มาตรฐานและหลักเกณฑ์...
TRANSCRIPT
![Page 1: มาตรฐานและหลักเกณฑ์ ...audit.cdd.go.th/wp-content/uploads/sites/100/2018/11... · 2018-11-29 · การควบคุมภายใน COSO](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022041903/5e61a2610e94c018bf29f717/html5/thumbnails/1.jpg)
มาตรฐานและหลกเกณฑ
ปฏบตการควบคมภายใน
ส าหรบหนวยงานของรฐ พ.ศ. 2561
1
![Page 2: มาตรฐานและหลักเกณฑ์ ...audit.cdd.go.th/wp-content/uploads/sites/100/2018/11... · 2018-11-29 · การควบคุมภายใน COSO](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022041903/5e61a2610e94c018bf29f717/html5/thumbnails/2.jpg)
2
ขอบเขตวชา
การควบคมภายใน
การประเมนผลระบบการควบคมภายใน
การจดท ารายงานการควบคมภายใน
![Page 3: มาตรฐานและหลักเกณฑ์ ...audit.cdd.go.th/wp-content/uploads/sites/100/2018/11... · 2018-11-29 · การควบคุมภายใน COSO](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022041903/5e61a2610e94c018bf29f717/html5/thumbnails/3.jpg)
3
พระราชบญญตวนยการเงนการคลงของรฐ พ.ศ. ๒๕๖๑
ใหหนวยงานของรฐจดใหมการตรวจสอบภายใน การควบคมภายใน และการบรหารจดการความเสยงโ ด ย ถ อ ป ฏ บ ต ต า ม ม า ต ร ฐ า น แ ล ะ ห ล ก เ ก ณ ฑทกระทรวงการคลงก าหนด
มาตรา ๗๙
![Page 4: มาตรฐานและหลักเกณฑ์ ...audit.cdd.go.th/wp-content/uploads/sites/100/2018/11... · 2018-11-29 · การควบคุมภายใน COSO](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022041903/5e61a2610e94c018bf29f717/html5/thumbnails/4.jpg)
4
มาตรฐานการควบคมภายในส าหรบหนวยงานของรฐ
แนวคดค านยาม
ขอบเขตการใช
องคประกอบ* สภาพแวดลอมการควบคม* การประเมนความเสยง* กจกรรมการควบคม* สารสนเทศและการสอสาร* การตดตามประเมนผล
วตถประสงค* ดานการด าเนนงาน* ดานรายงาน* ดานการปฏบตตามกฎหมายและระเบยบ
พระราชบญญตวนยการเงนการคลงของรฐ พ.ศ. ๒๕๖๑
![Page 5: มาตรฐานและหลักเกณฑ์ ...audit.cdd.go.th/wp-content/uploads/sites/100/2018/11... · 2018-11-29 · การควบคุมภายใน COSO](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022041903/5e61a2610e94c018bf29f717/html5/thumbnails/5.jpg)
5
หลกเกณฑการควบคมภายในส าหรบหนวยงานของรฐ
ค านยาม การรายงาน* รปแบบ ระยะเวลา และผรบผดชอบในการจดท ารายงานการจดวางฯ* รปแบบ ระยะเวลา และผรบผดชอบในการจ ด ท า ร า ย ง า น ก า รประเมนผลฯ
การจดวางและประเมนผล
* การจดวางระบบการควบคมภายใน* ก า รป ร ะ เ ม น ผ ล ก า รควบคมภายใน* การก ากบดแลในการจดวางและประเมนผลการควบคมภายในให เปนไปตามมาตรฐาน
อนๆ* การก าหนดมาตรฐาน/หลกเกณฑทนอกจาก ท ก ร ะ ท ร ว ง ก า ร ค ล งก าหนด* ปญหาการปฏบตตามมาตรฐาน/หลกเกณฑ* ก า ร ไ ม ป ฏ บ ต ต า มมาตรฐาน/หลกเกณฑ* การช แจงและหรอ ให ข อม ล เพ ม เ ต มต อกระทรวงการคลง
![Page 6: มาตรฐานและหลักเกณฑ์ ...audit.cdd.go.th/wp-content/uploads/sites/100/2018/11... · 2018-11-29 · การควบคุมภายใน COSO](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022041903/5e61a2610e94c018bf29f717/html5/thumbnails/6.jpg)
6
การควบคมภายใน
![Page 7: มาตรฐานและหลักเกณฑ์ ...audit.cdd.go.th/wp-content/uploads/sites/100/2018/11... · 2018-11-29 · การควบคุมภายใน COSO](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022041903/5e61a2610e94c018bf29f717/html5/thumbnails/7.jpg)
การควบคมภายใน
COSO = The Committee of Sponsoring Organizations of
the Treadway Commission
คณะกรรมการทเกดจากการรวมมอกนขององคกรเอกชน 5 แหง เปนผ น าดานความคด
พฒนากรอบแนวคดและแนวปฏบตส าหรบการบรหารความเสยง การควบคมภายใน และ
การปองปรามการทจรต
สมาคมผ สอบบญชรบอนญาตแหงสหรฐอเมรกา
( American Institute of Certified Public Accountants : AICPA )
สมาคมผ ตรวจสอบภายในแหงสหรฐอเมรกา
( The Institute of Internal Auditors : IIA )
สมาคมผ บรหารการเงน
( Financial Executives Institute : FEI )
สมาคมนกบญชแหงสหรฐอเมรกา
( American Accounting Association : AAA )
สมาคมนกบญชเพอการบรหาร
( The Institute of Internal Auditors : IIA )
7
![Page 8: มาตรฐานและหลักเกณฑ์ ...audit.cdd.go.th/wp-content/uploads/sites/100/2018/11... · 2018-11-29 · การควบคุมภายใน COSO](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022041903/5e61a2610e94c018bf29f717/html5/thumbnails/8.jpg)
การควบคมภายใน
ค าจ ากดความ ตามแนว COSO 2013
สภาวชาชพบญช ในพระบรมราชปถมภเปนกระบวนการทท าใหเกดผลโดยคณะกรรมการบรษท ผบรหารและบคลากร ออกมาแบบเพอใหความเชอมนอยางสมเหตสมผลในการบรรลวตถประสงคดานการด าเนนงาน ดานการรายงาน และดานการปฏบตตามกฎระเบยบขอบงคบ
หลกเกณฑกระทรวงการคลงวาดวยมาตรฐานและหลกเกณฑปฏบตการควบคมภายในส าหรบหนวยงานของรฐ พ.ศ. 2561กระบวนการปฏบตงานทผก ากบดแล หวหนาหนวยงานของรฐ ฝายบรหาร และบคลากรของหนวยงานของรฐจดใหมขน เพอสรางความมนใจอยางสมเหตสมผลวา การด าเนนงานของหนวยงานของรฐจะบรรลวตถประสงคดานการด าเนนงาน ดานการรายงาน และดานการปฏบตตามกฎหมาย ระเบยบ และขอบงคบ
8
![Page 9: มาตรฐานและหลักเกณฑ์ ...audit.cdd.go.th/wp-content/uploads/sites/100/2018/11... · 2018-11-29 · การควบคุมภายใน COSO](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022041903/5e61a2610e94c018bf29f717/html5/thumbnails/9.jpg)
9
การควบคมภายใน
Input
Process
Output
ประสทธภาพ / ประสทธผล / คมคา
การประเมนผลการควบคมภายใน
![Page 10: มาตรฐานและหลักเกณฑ์ ...audit.cdd.go.th/wp-content/uploads/sites/100/2018/11... · 2018-11-29 · การควบคุมภายใน COSO](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022041903/5e61a2610e94c018bf29f717/html5/thumbnails/10.jpg)
การควบคมภายใน
แนวคด
1. เปนกลไกใหบรรลวตถประสงคการควบคมภายในดานใดดานหนง หรอหลายดาน
2. แทรกในการปฏบตงานปกต ท าเปนขนตอน ตอเนอง มใชผลสดทายของการกระท า
(ไมใชผลส าเรจ)
3. เกดขนไดโดยบคลากรของหนวยงานของรฐ ไมใชเพยงการก าหนดนโยบาย ระบบงาน
ค มอ แบบฟอรม ตองปฏบตดวย
4. ใหความเชอมนอยางสมเหตสมผลวาจะบรรลตามวตถประสงค ไมใชบรรลอยางสมบรณ
5. ควรก าหนดใหเหมาะสมกบโครงสรางองคกรและภารกจของหนวยงานของรฐ
10
