ภาคผนวก ก - ipthailand · web viewภาคผนวก ก ต วอย...

85

ภาคผนวก กตวอยางแบบประเมนองค

ประกอบของการควบคมภายใน

ตวอยางแบบประเมนองคประกอบของการควบคมภายใน

แบบประเมนองคประกอบการควบคมภายใน เปนเครองมอสำ�หรบก�รบรห�รก�รควบคมภ�ยในและก�รประเมนผลก�รควบคมภ�ยใน เพอชวยใหผบรห�รและผประเมนพจ�รณ�ตดสนไดว� ระบบก�รควบคมภ�ยในของหนวยรบตรวจไดรบก�รออกแบบอย�งเหม�ะสมและเพยงพอ หรอไม ควรปรบปรงแกไขในจดใด อย�งไร

แบบประเมนฯ นแยกเปน 5 องคประกอบของก�รควบคมภ�ยใน ในแตละองคประกอบ ประกอบ ดวยขอคว�มภ�ยใตหวขอหลกๆ และหวขอยอยทเกยวเนองกบหวขอหลก ผใชหรอผประเมนอาจปรบปรงแกไขเพมเตมขอความตามความเหมาะสม ชองว�งใตหวขอ คว�มเหน“ /คำ�อธบ�ย” ใชสำ�หรบจดบนทกขอคดเหนหรอคำ�อธบ�ยในหวขอนนๆ

ขอคดเหนหรอคำ�อธบ�ยจะไมเปนลกษณะ ใช“ ” หรอ ไมใช“ ” แตจะสรปรวมว�หนวยง�นใหคว�มสำ�คญหรอปฏบตอย�งไรในเรองนนๆ ซงจะชวยใหไดขอสรปเกยวกบก�รควบคมภ�ยในของแตละองคประกอบของก�รควบคมภ�ยใน สวนทว�งตอนท�ยของแตละองคประกอบก�รควบคมภ�ยในใชสำ�หรบบนทกผลก�รประเมนโดยทวไป และระบวธก�รทควรปฏบต หรอควรพจ�รณ�องคประกอบนนๆ และชองว�งตอนท�ยสดของแบบประเมนใชสรปผลก�รประเมนก�รควบคมภ�ยในโดยรวม

ในก�รพจ�รณ�ใหขอสรปผลก�รประเมนแตละองคประกอบของก�รควบคมภ�ยใน ผประเมนควรใชวจ�รณญ�ณว�

1. ขอคว�มใตขอต�งๆ ในแบบประเมน เหม�ะสมทจะนำ�ไปประยกตใชกบเหตก�รณต�งๆ ในองคกรหรอไม ถ�ไมเหม�ะสม ควรปรบปรงแกไขเนอห�แบบประเมน ในหวขอยอยนนๆ กอน

2. หนวยทไดรบก�รประเมนมก�รปฏบตต�มทระบ หรอไม อย�งไร

86

3. ก�รปฏบตจรงมจดออนของก�รควบคมภ�ยใน หรอไม อย�งไร

4. ก�รปฏบตจรงมผลกระทบตอก�รบรรลวตถประสงค หรอไม อย�งไร

87

จดทควรประเมน ความเหน / คำาอธบาย1.สภาพแวดลอมของการควบคม

ผประเมนควรพจ�รณ�แตละปจจยทมผลกระทบตอสภ�พแวดลอมก�รควบคมเพอพจ�รณ�ว� หนวยรบตรวจ มสภ�พแวดลอมก�รควบคมทด หรอไม

1.1 ปรชญาและรปแบบการทำางานของผบรหาร

มทศนคตทดและสนบสนนก�รปฏบตหน�ทภ�ยในองคกร รวมทงก�รตดต�มผล ก�รตรวจสอบและก�รประเมนผล ทงจ�กก�รตรวจสอบภ�ยในและก�รตรวจสอบภ�ยนอก

มทศนคตทเหม�ะสมตอก�รร�ยง�นท�งก�รเงน งบประม�ณ และก�รดำ�เนนง�น

มทศนคตและก�รปฏบตทเหม�ะสมตอก�รกระจ�ยอำ�น�จ

มทศนคตทเหม�ะสมในก�รจดก�รคว�มเสยงจ�กก�รวเคร�ะหคว�มเสยงทเกยวของอย�งรอบคอบ และก�รพจ�รณ�วธก�รลดหรอปองกนคว�มเสยง

มคว�มมงมนทจะใชก�รบรห�รแบบมงผลสมฤทธของง�น (Performance – Based Management)

1.2 ความซอสตยและจรยธรรม มขอกำ�หนดด�นจรยธรรมและบท

ลงโทษเปนล�ยลกษณอกษร และเวยนใหพนกง�นทกคนลงน�มรบทร�บเปนครงคร�ว

พนกง�นทร�บและเข�ใจลกษณะของพฤตกรรมทยอมรบและไมยอมรบและ

88

จดทควรประเมน ความเหน / คำาอธบายบทลงโทษต�มขอกำ�หนดด�นจรยธรรม และแนวท�งก�รปฏบตทถกตอง

ฝ�ยบรห�รสงเสรมและสนบสนนวฒนธรรมองคกรทมงเนนคว�มสำ�คญของคว�มซอสตยและจรยธรรม

ฝ�ยบรห�รมก�รดำ�เนนก�รต�มควรแกกรณ เมอไมมก�รปฏบตต�มนโยบ�ย วธปฏบต หรอระเบยบปฏบต

ฝ�ยบรห�รกำ�หนดเป�หม�ยก�รดำ�เนนง�นทเปนไปได และไมสร�งคว�มกดดนใหแกพนกง�นในก�รปฏบตง�นใหบรรลต�มเป�หม�ยทเปนไปไมได

ฝ�ยบรห�รกำ�หนดสงจงใจทยตธรรมและจำ�เปนเพอใหมนใจว�พนกง�นจะมคว�มซอสตยและถอปฏบตต�มจรยธรรม

ฝ�ยบรห�รดำ�เนนก�รโดยเรงดวนเมอมสญญ�ณแจงว�อ�จมปญห�เรองคว�มซอสตยและจรยธรรมของพนกง�นเกดขน

1.3 ความร ทกษะและความสามารถของบคลากร มก�รกำ�หนดระดบคว�มร ทกษะและ

คว�มส�ม�รถ มก�รจดทำ�เอกส�รคำ�บรรย�ย

คณลกษณะง�นของแตละตำ�แหนง และเปนปจจบน

มก�รระบและแจงใหพนกง�นทร�บเกยวกบคว�มรทกษะ และคว�มส�ม�รถทตองก�รสำ�หรบก�รปฏบตง�น

มแผนก�รฝกอบรมต�มคว�มตองก�รของพนกง�นทงหมดอย�งเหม�ะสม

89

จดทควรประเมน ความเหน / คำาอธบาย ก�รประเมนผลก�รปฏบตง�นพจ�รณ�

จ�กก�รประเมนปจจยทมผลตอคว�มสำ�เรจของง�น และมก�รระบอย�งชดเจนในสวนพนกง�นมผลก�รปฏบตง�นด และสวนทตองมก�รปรบปรง

1.4 โครงสรางองคกร มก�รจดโครงสร�งและส�ยง�น ก�ร

บงคบบญช�ทชดเจนและเหม�ะสมกบขน�ดและลกษณะก�รดำ�เนนง�นของหนวยรบตรวจ

มก�รประเมนผลโครงสร�งเปนครงคร�วและปรบเปลยนทจำ�เปนใหสอดคลองกบสถ�นก�รณทมก�รเปลยนแปลง

มก�รแสดงแผนภมก�รจดองคกรทถกตองและทนสมยใหพนกง�นทกคนทร�บ

1.5 การมอบอำานาจและหนาทความรบผดชอบ มก�รมอบหม�ยอำ�น�จและหน�ทคว�ม

รบผดชอบใหกบบคคลทเหม�ะสมและเปนไปอย�งถกตอง และมก�รแจงใหพนกง�นทกคนทร�บ

ผบรห�รมวธก�รทมประสทธภ�พในก�รตดต�มผลก�รดำ�เนนง�นทมอบหม�ย

1.6 นโยบายวธบรหารดานบคลากร มก�รกำ�หนดม�ตรฐ�นหรอขอกำ�หนด

ในก�รว�จ�งบคล�กรทเหม�ะสม โดยเนนถงก�รศกษ� ประสบก�รณ คว�มซอสตยและมจรยธรรม

มก�รจดปฐมนเทศใหกบพนกง�นใหม และจดฝก อบรมพนกง�นทกคนอย�ง

90

จดทควรประเมน ความเหน / คำาอธบายสมำ�เสมอและตอเนอง

ก�รเลอนตำ�แหนงและอตร�เงนเดอน และก�รโยกย�ยขนอยกบก�รประเมนผลก�รปฏบตง�น

ก�รประเมนผลก�รปฏบตง�นของพนกง�นไดพจ�รณ�รวมถงคว�มซอสตยและจรยธรรม

มก�รลงโทษท�งวนยและแกไขปญห� เมอมก�รไมปฏบตต�มนโยบ�ยหรอขอกำ�หนดด�นจรยธรรม

1.7 กลไกการตดตามการตรวจสอบการปฏบตงาน มคณะกรรมก�รตรวจสอบหรอคณะ

กรรมก�รตรวจสอบและประเมนผลภ�คร�ชก�ร และมก�รกำ�กบดแล ก�รปฏบตง�นภ�ยในองคกรใหเปนไปต�มระบบก�รควบคมภ�ยในทกำ�หนดอย�งตอเนองและสมำ�เสมอ

มผตรวจสอบภ�ยใน และมก�รร�ยง�นผลก�รตรวจสอบภ�ยในตอหวหน�สวนร�ชก�ร

1.8 อนๆ (โปรดระบ)………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………สรป / วธการทควรปฏบต……………………………………………

91

จดทควรประเมน ความเหน / คำาอธบาย…………………………………………………………………………………………………………………………………………

ชอผประเมน …………………………

ตำาแหนง ………………………………

วนท ............../................/......................

