การจดการความร : คมอการปฏบตงานการตรวจสอบการคลง การเงน การบญช และการพสด อปท.

จดทำโดย กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน กรมสงเสรมการปกครองทองถน

ถนนนครราชสมา แขวงดสต เขตดสต กรงเทพฯ 10300 โทร. 0-2241-9026 www.dla.go.th/organize/local_audit

คำนำ กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถนมบทบาทภารกจทสำคญ ในการสงเสรม สนบสนนองคกรปกครอง

สวนทองถน เพอใหองคกรปกครองสวนทองถน มความเขมแขงและมศกยภาพในการบรการสาธารณะ และใหคำปรกษา แนะนำองคกรปกครองสวนทองถน ในการดำเนนงานดานการคลง การ เงน การบญช และการพสด รวมทงการจดวางระบบการตรวจสอบการคลง การเงน การบญช และการพสดขององคกรปกครองสวนทองถน ดงนน เพอใหบคลากรทมหนาทในการปฏบตงานตรวจสอบดานการคลง การเงน การบญช และการพสด มความรความเขาใจ และมแนวทางในการปฏบตงานเปนไปตามกฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการทเกยวของ และเปนไปในแนวทางเดยวกน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถนจงไดจดทำคมอการปฏบตงานการตรวจสอบการคลง การเงน การบญช และการพสดองคกรปกครองสวนทองถนขน

กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถนหวงเปนอยางยงวา คมอการตรวจสอบการคลง การเงน การบญช และการพสดองคกรปกครองสวนทองถน จะเปนประโยชนในการปฏบตงานตอบคลากรทมหนาทในการปฏบตงานตรวจสอบการคลง การเงน การบญช และการพสดขององคกรปกครองสวนทองถนและผทสนใจ นำไปใชเปนแนวทางในการปฏบต งาน ตรวจสอบให เปน ไปตามกฎหมาย ระเบยบ และหน งสอส งการท เก ยวของ ไดอยาง มประสทธภาพ ประสทธผล เกดผลสมฤทธ คมคา โปรงใส และตรวจสอบได

กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน สงหาคม 2562

สารบญ หนา

1. ดานการคลง 1.1 การจดทำแผนทภาษและทะเบยนทรพยสน 2 1.2 ลกหนคางชำระ 4 1.3 การจดทำแผนพฒนาของ อปท. 6 1.4 การจดทำงบประมาณ 8

2. ดานการเงน 2.1 จำนวนเงนคงเหลอ ณ วนเขาตรวจสอบ 13 2.2 การจดทำรายงานสถานะการเงนประจำวน 13 2.3 การปฏบตหนาทของคณะกรรมการตางๆ 14 2.4 การรบเงน – สงเงนขององคกรปกครองสวนทองถน 15 2.5 การใชใบเสรจรบเงน 16 2.6 การเบกจายเงน 18 2.7 การเขยนเชคสงจาย 20 2.8 การยมเงนงบประมาณ 21 2.9 การเบกจายเงนสวสดการคาเชาบาน 23 2.10 การเบกจายเงนสวสดการเกยวกบคารกษาพยาบาล 27 2.11 การเบกจายเงนสวสดการเกยวกบการศกษาของบตร 29 2.12 ทนการศกษา 31 2.13 การเบกเงนคาใชจายในการเดนทางไปราชการ 33 2.14 การเบกจายเงนคาตอบแทนการปฏบตงานนอกเวลาราชการ 35 2.15 การเบกคาใชจายในการฝกอบรมและศกษาดงาน 36 2.16 การเบกจายเงนคารบรองหรอคาเลยงรบรอง 38 2.17 การเบกจายเงนคาวสดเครองแตงกาย 40 2.18 ระบบการแพทยฉกเฉนขององคกรปกครองสวนทองถน 41 2.19 การเบกจายเงนอดหนนใหแกหนวยงานอน 43 2.20 การเบกจายเพอสนบสนนกจการอาสาสมครปองกนภยฝายพลเรอน 45 2.21 การเบกคาใชจายในการจดงานตาง ๆ 46 2.22 การเบกจายเงนคาใชจายในการแขงขนกฬา 47 2.23 การจดซอนำมนเชอเพลงเพอใชในการปฏบตงานตามภารกจของ อปท. 49 2.24 การเบกจายคาเบยยงชพผดอยโอกาส 51 2.25 การเบกจายเงนเพอชวยเหลอประชาชน 53 2.26 การเบกจายเงนประโยชนตอบแทนอนเปนกรณพเศษ (โบนส) 56 2.27 เงนสะสมและเงนทนสำรองเงนสะสม 59 2.28 การนำเงนสะสมทดรองจายและการยมเงนสะสม 62

