجنبية: الامترام وار لتمويل الاستثمارات

لتمويل الالتزامات المالية

48 ؟

- 80 -

- ؟- - -

- ؟- 40 -

48 ؟-

120 -

32 ؟-

100 -

ف ذا علمت أن وزار المالية سوف تقوم بتغطية عجز الموازنات عن طريق الامتارام حدار الأوراق المالية المحلية والأجنبية. وار

2015/2016المطلوب: إعداد موازنة الأزانة العامة )الحور الإجمالية( للسنة المالية مويل العجز.محادر تبح ع توضح ميم الفائم أو )العجز النقدي( وال لي

الحل: موازنة الأزانة العامة 2015/2016الحور الإجمالية للموازنة العامة للدولة

)الأرمام بالمليار جنيه محري( (2ملحق رمم )

الب اااااان موازنة الجهاز الإداري


موازنة اله ئات الأدمية

موازنة 2015/ 2016

ازنة مو 2014/ 2015

# الإ رادات:

704 745.2 2 3.2 740 الضرائب -1باب

16 21.6 0.8 0.8 20 المنح -1باب

220 261.2 1.2 20 240 الإ رادات الأأرى -1باب

940 1028 4 24 1000 جملة الإ رادات

# المحروفات: الأجور وتعويضات العامل ن -1باب

160

80

60

300

280

112 128 8 40 80 شراء السلع والأدمات -2اب ب

332 348 8 20 320 الفوائد -3باب

- 27 -

352 408 12 16 380 الدعم والمنح والمزايا الاجتماعية -4باب

100 120 16 24 80 المحروفات الأأرى -5باب

شراء الأحول ر المالية -6باب )الاستثمارات(

300

40

32

372

352

1528 1676 136 220 1320 (2وفات )جملة المحر

(588) (648) (132) (196) (320) (2)-(1(=)3العجز )الفائم( النقدي )

# حافي حياز الأحول المالية:المتححلات من الامرام ومبيعات -4باب

الأحول المالية و رها من الأحول )بدون الأحأحة(

348

8

16

372

348

الأحول المالية المحلية حياز -7باب والأجنبية )بدون مساهمة الأزانة في

حندوق تمويل الهيكلة(

52

4

8

64

60

288 308 8 4 296 (4= حافي حياز الأحول المالية )

(300) (340) (124) (192) (24) (4) –(+ أو 3(=)5العجز )الفائم( ال لي )

# محادر تمويل العجز ال لي: مترام:الا -5باب حدار الأوراق المالية -1مجا الامترام وار

المحلية:

إحدار أوراق مالية بألاف الأسهم 608 652 92 196 364 لتمويل عجز الموازنات.

)امترام )لتمويل الاستثمارات - - - - -

حدار الأوراق 1جملة )مجا ( الامترام وار 608 652 92 196 364 المالية المحلية

حدار الأوراق المالية الامت -2مجا رام وار الأجنبية:

لتمويل الاستثمارات لتمويل الالتزامات الرأسمالية

80 - 40 120 100

- - - - -

حدار الأوراق 2جملة )مجا ( الامترام وار المالية الأجنبية

80

-

40

120

100

حدار الأوراق -5إجمالي باب الامترام وار 708 772 132 196 444 (6)المالية بألاف الأسهم

سداد القروم المحلية -8( يستبعد باب -) 408 432 8 4 420 (7والأجنبية )

حدار الأوراق المالية = حافي الامترام وار 300 340 124 192 24 (7)-(6(=)8بألاف الأسهم )

- - - - - (9+ حافي حح لة الأحأحة )

300 340 124 192 24 (9(+)8حافي محادر التمويل )

- 28 -

أسئلة وتمارين الباب الثالععلى

الإطار العام للنظام المحاسبي في الوحدات الحكومية

أولا : أسئلة نظرية:

السغال الأول : أ تب ب جاز فيما لى :

ع.ح (و والبياناات 50الأمسام الرئيسية التى تت ون منها استمار اعتماد الحارف ) - 1 الأمسام. التى تضمنها كل مسم من هذه

ذن التسوية ) 50الفرق ب ن استمار اعتماد الحرف ) - 2 ع.ح(. 61ع.ح( وارالمعاملات المالية التى تسجل فى كل مان دفتار ال ومياة العاماة لاساتمارات الحارف - 3

ع.ح(. 224ع.ح( ودفتر ال ومية العامة للتسويات )استمار 224) حدات الحكومية لوزار المالية. الحساب الأتامى السنوى الذى تقدمه الو - 4 الداألية فى الوحدات الحكومية. المقومات الأساسية لنظام الرمابة - 5 الحساب المالى الربع سنوى الذى تقدمه الوحدات الحكومية لوزار المالية. - 6

المجموعة المستندية المتعلقة بالمدفوعات فى الوحدات الحكومية. -10 السغال الثانى :

ت لم ب جاز عن المقومات الأساسية للنظام المحاسبى فى الوحدات الحكومية؟ السغال الثالع :

ت لم ب جاز عن دل ل الحسابات الحكومية من ح ع الحسابات التى يشملها والأ ارام التى يسعى إلى تحقيقها.

السغال الرابع : الحاارف ودفتاار ال وميااة العامااة وضااح العلامااة باا ن دفتاار ال وميااة العامااة لاسااتمارات

للتسويات. السغال الأامس :

"يقتحر دور "الأضاب ر" فى الوحدات الحكومية على حفظ المستندات فقط".

- 29 -

نامش مدى ححة أو أطم هذه العبار ؟ السغال السادس :

أذكاار المجموعااة الدفتريااة المحاساابية التااى تسااتأدم لتسااج ل المعاااملات الماليااة فااى الوحدات الحكومية سواء كانت دفاتر ومية أو أستاذ.

السغال السابع : ت لم ب جاز عن دفتر الحسبة ال ومية )م زان المراجعة( الذى تعده الوحدات الحكومية

موضحا البيانات التى تضمنها والأ رام التى يسعى إلى تحقيقها. : الثامنالسغال

المتابعااة الدورياااة والحسااابات الأتاميااة التااى تعاا ن علاااى ت لاام ب جاااز عاان تقااارير الوحدات الحكومية تقديمها لوزار المالية.

: التاسعالسغال أذكر أنواع الدفاتر التى تتضمنها كل مجموعة من المجموعات الدفترية الآتية:

دفاتر أستاذ حسابات الموازنة العامة. – 1 جارية العامة. دفاتر أستاذ الحسابات ال – 2 دفاتر أستاذ الحسابات الجارية تحت التسوية. – 3 دفاتر أستاذ الحسابات النظامية. – 4

: العاشرالسغال ت لاام ب جاااز عاان مجموعااة الاادفاتر والسااجلات الرمابيااة والإححااائية التااى تسااتأدمها

تتضمنها. الوحدات الحكومية من ح ع الغرم من استأدامها وأنواع الدفاتر التى عشر : الحادىالسغال

وضح أهمية المراجعة الأارجية على الحسابات فى الوحدات الحكومية. عشر : الثانىالسغال

"تسعى المراجعة الأارجية على حسابات الوحدات الحكومية إلى تحق اق مجموعاة مان الأهداف".

أذكر هذه الأهداف بالتفح ل. عشر : الثالعالسغال وضح الفرق فيما ب ن :

- 30 -

المراجعة المالية ومراجعة الالتزام بالقوان نو مراجعة وتق يم الأداء. - 1 المراجعة المالية السابقة على التنف ذو المراجعة المالية اللاحقة على التنف ذ. - 2دور وزار المالية ودور الجهاز المركزى للمحاسبات فى مراجعة حسابات الوحادات - 3

حكومية. ال عشر : الرابعالسغال

وضح الفرق ب ن المراجعة المالية السابقة على التنف ذ واللاحقة على التنف ذ من ح اع مفهااوم ومزايااا وع ااوب كاالا منهمااا والجهااة التااى تمااارس عمليااة المراجعااة علااى حسااابات

الوحدات الحكومية. عشر : الأامسالسغال : أ تب ب جاز فى النقاط الآتية

دور وزار المالية فى ممارسة وظيفة الرمابة ومراجعة حسابات الوحدات الحكومية. - 1 دور البنك المركزى فى الرمابة على حسابات الوحدات الحكومية. - 2المراجعة المالية السابقة على التنف ذ من ح ع مفهومها ومزاياهاا وع وبهاا والجهاة - 3

التى تمارسها. ت الوحدات الحكومية. اجعة الأارجية على حسابانطاق المر - 4المراجعة المالية اللاحقة على التنف ذ من ح ع مفهومهاا ومزاياهاا وع وبهاا والجهاة - 5

التى تمارسها على حسابات الوحدات الحكومية. دور الجهااااز المركااازى للمحاسااابات فاااى ممارساااة وظيفاااة المراجعاااة الأارجياااة علاااى - 6

لحكومية. حسابات الوحدات ا :محلولةثانيا : تمارين

التمرين الأول: فيما لي بعم العمليات المالية التي تمت في عدد من المحالح الحكومية ألال

: 2014/2015السنة المالية م 850مامت الأزينة الفرعية التابعة لإحدى المحالح الحكومية بتحح ل مبلغ -1

لى أزينة وزار المالية. إ رادات محدد النوع وتوريد المبلغ إم 500مامت الأزينة الفرعية التابعة لإحدى المحالح الحكومية بتحح ل مبلغ -2

إ رادات ر محدد النوعو ولقد تحدد نوع الإ راد في ال وم التالي للتحح ل وتوريد المبلغ إلى البنك المركزي.

- 31 -

م 1000مبلغ مامت الأزينة العامة التابعة لإحدى المحالح الحكومية بتحح ل -3م إ رادات تأ إحدى المحالح 500إ رادات تأ المحلحة )محدد النوع(و

الحكومية الأأرى. تسلمت إحدى المحالح الحكومية )س( ثلاع حوالات بريدية بيانها كالآتي: -4

م عن إ رادات تأ المحلحة )محدد النوع(.2000الحوالة الأولى بمبلغ ن إ رادات تأ المحلحة ) ر محدد النوع(.م ع1000الحوالة الثانية بمبلغ

م وردت للمحلحة بالأطم ح ع أنها تأ محلحة 500بمبلغ الحوالة الثالثة حكومية أأرى ) (.

تسلمت المحلحة الحكومية )س( الوارد في الفقر السابقة شيكا من ه ئة البريد -5رد للمحلحة إشعار بقيمة الحوالات أرسلته للبنك المركزي للتحح ل وتم التحح ل وو

يف د الإضافة.( بسحب شيك بقيمة الحوالة 4مامت المحلحة الحكومية )س( الوارد في الفقر ) -6

الأطم أرسلته إلى المحلحة الحكومية ) ( ح ع تم حرف الشيك وورد للمحلحة )س( إشعار يف د الأحم.