2.การประเมนความเสยง

กอนก�รประเมนคว�มเสยงจะตองสร�งคว�มชดเจนเกยวกบวตถประสงคก�รดำ�เนนง�นทงในระดบหนวยรบตรวจ และระดบกจกรรม (เชน แผนง�น หรอง�นทไดรบมอบหม�ย)

วตถประสงคของก�รประเมนองคประกอบก�รควบคมภ�ยในน เพอทร�บกระบวนก�รระบคว�มเสยง ก�รวเคร�ะห และก�รบรห�รคว�มเสยงว� เหม�ะสม เพยงพอ หรอไม

2.1 วตถประสงคระดบหนวยรบตรวจ มก�รกำ�หนดวตถประสงคและเป�หม�ย

ก�รดำ�เนนง�นของหนวยง�นอย�งชดเจนและวดผลได

มก�รเผยแพรและชแจงใหบคล�กรทก

92

จดทควรประเมน ความเหน / คำาอธบายระดบทร�บและเข�ใจตรงกน

2.2 วตถประสงคระดบกจกรรม มก�รกำ�หนดวตถประสงคของก�ร

ดำ�เนนง�นในระดบกจกรรม และวตถประสงคนสอดคลองและสนบสนนวตถประสงคระดบหนวยรบตรวจ

วตถประสงคระดบกจกรรมชดเจน ปฏบตได และวดผลได

บคล�กรทกคนทเกยวของมสวนรวมในก�รกำ�หนดและใหก�รยอมรบ

2.3 การระบปจจยเสยง ผบรห�รทกระดบมสวนรวมในก�รระบ

และประเมนคว�มเสยง มก�รระบและประเมนคว�มเสยงทอ�จ

เกดขนจ�กปจจยภ�ยในและภ�ยนอก เชน ก�รปรบลดบคล�กร ก�รใชเทคโนโลยสมยใหม ก�รเกดภยธรรมช�ต ก�รเปลยนแปลงท�งก�รเมองเศรษฐกจและสงคม เปนตน

2.4 การวเคราะหความเสยง มก�รกำ�หนดเกณฑในก�รพจ�รณ�

ระดบคว�มสำ�คญของคว�มเสยง มก�รวเคร�ะหและประเมนระดบคว�ม

สำ�คญหรอผลกระทบของคว�มเสยงและคว�มถทจะเกดหรอโอก�สทจะเกด

93

จดทควรประเมน ความเหน / คำาอธบายคว�มเสยง

2.5 การกำาหนดวธการควบคมเพอปองกนความเสยง

มก�รวเคร�ะหส�เหตของคว�มเสยงทอ�จเกดขนและกำ�หนดวธก�รควบคมเพอปองกนหรอลดคว�มเสยง

มก�รพจ�รณ�คว�มคมค�ของตนทนทจะเกดขนจ�กก�รกำ�หนดวธก�รควบคมเพอปองกนหรอลดคว�มเสยง

มก�รแจงใหบคล�กรทกคนทร�บเกยวกบวธก�รควบคมเพอปองกนหรอลดคว�มเสยง

มก�รตดต�มผลก�รปฏบตต�มวธก�รควบคมทกำ�หนดเพอปองกนหรอลดคว�มเสยง

2.6 อนๆ (โปรดระบ)…………………………………………………………………………………………………………………………สรป / วธการทควรปฏบต…………………………………………………………………………………………………………………………


ตำาแหนง

94

จดทควรประเมน ความเหน / คำาอธบาย………………………………

วนท ............../................/......................

3.กจกรรมการควบคมในก�รประเมนคว�มเพยงพอของก�รควบคม

ภ�ยในผประเมนควรพจ�รณ�ว� มกจกรรมก�รควบคมทสำ�คญเหม�ะสม เพยงพอ และมประสทธผลหรอไม

3.1 กจกรรมก�รควบคมไดกำ�หนดขนต�มวตถประสงคและผลก�รประเมนคว�มเสยง

3.2 บคล�กรทกคนทร�บและเข�ใจวตถประสงคของกจกรรมก�รควบคม

3.3 มก�รกำ�หนดขอบเขตอำ�น�จหน�ทและวงเงนอนมตของผบรห�รแตละระดบไวอย�งชดเจนและเปนล�ยลกษณอกษร

3.4 มม�ตรก�รปองกนและดแลรกษ�ทรพยสนอย�งรดกมและเพยงพอ

3.5 มก�รแบงแยกหน�ทก�รปฏบตง�นทสำ�คญหรอง�นทเสยงตอคว�มเสยห�ยตงแตตนจนจบ เชน ก�รอนมต ก�รบนทกบญช และก�รดแลรกษ�ทรพยสน

3.6 มขอกำ�หนดเปนล�ยลกษณ

95

จดทควรประเมน ความเหน / คำาอธบายอกษร และบทลงโทษกรณฝ�ฝนในเรองก�รมผลประโยชนทบซอนโดยอ�ศยอำ�น�จหน�ท

3.7 มม�ตรก�รตดต�มและตรวจสอบใหก�รดำ�เนนง�นขององคกรเปนไปต�มกฎระเบยบ ขอบงคบ และมตคณะรฐมนตร

3.8 อนๆ (โปรดระบ)…………………………………………………………………………………………………………………………สรป / วธการทควรปฏบต…………………………………………………………………………………………………………………………..


ตำาแหนง ………………………………

วนท ............../................/.....................

4.สารสนเทศและการสอสารก�รดำ�เนนก�รเกยวกบก�รควบคมภ�ยในจะ

ตองมส�รสนเทศทเกยวของและเชอถอได ผประเมนควรพจ�รณ�คว�มเหม�ะสมของระบบส�รสนเทศและก�รสอส�รตอคว�มตองก�รของ

96

จดทควรประเมน ความเหน / คำาอธบายผใช และก�รบรรลวตถประสงคของก�รควบคมภ�ยใน

4.1 จดใหมระบบส�รสนเทศและส�ยก�รร�ยง�นสำ�หรบก�รบรห�รและตดสนใจของฝ�ยบรห�ร

4.2 มก�รจดทำ�และรวบรวมขอมลเกยวกบก�รดำ�เนนง�นก�รเงน และก�รปฏบตต�มกฎ ระเบยบ ขอบงคบ และมตคณะรฐมนตรไวอย�งถกตอง ครบถวน และเปนปจจบน

4.3 มก�รจดเกบขอมล/เอกส�รประกอบก�รจ�ยเงนและก�รบนทกบญชไวครบถวน สมบรณ และเปนหมวดหม

4.4 มก�รร�ยง�นขอมลทจำ�เปนทงจ�กภ�ยในและภ�ยนอกใหผบรห�รทกระดบ

4.5 มระบบก�รตดตอสอส�รทงภ�ยในและภ�ยนอกอย�งเพยงพอ เชอถอได และทนก�ล

4.6 มก�รสอส�รอย�งชดเจนใหพนกง�นทกคนทร�บและเข�ใจบทบ�ทหน�ทของตนเกยวกบก�รควบคมภ�ยในปญห�และจดออนของก�รควบคมภ�ยในทเกดขน และแนวท�งก�รแกไข

4.7 มกลไกหรอชองท�งใหพนกง�นส�ม�รถเสนอขอคดเหน หรอขอเสนอแนะในก�รปรบปรงก�รดำ�เนนง�นขององคกร

4.8 มก�รรบฟงและพจ�รณ�ขอรอง

97

จดทควรประเมน ความเหน / คำาอธบายเรยนจ�กภ�ยนอก อ�ท รฐสภ� ประช�ชน สอมวลชน

4.9 อนๆ (โปรดระบ)…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

สรป / วธการทควรปฏบต…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………


98

จดทควรประเมน ความเหน / คำาอธบายตำาแหนง

………………………………วนท

............../................/.....................

