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Introducción al Diplomado
Conferencista Dr. Walter Ante Potes
Agosto de 2016
ACTUALÍCESE
Normas Internacionales de Aseguramiento de la información “NIA 500”
Evidencia documental, a través de papeles de trabajo
Introducción al Diplomado
Normas Internacionales de Aseguramiento de la información
“NIA 500” Evidencia documental, a través de papeles de trabajo
Conferencista
CP. Walter Ante Potes Agosto de 2016
ACTUALÍCESE
Antecedentes «NIAs – ISAs»
Articulo 7 de la Ley 43 de 1990
Normas de auditoria
Personales
Normas relativas a la ejecución del trabajo (Art. 9 de Papeles de
trabajo)
Normas rela5vas a la rendición
de informes
ACTUALÍCESE
Antecedentes «NIAs – ISAs»
Ley 43 de 1990 y Pronunciamientos del CTCP
Ley 43/90
Pronunciamientos CTCP
Numeral 2 del arAculo 8 de la Ley 43 de 1990
Actuar con sujeción a las normas de auditoría generalmente aceptadas
ACTUALÍCESE
Pronunciamiento No. 2 “Normas de auditoria y ética” Pronunciamiento No. 4 “Normas de auditoria los estados financieros” Pronunciamiento No. 5 “Papeles de trabajo” Pronunciamiento No. 6 “Normas relativas a la rendición de informes sobre los estados financieros” Pronunciamiento No. 7 “Pronunciamiento sobre la Revisoría Fiscal”
Orientación Profesional del Consejo Técnico (Junio 27 del 2008)
Normas rela5vas a la ejecución del trabajo
«NIAs – ISAs»
El trabajo debe ser técnicamente planeado y debe ejercerse una supervisión apropiada sobre los asistentes, si los hubiere
razonables para el otorgamiento de un dictamen sobre los estados Financieros sujetos a revisión
Debe hacerse un apropiado estudio y una evaluación del sistema de control interno existente, de manera que se pueda confiar en él como base para la determinación de la extensión y oportunidad de los
procedimientos de auditoría.
Debe obtenerse evidencia válida y suficiente por medio del análisis, inspección, observación, interrogación confirmación y otros procedimientos de auditoría, con el propósito de allegar bases
ACTUALÍCESE
Pronunciamiento No. 2 «NIAs – ISAs»
160. OBLIGATORIED AD DE LAS NORMAS DE AUDITORIA Y DE ETICA
En ause nc ia de Pronunciamientos del Consejo Técnico d e C o n t a d u r í a Pública, el Contador Público debe considerar:
a. Pronunciamientos de los Congresos de Contadores Públicos y de los Simposios de Revisores Fiscales.
ACTUALÍCESE
b. Las normas internacionales de auditoría emi5das por la IFAC.
c. Las normas de éAca internacional emiAdas por la IFAC.
Pronunciamiento No. 4 «NIAs – ISAs»
ObjeAvos del Control de calidad
Independencia, Integridad y ObjeAvidad
Supervisión y Control de Trabajos
Consultas
Aceptación y ConAnuidad de Clientes
Formación y Capacidad Profesional
Inspección.
ACTUALÍCESE
Pronunciamiento No. 4 «NIAs – ISAs»
PRONUNCIAMIENTO SOBRE LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS
NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL
TRABAJO
PLANIFICACION
DILIGENCIA PROFESIONAL
INDEPENDENCIA, INTEGRIDAD Y OBJETIVIDAD.
ACTUALÍCESE
Pronunciamiento No. 4 «NIAs – ISAs»
Papeles de trabajo
Los papeles de trabajo comprenden la totalidad de los documentos preparados o recibidos por el contador público, de manera que, en conjunto, consAtuyen un compendio de la información uAlizada y de las pruebas efectuadas en la ejecución de su trabajo, junto con las decisiones que ha debido tomar para llegar a formarse su opinión.
Los papeles deben prepararse a medida que se completa el trabajo de la auditoría, y han de ser lo suficientemente detallados y claros para permiAr a un contador público sin previo conocimiento de la auditoría en cuesAón seguir las incidencias del mismo.
Los contadores públicos deben establecer y conservar los documentos de trabajo que puedan consAtuir las debidas pruebas de su actuación, encaminadas a formar su opinión sobre las cuentas que hayan examinado
ACTUALÍCESE
Pronunciamiento No. 5 «NIAs – ISAs»
Papeles de trabajo
ACTUALÍCESE
GENERALIDADES
NORMAS PARA LA PREPARACION DE PAPELES DE TRABAJO
OBJETIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO
EXPEDIENTES DE AUDITORIA
PLANEACION Y CONTENIDO DE LOS PAPELES DE TRABAJO
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LOS PAPELES DE TRABAJO
NATURALEZA CONFIDENCIAL DE LOS PAPELES DE TRABAJO
PROPIEDAD CONTROL Y PROTECCION DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Generalidades «NIAs – ISAs»
Cumplimiento de la Ley 43 Art. 9
Los papeles de trabajo que prepara y manAene el contador público, son soportes que debe elaborar el profesional para evidenciar el cumplimiento de las normas de auditoría generalmente aceptadas las que se incluyen en el pronunciamiento No. 4.
Los papeles de trabajo pueden tomar la forma de:
Planillas contables, las cuales permiten el análisis de cuentas de la contabilidad. Dichas planillas pueden ser sumarias o de detalle
Otros pueden consisAr en copias de correspondencia, extractos de actas de Asamblea de Accionistas y Juntas DirecAvas, gráficas de organización, programas de auditoría, cuesAonarios de control interno, confirmaciones obtenidas de clientes, cerAficaciones, etc.
ACTUALÍCESE
Generalidades «NIAs – ISAs»
Estas planillas, hojas de análisis, listas y documentos, que integran los papeles de trabajo, debidamente clasificados y comentados, evidencian que:
El trabajo ha sido planeado y supervisado adecuadamente como lo exige la primera norma de auditoría relaAva a la ejecución del trabajo. El trabajo ha sido planeado y supervisado adecuadamente como lo exige la primera norma de auditoría relaAva a la ejecución del trabajo El trabajo ha sido planeado y supervisado adecuadamente como lo exige la primera norma de auditoría relaAva a la ejecución del trabajo. El trabajo ha sido planeado y supervisado adecuadamente como lo exige la primera norma de auditoría relaAva a la ejecución del trabajo
Se ha estudiado y evaluado el control interno para determinar los procedimientos de auditoría, cumpliendo con la segunda norma relaAva a la ejecución del trabajo Se encuentran soportadas las bases para preparar el informe, el alcance del trabajo y la responsabilidad profesional adquirida en la revisión
ACTUALÍCESE
Obje5vos de los papeles de trabajo
«NIAs – ISAs»
ACTUALÍCESE
Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en el informe.
Cumplir con las disposiciones legales
Servir de guía en revisiones subsecuentes
Proveer un registro histórico permanente de la información examinada y los procedimientos de auditoría aplicados
Coordinar y organizar todas las fases del trabajo
Facilitar la preparación del informe
Proporcionar información para la preparación de declaraciones tributarias e informe para los organismos de
control y vigilancia del Estado
Principios fundamentales de los papeles de trabajo
«NIAs – ISAs»
ACTUALÍCESE
Para realizar el trabajo de acuerdo con las normas profesionales, el contador público debe conceder importancia a la preparación de los papeles de trabajo
Los papeles de trabajo deben ser revisados por los supervisores para determinar lo adecuado y eficiente del trabajo del auxiliar sujeto a supervisión
Los papeles de trabajo no están limitados a información cuanAtaAva, por consiguiente, se deben incluir en ellos notas y explicaciones que registren en
forma completa el trabajo efectuado por el contador público,
Cualquiera información o cifras contenidas en el informe del contador público deberá estar respaldada en los papeles de trabajo.
Los papeles de trabajo, se consideran completos cuando reflejan en forma clara los datos significaAvos contenidos en los registros, los métodos de comprobación uAlizados y
la evidencia adicional necesaria para la formación de una opinión y preparación del informe.
Planeación y contenido de los papeles de trabajo
«NIAs – ISAs»
ACTUALÍCESE
La preparación adecuada de los papeles de trabajo, requiere una cuidadosa planeación antes y durante el curso del trabajo
Existen alternaAvas en la preparación de un Apo determinado de papel de trabajo. Es conveniente estudiar la forma de la cédula u hoja de análisis uAlizada en trabajos similares o en el mismo trabajo en
oportunidad anterior.
En algunas circunstancias es conveniente mostrar en una sola planilla informaciones relacionadas tales como: los documentos por pagar, los intereses
acumulados por pagar y los intereses pagados por anAcipado; las depreciaciones acumuladas y las depreciaciones
causadas y cargadas a gastos
Planeación y contenido de los papeles de trabajo
«NIAs – ISAs»
categorías generales dentro de las cuales se podría agrupar la mayor
parte de los papeles de trabajo, a
saber:
ACTUALÍCESE
a. Programas de auditoría.
b. Cuestionarios y hojas de puntos pendientes de investigar.
c. Hojas de trabajo relativas a los saldos de cuentas de control y auxiliares.
d. Hojas de trabajo con los resultados de las pruebas de cumplimiento.
e. Cuestionarios con evaluación de los controles.
f. Asientos de ajustes y de reclasificaciones.
g. Planillas, hojas de análisis y otros papeles de soporte.
h. Extractos de actas y otros papeles narrativos.
i. Certificaciones y confirmaciones.
j. Escrituras de constitución y reformas.
k. Borradores del dictamen, de los estados financieros y de las notas
Expedientes de auditoria «NIAs – ISAs»
El archivo permanente cumple entre otros los siguientes
objeAvos
El expediente o expedientes del trabajo anual que pertenece exclusivamente al examen o revisión del año o período que
cubre.