م 1500و 2500و 3000تسلمت إحدى المحالح الحكومية ثلاثة شيكات بمبلغ -7على التوالي سدادا لإ رادات مستحقة لها محدد النوع. ولقد أودعت المحلحة الشيك ن الأول والثاني بالبنك المركزي للتحح ل ح ع رد البنك الشيك الأول لعدم ضافته كفاية الرح دو وورد للمحلحة إشعار من البنك يف د تحح ل الشيك الثاني وار

ثالع فقد تعذر تحح ل ميمته حتى نهاية لحساب المحلحة. أما بالنسبة للشيك ال السنة المالية.

إجااراء م ااود ال وميااة اللازمااة لإثبااات العمليااات السااابقة فااي دفاااتر المحااالح المطلااوب: .2014/2015الحكومية ألال السنة المالية

الحااال التاريخ رمم الق د ب اااان دائن مد ن 1 عند التحح ل:

التسوية من حا/ النقدية تحت 850 إلى حا/الإ رادات 850

عند التوريد إلى وزار المالية:

من حا/ جاري مبالغ مد نة تحت التسوية 850

)وزار المالية(

إلى حا/ النقدية تحت التسوية 850

- 32 -

التاريخ رمم الق د ب اااان دائن مد ن 2 عند التحح ل:

من حا/ النقدية تحت التسوية 500 ت تحت التسويةإلى حا/ الإ رادا 500 عندما تحدد نوع الإ راد:

من حا/ الإ رادات تحت التسوية 500 إلى حا/ الإ رادات 500 عند التوريد للبنك المركزي:

من حا/ جاري البنك المركزي 500 إلى حا/ النقدية تحت التسوية 500 3 (: 500+ 1000عند التحح ل )

ن حا/ الأزينة م 1500

1000 500

إلى مذكورين حا/ الإ رادات

حا/ جاري المبالغ الدائنة تحت التسوية )اسم المحلحة(

عند استلام الحوالات البريدية: (2000 +1000 +500)

4

من حا/ جاري النقدية بالبريد )إ داعات( 3500

2000 1000 500

إلى مذكورين اداتحا/ الإ ر

حا/ الإ رادات تحت التسوية حا/ جاري المبالغ الدائنة تحت التسوية

)المحلحة الحكومية (

5 عند استلام الشيك من ه ئة البريد: من حا/ الشيكات تحت التحح ل 3500 إلى حا/ جاري النقدية بالبريد )إ داعات( 3500

عند ورود إشعار الإضافة من البنك:

من حا/ جاري البنك المركزي 3500 إلى حا/ الشيكات تحت التحح ل 3500

- 33 -

التاريخ رمم الق د ب اااان دائن مد ن عنااااد سااااحب شاااايك للمحاااالحة ) ( بقيمااااة

الحوالة الأطم: 6

ماان حااا/ جاااري المبااالغ الدائنااة تحاات التسااوية 500 )المحلحة (

إلى حا/ الشيكات 500 عند استلام الشيكات:

(3000 +2500 +1500) 7

من حا/ الشيكات تحت التحح ل 7000 إلى حا/ الإ رادات 7000

م(: 2500عند تحح ل الشيك الثاني ) من حا/ جاري البنك المركزي 2500 إلى حا/ الشيكات تحت التحح ل 2500 عند رد الشيك الأول لعدم كفاية الرح د:

3000

1500

3000

1500

من حا/ جاري المبالغ المد نة تحت التسوية )باسم حاحب الشيك(

إلى حا/ الشيكات تحت التحح ل تعذر تحح ل الشيك الثالع حتى نهاية السنة

المالية: من حا/ الإ رادات بالاستبعاد

إلى حا/ الشيكات تحت التحح ل

التمرين الثانى: لتي تمت ب حدى المحالح الحكومية ألال الثلاثة فيما لي بعم العمليات المالية ا

:2015شهور الأولى من عام جنيه سدادا لقيمة 4950( لأحد المورد ن بمبلغ 101حررت شيك رمم ) 2/1في -1

%(.1جنيه )الضريبة المستحقة 5000أدوات كتابية تبلغ ميمتها الإجمالية لشركات سدادا لثمن ( بالمبلغ المستحق لإحدى ا105حررت شيك رمم ) 10/1في -2

%(.1م )الضريبة المستحقة 10000مستلزمات سلعية تبلغ ميمتها (.101ورد للمحلحة إشعارا من البنك المركزي يف د حرف الشيك رمم ) 10/2في -3 ( لعدم وضوح عنوان المرسل إليه. 105ارتد للمحلحة الشيك رمم ) 20/2في -4

- 34 -

ف مستحقات له تبلغ ميمتها تقدم أحد المورد ن للمحلحة لطلب حر 28/2في -5 3.5جنيه كان مد سبق تحويلها إلى الإ رادات نظرا لمرور فتر 5000الإجمالية

( وذلك 111سنة ولقد مبلت المحلحة الطلب وحررت له شيكا جد دا بالقيمة برمم ) (.44بموجب إذن تسوية رمم )

محرر له بمبلغ تقدم أحد المورد ن بطلب للمحلحة لحرف ميمة الشيك ال 10/3في -6سنوات تالية لسنة تحرير الشيك 4.5جنيه مع العلم بمنه مد مرت فتر 15000

دون حرفه. جنيه لأحد المورد ن 7800( بمبلغ 120حررت المحلحة الشيك رمم ) 20/3في -7

%( ولقد 1جنيه )الضريبة المستحقة 8000سدادا لد ن مستحق له تبلغ ميمته ظرا لعدم التزام المورد بالمواع د المتفق عل ها لتوريد اعتبر الفرق رامة تمأ ر ن

المستلزمات. ورد للمحلحة إشعار من البنك المركزي يف د حرف ميمة الشيك رمم 28/3في -8

(120.) إجراء م ود ال ومياة اللازماة لإثباات العملياات الساابقة فاي دفااتر المحالحة ماع المطلوب:

لمبالغ المستحقة للماورد ن كضاريبة مساتقطعة % من ا1العلم بمن المحلحة تقوم بأحم لحالح محلحة الضرائب.

الحااال التاريخ رمم الق د ب اااان دائن مد ن

2/1 1 من حا/ الاستأدامات الجارية )أدوات كتابية( 5000

50 4950

إلى مذكورين حاااااا/ المباااااالغ الدائناااااة تحااااات التساااااوية )محااااالحة

الضرائب( حا/ الشيكات

10/1 2 من حا/ المحروفات الجارية )مستلزمات سلعية( 10000

100 9900

إلى مذكورين حاااا/ جااااري مباااالغ دائناااة تحااات التساااوية )محااالحة


10/2 3 (101من حا/ الشيكات )رمم 4950 إلى حا/ جاري البنك المركزي 4950

- 35 -

التاريخ رمم الق د ب اااان دائن مد ن 20/2 4 (105من حا/ الشيكات رمم ) 9900إلاى حاا/ جاااري المباالغ الدائناة تحاات التساوية )اساام 9900

المستف د(

28/2 5 من حا/ الإ رادات المتنوعة )بالاستبعاد( 4950 (111إلى حا/ الشيكات رمم ) 4950

)تحرير شيك بالمبلغ المستحق( %1ملحوظة: تم أحم ضريبة

10/3 6 من حا/ الاستأدامات الجارية 15000 لى حا/ الشيكات إ 15000

)تحرير شيك بالمبلغ المستحق(

20/3 7 من حا/ الاستأدامات الجارية 8000

80

120 7800

إلى مذكورين حااا/ جاااري المبااالغ الدائنااة تحاات التسااوية )محاالحة

الضرائب( حا/ الإ رادات المتنوعة ) رامات(

حا/ الشيكات )تحرير شيك بالمبلغ المستحق(

28/3 8 من حا/ الشيكات 7800 إلى حا/ جاري البنك المركزي 7800

)حرف الشيك(

التمرين الثالع: فيما لي بعم العمليات المالية التي مامت بها إحدى المحالح الحكومية ألال شهر

:2015إبريل سنة جنيااه 90( بمبلااغ 101سااحبت المحاالحة إذن الحاارف رماام ) 1/4/2015فااي -1

جنيه )متضمنة 100محلحة سدادا لقيمة مستلزمات سلعية مدرها على أزينة ال %(.10الضريبة المستحقة ومدرها

1750( بمبلاااغ 105حاااررت المحااالحة إذن الحااارف رمااام ) 10/4/2015فاااي -2جنيااه )متضاامنة 2000جنيااه لأحااد المااورد ن ساادادا لااثمن أدوات كتابيااة ميمتهااا

- 36 -

فارق راماة تامأ ر نظارا لعاادم %(و ولقاد اعتباار ال10الضاريبة المساتحقة ومادرها التزام المورد بالمواع د المتفق عل ها.

جنيااه 150( بمبلااغ 110حااررت المحاالحة إذن حارف رماام ) 15/4/2015فاي -3 مسحوب على مكتب بريد الدمي بالمبلغ المستحق لأحد المورد ن.

( من أزينة المحلحة.101تم حرف إذن الحرف رمم ) 20/4/2015في -4( لعااادم الاهتاااداء 110لاااى المحااالحة إذن الحااارف رمااام )رد إ 25/4/2015فاااي -5

لحاحب الحق.تقاادم أحااد المااورد ن بطلااب للمحاالحة لحاارف مسااتحقات لااه 28/4/2015فااي -6

جنيااه كااان مااد ساابق تحويلهااا إلااى الإ اارادات نظاارا لانتهاااء المهلااة 500ميمتهااا القانونيااة المحاادد بساابب ساافره للعاالام بالأااارمو ولقااد مبلاات المحاالحة الطلااب

( بالقيمة المستحقة.202حررت له شيك برمم )و ( بطلاااب للمحااالحة 110تقااادم ورثااة المساااتحق لاااصذن رماام ) 29/4/2015فااي -7

( بالقيمااة 115للمطالبااة بحااق مااورثهم فسااحبت لهاام المحاالحة إذن جد ااد باارمم ) المستحقة تم حرفه من مكتب بريد الدمي وورد للمحلحة إشعار يف د الحرف.

360( بمبلاغ 108لحة ب لغاء إذن الحرف رمام )مامت المح 30/4/2015في -8جنيه لعدم استحقاق الحرف نظرا لتعلية القيمة لبند ر مأت )ماع العلام بامن

% من القيمة الإجمالية(.10الضريبة المستقطعة المطلوب: إجراء م ود ال ومية اللازمة لإثبات العمليات السابقة في دفاتر المحلحة.