.

จดทควรประเมน คำาอธบาย/คำาตอบ5. การตดตามประเมนผล

ผประเมนควรพจ�รณ�คว�มเหม�ะสมของระบบก�รตดต�มประเมนผลก�รควบคมภ�ยในขององคกรในอนจะชวยใหบรรลวตถประสงคของก�รควบคมภ�ยใน

5.1 มก�รเปรยบเทยบแผนและผลก�รดำ�เนนง�น และร�ยง�นใหผกำ�กบดแลทร�บเปนล�ยลกษณอกษรอย�งตอเนองและสมำ�เสมอ

5.2 กรณผลก�รดำ�เนนง�นไมเปนไปต�มแผน มก�รดำ�เนนก�รแกไขอย�งทนก�ล

99

จดทควรประเมน คำาอธบาย/คำาตอบ5.3 มก�รกำ�หนดใหมก�รตดต�มผลใน

ระหว�งก�รปฏบตง�นอย�งตอเนองและสมำ�เสมอ

5.4 มก�รตดต�มและตรวจสอบก�รปฏบตต�มระบบก�รควบคมภ�ยในทกำ�หนดไวอย�งตอเนองและสมำ�เสมอ

5.5 มก�รประเมนผลคว�มเพยงพอและประสทธผลของก�รควบคมภ�ยใน และประเมนก�รบรรลต�มวตถประสงคขององคกรในลกษณะก�รประเมนก�รควบคมดวยตนเอง และ/หรอก�รประเมนก�รควบคมอย�งเปนอสระ อย�งนอยปละหนงครง

5.6 มก�รร�ยง�นผลก�รประเมนและร�ยง�นก�รตรวจสอบของผตรวจสอบภ�ยในโดยตรงตอผกำ�กบดแลและ/หรอคณะกรรมก�รตรวจสอบ

5.7 มก�รตดต�มผลก�รแกไขขอบกพรองทพบจ�กก�รประเมนผลและก�รตรวจสอบของผตรวจสอบภ�ยใน

5.8 มก�รกำ�หนดใหผบรห�รตองร�ยง�นตอผกำ�กบดแลทนท ในกรณทมก�รทจรตหรอสงสยว�มก�รทจรต มก�รไมปฏบตต�มกฎ ระเบยบ ขอบงคบ และมตคณะรฐมนตร และมก�รกระทำ�อนทอ�จมผลกระทบตอองคกรอย�งมนยสำ�คญ

100

จดทควรประเมน คำาอธบาย/คำาตอบ

5.9 อนๆ (โปรดระบ)…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………สรป / วธการทควรปฏบต…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

ชอผประเมน …………………… . ตำาแหนง …………………………

วนท ............../................/..........

....

101

103

ชอหนวยรบตรวจ/สวนงานยอยรายงานผลการประเมนองคประกอบของการควบคมภายใน

ณ วนท.............เดอน.....................พ.ศ. .....................

องคประกอบของการควบคมภายใน

ผลการประเมน / ขอสรป

1.สภาพแวดลอมการควบคม1.1 .............................

....................................

......1.2 .............................

....................................

......ฯลฯ

2.การประเมนความเสยง2.1 .............................

....................................

......2.2 .............................

....................................

......ฯลฯ

3.กจกรรมการควบคม3.1 .............................

....................................

......3.2 .............................

....................................

......ฯลฯ

4.สารสนเทศและการสอสาร4.1 .............................

....................................

......

4.2 ............................. ..........................................

ฯลฯ5.การตดตามประเมนผล

5.1 ............................. ..........................................

5.2 ............................. ..........................................

ฯลฯ

ผลการประเมนโดยรวม........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................

ชอผรายงาน........... .................. ...........................................

(ชอหวหน�หนวยรบตรวจ/หวหน�สวนง�นยอย)

ตำาแหนง....................................... .................. .....................

วนท... ...................... . /......... ......................../.... ..................

104

ภาคผนวก ขตวอยางแบบสอบถามการ

ควบคมภายใน

106

107

ตวอยางแบบสอบถามการควบคมภายในและคำาแนะนำาการใชแบบสอบถาม

...........................................วตถประสงค

แบบสอบถ�มก�รควบคมภ�ยในนจดทำ�ขนเพอใหทร�บคว�มเสยงทวไปทมผลกระทบตอก�รบรรลวตถประสงคของก�รควบคมภ�ยใน และใชประเมนคว�มเพยงพอของระบบก�รควบคมภ�ยใน เพอก�รปรบปรงแกไขตอไปแบบสอบถาม

แบบสอบถ�มม 4 ชด คอ

ชดท 1 แบบสอบถามดานการบรหาร สำ�หรบสอบถ�มผบรห�รทรบผดชอบด�นบรห�ร

ชดท 2 แบบสอบถามดานการเงน สำ�หรบสอบถ�มผบรห�รและเจ�หน�ทผรบผดชอบด�นก�รเงน

ชดท 3 แบบสอบถามดานการผลต สำ�หรบสอบถ�มผบรห�รและเจ�หน�ทผรบผดชอบด�นก�รผลต

ชดท 4 แบบสอบถามดานอนๆ สำ�หรบสอบถ�มผบรห�รและเจ�หน�ทผรบผดชอบด�นบคล�กร ด�นระบบส�รสนเทศและด�นพสด

แบบสอบถ�มทง 4 ชด เปนเพยงตวอย�ง ผใชส�ม�รถปรบปรงแกไขไดต�มคว�มเหม�ะสมการใชแบบสอบถาม

1. ผประเมนเปนผถ�มต�มแบบสอบถ�ม ถ�มก�รปฏบตต�มคำ�ถ�มแสดงถงก�รควบคมภ�ยในทดใหกรอกเครองหม�ย “” ในชอง ม“ /ใช ” ถ�ไมมก�รปฏบตต�มทถ�มใหกรอกเครองหม�ย “ ใน”ชอง ไมม“ /ไมใช ” ถ�ไมมกจกรรมทเกยวกบเรองทถ�มใหกรอกในชอง ไมม“ /ไมใช ” โดยใชอกษร NA ซงยอม�จ�ก Not Applicable และหม�ยเหตว� ไมมเรองทเกยวกบคำ�ถ�ม

2. คำ�ตอบว� ไมม“ /ไมใช” หม�ยถง มไดปฏบตต�มคำ�ถ�ม แสดงถงจดออนของระบบก�รควบคม ภ�ยใน ผประเมนควรทดสอบและห�ส�เหต และพจ�รณ�ว�มก�รควบคมอนทดแทนหรอไม

จ�กคำ�ตอบทไดรบ ผสอบท�นหรอผประเมนควรสงเกตก�รณก�รปฏบตง�นจรง ก�รวเคร�ะหเอกส�รหลกฐ�น หรอคำ�ตอบของผทมคว�มรในเรองทถ�มและเชอถอได เพอสรปคำ�ตอบและอธบ�ยวธปฏบตในแตละขอของคำ�ถ�มในชอง คำาอธบาย“ /คำาตอบ” เพอใหไดขอมลทถกตองทจะนำ�ม�ประเมนคว�มเพยงพอของระบบก�รควบคมภ�ยใน

3. จ�กขอมลในชอง คำาอธบาย“ /คำาตอบ” จะนำ�ม�พจ�รณ�ประเมนคว�มเพยงพอของระบบก�รควบคมภ�ยในของแตละด�นและแตละเรองในด�นนนๆ

108

ตวอยางแบบสอบถามการควบคมภายในชดท 1 ดานการบรหาร

ผทจะตอบแบบสอบถ�มด�นนไดดทสด คอ ผบรห�รทรบผดชอบด�นก�รบรห�รของหนวยรบตรวจ ก�รสรปคำ�ถ�มคำ�ตอบในชอง คำ�อธบ�ย“ /คำ�ตอบ จะนำ�ขอมลจ�กก�รสงเกตก�รณก�ร” ปฏบตง�น

ก�รวเคร�ะหเอกส�รหลกฐ�น และก�รสมภ�ษณผมคว�มรในเรองทสอบถ�ม

แบบสอบถามดานการบรหาร ประกอบดวยเรองต�ง ๆ ดงน

1.ภารกจ1.1 วตถประสงคหลก1.2 ก�รว�งแผน1.3 ก�รตดต�มผล

2.กระบวนการปฏบตงาน2.1 ประสทธผล2.2 ประสทธภ�พ

3.การใชทรพยากร3.1 ก�รจดสรรทรพย�กร3.2 ประสทธผลของก�รใชทรพย�กร

4.สภาพแวดลอมของการดำาเนนงาน4.1 ก�รปฏบตต�มกฎ ระเบยบและขอบงคบ4.2 คว�มสอดคลองกบสภ�พแวดลอมก�รดำ�เนนง�น

