ความเข้าใจnational e-payment / e-tax invoice & receipt และ...

กองกฎหมายกรมสรรพากร

ความเขาใจ National e-payment / e-tax invoice & receipt และรายรบ-รายจายทางภาษ

15-16 สงหาคม 2562

National e-Payment Master Plan

http://www.epayment.go.th/home/app/project-strategy

(1) ลดปญหาการจดการขอมลหรอเอกสารทอยในรปของกระดาษ

(2) ประหยดเวลาและคาใชจายในการจดสงเอกสาร(3) เตรยมความพรอมเพอรองรบธรกรรมทางอเลกทรอนกส(4) น าขอมลไปใชในการประมวลผลในระบบสารสนเทศ

เพอประโยชนขององคกร(5) มความนาเชอถอและผลผกพนทางกฎหมายของขอมลอเลกทรอนกส

การสงเสรมใหม e-Tax Invoice & e-Receipt

ท าความรจกระบบ e-Tax Invoice

การจดท า สงมอบ และเกบรกษาใบก ากบภาษอเลกทรอนกส

ผานระบบe-Tax Invoice by Email

การจดท า สงมอบ และเกบรกษาใบก ากบภาษอเลกทรอนกส และใบรบอเลกทรอนกส

ลายมอชอดจทล(Digital Signature)

ประทบรบรองเวลา(Time Stamp)

ความแตกตาง

1. ไมจ ากดรายได

2. ใบก ากบภาษ/เพมหน/ลดหน/ใบเสรจรบเงน

3. จดท าขอมลอเลกทรอนกสในรปแบบ XML หรออเลกทรอนกสอน

4. ใชใบรบรองอเลกทรอนกส (CA) และลงลายมอชอดจทล (Digital Signature)

5. น าสงขอมลใหกรมสรรพากรตามรปแบบทก าหนด

1. รายไดไมเกน 30 ลานบาทตอป

2. ใบก ากบภาษ (เตมรป)/เพมหน/ลดหน

3. จดท าขอมลอเลกทรอนกสในรปแบบPDF/A-3 เทานน

4. ใชวธประทบรบรองเวลา (Time Stamp) ผานระบบ e-Tax Invoice by Email

5. ขอมลจะถกเกบในฐานขอมลอตโนมต

หมายเหต : ผประกอบการสามารถเลอกใชไดเพยงระบบใดระบบหนงเทานน

ภาพรวมของระบบ e-Tax Invoice by Email

ผซอรบใบก ากบภาษ

ใบก ากบภาษ (ราง)

สงใบก ากบภาษใหผขาย

ใบก ากบภาษทมการประทบรบรองเวลา

สงอเมลใบก ากบภาษ (ราง) ใหผซอ CC อเมล [email protected]

สพธอ.ท าการประทบรบรองเวลา

ผขายสรางใบก ากบภาษ

สงอเมลใบก ากบภาษ (ทมการประทบรบรองเวลา) ใหผขายสงใบก ากบภาษใหผซอ

สงอเมลใบก ากบภาษ (ทมการประทบรบรองเวลา) ใหผซอ

ผขาย และ ผซอ ตองเกบรกษาขอมลใบก ากบภาษอเลกทรอนกส ทไดรบจาก สพธอ. ซงไดประท บ ร บรอง เวลา

(Time Stamp) แลวไวเปนหลกฐาน

1. เขาเวบไซตกรมสรรพากร(http://www.rd.go.th) เพอยนค าขอ

2. กรอกเลขประจ าตวผเสยภาษอากรและตรวจสอบขอมล

6. กรมสรรพากรตรวจสอบความครบถวนถกตอง

5. สแกน กอ.01และอพโหลดเอกสาร*

7. กรมสรรพากรจดสงเอกสารยนยนทางไปรษณยพรอมรหสยนยน

(Active Code)

9. แจงอเมลทประสงคจะใชในการสง

ใบก ากบภาษ

แจงเปลยนแปลงทอยใหเปนปจจบน

ไมถกตอง

3. แจงอเมลทใชในการตดตอกบกรม

ถกตอง

6.1 เอกสารไมครบถวนถกตองด าเนนการอพโหลดใหม

ภายใน 7 วนท าการ

4. พมพเอกสาร กอ.01และลงนาม

ยนยนทอยอเมล

หมายเหต :• บคคลธรรมดา : ภาพถาย กอ.01 และภาพถายบตรประจ าตวประชาชน• นตบคคล : ภาพถาย กอ.01 ภาพถายหนงสอรบรองการจดทะเบยนนตบคคล และภาพถายบตรประจ าตวประชาชนของผลงนาม• กรณท email ของทานสามารถใชงานไดแลว ระบบจะสง email แจงผลไปยง email ทไดแจงลงทะเบยนไว เพอยนยนสทธการใช• กรณท email ใดทไดแจงขอยกเลกการใชงาน ระบบจะสง email แจงยกเลกไปยง email ทขอยกเลก เพอยนยนการยกเลก

8. ยนยนตวตนทางเวบไซตและก าหนดรหสผานภายใน

15 วนท าการ

การยนค าขออนมต

การสรางใบก ากบภาษ

จดท าใบก ากบภาษอเลกทรอนกส1 ฉบบ ตอ 1 ไฟล โดยเปนไฟลประเภท PDF, Excel, Word

(.PDF, .XLS, .XLSX, .DOC, .DOCX)