หนา 3. ดานการบญช 3.1 การจดทำบญชและรายงานการเงน 64

3.2 การจดทำรายงานการเงน ณ วนสนเดอน 66 3.3 การจดทำงบแสดงฐานะการเงนและงบอน ๆ 67

4. ดานการพสด 4.1 การจดซอจดจาง 69 4.2 การตรวจรบพสด ตรวจการจางและควบคมงานกอสราง 74

4.3 การเบกจายคาตอบแทน 77 4.4 การควบคมพสด 78 4.5 หลกประกนสญญา 79 4.6 การตรวจสอบพสดประจำป 81 4.7 การจำหนายพสด 82

5. การใชและรกษารถยนต 84 6. ดานการควบคมภายใน 87 7. ดานการตรวจสอบภายใน 90 8. การดำเนนงานเงนทนโครงการเศรษฐกจชมชน 93

1

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

2

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

การปกครองทองถนเปนการกระจายอ านาจรฐใหกบประชาชนในทองถนไดปกครองตนเอง และบรหาร

จดการนโยบายของรฐในพนทของตนเอง รายไดขององคกรปกครองสวนทองถน ประกอบดวย รายไดทองคกรปกครองสวนทองถนจดเกบเอง รายไดทรฐแบงให และรายไดจากเงนอดหนน เงนรายไดขององคกรปกครองสวนทองถนจะน าไปใชในการบรหารจดการ พฒนาชมชนในเขตพนทของตนเอง จดการบรการสาธารณะใหเกดประโยชนอยางสงสดตอประชาชน

แผนทภาษและทะเบยนทรพยสน

แผนทภาษและทะเบยนทรพยสน คอ เครองมอทถกพฒนาขนมาเพอใชเพมประสทธภาพในรบช าระภาษขององคกรปกครองสวนทองถน มเปาหมายทขอมลเกยวกบทรพยสนภายในทองถนทเกยวของกบภาษ ทจดเกบ และผมกรรมสทธในทรพยสนนนๆ ทมหนาทช าระภาษ โดยจดเกบขอมลอยางเปนระบบ ถกตอง เปนปจจบน และครบถวน

แผนทภาษ คอ ขอมลเชงพนททแสดงรปรางและต าแหนงทตงของทรพยสน รวมถงขอมลทางกายภาพทแสดงถงต าแหนงทตงของทรพยสนภายในเขตปกครอง โดยมการจดแบงพนทภายในเขตปกครองออกเปน เขต (Zone) และเขตยอย (Block) เพอใหสะดวกในการจดเกบเอกสารและคนหา

ทะเบยนทรพยสน คอ ขอมลรายละเอยดเกยวกบทรพยสนของผมกรรมสทธแตละราย โดยมการจดเกบอยางเปนระบบ

กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการ ทเกยวของ 1. ระเบยบกระทรวงมหาดไทย วาดวยแผนทภาษและทะเบยนทรพยสนขององคกรปกครองสวนทองถน

พ.ศ. 2550 2. หนงสอกรมสงเสรมการปกครองทองถน ดวนมาก ท มท 0808.3/ว 808 ลงวนท 17 เมษายน 2551

เรอง ซกซอมแนวทางการปฏบตตามระเบยบกระทรวงมหาดไทยวาดวยแผนทภาษและทะเบยนทรพยสนขององคกรปกครองสวนทองถน พ.ศ. 2550

กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการขางตน สรปสาระส าคญไดดงน ❖ ใหองคกรปกครองสวนทองถนด าเนนการจดท าแผนทภาษและทะเบยนทรพยสนภายใน 180 วน

นบตงแตวนท 1 มกราคม 2551 นน หมายถงใหองคกรปกครองสวนทองถนเรมด าเนนการโครงการจดท าแผนทภาษและทะเบยนทรพยสนภายใน 180 วน นบตงแตวนท 1 มกราคม 2551 ส าหรบระยะเวลาการด าเนนการตามโครงการฯ นนอาจจะมากกวา 180 วนกได ทงน ขนอยกบความพรอมขององคกรปกครองสวนทองถนแตละแหง

