Adózás – 2009tervezett változások

Pénztárkonferencia – 2008

Siófok, 2008. november 10-11.Dr. Juhász István

Előzmények, és ami még várhatóBenyújtott majd visszavont költségvetés (T/6380 )

Benyújtott majd visszavont adótörvény tervezetek (T6291)

Benyújtott „Robin Hood adó” (T6308)

Újból benyújtott költségvetés (T6571)

Költségvetést megalapozó törvények (T6572)

Újból benyújtott adótörvény-tervezetek (T6667)

Költségvetés 3. változat

Költségvetési plafon-törvény

A módosítások terjedelme

a T6291-es javaslat 382 §-t és 10 mellékletet tartalmazott 169 oldal terjedelemben [ az indoklás] – ezt visszavonták

a jelenleg érvényes T6667-es benyújtott javaslat 267 §-t és 6 mellékletet tartalmaz 105 oldalon, illetve a a T6572-es javaslat mintegy 7 oldalnyi adótörvény-módosítási javaslatot

(Ne legyenek kétségeink, a kidolgozott javaslatok nem fognak „elveszni”.)

Milyen törvényeket módosít a csomag (T6667)Személyi jövedelemadóTársasági adóAz államháztartás egyensúlyát javító

különadó és járadék Általános forgalmi adó Jövedéki adó A közösségi vámjog végrehajtásáról

szóló törvény A Vám és Pénzügyőrségről szóló

törvényHelyi adók Illetékek Gépjárműadó LuxusadóAz adózás rendjéril szóló törvény A társadalombiztosítás pénzügyi

alapjait és egyes elkülönült állami pénzalapokat megilleti befizetések

Az önkéntes kölcsönös biztosító pénztárakra, a magánnyugdíjpénz-tárakra vonatkozó törvények

A személyi jövedelemadó meghatározott részének az adózó rendelkezése szerinti felhasználásáról szóló törvény

Számviteli törvényA magyar könyvvizsgálói kamaráról, a

könyvvizsgálói tevékenységről, valamint a könyvvizsgálói közfelügyeletről szóló törvény

A szerencsejáték szervezéséről szóló törvény

A fiatalok életkezdési támogatásáról szóló törvény

Összesen: 21 törvény a hatálybaléptető és záró r. módosításai (pl. Energiaadó),

Az adóváltozások céljai

Államháztartási egyensúly javítása

Szürke-, feketegazdaság visszaszorítása

Egyszerűsítés, adminisztráció csökkentése

Ami nem változik

pénztári hozzájárulás szja-ja, eho-ja (kivéve: a 400 eFt-os korlát megszűnik)

szja-adótábla társasági adó korrekciós tételei (adomány!) társasági adó mértéke áfa-mértékek

és még sok minden, ami az eredeti tervezetben benne volt

Személyi jövedelemadó – 1.Megszűnik az béren kívüli juttatásokra vonatkozó 400

eFt/év korlát, viszont a képzési költségek támogatására önálló korlát

(minimálbér 2,5-szerese/év) – 2009. február 1. a művelődési intézményi szolgáltatásra önálló korlát

(a minimálbér összege/év) – 2009. február 1.

A kiküldetési rendelvényt nem csak a munkáltató alkalmazhatja! (alkalmazkodás a helyzethez)

Személyi jövedelemadó – 2.Adóelszámolási módszerek (már a 2008. évi elszámolásra

is) ADAM megszűnik egyszerűsített bevallás adóhatósági közreműködéssel (az

APEH kiküldi, „csak” alá kell írni és visszaküldeni), fontos a felelősség

bevallás adóhatósági közreműködés nélkül (önálló adóbevallás)

munkáltatói adómegállapítás (ha vállalja a munkáltató)Kapcsolódó szabályok: adókedvezmények érvényesítési sorrendje, összevont

adókedvezmény egységes kedvezmények (30 %, legfeljebb 100 eFt)

Személyi jövedelemadó – 3.Új adókedvezmény: háztartással kapcsolatos

szolgáltatások igénybevételének számlázott ellenértéke (a magánszemély nevére kiállított számlával!)

lakásfelújítással, -korszerűsítéssel kapcsolatos szolgáltatás,

gyermekfelügyelet, gyermekgondozás, háztartásvezetés, házi ápolás, háztartási nagygépek karbantartása, javítása, a lakás, a lakóház tüzelőberendezésének,

fűtésrendszerének, égéstermék elvezető rendszerének, hideg- és meleg-, valamint szennyvízrendszerének karbantartása, javítása.