Refrescar la memoria del contador público acerca de parAdas aplicables a
varios ejercicios. Proporcionar a los nuevos auxiliares un breve resumen de las políAcas y de la
organización del cliente
Conservar los papeles de trabajo correspondientes a parAdas que muestren
relaAvamente poco o ningún cambio, eliminando consecuentemente, la necesidad de
su preparación ejercicio tras ejercicio
Clasificación para cada ente hay dos clases de expedientes
ACTUALÍCESE
Expedientes de auditoria «NIAs – ISAs»
la información contenida en el
archivo permanente,
Extracto o copia de la Escritura de ConsAtución de la enAdad
Condiciones de la planta, procesos de fabricación y principales productos
Gráficas de organización y alcance de autoridad y responsabilidad de los funcionarios.
Contratos de arrendamiento, patentes, estudio actuarial de pensiones de jubilación, parAcipación de uAlidades y bonificaciones, contratos de
obligaciones a largo plazo y garanAas
Extractos de actas de la Asamblea General de Accionistas y de la Junta DirecAva
Reglamentos de emisión de acciones y obligaciones
Catálogo de cuentas, manuales de procedimiento y políAcas contables establecidas
Normas para la preparación de papeles de trabajo
«NIAs – ISAs»
ACTUALÍCESE
Los papeles de trabajo deben ser preparados con debida atención a la planeación, concepción y legibilidad, con Atulos
completos y explicación en cuanto a la fuente
Debe uAlizarse una o varias hojas por separado para cada asunto.
Los papeles de trabajo deben ser protegidos y archivados cuidadosamente, de manera que puedan ser localizados y
consultados fácilmente
Cada hoja de trabajo debe ser adecuadamente idenAficada con el nombre del ente, una descripción de la información
presentada, el período cubierto
Los papeles de trabajo deben dar una impresión de metodología y orden, de consciente atención al detalle,
aunada a una clara disAnción entre lo importante y lo trivial
Normas para la preparación de papeles de trabajo
«NIAs – ISAs»
ACTUALÍCESE
La completa y específica idenAficación de las cuentas analizadas, empleados entrevistados y los documentos examinados, es
indispensable para lograr un buen trabajo
Cada papel de trabajo deberá contener el nombre o iniciales de la persona que los preparó
Los papeles de trabajo deben contener índices que los relacione con la hoja de trabajo
La extensión y alcance de las pruebas selecAvas deben ser claramente mencionadas en cada fase del trabajo en la que el
procedimiento sea aplicado
La naturaleza del trabajo de comprobación efectuado por el contador público, debe indicarse en cada hoja de trabajo.
Naturaleza confidencial de los papeles de trabajo
«NIAs – ISAs»
ACTUALÍCESE
Para realizar un trabajo saAsfactorio el contador público debe tener acceso irrestricto a toda la información concerniente a las operaciones del cliente y mucha de esta información es
confidencial
Los papeles de trabajo deben ser adecuados y permanentemente protegidos y en ninguna circunstancia
debe el contador público perder el control sobre sus papeles de trabajo,
Gran parte de la información obtenida por el contador
público, con carácter confidencial,
Naturaleza confidencial de los papeles de trabajo
«NIAs – ISAs»
La Ley 43 de 1990 reglamentaria de la Contaduría Pública incluye los
siguientes arAculos relacionados con el secreto profesional o confidencialidad
ArAculo 63. El contador público está obligado a guardar la reserva profesional en todo aquello que conozca en razón del ejercicio de su profesión, salvo en los casos en que dicha reserva sea levantada por
disposiciones legales
ArAculo 67. El contador público está obligado a mantener la reserva comercial de los libros, papeles o informaciones de personas a cuyo servicio hubiere trabajado o de los que hubiere tenido conocimiento por razón del ejercicio del cargo o funciones públicas,
salvo en los casos contemplados por disposiciones legales
ArAculo 66. El contador público que se desempeñe como catedráAco podrá dar casos reales de determinados asuntos pero sin idenAficar
de quien se trata
ArAculo 65. El contador público deberá tomar las medidas apropiadas para que tanto el personal a su servicio, como las personas de las que obtenga consejo o
asistencia, respeten fielmente los principios de independencia y de confidencialidad.
ArAculo 64. Las evidencias del trabajo de un contador público, son documentos privados someAdos a reservas que únicamente pueden ser conocidas por
terceros, previa autorización del cliente y del mismo contador público, o en los casos previstos por la ley
Propiedad control y protección de los papeles de trabajo
«NIAs – ISAs»
ACTUALÍCESE
Los papeles de trabajo son propiedad exclusiva del contador público, la circunstancia de que los papeles de trabajo sean de naturaleza confidencial exige que éstos deben ser protegidos en forma permanente.
Los papeles de trabajo son preparados en las oficinas del ente, de los registros del ente, y a
expensas del ente; pero aún así, estos papeles de trabajo son propiedad exclusiva del contador público
Normas de Auditoria
El trabajo de algunas firmas de auditoría y de los auditores independientes ha sido y seguirá siendo objeto de severas críAcas por parte de los usuarios y de la ciudadanía en cuanto al tema "obtención de evidencia y formulación de papeles de trabajo". Este problema se acentúa por el desconocimiento e inobservancia de las normas de auditoría y procedimientos aplicados para sustentar o fundamentar el informe corto y largo de auditoría. La omisión de estos requisitos durante el proceso de auditoría implica responsabilidades de carácter civil y penal.
«NIAs – ISAs»
ACTUALÍCESE
Normas de Auditoria
1.-‐ EVIDENCIA DE AUDITORÍA 1. Concepto.-‐ La evidencia de auditoría es la información que obAene el auditor para extraer conclusiones en las cuales sustenta su opinión.
2. Caracterís5cas de la evidencia.-‐ La evidencia obtenida por el auditor debe reunir las siguientes caracterísAcas: -‐ Competencia.-‐ Es la "medida de la calidad de evidencia de la auditoría y su relevancia para una parAcular afirmación y su confiabilidad". La evidencia será más confiable cuando se base en hechos más que en criterios. -‐ Suficiencia.-‐ Es la "medida de la canAdad de evidencia de la auditoría". El auditor, a su criterio profesional, obAene evidencia suficiente al tener en cuenta los factores como: posibilidad de información errónea, importancia y costo de la evidencia.
«NIAs – ISAs»
ACTUALÍCESE
Normas de Auditoria
Una evidencia se considera competente y suficiente si cumple las caracterísAcas siguientes: ·∙ Relevancia.-‐La evidencia es relevante cuando ayuda al auditor a llegar a una conclusión respecto a los objeAvos específicos de auditoría.
·∙ Auten5cidad.-‐ La evidencia es auténAca cuando es verdadera en todas sus caracterísAcas.
·∙ Verificabilidad.-‐ Es el requisito de la evidencia que permite que dos o más auditores lleguen por separado a las mismas conclusiones, en iguales circunstancias. Si diferentes auditores llegaran a disAntas conclusiones examinando el mismo asunto, entonces no habría el requisito de verificabilidad.
·∙ Neutralidad.-‐ Es el requisito que esté libre de prejuicios. Si el asunto bajo estudio es neutral, no debe haber sido diseñado para apoyar intereses especiales.
«NIAs – ISAs»
ACTUALÍCESE
Normas de Auditoria
Para obtener la canAdad de evidencia necesaria y de calidad, el auditor normalmente aplica pruebas selecAvas o de muestreo estadísAco a la información disponible, no examina toda la información; de esta manera se puede llegar a conclusiones sobre un saldo de una cuenta, clases de transacciones o control. La obtención de evidencia suficiente y competente en la auditoría es afectada por factores como: • La evaluación de la naturaleza y nivel del riesgo inherente, del giro del negocio,
situación económica y financiera de la enAdad. Cuanto mayor sea el nivel de riesgo inherente mayor será la canAdad de evidencia necesaria.
• Evaluación de riesgos de control, así como de los sistemas de contabilidad y de control interno.
• Materialidad de la parAda o transacción que se examina. • Experiencia obtenida en auditorías previas. • Fuente y confiabilidad de información disponible.
«NIAs – ISAs»
ACTUALÍCESE
Normas de Auditoria
1.3 Obtención de la evidencia en auditoría.-‐ El auditor debe obtener evidencia suficiente y competente mediante la aplicación de pruebas y procedimientos sustanAvos y/o métodos (técnicas) para fundamentar su opinión y conclusiones sobre los estados financieros y otras acAvidades materia de la auditoría. a) Pruebas de control.-‐ Se realizan con el objeto de obtener evidencia sobre la idoneidad del sistema de control interno y contabilidad.
b) Pruebas sustan5vas.-‐ Consiste en examinar las transacciones y la información producida por la enAdad bajo examen, aplicando los procedimientos de auditoría, con el objeto de validar las afirmaciones y para detectar las distorsiones materiales contenidas en los estados financieros.
c) Pruebas de cumplimiento.-‐ Son todas aquellas relacionadas con el cumplimientos de los procedimientos establecidos por la Empresa.