จดท าใบก ากบภาษอเลกทรอนกส1 ไฟล มขนาดไมเกน 3 MB

หามใชการถายภาพ หรอการแปลงไฟลเอกสารกระดาษ

ใหเปนขอมลอเลกทรอนกส

ตงแตวนท 1 มกราคม 2561 เปนตนไป จะตองจดท าในรปของ PDF/A-3 เทานน

การสงใบก ากบภาษเขาระบบ

1. ผออกใบก ากบภาษ (ผขาย) ใชอเมลทลงทะเบยนไวกบกรมสรรพากร สงอเมล

แนบใบก ากบภาษ โดยสงตรง (Email to)ใหผซอ (ระบได 1 email address) และ

ส าเนา (Email CC) ใหระบบe-tax invoice by email ([email protected])

2. Email 1 ฉบบตองแนบไฟล เพยง 1 ไฟล

3. หวขออเมล ตองมรปแบบและล าดบทถกตองดงตอไปน

3.1 ใบก ากบภาษ = [วนทออกใบก ากบภาษ][INV][เลขทใบก ากบภาษ]3.2 ใบเพมหน = [วนทออกใบเพมหน][DBN][เลขทใบเพมหน][เลขทใบก ากบภาษเดม]3.3 ใบลดหน = [วนทออกใบลดหน][CRN][เลขทใบลดหน][เลขทใบก ากบภาษเดม]3.4 การยกเลกใบก ากบภาษ = [วนทออกใบก ากบภาษ][CIV]

[เลขทใบก ากบภาษเดมทตองการยกเลก]3.5 การออกใบก ากบภาษใหมแทนใบทถกยกเลก = [วนทออกใบก ากบภาษ][INV]

[เลขทใบก ากบภาษใหม][เลขทใบก ากบภาษเดม]

ตวอยางเชน : ใบก ากบภาษเลขท 101/2559ออกวนท 1 สงหาคม 2559 หวขออเมลจะตองระบวา

[01082559][INV][110/2559]Subject: Send

ตวอยางรปแบบของ “หวขออเมล”

หวขออเมล ตองมรปแบบและล าดบทถกตองดงตอไปน

ตวอยางเชน : ใบก ากบภาษเลขท 101/2559 ออกวนท 1 สงหาคม 2559 หวขออเมลจะตองระบวา

[01082559][INV][110/2559]Subject: Send

ใบก ากบภาษ [วนเดอนปทออกใบก ากบภาษ][INV][เลขทใบก ากบภาษ]

ใบเพมหน [วนเดอนปทออกใบเพมหน][DBN][เลขทใบเพมหน][เลขทใบก ากบภาษเดม]

ใบลดหน [วนเดอนปทออกใบลดหน][CRN][เลขทใบลดหน][เลขทใบก ากบภาษเดม]

การยกเลกใบก ากบภาษ [วนเดอนปทออกใบก ากบภาษ][CIV][เลขทใบก ากบภาษเดมทตองการยกเลก]

การออกใบก ากบภาษใหมแทนใบทถกยกเลก [วนเดอนปทออกใบก ากบภาษ][INV][เลขทใบก ากบภาษใหม][เลขทใบก ากบภาษเดม]

ประเภ

ทของ

ไฟล

เครอ

งมอต

รวจส

อบการตรวจสอบใบก ากบภาษ

Acobat Readerโดยผรบสามารถตรวจสอบไดโดยใชโปรแกรม

Acrobat Reader กรณเปนไฟล PDF

หมายเหต :• ผประกอบการมหนาทเกบรกษาใบก ากบภาษและอเมลตามทกฏหมายก าหนด

Web Validationโดยผรบสามารถตรวจสอบไดโดย Web Validation

https://validation.etax.teda.th โดยสามารถตรวจสอบไดทงไฟล PDF (upload 1 ไฟล) และไฟลประเภทอนทไมใช PDF (upload 2 ไฟล)

1. กรณใบก ากบภาษเปนไฟล PDFระบบจะสงไฟลใบก ากบภาษกลบไปจ านวน 1 ไฟลจะมการประทบรบรองเวลาอยทคณสมบตของไฟลอยแลว

2. กรณใบก ากบภาษเปนไฟลประเภทอนทไมใช PDFระบบจะสงไฟลใบก ากบภาษกลบไปจ านวน 2 ไฟล คอไฟลใบก ากบภาษ 1 ไฟล และไฟลขอมลประทบรบรองเวลา 1 ไฟล

12

https://github.com/ETDA/e-TaxInvoice-PDFgen

โปรแกรมสรางใบก ากบภาษดวย PDF/A-3 ของ ETDAhttps://www.etax.teda.th/download.php

หนาทผประกอบการจดทะเบยนมลคาเพม

ความรบผดในการเสยภาษมลคาเพม(Tax Point)

จดท าใบก ากบภาษ

จดท ารายงานภาษ

ยนแบบ ภ.พ.30

ภาพรวมของธรกจ

ธนาคาร

กรมสรรพากร

น าสงขอมลใบก ากบภาษและใบรบอเลกทรอนกส(ภายในวนท 15 ของเดอนภาษถดไป)

ยนยนการสงซอ

ช าระสนคา / บรการแจงรายการรบเงน

ออกเอกสารอเลกทรอนกส(ใบก ากบภาษ/ใบเสรจรบเงน)