❖ การด าเนนการจดท าแผนทภาษและทะเบยนทรพยสนขององคกรปกครองสวนทองถนสามารถจดล าดบการด าเนนการได 3 ระดบ ดงน

(1) การด าเนนการจดท าแผนทภาษและทะเบยนทรพยสนดวยระบบมอ (Manual) ซงเหมาะสม กบองคกรปกครองสวนทองถนทมขนาดเลกมผเสยภาษนอยและมรายไดจากการจดเกบภาษไมมากนก

3

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

(2) การจดท าแผนทภาษและทะเบยนทรพยสนดวยระบบคอมพวเตอร (Computer) เปนการน าขอมล

ระวางแผนทและทะเบยนทรพยสนมาจดเกบดวยระบบคอมพวเตอรเหมาะส าหรบองคกรปกครองสวนทองถน ทมปรมาณงานมาก ทงในดานพนท ประชากร และการจดเกบรายได ซงจะสามารถอ านวยความสะดวกใหทงผปฏบตงานขององคกรปกครองสวนทองถนเองและประชาชนไดรวดเรวมากยงขน โดยกรมสงเสรมการปกครองทองถนไดปรบปรงโปรแกรมคอมพวเตอรเพอแจกจายใหกบองคกรปกครองสวนทองถนน าไปใชในการปฏบตงาน

(3) การจ ดท าแผนท ภ าษ และทะเบ ยนทรพย ส นและระบบสารสน เทศภ ม ศาสตร ( GIS) เหมาะส าหรบองคกรปกครองสวนทองถนทมขนาดใหญมรายไดมาก และมความจ าเปนทจะตองใชขอมลเพอการบรหารจดการ ทมความซบซอนมากขน ซงอาจจะตองจดจางหนวยงานราชการหรอหนวยงานภายนอกทมความรความเขาใจเกยวกบระบบงานแผนทภาษและทะเบยนทรพยสนและระบบสารสนเทศภมศาสตร (GIS) เปนทปรกษาเพอด าเนนงาน

❖ ใหองคกรปกครองสวนทองถน ใชแผนทภาษและทะเบยนทรพยสนเปนขอมลในการจดเกบภาษ ตรวจสอบ ตดตาม และเรงรดจดเกบภาษใหครบถวน ถกตอง และเปนธรรมตอเจาของทรพยสน โดยทกฝาย ทกงานทเกยวของเปนผรบผดชอบรวมกนตามทหวหนาหนวยงานคลงมอบหมาย

❖ เมอสนสดระยะเวลาการยนแบบแสดงรายการเพอช าระภาษ ใหองคกรปกครองสวนทองถนคดรายชอผทยงไมมายนแบบแสดงรายการเพอช าระภาษ หรอยนแบบแลวยงไมไดมาช าระภาษใหครบถวน จากทะเบยนคมผช าระภาษ แลวจดท าหนงสอเรงรดโดยเรว

❖ เมอองคกรปกครองสวนทองถนจดท าแผนทภาษและทะเบยนทรพยสนแลวใหหนวยงานคลง เปนหนวยงานรบผดชอบปรบขอมลในแผนทภาษและในทะเบยนทรพยสนใหเปนปจจบนอยเสมอ

วธการตรวจสอบ 1. ตรวจสอบการจดท าแผนทภาษและทะเบยนทรพยสน วาด าเนนการจดท าเสรจแลวหรอไม อยระหวาง

ด าเนนการจดท า หรอยงไมไดด าเนนการจดท า 2. กรณอยระหวางด าเนนการ ใหตรวจสอบวาอยระหวางด าเนนการขนตอนใด ดงน

2.1 การจดท าแผนทแมบท (ผ.ท.7) 2.2 การคดลอกขอมลทดนบนทกลงในแบบส ารวจขอมลทดน (ผ.ท.1) 2.3 การส ารวจขอมลภาคสนาม

3. ตรวจสอบการปรบปรงขอมลแผนทภาษและทะเบยนทรพยสน วาไดปรบปรงขอมลเปนปจจบนหรอไม 4. ตรวจสอบการน าขอมลแผนทภาษและทะเบยนทรพยสนมาใชในการจดเกบภาษ วาน าขอมลมาใช

ในการประเมนภาษครบถวนทกรายการหรอไม

4

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

ลกหนคางช าระและการจ าหนายหนสญ

1) ลกหนภาษคางช าระ ทกวนสนปงบประมาณใหองคกรปกครองสวนทองถนส ารวจรายชอผคางช าระภาษประเภทตาง ๆ