«NIAs – ISAs»
ACTUALÍCESE
Normas de Auditoria
ACTUALÍCESE
Clasificación de la evidencia a.-‐ Evidencia Zsica.-‐ Se obAene mediante inspección y observación directa de acAvidades, bienes o sucesos. La evidencia de esta naturaleza puede presentarse en forma de memorándum (donde se resume los resultados de la inspección o de la observación), fotograqas, gráficos, mapas o muestras materiales. b.-‐ Evidencia documental.-‐ Consiste en información elaborada, como la contenida en cartas, contratos, registros de contabilidad facturas y documentos de la administración, relacionados con su desempeño. c.-‐ Evidencia tes5monial.-‐ Se obAene de otras personas en forma de declaraciones hechas en el curso de indagaciones o entrevistas. Las declaraciones que sean importantes para la auditoría deberán corroborarse, siempre que sea posible, mediante evidencia adicional. También será necesario evaluar la evidencia tesAmonial para cerciorarse que los informantes no hayan estado influidos por prejuicios o tuvieran solo un conocimiento parcial del área auditada. d.-‐ Evidencia analí5ca.-‐ Comprende cálculos, comparaciones, razonamientos, separación de la información en sus componentes.
Marco Legal «NIAs – ISAs»
ArAculo 5 de la Ley 1314/2009 Normas de Aseguramiento de la
Información.
Sistemas
Principios
Conceptos
Técnicas
Interpretaciones
Guías
Regulaciones
Calidades personales
El comportamiento
La ejecución del trabajo
Los informes
Composición de las normas
ÉAcas
Control de calidad de los
trabajos
Auditoria de la
información histórica
Revision de la información
financiera histórica
Normas de aseguramiento de la información disAntas
de la anterior
ACTUALÍCESE
«NIAs – ISAs»
ACTUALÍCESE
Caracterís5cas cualita5vas de la información en los estados
financieros:
• Compresibilidad • Relevancia
• Materialidad e importancia relaAva. • Fiabilidad
• Esencia sobre la forma • Prudencia. • Integridad
• Comparabilidad • Oportunidad
• Equilibrio entre costo y beneficio
Caracterís5cas cualita5vas de la información en los estados financieros
«NIAs – ISAs»
• Medición posterior. • Compensación. • Presentación razonable. • Cumplimiento de NIIF para PYMES. • Hipótesis del negocio en Marcha. • Uniformidad de la información. • Información comparaAva. • Materialidad (Importancia relaAva) y agrupación de datos. • Conjunto de estados financieros:
• Estado en la información financiera. • Estado del resultado integral • Estado de cambios en el patrimonio. • Estado de flujos de efecAvo • Notas
• IdenAficación de estados financieros • Corrección de errores de periodos anteriores. ACTUALÍCESE
«NIAs – ISAs» Presentación de estados Financieros
• Presentación razonable.
• Hipótesis del negocio en marcha.
• Frecuencia de la información.
• Uniformidad de la presentación.
• Información comparaAva.
• Materialidad o importancia relaAva.
• Conjunto completo de estados financieros
• Un estado en la situación financiera. • Un estado de resultados • Notas a los estados financieros
ACTUALÍCESE
Normas Internacionales de Aseguramiento de la Información
Normas Internacionales de Auditoria “NIAs o ISAs”
Objetivo «NIAs – ISAs»
ACTUALÍCESE
E l p r o p ó s i t o d e e s t a s N o r m a s Internacionales sobre Auditoría, es establecer normas y dar lineamientos sobre el objetivo y los principios generales que rigen una auditoría de estados financieros. Estas Normas Internacionales de Auditoría deberá leerse conjuntamente teniendo el Marco de Referencia de las Normas Internacionales de Auditoría
Generalidades «NIAs – ISAs»
ACTUALÍCESE
El auditor deberá:
Conducir una auditoría de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría. Por lo tanto, deberá planear y desempeñar con una acAtud de escepAcismo profesional reconocido que pueden exisAr circunstancias que causen que los estados financieros estén sustancialmente representados en forma errónea.
Generalidades «NIAs – ISAs»
ACTUALÍCESE
Alcance de una Auditoría Se refiere a los procedimientos de auditoría considerados necesarios en las circunstancias para lograr el objeAvo de la auditoría.
Generalidades «NIAs – ISAs»
ACTUALÍCESE
Certeza Razonable Es el concepto que se refiere a la acumulación de la evidencia de auditoría necesaria para que el auditor concluya que no hay representaciones erróneas sustanciales en los estados financieros tomados en forma integral. Hay limitaciones inherentes en una auditoría que afectan la capacidad del auditor para detectar representaciones erróneas sustanciales, como: • Uso de pruebas
• Responsabilidad por los estados financieros
«NIAs – ISAs» Decreto 0302 de 2015
El Marco Técnico normaAvo de las Normas de Aseguramiento de la Información (NAI)
Normas Internacionales de Auditoria
“NIA”
Normas Internacionales de trabajos de revisión “NITR”
Normas Internacionales de
servicios relacionados ”NISR”
Código de ÉAca
Normas Internacionales de trabajos para atesAguar “ISAE”
Normas Internacionales Control de
calidad “NICC”
ACTUALÍCESE
«CTCP» Estándares
ACTUALÍCESE
«CTCP» Estándares
ACTUALÍCESE
«CTCP» Estándares
ACTUALÍCESE
«CTCP» Estándares
ACTUALÍCESE
«CTCP» Estándares
ACTUALÍCESE
«CTCP» Estándares
ACTUALÍCESE
«CTCP» Estándares
ACTUALÍCESE
«CTCP» Estándares
ACTUALÍCESE
«CTCP» Estándares
ACTUALÍCESE
«CTCP» Estándares
ACTUALÍCESE
Obje5vos y Principios Generales que Rigen una Auditoría de Estados Financieros
“NIA 200”
Conceptos Generales en las NIAs
ACTUALÍCESE
Obje5vos y Principios Generales que Rigen una Auditoría de Estados Financieros
“NIA 200”
facilitador Obje5vos de auditoria
atestiguar
ACTUALÍCESE
“NIA 200”
ACTUALÍCESE
Facilitador
El objeAvo de una auditoría de estados financieros es facilitar al auditor expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados, respecto de todo lo importante, de acuerdo con un marco de referencia de información financiera aplicable
“NIA 200” Ates5guar • Una auditoría de estados financieros es un trabajo para atesAguar, según se define en el "Marco de Referencia Internacional para Trabajos para AtesAguar".
– en el marco de referencia, una condición para la aceptación de un trabajo para atesAguar es que los criterios a que se refiere la definición sean adecuados" y disponibles a los presuntos usuarios.
(ArAculo 10 de la Ley 43/90) Fe Pública. La atestación o firma.
“NIA 200”
ACTUALÍCESE
Seguridad razonable • Un auditor que conduce una auditoría de acuerdo con las NIA
obAene seguridad razonable de que los estados financieros tomados como un todo están libres de presentación errónea de importancia relaAva, ya sea debida a fraude o a error.
• Seguridad razonable es un concepto relaAvo a la acumulación de la evidencia de auditoría necesaria para que el auditor concluya que no hay presentaciones erróneas de importancia relaAva en los estados financieros tomados como un todo.
“NIA 200”
ACTUALÍCESE
Riesgo de auditoría e importancia rela5va
• De acuerdo con la naturaleza de sus operaciones e industria, el entorno de regulación en que operan, así como su tamaño y complejidad, se enfrentan a una diversidad de riesgos de negocios.
• La administración es responsable de idenAficar estos riesgos y de responder a ellos. • Finalmente, al auditor le interesan sólo los riesgos que puedan afectar a los estados
financieros. • El concepto de seguridad razonable reconoce que hay un riesgo de que la opinión
de auditoría sea inapropiada. • El auditor deberá planear y desempeñar una auditoría para reducir el riesgo a un
nivel aceptablemente bajo, que sea consistente con el objeAvo de una auditoría. • Se obAene seguridad razonable cuando el auditor ha reducido el riesgo de auditoría
a un nivel aceptablemente bajo. • Al auditor le preocupan las presentaciones erróneas de importancia relaAva, y no es
responsable de la detección de presentaciones erróneas que no sean de importancia relaAva para los estados financieros tomados como un todo.
“NIA 200”
ACTUALÍCESE
Responsabilidad por los estados financieros
Si bien el auditor es responsable de formar y expresar una opinión sobre los estados financieros, la responsabil idad por la preparación y presentación de los mismos, de
información financiera aplicable, es de acuerdo con el marco de referencia de
la administración de la enAdad, con supervisión de los encargados del gobierno corporaAvo.
Documentación de auditoría “NIA 230”
Documentación Definiciones Experiencia
ACTUALÍCESE
“NIA 230”
ACTUALÍCESE
Documentación de auditoría
r e g i s t r o d e S i g n i fi c a e l p roced imientos de audi tor ía desempeñados, la evidencia de auditoría relevante obtenida y las conclusiones a las que llegó el auditor (a veces también se usan términos como "papeles de trabajo").
“NIA 230”
ACTUALÍCESE
Auditor con experiencia
• Significa una persona (ya sea interna o externa a la firma) que Aene un entendimiento razonable de:
– Los procesos de auditoría; – Las NIA y los requisitos legales y de regulación aplicables; – El entorno del negocio en el que opera la enAdad, y – Asuntos de auditoría e información financiera relevantes para la industria de la enAdad.
“NIA 240”
ACTUALÍCESE
Escep5cismo profesional
El auditor deberá mantener una acAtud de escepAcismo profesional en toda la auditoría, reconociendo la posibilidad de que pudiera exisAr una presentación errónea de importancia relaAva debida a fraude, a pesar de la experiencia pasada del auditor con la enAdad sobre la honradez e integridad de la administración y dé los encargados del gobierno corporaAvo.
“NIA 260”
ACTUALÍCESE
Confidencialidad Los requisitos de los organismos contables profesionales nacionales, de la legislación o reglamentación pueden imponer obligaciones de confidencialidad las comunicaciones del auditor de asuntos de auditoría de interés se refiere a dichos requisitos, leyes y reglamentos antes de comunicarse con los encargados del gobierno corporaAvo.