ผซอผขาย

สงซอ

ความรวมมอกบผเกยวของ

ผใหบรการออกใบรบรอง(Certification Authority)

ผใหบรการน าสงขอมล(Service Provider)

ผใหบรการซอฟตแวรบญช(Software House)

ส านกงานพฒนาธรกรรมทางอเลกทรอนกส (ETDA)

ความปลอดภยมาตรฐานขอมล ความสะดวกในการจดท าและน าสงขอมล

ขอเสนอแนะมาตรฐานทเกยวของ

• ขมธอ. 3-2560มาตรฐานโครงสรางขอมลส าหรบการจดท า

e-Tax Invoice และ e-Receipt

• ขมธอ. 11-2560มาตรฐานการจดท าเอกสารอเลกทรอนกส

ในรปแบบ PDF/A-3

• ขมธอ. 14-2560มาตรฐานการรบ-สงขอมลอเลกทรอนกส

และการลงลายมอชอดจทลบนขอมล XMLแบบ XAdES

ขอเสนอแนะมาตรฐานขอมลอเลกทรอนกส

ขอเสนอแนะฯ วาดวยขอความอเลกทรอนกสส าหรบการซอขายสนคาและบรการ TRADE SERVICES MESSAGE STANDARD เวอรชน 2.0 เลขท ขมธอ.3-2560 ลงวนท 20 มกราคม 2560 ประกอบดวยโครงสรางและขอก าหนดการใชงานขอมลอเลกทรอนกส

1. ใบแจงหนอเลกทรอนกส (e-Invoice)2. ใบรบอเลกทรอนกส (e-Receipt)3. ใบก ากบภาษอเลกทรอนกส (e-Tax Invoice)4. ใบเพมหน/ใบลดหนอเลกทรอนกส (Debit/Credit Note)5. ใบก ากบภาษอยางยออเลกทรอนกส (Abbreviated e-Tax Invoice)6. ใบแจงยกเลกอเลกทรอนกส (Cancellation Note)

ขอเสนอแนะมาตรฐานขอมลอเลกทรอนกส

กองบรหารการเสยภาษทางอเลกทรอนกส

Code Document Name

80 ใบเพมหน (Debit Note)

81 ใบลดหน (Credit Note)

380 ใบแจงหน (Invoice)

388 ใบก ากบภาษ (Tax Invoice)

T01 ใบรบ (Receipt)

T02 ใบแจงหน/ใบก ากบภาษ (Invoice/Tax Invoice)

T03 ใบเสรจรบเงน/ใบก ากบภาษ (Receipt/Tax Invoice)

T04 ใบสงของ/ใบก ากบภาษ (Delivery Order/Tax Invoice)

T05 ใบก ากบภาษอยางยอ (Abbreviated Tax Invoice)

ขอเสนอแนะฯ วาดวยขอความอเลกทรอนกสส าหรบการซอขายสนคาและบรการ TRADE SERVICES MESSAGE STANDARD เวอรชน 2.0 เลขท ธมธอ.3-2560 ลงวนท 20 มกราคม 2560 ประกอบดวยโครงสรางและขอก าหนดการใชงานขอมลอเลกทรอนกส1. ใบแจงหนอเลกทรอนกส (e-Invoice)/2. ใบรบอเลกทรอนกส (e-Receipt)3. ใบก ากบภาษอเลกทรอนกส (e-Tax Invoice)4. ใบเพมหน/ใบลดหนอเลกทรอนกส (Debit/Credit Note)5. ใบก ากบภาษอยางยออเลกทรอนกส (Abbreviated e-Tax Invoice)6. ใบแจงยกเลกอเลกทรอนกส (Cancellation Note)

เปรยบเทยบ Layout ขอความกบ XML

ตารางแสดงโครงสรางขอมล

ประเภทของเอกสารINV = ใบแจงหนอเลกทรอนกส RCT = ใบรบอเลกทรอนกส TIV = ใบก ากบภาษอเลกทรอนกส DCN = ใบเพมหน/ใบลดหนอเลกทรอนกส ABB = ใบก ากบภาษอยางยออเลกทรอนกสCLN = ใบแจงยกเลกอเลกทรอนกส

การก าหนดรายการขอมลR (Required) = รายการจ าเปนทตองมBD (Bilaterally Determined)

= รายการทจะมหรอไมมกไดNU (Not Use) = รายการทไมจ าเปนตองมC (Conditional) = รายการทขนอยกบเงอนไข

ชนดของขอมล

1

12 3

ระเบยบกรมสรรพากรวาดวยการจดท า สงมอบ และเกบรกษาใบก ากบภาษอเลกทรอนกส

และใบรบอเลกทรอนกสพ.ศ. 2560

วตถประสงค

➢ เพอใหผประกอบการสามารถจดท าใบก ากบภาษและใบรบ (ใบเสรจรบเงน) ทมการจดท าขอความขนเปนขอมลอเลกทรอนกสได โดยใหค านงถงความถกตองครบถวน ความนาเชอถอ และความมนคงปลอดภยของระบบงาน และขอมลอเลกทรอนกสตามพระราชบญญต วาดวยธรกรรมทางอเลกทรอนกส พ.ศ.2544 ซงไดแกไขเพมเตม (ฉบบท 2) พ.ศ.2551