الحااال التاريخ رمم الق د ااانب ا دائن مد ن 1/4 1 من حا/ الاستأدامات الجارية 100

10 90

إلى مذكورين حاااا/ جااااري المباااالغ الدائناااة تحااات التساااوية

)الضرائب( حا/ الحوالات

20/4 2 من حا/ الاستأدامات الجارية 2000

200 50

إلى مذكورين تساااوية حاااا/ جااااري المباااالغ الدائناااة تحااات ال

)الضرائب( حا/ الإ رادات المتنوعة )الغرامة(

- 37 -

التاريخ رمم الق د ااانب ا دائن مد ن حا/ الحوالات 1750

15/4 3 من حا/ الاستأدامات الجارية 150 إلى حا/ الحوالات 150 20/4 4 من حا/ الحوالات 90 إلى حا/ الأزينة 90

25/4 5 من حا/ الحوالات 150غ الدائنة تحت التساوية إلى حا/ جاري المبال 150

)حاحب الحق( )رد الإذن لعدم الاهتداء لحاحب الحق(

28/4 6 من حا/ الإ رادات المتنوعة )بالاستبعاد( 500 إلى حا/ الشيكات 500

)تحرير شيك بالمستحق للمورد(

ماان حااا/ جاااري المبااالغ الدائنااة تحاات التسااوية 150 )حاحب الحق(

7 29/4

ى حا/ الحوالات إل 150 )سحب إذن حرف بالمستحق للورثة(

من حا/ الحوالات 150 إلى حا/ جاري الأمانة المدفوعة له ئة البريد 150

)حرف الإذن(

40

360

من مذكورين حاااااا/ جااااااري المباااااالغ الدائناااااة تحااااات التساااااوية

)محلحة الضرائب( حا/ الحوالات

8 30/4

الاستأدامات الجارية إلى حا/ 400 )رد الإذن لعدم استحقاق الحرف(

التمرين الرابع: فيما لي بعم العمليات المالية التي أجرتها إحدى المحالح الحكومية والمتعلقة بالباب

الأول: الأجور:

- 38 -

بلغاات الأجااور والمرتبااات المسااتحقة للعااامل ن عاان شااهر مااارس 25/3/2015فااي -1 ة ححة الحكومة في التمم نات والمعاشات(.جنيه ) ر متضمن 76000

ولقد مامات المحالحة بساحب شايك بحاافي المرتباات للماوظف ن بعاد أحام الاساتقطاعات الآتية:

م. 7500 الضريبة على الدأل م. 500 جزاءات إدارية على العامل ن

م. 2000 تمم نات ومعاشات م. 3000 أمساط مشتريات بالتقسيط

م. 1000 على الحيا أمساط التمم ن م. 1500 نفقات شرعية

م. 2000 اشترا ات النقابات والنوادي م. 500 أمساط سلف للعامل ن

مامت المحلحة بتحرير شيكات بالمبالغ المستقطعة من الأجور 27/3/2015في -2رسالها للجهات المستف د . وار

ميماااة الشااايكات ورد للمحااالحة إشاااعار مااان البناااك يف اااد حااارف 30/3/2015فاااي -3 المسحوبة عليه.

2500بلغ المرتجع من مرتباات شاهر ماارس إلاى الأزيناة العاماة 5/4/2015في -4 بيانها كالآتي:

جنيه تأ الموظف محمد علي بقسم الحسابات. 800 جنيه تأ الموظف أحمد عبد السلام بقسم شئون العامل ن. 700

ات العامة.جنيه تأ الموظف أحمد محمود بقسم العلام 1000تقاادم الموظااف محمااد علااي لحاارف راتبااه المتاامأر فسااحبت لااه 20/4/2015فااي -5

المحلحة إذن حرف بالقيمة تم حرفه من أزينة المحلحة.مامااااات المحااااالحة ب ضاااااافة المرتجاااااع مااااان المرتباااااات والأاااااا 6/6/2015فاااااي -6

اء بالموظف نو محمد عبد السالامو أحماد محماودو إلاى الإ ارادات المتنوعاة نظارا لانتها المهلة القانونية المحدد للحرف وهي شهرين.

تقدم الموظف محماد عباد السالام بطلاب للمحالحة لحارف مرتباه 25/6/2015في -7عاان شااهر مااارس لظااروف مرضااهو ولقااد مبلاات المحاالحة الطلااب وحااررت لااه شاايكا بالقيمة تم حرفه من البنك المركازيو وورد للمحالحة إشاعار مان البناك المركازي فاي

يف د حرف الشيك. 27/6/2015

- 39 -

تقادم الموظاف أحماد محماود بطلاب للمحالحة لحارف مرتباه عان 15/7/2015في -8شهر مارس نظرا لظروف سفره لإعداد المعرم الأا بالمحلحة في الأارمو ولقاد

مبلت المحلحة الطلب وحررت له شيكا بالقيمة. حلحة الحكومية. المطلوب:إجراء م ود ال ومية لإثبات العمليات السابقة في دفاتر الم

الحااال التاريخ رمم الق د ب اااان دائن مد ن

ماان حااا/ الاسااتأدامات الجاريااة )إجمااالي الأجااور 80000 والمرتبات(

إلى مذكورين

1 25/3

حا/ جاري المبالغ الدائنة تحت التسوية )محلحة 7500 الضرائب(

حااا/ جاااري المبااالغ الدائنااة تحاات التسااوية )ه ئااة 6000 لتمم نات والمعاشات(ا

1000

2000

حااا/ جاااري مبااالغ دائنااة تحاات التسااوية )أمساااط التمم ن على الحيا (

حاااااا/ جااااااري المباااااالغ الدائناااااة تحااااات التساااااوية )اشترا ات النقابات والنوادي(

حا/ الإ رادات المتنوعة )الجزاءات( 500 حا/ الشيكات )أمساط الشراء بالتقسيط( 3000 حا/ الشيكات )نفقات شرعية( 1500 حا/ جاري المبالغ المد نة تحت التساوية )أمسااط 500

وسلف العامل ن(

حا/ الشيكات )حافي الأجور والمرتبات( 58000 )إثبات استحقاق وحرف مرتبات شهر مارس(

7500

من مذكورين حا/ جاري المبالغ الدائنة تحت التسوية )محلحة

ائب( الضر

2 27/3

حااا/ جاااري المبااالغ الدائنااة تحاات التسااوية )ه ئااة 6000 التمم نات والمعاشات(

- 40 -

التاريخ رمم الق د ب اااان دائن مد ن

حا/ جاري المبالغ الدائناة تحات التساوية )أمسااط 1000 التمم ن على الحيا (

حاااااا/ جااااااري المباااااالغ الدائناااااة تحااااات التساااااوية 2000 )اشترا ات النقابات والنوادي(

الشيكات إلى حا/ 16500 )سداد المبالغ المستقطعة للجهات المستف د (

30/3 3 من حا/ الشيكات 79000 إلى حا/ جاري البنك المركزي 79000

)وحول إشعار من البنك يف د حرف الشيكات( (3000 +1500 +58000 +16500 )

من حا/ الأزينة 2500 إلى مذكورين

4 5/4

الغ الدائناة تحات التساوية )محماد حا/ جاري المبا 800 علي(

حا/ جاري المباالغ الدائناة تحات التساوية )محماد 700 عبد السلام(

حااا/ جاااري المبااالغ الدائنااة تحاات التسااوية )أحمااد 1000 محمود(

)إثبات المرتجع من المرتبات(

مااان حاااا/ جااااري المباااالغ الدائناااة تحااات التساااوية 800 )محمد علي(

5 20/4

800

إلى حا/ الحوالات )سحب إذن للموظف بالمستحق له(

من حا/ الحوالات 800 إلى حا/ الأزينة 800

)حرف الإذن من الأزينة(

- 41 -

التاريخ رمم الق د ب اااان دائن مد ن

700

1000

من مذكورين حا/ جاري المباالغ الدائناة تحات التساوية )محماد

عبد السلام(حااا/ جاااري المبااالغ الدائنااة تحاات التسااوية )أحمااد

محمود(

6 6/6

إلى حا/ الإ رادات المتنوعة 1700 )إضااااافة المرتبااااات التااااي ماااارت عل هااااا الفتااااار

القانونية دون حرف إلى حا/ الإ رادات( –)الفتاار القانونيااة شااهرين ماان تاااريخ الارتجاااع

( 6/6إلى 5/4أي من

25/6 7 من حا/ الإ رادات المتنوعة )بالاستبعاد( 700 ات إلى حا/ الشيك 700

)سحب شيك بالمبلغ المستحق للموظف(

27/6 من حا/ الشيكات 700 إلى حا/ جاري البنك المركزي 700

)ورود إشعار من البنك يف د حرف الشيك(

15/7 8 من حا/ الاستأدامات الجارية )أجور ...( 1000 إلى حا/ الشيكات 1000

)سحب شيك بالمبلغ المستحق للموظف(: يلاحااااظ أن الحاااارف تاااام فااااي الساااانة ملحوظااااة

( وبالتاالي 1/7/2015المالية التالية )تبادأ مان تم تحم ال القيماة لحسااب الاساتأدامات الجارياة

)أجور ...(

جنيه = استقطاعات التمم ن والمعاشات 2000 ححة العامل ن في التمم ن والمعاش 4000 ( =2×2000ححة الحكومة في التمم ن والمعاش )

6000 إجمالي الأجور )متضمنة ححة الحكومة في التمم ن والمعاش(

جنيه. 80000= 4000+ 76000=

- 42 -

التمرين الأامس: فيما لي بعام العملياات المالياة التاي تمات ب حادى الوحادات الحكومياة والتاي تتعلاق

ل الساااااانت ن الماااااااال ت ن باعتمااااااادات مشااااااروعاتها الاسااااااتثمارية والمنفااااااذ منهااااااا أاااااالا )بالمل ون جنيه(: 2014/2015و 2013/2014

تلقت الوحد الحكومية نموذم "حد السحب" من بنك الاستثمار 1/7/2013في -1مل ون جنيه وذلك لمواجهة تمويل استثمارات الوحد في 2.5القومي بما مقداره

حدود الاعتمادات المدرجة في موازنتها لهذا الغرم.اعتمدت الإدار الهندساية بالوحاد أعماال تاماة بمحاد مشاروعاتها 2013 /1/12في -2

0.8الاستثمارية والأا بمعمل لعبحاع والتجارب الذي تقوم الوحد بتنف ذه بمبلغ مل ون جنيهو ومد تم تحرير شيك بالمبلغ المستحق لمقاول التنف ذ بعد حجز الضريبة

ضرائب.الواجب استقطاعها من المنبع لحساب محلحة الساااحبت الوحاااد الحكومياااة شااايكا بمقااادار الضااارائب المساااتحقة 15/12/2013فاااي -3

جنيه. 80000لمحلحة الضرائب ومدرها ورد للوحااد كشااف حساااب ماان بنااك الاسااتثمار القااومي بقيمااة 2013 /30/12فااي -4

الشاايكات المسااحوبة عليااه بمااا يف ااد إضااافة ميمتهااا وأحاامها علااى حساااب الوحااد المفتوح لديه.

مل اااون جنياااه 0.5مامااات الوحاااد بفاااتح اعتمااااد مساااتندي بمبلاااغ 1/1/2014فاااي -5 لاست راد الأجهز والمعدات اللازمة للمشروع الاستثماري من الأارم.