109

ตวอยางแบบสอบถามการควบคมภายในดานการบรหาร

คำาถาม ม / ใช

ไมม / ไมใช

คำาอธบาย / คำาตอบ

1. ภารกจ1.1 วตถประสงคหลก

หนวยรบตรวจมก�รกำ�หนดภ�รกจเปนล�ยลกษณอกษร

ภ�รกจทกำ�หนดมคว�มชดเจน กะทดรด และเข�ใจง�ย สอดคลองกบภ�รกจขององคกรทกำ�กบดแล (อ�ท กระทรวง ทบวง กรม จงหวด) เปนไปต�มกฎหม�ย ระเบยบขอบงคบทเกยวของหรอไม

มก�รประก�ศใหบคล�กรของหนวยรบตรวจทกคนทร�บภ�รกจขององคกรหรอไม

ฝ�ยบรห�รมก�รกำ�หนดวตถประสงคและเป�หม�ยก�รดำ�เนนง�นของหนวยรบตรวจหรอไม

วตถประสงคและเป�หม�ยก�รดำ�เนนง�นทกำ�หนดสอดคลองกบภ�รกจและส�ม�รถวดผลสำ�เรจไดหรอไม

วตถประสงคก�รดำ�เนนง�นมก�รแบงออกเปนวตถประสงคยอยในระดบกจกรรม หรอสวนง�นยอยหรอไม

110




มก�รกำ�หนดวธก�ร เพอใหบคล�กรเข�ใจในง�นทปฏบตว�จะชวยใหบรรลวตถประสงคของก�รดำ�เนนง�นของ สวนง�นยอย ทเข�ปฏบตง�น และบรรลวตถประสงคต�มภ�รกจขององคกรหรอไม

1.2 การวางแผน ฝ�ยบรห�รมก�รจดทำ�แผน

เพอใหบรรลต�มวตถประสงคและเป�หม�ยก�รดำ�เนนง�นทกำ�หนดหรอไม

แผนทจดทำ�มก�รกำ�หนดวตถประสงค เป�หม�ย วธก�รดำ�เนนง�น งบประม�ณ อตร�กำ�ลงและระยะเวล�ดำ�เนนง�นไวอย�งชดเจนหรอไม

มก�รสอส�รใหกบบคล�กรทรบผดชอบปฏบตต�มแผนทร�บหรอไม

มก�รมอบหม�ยหน�ทคว�มรบผดชอบในก�รดำ�เนนก�รต�มแผนใหแกเจ�หน�ทหรอไม

1.3 การตดตามผล มก�รประเมนคว�มคบหน�

ของก�รบรรลวตถประสงคก�รดำ�เนนง�นขององคกร เปนครงคร�วหรอไม อย�งไร

111




ก�รประเมนคว�มคบหน�ไดรวมก�รเปรยบ เทยบผลก�รใชจ�ยเงนจรงกบงบประม�ณและส�เหตของคว�มแตกต�งของจำ�นวนเงนทใชจ�ยจรงกบงบประม�ณหรอไม

ก�รประเมนคว�มคบหน�มก�รดำ�เนนก�รในชวงเวล�และคว�มถทเหม�ะสมหรอไม

มก�รแจงผลก�รประเมนใหบคล�กรทรบผดชอบทร�บและแกไขปรบปรงก�รดำ�เนนง�นหรอไม

บคล�กรทรบผดชอบไดรองขอใหมก�รทบทวนหรอปรบปรงวตถประสงคก�รดำ�เนนง�นแผนและกระบวนก�รดำ�เนนง�นหรอไม

2. กระบวนการปฏบตงาน2.1 ประสทธผล

กระบวนก�รปฏบตง�นทสำ�คญในก�รดำ�เนนง�นต�มภ�รกจไดรบก�รพจ�รณ�และกำ�หนดโดยฝ�ยบรห�รหรอไม

ฝ�ยบรห�รมก�รตดต�มผลเกยวกบประสทธ ผลของกระบวนก�รปฏบตง�นหรอไม

ในชวง 2 – 3 ป ทผ�นม�มก�รประเมนผลก�รดำ�เนนง�นในระดบผลผลต

112




(Output) หรอผลลพธ (Outcome) ขององคกรว�บรรลต�มวตถประสงคและเป�หม�ยทกำ�หนด หรอไม

ขอเสนอแนะจ�กม�ตรก�รปรบปรงประสทธผลของก�รดำ�เนนง�นไดมก�รนำ�ไปปฏบตและจดทำ�เปนเอกส�รในรปแบบทส�ม�รถแกไขปรบปรงไดง�ยและเปนปจจบนหรอไม

2.2 ประสทธภาพ มก�รคำ�นวณและเปรยบ

เทยบตนทนของก�รดำ�เนนง�นกบผลผลตหรอผลลพธว�มประสทธภ�พหรอไม

มก�รเปรยบเทยบประสทธภ�พดงกล�วกบองคกรอนทมลกษณะก�รดำ�เนนง�นเชนเดยวกน หรอไม

ขอเสนอแนะไดนำ�ม�ปรบปรงแกไขทนตอเหตก�รณและมก�รดำ�เนนง�นอย�งเหม�ะสมหรอไม

3. การใชทรพยากร3.1 การจดสรรทรพยากร

ทรพย�กรทมอยภ�ยในองคกรไดรบก�รจดสรรใหกบกระบวนก�รดำ�เนนง�น

113




ทงหมดหรอไม ทรพย�กรทมก�รใชประโยชน

นอยไดรบก�รแกไขปรบปรงใหดขนหรอไม

มก�รจดลำ�ดบคว�มสำ�คญของวตถประสงคก�รดำ�เนนง�นหรอไม

ก�รจดสรรทรพย�กรไดถอปฏบตอย�งสมำ�เสมอเพอใหองคกรบรรลผลทดทสดในด�นประสทธผลกบประสทธภ�พหรอไม

3.2 ประสทธผลของการใชทรพยากร คณลกษณะเฉพ�ะตำ�แหนง

ของตำ�แหนงทสำ�คญ มก�รกำ�หนดหน�ทไวชดเจนและปฏบตง�นต�มทกำ�หนดหรอไม

มคมอแสดงก�รใชอปกรณ เครองมอระบบส�รสนเทศ และก�รบรห�รเงนงบประม�ณหรอไม

มก�รกำ�หนดวธปฏบตเกยวกบก�รจดสรรทรพย�กรแตละประเภท เพอสนบสนนก�รบรรลวตถประสงคของก�รดำ�เนนง�นหรอไม

กรณก�รดำ�เนนง�นตำ�กว�ระดบทกำ�หนด มก�รปฏบตท

114




เหม�ะสม เพอปรบปรงก�รดำ�เนนง�นหรอไม

บคล�กรยอมรบม�ตรฐ�นก�รปฏบตง�นทกำ�หนดว�จะตองปฏบตไดในระดบทกำ�หนดหรอสงกว�หรอไม

มแผนก�รฝกอบรมทเพยงพอสำ�หรบบคล�กรในก�รฝกฝนทกษะและคว�มส�ม�รถทจำ�เปนตอก�รปฏบตง�นหรอไม

มแผนก�รจงใจใหบคล�กรพฒน�ทกษะและคว�มส�ม�รถของตนเองหรอไม

4. สภาพแวดลอมของการดำาเนนงาน4.1 การปฏบตตามกฎ

ระเบยบและขอบงคบ มก�รระบกฎหม�ย ระเบยบ

ขอบงคบและม�ตรฐ�นทสำ�คญและจำ�เปนตอก�รดำ�เนนง�นหรอไม

มก�รกำ�หนดวธก�รปฏบตต�มกฎหม�ย ระเบยบ ขอบงคบ และม�ตรฐ�นทกำ�หนดหรอไม

มกลไกก�รตดต�มก�รปฏบตต�มกฎหม�ย ระเบยบ ขอบงคบ และม�ตรฐ�นหรอไม

115




4.2 ความสอดคลองกบสภาพแวดลอมการดำาเนนงาน มก�รระบปจจยภ�ยนอกทม

ผลกระทบทมนยสำ�คญตอก�รดำ�เนนง�นในอน�คตขององคกรหรอไม (เชน แนวโนมก�รเปลยนแปลงด�นเศรษฐกจ ด�นเทคโนโลย และก�รออกกฎระเบยบใหมๆ )

มก�รตดต�มผลและว�งแผนปองกนหรอลดผลกระทบทจะเกดขนจ�กปจจยภ�ยนอกหรอไม

สรป : การควบคมดานการบรหาร...........(จ�กขอ 1 - 4 มก�รควบคมทเพยงพอหรอไม เพอใหคว�มมนใจว� ก�รดำ�เนนง�นด�นก�รบรห�รเปนไปต�มภ�รกจ กระบวนก�รปฏบตง�นและก�รใชทรพย�กรและสภ�พแวดลอมของก�รดำ�เนนง�นทมประสทธภ�พและประสทธผลหรอไม).......