![Page 11: มาตรฐานและหลักเกณฑ์ ...audit.cdd.go.th/wp-content/uploads/sites/100/2018/11... · 2018-11-29 · การควบคุมภายใน COSO](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022041903/5e61a2610e94c018bf29f717/html5/thumbnails/11.jpg)
วตถประสงคของการควบคมภายใน วตถประสงคดานการด าเนนงาน (Operations Objectives)
ความมประสทธผลและประสทธภาพของการด าเนนงาน + การบรรลเปาหมายดานการด าเนนงาน การเงนตลอดจนการใชทรพยากร การดแลรกษาทรพยสน การปองกน/ลดความผดพลาด ความเสยหาย การรวไหลการสนเปลอง การทจรตของหนวยงาน ในหนวยงาน
วตถประสงคดานการรายงาน (Reporting Objectives)การรายงานทางการเงน + ไมใชการเงน ทใชภายใน + ภายนอกหนวยงาน รายงานทเชอถอได ทนเวลาโปรงใส + ขอก าหนดอนของทางราชการ
วตถประสงคดานการปฏบตตามกฎหมาย ระเบยบและขอบงคบ (Compliance Objectives)การปฏบตตามกฎหมาย ระเบยบ ขอบงคบ มตคณะรฐมนตรทเกยวของกบการด าเนนงาน + ขอก าหนดอนของทางราชการ
การควบคมภายใน
11
![Page 12: มาตรฐานและหลักเกณฑ์ ...audit.cdd.go.th/wp-content/uploads/sites/100/2018/11... · 2018-11-29 · การควบคุมภายใน COSO](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022041903/5e61a2610e94c018bf29f717/html5/thumbnails/12.jpg)
องคประกอบ
๑. สภาพแวดลอมการควบคม (Control Environment)
๒. การประเมนความเสยง(Risk Assessment)
๔. สารสนเทศและการสอสาร
(Information and
Communication)
๓. กจกรรมการควบคม (Control
Activities)
๕. กจกรรมการตดตามผล (Monitoring Activities)
12
![Page 13: มาตรฐานและหลักเกณฑ์ ...audit.cdd.go.th/wp-content/uploads/sites/100/2018/11... · 2018-11-29 · การควบคุมภายใน COSO](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022041903/5e61a2610e94c018bf29f717/html5/thumbnails/13.jpg)
การควบคมภายใน
Control Environment
Risk Assessment
Monitoring
Control Activities
Information & Communication
UN
IT A
UN
IT B
AC
TIV
ITY
1
AC
TIV
ITY
2
องคประกอบ : 5 องคประกอบ 17 หลกการ
1. สภาพแวดลอมการควบคม (Control Environment)
2. การประเมนความเสยง (Risk Assessment)
3. กจกรรมการควบคม (Control Activities)
4. สารสนเทศและการสอสาร (Information and Communication)
5. กจกรรมการตดตามผล (Monitoring Activities)
5 หลกการ
4 หลกการ
3 หลกการ
3 หลกการ
2 หลกการ13
![Page 14: มาตรฐานและหลักเกณฑ์ ...audit.cdd.go.th/wp-content/uploads/sites/100/2018/11... · 2018-11-29 · การควบคุมภายใน COSO](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022041903/5e61a2610e94c018bf29f717/html5/thumbnails/14.jpg)
การควบคมภายในสภาพแวดลอมการควบคม
สงผลใหมการน าการควบคมภายในปฏบตทวทงหนวยงานของรฐ
ผ ก ากบดแล/ฝายบรหาร ตองสรางบรรยากาศใหทกระดบตระหนกถงการควบคมภายใน +
การด าเนนงานทคาดหวงของผ ก ากบดแล/ฝายบรหาร
สงผลกระทบตอองคประกอบของการควบคมภายในอนๆ
1. Integrity and ethics commitment : หนวยงานของรฐแสดงใหเหนถงความยดมนในคณคาของความซอสตยและจรยธรรม
2. Oversight responsibility : ผก ากบดแลแสดงใหเหนถงความอสระจากฝายบรหาร มหนาทก ากบดแลพฒนาหรอปรบปรงการควบคมภายใน
3. Structure, authority & responsibility : โครงสรางองคกร สายการบงคบบญชา อ านาจหนาทความรบผดชอบ4. Commitment to competence : ความมงมนในการสรางแรงจงใจ พฒนาและรกษาบคลากร
5. Control accountability : ก าหนดใหบคลากรมหนาทความรบผดชอบตอผลการปฏบตงานตามระบบควบคมภายใน14
![Page 15: มาตรฐานและหลักเกณฑ์ ...audit.cdd.go.th/wp-content/uploads/sites/100/2018/11... · 2018-11-29 · การควบคุมภายใน COSO](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022041903/5e61a2610e94c018bf29f717/html5/thumbnails/15.jpg)
สภาพแวดลอมการควบคม
ความซอสตย + จรยธรรม
ปรชญาและรปแบบการบรหาร
ความร ทกษะ
โครงสรางการจดองคกร
การมอบอ านาจ + ความรบผดชอบ
นโยบายดานทรพยากรบคคล
15
![Page 16: มาตรฐานและหลักเกณฑ์ ...audit.cdd.go.th/wp-content/uploads/sites/100/2018/11... · 2018-11-29 · การควบคุมภายใน COSO](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022041903/5e61a2610e94c018bf29f717/html5/thumbnails/16.jpg)
การควบคมภายในการประเมนความเสยง
กระบวนการทด าเนนการอยางตอเนองและเปนประจ า
ระบ + วเคราะหความเสยงทมผลกระทบตอการบรรลวตถประสงคของหนวยงาน
ก าหนดวธการจดการความเสยง
ฝายบรหารควรค านงถงการเปลยนแปลงของสภาพแวดลอมภายนอกและภารกจภายในทงหมด
ทมผลตอการบรรลวตถประสงคของหนวยงานของรฐ
6. Specify objectives : ระบวตถประสงคการควบคมภายในทชดเจน และสอดคลองกบวตถประสงคองคกร7. Identify and analyze risk : ระบและวเคราะหความเสยงครอบคลมทงองคกร และน าไปสการจดการความเสยงนน8. Assess fraud risk : ประเมนความเสยงโอกาสทจะเกดทจรต และมผลตอความส าเรจตามวตถประสงคตาง ๆ ขององคกร
เชน จากการท ารายงานเทจ ทรพยสนสญหาย การแกไขรายการ การเลกใชทรพยสน เปนตน9. Identify and analyze significant changes : ระบและประเมนความเปลยนแปลงทอาจมผลกระทบอยางมนยส าคญ
ตอการด าเนนการระบบควบคมภายใน เชน การเปลยนแปลงกฎ ระเบยบการเจรญเตบโตของเทคโนโลยใหม ๆ เปนตน
16
![Page 17: มาตรฐานและหลักเกณฑ์ ...audit.cdd.go.th/wp-content/uploads/sites/100/2018/11... · 2018-11-29 · การควบคุมภายใน COSO](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022041903/5e61a2610e94c018bf29f717/html5/thumbnails/17.jpg)
การประเมนความเสยง
(Risk Assessment)
ความเสยง (Risk)
“ความเปนไปไดทเหตการณใดเหตการณหนงอาจเกดขน และเปนอปสรรคตอการบรรล
วตถประสงค”
(สภาวชาชพบญช ในพระบรมราชปถมภ)
“โอกาส/เหตการณทมความไมแนนอน หรอสงทท าใหแผนงานหรอการด าเนนการอย
ณ ปจจบน ไมบรรลวตถประสงค/เปาหมายทก าหนดไว โดยกอใหเกดผลกระทบหรอ
ความเสยหายตอองคกรในทสด ทงในแงของผลกระทบทเปนตวเงนไดหรอผลกระทบทมตอ
ภาพลกษณและชอเสยงองคกร”
(ตลาดหลกทรพยแหงประเทศไทย)
ปจจยความเสยง หมายถง ตนเหต หรอสาเหตทมาของความเสยง ทจะท าใหไมบรรล
วตถประสงคทก าหนดไว
17
![Page 18: มาตรฐานและหลักเกณฑ์ ...audit.cdd.go.th/wp-content/uploads/sites/100/2018/11... · 2018-11-29 · การควบคุมภายใน COSO](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022041903/5e61a2610e94c018bf29f717/html5/thumbnails/18.jpg)
ความเสยง คออะไร ???