ตามปทคางช าระทกรายพรอมดวยจ านวนเงนตามทปรากฏในรายละเอยดผช าระภาษ (แบบ กค.1) น ามาจดท ารายละเอยดลกหน (แบบ กค.2) เพอใชในการจดเกบภาษในปถดป และใหจดท า ใบผานรายการบญชทวไป เพอตงยอดเงนทคางช าระภาษแตละประเภทเปนลกหน

2) ลกหนรายไดอน ๆ ทกวนส นป งบประมาณ หากองคกรปกครองสวนทองถ นมรายไดจ ดเก บเองท ร จ านวนเงน ระยะเวลาการช าระเงน หรอทมหลกฐานหรอสญญาทระบการช าระทแนนอน ซ งเรยกเกบไมไดในปงบประมาณทเกดรายได ใหจดท ารายละเอยดลกหน แยกตามประเภทรายได (แบบ กค.4) เพอใชในการจดเกบรายได ในปถดไป และจดท าใบผานรายการบญชทวไป เพอตงยอดเงนทคางช าระเปนลกหน

3) ลกหนอน ๆ ลกหนอน ๆ ไดแก ลกหนทไมไดเกดจากรายไดจากการด าเนนงานขององคกรปกครองสวนทองถน ใหบนทกรบรลกหนอน ๆ เมอสามารถระบผรบผดชอบได โดยเปดเผยรายละเอยดลกหนอน ๆ ไวในหมายเหตประกอบงบแสดงฐานะการเงน

กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการ ทเกยวของ 1. ระเบยบกระทรวงมหาดไทย วาดวยการรบเงน การเบกจายเงน การฝากเงน การเกบรกษาเงน

และการตรวจเงนขององคกรปกครองสวนทองถน พ.ศ. 2547 และทแกไขเพมเตม 2. หนงสอกระทรวงมหาดไทย ท มท ๐๓๑๓.๖/ว ๐๒๐๘ ลงวนท ๒๑ มกราคม ๒๕๔๑ เรอง การเรงรด

จดเกบรายไดและลกหนคางช าระ และการจ าหนายหนสญ 3. หนงสอกระทรวงมหาดไทย ท มท 0808.3/ว 3431 ลงวนท 19 ตลาคม 2552 เรอง แนวทาง

การพฒนาประสทธภาพการจดเกบรายไดขององคกรปกครองสวนทองถน 4. หนงสอกระทรวงมหาดไทย ท มท 0808.3/ว 4522 ลงวนท 11 สงหาคม 2558 เรอง แนวทาง

การพฒนาประสทธภาพการจดเกบรายไดขององคกรปกครองสวนทองถน 5. หนงสอกระทรวงมหาดไทย ท มท 0311.3/ว 18 ลงวนท 4 มกราคม 2537 เรอง การด าเนนการ

เกยวกบภาษบ ารงทองทคางช าระ 6. หนงสอกระทรวงมหาดไทย ท มท 0808.4/ว 4772 ลงวนท 23 ธนวาคม 2552 เรอง หลกเกณฑ

การจ าหนายหนสญ การลดยอดลกหนคางช าระและวธการบนทกบญชขององคกรปกครองสวนทองถน

เอกสารประกอบการตรวจสอบ

๑. รายละเอยดลกหนภาษคางช าระ ๒. ทะเบยนลกหน ๓. เอกสารหลกฐานการตดตามเรงรดลกหนใหช าระหน

5

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

วธการตรวจสอบ 1. ตรวจสอบลกหนคางช าระ เพอใหทราบยอดลกหนทงหมด และตรวจสอบกบทะเบยนลกหนใหครบถวน

และเปนปจจบน โดยใหองคกรปกครองสวนทองถนตดตามเรงรดลกหนใหช าระหนโดยเรว 2. ตรวจสอบการจ าหนายหนสญ องคกรปกครองสวนทองถนจะจ าหนายหนสญไดเมอไดด าเนนการ

ตามหลกเกณฑ ดงน 2.1 ส ารวจลกหนคางช าระคาภาษ คาธรรมเนยม คาปรบ และรายไดอนๆ ตลอดจนลกหนอยางอน

อยางทวถง พรอมทงจดท าทะเบยนลกหนครบถวนและเปนปจจบน ตามทกฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการก าหนด 2.2 ไดมการตดตามเรงรดใหมการช าระหน แตไมสามารถจดเกบได เนองจากลกหนกลายเปนบคคล

