ภาษทรพยสนในเชงเปรยบเทยบ

บทเรยนจาก 4 ทวป

อาจารย ดร.ธชเฉลม สทธพงษประชา มหาวทยาลยขอนแกน

รองศาสตราจารย ดร.อชกรณ วงศปรด สถาบนบณฑตพฒนบรหารศาสตร

การก าหนดฐานและอตราภาษทรพยสน

การประเมนมลคาทรพยสนและการจดเกบ

วธการลดความเหลอมล าและภาระทางภาษใหแกประชาชน

1

2

กลมประเทศ ประเทศกรณศกษา

กลมประเทศ OECD สหรฐอเมรกา ญ ปน

กลมประเทศละตนอเมรกา เมกซโก บราซล

กลมประเทศเอเชยตะวนออกเฉยงใต อนโดนเซย

กลมประเทศแอฟรกา เคนยา สาธารณรฐแอฟรกาใต

3

40.40%

42.40%

31.80%

58.70%

10.70%

21%

20%

สหรฐอเมรกา

ญ ปน

เมกซโก

บราซล

อนโดนเซย

เคนยา

แอฟรกาใต แอฟรกา

เอเชยตะวนออกเฉยงใต

ละตนอเมรกา

OECD

รอยละของรายไดทองถนทมาจากภาษทรพยสนระหวาง พ.ศ. 2547-2554

4

• ทรพยสนทไมสามารถเคลอนยายได

• ไดแก ทดน สงปลกสราง

ทรพยสนแท

Real Property

• ทรพยสนเคลอนทได ไดแก วสดอปกรณ

ยานพาหนะ เฟอรนเจอร

• ทรพยสนไมมตวตน เชน หน กรมธรรมประกนภย

เงนฝากธนาคาร

ทรพยสนสวนบคคล

Personal Property

5

ประเทศ ภาษทรพยสนแท ภาษทรพยสน

สวนบคคล

สหรฐอเมรกา

ญ ปน * *

เมกซโก

บราซล

อนโดนเซย

เคนยา

แอฟรกาใต ‡

6

ประเทศ หนวยงานทก าหนดฐานและอตราภาษ

สหรฐอเมรกา สภามลรฐ

ญ ปน หนวยงานราชการสวนกลาง

เมกซโก สภามลรฐ

บราซล ทองถน

อนโดนเซย หนวยงานราชการสวนกลาง

เคนยา ทองถน

แอฟรกาใต ทองถน

7

อ านาจปกครอง

(ฝายบรหาร)

• ญ ปน

• อนโดนเซย

อ านาจนตบญญต

(ผานสภามลรฐ)

• สหรฐอเมรกา

• เมกซโก

ทองถน

• บราซล

• เคนยา

• แอฟรกาใต

8

ประเทศ หนวยงานทรบผดชอบการประเมนมลคาทรพยสนและ

การจดเกบภาษทรพยสน

สหรฐอเมรกา สภามลรฐ โดยผานอ าเภอ (County)

ญ ปน จงหวดและเทศบาล

เมกซโก รฐบาลมลรฐ

บราซล เทศบาล

อนโดนเซย ประชาชนเปนผรายงานทรพยสนทตองรบไดรบ

การประเมนและหนวยงานของกระทรวงการคลงเปนผจดเกบ

เคนยา ทองถน

แอฟรกาใต ทองถน

9

ประเทศทมมาตรการชดเจน ไดแก สหรฐอเมรกา บราซล และ

สาธารณรฐแอฟรกาใต

ตวอยางมาตรการลดภาระท เกดจากภาษทรพยสนจากประเทศ

สหรฐอเมรกา

การลดภาษ

เงนไดสวนบคคล

บงคบใหมการลง

ประชามตเพอขน

อตราภาษ

เกบภาษทรพยสนทพก

อาศยในอตราทต า

ชยายระยะเวลา

การช าระเงนภาษ

การเกบอตราภาษแบบ

2 ขน

10

ตวอยางมาตรการของทองถนในบราซลในการลดภาระทาง

ภาษทประชาชนผมรายไดนอยตองแบกรบ (จากเมอง Porte

Alegre)

โครงการสงเสรมคณภาพชวตของประชาชนชายขอบ

ลดหยอนภาษทรพยสนใหแกประชาชนทมรายไดต า ครอบครวท

มเพยงบดาหรอมารดา นกโทษท พงพนโทษ

11

ก าหนดองคประกอบของระบบภาษทรพยสนใหชดเจน

การก าหนด

ฐานภาษ

การก าหนด

อตราภาษ

การประเมน

มลคาทรพยสน

การจดเกบภาษ

ทรพยสน

ควรเปนหนาท

ของทองถนและ

ประชาชน

หนาทของรฐ

สวนกลาง

หนาทของกลม

สาขาวชาชพ

หนาทของรฐ

สวนกลาง

12

การก าหนดฐานภาษตองชดเจนและมการปรบปรงเปนประจ า

การระบประเภททรพยสนไวกวางๆ (เพยงแค 3 ประเภท คอ

อตสาหกรรม ธรกจ และทพกอาศย) จะกอใหเกดปญหาในการ

ตความ

ฐานภาษทรพยสนทไมชดเจนจะบดเบอนกลไกตลาด

อสงหารมทรพย

หากก าหนดฐานภาษทรพยสนทไมชดเจน จะท าใหก าหนด

นโยบายชวยเหลอประชาชนผมรายไดนอยเกดความยากล าบาก

13

การยกเวนภาษทรพยสนจะท าใหระบบภาษทรพยสนไมม

ประสทธภาพในการสรางรายไดใหทองถนและเปนการบดเบอน

กลไกตลาดอสงหารมทรพย

การลดหยอนภาษสามารถกระท าได หากมฐานขอมลฐานภาษ

ทรพยสนทชดเจนและเปนมาตรฐาน

นโยบายสวสดการสงคมแกประชาชนผมรายไดนอยและกลม

เปราะบางทางสงคมควรกระท าควบคไปกบการเกบภาษทรพยสน