โอกาสทจะเกดความผดพลาดความเสยหาย
การรวไหล ความสญเปลา หรอ
เหตการณซงไมพงประสงค ทท าใหงานไมประสบความส าเรจตามวตถประสงคและเปาหมายทก าหนด
18
![Page 19: มาตรฐานและหลักเกณฑ์ ...audit.cdd.go.th/wp-content/uploads/sites/100/2018/11... · 2018-11-29 · การควบคุมภายใน COSO](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022041903/5e61a2610e94c018bf29f717/html5/thumbnails/19.jpg)
ประเมนวาแตละปจจยเสยงนนมโอกาสทจะเกดมากนอยเพยงใด และหากเกดขนแลวจะสงผลกระทบตอองคกรรนแรงเพยงใด และน ามาจดล าดบวาปจจยเสยงใดมความส าคญมากนอยกวากนเพอจะไดก าหนดมาตรการตอบโตกบปจจยเสยงเหลานนไดอยางเหมาะสม
ประเมนผลกระทบ (Impact)
ประเมนโอกาสทจะเกด (Likelihood)
ค านวณระดบความเสยง (Risk Exposure) เพอจดล าดบ
19
การประเมนความเสยง
![Page 20: มาตรฐานและหลักเกณฑ์ ...audit.cdd.go.th/wp-content/uploads/sites/100/2018/11... · 2018-11-29 · การควบคุมภายใน COSO](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022041903/5e61a2610e94c018bf29f717/html5/thumbnails/20.jpg)
ค าถามทใชในการระบปจจยเสยง อะไรทจะท าใหการด าเนนกจกรรมนนๆ
ไมบรรลผลส าเรจตามวตถประสงค/เปาหมาย
การกระท าหรอเหตการณใดทขดขวางหรอเปนอปสรรคในการด าเนนกจกรรมไมใหบรรลผลส าเรจ
อะไรทจะท าใหเกดความเสยหาย การสญเปลา การรวไหล หรอความผดพลาด
20
การระบปจจยเสยง
![Page 21: มาตรฐานและหลักเกณฑ์ ...audit.cdd.go.th/wp-content/uploads/sites/100/2018/11... · 2018-11-29 · การควบคุมภายใน COSO](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022041903/5e61a2610e94c018bf29f717/html5/thumbnails/21.jpg)
การวเคราะหความเสยง
เทคนคการวเคราะหความเสยงมหลายวธ โดยทวไปจะ
วเคราะหความเสยงโดยประเมน ความถทจะเกดหรอ
โอกาสทจะเกดความเสยง (Likelihood) และผลกระทบ
ของความเสยง (Consequences) โดยการใหคะแนน
ดงน :-
21
![Page 22: มาตรฐานและหลักเกณฑ์ ...audit.cdd.go.th/wp-content/uploads/sites/100/2018/11... · 2018-11-29 · การควบคุมภายใน COSO](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022041903/5e61a2610e94c018bf29f717/html5/thumbnails/22.jpg)
22
การวดโอกาสทจะเกดความเสยง (Likelihood)
เปนการประเมน...ความเปนไปได/โอกาสในการเกดเหตการณตางๆ วามมากนอยเพยงใด พจารณาในรปของความถ (Frequency) หรอระดบความเปนไปได/โอกาส
![Page 23: มาตรฐานและหลักเกณฑ์ ...audit.cdd.go.th/wp-content/uploads/sites/100/2018/11... · 2018-11-29 · การควบคุมภายใน COSO](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022041903/5e61a2610e94c018bf29f717/html5/thumbnails/23.jpg)
23
การวดผลกระทบ (Impact)
เปนการพจารณาถงความรนแรงของเหตการณตางๆทจะเกดความเสยหาย/ผลกระทบตอองคกร ซงมทง
ผลกระทบในเชงปรมาณ (คดเปนมลคาความสญเสยได)และในเชงคณภาพ
![Page 24: มาตรฐานและหลักเกณฑ์ ...audit.cdd.go.th/wp-content/uploads/sites/100/2018/11... · 2018-11-29 · การควบคุมภายใน COSO](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022041903/5e61a2610e94c018bf29f717/html5/thumbnails/24.jpg)
ความเสยงปานกลาง
ผลกระทบรนแรงมาก
โอกาสเกดนอย
ความเสยงสง
ผลกระทบรนแรงมาก
โอกาสเกดมาก
ความเสยงต า
ผลกระทบนอย
โอกาสเกดนอย
ความเสยงปานกลาง
ผลกระทบนอย
โอกาสเกดมาก
โอกาสทจะเกด
ผลกระทบ
การวเคราะหระดบความเสยง
24
![Page 25: มาตรฐานและหลักเกณฑ์ ...audit.cdd.go.th/wp-content/uploads/sites/100/2018/11... · 2018-11-29 · การควบคุมภายใน COSO](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022041903/5e61a2610e94c018bf29f717/html5/thumbnails/25.jpg)
แผนภมความเสยง
54321
นอยมาก1
ปานกลางนอย2
สง3
สงมาก4
5
โอกาสทจะเกด
ผลกระทบ
25
![Page 26: มาตรฐานและหลักเกณฑ์ ...audit.cdd.go.th/wp-content/uploads/sites/100/2018/11... · 2018-11-29 · การควบคุมภายใน COSO](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022041903/5e61a2610e94c018bf29f717/html5/thumbnails/26.jpg)
26
54321
43211
1086422
15129633
201612844
252015105
ผลกระทบ
โอกาสทจะเกด
แผนภมความเสยง (Risk Profile)
5
ความเสยงทยอมรบได
5
26
![Page 27: มาตรฐานและหลักเกณฑ์ ...audit.cdd.go.th/wp-content/uploads/sites/100/2018/11... · 2018-11-29 · การควบคุมภายใน COSO](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022041903/5e61a2610e94c018bf29f717/html5/thumbnails/27.jpg)
การจดการความเสยง (Risk Response)
พจารณาหาแนวทางเพอจะจดการกบความเสยง เพอใหระดบความเสยงลดลงจนอยในระดบทสามารถยอมรบได (Risk Tolerance)
การเลอกแนวทางทจะจดการกบความเสยงนนตองอยบนพนฐานของการเปรยบเทยบระหวางตนทนทจะเกดขนจากแนวทางน นๆ กบผลประโยชนท อ งค กรจะได รบ ว ามความคมคาตอองคกรหรอไม
27
![Page 28: มาตรฐานและหลักเกณฑ์ ...audit.cdd.go.th/wp-content/uploads/sites/100/2018/11... · 2018-11-29 · การควบคุมภายใน COSO](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022041903/5e61a2610e94c018bf29f717/html5/thumbnails/28.jpg)
โอกาสทจะเกดความเสยง ความถทเกดขน (เฉลย) ระดบคะแนน
สงมาก
สง
ปานกลาง
นอย
นอยมาก
มากกวา 1 ครงตอเดอน
ระหวาง1-6 เดอนตอครง
ระหวาง 6-12 เดอนตอครง
มากกวา 1 ปตอครง
มากกวา 5 ปตอครง
5
4
3
2
1
ตวอยางโอกาสทจะเกดเหตการณทเปนความเสยง
28
![Page 29: มาตรฐานและหลักเกณฑ์ ...audit.cdd.go.th/wp-content/uploads/sites/100/2018/11... · 2018-11-29 · การควบคุมภายใน COSO](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022041903/5e61a2610e94c018bf29f717/html5/thumbnails/29.jpg)
โอกาสทจะเกดความเสยงเปอรเซนตโอกาส
ทจะเกดขนระดบคะแนน
สงมาก
สง
ปานกลาง
นอย
นอยมาก
มากกวา 80 %
70-79 %
60-69 %
50-59 %
นอยกวา 50 %
5
4
3
2
1
ตวอยางโอกาสทจะเกดเหตการณทเปนความเสยง
29
![Page 30: มาตรฐานและหลักเกณฑ์ ...audit.cdd.go.th/wp-content/uploads/sites/100/2018/11... · 2018-11-29 · การควบคุมภายใน COSO](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022041903/5e61a2610e94c018bf29f717/html5/thumbnails/30.jpg)