“NIA 300” Ac5vidades de planeación
Ac5vidades de planeación
Dirección, supervisión y
revisión
Documentación
Comunicaciones
Estrategias
El plan de auditoría
Cambios a decisiones de planeación
ACTUALÍCESE
Entendimiento de la en5dad y su entorno, incluyendo su control interno
«NIA 315»
ACTUALÍCESE
} Factores de la industria, de regulación y otros factores externos. incluyendo el marco de referencia de información financiera aplicable.
} Naturaleza de la enAdad. incluyendo la selección y aplicación de políAcas contables por la enAdad.
} ObjeAvos y estrategias y los riesgos de negocio relacionados que puedan dar como resultado una presentación errónea de importancia relaAva de los estados financieros.
} Medición y revisión del desempeño financiero de la enAdad.
} Control interno.
Naturaleza de la en5dad «NIA 315»
ACTUALÍCESE
La naturaleza de una enAdad se refiere a las operaciones de la enAdad, su propiedad v gobierno, los Apos de inversión que está haciendo y que planea
manera en que está la entidad y cómo se
hacer, la estructurada financia.
Control Interno «NIA 315»
ACTUALÍCESE
El auditor usa el entendimiento del control interno para idenAficar los Apos de presentaciones erróneas potenciales, considerar factores que afectan a los riesgos de presentación errónea de importancia
de procedimientos adicionales diseñar la naturaleza, oportunidad y
de relaAva, y extensión auditoría.
Importancia rela5va de la auditoría
“NIA 320”
ACTUALÍCESE
Introducción
Establece normas y proporcionar lineamientos sobre el concepto de importancia relaAva y su relación con el riesgo de auditoría.
Importancia rela5va “NIA 320”
ACTUALÍCESE
El objeAvo de una auditoría de estados financieros es hacer posible al auditor expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados, respecto de todo lo importante, de acuerdo con un marco de referencia para información financiera aplicable. La evaluación de qué es de importancia relaAva es un asunto de juicio profesional.
Cuando debe considerarse la importancia rela5va
“NIA 320”
ACTUALÍCESE
n a t u r a l e z a , } D e t e r m i n a r l a oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría; y
} E v a l ú a e l e f e c t o d e l a s presentaciones erróneas
Evidencia de auditoria «NIAs – ISAs»
ACTUALÍCESE
500 Evidencia de auditoría
501 Evidencia de auditoría – Consideraciones adicionales para parAdas específicas
505 Confirmaciones externas
510 Trabajos iniciales – Balances de apertura
520 Procedimientos analíAcos
530 Muestreo en la auditoría y otros procedimientos de pruebas selecAvas
540 Auditoría de esAmaciones contables
545 Auditoría de mediciones y revelaciones hechas a valor razonable (Derogada)
550 Partes relacionadas
560 Hechos posteriores
570 Negocio en marcha
580 Manifestaciones escritas
El uso de aseveraciones para obtener evidencia de auditoría
«NIA 500»
ACTUALÍCESE
El auditor deberá usar aseveraciones para clases de transacciones, saldos de cuentas, y presentación y revelaciones en suficiente detalle para formar una base para la evaluación de los riesgos de presentación errónea de importancia relaAva y para el diseño y desempeño de procedimientos adicionales de auditoría.
Las aseveraciones «NIA 500»
ACTUALÍCESE
} Aseveraciones sobre clases de transacciones y eventos por el periodo que se audita:
◦ Ocurrencia. Las transacciones y eventos que se han registrado y ocurrido y corresponden a la enAdad. ◦ Integridad: Se han registrado todas las transacciones y eventos que debieran haberse registrado. ◦ ExacAtud. Las canAdades v otros datos relaAvos a las transacciones y eventos registrados se han registrado de manera apropiada. ◦ Corte. Las transacciones y eventos se han registrado en el ejercicio contable correcto. ◦ Clasificación. Las transacciones y eventos se han registrado en las cuentas apropiadas.
Las aseveraciones «NIA 500»
ACTUALÍCESE
} Aseveraciones sobre saldo de cuentas a final del ejercicio: ◦ Existencia-‐los acAvos, pasivos e intereses de parAcipación existen. ◦ Derechos y obligaciones-‐la enAdad posee o controla los derechos a los acAvos, y los pasivos son obligaciones de la enAdad. ◦ Integridad. Se han registrado todos los acAvos, pasivos e intereses de parAcipación que debieran haberse registrado. ◦ Valuación y asignación. Los acAvos, pasivos e intereses de parAcipación se incluyen en los estados financieros por los montos apropiados y cualesquier ajustes de valuación o asignación resultantes se registran de manera apropiada.
Las aseveraciones «NIA 500»
ACTUALÍCESE
} Aseveraciones sobre presentación y revelación: ◦ Ocurrencia, derechos y obligaciones, los eventos, transacciones y otros asuntos revelados han ocurrido y corresponden a la enAdad. ◦ Integridad-‐se han incluido todas las revelaciones que debieran haberse incluido en los estados financieros. ◦ Clasificación y comprensibilidad-‐la información financiera se presenta y describe de manera apropiada, y las revelaciones se expresan con claridad. ◦ ExacAtud y valuación-‐la información financiera y de otro Apo se revelan razonablemente y por sus montos apropiados.
Procedimientos de auditoría para obtener evidencia de auditoría
«NIA 500»
ACTUALÍCESE
Obtener un entendimiento de la enAdad y su entorno, incluyendo su control interno, para evaluar los riesgos de presentación errónea de importancia relaAva a los niveles de estado financiero y de aseveración (los procedimientos de auditoría desempeñados para este fin se citan en las NIAs como .procedimientos de evaluación del riesgo.);
Procedimientos de auditoría para obtener evidencia de auditoría
«NIA 500»
ACTUALÍCESE
Cuando sea necesario o cuando el auditor haya determinado hacerlo así, hacer pruebas de la efecAvidad operaAva de los controles para prevenir, o detectar y corregir, presentaciones erróneas de importancia relaAva a nivel de aseveración (los procedimientos de auditoría desempeñados para este fin se citan en las NIAs como .pruebas de controles.);
Procedimientos de auditoría para obtener evidencia de auditoría
«NIA 500»
ACTUALÍCESE
} Detectar presentaciones erróneas de importancia relaAva al nivel de aseveración ( los pr oce d imie ntos de aud i to r ía desempeñados para este fin se citan en las NIAs como "procedimientos sustanAvos" e incluyen pruebas de detalles de clases de transacciones. saldos de cuentas, y revelaciones, y procedimientos sustanAvos analíAcos).
ACTUALÍCESE ACTUALÍCESE
Observación «NIA 500»
ACTUALÍCESE
La observación consiste en observar un proceso o proced imiento que se desempeña por otros. Los ejemplos incluyen observación del conteo de inventarios por personal de la enAdad y observación del desempeño de acAvidades de control.
Inves5gación «NIA 500»
ACTUALÍCESE
La invesAgación consiste en buscar información de personas bien informadas. tanto en lo financiero como en lo no financiero, en la enAdad o fuera de ella. La invesAgación es un procedimiento de auditoría que se usa de manera extensa en toda la auditoría y a menudo es complementaria al desempeño de otros procedimientos de auditoría.
Confirmación «NIA 500»
ACTUALÍCESE
La confirmación es un Apo específico de invesAgación, es el proceso de obtener una presentación de información o de una condición existente directamente de un tercero. Por ejemplo. el auditor puede buscar confirmación directa de cuentas por cobrar por comunicación con los deudores.
Volver a calcular «NIA 500»
ACTUALÍCESE
Volver a calcular consiste en verificar la exacAtud matemáAca de los documentos o regi stro s. E l n u evo cál cu l o p u ed e desempeñarse mediante el uso de tecnología de la información, por ejemplo, obteniendo un archivo electrónico de la enAdad y usando TAACs para verificar la exacAtud de la totalización del archivo.
Volver a desarrollar «NIA 500»
ACTUALÍCESE
Volver a desarrollar inde pe nd ie nt e por
es la ejecución e l a ud i t or de
procedimientos o controles que originalmente se desarrollaron como parte del control interno de la enAdad, ya sea manualmente o con el uso de TAACs. Por ejemplo, volviendo a desarrollar la anAgüedad de las cuentas por cobrar.
Asistencia al conteo Zsico del inventario
«NIA 501»
ACTUALÍCESE
} Al planear la asistencia al conteo qsico del inventario o los procedimientos alternaAvos, el auditor deberá considerar.
} Los riesgos de presentación errónea de importancia relaAva relacionados a inventario.
} La naturaleza del control interno relacionado a inventario. } Si se espera que sean establecidos procedimientos adecuados y se emitan instrucciones apropiadas para el conteo qsico del inventario.
} La organización de Aempo del conteo. } Las locaciones en las que se Aene el inventario. } Si se necesita la ayuda de un experto.
ACTUALÍCESE
Corte de documentos «NIA»
Que confirmar «NIA 505»
ACTUALÍCESE
} Saldos bancarios y otra información de banqueros. } Saldos de cuentas por cobrar. } Existencias poseídas por terceras partes en almacenes de depósito para procesamiento o en consignación.
} Títulos de propiedad en posesión de abogados o financieros para su salvaguarda o como valores.
} Inversiones compradas a corredores pero no entregadas a la fecha del balance.
} Préstamos de prestadores. } Saldos de cuentas por pagar,
Confirmación Bancaria «NIA 505»
C P Walter Ante Potes
REF. A-‐2 Auditor: A-‐3
Fecha COMPAÑÍA XYZ S.A.