Személyi jövedelemadó – 4.Az összevont adókedvezmény elemei (egyben érvényesítési

sorrend is, ha nem önbevalló a magánszemély): háztartási szolgáltatások számlázott ellenértéke; társadalombiztosítási ellátásra kötött megállapodás szerint a nyugellátásra jogosító

szolgálati idő, illetőleg a nyugellátásra jogosító szolgálati idő és nyugdíjalapot képező jövedelem szerzése céljából a magánszemély saját maga javára, illetőleg a nem egyéni vállalkozó magánszemély valamely más magánszemély javára befizetett összeg;

a magánnyugdíjról és a magánnyugdíjpénztárakról szóló törvény rendelkezései alapján tagdíj fizetésére kötött megállapodás szerint a magánszemély saját maga javára, illetőleg a nem egyéni vállalkozó magánszemély támogatási megállapodás szerint valamely más magánszemély javára befizetett összeg;

a magánnyugdíjpénztárba a magánszemély saját tagdíját kiegészítő befizetés; a foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézménybe a magánszemély által

foglalkoztatói hozzájárulása kiegészítéseként befizetett összeg; felsőoktatási tandíj; adományok; élet- és nyugdíjbiztosítás megfizetett díjának összege.

Személyi jövedelemadó – 5.Összevont adókedvezmény érvényesíthetőségének

határa: 3,4 mFt; 3,4 és 3,9 mFt között csökkentve

Kedvezményi sorrend (ha nincs adóbevallás!): adójóváírás lakáscélú hiteltörlesztés áthúzódó kedvezménye személyi kedvezmény alkalmi foglalkoztatás kedvezménye összevont adókedvezmény őstermelői kedvezmény családi kedvezmény egyéb

Személyi jövedelemadó – 6.További változások: 35 %-os osztalékadó kulcs megszűnik, helyette az

általános 25 % alkalmazandó átalányadózás értékhatára emelkedik: 8 mFt 15 mFt,

kereskedőknél: 40 mFt 100 mFt mezőgazdasági kistermelés értékhatára emelkedik: 7

mFt 8 mFt átalányadózás szerint adózó egyéni vállalkozó,

mezőgazdasági őstermelő számlagyűjtési kötelezettsége (2009. február 1., az Art. szankcionálja, ha nem teszi!)

adómentes a bingó

Tao., Áfa, Különadó, EvaKisebb, technikai jellegű módosítások! Tao.: 10 %-os adómérték alkalmazhatósága;

átalakulóknak nem kell a jövedelem- (nyereség-) minimum-szabályt alkalmazni

Áfa: utazásszervezési szolgáltatások Különadó magánszemélyekre: adóelőleglevonás (vagy

nyugdíjjárulék, vagy különadó);, adóelőleg-fizetés: csak az adóbevallással

EVA: evá-s vállalkozó számlagyűjtési kötelezettsége (az Art.

szankcionálja, ha nem teszi!)

Vám- és Pénzügyőrség, Helyi adók, Illetékek

A VP nyomozóhatósági tevékenységéhez használt eszközök és cselekvési lehetőségek bővítése (a rendőrséghez közelítés!)

Helyi adók: adóhatóságok együttműködési kötelezettsége

(önkormányzatok egymás között, illetve az APEH-hel) számítógépes programok auditálása

Illetékek: értékaránytalanság esetén a visszterhes vagyonátruházásra (egy részére) az ajándékozási illetéket is alkalmazni kell

Foglalkoztatási tv.Szakképzési hozzájárulásról szóló tv.

A T6572 sz. javaslat szerint: A munkavállalói járulék (1,5%) alapja

megegyezik az egészségbiztosítási járulék alapjával.

A munkaadói járulék (3%) alapja megegyezik a társadalombiztosítási járulék alapjával.

A szakképzési hozzájárulás (1,5%) alapja megegyezik a társadalombiztosítási járulék alapjával.

Gépjárműadó (Gjt.)Az Szja-ban a cégautó-adó megszűnik, helyette a Gjt,-ben önálló

vagyoni típusú adóként kerül bevezetésre! (2009. február 1.)Személygépkocsira vonatkozik.Minden személygépkocsira, kivéve azokat amelyek magánszemély

tulajdonában vannak, és velük kapcsolatban nincs költségelszá-molás (kivéve: kiküldetési rendelvény és munkábajárás).