➢ และมการลงลายมอชอดจทล (Digital Signature) ตามเทคโนโลยโครงสรางพนฐานกญแจสาธารณะ(Public Key Infrastructure : PKI) ซงผขายสนคาหรอผใหบรการจะตองสงมอบใบก ากบภาษอเลกทรอนกส และใบรบอเลกทรอนกส ใหแกผซอสนคาหรอผรบบรการในรปแบบขอมลอเลกทรอนกสแทนการรบ-สงดวยกระดาษตามวธดงเดม

➢ และน าสงขอมลใบก ากบภาษอเลกทรอนกสและใบรบอเลกทรอนกส ใหกรมสรรพากรภายในวนท 15 ของเดอนภาษถดไป ในรปแบบ XML File ตามขอเสนอแนะมาตรฐานดานเทคโนโลยสารสนเทศและการสอสารทจ าเปนตอธรกรรมทางอเลกทรอนกสวาดวยขอความอเลกทรอนกส ส าหรบการซอขายสนคาและบรการ (เวอรชน 2.0) ส านกงานพฒนาธรกรรมทางอเลกทรอนกส (องคการมหาชน)

ค านยาม

- ใบก ากบภาษ ตามมาตรา 86/4 แหงประมวลรษฎากร (ใบก ากบภาษเตมรป)- ใบก ากบภาษ ตามมาตรา 86/6 แหงประมวลรษฎากร (ใบก ากบภาษอยางยอ) - ใบเพมหน ตามมาตรา 86/9 แหงประมวลรษฎากร - ใบลดหน ตามมาตรา 86/10 แหงประมวลรษฎากร- (ใบก ากบภาษ ตามมาตรา 86/5 (4) แหงประมวลรษฎากร/รอฉบบแกไขเพมเตม)

มการจดท าขอความขนเปนขอมลอเลกทรอนกส และมการลงลายมอชอดจทล (Digital Signature)

ใบก ากบภาษอเลกทรอนกส (e-Tax Invoice)

ใบรบอเลกทรอนกส (e-Receipt)- ใบรบตามมาตรา 105 ทว แหงประมวลรษฎากร ทไดมการจดท าขอความขนเปนขอมล

อเลกทรอนกส และมการลงลายมอชอดจทล (Digital Signature)

การยนค าขอ(ลงทะเบยน)

ผประกอบการ

ลงทะเบยน

ใบรบรองอเลกทรอนกส

เวบไซตกรมสรรพากร

ยนยนอเมล

ยนแบบค าขอ บ.อ.01 ผานโปรแกรมลงทะเบยนและลงลายมอชอดจทล (Ultimate Sign & Viewer) และใชใบรบรองอเลกทรอนกส (Electronic Certificate) จากผใหบรการออกใบรบรองอเลกทรอนกสทไดรบการรบรองจากผใหบรการออกใบรบรองอเลกทรอนกสแหงชาต

(Thailand National Root Certificate Authority หรอ Thailand NRCA) ในการลงลายมอชอดจทล (Digital Signature) บนแบบ บ.อ.01 และขอตกลงการใชงาน เพอเปนการระบและยนยนตวตน (Authentication)

โดยไมตองสงเอกสารหลกฐานใดๆ ใหเจาหนาทพจารณา

ภาพรวมการจดท าใบก ากบภาษและใบรบอเลกทรอนกส

จดท า

การจดท า สงมอบ และเกบรกษา

ผซอสนคา / ใชบรการจดท า สงมอบ



ผมหนาทออกใบก ากบภาษ / ใบรบ

ใบรบรองอเลกทรอนกส เวบไซตกรมสรรพากร

การส

งขอม

ลยน

ค าขอ

Web Upload

Service Provider

Host to Host

จดท าขอความใหอยในรปขอมลอเลกทรอนกส

ลายมอชอดจทลใบก ากบภาษ /

ใบรบอเลกทรอนกส

ขอมล

วธท 1 ท าจากระบบ ERPทผประกอบการพฒนาเอง

วธท 2 ท าจากระบบบญชทเปนซอฟตแวรส าเรจรป

ค านยาม

ขอมลอเลกทรอนกสหรอการบนทกอนใด ซงยนยนความเชอมโยงระหวางเจาของลายมอชอดจทล (Digital Signature) กบขอมลส าหรบใชสรางลายมอชอดจทล (Digital Signature) ทออกโดย ผใหบรการออกใบรบรองอเลกทรอนกส

ใบรบรองอเลกทรอนกส (Electronic Certificate)

ผใหบรการเกยวกบการออกใบรบรองอเลกทรอนกส (Certification Authority) ทมมาตรฐานหรอมาตรการดานความมนคงปลอดภยทมความนาเชอถอ ภายใตการรบรองของผใหบรการออกใบรบรองอเลกทรอนกสแหงชาต (Thailand National Root Certification Authority หรอ Thailand NRCA) ตามทส านกงานพฒนาธรกรรมอเลกทรอนกส (องคการมหาชน) ก าหนด

ผใหบรการออกรบรองอเลกทรอนกส (Certification Authority)

เทคโนโลยโครงสรางพนฐานกญแจสาธารณะ

เทคโนโลยโครงสรางพนฐานกญแจสาธารณะ (Public Key Infrastructure : PKI)

1. ความปลอดภยของขอมล (Confidentially) ปองกนไมใหผอนทมไดรบอนญาตหรอไมมสทธมาอานขอมลอเลกทรอนกส