ลมละลาย ยากจน ไมมทรพยสนทจะเรยกช าระหนได หรอดวยเหตอน 3. ตรวจสอบการอนมตจ าหนายภาษบ ารงทองทคางช าระเกนกวา 10 ป โดยตรวจสอบวาผวาราชการจงหวด

เปนผอนมตการจ าหนายภาษบ ารงทองทคางช าระเกนกวา 10 ป ในเขตเทศบาล และองคการบรหารสวนต าบล ออกจากทะเบยนหรอไม

4. กรณองคกรปกครองสวนทองถนจดเกบขอมลลกหนคางช าระโดยไมมมลหนหรอจดเกบขอมลผดพลาด และไดบนทกบญชเปนรายไดประจ าปไวแลว ท าใหยอดลกหนคางช าระไมตรงตามความเปนจรง ใหตรวจสอบวาองคกรปกครองสวนทองถนปรบลดยอดลกหนคางช าระตามความเปนจรง โดยมการเสนอผบรหารทองถ นอนมต และแจงใหสภาทองถนทราบหรอไม

6

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

การจดท าแผนพฒนาทองถนขององคกรปกครองสวนทองถน

แผนพฒนาทองถนเปนการแปลงแผนยทธศาสตรการพฒนาไปสการปฏบตโดยมหลกคดทวา ภายใตยทธศาสตร

การพฒนาหนง ๆ จะมแนวทางการพฒนาไดมากกวาหนงแนวทาง และภายใตแนวทางการพฒนาหนง จะมโครงการ/กจกรรมไดมากกวาหนงโครงการ/กจกรรมทจะตองน ามาด าเนนการเพอใหบรรลตามวตถประสงคและเปาหมาย ทตองการในแตละยทธศาสตรการพฒนา ซงจะมผลตอวตถประสงค เปาหมาย จดมงหมายการพฒนาอยางยงยน และสามารถน านโยบายและขอสงการของรฐบาลและกระทรวงมหาดไทยไปปฏบตไดอยางรวดเรว และสอดคลองกบแผนพฒนาจงหวด แผนพฒนากลมจงหวด และแผนพฒนาภาค ซงองคกรปกครองสวนทองถนใชแผนพฒนาทองถนเปนกรอบในการจดท างบประมาณรายจายประจ าป งบประมาณรายจายเพมเตม และงบประมาณ จากเงนสะสม โดยน าโครงการพฒนาในแผนพฒนาทองถนไปจดท างบประมาณตามปทก าหนด เพอใหกระบวนการจดท างบประมาณเปนไปดวยความรอบคอบ และผานกระบวนการการมสวนรวมของประชาชน

กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการ ทเกยวของ 1. ระเบยบกระทรวงมหาดไทย วาดวยการจดท าแผนพฒนาขององคกรปกครองสวนทองถนพ.ศ. ๒๕๔๘

และทแกไขเพมเตมถง (ฉบบท 3) พ.ศ. 2561 2. หนงสอกระทรวงมหาดไทย ท มท 0810.3/ว 6046 ลงวนท 19 ตลาคม 2561 เรอง ซกซอม

แนวทางการจดท าแผนพฒนาทองถนขององคกรปกครองสวนทองถน ตามระเบยบกระทรวงมหาดไทย วาดวย การจดท าแผนพฒนาขององคกรปกครองสวนทองถนพ.ศ. ๒๕๔๘ และทแกไขเพมเตมถง (ฉบบท 3) พ.ศ. 2561

3. หนงสอกระทรวงมหาดไทย ดวนทสด ท มท 0810.3/ว 0357 ลงวนท 19 มกราคม 2561 เรอง แนวทาง การด าเนนการแผนพฒนาทองถนสป (พ.ศ. 2561 – 2564) ขององคกรปกครองสวนทองถน

4. หนงสอกระทรวงมหาดไทย ดวนทสด ท มท 0810.3/ว 6247 ลงวนท 3 พฤศจกายน 2560 เรอง แนวทาง การด าเนนการแผนพฒนาทองถนสป (พ.ศ. 2561 – 2564) ขององคกรปกครองสวนทองถน

5. หนงสอกระทรวงมหาดไทย ดวนทสด ท มท 0810.3/ว 5797 ลงวนท 10 ตลาคม 2559 เรอง ซกซอมแนวทางการจดท าและประสานแผนพฒนาทองถนสป (พ.ศ. 2561 – 2564) ขององคกรปกครองสวนทองถน ตามระเบยบกระทรวงมหาดไทย วาดวยการจดท าแผนพฒนาขององคกรปกครองสวนทองถน พ.ศ. ๒๕๔๘ และทแกไขเพมเตมถง (ฉบบท 2) พ.ศ. 2559