تعامااادت الوحاااد الحكومياااة ماااع إحااادى شاااركات المقااااولات لإنجااااز 1/3/2014فاااي -6و 1/10/2015أعمال وتوريدات لازمة للمشروع الاساتثماري اتم الانتهااء منهاا فاي

مل ون جنيه. 0.3على أن تقوم الوحد بسداد دفعة مقدمة تحت الحساب مدرها مامت الوحد بسحب شيك لشركة المقااولات بحاافي المساتحق لهاا 1/4/2014في -7

من الدفعة المقدمة وذلك بعاد حجاز الضاريبة الواجاب اساتقطاعها مان المنباع لحاالح محلحة الضرائب.

ا بمقدار الضرائب المساتحقة لمحالحة الضارائب سحبت الوحد شيك 5/4/2014في -8 مل ون جنيه. 0.03ومدرها

ورد للوحاااد كشاااف حسااااب مااان بناااك الاساااتثمار القاااومي بقيماااة 15/4/2014فاااي -9بما يف د إضافة ميمتهاا وأحامها 5/4/2014و 1/4الشيكات المسحوبة عليه في

على حساب الوحد المفتوح لديه.

- 43 -

المعدات المساتورد مان الأاارم والتاي كاان ماد تام وردت الأجهز و 1/8/2014في -10 .1/1/2014فتح اعتمد مستندي عنها بتاريخ

مامت شركة المقاولات ب نجاز الأعمال والتوريدات المدفوع عنهاا 1/10/2014في -11 0.5و ولقااد بلغاات ميمااة هااذه الأعمااال والتورياادات 1/3/2014دفعااة مقدمااة فااي

يك بحاافي المساتحق لشاركة المقااولات مل اون جنياهو ح اع مامات الوحاد بساحب شا بعد أحم الدفعة المقدمة والضرائب المستحقة.

اعتمدت الإدار الهندسية بالوحد بامي الأعماال التاماة بمشاروع 5/10/2014في -12معمل الأبحاع والتجارب الذي تم الانتهاء من تنف ذهو ح ع بلغت ميماة هاذه الأعماال

باالمبلغ المساتحق لمقااول التنف اذ بعاد حجاز مل ون جنيه. ومد تام تحريار شايك 0.7 الضريبة المستحقة لمحلحة الضرائب.

ساااحبت الوحاااد شااايكا بمقااادار الضااارائب المساااتحقة لمحااالحة 7/10/2014فاااي -13 مل ون جنيه. 0.09الضرائب ومدرها

ورد للوحد كشف حسااب مان بناك الاساتثمار القاومي بقيماة الشايكات 10/10في -14بماااا يف اااد إضاااافة ميمتهاااا 7/10/2014و 5/10و 1/10المساااحوبة علياااه فاااي

وأحمها على حساب الوحد المفتوح لديه. المطلوب:

إجااراء م ااود ال وميااة اللازمااة لإثبااات العمليااات الماليااة السااابقة باادفاتر الوحااد الحكوميااة و مع العلام بامن الاساتقطاعات 2015/ 2014و 2013/2014ألال السنت ن المال ت ن

% مااان القيماااة المساااتحقة تحااات حسااااب تساااوية 10الضااارائب تبلاااغ لحسااااب محااالحة الضريبة.

الحااال إثبات م ود ال ومية في دفاتر الوحد الحكومية )الأرمام بالمل ون جنيه(:

رمم ب اااان دائن مد ن الق د

التاريخ

لا ترتااب علااى عمليااة إحاادار "حااد السااحب" أيااة

م ود في دفاتر الوحد الحكومية 1 1/7/

2013 /1/12 2 سحب شيك بقيمة المستحق للمقاول:

من حا/ شراء أحول ر مالية )استثمار ع ني( 0.8 2013 إلى مذكورين

حا/ جاري المبالغ الدائناة تحات التساوية )محالحة 0.08

- 44 -


التاريخ

0.72

الضرائب( حا/ الشيكات )حافي المستحق(

حاارفة تعليااة ميمااة الاسااتأدامات الاسااتثمارية المن لحساب الموارد الرأسمالية:

ماان حااا/ المبااالغ المسااتأدمة ماان حاادود السااحب 0.8 ببنك الاستثمار القومي

حااادار أوراق مالياااة بأااالاف 0.8 إلاااى حاااا/ امتااارام وار الأسهم

إثبات ميمة الأعمال المعتمد بق د نظامي: من حا/ الأحول 0.8 ل في أحول إلى حا/ المال العام الممث 0.8 ساااحب شااايك لمحااالحة الضااارائب بقيماااة الضااارائب

المستحقة لها: 3 15/12/

2013 مااان حاااا/ جااااري المباااالغ الدائناااة تحااات التساااوية 0.08

)محلحة الضرائب(

إلى حا/ الشيكات 0.08 /30/12 4 إثبات حركة الإضافة الوارد بكشف حساب البنك:

ستثمار القومي من حا/ جاري بنك الا 0.8 2013إلااى حااا/ المبااالغ المسااتأدمة ماان حاادود السااحب 0.8

ببنك الاستثمار القومي

إثبات حركة الأحم الوارد بكشف حساب البنك: من حا/ الشيكات 0.8 إلى حا/ جاري بنك الاستثمار القومي 0.8

إجااراء م اااد نظااامي لمتابعاااة ورمابااة تنف اااذ عملياااة

د: الاست را5 1/1/

2014 0.5

من حا/ المبالغ المفتوح عنهاا اعتماادات مساتندية بالأارم

إلااااى حاااااا/ المشااااتريات أو الأعماااااال أو الأااااادمات 0.5

- 45 -


التاريخ

المفتوح عنها اعتمادات مستندية لا تجرى م ود بأحو عملية التعامد

6 1/3/

2014 /1/4 7 إثبات عملية سحب الشيك بقيمة الدفعة المقدمة:

من حا/ شراء أحول ر مالية )إنفاق استثماري( 0.3 2014

0.03

0.27

إلى مذكورين حا/ جاري المبالغ الدائناة تحات التساوية )محالحة

الضرائب( حا/ الشيكات )الحافي(

إضافة ميمة الادفعات المقدماة إلاى حسااب الماوارد الرأسمالية )محادر التمويل(:

0.3

0.3

ماان حااا/ المبااالغ المسااتأدمة ماان حاادود السااحب ببنك الاستثمار القومي

إلى حا/ مروم من بنك الاستثمار القومي

إجراء م اد نظاامي للمتابعاة والرماباة علاى الادفعات

المقدمة للاستثمار:

0.3

من حاا/ المباالغ المدفوعاة مقادما عان اساتأدامات استثمارية

0.3

تأدامات الاسااتثمارية الماادفوع عنهااا إلااى حااا/ الاساا مبالغ مقدما

ساااحب شااايك لمحااالحة الضااارائب بقيماااة الضااارائب

المستحقة لها: 8 5/4/

2014 0.03

مااان حاااا/ جااااري المباااالغ الدائناااة تحااات التساااوية )محلحة الضرائب(


من حا/ جاري بنك الاستثمار القومي 0.3 2014

- 46 -


التاريخ

0.3

إلااى حااا/ المبااالغ المسااتأدمة ماان حاادود السااحب ببنك الاستثمار القومي

إثبات حركة الأحم الوارد بكشف حساب البنك:

من حا/ الشيكات 0.3 إلى حا/ جاري بنك الاستثمار القومي 0.3

المعاااادات المسااااتورد ماااان عنااااد ورود الأجهااااز و الأارمو تجرى الق ود التالية:

إثباااات حركاااة الإضاااافة الاااوارد بكشاااف حسااااب - البنك:

10 1/8/2014

من حا/ جاري بنك الاستثمار القومي 0.5

إلى حا/ مروم من بنك الاستثمار القومي 0.5إثباااات حركاااة الأحااام الاااوارد بكشاااف حسااااب -

البنك: حا/ شراء أحول ر مالية )استثمار ع ني( من 0.5 إلى حا/ جاري بنك الاستثمار القومي 0.5

إلغااااء الق اااد النظاااامي بماااا يف اااد إتماااام عملياااة -

التوريد:

0.5

مااااان حاااااا/ المشاااااتريات أو الأعماااااال أو الأااااادمات المفتوح عنها اعتمادات مستندية

0.5

اعتماادات مساتندية إلى حا/ المبالغ المفتوح عنهاا بالأارم

إجاااااراء م اااااد نظاااااامي للرماباااااة علاااااى الأحاااااول - المستلمة:

من حا/ الأحول 0.5 إلى حا/ المال العام الممثل في أحول 0.5

تعليااااااة الإ اااااارادات الرأساااااامالية بمقاباااااال الاااااادفعات المقدمااةو وسااحب شاايك بحااافي المسااتحق لشااركة

:المقاولات بعد حجز الضريبة

11 1/10/2014

- 47 -


التاريخ

من حا/ شراء أحول ر مالية )استثمار ع ني( 0.5 0.2

0.3

0.02

0.18 0.2

إلى مذكورين حا/ إ رادات رأسمالية )مقابل الدفعات المقدمة(

حا/ جاري المبالغ الدائناة تحات التساوية )محالحة الضرائب(

حا/ الشيكات الاسااتثمارية المنحاارفة تعليااة ميمااة الاسااتأدامات لحساب الموارد الرأسمالية:


حااادار أوراق مالياااة بأااالاف إلاااى حاااا/ امتاااارام وار الأسهم

إمفااااال الق ااااد النظااااامي المتعلااااق بمتابعااااة ورمابااااة الدفعات المقدمة نظرا لانتهاء العملية:

0.3

ن حااا/ الاسااتأدامات الاسااتثمارية الماادفوع عنهااا ماا مبالغ مقدما

0.3

إلى حا/ المبالاغ المدفوعة مقادما عاان اساتأدامات استثمارية

إجراء م د نظامي للرمابة على الأحول: من حا/ الأحول 0.5 إلى حا/ المال العام الممثل في أحول 0.5 /5/10 12 للمقاول: سحب شيك بقيمة المستحق

من حا/ شراء أحول ر مالية )استثماري ع ني( 0.7 2014

0.07

0.63

إلى مذكورين حا/ جاري المبالغ الدائناة تحات التساوية )محالحة

الضرائب( حا/ الشيكات )حافي المستحق(

- 48 -


التاريخ

نحاارفة تعليااة ميمااة الاسااتأدامات الاسااتثمارية الم :ةلحساب الموارد الرأسمالي

0.7


0.7

حااادار أوراق مالياااة بأااالاف إلاااى حاااا/ امتااارام وار الأسهم

إجراء م د نظامي للرمابة على الأحول: من حا/ الأحول 0.7 إلى حا/ المال العام الممثل في أحول 0.7

حااالحة الضااارائب بقيماااة الضااارائب ساااحب شااايك لم المستحقة لها:

13 7/10/2014

0.09

مااان حاااا/ جااااري المباااالغ الدائناااة تحااات التساااوية )محلحة الضرائب(


من حا/ جاري بنك الاستثمار القومي 0.9 2014

0.9

إلااى حااا/ المبااالغ المسااتأدمة ماان حاادود السااحب ببنك الاستثمار القومي

إثبات حركة الأحم الوارد بكشف حساب البنك: من حا/ الشيكات 0.9 إلى حا/ جاري بنك الاستثمار القومي 0.9