SOLICITUD DE CONFIRMACION BANCARIA Atentamente les solicitamos se sirvan enviar directamente a nuestros auditores XXXXXXXXXXXXXXXXXXX. la información que a conAnuación se requiere. AnAcipamos nuestras gracias por la atención que se sirvan prestar a esta peAción. Acompañamos sobres, debidamente diligenciados para facilitar su contestación. Si su respuesta a cualquier de los puntos mencionados es
"ninguno" sírvase anotarlo así:
Banco Firma Autorizada Responsable Empresa Dirección Ciudad Cuenta Corriente No
Auditores Externos Ante Consultores & Cía. 1. Informamos a ustedes que al cierre de operaciones al 31 de diciembre de X1 nuestros registros mostraban los siguientes saldos de la COMPAÑÍA XYZ S.A.
SALDO A LA FECHA DESIGNACION DE LA CUENTA EL SALDO ESTA SUJETO A RETIRO POR CHEQUES? LA CUENTA DEVENGA INTERESES INDIQUE LA TASA
CUENTA CORRIENTE No 2. Además, les informamos que dicho depositante será responsable directo ante nosotros respecto a préstamos, aceptaciones, sobregiros, etc., al cierre de operaciones en esa fecha, que a conAnuación detallamos:
SALDO A LA FECHA FECHA DEL PRESTAMO VENCIMIENTO DEL PRESTAMO INTERESES DESCRIPCION, OBLIGACION Y GARANTIAS (COLATERAL),
GRAVAMEN, ENDOSO TASA PAGADO HASTA
3. Dicho depositante tenía responsabilidad conAngente con endosante de documentos, descontados y/o como fiador al cierre de operaciones en esa fecha, que a conAnuación detallamos: NINGUNO
SALDO A LA FECHA GIRADOR FECHA DE EXPEDICION FECHA DE VENCIMIENTO OBSERVACIONES
Confirmación de ac5vos financieros
«NIA 505»
CP Walter Ant e Potes
Señores: B-‐1 (Nombre de la enAdad) (Dirección)
Ciudad. EsAmados Señores: Para efectos del examen a los estados Financieros de la Empresa COMPAÑIA XYZ S.A., se está adelantado un depuración de los saldos de las cuentas de su información financiera, de ahí que están pracAcando nuestros Auditores Externos, por el año de X1, una auditoria a dicha información.
Por lo tanto, agradeceríamos informar directamente a NUESTROS AUDITORES XXXXX, los siguientes aspectos relacionados con las inversiones vigentes suscritas por LA COMPAÑIA XYZ S.A. con Ustedes: ·∙ Monto Principal del Atulo ·∙ Fecha de emisión ·∙ Fecha de vencimiento ·∙ Tasa de rendimiento, anAcipada o vencida. ·∙ Intereses causados ·∙ Intereses por cobrar ·∙ Condiciones del Atulo (Intereses capitalizables o no) Teniendo en cuanta la información solicitada; por favor remitan la respuesta directamente a nuestros Auditores Externos a la Carrera No.
Oficina de la Ciudad de o en sobre cerrado a las oficinas de la Compañía, dirigido a los Auditores Externos o la Fax ( )
o E-‐Mail [email protected] Atentamente, Nombre del Gerente Gerente
Confirmación de Deudores comerciales
«NIA 505»
CP Walter Ante P otes
Fecha: Señores Nombre del Cliente: Ciudad Apreciados señor:
La revisoría Fiscal esta efectuando revisión a nuestras cuentas por cobrar a Diciembre 31 de X1, por lo tanto les rogamos se sirva informarles directamente a ellos si el saldo a su cargo por $ es correcto o si existe inconformidad, favor informarlo.
Para conformidad de la respuesta, le estamos enviando un sobre debidamente porteado, agradeciéndole de antemano su atención a la presente. COMPAÑÍA XYZ S.A. Nombre: GERENTE Señores ANTE CONSULTORES & CIA. LTDA. REVISORES FISCALES Ciudad
El saldo a mi cargo por $ con LA COMPAÑIA XYZ. S.A . es correcto, excepto por
Fecha Firma Autorizada y Sello
CP Walter Ante Potes
alternos)
Alcance: M
Cód. 130505
Control de ayores a $800.000.000
Descripción NACIONALES
Fabrica de Dulces s.a.
confirma
COMPAÑÍA XYZ S.A.
CLIENTES NACIONALES AUDITORIA 31-‐12-‐X1
Ref. Seleccionados en Circularización
$
850.000.000
ción Respuesta recibida sin
excepción
$
850.000.000
Respuestas con excepción
$
No respondieron (Procedimientos
$
«NIA 505»
Observaciones
Vientos del Norte S.A.S. 7.860.000.000 7.860.000.000
Rojo escarlata S.A. 2.611.510.000 2.611.510.000
Campoalegre S.A. 1.596.112.300 1.596.112.300
Sol de Oriente S.A. 6.754.400.000 6.754.400.000
Palmas del Sur Ltda. 5.678.900.000 5.678.900.000
Caminos del Oeste Ltda. 6.700.000.000 6.700.000.000
Bloque de búsqueda 9.850.000.000 9.850.000.000
TOTAL CIRCULARIZADO 41.900.922.300,00 7.604.400.000,00 20.238.900.000,00 14.057.622.300,00 SALDO TOTAL CLIENTES C-‐1 68.000.000.000,00 PORCENTAJE DE CIRCULARIZACION 1,00 18,15% 48,30% 33,55% PORCENTAJES DE SELECCIÓN 61,62%
SUMADO COTEJADO EN
REGISTROS CONTABLE
S
Confirmación de obligaciones financieras e instrumentos derivados
«NIA 505»
CP Walter Ante Potes
Ciudad y fecha
Señores: (Nombre del proveedor) (Dirección)
Ciudad.
EsAmados Señores:
Para efectos del examen a los Estados Financieros, que está pracAcando nuestro Revisor Fiscal, por el año de 20X1 con relación a las obligaciones financieras de (Nombre de la empresa), agradeceríamos informar directamente al Revisor Fiscal -‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐ , el siguiente aspecto:
El saldo a cargo de (Nombre de la empresa), a Diciembre 31 de 20X1 (incluido un extracto de la cuenta que le permita aclarar cualquier diferencia que se presente), que indique:
·∙ Monto Principal del Atulo ·∙ Fecha de emisión ·∙ Fecha de vencimiento ·∙ Tasa de rendimiento, anAcipada o vencida. ·∙ Intereses causados ·∙ Intereses por pagar ·∙ Tipo de garanAa
Por favor remitan la respuesta directamente a nuestro Revisor Fiscal a la (Dirección) de la Ciudad de o en sobre cerrado a las oficinas de la Compañía, dirigido a la Revisoría Fiscal o la Fax
(092) o E-‐Mail [email protected]
Atentamente,
GERENCIA
Confirmación de proveedores
«NIA 505»
CP Walter Ante Potes
Ciudad y fecha
Señores: (Nombre del proveedor) (Dirección)
Ciudad. EsAmados Señores: Para efectos del examen a los Estados Financieros, que está pracAcando nuestro Revisor Fiscal, por el año de 2002 con relación a las Cuentas por Pagar de
, agradeceríamos informar directamente al Revisor Fiscal , el siguiente aspecto:
El saldo a cargo de , a Diciembre 31 de 20X1 (incluido un extracto de la cuenta que le permita aclarar cualquier diferencia que se presente).
Atentamente, GERENCIA -‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐ Señor: AUDITORES S.A.S. Dirección Ciudad
Por la presente informamos a Usted que el saldo que aparece a cargo de , en la fecha del 31 de Diciembre de 20X1, es de la suma de $ . Observaciones: -‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐ Firma y Sello Fecha
Confirmación a abogados «NIA 505»
CP Walter Ante P otes
Ciudad y fecha EE
Doctor: Nombre del Abogado Dirección Ciudad Apreciado Doctor: Nuestros Auditores Externos, están efectuando el examen a los estados Financieros de 20X1; por lo tanto, agradeceríamos proporcionar la información que él requiera, sobre los asuntos para los cuales Usted ha sido contratado y a los que ha dedicado especial atención a nombre de . Con base en lo anterior por favor proporcione toda la información, que sea necesaria, donde se relacionen los liAgios o reclamos, que se le hayan dado a su cargo, detallando: 1. Naturaleza del liAgio 2. Estado actual del liAgio
3. Como está respondiendo o piensa responder la gerencia al liAgio; por ejemplo, defender el caso enérgicamente o intentar arreglar extrajudicialmente.
4. La evaluación de la posibilidad de un resultado desfavorable y un esAmado, si se puede hacer, de la canAdad o alcances de la posibilidad de la perdida. Agradecemos suministren a nuestros Auditores Externos cualquier explicación, si la hubiere, que Usted considere importante completar lo anterior, incluyendo una explicación de aquellos asuntos en los que sus puntos de vista pueden diferir de los expresados. Además, les solicitamos que idenAfiquen cualquier liAgio, reclamos y gravámenes, pendientes o inminentes, que se hayan omiAdo. Teniendo en cuanta a los asuntos pendientes a cierre de (Fecha posterior al periodo objeto del examen) y durante el periodo comprendido entre dicha fecha y la de su respuesta; por favor remitan la respuesta directamente a nuestros Auditores Externos a la (dirección) de la Ciudad de
o en sobre cerrado a las oficinas de la Compañía, dirigido a la Revisoría Fiscal o la Fax (092) o E-‐Mail [email protected] Atentamente, Nombre: Gerente
Aseveraciones a que se refieren las confirmaciones externas
«NIA 505»
La NIA 500 requiere el uso de aseveraciones al evaluar los riesgos y diseñar y aplicar los procedimientos de auditoría en respuesta a los riesgos evaluados. La NIA 500 categoriza las aseveraciones en las relaAvas a clases de t ransacc iones , saldos de cuenta. y revelaciones.