ตวอยางผลกระทบตอองคกร (ดานการเงน)
ผลกระทบ
ตอองคกรความเสยหาย ระดบคะแนน
สงมาก
สง
ปานกลาง
นอย
นอยมาก
มากกวา 10 ลานบาท
มากกวา 5 แสนบาท – 10 ลานบาท
มากกวา 1 แสนบาท – 5 แสนบาท
1 หมนบาท - 1 แสนบาท
นอยกวา 1 หมนบาท
5
4
3
2
1
30
![Page 31: มาตรฐานและหลักเกณฑ์ ...audit.cdd.go.th/wp-content/uploads/sites/100/2018/11... · 2018-11-29 · การควบคุมภายใน COSO](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022041903/5e61a2610e94c018bf29f717/html5/thumbnails/31.jpg)
ตวอยางผลกระทบตอองคกร (ดานชอเสยง)
ผลกระทบตอองคกร
ความเสยหายระดบ
คะแนน
สงมากสง
ปานกลางนอย
นอยมาก
มการเผยแพรขาวทงจากสอภายในและตางประเทศเปนวงกวางมการเผยแพรขาวเปนวงกวางในประเทศและมการเผยแพรขาวอยวงจ ากดในตางประเทศ
มการลงขาวในหนงสอพมพในประเทศหลายฉบบ 2-3 วนมการลงขาวในหนงสอพมพในประเทศบางฉบบ 1 วนไมมการเผยแพรขาว
54
321
31
![Page 32: มาตรฐานและหลักเกณฑ์ ...audit.cdd.go.th/wp-content/uploads/sites/100/2018/11... · 2018-11-29 · การควบคุมภายใน COSO](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022041903/5e61a2610e94c018bf29f717/html5/thumbnails/32.jpg)
ตวอยางผลกระทบตอองคกร (ดานลกคา)
ผลกระทบ
ตอองคกรความเสยหาย ระดบคะแนน
สงมาก
สง
ปานกลาง
นอย
นอยมาก
ผใชบรการลดลงมากกวา 50 คน ตอเดอน
ผใชบรการลดลงตงแต 40-50 คน ตอเดอน
ผใชบรการลดลงตงแต 30-39 คน ตอเดอน
ผใชบรการลดลงตงแต 20-29 คน ตอเดอน
ผใชบรการลดลงไมเกน 19 คน ตอเดอน
5
4
3
2
1
32
![Page 33: มาตรฐานและหลักเกณฑ์ ...audit.cdd.go.th/wp-content/uploads/sites/100/2018/11... · 2018-11-29 · การควบคุมภายใน COSO](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022041903/5e61a2610e94c018bf29f717/html5/thumbnails/33.jpg)
ตวอยางผลกระทบตอองคกร (ดานบคลากร)
ผลกระทบ
ตอองคกรความเสยหาย ระดบคะแนน
สงมาก
สง
ปานกลาง
นอย
นอยมาก
มบคลากรเสยชวตมากกวา 1 คน
มบคลากรเสยชวตไมเกน 1 คน
มบคลากรไดรบบาดเจบจนพการ
มบคลากรไดรบบาดเจบมาก แตไมถงพการ
มบคลากรไดรบบาดเจบเลกนอย
5
4
3
2
1
33
![Page 34: มาตรฐานและหลักเกณฑ์ ...audit.cdd.go.th/wp-content/uploads/sites/100/2018/11... · 2018-11-29 · การควบคุมภายใน COSO](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022041903/5e61a2610e94c018bf29f717/html5/thumbnails/34.jpg)
การควบคมภายใน
กจกรรมการควบคม
เปนการปฏบตทก าหนดไวในนโยบาย + กระบวนการด าเนนงาน
เพอใหมนใจวาการปฏบตจะลดหรอควบคมความเสยงใหสามารถบรรลวตถประสงค
ควรปฏบตทวทกระดบของหนวยงาน ในกระบวนการปฏบตงาน ขนตอนการด าเนนงานตางๆ +น าเทคโนโลยมาใชด าเนนงาน
10. Select & develop control activities : ระบและพฒนากจกรรมการควบคม เพอลดความเสยงในการบรรลวตถประสงคใหอยในระดบทยอมรบได
11. Select & develop general control over IT : ระบและพฒนากจกรรมการควบคมดานเทคโนโลย เพอสนบสนน การบรรลวตถประสงค
12. Policies & procedures : ก าหนดกจกรรมการควบคม โดยก าหนดเปนนโยบาย ซงตองน าไปใชอยางจรงจง
(ทกอยางจะตองมการขบเคลอนนโยบายใหมการปฏบต)
34
![Page 35: มาตรฐานและหลักเกณฑ์ ...audit.cdd.go.th/wp-content/uploads/sites/100/2018/11... · 2018-11-29 · การควบคุมภายใน COSO](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022041903/5e61a2610e94c018bf29f717/html5/thumbnails/35.jpg)
การควบคมภายใน
ลกษณะของการควบคม
1. การควบคมเชงนามธรรม ( Soft Control )
มองไมเหน จบตองไมได จตส ำนก คณธรรม จรยธรรม
ทกษะ/ควำมสำมำรถของบคลำกร
2. การควบคมเชงรปธรรม ( Hard Control )
เปนลำยลกษณอกษร มองเหน จบตองได
เชน กฎระเบยบขอบงคบ คมอปฏบตงำน ผงโครงสรำงหนวยงำน
35
![Page 36: มาตรฐานและหลักเกณฑ์ ...audit.cdd.go.th/wp-content/uploads/sites/100/2018/11... · 2018-11-29 · การควบคุมภายใน COSO](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022041903/5e61a2610e94c018bf29f717/html5/thumbnails/36.jpg)
1. การก าหนดระเบยบ ขอบงคบ วธปฏบต
2. การแบงแยกหนาทความรบผดชอบ
3. การก าหนดขอบเขต อ านาจหนาทความรบผดชอบ
4. การจดท าบญช ทะเบยน รายงาน
5. การควบคมทางกายภาพ
6. การสบเปลยนหมนเวยนงาน
7. การควบคมการประมวลผลขอมล
8. การก าหนดดชนวดผลการด าเนนงาน
ฯลฯ
36
ตวอยางกจกรรมการควบคม
![Page 37: มาตรฐานและหลักเกณฑ์ ...audit.cdd.go.th/wp-content/uploads/sites/100/2018/11... · 2018-11-29 · การควบคุมภายใน COSO](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022041903/5e61a2610e94c018bf29f717/html5/thumbnails/37.jpg)
การควบคมภายใน
สารสนเทศและการสอสาร
สารสนเทศจะชวยใหมการด าเนนการตามการควบคมภายในทก าหนด เพอสนบสนนใหบรรล
วตถประสงคของหนวยงานของรฐ
การสอสารเกดขนไดทงจากภายในและภายนอก เปนชองทางใหทราบถงสารสนเทศ
ทส าคญในการควบคมการด าเนนงานของหนวยงานของรฐ
การสอสารจะชวยใหบคลากรในหนวยงานมความเขาใจถงความรบผดชอบ และความส าคญของ
การควบคมภายในทมตอการบรรลวตถประสงค
13. Uses relevant information : หนวยงานของรฐตองจดท าหรอจดหาและใชสารสนเทศทเกยวของ และมคณภาพเพอสนบสนนดานการควบคมภายใน
14. Communicates internally : หนวยงานของรฐตองสอสารภายในเกยวกบสารสนเทศ รวมถงวตถประสงคและ ความรบผดชอบใหบคลากร ทราบถงความรบผดชอบตอกจกรรมการควบคมภายใน
15. Communicates externally : หนวยงานของรฐตองสอสารกบบคคลภายนอกเกยวกบเรองทมผลกระทบตอการปฏบตตามการควบคมภายในทก าหนด
37
![Page 38: มาตรฐานและหลักเกณฑ์ ...audit.cdd.go.th/wp-content/uploads/sites/100/2018/11... · 2018-11-29 · การควบคุมภายใน COSO](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022041903/5e61a2610e94c018bf29f717/html5/thumbnails/38.jpg)
การควบคมภายใน
กจกรรมการตดตามผล
ประเมนผลระหวางการปฏบตงาน ประเมนผลเปนรายครง หรอประเมนผลทงสองวธ
รวมกน
เพอใหเกดความมนใจวาไดมการปฏบตตามหลกการในแตละองคประกอบของ