التمرين السادس: مية ألال السنت ن فيما لي بعم العمليات المالية التي تمت ب حدى الوحدات الحكو

: 2014/2015و 2013/2014المال ت ن مامت الوحد بفتح اعتماد مستندي لشراء مستلزمات سلعية من 1/8/2013في -1

جنيهو ويقدر الاعتماد المأح لهذا الغرم في الموازنة 800000الأارم بمبلغ .و ولقد ورد للوحد إشعار من البنك المركزي بفتح الاعتماد1000000بمبلغ

- 49 -

مامت الوحد بفتح اعتماد مستندي لشراء مطع يار ومهمات 1/10/2013في -2جنيهو وكان الاعتماد المدرم لهذا البند في الموازنة 500000من الأارم بمبلغ

جنيهو وورد للوحد إشعار من البنك المركزي بفتح الاعتماد. وفي 400000جنيه. و 300000تها ورد للوحد مطع يار ومهمات مستورد ميم 1/5/2014

تم إدرام اعتماد في الموازنة لتغطية بامي ثمن شراء مطع الغيار 1/7/2014في ورد بامي 1/9/2014والمهمات المتعامد عل ها في السنة المالية السابقة. وفي

مطع الغيار والمهمات المستورد . المطلوب:

بدفاتر الوحد الحكومية ألال إجراء م ود ال ومية اللازمة لإثبات العمليات السابقة .2014/2015و 2013/2014السنت ن المال ت ن

الحااالرمم ب اااان دائن مد ن

الق د التاريخ

أولا: الاعتماد النقدي المطلوب فتحه في حدود الاعتماد المدرم في الموازنة:

عند فتح الاعتماد:

1

1/8/2014 رية من حا/ الاستأدامات الجا 800000

إلى حا/ جاري البنك المركزي 800000 الق د النظامي للمتابعة والرمابة

من حا/ المبالغ المفتوح عنها اعتمادات أو 800000 تحويلات نقدية بالأارم

إلى حا/ المشتريات أو الأعمال أو الأدمات 800000 المفتوح عنها اعتمادات بالأارم

ن العمليةو لغى الق د عند إتمام جزء م النظامي بالجزء الذي تم:

من حا/ المشتريات أو الأعماال أو الأادمات 500000 المفتوح عنها اعتمادات بالأارم

إلى حا/ المبالغ المفتاوح عنهاا اعتماادات أو 500000 تحويلات نقدية بالأارم

- 50 -


التاريخ

عند إتماام التورياد فاي السانة التالياةو لغاى ق د النظامي:بامي ال



ثانيا: الاعتماد النقدي المطلوب فتحه أ بر من الاعتماد المدرم في الموازنة:

لاعتماد:عند فتح ا

2 1/9/2014

400000 100000

من مذكورين حا/ الاستأدامات الجارية

حا/ جاري الاعتمادات والتحويلات النقدية المفتوحة بالأارم

إلى حا/ جاري البنك المركزي 500000 الق د النظامي للمتابعة والرمابة:

أو من حا/ المبالغ المفتاوح عنهاا اعتماادات 500000 تحويلات نقدية بالأارم

إلى حا/ المشتريات أو الأعماال أو الأادمات 500000 المفتوح عنها اعتمادات نقدية بالأارم

عناااد إتماااام جااازء مااان العملياااة لغاااى الق اااد النظامي بالجزء الذي تم:

1/5/2014

من حا/ المشتريات أو الأعماال أو الأادمات 300000 دات بالأارمالمفتوح عنها اعتما


1/7/2014 تغطية بامي ميمة الاعتماد: من حا/ الاستأدامات الجارية 100000

إلااااى حااااا/ جاااااري الاعتمااااادات والتحااااويلات 100000

- 51 -


التاريخ

النقدية المفتوحة بالأارمالاساات راد بال اماال لغااى عنااد إتمااام عمليااة

بامي الق د النظامي: 1/9/2014



التمرين السابع:

الية التي تمت ب حدى الوحدات الحكومية ألال السنة فيما لي بعم العمليات الم :2014/2015المالية

جنيه كممانة 5000مامت الوحد الحكومية بسحب شيك بمبلغ 1/8/2014في -1لأحد مكاتب البريد التابع لله ئة القومية للبريد لمقابلة حرف أذون الحرف التي

الحكومية إذن حرف سحبت الوحد 15/8/2014تسحب على مكتب البريد. وفي جنيه سدادا لثمن أدوات كتابيةو ولقد تم حرف الإذن من أزينة مكتب 50بمبلغ

.20/8/2014البريد وورد للمحلحة إشعار أحم بما يف د عملية الحرف في جنيه كممانة 10000مامت الوحد الحكومية بسحب شيك بمبلغ 1/1/2015في -2

كية محدد النوع على المستلزمات السلعية لمحلحة الجمارك لمقابلة سدد رسوم جمر تسلمت الوحد الحكومية المأالحة 20/6/2015المستورد من الأارم. وفي

النهائية من محلحة الجمارك والتي تف د سداد ميمة الرسوم الجمركية و رها من جنيهو كما تسلمت شيك ببامي مبلغ 9500الضرائب المستحقة على وارداتها ومدرها

نة بعد سداد الرسوم والضرائب المستحقة.الأماالمطلاااوب: إجاااراء م اااود ال ومياااة اللازماااة لإثباااات العملياااات المالياااة الساااابقة فاااي دفااااتر

:2014/2015المحلحة الحكومية ألال السنة المالية

- 52 -

الحااال التاريخ رمم الق د ب اااان دائن مد ن 1/8/2014 1 إثبات إ داع مبلغ الأمانة لدى ه ئة البريد:

من حا/ جاري نقدية بالبريد )أمانة( 5000 إلى حا/ الشيكات 5000 15/8/2014 1 إثبات سحب إذن الحرف: من حا/ الاستأدامات الجارية )باب... 50

بند... نوع...(

إلى حا/ الحوالات 50 20/8/2014 1 إثبات حرف الإذن من مكتب البريد: والاتمن حا/ الح 50 إلى حا/ جاري نقدية بالبريد )أمانة( 50 إثبات سحب شيك بمبلغ الأمانة لمحلحة

الجمارك: 2 1/1/2015

من حا/ الاستأدامات الجارية )باب... 10000 بند... نوع...(

إلى حا/ الشيكات 10000 إجراء م د نظامي لمتابعة ومرامبة استأدام

مبلغ الأمانة: من حا/ المبالغ المدفوعة مقدما عن 10000

استأدامات

إلى حا/ الاستأدامات المدفوع عنها مبالغ 10000 مقدما

إثبات تسوية مبلغ الأمانة عند إتمام الأدمة:

استلام شيك ببامي المستحق للوحد من - مبلغ الأمانة:

2 20/6/2015

من حا/ الشيكات تحت التحح ل 500 إلى حا/ الاستأدامات الجارية بالاستبعاد 500

- 53 -

التاريخ رمم الق د ب اااان دائن مد ن إلغاء الق د النظامي بما يف د إتمام عملية -

الحرف:

من حا/ الاستأدامات المدفوع عنها مبالغ 10000 مقدما

إلى حا/ المبالغ المدفوعة مقدما عن 10000 استأدامات

التمرين السابع: جنيه 5000امت المحلحة الحكومية )س( بسحب شيك بمبلغ م 1/1/2014في

كممانة لمحلحة الجمارك لمقابلة سداد رسوم جمركية محدد النوع على المستلزمات السلعية المستورد من الأارم. ولقد أرسلت محلحة الجمارك المأالحة النهائية إلى

لرسوم الجمركية والتي تف د سداد ميمة ا 15/5/2014المحلحة الحكومية )س( في جنيهو ومامت محلحة الجمارك بسحب شيك ببامي مبلغ 4500المستحقة عل ها ومدرها

الأمانة لحالح المحلحة الحكومية. المطلوب: إجراء م ود ال ومية اللازمة في دفاتر المحلحة الحكومية )س(.

الحااال التاريخ رمم الق د ب اااان دائن مد ن 1/1/2014 لمحلحة الجمارك: سحب شيك بقيمة الأمانة

من حا/ الاستأدامات الجارية 5000 إلى حا/ الشيكات 5000 إجراء الق د النظامي للمتابعة:

من حا/ المبالغ المدفوعة مقدما عن 5000 استأدامات

إلى حا/ استأدامات المدفوع عنها مبالغ مقدما 5000 عند إتمام الأدمة:

ستلام شيك بالفرق:ا - 15/5/2014

من حا/ شيكات تحت التحح ل 500 إلى حا/ المحروفات الجارية بالاستبعاد 500

- 54 -

التاريخ رمم الق د ب اااان دائن مد ن ثم لغى الق د النظامي بال امل -

مااان حاااا/ الاساااتأدامات المااادفوع عنهاااا مباااالغ 5000 مقدما

إلااااااى حااااااا/ المبااااااالغ المدفوعااااااة مقاااااادما عاااااان 5000 تاستأداما

التمرين الثامن:فيمااا لااي بعاام العمليااات الماليااة التااي تماات ب حاادى الوحاادات الحكوميااة أاالال الساانة

:2014/2015المالية جنيااه لاادى 1000ماماات الوحااد ب نشاااء ساالفة مسااتديمة بمبلااغ 1/7/2014فااي -1

الموظف محمد عبد السلامو ولقد تم سحب شيك بالمبلغ للموظف تم حرفه من البنك زي وورد للوحد إشعار الأحم من البنك.المرك

جنيه فقامت الوحد 300تقدم الموظف بمستندات حرف ميمتها 1/11/2014في -2 بسحب إذن حرف للموظف بالمبلغ.

جنيااه فقااررت 400تقاادم الموظااف بمسااتندات تف ااد حاارف مبلااغ 1/2/2015فااي -3 جنيه وسحبت شيكا للموظف بالفرق. 800الوحد تأفيم السلفة إلى

تقاارر تحوياال الساالفة إلااى الموظااف هاااني محمااود نظاارا لححااول 1/4/2015فااي -4الموظف محمد عبد السلام علاى إجااز بادون مرتاب لماد سانةو ولقاد تبا ن أن هنااك

جنياهو وتام تحريار شايك باالمبلغ لاستعاضاة 200محروفات تمت من السلفة بمبلغ السلفة.