2. การพสจนตวตน (Authentication) เปนการยนยนตวบคคลทเปนเจาของขอมลอเลกทรอนกส

3. ความครบถวนของขอมล (Integrity) สามารถตรวจสอบไดวา ขอมลทไดรบมความครบถวน และไมถกเปลยนแปลงแกไข

4. หามปฏเสธความรบผด (Non-Repudiation) ปองกนไมใหบคคลผสงขอมลปฏเสธวาตนไมไดสงขอมลอเลกทรอนกส

การจดท าใบก ากบภาษและใบรบดวยวธการทางอเลกทรอนกสแบบปลอดภยนาเชอถอ

ขอมลใบก ากบภาษ/ ใบรบ ในรปแบบอเลกทรอนกส


ใบก ากบภาษอเลกทรอนกส / ใบรบอเลกทรอนกส

ยนยนตวบคคล(Authentication)

การหามปฏเสธความรบผด(Non-repudiation)

ไมถกเปลยนแปลง(Data Integrity)

การรกษาความลบของขอมล(Data Confidentiality)

ระบบคกญแจ (Key Pair)

กญแจสวนตว (Private Key) คอก ญ แ จท ส ร า ง ข น โ ด ย เ จ า ข อ งใบรบรองอเลกทรอนกส และจะตองถกจดเกบเปนความลบ โดยกญแจสวนตวนใชส าหรบการสรางลายมอชอดจทล (Digital Signature)

Private Key

กญแจสาธารณะ (Public Key) คอก ญ แ จ ท ส ร า ง ข น โ ด ย เ จ า ข อ งใบรบรองอ เลกทรอนกส และถกรบรองโดย CA โดยกญแจสาธารณะใชส าหรบกระบวนการเขารหสหรอตรวจสอบความถกตองตองของลายมอชอดจทล (Digital Signature)

Public Key

การสรางลายมอชอดจทล (Digital Signature)

ตวอยางลายมอชอดจทล (Digital Signature)

ลายมอชอดจทล (Digital Signature) ทลงบนขอความใบก ากบภาษจะแทรกอยในขอความภายใต ROOT element

ลายมอชอดจทล (Digital Signature)

e-Tax Invoice e-Tax Invoice

XML Signature Element

Signature valuePrivate Key

กระบวนการลงลายมอชอ

อปกรณทใชจดเกบใบรบรองอเลกทรอนกส

Hardware Security Module (HSM)USB Token

• มาตรฐาน PKCS#11 (Public key Cryptography Standards #11)• มาตรฐานความปลอดภย FIPS140-2 ระดบ 3 ขนไป

การจดท าใบก ากบภาษ / ใบรบอเลกทรอนกส

การจดท าใบเพมหน / ใบลดหนอเลกทรอนกส

การยกเลกใบก ากบภาษอเลกทรอนกสเดมและจดท าใหมทดแทน

การจดท าใบก ากบภาษเตมรปหลงออกใบก ากบภาษอยางยอ

การแจงเปลยนแปลง

เมอผประกอบการไดรบอนมตใหจดท า สงมอบ และเกบรกษาใบก ากบภาษอเลกทรอนกส และใบรบอเลกทรอนกส

ตองปฎบตตามระเบยบกรมสรรพากร วาดวยการจดท า สงมอบ และเกบรกษาใบก ากบภาษอเลกทรอนกสและใบรบอเลกทรอนกส พ.ศ.2560

และเมอผประกอบการประสงคจะยกเลกสามารถยนค าขอตามแบบ บ.อ.09ผานระบบอเลกทรอนกสของกรมสรรพากรได โดยจะหมดสทธในการจดท า สงมอบ และเกบรกษา

ใบก ากบภาษอเลกทรอนกส และใบรบอเลกทรอนกส ตามระเบยบน เมอพนวนสดทายของเดอนทยนค าขอยกเลก


การสงมอบใบก ากบภาษและใบรบอเลกทรอนกส

จดท า สงมอบ

วธการแบบปลอดภยและเชอถอได- Hardware- Software

ผซอสนคา / รบบรการใบก ากบภาษ / ใบรบ

สงมอบใบก ากบภาษอเลกทรอนกส หรอใบรบอเลกทรอนกส ใหแกผซอสนคาหรอผรบบรการดวยวธการทางอเลกทรอนกสตามทไดตกลงกน ซงเปนไปตามพระราชบญญ ต

วาดวยธกรรมทางอเลกทรอนกส พ.ศ.2544

การสงมอบใบก ากบภาษและใบรบอเลกทรอนกส

1. วธสงมอบ ใหผซอสนคาหรอผรบบรการ- ตามวธการทบญญตไวตามมาตรา 15, มาตรา 16, มาตรา 17, มาตรา 18, มาตรา 19, มาตรา 20,มาตรา 21, มาตรา 22, มาตรา 23, และมาตรา 24 แหงพระราชบญญตวาดวยธรกรรมทางอเลกทรอนกส พ.ศ. 2544

2. วธสงขอมลใหกรมฯ- จดท าขอมลใหเปนไปตามประกาศขอเสนอแนะมาตรฐานดานเทคโนโลยสารสนเทศและการสอสารทจ าเปนตอธรกรรมทางอเลกทรอนกส (ETDA Recommendation on ICT standard for Electronic Transaction)

- รายเดอนภาษ โดยผานระบบอเลกทรอนกสของกรมฯ ภายในวนท 15 ของเดอนภาษถดไป - ตองลงลายมอชอดจทล (Digital Signature)