การควบคมภายในทง ๕ องคประกอบ
กรณทผลการประเมน(เหนวา)จะกอใหเกดความเสยหายตอหนวยงานของรฐ
ใหรายงานฝายบรหาร ผ ก ากบดแล อยางทนเวลา
16. Conducts ongoing and separate evaluations : หนวยงานของรฐตองระบ พฒนา และประเมนผล ระหวางการปฏบตงาน หรอประเมนผลเปนรายครง
17. Evaluates and communicates deficiencies : หนวยงานของรฐตองประเมนผลและสอสารขอบกพรอง/จดออน ของการควบคมภายในอยางทนเวลา เพอใหผรบผดชอบสามารถสงการ แกไขไดอยางเหมาะสม 38
![Page 39: มาตรฐานและหลักเกณฑ์ ...audit.cdd.go.th/wp-content/uploads/sites/100/2018/11... · 2018-11-29 · การควบคุมภายใน COSO](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022041903/5e61a2610e94c018bf29f717/html5/thumbnails/39.jpg)
39
การประเมนผลการควบคมภายใน
และการจดท ารายงาน
การควบคมภายใน
![Page 40: มาตรฐานและหลักเกณฑ์ ...audit.cdd.go.th/wp-content/uploads/sites/100/2018/11... · 2018-11-29 · การควบคุมภายใน COSO](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022041903/5e61a2610e94c018bf29f717/html5/thumbnails/40.jpg)
40
(๑) อ านวยการในการประเมนผลการควบคมภายใน(๒) ก าหนดแนวทางการประเมนผลการควบคมภายในในภาพรวมของหนวยงานของรฐ(๓) รวบรวม พจารณากลนกรอง และสรปผลการประเมนการควบคมภายใน ในภาพรวมของหนวยงานของรฐ(๔) ประสานงานการประเมนผลการควบคมภายในกบหนวยงานในสงกดทเกยวของ(๕) จดท ารายงานการประเมนผลการควบคมภายในระดบหนวยงานของรฐ
ขอ ๕ ใหหนวยงานของรฐจดใหมคณะกรรมการคณะหนงโดยมหนาท ดงน
![Page 41: มาตรฐานและหลักเกณฑ์ ...audit.cdd.go.th/wp-content/uploads/sites/100/2018/11... · 2018-11-29 · การควบคุมภายใน COSO](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022041903/5e61a2610e94c018bf29f717/html5/thumbnails/41.jpg)
41
รายงานการจดวางระบบการควบคมภายใน
แบบ วค. 1 เปนหนงสอรบรองการจดวางระบบการควบคมภายในส าหรบหนวยงานของรฐทจดตงขนใหม หรอปรบโครงสรางใหม
แบบ วค. 2 เปนรายงานการจดวางระบบการควบคมภายในของหนวยงานของรฐทจดตงขนใหม หรอปรบโครงสรางใหม เพอก าหนดภารกจ/กจกรรม/งาน พรอมทงสภาพแวดลอมทเกยวของ ความเสยงทสงผลกระทบตอการบรรลวตถประสงค กจกรรมการควบคมเพอปองกนความเสยง และหนวยงานทรบผดชอบ
![Page 42: มาตรฐานและหลักเกณฑ์ ...audit.cdd.go.th/wp-content/uploads/sites/100/2018/11... · 2018-11-29 · การควบคุมภายใน COSO](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022041903/5e61a2610e94c018bf29f717/html5/thumbnails/42.jpg)
42
รายงานการประเมนระบบการควบคมภายใน
แบบรายงาน ปค. 1เปนหนงสอรบรองการประเมนผล
การควบคมภายใน(ระดบหนวยงานของรฐ)
แบบรายงาน ปค. 2เปนหนงสอรบรองการประเมนผล
การควบคมภายใน (กรณกระทรวงเจาสงกดจดสงรายงาน
ตอกระทรวงการคลงหรอจงหวดสงรายงานในภาพรวมจงหวดตอกระทรวงการคลง)
แบบรายงาน ปค. 4เปนรายงานการประเมน
องคประกอบการควบคมภายใน
ของหนวยงานของรฐ
แบบรายงาน ปค. 5เปนรายงานการประเมนผล
การควบคมภายใน
แบบรายงาน ปค. 6เปนรายงานการสอบทาน
การประเมนผลการควบคมภายในของหนวยงานของรฐของผตรวจสอบภายใน
แบบรายงาน ปค. 3เปนหนงสอรบรองการประเมนผล
การควบคมภายใน(กรณหนวยงานของรฐ
ไมอยในสงกดกระทรวง)
![Page 43: มาตรฐานและหลักเกณฑ์ ...audit.cdd.go.th/wp-content/uploads/sites/100/2018/11... · 2018-11-29 · การควบคุมภายใน COSO](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022041903/5e61a2610e94c018bf29f717/html5/thumbnails/43.jpg)
หนงสอรบรองการจดวางระบบการควบคมภายในเรยน (๑) (ผก ากบดแล/ปลดกระทรวง...)
.......(๒) (ชอหนวยงานของรฐ)....... ไดจดตงใหม (หรอไดปรบโครงสรางใหม) ตาม .......(๓) (ชอกฎหมายทเกยวของกบการจดตงใหม/ปรบโครงสรางใหมหนวยงายของรฐ)......... เมอวนท .......(๔)....... เดอน ...................... พ.ศ. ................ และไดจดวางระบบการควบคมภายในแลวเสรจ เมอวนท ......(๕)...... เดอน ..................... พ.ศ. .............. ตามหลกเกณฑกระทรวงการคลงวาดวยมาตรฐานและหลกเกณฑการควบคมภายในส าหรบหนวยงานของรฐ พ.ศ. ๒๕๖๑ โดยมวตถประสงคเพอใหความมนใจอยางสมเหตสมผลวา ภารกจของหนวยงานจะบรรลวตถประสงคตามของการควบคมภายในดานการด าเนนงานทมประสทธผล ประสทธภาพ ดานการรายงานทเกยวกบการเงน และไมใชการเงนทเชอถอได ทนเวลา และโปรงใสดานการปฏบตตามกฎหมาย ระเบยบ และขอบงคบทเกยวของกบการด าเนนงาน ภายใตการก ากบดแลของ ...............(๖) (ผก ากบดแล/ชอกระทรวงเจาสงกด).....................
ลายมอชอ ........(๗) (หวหนาหนวยงานของรฐ) ........ต าแหนง .........(๘)......................................................วนท ......(๙)...... เดอน ....................... พ.ศ. .............
แบบ วค. ๑
43
![Page 44: มาตรฐานและหลักเกณฑ์ ...audit.cdd.go.th/wp-content/uploads/sites/100/2018/11... · 2018-11-29 · การควบคุมภายใน COSO](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022041903/5e61a2610e94c018bf29f717/html5/thumbnails/44.jpg)
...........(๑) ชอหนวยงานของรฐ............รายงานการจดวางระบบการควบคมภายใน
ระยะเวลาตงแต .....(๒) (วนท เดอน พ.ศ. ) ถง (วนท เดอน พ.ศ.)......
ลายมอชอ ........(๗) (หวหนาหนวยงานของรฐ) ........ต าแหนง .........(๘)......................................................วนท ......(๙)...... เดอน ....................... พ.ศ. .............
แบบ วค. ๒
(๓)ภารกจตามกฎหมายจดตงหนวยงาน
ของรฐ หรอภารกจตามแผนการด าเนนงาน
ทส าคญของหนวยงานของรฐ/วตถประสงค
(๔)สภาพแวดลอม
การควบคม
(๕)ความเสยงท
ส าคญ
(๖)กจกรรม
การควบคมทส าคญ
(๗)หนวยงาน
ทรบผดชอบ
44
![Page 45: มาตรฐานและหลักเกณฑ์ ...audit.cdd.go.th/wp-content/uploads/sites/100/2018/11... · 2018-11-29 · การควบคุมภายใน COSO](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022041903/5e61a2610e94c018bf29f717/html5/thumbnails/45.jpg)
หนงสอรบรองการควบคมภายใน(ระดบหนวยงานของรฐ)
เรยน (๑) (ผก ากบดแลหนวยงานของรฐ...)