Adó mértéke tételes: 1600 cm3 hengerűrtartalom vagy 1200 cm3 kamratérfogat alatt 7

eFt/hó, efelett 15 eFt/hó.Nem kell alkalmazni: a kizárólag elektromos hajtómotorral ellátott, a

megkülönböztető jelzéssel ellátott, az egyházi, a kereskedelmi célú, a halottszállító, a háziorvosi (stb.) személygépkocsira.

Levonható belőle a gépjárműadó.Negyedévente kell bevallani és megfizetni.

Adózás rendjéről szóló törvény – 1.Egyszerűsítések: egyszerűsített bevallás adóhatósági

közreműködéssel a magánszemély100 eFt-ot meg nem haladó

fizetési kötelezettsége esetén nyilatkozattal választhat pótlékmentes részletfizetést (4 hónap alatt, egyenlő részletekben)

nullás bevallás helyett nyilatkozat elektronikus árverés ingatlanokra és nagy értékű

üzletrészekre is

Adózás rendjéről szóló törvény – 2.Újabb jogcímek az adószám felfüggesztésére: 60 napos üzletzárás vagy tevékenység felfüggesztés, ismételten

való elrendelése esetén az adózó egy éven túl nem tesz eleget bevallási kötelezettségének

(határozatlan időtartamú) cég székhelyétől különböző központi ügyintézés helye fiktívKövetkezmények: visszaigénylési jog korlátozása, a felfüggesztett

adószámú adózók közzététele, az Áfa tv. esetén a levonási jog felfüggesztését követően a levonási jog gyakorlásának szabályai

Kézbesítési szabályok: ismeretlen címzett, levélszekrény hiánya.A bankszámla nyitása, illetve az arról való kifizetések

kötelezettségei, mint adókötelezettségek!

Adózás rendjéről szóló törvény – 3.Biztosítotti jogviszonyra vonatkozó szabályok: Nem biztosítottak egészségügyi szolgáltatási

járulékfizetési kötelezettsége: Az egészségbiztosítási szerv és az APEH együttműködése, az APEH eljárása a magánszemély felé.

A kifizetői, munkáltatói igazolásnak a járulékadatokat is tartalmaznia kell.

Az APEH szignalizációs kötelezettségei a munkaügyi hatóság, az egészségbiztosítás, a nyugdíjbiztosítás és a magánnyugdíjpénztárak felé.

Adózás rendjéről szóló törvény – 4.Bírságolásra vonatkozó szabályok- 1.: az adóbírság mértéke az adóhiány 50%-áról annak 75%-ára

emelkedik, ha az adóhiány keletkezése a bevétel eltitkolásával, a bizonylatok, könyvek, nyilvántartások meghamisításával, megsemmisítésével függ össze

a számla, egyszerűsített számla, nyugtakibocsátási kötelezettség elmulasztásáért az értékesítésben közreműködő magánszemély közvetlen vezetője is marasztalható lesz, 500 ezer forintig terjedő mértékben

feketefoglalkoztatáson ért adózókkal szemben kiszabható szankciók tovább bővülnek: minden be nem jelentett alkalmazott után 500 ezer forintig terjedő mulasztási bírsággal sújtható az a személy, illetve annak a közvetlen vezetője, akinek munkaköri kötelezettsége a bejelentési kötelezettség teljesítése (az adózó bírságolása mellett!)

Adózás rendjéről szóló törvény – 5.Bírságolásra vonatkozó szabályok-2.: ha az adózó részére külön jogszabály (pl. az egyszerűsített vállalkozói

adóról szóló törvény) számlatartási kötelezettséget ír elő, és e kötelezettséget megsérti, az áru, valamint az igénybevett szolgáltatás értékének 20%-áig terjedő mulasztási bírsággal sújtható

Jelenleg az igazolatlan eredetű árut forgalmazó adózó 1 millió forintig terjedő mulasztási bírsággal sújtható. A módosítás kiveszi e mulasztást ezen bírságtétel alól, és egy önálló bírságtényállást határoz meg az adózók ilyen jellegű jogsértése esetére. Az igazolatlan eredetű árut forgalmazó adózó az áru értékének 40%-ával megegyező, de legalább 10 ezer forint mulasztási bírsággal sújtható.