ระเบยบกรมสรรพากร (ฉบบท 2)

กรณไดจดท าใบก ากบภาษอเลกทรอนกสตามระเบยบนแลว และสามารถสงมอบใหแกผซอสนคาหรอผรบบรการดวยวธการแลกเปลยนขอมลอเลกทรอนกส แตผซอสนคาหรอผรบบรการ ไมประสงครบใบก ากบภาษอเลกทรอนกส ใหผออกใบก ากบภาษอเลกทรอนกสจดพมพใบก ากบภาษอเลกทรอนกสดงกลาวโดยใหปรากฎขอความวา “เอกสารนไดจดท าและสงขอมลใหแกกรมสรรพากร ดวยวธการทางอเลกทรอนกส” ใหถอวาไดมการสงมอบใบก ากบภาษอเลกทรอนกสตามระเบยบแลว

ทางเลอกในการจดท าใบก ากบภาษ

ผขาย(สนคา/ใหบรการ)

ระบบบญชกจการทมความพรอมในการใช

เอกสารอเลกทรอนกส

ระบบบญชกจการรปแบบเดมทใช

เอกสารกระดาษ

ใบก ากบภาษอเลกทรอนกส

“จดพมพ”

ใบก ากบภาษ (กระดาษ)(จากตนฉบบในรปแบบอเลกทรอนกส)

ใบก ากบภาษ (กระดาษ)(เอกสารออกเปนชด)

ผซอ(ขอรบเปนกระดาษ)

ผซอ(ขอรบเปนอเลกทรอนกส)

สงมอบ

สงมอบ

สงมอบ

ปรากฏขอความ “เอกสารนไดจดท าและน าสงขอมลให

กรมสรรพากรดวยวธการทางอเลกทรอนกส”

การสงขอมลใหกรมสรรพากร

กรมสรรพากรผขาย

Service Provider

Web Upload

Host to Host(ส าหรบผประกอบการตามเงอนไขทก าหนด)

ขอมลอเลกทรอนกสในรปแบบ XML File ตามขอเสนอแนะมาตรฐาน ขมธอ.3-2560 (เวอรชน 2.0) ภายในวนท 15 ของเดอนภาษถดไป

การน าสงขอมลผานชองทาง Host To Host

ระบบน าสงขอมล(Gateway)

กรมสรรพากร(The Revenue Department)

CPA

ebXM

L

ebXM

L

SSL Certificate

ตองมเงอนไขตามทกรมสรรพากรก าหนด

ขอมลใบก ากบภาษ

(Collaboration Protocol Agreement)

กระบวนการรบ-สงขอมลอเลกทรอนกสระหวางหนวยงานโดยใชขอความ XML ตามมาตรฐาน ขมธอ.14-2560

ผสงเอกสาร ผรบเอกสาร

สรางขอมลใบก ากบภาษในรปแบบ XML

ลงลายมอชอดจทล(Digital Signature)

สงขอมลอเลกทรอนกสตามมาตรฐานสากล

น าขอมลทไดรบมาประมวลผลหรอจดเกบ

ตรวจสอบความถกตองของขอมล

รบขอมลอเลกทรอนกสทสามารถน าไปประมวลผลได

Internet

ขมธอ.3/2560

XAdES

ebXML

XAdES

ebXML

ผใหบรการรบสงขอมล (Application Service Provider)

ผใหบรการ(Service Provider)

กรมสรรพากร(The Revenue Department)

CPA

ebXM

L

ebXM

L

ผประกอบการ(ขายสนคา/ใหบรการ)

A.

B.

C.

D.

E.

ผใหบรการน าสงขอมล (Service Provider) ตองมคณสมบตดงน- ตองเปนผใหบรการน าสงขอมลตามเงอนไขทกรมสรรพากรก าหนด- ตองผานการตรวจรบรองจากหนวยตรวจรบรองตามทกรมสรรพากรก าหนด

(Collaboration Protocol Agreement)

ขอมลใบก ากบภาษ

SSL Certificate


การเกบรกษา

ผซอสนคา / รบบรการ

นอกจากน หากผประกอบการประสงคจดท าและจดเกบเอกสารหลกฐานอนตามทประมวลรษฎากรก าหนดในรปแบบขอมลอเลกทรอนกส จะตองปฏบตตามค าสงกรมสรรพากรท ป.121/2545 เรอง การจดท าและการจดเกบเอกสารหลกฐานตามประมวลรษฎากร ทมขอความอยในรปแบบของขอมลอเลกทรอนกส

ลงวนท 26 ธนวาคม 2545 โดยยนค าขอจดแจงตามแบบ ภ.อ.11 ผานสรรพากรพนทในทองททส านกงานหรอสถานประกอบการตงอย หรอ ผอ านวยการกองบรหารภาษธรกจขนาดใหญ

มหนาทเกบรกษาใบก ากบภาษอเลกทรอนกสและใบรบอเลกทรอนกส ไวในรปแบบขอมลอเลกทรอนกส ตามหลกเกณฑและวธการดงน

(1) ไดเกบรกษาขอมลใบก ากบภาษอเลกทรอนกสและใบรบอเลกทรอนกสนน โดยสามารถเขาถงและน ากลบมาใชได โดยความหมายไมเปลยนแปลง และ