.....(๒) (ชอหนวยงานของรฐ)..... ไดประเมนผลการควบคมภายในของหนวยงานส าหรบปสนสดวนท ....(๓).... เดอน ............... พ.ศ. ......... ดวยวธการทหนวยงานก าหนดซงเปนไปตามหลกเกณฑกระทรวงการคลงวาดวยมาตรฐานและหลกเกณฑปฏบตการควบคมภายในส าหรบหนวยงานของรฐ พ.ศ. ๒๕๖๑ โดยมวตถประสงคเพอใหความมนใจอยางสมเหตสมผลวา ภารกจของหนวยงานจะบรรลวตถประสงคตามของการควบคมภายในดานการด าเนนงานทมประสทธผล ประสทธภาพ ดานการรายงานทเกยวกบการเงน และไมใชการเงนทเชอถอได ทนเวลา และโปรงใสดานการปฏบตตามกฎหมาย ระเบยบ และขอบงคบทเกยวของกบการด าเนนงาน
จากผลการประเมนดงกลาว .......(๔) (ชอหนวยงานของรฐ)......... เหนวาการควบคมภายในของหนวยงานมความเพยงพอ ปฏบตตามอยางตอเนอง และเปนไปตาม หลกเกณฑกระทรวงการคลงวาดวยมาตรฐานและหลกเกณฑปฏบตการควบคมภายในส าหรบหนวยงานของรฐ พ.ศ. ๒๕๖๑ ภายใตการก ากบดแลของ ............(๕) (ผก ากบดแล/ชอกระทรวงเจาสงกด)...............
ลายมอชอ ........(๖) (หวหนาหนวยงานของรฐ) ........ต าแหนง .........(๗)......................................................วนท ......(๘)...... เดอน ....................... พ.ศ. ............
กรณมความเสยงทมนยส าคญ และก าหนดจะด าเนนการปรบปรงการควบคมภายในส าหรบความเสยงดงกลาวในปงบประมาณ/ปปฏทนถดไป ใหอธบายเพมเตมในวรรคสาม ดงน
อยางไรกด มความเสยงและไดก าหนดปรบปรงระบบการควบคมภายใน ในปงบประมาณ หรอปปฏทนถดไป สรปไดดงน๑. ความเสยงทมอยทตองก าหนดปรบปรงการควบคมภายใน (๙)
๑.๑ .............................................................................................................................................................................................................๑.๒ .............................................................................................................................................................................................................
๒. การปรบปรงการควบคมภายใน (๑๐) ๒.๑ .............................................................................................................................................................................................................๒.๒ .............................................................................................................................................................................................................
แบบ ปค. ๑
45
![Page 46: มาตรฐานและหลักเกณฑ์ ...audit.cdd.go.th/wp-content/uploads/sites/100/2018/11... · 2018-11-29 · การควบคุมภายใน COSO](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022041903/5e61a2610e94c018bf29f717/html5/thumbnails/46.jpg)
หนงสอรบรองการควบคมภายใน(กรณกระทรวงเจาสงกดจดสงรายงานตอกระทรวงการคลง
หรอจงหวดสงรายงานในภาพรวมจงหวดตอกระทรวงการคลง)เรยน ปลดกระทรวงการคลง
.....(๑) (ชอกระทรวงเจาสงกดหรอจงหวด)..... ไดประเมนผลการควบคมภายในของรฐในสงกด (หรอในภาพรวมของจงหวด) ปสนสดวนท ....(๒).... เดอน ............... พ.ศ. ......... ดวยวธการทหนวยงานก าหนดซงเปนไปตามหลกเกณฑกระทรวงการคลงวาดวยมาตรฐานและหลกเกณฑปฏบตการควบคมภายในส าหรบหนวยงานของรฐ พ.ศ. ๒๕๖๑ โดยมวตถประสงคเพอใหความมนใจอยางสมเหตสมผลวา ภารกจของหนวยงานจะบรรลวตถประสงคตามของการควบคมภายในดานการด าเนนงานทมประสทธผล ประสทธภาพ ดานการรายงานทเกยวกบการเงน และไมใชการเงนทเชอถอได ทนเวลา และโปรงใสดานการปฏบตตามกฎหมาย ระเบยบ และขอบงคบทเกยวของกบการด าเนนงาน
จากผลการประเมนดงกลาว .......(๓) (ชอชอกระทรวงเจาสงกดหรอจงหวด)......... เหนวา การควบคมภายในของหนวยงานของรฐในสงกด (หรอในภาพรวมของจงหวด) มความเพยงพอ ปฏบตตามอยางตอเนอง และเปนไปตามหลกเกณฑกระทรวงการคลงวาดวยมาตรฐานและหลกเกณฑปฏบตการควบคมภายในส าหรบหนวยงานของรฐ พ.ศ. ๒๕๖๑
ลายมอชอ ........(๖) (ปลดกระทรวงหรอผวาราชการจงหวด) .......ต าแหนง .........(๗)......................................................วนท ......(๘)...... เดอน ....................... พ.ศ. ............
กรณมความเสยงทมนยส าคญ และก าหนดจะด าเนนการปรบปรงการควบคมภายในส าหรบความเสยงดงกลาวในปงบประมาณ/ปปฏทนถดไป ใหอธบายเพมเตมในวรรคสาม ดงน
อยางไรกด มความเสยงและไดก าหนดปรบปรงระบบการควบคมภายใน ในปงบประมาณ หรอปปฏทนถดไป สรปไดดงน๑. ความเสยงทมอยทตองก าหนดปรบปรงการควบคมภายใน (๙)
๑.๑ .............................................................................................................................................................................................................๑.๒ .............................................................................................................................................................................................................
๒. การปรบปรงการควบคมภายใน (๑๐) ๒.๑ .............................................................................................................................................................................................................๒.๒ .............................................................................................................................................................................................................
แบบ ปค. ๒
46
![Page 47: มาตรฐานและหลักเกณฑ์ ...audit.cdd.go.th/wp-content/uploads/sites/100/2018/11... · 2018-11-29 · การควบคุมภายใน COSO](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022041903/5e61a2610e94c018bf29f717/html5/thumbnails/47.jpg)
หนงสอรบรองการควบคมภายใน(กรณหนวยงานของรฐไมอยในสงกดกระทรวง)
เรยน ปลดกระทรวงการคลง
.....(๑) (ชอหนวยงานของรฐ)..... ไดประเมนผลการควบคมภายในของหนวยงานส าหรบปสนสดวนท ....(๒).... เดอน ............... พ.ศ. ......... ดวยวธการทหนวยงานก าหนดซงเปนไปตามหลกเกณฑกระทรวงการคลงวาดวยมาตรฐานและหลกเกณฑปฏบตการควบคมภายในส าหรบหนวยงานของรฐ พ.ศ. ๒๕๖๑ โดยมวตถประสงคเพอใหความมนใจอยางสมเหตสมผลวา ภารกจของหนวยงานจะบรรลวตถประสงคตามของการควบคมภายในดานการด าเนนงานทมประสทธผล ประสทธภาพ ดานการรายงานทเกยวกบการเงน และไมใชการเงนทเชอถอได ทนเวลา และโปรงใสดานการปฏบตตามกฎหมาย ระเบยบ และขอบงคบทเกยวของกบการด าเนนงาน
จากผลการประเมนดงกลาว .......(๓) (ชอหนวยงานของรฐ)......... เหนวาการควบคมภายในของหนวยงานมความเพยงพอ ปฏบตตามอยางตอเนอง และเปนไป ตามหลกเกณฑกระทรวงการคลงวาดวยมาตรฐานและหลกเกณฑปฏบตการควบคมภายในส าหรบหนวยงานของรฐ พ.ศ. ๒๕๖๑
ลายมอชอ ........(๕) (หวหนาหนวยงานของรฐ) ........ต าแหนง .........(๖)......................................................วนท ......(๗)...... เดอน ....................... พ.ศ. ............
กรณมความเสยงทมนยส าคญ และก าหนดจะด าเนนการปรบปรงการควบคมภายในส าหรบความเสยงดงกลาวในปงบประมาณ/ปปฏทนถดไป ใหอธบายเพมเตมในวรรคสาม ดงน
อยางไรกด มความเสยงและไดก าหนดปรบปรงระบบการควบคมภายใน ในปงบประมาณ หรอปปฏทนถดไป สรปไดดงน๑. ความเสยงทมอยทตองก าหนดปรบปรงการควบคมภายใน (๗)
๑.๑ .............................................................................................................................................................................................................๑.๒ .............................................................................................................................................................................................................
๒. การปรบปรงการควบคมภายใน (๘) ๒.๑ .............................................................................................................................................................................................................๒.๒ .............................................................................................................................................................................................................
แบบ ปค. ๓
47
![Page 48: มาตรฐานและหลักเกณฑ์ ...audit.cdd.go.th/wp-content/uploads/sites/100/2018/11... · 2018-11-29 · การควบคุมภายใน COSO](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022041903/5e61a2610e94c018bf29f717/html5/thumbnails/48.jpg)
...........(๑) ชอหนวยงานของรฐ............รายงานการประเมนองคประกอบของการควบคมภายใน
ส าหรบระยะเวลาด าเนนงานสนสด ......... (๒) (วนท เดอน พ.ศ. ) .........