ACTUALÍCESE
Índice o guía de referenciación «NIA 500»
COMPAÑÍA XYZ S.A.S. INDICE AUDITORIA 31-‐12/X1
Código DESCRIPCION
AUDITOR AUDITOR
Referencia
ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA
ESTADO DE RESULTADOS
AJUSTES
RECLASIFICACIONES
MEMORANDO DE SUGERENCIAS CONSTRUCTIVAS
11 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
12 ACTIVOS FINANCIEROS
13 CUENTAS COMERCIALES POR COBRAR Y OTRAS CTAS POR COBRAR
14 INVENTARIO
15 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOS
16 ACTIVOS INTANGIBLES DISTINTOS A LA PLUSVALIA
17 ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES
18 PROPIEDADES DE INVERSION
B/GE
GP
AJE
REC
MSC
A
B
C
D
E
F
G
H
19 OTROS ACTIVOS I
Índice o guía de referenciación «NIA 500»
21 OBLIGACIONES FINANCIERAS E INSTRUMENTOS DERIVADOS AA
22 CUENTAS COMERCIALES POR PAGAR BB
23 CUENTAS POR PAGAR CC
24 PASIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES DD
25 OBLIGACIONES LABORALES Y SEGURIDAD SOCIAL EE
26 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES FF
27 DIFERIDOS GG
28
PASIVOS INCLUIDOS EN GRUPOS DE ACTIVOS PARA SU DISPOSICIÓN CLASIFICADOS COMO MANTENIDOS PARA LA VENTA HH
29 OTROS PASIVOS II
30
500 PRUEBAS DE ASPECTOS LEGALES
PATRIMONIO JJ
CUENTAS DE ORDEN Y POR CONTRA KK
PRUEBA DE DESEMBOLSOS 100
PRUEBA DE INGRESOS O FACTURACION 200
PRUEBA DE NOMINA 300
PRUEBA DE CONTRATOS 400
Marcas estándar «NIA 500»
COMPAÑÍA XYZ S.A.S. MARCAS ESTANDADRES AUDITORIA 31-‐12-‐X1
SIMBOLO DESCRIPCIÓN
COTEJADO EN REGISTROS CONTABLES SUMADO
AJUSTE
REC RECLASIFICACIÓN
MSC MEMORANDO DE SUGERENCIAS CONSTRUCTIVAS
Memorando de sugerencias construc5vas
«NIA 500»
COMPAÑÍA XYZ S.A.S. MEMORANDO DE SUGERENCIAS CONSTRUCTIVAS
OBSERVACION
AUDITORIA 31-‐12-‐X1
CAUSA EFECTO RECOMENDACION REF
A
B
C D
Planilla de Ajustes «NIA 500»
AJE COMPAÑÍA XYZ S.A.S. AJUSTES
AUDITORIA 31-‐12-‐X1
Ref. Detalle Ref. Cód.. Cuenta Descripción Debe Haber
MARZO 08 DEL 20X1
RESPONSABLE AUDITOR
Planilla de reclasificaciones «NIA 500»
REC
RESPONSABLE AUDITOR
COMPAÑÍA XYZ S.A.S. RECLASIFICACIONES AUDITORIA 31-‐12-‐X1
Ref. Detalle Ref. Cuenta Descripción Debe Haber
REC -‐1
REC-‐2
MARZO 08 DEL 2008
Estado de la Situa ció n Financie ra «NIA
500»
B/GE
COMPAÑÍA XYZ S.A.S. ESTADO DE LA SITUACION FINANC IERA
AUDITORIA 31-‐ 12-‐X1
Cód. Descripción Ref. Sald os a Ajustes y Rec lasificaciones Saldo Ajustado Dic. Dic 31 X0 Dic 31 X1 Db Cr 31-‐X1 Observaciones
ACTIVOS CORRIENTES
11 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO A 0 0 0 0 0
12 ACTIVOS FINANCIEROS B 0 0 0 0 0
13 CUENTAS COMERCIALES POR COBRAR Y OTRAS CTAS C 0 0 0 0 0 POR COBRAR
14 INVENTARIOS D 0 0 0 0 0
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
ACTIVOS NO CORRIENTES;
15 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO E 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
1504 TERRENOS E-‐1 0 0 0 0 0
1508 CONSTRUCCIONES EN CURSO E-‐2 0 0 0 0 0
1512 MAQUINRAIA Y EQUIPO EN MONTAJE E-‐3 0 0 0 0 0
1516 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES E-‐4 0 0 0 0 0
1520 MAQUINARIA Y EQUIPO E-‐5 0 0 0 0 0
1524 MUEBLES, ENSERES Y EQUIPO DE OFICINA E-‐6 0 0 0 0 0
1528 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACIÓN E-‐7 0 0 0 0 0
1540 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE E-‐8 0 0 0 0 0
1556 ACUEDUCTO, PLANTAS Y REDES E-‐9 0 0 0 0 0
1584 SEMOVIENTES E-‐10 0 0 0 0 0
1592 DEPRECIACION ACUMULADA E-‐11 0 0 0 0 0
16 ACTIVOS INTANGIBLES DISTINTOS A LA PLUSVALIA F 0 0 0 0 0
17 ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES G 0 0 0 0 0
18 PROPIEDADES DE INVERSION H 0 0 0 0 0
19 OTROS ACTIVOS I 0 0 0 0 0
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
TOTAL ACTIVO 0 0 0 0 0
Estado de la Situación Financiera «NIA 500»
PASIVOS Y PATRIMONIO
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
21 OBLIGACIONES FINANCIERAS E INSTRUMENTOS DERIVADOS AA 0 0 0 0 0
22 CUENTAS COMERCIALES POR PAGAR BB 0 0 0 0 0
23 CUENTAS POR PAGAR CC 0 0 0 0 0
24 PASIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES DD 0 0 0 0 0
25 OBLIGACIONES LABORALES Y DE SEGURIDAD SOCIAL INTEGRAL EE 0 0 0 0 0
26 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES FF 0 0 0 0 0
TOTAL PASIVO CORIIENTE 0 0 0 0 0
PASIVOS NO CORRIENTES:
27 DIFERIDOS GG 0 0 0 0 0
28 PASIVOS INCLUIDOS EN GRUPOS DE ACTIVOS PARA SU DISPOSICIÓN CLASIFICADOS COMO MANTENIDOS PARA LA VENTA HH 0 0 0 0 0
29 OTROS PASIVOS II 0 0 0 0 0
TOTAL PASIVOS A LARGO PLAZO 0 0 0 0 0
32 TOTAL PASIVOS 0 0 0 0 0
PATRIMONIO JJ CAPITAL SOCIAL
SUPERAVIT DE CAPITAL
RESERVAS
VALORIZACION DEL PATRIMONIO
DIVIDENDOS Y/O PARTICIPACIONES DECRETADOS EN ACCIONES
RESULTADOS DEL EJERCICIO
RESULTADOS DE PERIODOS ANTERIORES
SUPERAVIT POR VALORIZACION
TOTAL PATRIMONIO 0 0 0 0 0
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 0 0 0 0 0
Estado de Resultados «NIA 500»
GP
COMPAÑÍA XYZ S.A.S. ESTADO DE RESULTADOS AUDITORIA 31-‐12-‐X1
Cód. Descripción Ref. Saldos a Ajustes y Reclasificaciones Saldo Ajustado Dic.31-‐ X1
Observaciones Dic 31 X0 Dic 31 X1 Db Cr
Sumaria de efec5vo y equivalente de efec5vo
«NIA 500»
A COMPAÑÍA XYZ S.A.S.
SUMARIA DE EFECTIVO Y EFECTIVO EQUIVALENTE AUDITORIA 31-‐12-‐X1
Cód. Descripción Ref. Saldos a Saldo Ajustado
Dic X1 Observaciones
Dic 31-‐X0 Dic 31 X1
Ajustes y Reclasificaciones Db Cr
CAJA A-‐1 0 0 0 0 0
DEPOSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS A-‐2 0 0 0 0 0
FONDOS DE USO RESTRINGIDOS A-‐3 0 0 0 0 0
EQUIVALENTES DE EFECTIVO A-‐4 0 0 0 0 0
TOTAL DISPONIBLE B/GE 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
COTEJADO EN REGISTROS CONTABLES
SUMADO
RESPONSABLE AUDITOR
31-‐12-‐X1
Planilla auxiliar de equivalent efec5vo
es de «NIA
500»
COM
PAÑÍA X
YZ S.A.S. A-‐4
EQUIVA LENTES DE EFECTIVO
AUD ITORIA
Cód. Descripción Ref. Sald os a Ajustes y Re clasificacion
es Saldo Ajustado
Dic 31-‐X0 Dic 31 X1 Db Cr Dic X1 Observaciones
Depósitos a corto plazo A-‐4-‐1 0 0 0 0 0
Inversiones a corto plazo A-‐4-‐2 0 0 0 0 0
Otros acuerdos bancarios A-‐4-‐3 0 0 0 0 0
0 0 0 0 0 TOTAL DISPONIBLE
A COTEJA CONTA S UMAD
0,00 DO EN REGISTR BLES O
0,00 OS
0,00
0,00
0,00
RESPONSABLE AUDITOR
Las aseveraciones «NIA 500»
ACTUALÍCESE
} Aseveraciones sobre clases de transacciones y eventos por el periodo que se audita:
◦ Ocurrencia. Las transacciones y eventos que se han registrado y ocurrido y corresponden a la enAdad. ◦ Integridad: Se han registrado todas las transacciones y eventos que debieran haberse registrado. ◦ ExacAtud. Las canAdades v otros datos relaAvos a las transacciones y eventos registrados se han registrado de manera apropiada. ◦ Corte. Las transacciones y eventos se han registrado en el ejercicio contable correcto. ◦ Clasificación. Las transacciones y eventos se han registrado en las cuentas apropiadas.