Ha jogszabály alapján bankszámlanyitásra kötelezett adózók között megkötött ügyletek vonatkozásában az ügyleti ellenérték megfizetése 250 ezer forint összeget meghaladóan bankjegy (érme) átadásával történik, az adóhatóság a kifizetés teljesítőjére a 250 ezer forint összeghatárt túllépő kifizetés összegének 20 %-áig terjedő mulasztási bírságot szabhat ki. Az egy ügylethez tartozó kifizetéseket össze kell számítani. Amennyiben az ügylet folyamatos teljesítésű, minimum egy havi teljesítési időtartamra kell a kifizetéseket összeszámítani.

Adózás rendjéről szóló törvény – 6.A T6572 sz. javaslat szerint:Közbeszerzéssel érintett szerződéses láncolatokban a kifizetés feltétele a 200 eFt-ot meghaladó kifizetéseknél: 30 napnál nem régebbi együttes nemleges (nullás) adóigazolás,

vagy az adózó legyen benne az APEH köztartozásmentes adózói

adatbázisában. az előzőek hiányában a vállalkozó visszatartja a kifizetést,

ellenkező esetben egyetemlegesen felel az alvállalkozó köztartozásáért a kifizetés erejéig

vállalkozó tájékoztatási kötelezettsége az alvállalkozó felé tájékoztatási kötelezettség megsértése esetén a vállalkozó a

kifizetés összegének 20 %-ig terjedő mulasztási bírsággal sújthatóAz ebben a témában 2007-ben kihirdetett eljárási, felelősségi stb. szabályok – lényegében – nem változnak.

Adózás rendjéről szóló törvény – 7.Köztartozásmentes adózói adatbázis: az állami adóhatóság honlapján közzétett, az adózó nevét, elnevezését, adószámát tartalmazó nyilvántartás, amely azokat az adózókat tartalmazza, akiknek/amelyeknek az alábbi együttes feltételek szerint a közzétételt megelőző hónap utolsó napján nincs az állami adóhatóságnál és

vámhatóságnál nyilvántartott nettó adótartozása, valamint köztartozása; nincs behajthatatlanság címén nyilvántartott, de el nem évült adótartozása; nyilatkozata alapján a közzétételt megelőző hónap utolsó napjáig esedékes

bevallási és befizetési kötelezettségének maradéktalanul eleget tesz/tett; adószámát nem függesztették fel; nem áll csődeljárás, végelszámolás illetve felszámolási eljárás alatt; csoportos adóalanyiság esetén a csoportos adóalanynak nincs általános

forgalmi adó tartozása; nem minősül adó megfizetésére kötelezettnek.

200 ill. 500 eFt-ig terjedő mulasztási bírsággal sújtható az adózó, ha a köztartozásmentes adózói adatbázisba történő felvételhez valótlanul tett külön nyilatkozatot arról, hogy az adatbázis közzétételét megelőző hónap utolsó napjáig esedékes bevallási és befizetési kötelezettségének maradéktalanul eleget tesz/tett.

Számviteli törvény A könyvvizsgálatra nem kötelezett, 100 millió Ft nettó árbevétel és 50 fő

foglalkoztatotti létszám alatti, jogi személyiség nélküli gazdasági társaságok (betéti társaságok, közkereseti társaságokra) sajátos egyszerűsített éves beszámolót készíthetnek. A ténylegesen felmerült, alapbizonylatokkal alátámasztott tételek rögzítésén túlmenően gyakorlatilag további értékelési, átértékelési feladatokat nem kell elvégezni.

A gazdálkodóknak a pénzkezelési szabályzatban rögzíteniük kell a napi készpénz záró állomány maximális mértékét. A Javaslat korlátozza a napi készpénz záró állomány – havi szintű – átlagos mértékét: (ha jogszabály eltérően nem rendelkezik) nem lehet több, mint az előző üzleti év – éves szintre számított – összes bevételének 1,2%-a, illetve ha az előző üzleti év összes bevételének 1,2%-a nem éri el az 500 ezer forintot, akkor 500 ezer forint. (Art. 172.§ (1) e) pont: 500 eFT-ig terjedő mulasztási bírsággal sújtható az adózó, ha a számviteli törvényben meghatározott pénzkezelési szabályzatra vonatkozó rendelkezéseket megsérti.)

Köszönöm a figyelmet!