م الموظاااف هااااني محماااود ماااررت الوحاااد إمفاااال السااالفةو فتقاااد 30/6/2015فاااي -5جنياااه ورد الباااامي نقااادا إلاااى الأزيناااة العاماااة 300بمساااتندات تف اااد حااارف مبلاااغ

للمحلحة. المطلوب:

إجراء م ود ال ومية اللازمة لإثبات العمليات السابقة في دفاتر الوحاد الحكومياة أالال . 2014/2015السنة المالية

- 55 -


الق د تاريخال

1/7/2014 1 إنشاء السلفة المستديمة: ماان حااا/ جاااري الساالف المسااتديمة )محمااد عبااد 1000

السلام(

إلى حا/ الشيكات 1000 حرف الشيك من البنك المركزي:

من حا/ الشيكات 1000 إلى حا/ جاري البنك المركزي 1000 1/11/2014 2 استعاضة السلفة:

ماان حااا/ الاسااتأدامات الجاريااة )باااب... بنااد... 300 نوع...(

إلى حا/ الحوالات 300 1/2/2015 3 تأفيم السلفة عند الاستعاضة:


200 200

إلى مذكورين حااااا/ جاااااري الساااالف المسااااتديمة )محمااااد عبااااد

السلام(الشاااايكات )فاااارق المحااااروفات المسااااتحق حااااا/

للموظف(

1/4/2015 4 تحويل السلفة مع الاستعاضة:

200 800

200 800

من مذكورين حا/الاستأدامات الجارية )باب.. بند.. نوع..( حا/ جاري السلف المستديمة )هاني محمود(

إلى مذكورين حا/ الشيكات

بااااد حااااا/ جاااااري الساااالف المسااااتديمة )محمااااد ع السلام(

- 56 -


تاريخال

30/6/2015 5 إمفال السلفة المستديمة

300 500

من مذكورين حا/الاستأدامات الجارية )باب.. بند.. نوع..(

حا/ الأزينة

إلى حا/ جاري السلف المستديمة )هاني محمود( التمرين التاسع:

جنيه 5000مامت الوحد الحكومية )أ( بسحب شيك بمبلغ 1/1/2015في -1لأحد مندوبي الحرف بالوحد وذلك تمه دا لسداد مستحقات بعم العامل ن بمناسبة انتهاء أدمتهم بالوحد وذلك نيابة عن اله ئة القومية للتمم ن

الاجتماعي لح ن الانتهاء من ربط المعاش النهائي بمعرفة اله ئة. القومية للتمم ن تسلمت الوحد الحكومية )أ( شيكا من اله ئة 1/3/2015في -2

جنيه. 5000الاجتماعي بقيمة المستحق لها مبل اله ئة ومدره المطلوب: إجراء م ود ال ومية اللازمة لإثبات ما تقدم في دفاتر الوحد الحكومية )أ(.

الحااال

التاريخ رمم الق د ب اااان دائن مد ن 1/1/2015 1 إثبات ميام الوحد بحرف مبالغ نيابة عن اله ئة:

مااان حاااا/ جااااري المباااالغ المد ناااة تحااات التساااوية 5000 )ه ئة التمم ن الاجتماعي(

إلى حا/ الشيكات 5000 إثبااات اسااتلام شاايك ماان اله ئااة بقيمااة المسااتحق

للوحد : 2 1/3/2015

من حا/ الشيكات تحت التحح ل 5000إلاااى حاااا/ جااااري المباااالغ المد ناااة تحااات التساااوية 5000

ئة التمم ن الاجتماعي()ه

- 57 -

التمرين العاشر:فيما لي بعم العمليات المالية التي تمت في الوحد الحكومية )س( ألال شهر

:2015 ون و تسلمت الوحد الحكومية طوابع دمغة وأوراق مدمو ة من محلحة الضرائب 1/6في -1

جنيه أودعتها عهد طرف الموظف محمد محمود. 8000بمبلغ جنيه 5000بلغت حح لة مبيعات طوابع الدمغة والأوراق المدمو ة 17/6 في -2

أودعها الموظف محمد محمود بالأزينة العامة للوحد الحكومية. مامت الوحد الحكومية بسحب شيك بقيمة الطوابع والأوراق المدمو ة 18/6في -3

رساله إلى محلحة الضرائب. 17/6المباعة حتى وارة مبيعات طوابع الدمغة التي أودعها الموظف محمد محمود بلغت حح ل 30/6في -4

جنيهو ح ع مامت الوحد بسحب شيك بالقيمة لمحلحة 2000بأزينة الوحد الضرائبو كما أرسلت لها كشفا ببامي الطوابع ر المباعة في نهاية السنة المالية.

المطلوب: لوحد الحكومية )س(و ومحلحة إثبات العمليات المالية السابقة في دفاتر كلا من ا

.2015الضرائب ألال شهر ون و الحااال

دفاتر محلحة الضرائب دفاتر الوحد الحكومية )س(رمم ب اااان دائن مد ن

رمم ب اااان دائن مد ن التاريخ الق د التاريخ الق د

إثبااااااااااااات حاااااااااااارف 1/6 1 إثبات استلام الطوابع: الطوابع:

1 1/6

جااري المباالغ من حاا/ 8000المد نة تحات التساوية

)الموظف(

مااااااان حاااااااا/ جااااااااري 8000 المبااااااااالغ المد نااااااااة تحاااااااااات التسااااااااااوية

)الوحد س(

إلى حاا/ جااري المباالغ 8000 الدائنااة تحاات التسااوية


إلى حا/ الإ رادات 8000

إ اااااداع ححااااا لة بياااااع الطوابع بالأزينة:

2 17/6

- 58 -



حا/ الأزينة من 5000إلى حاا/ جااري المباالغ 5000

المد نة تحات التساوية )الموظف(

سااحب شاايك لمحاالحة الضرائب:

اسااااتلام شاااايك ماااان 18/6 3الوحاااااد الحكوميااااااة

)س(:

3 18/6

من حاا/ جااري المباالغ 5000الدائنااة تحاات التسااوية


ماااان حااااا/ الشاااايكات 5000 تحح ل تحت ال

إلاااااااى حاااااااا/ جااااااااري 5000 إلى حا/ الشيكات 5000 المبااااااااالغ المد نااااااااة تحاااااااااات التسااااااااااوية )الوحااااد الحكوميااااة

س(

إ اااااداع ححااااا لة بياااااع الطوابع بالأزينة:

4 30/6

من حا/ الأزينة 2000إلى حاا/ جااري المباالغ 2000

المد نة تحات التساوية )الموظف(

ك لمحاالحة سااحب شااي الضرائب:

اسااااتلام شاااايك ماااان الوحاااااد الحكوميااااااة

)س(:

4 30/6



ماااان حااااا/ الشاااايكات 2000 تحت التحح ل

- 59 -



إلاااااااى حاااااااا/ جااااااااري 2000 إلى حا/ الشيكات 2000 المبااااااااالغ المد نااااااااة تحاااااااااات التسااااااااااوية )الوحااااد الحكوميااااة

س(

إثبااااات ميمااااة الطوابااااع التااااي لاااام تباااااع حتااااى

نهاية السنة المالية:

إثباات ميماة الطوابااع التااي لاام تباااع حتااى نهايااااااااااااة الساااااااااااانة

المالية:



ماااان حااااا/ الإ اااارادات 1000 بالاستبعاد

الغ إلى حاا/ جااري المبا 1000 المد نة تحات التساوية

)الموظف(

إلاااااااى حاااااااا/ جااااااااري 1000 المبااااااااالغ المد نااااااااة تحاااااااااات التسااااااااااوية )الوحااااد الحكوميااااة

س(

التمرين الحادى عشر:طرحت محافظة الج ز منامحة عامة لتوريد مستلزمات سلعية لازمة لممارسة -1

وت لف . ولقد تم الإعلان عن المنامحة 2014/2015نشاطها ألال العام المالي جنيه سددت بشيك. ولقد بلغت حح لة بيع كراسة الشروط الأاحة 1000الإعلان

جنيه تم توريدها لأزينة المحافظة. وفيما لي العطاءات التي 5000بالمنامحة تقدمت للمنامحة:

جنيه مححوبا بالتمم ن المغمت الذي تم توريده نقدا لأزينة 90000(: ميمته 1العطاء ) المحافظة.

جنيه مححوبا بالتمم ن المغمت الذي تم توريده بشيك 120000: ميمته (2العطاء ) على بنك الإسكندرية.

- 60 -

جنيه مححوبا بتمم ن مغمت تم توريده بحوالة بريدية 105000(: ميمته 3العطاء ) مسحوبة على مكتب بريد العتبة.

جب أطاب ضمان جنيه مححوبا بتمم ن مغمت مقدم بمو 95000(: ميمته 4العطاء ) من البنك الأهلي.

(و ح ع مام المورد )حاحب العطاء( بسداد 1رست المنامحة على العطاء رمم ) -2التمم ن النهائي من ألال است مال التمم ن المغمت بموجب شيك مسحوب على البنك الأهليو ومامت الوحد برد التمم نات المغمتة لأححاب العطاءات التي لم ترس

ة بشيك مسحوب على البنك المركزيو ما عدا العطاء الرابع ح ع تم عل ها المنامح رد أطاب الضمان لحاحبه.

جنيه من المستلزمات المتعامد عل ها وسددت 50000مام المورد بتوريد ما ميمته -3 % منها لحساب محلحة الضرائب.10له المحلحة القيمة بشيك بعد استقطاع

ات فقامت المحافظة ب سناد الأعمال ر تومف المورد عن توريد بامي المستلزم -4جنيه إلى مورد جد د والذي مام 40000المنفذ والتي بلغت ميمتها التعامدية

جنيه. ولقد تم سداد كافة مستحقات المورد 42000بالتنف ذ مقابل الححول على %و وحملت المقاول الأحلي بفرق 10الجد د بشيك بعد أحم ضرائب بنسبة

جنيه تم أحمها جميعا 2000فة إلى رامات وفوائد تمأ ر مدرها العملية بالإضامن التمم ن النهائي المستحق لهو ومامت بسداد فرق التمم ن المستحق للمورد

الأحلي بشيك. إجراء م ود ال ومية اللازمة لإثبات ماا تقادم إذا علمات أن التامم ن المغمات يقادر المطلوب:

% من ميمة العطاء. 5در التمم ن النهائي بنسبة % من ميمة العطاءو كما يق2بنسبة الحااال

ملاحظات الحل: :التمم نات المغمتة

نقدا جنيه 1800= % 2× 90000= العطاء الأول بشيك جنيه 2400= % 2× 120000= العطاء الثاني جنيه بحوالة بريدية 2100= % 2× 105000= العطاء الثالع جنيه بأطاب ضمان 1900= % 2× 95000 = العطاء الرابع

جنيه 4500= % 5× 90000= التمم ن النهائي (1800= ) ( التمم ن المغمت المسدد عن العطاء الأول -)

2700= الفرق يسدد بشيك

- 61 -

م ود ال ومية: التاريخ رمم الق د ب اااان دائن مد ن 1 : سداد محاريف الإعلان

ماااان حااااا/ الاسااااتأدامات الجاريااااة )باااااب... بنااااد... 1000 نوع...(

إلى حا/ الشيكات 1000 تحح ل ثمن كراسات الشروط:

من حا/ الأزينة 5000 إلى حا/ الإ رادات 5000 تحح ل التمم نات المغمتة

1800 2400 2100 1900

من مذكورين حا/ الأزينة

/ الشيكات تحت التحح ل حا حا/ جاري النقدية بالبريد

مغمتة –حا/ ال فالات عن تمم نات الغ ر

6300 1900

إلى مذكورين مغمتة –حا/ تمم نات الغ ر مغمتة مقابل أطاب ضمان –حا/ تمم نات الغ ر

رد التمم نااات المغمتااة لأحااحاب العطاااءات التااي لاام تقبل:

التي مدمت في حور نقدية: رد التمم نات -

2

مغمتة –من حا/ تمم نات الغ ر 4500 إلى حا/ الشيكات 4500 رد أطاب الضمان لحاحبه: -

مغمتاااة مقابااال أطااااب –مااان حاااا/ تمم ناااات الغ ااار 1900 ضمان

مغمتة –إلى حا/ ال فالات عن تمم نات الغ ر 1900 ئي بالنسااابة للعطااااء الاااذي اسااات مال التااامم ن النهاااا

رست عليه المنامحة:

2700 1800

من مذكورين حا/ الشيكات تحت التحح ل

مغمتة –حا/ تمم نات الغ ر

- 62 -

التاريخ رمم الق د ب اااان دائن مد ن نهائية –إلى حا/ تمم نات الغ ر 4500 3 عند التوريد وسداد جزء من المستحق للمورد

... بنااااد... ماااان حااااا/ الاسااااتأدامات الجاريااااة )باااااب 50000 نوع...(

5000

45000



سااداد مسااتحقات المااورد الجد ااد مااع تحم اال المااورد الأحاالي بالزياااد فااي ت لفااة العمليااةو بالإضااافة إلااى

رامات وفوائد التمأ ر:

40000

2000

ذكورين من م حا/ الاستأدامات الجارية )باب... بند... نوع...(

حاا/ جاااري المباالغ المد نااة تحات التسااوية )المتعهااد الأحلي(

4200

37800



سااداد بااامي التاامم ن النهاااائي للمااورد الأحاالي بعاااد أحاام مقاادار الزياااد فاااي ت لفااة العمليااة و راماااات

وفوائد التمأ ر:

نهائية –من حا/ تمم نات الغ ر 4500

2000

2000 500

إلى مذكورين حااا/ جاااري المبااالغ المد نااة تحاات التسااوية )المااورد

الأحلي( حا/ الإ رادات المتنوعة

حا/ الشيكات

- 63 -

التمرين الثانى عشر:تسلمت إحدى الوحدات الحكومية حكما مضائيا حادرا ضد أحد 1/1/2015في -1

المورد ن الذي يقوم بتوريد مستلزمات سلعية للوحد و ويقضي الحكم بتوميع حجز 150000جنيه على مستحقات المورد لدى الوحد والتي بلغت 10000ميمته

ورد بعد مامت الوحد بسحب شيك ببامي المستحق للم 5/1/2015جنيه. وفي % من مستحقات المورد. 10أحم ضريبة بنسبة

مامت الوحد بسحب شيك بالمبلغ الحادر به الحكم القضائي 10/1/2015في -2 وتسليمه لحاحبه.

المطلاااوب: إجاااراء م اااود ال ومياااة اللازماااة لإثباااات العملياااات الساااابقة فاااي دفااااتر الوحاااد الحكومية.

الحااال اريخالت رمم الق د ب اااان دائن مد نساااحب شااايك بحاااافي المساااتحق للماااورد بعاااد

حجااااز المبلااااغ الحااااادر بااااه الحكاااام القضااااائي والضرائب المستحقة:

1 5/1/2015

من حاا/ الاساتأدامات الجارياة )بااب... بناد... 150000 نوع...(

10000

15000

125000

إلى مذكورين حا/ جاري الحجوزات )باسم حاحب الحق(

الدائنااااة تحاااات التسااااوية حااااا/ جاااااري المبااااالغ )محلحة الضرائب(

حا/ الشيكات

إثبات عملية حرف المبلغ المحتجاز للمساتحق له:

2 10/1/2015

من حا/ جاري الحجوزات )باسم حاحب الحق( 10000 إلى حا/ الشيكات 10000

- 64 -

التمرين الثالع عشر:الوحدات الحكومية ألال السنة فيما لي بعم العمليات المالية التي تمت ب حدى

:2014/2015المالية جنيه كسلفة مغمتة 10000مامت الوحد بسحب شيك بمبلغ 1/10/2014في -1

باسم أحد الموظف ن بها بغرم الحرف على شراء مستلزمات لازمة للوحد . تقدم الموظف المأت بالسلفة المغمتة بالمستندات المغيد 30/4/2015في -2

جنيه ولقد تم اعتمادها من مبل الوحد ومام الموظف برد 9800للحرف بمبلغ الفرق نقدا إلى الأزينة العامة التابعة لها.

المطلوب: إجراء م ود ال ومية اللازمة لإثبات العملياات المالياة الساابقة فاي دفااتر الوحاد . 2014/2015الحكومية ألال السنة المالية


لق دا التاريخ

إثبات حرف ميمة السلفة المغمتة للموظف المأت :

1 1/10/2014

من حا/ الاستأدامات الجارية )باب... 10000 بند... نوع...(

إلى حا/ الشيكات 10000 إثبات الق د النظامي للمتابعة والرمابة:

من حا/ المبالغ المنحرفة كسلفة مغمتة 10000 موظف...طرف ال

إلى حا/ الأعمال أو المشتريات المنحرف 10000 عنها سلفة مغمتة

إثبات إتمام عملية الحرف وتسوية الفرق: رد البامي من مبلغ السلفة إلى الأزينة: -

2 30/4/2014

من حا/ الأزينة 200 إلى حا/ الاستأدامات الجارية بالاستبعاد 200

- 65 -

رمم ب اااان دائن مد ن لق دا

التاريخ

لنظامي بما يف د إتمام عملية إلغاء الق د ا الحرف:

من حا/ الأعمال أو المشتريات المنحرف 10000 عنها سلفة مغمتة

إلى حا/ المبالغ المنحرفة كسلفة مغمتة 10000 طرف الموظف ...

التمرين الرابع عشر: أنهاااا كانااات ماااد حااارفت لأحاااد 1/3/2015ا تشااافت إحااادى الوحااادات الحكومياااة فاااي

وماد 1/12/2014جنياه بالزيااد عماا يساتحق مان الوحاد فاي 50ف ن بها مبلغ الموظ .2015تقرر أن تقوم الوحد بأحم مبلغ الزياد من مرتب الموظف عن شهر إبريل

المطلوب: إثبات ما تقدم في دفاتر الوحد الحكومية. الحااال


التاريخ

ى الق اد النظاامي التاالي عند ا تشاف الأطام جار لمتابعة ورمابة تحح ل المبلغ المستحق:

1/3/2015

من حا/ الد ون المستحقة للحكومة طرف... 50 إلى حا/ تسوية مطلوبات الحكومة 50 إثبات تحح ل المبلغ المستحق أحما من مرتب

الموظف: 30/4/2014

الأجااور ماان حااا/ الاسااتأدامات الجاريااة )إجمااالي 50 (2015عن شهر إبريل

إلى حا/ الاستأدامات الجارية بالاستبعاد 50 إلغاااء الق ااد النظااامي بماااا يف ااد تححاا ل المبلاااغ

المستحق:

من حا/ تسوية مطلوبات الحكومة 50 إلى حا/ الد ون المستحقة للحكومة طرف... 50

- 66 -

التمرين الأامس عشر: جنياااه لحاااالح ه ئاااة 150000كومياااة )س( بساااحب شااايك بمبلاااغ مامااات الوحاااد الح

ال هرباء دفع مقادما علاى ذماة أعماال الحايانة التاي تجريهاا اله ئاة داأال الوحاد . ولقاد جنيااهو ح ااع ماماات الوحااد 175000بلغاات ميمااة الأاادمات التااي ماادمتها اله ئااة للوحااد

ات المغياااد لعملياااة بساااحب شااايك باااالفرق لحاااالح اله ئاااة بعاااد اساااتلام واعتمااااد المساااتند الحرف.

المطلوب: إجراء م ود ال ومية اللازمة لإثبات ما تقدم في دفاتر الوحد الحكومية )س(.

الحااال التاريخ رمم الق د ب اااان دائن مد ن إثبات سحب الشيك بالمبلغ المدفوع مقدما:


إلى حا/ الشيكات 150000 إثبات الق اد النظاامي المأات بمتابعاة ورماباة

المبالغ المدفوعة مقدما:

ماااان حااااا/ المبااااالغ المدفوعااااة مقاااادما )له ئااااة 150000 ال هرباء(

إلااى حااا/ الأعمااال أو المشااتريات الماادفوع عنهااا 150000 مبالغ مقدما

تقاااديم المساااتندات عناااد إتماااام تنف اااذ الأدماااة و لغاااء الدالااة علااى الحاارف ااتم تسااوية الفاارق وار

الق د النظامي على النحو التالي: سحب شيك له ئة ال هرباء بمقدار الفرق: -


إلى حا/ الشيكات 25000 إلغاء الق د النظامي: -

ماان حااا/ الأعمااال أو المشااتريات الماادفوع عنهااا 150000 مبالغ مقدما

إلااااى حااااا/ المبااااالغ المدفوعااااة مقاااادما )له ئااااة 150000 ال هرباء(

- 67 -

أسئلة وتمارين على الباب الرابع

المحاسبة القومية

:أولا : أسئلة نظرية أكتب بإيجازفيما يلى:السؤا الأو :

مفهوم المحاسبة القومية. -1

ساسية للمحاسبة القومية.الوظائف الأ -2

حسابات التدفقات النقدية. -3

جداو المدخلات والمخرجات التى تعد لأغراض المحاسبة القومية. -4

الفرق بين الدخ الشخ ى والدخ القاب للت رف. -5

مفهوم الاستثمار القومى ومكوناته. -6

مفهوم الادخار القومى وعلاقته بالاستثمار القومى. -7

لفرق بين الموازنة القومية والميزانية القومية.وضح االسؤا الثانى:

وضح مفهوم الناتج القومى وأساليب قياسه.السؤا الثالث:

أذكر أوجه الشبه والاختلاف بين المحاسبة القومية والمحاسبة المالية. السؤا الرابع:

"يتوقف تقسيم العمليات )المعةاملات( الاقت ةادية فةى المجتمةع علةىالسؤا الخامس:

الهدف من نظةام الحسةابات القوميةة الةذى تةم وضةعهي كمةا يتوقةف أبضةا علةى الفةر مةن

فرو المحاسبة القومية الذى يخدمه التقسيم".

إشرح هةذ العبةارة موضةحا التقسةيمات )التبويبات(المختلفةة للعمليةات الاقت ةادية فةى

المجتمع لأغراض المحاسبة القومية؟

جا (تطبيق المحاسبة القومية؟وضح نطاق)مالسؤا السادس:

وضح الفرق فيما بين : السؤا السابع:

إجمةةالى النةةاتج القةةومى بسةةعر السةةوق وإجمةةالى النةةاتج القةةومى بتكلفةةة عوامةة -1

الإنتاج.