ผลการประเมนโดยรวม (๕)..........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
ลายมอชอ ........(๖) (หวหนาหนวยงานของรฐ) ........ต าแหนง .........(๗)......................................................วนท ......(๘)...... เดอน ....................... พ.ศ. .............
แบบ ปค. ๔
(๓)องคประกอบของการควบคมภายใน
(๔)ผลประเมน/ขอสรป
๑. สภาพแวดลอมการควบคม ประเมนทหนวยงานมและเปนอยเพยงพอหรอไม
๒. การประเมนความเสยง
๓. กจกรรมการควบคม
๔. สารสนเทศและการสอสาร
๕. กจกรรมการตดตามผล
48
![Page 49: มาตรฐานและหลักเกณฑ์ ...audit.cdd.go.th/wp-content/uploads/sites/100/2018/11... · 2018-11-29 · การควบคุมภายใน COSO](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022041903/5e61a2610e94c018bf29f717/html5/thumbnails/49.jpg)
...........(๑) ชอหนวยงานของรฐ............รายงานการประเมนองคประกอบของการควบคมภายใน
ส าหรบระยะเวลาด าเนนงานสนสด ......... (๒) (วนท เดอน พ.ศ. ) .........
ผลการประเมนโดยรวม (๕)..........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
ลายมอชอ ........(๖) (หวหนาหนวยงานของรฐ) ........ต าแหนง .........(๗)......................................................วนท ......(๘)...... เดอน ....................... พ.ศ. .............
แบบ ปค. ๔ (ยอย)
(๓)องคประกอบของการควบคมภายใน
(๔)ผลประเมน/ขอสรป
๑. สภาพแวดลอมการควบคม ประเมนทหนวยงานมและเปนอยเพยงพอหรอไม
๒. การประเมนความเสยง
๓. กจกรรมการควบคม
๔. สารสนเทศและการสอสาร
๕. กจกรรมการตดตามผล
49
![Page 50: มาตรฐานและหลักเกณฑ์ ...audit.cdd.go.th/wp-content/uploads/sites/100/2018/11... · 2018-11-29 · การควบคุมภายใน COSO](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022041903/5e61a2610e94c018bf29f717/html5/thumbnails/50.jpg)
...........(๑) ชอหนวยงานของรฐ............รายงานการประเมนผลการควบคมภายใน
ส าหรบระยะเวลาการด าเนนงานสนสด .....(๒) (วนท เดอน พ.ศ. )......
ลายมอชอ ........(๑๐) (หวหนาหนวยงานของรฐ) ........ต าแหนง .........(๑๑)....................................................วนท ......(๑๒)...... เดอน ...................... พ.ศ. .............
แบบ ปค. ๕
(๓)ภารกจตามกฎหมายจดตง
หนวยงานของรฐ หรอภารกจตามแผนการด าเนนการ หรอ
ภารกจอนๆ ทส าคญของหนวยงานของรฐ/
วตถประสงค
(๔)ความเสยง
(๕)การควบคมภายในทมอย
(๖)การ
ประเมนผลการควบคม
ภายใน
(๗)ความเสยงทยงมอย
(๘)การปรบปรงการควบคม
ภายใน
(๙)หนวยงาน
ทรบผดชอบ
ระบภารกจและวตถประสงค
ของภารกจ
ระบความเสยง
ส าคญของแตละภารกจ
สรปขนตอน/วธปฏบตงาน/
นโยบาย/กฎเกณฑ
เพยงพอและมประสทธผล
หรอไม
ระบความเสยงทเหลออย
การปรบปรงเพอปองกนหรอลดความเสยง
ในปงบประมาณ/ปปฏทนถดไป
ระบผ
รบผดชอบ
50
![Page 51: มาตรฐานและหลักเกณฑ์ ...audit.cdd.go.th/wp-content/uploads/sites/100/2018/11... · 2018-11-29 · การควบคุมภายใน COSO](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022041903/5e61a2610e94c018bf29f717/html5/thumbnails/51.jpg)
...........(๑) ชอหนวยงานของรฐ............รายงานการประเมนผลการควบคมภายใน
ส าหรบระยะเวลาการด าเนนงานสนสด .....(๒) (วนท เดอน พ.ศ. )......
ลายมอชอ ........(๑๐) (หวหนาหนวยงานของรฐ) ........ต าแหนง .........(๑๑)....................................................วนท ......(๑๒)...... เดอน ...................... พ.ศ. .............
แบบ ปค. ๕ (ยอย)
(๓)ภารกจตามกฎหมายจดตง
หนวยงานของรฐ หรอภารกจตามแผนการด าเนนการ หรอ
ภารกจอนๆ ทส าคญของหนวยงานของรฐ/
วตถประสงค
(๔)ความเสยง
(๕)การควบคมภายในทมอย
(๖)การ
ประเมนผลการควบคม
ภายใน
(๗)ความเสยงทยงมอย
(๘)การปรบปรงการควบคม
ภายใน
(๙)หนวยงาน
ทรบผดชอบ
ระบภารกจและวตถประสงค
ของภารกจ
ระบความเสยง
ส าคญของแตละภารกจ
สรปขนตอน/วธปฏบตงาน/
นโยบาย/กฎเกณฑ
เพยงพอและมประสทธผล
หรอไม
ระบความเสยงทเหลออย
การปรบปรงเพอปองกนหรอลดความเสยง
ในปงบประมาณ/ปปฏทนถดไป
ระบผ
รบผดชอบ
51
![Page 52: มาตรฐานและหลักเกณฑ์ ...audit.cdd.go.th/wp-content/uploads/sites/100/2018/11... · 2018-11-29 · การควบคุมภายใน COSO](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022041903/5e61a2610e94c018bf29f717/html5/thumbnails/52.jpg)
รายงานผลการสอบทานการควบคมภายในของผตรวจสอบภายในเรยน .....(๑) (หวหนาหนวยงานของรฐ)......
ผตรวจสอบภายในของ .....(๒) (ชอหนวยงานของรฐ)..... ไดสอบทานการประเมนผลการควบคมภายในของหนวยงาน ส าหรบปสนสดวนท ....(๓).... เดอน ............... พ.ศ. ......... ดวยวธการสอบทานตามหลกเกณฑกระทรวงการคลงวาดวยมาตรฐานและหลกเกณฑปฏบตการควบคมภายในส าหรบหนวยงานของรฐ พ.ศ. ๒๕๖๑ โดยมวตถประสงคเพอใหความมนใจอยางสมเหตสมผลวา ภารกจของหนวยงานจะบรรลวตถประสงคตามของการควบคมภายในดานการด าเนนงานทมประสทธผล ประสทธภาพ ดานการรายงานทเกยวกบการเงน และไมใชการเงน ทเชอถอได ทนเวลา และโปรงใสดานการปฏบตตามกฎหมาย ระเบยบ และขอบงคบทเกยวของกบการด าเนนงาน
จากผลการสอบทานดงกลาว ผตรวจสอบภายในเหนวา การควบคมภายในของ .......(๔) (ชอหนวยงานของรฐ)......... มความเพยงพอ ปฏบตตามอยางตอเนอง และเปนไป ตามหลกเกณฑกระทรวงการคลงวาดวยมาตรฐานและหลกเกณฑปฏบตการควบคมภายในส าหรบหนวยงานของรฐ พ.ศ. ๒๕๖๑
ลายมอชอ .....(๕) (หวหนาหนวยงานตรวจสอบภายใน) .....ต าแหนง .........(๖)................................................................
วนท ......(๗)...... เดอน ............................ พ.ศ. ............กรณไดสอบทานการประเมนผลการควบคมภายในแลว มขอตรวจพบหรอขอสงเกตเกยวกบความเสยง และการควบคมภายในและหรอการปรบปรงการควบคมภายในส าหรบความเสยงดงกลาว ใหรายงานขอตรวจพบหรอขอสงเกตดงกลาวในวรรคสาม ดงน
อยางไรกด มขอตรวจพบและ/หรอขอสงเกตเกยวกบความเสยง การควบคมภายใน และหรอการปรบปรงระบบการควบคมภายใน สรปไดดงน
๑. ความเสยง (๘) ๑.๑ ..............................................................................................................................................................................๑.๒ ..............................................................................................................................................................................