(2) ไดเกบรกษาขอมลใบก ากบภาษอเลกทรอนกสและใบรบอเลกทรอนกสนน ใหอยในรปแบบทเปนอยในขณะทไดสราง สง หรอไดรบขอมลนน หรอ อยในรปแบบทสามารถแสดงขอความทสราง สง หรอไดรบใหปรากฎอยางถกตองได และ

(3) ไดเกบรกษาขอความสวนทระบถงแหลงก าเนด ตนทาง และปลายทางของใบก ากบภาษอเลกทรอนกสและใบรบอเลกทรอนกส ตลอดจนวนและเวลาทสงหรอไดรบขอความดงกลาว ถาม และตองเกบรกษาขอมลอเลกทรอนกสไวตามระยะเวลาทกฎหมายก าหนด โดยเกบรกษาไวไมนอยกวา 5 ป แตไมเกน 7 ป กรณอยระหวางการตรวจสอบภาษอากรจะตองเกบไวจนกวาการตรวจสอบภาษอากรจะแลวเสรจ

การเกบรกษาใบก ากบภาษ/ใบรบอเลกทรอนกส

ทางเลอกในการจดท าใบก ากบภาษอเลกทรอนกส


จดท าเปนขอมลอเลกทรอนกส

ประทบรบรองเวลา(Time Stamp)

การสงขอมล

การจดท า

สรปภาพรวมของการออกใบก ากบภาษอเลกทรอนกส

ผขาย


ผซอ

การสงขอมลใหกรมสรรพากร

XML + Digital Signature

Web Upload Host to Host Service Provider สงมอบ

Software HouseSelf Develop Service Provider

เอกสารนไดจดท าและสงขอมลใหแกกรมสรรพากรดวยวธการทางอเลกทรอนกส

(แกไขเพมเตมระเบยบสรรพากรฯ (ฉบบท 2) ลว. 30 เม.ย. 61)

ตรวจสอบรายชอไดรบอนมตจากกรมสรรพากร

กองบรหารการเสยภาษทางอเลกทรอนกสสภดา บรรเทาทกข นกวชาการสรรพากรช านาญการพเศษ 54

www.rd.go.th ==> บรการอเลกทรอนกส ==> ใบก ากบภาษอเลกทรอนกสและใบรบอเลกทรอนกส ==> ผไดรบอนมต

1 01075360000000 บรษท เอกวายแซด จ ากด (มหาชน) 10 ต.ค. 60

2 01075364500000 บรษท นอลแวตตง จ ากด 12 ธ.ค. 60

3 01071237500000 บรษท ทดสอบ จ ากด 28 ธ.ค. 60 30 เม.ย. 61

4 01075450000000 บรษท สาวสวยใส จ ากด 15 ม.ค. 61

การตรวจสอบความนาเชอถอของขอมลใบก ากบภาษอเลกทรอนกส( ในรปแบบไฟล PDF)

การตรวจสอบใบก ากบภาษอเลกทรอนกส

กรณขอมลไมมการแกไขจะปรากฎ

เครองหมายถกสเขยว


57

Click ขวาทลายมอชอดจทล


58

Click Show Signature Properties…


59

Click Show Signer’s Certificate…


ผเปนเจาของใบรบรองอเลกทรอนกส

ผใหบรการออกใบรบรองอเลกทรอนกส

อายของใบรบรองอเลกทรอนกส


กรณมการแกไขขอมลจะปรากฎ กากบาทสแดง

ระเบยบฯ Version 3

พรบ.แกไขเพมเตมประมวลรษฎากร (ฉบบท 48) พ.ศ. 2562

การค านวณก าไรสทธทางบญชและภาษ

ก าไร/ขาดทนสทธทางบญช

ก าไร/ขาดทนสทธทางภาษ

ค านวณเสยภาษเงนไดนตบคคลตามอตราภาษ

หลกการบญชทรบรองทวไป หลกเกณฑตามประมวลรษฎากร

กระดาษท าการกระทบยอด

ภาษเงนไดนตบคคล: การค านวณก าไรสทธ

รายได

หก รายจาย

ก าไรสทธ

คณ อตราภาษ

ภาษเงนได

เงอนไขการค านวณก าไรสทธ

ค านวณจากรายไดจากกจการหรอเนองจากกจการ หกดวยรายจายตามเงอนไขทระบไวใน ม. 65 ทว และ 65 ตร

ใชเกณฑสทธ โดยน ารายไดทเกดขนแมวายงไมไดรบช าระมารวมเปนรายได และใหน ารายจายทเกยวของกบรายได แมวายงไมไดจาย มารวมค านวณเปนรายจาย

ขออนมตอธบดเพอเปลยนแปลงเกณฑสทธและวธการทางบญชเพอค านวณรายไดและรายจายได

รายได : เงนปนผล ม.65 ทว (10)

บรษทจ ากดตามกม.ไทย (ผรบเงนปนผล /ผถอหน)

เงนปนผลรวมเปนรายไดเพยงกงหนง

บรษทจ ากดตามกม.ไทย

*ตองถอหนกอนวนมเงนได 3 เดอน และถอตออก 3 เดอน หลงวนมเงนได*

รายได : เงนปนผล ม.65 ทว (10)

บรษทจ ำกดตำมกม.ไทย

บรษทจ ากดตามกม.ไทย (ผรบเงนปนผล /ผถอหน)1.1 บรษทจดทะเบยน หรอ1.2 บรษททถอหนในบรษทผจายไมนอยกวารอยละ 25 และบรษทผจายไมถอหนในบรษทผรบไมวาทางตรงหรอทางออม