افى الناتج القومى بسعر السوق و افى الناتج القومى بتكلفة عوام الإنتاج. -2

إجمالى القيمة المضافة و افى القيمة المضافة. -3

- 68 -

إجمةةالى الةةدخ القةةومى بسةةعر السةةوق وإجمةةالى الةةدخ القةةومى بتكلفةةة عوامةة -4

الإنتاج.

افى الدخ القومى بسعر السوق و افى الدخ القومى بتكلفة عوام الإنتاج. -5

الإنفاق الاستهلاكى الخاص والإنفاق الاستهلاكى العام. -6

الإنفاق الاستهلاكى والإنفاق الاستثمارى. -7

مكونات )عنا ر(ك مفهوم من المفاهيم الآتية: أذكرالسؤا الثامن:

إجمالى الناتج القومى بسعر السوق. -1

إجمالى الدخ القومى بسعر السوق. -2

الدخ الشخ ى. -3

الدخ القاب للت رف. -4

إجمالى القيمة المضافة. -5

تكلم بإيجةاز عةن ال ةعوبات المتعلقةة باسةتخدام طريقةة النةاتج النهةائى السؤا التاسع:

ج القومى؟لقياس النات

تكلم بإيجاز عن ال عوبات المتعلقة باسةتخدام طريقةة القيمةة المضةافة السؤا العاشر:

لقياس الناتج القومى؟

وضح مفهوم الدخ القومى وكيفية قياسه؟السؤا الحادى عشر:

وضح مفهوم الإنفاق القومى وكيفية قياسه؟السؤا الثانى عشر:

ق القةةومى الوجةةه الثالةةث للةةدخ القةةومى والنةةاتج "يعتبةةر الإنفةةاالسةةؤا الثالةةث عشةةر:

القومى"

ناقش هذ العبارة من خلا فكرة التدفق الدائرى؟

وضةةح مفهةةوم القيمةةة المضةةافة وكيفيةةة قياسةةها علةةى المسةةتوى السةةؤا الرابةةع عشةةر:

القومى؟

وضةح المعالجةة المحاسةبية لل ةو المعنويةة والت يةرات فةى السؤا الخامس عشةر:

و الثابتة الناتجة عن إعادة التقدير عند إعداد قائمة الادخار والاستثمار للوحدة قيم الأ

الاقت ادية على المستوى القومى؟

وضح الفرق بين المفاهيم التالية ومعالجةة كة منةه فةى قائمةة السؤا السادس عشر:

الادخار والاستثمار التى تعد على المستوى القومى:

- 69 -

لاستثمار الحقيقى( والحقوق المالية للوحدة الاقت ادية.التكوين الرأسمالى )أو ا -1

التموي الذاتى والحقوق المالية لل ير. -2

التكوين الرأسمالى )أو الاستثمار الحقيقى(والتحويلات الرأسمالية. -3

: : تمارينثانيا

التمرين الأول: د وح اع ت ون مطاع الإنتام ب حدى الادول مان أرباع وحادات إنتاجياة هاي أو بو مو

تقااوم الوحاادت ن )أ(و)ب( باساااتأرام الأامااات وبيعهااا للوحاااد )م( التااي تقااوم بتحااانيعها وتحويلها إلى مواد نحف محنعة وبيعهاا للوحاد )د( التاي تقاوم بتحانيعها وتحويلهاا إلاى

منتجات تامة الحنع وبيعها للوحد للمستهلك النهائي. ي الوحاادات الإنتاجيااة الأربااع أاالال الساانة وفيمااا لااى بيانااات الت ااال ف والمبيعااات فاا

)الأرمام بالمل ون جنيه(: 31/12/2015المالية المنتهية في الوحدات الإنتاجية بيان الت ال ف والإ رادات

د م ب أ م / م 700 ؟ ؟ 200 ميمة المبيعات

م / م 90 80 100 100 الأجور م م / 30 24 30 40 الإ جارات

حافي الفوائد الأرباح

10 ؟

20 40

؟ 26

10

40

م / م م / م

المطلوب: تحوير حساب الإنتام ل ل وحد من الوحدات الإنتاجية. -1 حساب القيمة المضافة ل ل وحد من الوحدات الانتاجية ولقطاع الإنتام ككل. -2 تحوير الحساب الموحد لصنتام. -3يو الاادأل القااوميو الإنفاااق القااوميو علااى مسااتوى حساااب كاال ماان الناااتا القااوم -4

مطاع الإنتام.

- 70 -

البيانااات التاليااة مسااتأرجة ماان دفاااتر إحاادى الشااركات المساااهمة)مطاع التماارين الثااانى: )الأرمام بالألف جنيه(: 30/6/2015أا ( عن السنة المالية المنتهية في

إ اارادات أوراق ماليااة و 20و و أرباااح بيااع أوراق ماليااة 4000و مبيعااات 1600مشااتريات و إ جاااارات 100و إهااالاك الأحاااول الثابتاااة 20و د اااون معدوماااة 80و إعاناااات إنتاااام 20

و 10و تعويضااااات و رامااااات مدفوعااااة 40و فوائااااد مد نااااة 30و فوائااااد دائنااااة 20مبااااانى علان 20تعويضات و رامات مححلة و أادمات 30و ضارائب ار مباشار 30و دعاية وار

و إ ارادات 16و محاروفات تأا سانوات ساابقة 10نة و محاريف حيا6أبحاع وتجارب و ضااارائب 5و أساااائر نت جاااة السااارمة 2000و أجاااور ومرتباااات 4تأااا سااانوات ساااابقة

.600و حافي الربح بعد الضرائب 300مباشر ف ذا علمت الآتي:

.800و ولمأزون آأر المد 400تقدر القيمة السومية لمأزون أول المد -أ .400 بالت لفة تبلغ ميمة مأزون آأر المد -ب % منهاااا كانااات لشاااركات مطااااع الأعماااال العاااام 40بتحل ااال المبيعاااات اتضاااح أن - م

% للقطاع الحكومى و والبامى حادرات 20% % للقطاع العائلى و 30والأا و للعالم الأارجى.

أن إهلاك الأحول الثابتة حسب على أساس الت لفة التاريأية لعحول وفاى حا ن - د % عن الت لفة التاريأية.10حول تزيد بنسبة أن الأسعار الجارية لع

إعداد مائمة الدأل والناتا القومى لهذه الشركة عن السنة المالية المنتهية فى المطلوب: بح ع توضح القيمة المضافة للشركة وتوزيعاتها. 30/6/2015

البيانااات التاليااة مسااتأرجة ماان دفاااتر وسااجلات إحاادى شااركات القطاااع التماارين الثالااع : )الأرمام بالألف جنيه(: 30/6/2015لعام عن السنة المالية المنتهية في ا

و مأازون إنتاام تاام 2000و ضرائب ورساوم جمركياة 20000إجمالي مبيعات إنتام تام و رسااوم 392و مأاازون إنتااام اار تااام آأاار المااد بالت لفااة 624آأاار المااد بالت لفااة

أأرى ) ر مباشر علاى النشااط( و ضرائب ورسوم 1840و ضريبة مبيعات 120الإنتام و مألفااات إنتااام )حااافي القيمااة البيعيااة( 640و مشااغولات داأليااة )بسااعر السااوق( 40

- 71 -

و إ اارادات النشاااط 240و عائااد عقااود تاامج ر تمااويلي 400و إ اارادات تشااغ ل للغ اار 160و ت لفاة السالع 400و إعاناات إنتاام وتحاد ر 1200و الإهلاك والاساتهلاك 640الأأرى

و أجاااور نقدياااة 10800الوسااايطة )متضااامنة الضااارائب والرساااوم الجمركياااة( والأااادماتو فوائاد 200و إ جار العقارات )فعلاي( 320و تمم نات اجتماعية 80و مزايا ع نية 2400

نشااااءات 16000و رأس الماااال المااادفوع 960)مد نااة( و الاحتياطياااات 2400و مبااااني وار .6400و مروم طويلة الأجل 4000

ف ذا علمت الآتي: ألاف جنياهو 400تقدر القيمة السومية لمأازون الإنتاام التاام أول الماد بمبلاغ -1

ألف جنيه. 640وآأر المد بمبلغ ألااف 320تقاادر القيمااة السااومية لمأاازون الإنتااام اار التااام أول المااد بمبلااغ -2

ألف جنيه. 400جنيهو وآأر المد بمبلغ نشااءات( مملوكاة تضمن بندر إهالاك الأحاول الثابتاة إهالاك عقاارات -3 )مبااني وار

ألاااف جنياااهو وتقااادر القيماااة الإ جارياااة العقارياااة للمبااااني 120للشاااركة مااادرها ألف جنيه. 240والإنشاءات التي تمتل ها كما لو كانت مغجر من الغ ر بمبلغ

.30/6/2015% في 12سعر الأحم المحدد بمعرفة البنك المركزي -4لقيماااة المضاااافة للشاااركة عااان السااانة المالياااة إعاااداد نماااوذم مائماااة الإنتاااام وا المطلاااوب:

بح ع تتضمن القيم التالية: 30/6/2015المنتهية في .ميمة الإنتام الإجمالي بسعر السوق .ميمة الإنتام الحافي بسعر السوق .ميمة الإنتام الإجمالي بت لفة عوامل الإنتام .القيمة المضافة وتوزيعاتها

المركز المالي لإحدى الشركات المساهمة )مطاع أا ( التمرين الرابع: فيما لي مائمتى (:الأرمام بالمل ون جنيه)30/6/2015و 30/6/2014في

- 72 -

على ى المستوى القومىلهذ الوحدة عل إعداد قائمة الادخار والاستثمار : بالمطلو

.أساس إجمالي وعلى أساس افي

30/6/ /30/6 الب اااان 2015

2014 30/6 /

/30/6 الب اااان 20152014

120 400 700 840

1000 400 120

200 - 60

600 200

160

3000 رأس المال 3120 80 شهر المحل 160 400 ضيأرا

140 120 100 300 200 600 60

140 إحتياطي مانونينشاءات 130 إحتياطي عام 600 مباني وار

80 إحتياطى رأسمالى 800 آلات ومعدات وسائل نقل وانتقال

عدد وأدوات900 440

أرباح مرحلة مأححات إهلاك

90 200

أثاااااااااع ومعاااااااادات مكتبية

بنوك دائنة 80 وأوراق دفع دائنون

120 500

مأزون سلعىإمااااااااارام طويااااااااال

الأجل

140 60

حسابات دائنة مأتلفة

100

استثمارات مالية مد نون

حسااااااابات مد نااااااة مأتلفة

نقدياااة بالحاااندوق والبنوك

60 520 160

120

4800 4360 4800 4360

ةࠔموكݺޜا ةࠓساݺمޜا تاޙࠔبطت ۙࠛرامتو ةޝئسأ...- -...

Documents