Las aseveraciones «NIA 500»
ACTUALÍCESE
} Aseveraciones sobre saldo de cuentas a final del ejercicio: ◦ Existencia-‐los acAvos, pasivos e intereses de parAcipación existen. ◦ Derechos y obligaciones-‐la enAdad posee o controla los derechos a los acAvos, y los pasivos son obligaciones de la enAdad. ◦ Integridad. Se han registrado todos los acAvos, pasivos e intereses de parAcipación que debieran haberse registrado. ◦ Valuación y asignación. Los acAvos, pasivos e intereses de parAcipación se incluyen en los estados financieros por los montos apropiados y cualesquier ajustes de valuación o asignación resultantes se registran de manera apropiada.
Las aseveraciones «NIA 500»
ACTUALÍCESE
} Aseveraciones sobre presentación y revelación: ◦ Ocurrencia, derechos y obligaciones, los eventos, transacciones y otros asuntos revelados han ocurrido y corresponden a la enAdad. ◦ Integridad-‐se han incluido todas las revelaciones que debieran haberse incluido en los estados financieros. ◦ Clasificación y comprensibilidad-‐la información financiera se presenta y describe de manera apropiada, y las revelaciones se expresan con claridad. ◦ ExacAtud y valuación-‐la información financiera y de otro Apo se revelan razonablemente y por sus montos apropiados.
Sumaria de ac5vos financieros «NIA 500»
B COMPAÑÍA XYZ S.A. SUMARIA DE ACTIVOS FINANCIEROS
AUDITORIA 31-‐12-‐X1
Cód. Descripción Ref. Saldos a Saldo Ajustado Dic 31-‐X1 Observaciones
Dic 31 X0 Dic 31 X1 Ajustes y Reclasificaciones
Db Cr ACTIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN
RESULTADOS B-‐1 0 0 0 0 0
ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA B-‐2 0 0 0 0 0
INVERSIONES NO CORRIENTES MANTENIDAS HASTA EL
VENCIMIENTO B-‐3 0 0 0 0 0
INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS, NEGOCIOS CONJUNTOS Y
ASOCIADAS B-‐4 0 0 0 0 0
TOTAL INVERSIONES B/GE 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
COTEJADO EN REGISTROS CONTABLES
SUMADO INSTRUMENTOS FINANCIEROS:
PRESENTACION NIC-‐32
INSTRUMENTOS FINANCIEROS: RECONOCIMIENTO Y VALOR NIC-‐39
Sumaria de cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por
cobrar
«NIA 500»
COMPAÑÍA XYZ. S.A. C SUMARIA DE CUENTAS COMERC IALES POR COBRAR Y
O TRAS CTAS POR COBRAR
AU DITORIA
31-‐12-‐X1
Cód. Descripción Ref. Sa ld os a Ajustes y Recl asificacion
es Saldo Ajustad
o
Dic 31 X0 Dic 31 X1 Db Cr Dic -‐31-‐X1 Observaciones
VENTA DE BIENES C-‐1 0 0 0 0 0
PRESTACIÓN DE SERVICIOS C-‐2 0 0 0 0 0
AVANCES Y ANTICIPOS ENTREGADOS C-‐3 0 0 0 0 0
CUENTAS POR COBRAR A CARGO DE PARTES RELACIONADAS ANTICIPO DE SERVICIOS NO RECIBIDOS
OTROS DEUDORES
TOTAL DEUDORES
RESPONSABLE
C-‐4 C-‐5 C-‐6
B/ GE
COTEJA
SUMA
0
0
0
0
0
0
0,00 DO EN REGISTR DO
0
0
0
0,00 OS CONTABLE
0
0
0
0,00 S
0
0
0
0,00
0
0
0
0,00
AUDITOR
Sumaria de inventarios «NIA 500»
D COMPAÑÍA XYZ S.A. SUMARIA DE INVENTARIOS
AUDITORIA 31-‐12-‐X1
Cód. Descripción Ref. Saldos a Ajustes y Reclasificaciones Saldo Ajustado Dic 31-‐X1 Observaciones
Dic 31 X0 Dic 31 X1 Db Cr MATERIAS PRIMAS D-‐1 0 0 0 0 0 PRODUCTOS EN PROCESO D-‐2 0 0 0 0 0 OBRAS DE CONSTRUCION EN CURSO D-‐3 0 0 0 0 0 OBRAS DE URBANISMO D-‐4 0 0 0 0 0 CONTRATOS EN EJECUCION D-‐5 0 0 0 0 0 CULTIVOS EN DESARROLLO D-‐6 0 0 0 0 0 PRODUCTOS TERMINADOS D-‐7 0 0 0 0 0 MERCANCIAS NO FRABRICDAS POR LA EMPRESA D-‐8 0 0 0 0 0
BIENES RAICEDS PARA LA VENTA D-‐9 0 0 0 0 0 SEMOVIENTES D-‐10 0 0 0 0 0 TERRENOS D-‐11 0 0 0 0 0 MATERIALES, REPUESTOS Y ACCESORIOS D-‐12 0 0 0 0 0
ENVACES Y EMPAQUES D-‐13 0 0 0 0 0 INVENTARIOS EN TRANSITO D-‐14 0 0 0 0 0 DETERIORO D-‐15 0 0 0 0 0 TOMA FISICA DE INVENATRIOS D-‐16
TOTAL INVENTARIOS B/GE 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
COTEJADO EN REGISTROS CONTABLES SUMADO
Sumaria de Propiedad, Planta y Equipo
«NIA 500»
COMPAÑÍA X SUMARIA DE PROPIEDAD, AUDITORIA 3
Descripción Ref.
YZ S.A. PLANTA Y EQU 1-‐12-‐X1
Sal Dic 31 X0
IPO dos a Ajustes y
Recl Dic 31 X1 Db
asificaciones
Cr
Saldo Ajustado
Dic31-‐X1
E
Observaciones
TERRENOS E-‐1 0 0 0 0 0 CONSTRUCCIONES EN CURSO E-‐2 0 0 0 0 0 MAQUINARIA Y EQUIPO EN MONTAJE E-‐3 0 0 0 0 0 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES E-‐4 0 0 0 0 0 MAQUINARIA Y EQUIPO E-‐5 0 0 0 0 0 MUEBLES, ENSERES Y EQUIPO DE OFICINA E-‐6 0 0 0 0 0
EQUIPO DE COMPUTACION Y E-‐7 0 0 0 0 0
C
COMUNICACIÓN FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE E-‐8 0 0 0 0 0 ACUEDUCTO, PLANTAS Y REDES E-‐9 0 0 0 0 0 SEMOVIENTES E-‐10 0 0 0 0 0 DEPRECIACION ACUMULADA E-‐11 0 0 0 0 0 DETERIORO EE-‐12 TOTAL PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO B/GE $ 0,00 $ 0,00 $ 0,00 $ 0,00 $ 0,00
ACTIVOS FIJOS NIC-‐16
DETERIORO DE VALOR DE LOS ACTIVOS NIC-‐36
VALOR RAZONABLE NIIF-‐13
OTEJAD SUMADO
O EN REGISTRO
S CONTABLES
SUMARIA DE ACTIVOS INTANGIBLES DISTINTOS A LA PLUSVALIA
«NIA 500»
F COMPAÑÍA XYZ S.A.
SUMARIA DE ACTIVOS INTAN GIBLES D ISTINTOS A LA PLUSVALIA AUDITO RIA 31-‐1 2-‐X1
Descripción Ref. Sald os a Ajustes y Rec lasificaciones Saldo Ajustado Dic 31 X0 Dic 31 X1 Db Cr Dic 31-‐X1 Observaciones CREDITO MERCANTIL F-‐1 0 0 0 0 0
MARCAS F-‐2 0 0 0 0 0 PATENTES F-‐3 0 0 0 0 0 CONCESIONES Y FRANQUICIAS F-‐4 0 0 0 0 0 DERECHOS F-‐5 0 0 0 0 0 KNOW HOW F-‐6 0 0 0 0 0 LICENCIAS F-‐7 0 0 0 0 0 AMORTIZACION ACUMULADA F-‐8 0 0 0 0 0 DETERIORO F-‐9 0 0 0 0 0
TOTAL B/GE 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
ACTIVOS INTANGIBLES NIC
RESPONSABLE
COTEJAD
SUMAD
O
-‐38
O EN REGISTR
OS CONTABLE
S
AUDITOR
SUMARIA DE ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES
«NIA 500»
G COMPAÑÍA XYZ S.A.