เงนปนผลไมรวมเปนรำยได*ตองถอหนกอนวนมเงนได 3 เดอน และถอตออก 3 เดอน หลงวนมเงนได*

รายจายตองหาม : ม.65 ตร (3)รายจายอนมลกษณะเปน ขอยกเวน✓ การสวนตว ✓ การใหโดยเสนหา ✓ การกศล

• รายจายซงเปนเงนทบรจาคแกพรรคการเมองใหหกไดไมเกน 50,000 บาท

•รายจายเพอการกศลสาธารณะ หรอเพอการสาธารณประโยชน

- หกไดไมเกนรอยละ 2 ของก าไรสทธ

• รายจายเพอการศกษา หรอเพอการกฬา

- หกไดไมเกนรอยละ 2 ของก าไรสทธ

• ด ประกาศอธบดฯ ฉบบท 44

• ด ป. 52/2537

รายจายตองหาม : ม. 65 ตร (6)ภาษเงนได เบยปรบ คาปรบ

✓ เบยปรบและหรอเงนเพมภาษอากร

✓ คาปรบทางอาญา

✓ ภาษเงนไดของบรษทหรอหางหนสวนนตบคคล

✓ ดค าวนจฉยของคณะกรรมการวนจฉยภาษอากรท 40/2560

✓ภาษมลคาเพมทช าระหรอพงช าระ และภาษซอ

ของบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทเปนผประกอบการจดทะเบยน

เวนแต

✓ภาษมลคาเพมและภาษซอของผประกอบการจดทะเบยนซงตองเสยภาษตาม ม. 82/16

✓ภาษซอทตองหามน ามาหกในการค านวณภาษมลคาเพมตาม ม. 82/5 (4) หรอ

✓ภาษซออนตามทก าหนดโดยพระราชกฤษฎกา : พรฎ.243 → ภาษซอตองหามตามม. 82/5 (6)

74

รายจายตองหาม : ม.65 ตร (6 ทว)ภาษมลคาเพมและภาษซอ

รายได CIT & ยอดขาย VAT

CIT VAT

รายได

รายจาย

ภาษขาย

ภาษซอ

หก หก

รบ

จาย

รบ

จาย

ยอดขาย บรการ

ยอดซอ บรการ

ภ.ง.ด.50 ภ.พ.30

ภาษซอ : จายแลวท าอยางไร

1 หกออกจากภาษขาย

2

3

หกภาษขายไมได แตหกรายจายได

หกภาษขายไมได และหกรายจายไมได

(ภาษซอไมตองหาม)

(ภาษซอตองหาม รายจายไมตองหาม)

(ภาษซอตองหาม รายจายตองหาม)

หรอ

หรอ

สรปความสมพนธระหวาง ภาษซอ & รายจาย

รายการหก

ภาษซอหก

รายจาย หมายเหต

1. ไมมใบก ากบ/ไมอาจแสดงใบก ากบม.65 ตร(6ทว)(18)

ม.82/5(1)

2. ใบก ากบไมถกตอง หรอไมสมบรณม.65 ตร(6ทว)(18)

ม.82/5(2)

3. ภาษซอทไมเกยวของกบกจการม.65 ตร(6ทว)(13)

ม.82/5(3)

4. ภาษซอทเกดจากรายจายคารบรองม.65 ตร(4)(6ทว)

ม.82/5(4)

5. ภาษซอตามใบก ากบทออกโดยไมมสทธม.65 ตร(6ทว)(18)

ม.82/5(5)

x

/

x

x

x

x

x

x

x

x




6. รถยนตน ง / โดยสารทน งไมเกน 10 คนม.65 ตร(6ทว)

ประกาศ ฉ.42 ขอ 2(1)

7. ใบก ากบภาษอยางยอม.65 ตร(6ทว)


8. ซอทรพยสนใชในกจการทไมเสย VATม.65 ตร(6ทว)


9. กอสรางอาคาร แลวขายภายใน 3 ปม.65 ตร(6ทว)


10. “ใบก ากบภาษ” ไมไดพมพ/Computerม.65 ตร(6ทว)


x

/

x

/

/

/

/

x

x

x





11. ขอความทอธบดก าหนด ไมเปนตามเกณฑม.65 ตร(6ทว)


12. ใบก ากบภาษเปนส าเนาม.65 ตร(6ทว)


13. สวนเฉลยภาษซอของกจการไมเสย VATม.65 ตร(6ทว)


14. ภาษซอเลอกไมหก เพราะกจการไมเสย VAT ไมนอยกวารอยละ 90

ม.65 ตร(6ทว)ประกาศ ฉ.42 ขอ 2(9)

15. ใบก ากบภาษแกไข เปลยนแปลงม.65 ตร(6ทว)


x

/

x

/

/

/

/

x

x

x





16. ดดแปลงเปนรถยนตน ง / โดยสารไมเกน10 ทน ง ภายใน 3 ป

ม.65 ตร(6ทว)ประกาศ ฉ.42 ขอ 2(11)

17. ชอ ทอย TIN ไมไดพมพ/Computerม.65 ตร(6ทว)


x

x

/

/


THANK YOU

ความเข้าใจnational e-payment / e-tax invoice & receipt และ...

Documents