ชอผประเมน …………………………… .…… ……ตำาแหนง ……………………………… .… …………วนท.................../......... …… ............ /... …… .............

116

ตวอยางแบบสอบถามการควบคมภายในชดท 2 ดานการเงน

แบบสอบถ�มนจะชวยใหทร�บขอมลเกยวกบ คว�มน�เชอถอของขอมลก�รเงน และร�ยง�นก�รเงน ผทส�ม�รถตอบแบบสอบถ�มชดท 2 ไดดทสด คอ ผบรห�รระดบกล�ง หรอกลมผบรห�รจดก�รทคนเคยกบก�รดำ�เนนง�นด�นก�รเงนของหนวยรบตรวจ

แบบสอบถามดานการเงน ประกอบดวย

1.เงนสดและเงนฝากธนาคาร1.1 ก�รรบเงน1.2ก�รเบกจ�ยเงน1.3 เงนสดในมอ1.4 ก�รนำ�เงนสงคลง1.5 ก�รบนทกบญช1.6 เงนทดรอง

2.ทรพยสน2.1คว�มเหม�ะสมของก�รใช2.2ก�รดแลรกษ�ทรพยสน2.3ก�รบญชทรพยสน

3.รายงานการเงน3.1ขอมลก�รเงน3.2ร�ยง�นก�รเงน

117

ตวอยางแบบสอบถามการควบคมภายในดานการเงน




1. เงนสดและเงนฝากธนาคาร

1.1 การรบเงน มก�รแบงแยกหน�ทด�นก�ร

รบเงน มใหบคคลใดบคคลหนงมหน�ทรบผดชอบม�กกว�หนงลกษณะง�นตอไปน–ก�รอนมตก�รรบเงนสด–ก�รเกบรกษ�เงนสด–ก�รบนทกบญชเงนสดและเงน

ฝ�กธน�ค�ร–ก�รกระทบยอดเงนสดและเงน

ฝ�กธน�ค�ร มก�รกำ�หนดแนวท�งปฏบตใน

ก�รรบสงเงนระหว�งบคคลและหนวยง�นเปนล�ยลกษณอกษรหรอไม

ก�รรบสงเงนมเอกส�รหลกฐ�นสนบสนนครบถวนและถกตองหรอไม

ก�รรบเงนโดยก�รโอนผ�นระบบอเลกทรอนกส มก�รยนยนเปนล�ยลกษณอกษรโดยระบชอผจ�ยเงนและจำ�นวนเงน และวตถประสงคก�รจ�ยหรอไม

มก�รกำ�หนดขอห�มมใหนำ�เชคทรบไปขนเงนสดหรอไม

มก�รบนทกบญชแยกร�ยก�รรบทเปนเงนสดกบรบเปนเชคหรอไม

118




มก�รกำ�หนดใหผชำ�ระดวยเชคธน�ค�รระบสงจ�ยในน�มหนวยรบตรวจและขดครอมเชคหรอไม อย�งไร

มก�รตรวจสอบคว�มถกตองและเชอถอไดของเชคกอนรบหรอไม

เงนสดทไดรบมก�รบนทกบญชภ�ยในวนทไดรบเงนนนหรอไม

มก�รออกใบเสรจรบเงนสำ�หรบก�รรบเงนทกครงหรอไม

ใบเสรจรบเงนมก�รพมพหม�ยเลขกำ�กบเลมและใบเสรจรบเงนเรยงกนไปทกฉบบหรอไม

มก�รจดทำ�ทะเบยนคมใบเสรจรบเงนหรอไม

มก�รสรปยอดเงนทไดรบทกวนเมอสนเวล�รบเงนหรอไม

มก�รตรวจสอบจำ�นวนเงนทรบกบหลกฐ�นก�รรบและร�ยก�รทบนทกไวในบญชทกสนวนหรอไม

1.2 การเบกจายเงน มก�รแบงแยกหน�ทด�นก�ร

เบกจ�ยเงน มใหบคคลใดบคคลหนงมหน�ทรบผดชอบม�กกว�หนงลกษณะง�น ตอไปน–ก�รอนมตก�รจ�ยเงนสดและเงน

ฝ�กธน�ค�ร–ก�รเกบรกษ�เงนสด–ก�รบนทกบญชเงนสดและเงน

ฝ�กธน�ค�ร

119




–ก�รกระทบยอดเงนสดและเงนฝ�กธน�ค�ร

มก�รกำ�หนดระเบยบเกยวกบก�รอนมตเบกจ�ยเงนอย�งชดเจนหรอไม

ก�รเบกจ�ยเงนมใบสำ�คญหรอเอกส�รหลกฐ�นประกอบทมก�รอนมตอย�งถกตองหรอไม

มก�รตรวจสอบร�ยก�รจ�ยเงนทบนทกไวในบญชกบหลกฐ�นก�รจ�ยทกสนวนหรอไม

มก�รกำ�หนดวงเงนและผมอำ�น�จอนมตก�รจ�ยเงนหรอไม

มม�ตรก�รปองกนและเกบรกษ�สมดเชคธน�ค�ร ทยงไมไดใชและตร�ย�งชอผมอำ�น�จลงน�มหรอไม

มก�รกำ�หนดใหผมอำ�น�จม�กกว�หนงคนรวมกนลงน�มในเชคทสงจ�ยหรอไม

มก�รตรวจสอบเอกส�รหลกฐ�นประกอบก�รเบกจ�ยกอนก�รลงน�มในเชคสงจ�ยหรอไม

เชคทลงน�มแลวมก�รสงใหเจ�หน�ทอนทมใชเปนผจดเตรยมเชค เพอชำ�ระใหแกเจ�หนหรอไม

มก�รกำ�หนดใหก�รจ�ยเงนโดยก�รโอนผ�นระบบอเลกทรอนกสตองไดรบอนมต

120




จ�กหวหน�สวนร�ชก�รหรอไม มก�รเขยนหรอประทบตร�ย�ง

ว� ชำ�ระเงนแลว“ ” ไวในใบสำ�คญจ�ยและหลกฐ�นก�รจ�ยทชำ�ระเงนแลวหรอไม

1.3 เงนสดในมอ มก�รเกบรกษ�เงนสดไวอย�ง

ปลอดภยหรอไม มก�รนำ�เงนสดทไดรบ ฝ�ก

ธน�ค�รภ�ยในวนทไดรบเงน หรอ วนทำ�ก�รถดไปหรอไม

ก�รเปดบญชเงนฝ�กธน�ค�รเปนไปต�มระเบยบทกำ�หนดและไดรบอนมตจ�กหวหน�สวนร�ชก�รหรอไม

บญชเงนฝ�กธน�ค�รเปดในน�มของหนวยรบตรวจหรอไม

มก�รตรวจรบเงนสดคงเหลอเปนครงคร�วหรอไม

1.4 การนำาเงนสงคลง มก�รนำ�เงนสงคลงโดยวธก�ร

ทปลอดภยและภ�ยในระยะเวล�ต�มทกฎหม�ยกำ�หนดหรอไม

ก�รนำ�เงนสงคลงมก�รสอบยนคว�มถกตองระหว�งผสงกบผรบหรอไม

1.5 การบนทกบญช มก�รบนทกเงนทไดรบในบญช

เงนสดภ�ยในวนทไดรบเงนนน หรอวนทำ�ก�รถดไปหรอไม

มก�รบนทกเงนทนำ�ฝ�ก

121




ธน�ค�รในบญชเงนฝ�กธน�ค�รภ�ยในวนทนำ�ฝ�กหรอไม

มก�รกระทบยอดเงนฝ�กธน�ค�รทกสนเดอนหรอไม

มก�รบนทกก�รจ�ยเงนในบญชเงนสด หรอมบญชเงนฝ�กธน�ค�รภ�ยในวนทจ�ยเงนนนหรอไม

มก�รบนทกบญชเงนฝ�กคลงทนททมก�รนำ�สงคลงหรอไม

1.6 เงนทดรอง ก�รเกบรกษ�เงนทดรองคง

เหลอเปนไปต�มระเบยบทกำ�หนดหรอไม

มก�รกำ�หนดวธปฏบตในก�รใชจ�ยเงนทดรองไวอย�งชดเจนหรอไม

ก�รเบกชดใชเงนทดรองเปนไปต�มค�ใชจ�ยทเกดขนจรงหรอไม

มก�รตรวจนบเงนทดรองคงเหลอเปนครงคร�วหรอไม

มก�รกระทบยอดเงนทดรองทกสนเดอนหรอไม

มก�รตดต�มผลเพอคนห�และดำ�เนนก�รยกเลกเงนทดรองทไมเคลอนไหวหรอไม

สรป : การควบคมเงนสดและเงนฝากธนาคาร...........(จ�กขอ 1.1 - 1.6 มก�รควบคมเพยงพอหรอไม เพอใหคว�มมนใจ

122




ว�ก�รรบจ�ยเงนสดและเงนฝ�กธน�ค�ร เงนทดรองเปนไปอย�งถกตองตรงต�มระเบยบทกำ�หนด บนทกบญชถกตองครบถวนและสมำ�เสมอหรอไม)..................