SUMARIA DE ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES AUDITORIA 31-‐12-‐X1
Cód. Descripción Ref. Saldos a Saldo
Ajustado Dic 31-‐X1
Observaciones Dic 31 X0 Dic 31 X1
Ajustes y Reclasificaciones
Db Cr
ANTICIPO DE IMPUESTO DE RENTA G-‐1 0 0 0 0 0
RETENCIONES EN LA FUENTE G-‐2 0 0 0 0 0
CREE G-‐3 0 0 0 0 0
TOTAL INVERSIONES B/GE 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
COTEJADO EN REGISTROS CONTABLES
SUMADO
RESPONSABLE AUDITOR
SUMARIA DE PROPIEDADES DE INVERSION «NIA 500»
H COMPAÑÍA XYZ S.A. SUMARIA DE PROPIEDADES DE INVERSION
AUDITORIA 31-‐12-‐X1
Cód. Descripción Ref. Saldos a Saldo Ajustado Dic.31-‐X1
Observaciones Dic 31 X0 Dic 31 X1
Ajustes y Reclasificaciones Db Cr
TERRENOS H-‐1 0 0 0 0 0
EDIFICIOS H-‐2 0 0 0 0 0
0 0 0 0 0
TOTAL OTROS ACTIVOS B/GE 0 0 0 0 0
COTEJADO EN REGISTROS CONTABLES SUMADO
SUMARIA DE OTROS ACTIVOS «NIA 500»
I COMPAÑÍA XYZ S.A. SUMARIA DE OTROS ACTIVOS
AUDITORIA 31-‐12-‐X1
Cód. Descripción Ref. Saldos a Saldo Ajustado Dic.31-‐X1
Observaciones Dic 31 X0 Dic 31 X1
Ajustes y Reclasificaciones Db Cr
ACTIVOS POR IMPUESTO DIFERIDO I-‐1 0 0 0 0 0
ACTIVOS BIOLÓGICOS I-‐2 0 0 0 0 0
ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA I-‐3 0 0 0 0 0
TOTAL OTROS ACTIVOS B/GE 0 0 0 0 0
COTEJADO EN REGISTROS CONTABLES SUMADO
SUMARIA OBLIGACIONES FINANCIERAS E INSTRUMENTOS DERIVADOS «NIA 500»
AA COMPAÑÍA XYZ S.A. SUMARIA OBLIGACIONES FINANCIERAS E INSTRUMENTOS DERIVADOS
AUDITORIA 31-‐12-‐X1
Cód. Descripción Ref. Saldos a Saldo Ajustado Dic
2007 Observaciones
Dic 31 X0 Dic 31 X1
Ajustes y Reclasificaciones Db Cr
PRESTAMOS BANCARIOS AA-‐1 0 0 0 0 0
BONOS EMITIDOS AA-‐2 0 0 0 0 0
OBLIGACIONES SIN GARANTÍA Y PAGARÉS EMITIDOS AA-‐3 0 0 0 0 0
PAPEL COMERCIAL EMITIDO AA-‐4 0 0 0 0 0
OTROS PRESTAMOS AA-‐5 0 0 0 0 0
PASIVOS FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS AA-‐6 0 0 0 0 0
PASIVOS FINANCIEROS A COSTO AMORTIZADO AA-‐7 0 0 0 0 0
0 0 0 0 0
TOTAL OBLIGACIONES FINANCIERAS B/GE 0 0 0 0 0
COTEJADO EN REGISTROS CONTABLES SUMADO
CIRCULARIZACION OBLIGACIONES FINANCIERAS
SUMARIA CUENTAS CO POR PAGAR
MERC
IALES «N
IA 500»
COMPAÑÍA XYZ S.A. BB SUMARIA CUENTAS COMERCIALES POR PAGAR
AUDIT ORIA 31-‐1 2-‐X1
Sa ldos a Ajustes y Recl asificaciones Saldo Descripción Ref.
Dic 31 X0 Dic 31 X1
Db
Cr
Ajustado Dic 31-‐X1
Observaciones
PROVEEDORES NACIONALES BB-‐1 0 0 0 0 0
DEL EXTERIOR BB-‐2 0 0 0 0 0
CUENTAS POR PAGAR CON PARTES RELACIONADAS BB-‐3 0 0 0 0 0
0 0 0 0 0
0 0 0 0 0
TOTAL PROVEEDORES B/GE 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
COTEJADO
SUMADO
CIRCU
EN REGIS
LARIZ
TROS CONTAB
ACION D
LES
E PROVE
EDORES
RESPONSABLE AUDITOR
SUMARIA DE CUENTAS POR PAGAR «NIA 500»
CC COMPAÑÍA XYZ S.A.
SUMARIA DE CUENTAS POR PAGAR AUDITORIA 31-‐12-‐X1
Cód. Descripción Ref. Saldos a Ajustes y Reclasificaciones Saldo Ajustado Dic 31-‐X1 Observaciones
Dic 31 X0 Dic 31 X1 Db Cr
RO LES
Suscripción de acciones o parAcipaciones CC-‐1 0 0 0 0 0 Dividendos y parAcipaciones CC-‐2 0 0 0 0 0 Deudas con accionistas o socios CC-‐3 0 0 0 0 0 Costos financieros CC-‐4 0 0 0 0 0 Costos legales CC-‐5 0 0 0 0 0 Libros-‐ suscripciones-‐ periódicos y revistas CC-‐6 0 0 0 0 0 Comisiones CC-‐7 0 0 0 0 0 Honorarios CC-‐8 0 0 0 0 0 Servicios técnicos CC-‐9 0 0 0 0 0 Servicios de mantenimiento CC-‐10 0 0 0 0 0 Arrendamientos CC-‐11 0 0 0 0 0 Transportes-‐ fletes y acarreos CC-‐12 0 0 0 0 0 Servicios públicos CC-‐13 0 0 0 0 0 Seguros CC-‐14 0 0 0 0 0 Gastos de viaje CC-‐15 0 0 0 0 0 Gastos de representación y relaciones publicas CC-‐16 0 0 0 0 0 Servicios aduaneros CC-‐17 0 0 0 0 0 Otros acreedores CC-‐18 0 0 0 0 0 TOTAL CUENTAS POR PAGAR B/GE 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
C S
OTEJADO UMADO
EN REGIST
S CONTAB
PASIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES
«NIA 500»
DD COMPAÑÍA XYZ S.A. PASIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES
AUDITORIA 31-‐12-‐X1
Cód. Descripción Ref. Saldos a Saldo
Ajustado Dic 31-‐X1
Observaciones Dic 31 X0 Dic 31 X1
Ajustes y Reclasificaciones
Db Cr PASIVOS POR IMPUESTO CORRIENTE -‐ IMPUESTO DE RENTA
DD-‐1 0 0
PASIVOS POR IMPUESTO CORRIENTE DISTINTOS DEL IMPUESTO DE RENTA
DD-‐2 0 0
0 0 0 0
TOTAL B/GE 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
COTEJADO EN REGISTROS CONTABLES
SUMADO
IMPUESTOS A ALAS
SUMARIA DE OBLIGACIONES LABORALES Y SEGURIDAD SOCIAL
«NIA 500»
EE COMPAÑÍA XYZ S.A. OBLIGACIONES LABORALES Y SEGURIDAD SOCIAL
AUDITORIA 31-‐12-‐X1
Cód. Descripción Ref. Saldos a Saldo
Ajustado Dic 31-‐X1
Observaciones Dic 31 X0 Dic 31 X1
Ajustes y Reclasificaciones
Db Cr SALARIOS Y PRESTACIONES SOCIALES EE-‐1 0 0
RETENCIONES Y APORTES DE NÓMINA EE-‐2 0 0 PASIVO POR PLAN DE BENEFICIOS DEFINIDOS EE-‐3 0 0
PASIVO ESTIMADO PARA OBLIGACIONES LABORALES EE-‐4 0 0
TOTAL B/GE 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
COTEJADO EN REGISTROS CONTABLES
SUMADO NIC 26. Contabilización e información financiera sobre planes de beneficio por reAro.
CIRCULARIZACION ABOGADOS
SUMARIA DE PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES
«NIA 500»
FF COMPAÑÍA XYZ S.A.
SUMARIA DE PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES AUDITORIA 31-‐12-‐X1
Cód. Descripción Ref. Saldos a Saldo
Ajustado Dic 31-‐X1
Observaciones Dic 31 X0 Dic 31 X1
Ajustes y Reclasificaciones
Db Cr PROVISIONES POR GARANTÍA FF-‐1 0 0
PROVISIONES POR PROCESOS LEGALES FF-‐2 0 0 PROVISIONES POR COSTOS DE DESMANTELAMIENTO, RESTAURACIÓN Y REHABILITACIÓN
FF-‐3 0 0
PROVISIONES PARA REESTRUCTURACIONES Y CONTRATOS ONEROSOS FF-‐4 0 0
OTRAS PROVISIONES FF-‐5 0 0
TOTAL PASIVOS ESTIMADOS B/GE 0 0,0 0 0,0 0 0 ,0 0 ,00 0 0,0
COTEJADO EN REGISTROS CONTABLES
SUMADO
PROVISIONES ACTIVOS Y PASIVOS CONTINGENTES NIC-‐37
RESPONSABLE AUDITOR
SUMARIA DE DIFERIDOS «NIA 500»
GG COMPAÑÍA XYZ S.A.
SUMARIA DE DIFERIDOS AUDITORIA 31-‐12-‐X1
Cód. Descripción Ref. Saldos a Ajustes y Reclasificaciones Saldo Ajustado
Dic 31-‐X1 Observaciones Dic 31 X0 Dic 31 X1 Db Cr
INGRESOS DEVENGADOS POR FACTURAR
intereses GG-‐1 0 0
Comisiones GG-‐2 0 0
Arrendamientos GG-‐3 Honorarios GG-‐4 0 0
Servicios técnicos GG-‐5 0 0
Otros GG-‐6 TOTAL DIFERIDOS B/GE 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
COTEJADO EN REGISTROS CONTABLES
SUMADO