๒. การควบคมภายในและหรอการปรบปรงการควบคมภายใน (๙) ๒.๑ ..............................................................................................................................................................................๒.๒ ..............................................................................................................................................................................
แบบ ปค. ๖
52
![Page 53: มาตรฐานและหลักเกณฑ์ ...audit.cdd.go.th/wp-content/uploads/sites/100/2018/11... · 2018-11-29 · การควบคุมภายใน COSO](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022041903/5e61a2610e94c018bf29f717/html5/thumbnails/53.jpg)
รายงานการจดวางระบบการควบคมภายใน
(แบบ วค. 2)
รายงานการจดวางระบบการควบคมภายในและ รายงานการประเมนผลการควบคมภายใน
ตามหลกเกณฑปฏบตการควบคมภายในส าหรบหนวยงานของรฐ(หลกเกณฑกระทรวงการคลงวาดวยมาตรฐานและหลกเกณฑปฏบตการควบคมภายในส าหรบหนวยงานของรฐ พ.ศ. 2561)
หนงสอรบรองการจดวางระบบการควบคมภายใน
(แบบ วค. 1)
รายงานการจดวางระบบการควบคมภายใน(หลกเกณฑปฏบตฯ ขอ 6)
รายงานการประเมนผลการควบคมภายใน(หลกเกณฑปฏบตฯ ขอ 8)
หนงสอรบรองการประเมนผลการควบคมภายใน
(แบบ ปค. 1 / ปค. 2 / ปค. 3)
รายงานการประเมนองคประกอบของการควบคมภายใน
(แบบ ปค. 4)
รายงานการสอบทานการประเมนผลการควบคมภายใน
ของผตรวจสอบภายใน
(แบบ ปค. 6)
รายงานการประเมนผลการควบคมภายใน
(แบบ ปค. 5)
53
![Page 54: มาตรฐานและหลักเกณฑ์ ...audit.cdd.go.th/wp-content/uploads/sites/100/2018/11... · 2018-11-29 · การควบคุมภายใน COSO](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022041903/5e61a2610e94c018bf29f717/html5/thumbnails/54.jpg)
รายงานการจดวางระบบการควบคมภายในตามหลกเกณฑปฏบตการควบคมภายในส าหรบหนวยงานของรฐ
รายงานการจดวางระบบการควบคมภายใน
(แบบ วค. 1, 2)(หลกเกณฑปฏบตฯ ขอ 6)
หนวยงานจดตงใหม/ปรบโครงสราง
(หลกเกณฑปฏบตฯ ขอ 2)
จดวางระบบการควบคมภายในเสรจ
สงรายงานการจดวางระบบการควบคมภายใน(หลกเกณฑปฏบตฯ ขอ 7
1 ปนบแตวนจดตง/ปรบโครงสรางเสรจ
60 วน นบแตวนจดวางระบบเสรจ
ผก ากบดแล
54
![Page 55: มาตรฐานและหลักเกณฑ์ ...audit.cdd.go.th/wp-content/uploads/sites/100/2018/11... · 2018-11-29 · การควบคุมภายใน COSO](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022041903/5e61a2610e94c018bf29f717/html5/thumbnails/55.jpg)
รายงานการประเมนผลการควบคมภายในตามหลกเกณฑปฏบตการควบคมภายในส าหรบหนวยงานของรฐ
หนวยงานของรฐ ขอ (๑) (๒) (๓) (๔) (๕) และ (๗) สงกดกระทรวง+ไมใชราชการภมภาค(หลกเกณฑปฏบตฯ ขอ 9 วรรคหนง)
กระทรวงเจาสงกด
90 วน นบแตวนสนปงบ/ปฏทน
150 วน นบแตวนสนปงบ/ปฏทน
กระทรวงการคลงใหท าหนงสอน าสงถง
กรมบญชกลาง(ปค. เปนเอกสารแนบ)
ผก ากบดแลเพอทราบ (ถาม)
รายงานการประเมนผลการควบคมภายใน(หวหนาหนวยงานลงนาม)
ปค. 1,4,5,6
รายงานการประเมนผลฯ ระดบกระทรวง(ปลดกระทรวงลงนาม)
ปค. 2,4,5,6
55
![Page 56: มาตรฐานและหลักเกณฑ์ ...audit.cdd.go.th/wp-content/uploads/sites/100/2018/11... · 2018-11-29 · การควบคุมภายใน COSO](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022041903/5e61a2610e94c018bf29f717/html5/thumbnails/56.jpg)
รายงานการประเมนผลการควบคมภายในตามหลกเกณฑปฏบตการควบคมภายในส าหรบหนวยงานของรฐ
หนวยงานขอ (1) กรณจงหวด (ราชการภมภาค/สวนราชการประจ าจงหวด)
(หลกเกณฑปฏบตฯ ขอ 9 วรรคสอง)
คณะกรรมการ(ทผวาราชการจงหวดจดให
ม)
90 วนนบแตวนสนปงบ
หนวยงานขอ (6) องคการบรหารสวนต าบล/เทศบาลต าบล
(หลกเกณฑปฏบตฯ ขอ 9 วรรคสาม)
นายอ าเภอ(คณะกรรมการทนายอ าเภอจดใหมขน)
90 วนนบแตวนสนปงบ
ส านกงานสงเสรมการปกครองทองถนจงหวด
(หวหนาส านกงานฯ ลงนาม)
หนวยงานขอ (6) เทศบาลเมอง/นคร องคการบรหารสวนจงหวด
(หลกเกณฑปฏบตฯ ขอ 9 วรรคส)
ผวาฯ(คณะกรรมการทผวาจดใหม)
90 วนนบแตวนสนปงบ
150 วน นบแตวนสนปงบ
กระทรวงการคลง
180 วน นบแตวนสนปงบ
รายงานการประเมนผลการควบคมภายใน(ตามทหนวยงานก าหนดเอง)
รายงานการประเมนผลฯ(ในภาพรวมราชการภมภาค/สวนราชการประจ าจงหวด)
(ผวาฯ ลงนาม) (ปค. 1,4,5,6)
รายงานการประเมนผลฯ (ปค.1,4,5,6)(หวหนาหนวยงานลงนาม)
รายงานการประเมนผลฯ องคกรปกครองสวนทองถนระดบอ าเภอ
(นายอ าเภอลงนาม) (ปค. 1,4,5,6)
รายงานการประเมนผลฯ (หวหนาหนวยงานลงนาม) (ปค.1,4,5,6)
รายงานการประเมนผลฯ องคกรปกครองสวนทองถนระดบจงหวด
(หวหนาส านกงานฯ ลงนาม) (ปค. 1,4,5.6)
รายงานการประเมนผลฯ ในภาพรวมจงหวด(ผวฯ ลงนาม) (ปค.2,4,5,6)
ส าเนาใหกรมสงเสรมการปกครองทองถน
56
![Page 57: มาตรฐานและหลักเกณฑ์ ...audit.cdd.go.th/wp-content/uploads/sites/100/2018/11... · 2018-11-29 · การควบคุมภายใน COSO](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022041903/5e61a2610e94c018bf29f717/html5/thumbnails/57.jpg)
รายงานการประเมนผลการควบคมภายในตามหลกเกณฑปฏบตการควบคมภายในส าหรบหนวยงานของรฐ
หนวยงานขอ (6) เมองพทยา กทม.(หลกเกณฑปฏบตฯ ขอ 9 วรรคหา)
กระทรวงการคลง
90 วน นบแตวนสนปงบ
หนวยงานไมสงกดกระทรวง(หลกเกณฑปฏบตฯ ขอ 10 วรรคสอง)
90 วนนบแตวนสนปงบ/ปฏทน
ใหท าหนงสอน าสงถงกรมบญชกลาง
(ปค. เปนเอกสารแนบ)
ผก ากบดแลเพอทราบ (ถาม)
รายงานการประเมนผลฯ(หวหนาหนวยงานลงนาม)
(ปค. 3,4,5,6)
รายงานการประเมนผลฯ(หวหนาหนวยงานลงนาม)
(ปค. 3,4,5,6
57
![Page 58: มาตรฐานและหลักเกณฑ์ ...audit.cdd.go.th/wp-content/uploads/sites/100/2018/11... · 2018-11-29 · การควบคุมภายใน COSO](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022041903/5e61a2610e94c018bf29f717/html5/thumbnails/58.jpg)
58