ชอผประเมน …………………………… .…… ……ตำาแหนง ……………………………… .… …………วนท.................../......... …… .. ........../... …… .............

123




2. ทรพยสน 2.1 ความเหมาะสมของการใช

มก�รแบงแยกหน�ทมใหบคคลใดบคคลหนงมหน�ทรบผดชอบม�กกว�หนงลกษณะง�น ตอไปน–ก�รอนมตซอ โอน หรอ

จำ�หน�ยทรพยสน–ก�รใชทรพยสน–ก�รบนทกบญชทรพยสน–ก�รแกไขและกระทบยอดคง

เหลอของทรพยสน ก�รซอและเช�ทรพยสนเปนไป

ต�มระเบยบทกำ�หนดหรอไม มก�รกำ�หนดวตถประสงค

ของก�รใชทรพยสนไวอย�งชดเจนหรอไม

ก�รใชทรพยสนทมคว�มสำ�คญหรอมลค�สงไดมก�รกำ�หนดใหเฉพ�ะผไดรบอนญ�ตเท�นนทจะใชได

มก�รฝกอบรมวธก�รใชทถกตองใหแกผใชทรพยสนหรอไม

2.2 การดแลรกษาทรพยสน มก�รกำ�หนดม�ตรก�ร

ปองกนและรกษ�ทรพยสนทสำ�คญ หรอมมลค�สงมใหสญห�ยหรอเสยห�ยหรอไม

มก�รตดหรอเขยนหม�ยเลขรหสหรอหม�ยเลขครภณฑไว

124




ททรพยสนทกร�ยก�รหรอไม มก�รมอบหม�ยผรบผดชอบ

ในก�รดแลรกษ�ทรพยสนหรอไม

มก�รบำ�รงรกษ�ทรพยสนต�มระยะเวล�ทกำ�หนดหรอไม

มก�รจดเกบขอมลและเอกส�รก�รประกนทรพยสนไวอย�งเหม�ะสมหรอไม

2.3 การบญชทรพยสน บญชหรอทะเบยนทรพยสนม

ร�ยละเอยด หม�ยเลข รหส ร�ยก�ร สถ�นทใช หรอสถ�นทเกบรกษ� และร�ค�ทกสนปหรอไม

มก�รตรวจนบทรพยสนประจำ�ปหรอไม

มก�รจดทำ�ร�ยง�นผลก�รตรวจนบทรพยสนเปรยบเทยบยอดจ�กก�รตรวจนบกบทะเบยนคมและ/หรอบญชทรพยสนหรอไม

สรป : การควบคมทรพยสน...........(จ�กขอ 2.1- 2.3 มก�รควบคมเพยงพอหรอไม เพอใหคว�มมนใจทรพยสนทงหมดมอยครบถวน และไดรบก�รดแลรกษ� รวมทงบนทกบญชอย�งถกตองและครบถวนหรอไม).......................

125


126

คำาถามม / ใช



3. รายงานการเงน

3.1 ขอมลการเงน บญชแยกประเภทมก�รบนทก

ร�ยก�รถกตองและครบถวนหรอไม

ส�ม�รถตดต�มตรวจสอบร�ยก�รจ�กเอกส�รประกอบร�ยก�ร หรอเอกส�รเบองตนไปยงบญชแยกประเภทหรอไม

มก�รกระทบยอดบญชยอยกบบญชคมหรอบญชแยกประเภทมบญชยอย หรอร�ยละเอยดประกอบหรอไม

นโยบ�ยก�รบญชเปนไปต�มกฎหม�ยหรอระเบยบหลกเกณฑทกำ�หนดหรอไม

มก�รสอบท�นหรอตรวจสอบก�รบนทกบญชเปนครงคร�วหรอไม

มก�รฝกอบรมอย�งเพยงพอใหแกเจ�หน�ทก�รเงนและก�รบญชหรอไม

3.2 รายงานการเงน ร�ยง�นท�งก�รเงนจดทำ�ขน

ต�มระยะเวล�ทกำ�หนดหรอไม มก�รสอบท�นและใหคว�ม

เหนชอบร�ยง�นท�งก�รเงนโดยผมอำ�น�จหรอไม

มก�รประเมนประโยชนจ�กร�ยง�นก�รเงนเปนครงคร�ว

127




หรอไม

สรป : การควบคมรายงานการเงน...................(จ�กขอ 3.1 และ 3.2 มก�รควบคมเพยงพอหรอไม เพอใหคว�มมนใจว�ขอมลในร�ยง�นก�รเงนทจดทำ�มคว�มถกตอง เชอถอไดและมประโยชนหรอไม)..........................


ตวอยางแบบสอบถามการควบคมภายในชดท 3 ดานการผลต

แบบสอบถ�มนจะชวยใหทร�บถงกระบวนก�รแปรสภ�พปจจยก�รผลตใหเปนสนค�ม�ตรฐ�นต�มทตองก�รใหมประสทธภ�พ เพอใหถงมอลกค�ดวยคว�มพงพอใจสงสด ผทส�ม�รถตอบแบบสอบถ�มชดนไดดทสด คอ ผบรห�รระดบกล�ง หรอผบรห�รจดก�รเกยวกบก�รผลตทรบผดชอบเกยวกบก�รว�งแผน ก�รดำ�เนนก�รผลตและก�รบรห�รคลงสนค�

แบบสอบถามดานการผลต ประกอบดวย 1. ก�รว�งแผนก�รผลต2. ก�รดำ�เนนก�รผลต 3. ก�รบรห�รคลงสนค�

128

ตวอยางแบบสอบถามการควบคมภายในดานการผลต




1. การวางแผนการผลต มก�รว�งแผนก�รผลตให

สอดคลองกบแผนก�รข�ยหรอไม มก�รกำ�หนดม�ตรฐ�นต�งๆ ขน

ใช เชน ม�ตรฐ�นก�รปฏบตง�น ปรม�ณก�รใชวตถดบ หรอวสดสนเปลองตอหนวยสนค�ทผลต หรอไม

ก�รประม�ณก�รใชปจจยก�รผลตต�งๆ สอดคลองกบแผนก�รผลตและม�ตรฐ�นทกำ�หนดไวหรอไม

ก�รจดอตร�กำ�ลงสอดคลองกบแผนก�รผลตและลกษณะก�รปฏบตง�น

2. การดำาเนนการผลต มก�รกำ�หนดอำ�น�จในก�รสง

ผลตหรอไม มก�รจดทำ�ใบเบกวสดซงมก�ร

อนมตถกตอง และตรงกบร�ยก�รผลตเพอเปนหลกฐ�นและขอมลในก�รบนทกตนทนก�รผลตหรอไม

มก�รจดทำ�ร�ยง�นผลแตกต�งระหว�งตนทน ทเกดขนจรง กบตนทนก�รผลตหรอไม

มก�รกำ�หนดม�ตรฐ�นของสนค� และตรวจสอบกบก�รผลตจรงอย�งสมำ�เสมอหรอไม

129




มก�รตรวจสอบคณภ�พของสนค�ต�มม�ตรฐ�นกอนรบผลผลตหรอไม

มก�รจดทำ�ร�ยง�นสนค�ทไมไดม�ตรฐ�น พรอมก�รวเคร�ะหส�เหต

มก�รบรห�รวสดคงคลง เชน วตถดบ อะไหล และวสดอน ใหมปรม�ณพอเหม�ะอยเสมอดวยวธก�รทเหม�ะสม

3. การบรหารคลงสนคา มก�รแบงแยกหน�ทและคว�ม

รบผดชอบกนอย�งชดเจนระหว�งก�รรบสนค� ก�รสงสนค� ก�รผลต และก�รบนทกบญช

ก�รรบจ�ยสนค�เข�หรอออกจ�กคลง มเอกส�รก�รอนมตโดยผมอำ�น�จ ทกครงหรอไม

มนโยบ�ยก�รตรวจนบสนค�คงเหลออยเปนประจำ�และสมำ�เสมอ

มก�รทำ�ร�ยละเอยดกระทบยอดระหว�งผลทไดจ�กก�รตรวจนบกบบญชคมสนค� และมก�รอนมตโดยผรบผดชอบก�รปรบปรงบญช

มม�ตรก�รในก�รตรวจสอบสนค�ทเคลอนไหว สนค�ทล�สมยและสนค�ข�ดบญช

130




มก�รจดทำ�ประกนภยใหครอบคลมมลค�ของสนค�ทอยในคลง

สรป : การควบคมดานการผลต .............(จ�กขอ 1 – 3 มก�รควบคมเพยงพอหรอไม เพอใหคว�มมนใจว�ก�รผลตมประสทธผลและประสทธภ�พเปนไปดวยคว�มประหยด หรอไม) ................


131

ตวอยางแบบสอบถามการควบคมภายในชดท 4 ดานอนๆ

แบบสอบถ�มนเหม�ะสำ�หรบผตอบแบบสอบถ�มทเปนผบรห�รระดบผจดก�รหรอกลมผบรห�รซงคนเคยเกยวกบก�รบรห�รบคล�กร ระบบส�รสนเทศและก�รบรห�รพสดของหนวยรบตรวจ ขอสรปคำ�ตอบจะตองม�จ�กก�รสงเกตก�รณ ก�รวเคร�ะห และก�รสมภ�ษณผมคว�มรในเรองน

แบบสอบถามดานอนๆ ประกอบดวย

1.การบรหารบคลากร1.1 ก�รสรรห�1.2 ค�ตอบแทน1.3 หน�ทคว�มรบผดชอบ1.4 ก�รฝกอบรม1.5 ก�รปฏบตง�นของบคล�กร1.6 ก�รสอส�ร

2.ระบบสารสนเทศ2.1 อปกรณคอมพวเตอร2.2 ก�รปองกนดแลรกษ�ส�รสนเทศ2.3 ประโยชนของส�รสนเทศ

3.การบรหารพสด3.1 เรองทวไป3.2 ก�รกำ�หนดคว�มตองก�ร3.3 ก�รจดห�3.4 ก�รตรวจรบและก�รชำ�ระเงน3.5 ก�รควบคมและก�รแจกจ�ย3.6 ก�รบำ�รงรกษ�3.7 ก�รจำ�หน�ยพสด

132

ตวอยางแบบสอบถามการควบคมภายในดานอน ๆ




1. การบรหารบคลากร1.1 การสรรหา

ฝ�ยบรห�รมก�รกำ�หนดทกษะและคว�มส�ม�รถทจำ�เปนของตำ�แหนงง�นสำ�คญไวอย�งชดเจนหรอไม

ก�รสอบคดเลอกบคล�กรเพอบรรจแตงตง มก�รทดสอบทกษะและคว�มส�ม�รถต�มทกำ�หนดไวของแตละตำ�แหนงง�นหรอไม

มก�รเผยแพรขอมลอย�งทวถงในก�รรบสมครบคล�กรหรอไม

มก�รกำ�หนดกระบวนก�รคดเลอก เพอใหไดบคล�กรทเหม�ะสมกบตำ�แหนงง�นทสดหรอไม

1.2 คาตอบแทน มก�รจดทำ�แนวท�งก�รปฏบต

เรองค�ตอบแทนหรอไม มก�รบนทกเวล�ปฏบตง�น

ของบคล�กรและมหวหน�ง�นลงน�มรบรองใบลงเวล�หรอไม

ก�รเลอนขนเงนเดอนมก�รพจ�รณ�อนมตและจดทำ�เปนล�ยลกษณอกษรหรอไม

133




1.3 หนาทความรบผดชอบ มก�รกำ�หนดหน�ทคว�มรบ

ผดชอบของบคล�กรแตละคนเปนล�ยลกษณอกษรอย�งชดเจนเพอใหบคล�กรส�ม�รถปฏบตง�นไดต�มวตถประสงคก�รดำ�เนนง�นหรอไม

ก�รเปลยนแปลงทสำ�คญเกยวกบก�รมอบหม�ยง�นมก�รจดทำ�เปนล�ยลกษณอกษรหรอไม

หน�ทคว�มรบผดชอบของง�นทสำ�คญมก�รอนมตโดยหวหน�สวนร�ชก�รหรอผบรห�รสงสดหรอไม

1.4 การฝกอบรม มก�รพจ�รณ�คว�มตองก�ร

ฝกอบรมของบคล�กรเพอพฒน�ทกษะหรอไม

มก�รจดสรรงบประม�ณทรพย�กรเครองมอและก�รจดฝกอบรมใหกบบคล�กรหรอไม

1.5 การปฏบตงานของบคลากร

มก�รกำ�หนดม�ตรฐ�นก�รปฏบตง�นหรอไม

มก�รประเมนก�รปฏบตง�นต�มม�ตรฐ�นทกำ�หนดเปนครงคร�ว และจดทำ�เปนล�ย

134




ลกษณอกษรหรอไม มก�รยกยองหรอใหร�งวลแก

บคล�กรทมผลก�รปฏบตง�นสงกว�ม�ตรฐ�นทกำ�หนดหรอไม

มก�รปฏบตเพอปรบปรงก�รปฏบตง�นทตำ�กว�ม�ตรฐ�นทกำ�หนดหรอไม

1.6 การสอสาร มก�รสอส�รขอมลคำ�สงให

บคล�กรระดบ ปฏบตอย�งตอเนองและสมำ�เสมอหรอไม

มก�รกำ�หนดวธก�รสอส�รเพอใหบคล�กร ส�ม�รถสงขอเรยกรองหรอขอแนะนำ�ใหกบฝ�ยบรห�รไดหรอไม

มก�รกำ�หนดใหฝ�ยบรห�รตดต�มผลและ ตอบขอเรยกรองและขอแนะนำ�ของบคล�กรหรอไม

สรป : การควบคมดานการบรหารบคลากร....................(จ�กขอ 1.1 - 1.6 มก�รควบคมเพยงพอหรอไม เพอใหคว�มมนใจว�บคล�กรจะส�ม�รถปฏบตง�นใหบรรลต�มวตถประสงคก�รดำ�เนนง�นหรอไม)...............

ชอผประเมน …………………………… .…… ……

135

ตำาแหนง ……………………………… .… …………วนท.................../......... …… ............ /... …… .............

136




2. ระบบสารสนเทศ 2.1 อปกรณคอมพวเตอร

มก�รกำ�หนดนโยบ�ยก�รนำ�คอมพวเตอรม�ใชในก�รดำ�เนนง�นหรอไม

มก�รกำ�หนดนโยบ�ยของแตละสวนง�นยอยในก�รดแลรกษ�อปกรณคอมพวเตอรหรอไม

ผไดรบอนมตเท�นนทส�ม�รถเข�ถงอปกรณคอมพวเตอร

มขอแนะนำ�หรอใหก�รฝกอบรมก�รใชอปกรณคอมพวเตอรกบผใชคนใหมหรอไม

เมออปกรณคอมพวเตอรเกดคว�มเสยห�ยหรอทำ�ง�นไมไดมก�รร�ยง�นใหทร�บและมก�รแกไขไดทนทหรอไม

มก�รบำ�รงรกษ�อปกรณคอมพวเตอรต�มระยะเวล�ทกำ�หนดหรอไม

ก�รจดซออปกรณคอมพวเตอรมก�รประส�นและว�งแผนกบผเกยวของ เพอใหมนใจว�ในระยะย�วคอมพวเตอรทจดซอจะเข�กนไดกบคอมพวเตอรอนหรอไม

2.2 การปองกนดแลรกษาสารสนเทศ

137




มก�รกำ�หนดคณสมบตของผทรบผดชอบด�นคว�มปลอดภยของระบบส�รสนเทศ

ผทไดรบอนมตเท�นนทส�ม�รถเข�ถงแฟมขอมลและโปรแกรม

แฟมขอมลคอมพวเตอรทสำ�คญมก�รกำ�หนดใหจดทำ�แฟมสำ�รองและเกบรกษ�หรอไม

มนโยบ�ยควบคมคว�มเสยงจ�กก�รใช อนเตอรเนต หรอไม

2.3 ประโยชนของสารสนเทศ มก�รประเมนประโยชนของ

ร�ยง�น ทประมวลจ�กระบบส�รสนเทศเปนครงคร�วหรอไม

ผใช มก�รสำ�รวจประโยชนของส�รสนเทศทไดรบเปนครงคร�วหรอไม

มก�รแจงใหผใชทร�บเกยวกบประสทธภ�พใหมๆ ของระบบส�รสนเทศอย�งสมำ�เสมอหรอไม

สรป : การควบคมระบบสารสนเทศ...............(จ�กขอ 2.1 - 2.3 มก�รควบคมเพยงพอหรอไม เพอใหคว�มมนใจว�ระบบส�รสนเทศจะชวยใหก�รดำ�เนนง�นบรรลวตถประสงคหรอ

138




ไม)................................


139

คำาถาม ม / ใชไมม / ไมใช


3. การบรหารพสด 3.1 เรองทวไป

มก�รแบงแยกหน�ทมใหบคคลใดบคคลหนงมหน�ทรบผดชอบม�กกว�หนงลกษณะง�น ตอไปน–ก�รขออนมตจดซอจดจ�ง–ก�รจดซอจดจ�ง–ก�รตรวจรบสนค�/จดจ�ง–ก�รอนมตเบกจ�ยเงน–ก�รบนทกบญชและทะเบยน

มระเบยบจดซอทครอบคลมถงเรองตอไปน (กรณมไดใชระเบยบสำ�นกน�ยกรฐมนตร ว�ดวยก�รพสด)–นโยบ�ยก�รจดซอ เชน ซอ

จ�กผข�ย หรอผผลตโดยตรง

–วธก�รคดเลอก–ขนตอนก�รจดห�–ก�รทำ�สญญ�

มระบบก�รตรวจสอบเพอใหคว�มมนใจว�มก�รปฏบตต�มระเบยบกฎเกณฑทกำ�หนด

3.2 การกำาหนดความตองการ มระเบยบหรอวธปฏบตเกยว

กบก�รกำ�หนดคว�มตองก�รพสดหรอไม

ผใชพสด เปนผกำ�หนดคว�ม

140



ตองก�รพสดหรอไม ก�รแจงคว�มตองก�รพสด

หรอขอใหจดห� ไดระบร�ยก�รหรอประเภทพสด ปรม�ณพสด กำ�หนดเวล�ตองก�รอย�งละเอยดและชดเจนหรอไม

มก�รกำ�หนดระยะเวล� ก�รแจงคว�มตองก�รพสดหรอขอใหจดห�ไวอย�งเหม�ะสมและเพยงพอสำ�หรบก�รจดห� เพอปองกนก�รจดห�โดยวธพเศษโดยอ�งคว�มเรงดวนหรอไม

3.3 การจดหา มก�รจดห�พสดต�มทแจง

คว�มตองก�รไวหรอไม กำ�หนดระยะเวล�ก�รดำ�เนน

ก�รจดห�ในแตละวธไวเหม�ะสมและทนกบคว�มตองก�รหรอไม

มก�รจดทำ�ทะเบยนประวตผข�ยรวมทงสถตร�ค�และปรม�ณไวหรอไม

จดใหมก�รหมนเวยนเจ�หน�ทจดห�หรอไม

จดทำ�ร�ค�กล�งเพอใชเปรยบเทยบกบร�ค�เสนอข�ยหรอไม

141



มก�รเปรยบเทยบร�ค�ซอครงล�สดและ/หรอร�ค�จ�กผข�ยหล�ยแหง เพอใหไดร�ค�ทดทสดหรอไม

ก�รจดห�กระทำ�โดยหนวยจดห� หรอพนกง�นจดห� ต�มใบแจงคว�มตองก�รพสดหรอใบอนมตจดห�ทไดรบอนมตแลวหรอไม

กำ�หนดอำ�น�จอนมต โดยพจ�รณ�จ�กมลค�ของพสดหรอบรก�ร เพอคว�มคลองตวและรดกมในก�รปฏบตง�นหรอไม

มก�รจดทำ�ใบสงซอและสำ�เน�ใหผเกยวของ คอ ผตรวจรบของ ผแจงจดห� บญช หรอก�รเงน ฯลฯ หรอไม

กำ�หนดหลกเกณฑในก�รจดทำ�สญญ�ชดเจนและรดกมหรอไม

กำ�หนดรปแบบสญญ�ทเปนม�ตรฐ�นหรอไม

ใบสงซอจดทำ�ขนโดยเรยงลำ�ดบหม�ยเลขไวลวงหน�และมก�รอนมตก�รสงซอหรอไม

3.4 การตรวจรบและการชำาระเงน มก�รกำ�หนดผมอำ�น�จในก�ร

ตรวจรบหรอไม

142



พสดทสำ�คญหรอมลค�สง ตรวจรบโดยคณะกรรมก�รตรวจรบ หรอพสดทมคณภ�พพเศษ ตรวจรบโดยผชำ�น�ญในเรองนนโดยเฉพ�ะหรอไม

ตรวจนบจำ�นวน และชนดของพสดทไดรบกบใบสงซอหรอใบสงของ พรอมลงน�มผตรวจรบอย�งนอย 2 คน รวมกนหรอไม

ทดสอบคณภ�พต�มขอกำ�หนดในใบสงซอ หรอสญญ�ซอหรอไม

มก�รบนทกบญชอย�งทนก�ลและไดรบก�รอนมตถกตองหรอไม

มก�รตดต�มกบผข�ยสำ�หรบสนค�ทชำ�รดเสยห�ย และไดรบไมครบหรอไม

เมอมก�รคนสนค� มเอกส�รลดหนจ�กผข�ยหรอไม

มก�รอนมตก�รชำ�ระหนหรอไม

กำ�หนดหนวยง�นททำ�หน�ทในก�รตรวจจ�ยชำ�ระหนหรอไม

ใบสำ�คญทจ�ยเงนแลว จะตองมก�รทำ�เครองหม�ยหรอสญลกษณเพอปองกนก�รจ�ยซำ�หรอไม

มหลกฐ�นทแสดงว�ไดมก�ร

143



ตรวจสอบใบสงของกบใบสงซอในเรองปรม�ณ ร�ค� ค�ขนสง สวนลด (ถ�ม) เปนไปต�มขอตกลงหรอไม

3.5 การควบคมและการแจกจาย มก�รจดทำ�บญช/ทะเบยนรบ -

จ�ยพสดแยกเปนประเภทและมหลกฐ�นประกอบทกร�ยก�รหรอไม

มก�รตรวจสอบคว�มถกตองของใบเบก และลงบญช/ทะเบยนทกครงทมก�รจ�ยพสดหรอไม

ก�รเบกจ�ยพสดไดรบอนมตจ�กหวหน�หนวยพสดทไดรบก�รแตงตงเปนผสงจ�ยพสดหรอไม

มก�รเกบใบเบกจ�ยพสดไวเปนหลกฐ�นเพอนำ�ม�สอบยนคว�มถกตองของพสดคงเหลอกบบญช/ทะเบยนหรอไม

มกรรมก�ร ซงไมใชเจ�หน�ทพสด ตรวจสอบก�รรบ/จ�ยพสดคงเหลอประจำ�ปว�ถกตองครบถวนตรงต�มบญช/ทะเบยน หรอไม

มก�รจดทำ�ร�ยง�นผลก�รตรวจสอบก�รรบ - จ�ยพสดคงเหลอประจำ�ปหรอไม

กรณพสดชำ�รด เสอมสภ�พ

144



สญห�ยหรอหมดคว�มจำ�เปนตองใชง�น มก�รแตงตงคณะกรรมก�รสอบห�ขอเทจจรง และดำ�เนนก�รต�มระเบยบหรอไม

กรณพสดสญห�ยหรอเสยห�ย ใชก�รไมไดโดยไมทร�บส�เหต มก�รสอบสวนห�ตวผรบผดท�งแพงและตดต�มเรยกค�สนไหมทดแทนหรอไม

มก�รใหหม�ยเลขทะเบยนพสดหรอไม

สถ�นทจดเกบพสด มก�รแตงตงเวรย�มรกษ�คว�มปลอดภยหรอไม

สถ�นทจดเกบพสด มก�รประกนภยไวหรอไม

มสถ�นทจดเกบพสดเพยงพอหรอไม

3.6 การบำารงรกษา มก�รจดทำ�แผนก�รบำ�รง

รกษ�พสดหรอไม มก�รจดทำ�ร�ยง�นผลก�ร

บำ�รงรกษ�เปนไปต�มแผนหรอไม

มก�รจดฝกอบรมหรอมคมอก�รบำ�รงรกษ�ใหแกผใชพสดหรอไม

มก�รพจ�รณ�ขอเปรยบเทยบก�รบำ�รงรกษ�ระหว�งก�รดำ�เนนง�นเองและก�รจ�ง

145



หนวยง�นภ�ยนอกหรอไม3.7 การจำาหนายพสด

มก�รร�ยง�นพสดทหมดคว�มจำ�เปนหรอห�กใชตอไปจะสนเปลองค�ใชจ�ยม�กและพสดทสญห�ยตอผมอำ�น�จเพอพจ�รณ�ใหจำ�หน�ยพสดหรอไม

มก�รจดทำ�ร�ยง�นก�รจำ�หน�ยพสดออกจ�กบญชหรอไม

สรป : การควบคมการบรหารพสด..............(จ�กขอ 3.1 - 3.7 มก�รควบคมเพยงพอหรอไม เพอใหคว�มมนใจว�ก�รบรห�รพสดเปนไปอย�งมประสทธผล ประสทธภ�พและประหยดหรอไม

ชอผประเมน …………………………… .…… …… ตำาแหนง ……………………………… .… …………วนท.................../......... …… ............ /... …… .............

146

ภาคผนวก ก - ipthailand · web viewภาคผนวก ก ต วอย...

Documents