6. หนงสอกรมสงเสรมการปกครองทองถน ท มท 0810.3/ว 1617 ลงวนท 16 สงหาคม 2560 เรอง เผยแพรเอกสาร ประเดนค าถาม – แนวทางปฏบตในการจดท าแผนพฒนาทองถนสป (พ.ศ. 2561 – 2564) ขององคกรปกครองสวนทองถน ชดท 1

เอกสารประกอบการตรวจสอบ 1. แผนยทธศาสตรการพฒนา 2. แผนพฒนาทองถน 3. งบประมาณรายจายประจ าป 4. แผนการด าเนนงาน

7

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

วธการตรวจสอบ 1. ตรวจสอบวาองคกรปกครองสวนทองถนมการจดท าแผนยทธศาสตรการพฒนาหรอไม โดยตองมาจาก

การจดประชาคมเพอรบทราบปญหาความตองการ ประเดนการพฒนา แนวทางปฏบตทเหมาะสมกบสภาพพนท เพอก าหนดแนวทางการจดท าแผนยทธศาสตรการพฒนา

2. ตรวจสอบวาองคกรปกครองสวนทองถนตองมการจดท าแผนพฒนาทองถนหรอไม โดยตองมาจากการจดประชาคมทองถน ก าหนดประเดนหลกการพฒนาใหสอดคลองกบวสยทศน พนธกจ และจดมงหมายเพอการพฒนาในแผนยทธศาสตรการพฒนา รวมทงสอดคลองกบปญหา ความตองการของประชาคมและชมชน โดยใหน าขอมลพนฐานในการพฒนาจากหนวยงานตางๆ และขอมลในแผนชมชนมาพจารณาประกอบการจดท าแผนพฒนาทองถน

3. ตรวจสอบการอนมตแผนยทธศาสตรการพฒนาและแผนพฒนาทองถน มการอนมตจากผบรหารทองถน และมการประกาศใชแผนแลวหรอไม

4. ตรวจสอบการจดท าแผนพฒนาวามความสอดคลองกบยทธศาสตรการพฒนาของคณะรกษาความสงบแหงชาต (คสช.) นโยบายของรฐบาล แผนงานดานความมนคง ภารกจทไดรบการถายโอนจากสวนราชการ และน าคานยมพนฐานของคนไทยมาปรบใชในแผนพฒนาหรอไม

5. ตรวจสอบจดท าและทบทวนแผนพฒนาแลวเสรจภายใน ดงน 5.1 องคการบรหารสวนจงหวด แลวเสรจภายในเดอนพฤศจกายนกอนปงบประมาณถดไป 5.2 เทศบาล/องคการบรหารสวนต าบล แลวเสรจภายในเดอนตลาคมกอนปงบประมาณถดไป 6. ตรวจสอบวาองคกรปกครองสวนทองถนใชแผนพฒนาทองถนเปนแนวทางในการจดท างบประมาณ

หรอไม 7. ตรวจสอบความสมพนธเชอมโยงและสอดคลองกนระหวางแผนยทธศาสตรการพฒนา แผนพฒนา

ทองถน และงบประมาณรายจายประจ าป โดยแผนยทธศาสตรการพฒนาตองมหวงระยะเวลาทสอดคลองและครอบคลมแผนพฒนาทองถน

8. การก าหนดจดมงหมาย ตวชวด และเปาหมายของการพฒนาทองถนในแผนยทธศาสตรการพฒนา ตองสามารถวดผลของการพฒนาทองถนใหเปนไปตามพนธกจและวสยทศนได

9. กรณองคกรปกครองสวนทองถนด าเนนการส ารวจและจดเกบขอมลเพอใชในการวางแผนและจดท าแผนพฒนาทองถน ใหตรวจสอบวาองคกรปกครองสวนทองถนตงงบประมาณตามความจ าเปนและเหมาะสม โดยค านงถงสถานการณคลงของตนเองเปนหลก และการเบกจายในการด าเนนการส ารวจและจดเกบขอมลเปนไปตามระเบยบทเกยวของหรอไม

10. ตรวจสอบวาองคกรปกครองสวนทองถนมการจดท าแผนการด าเนนงานหรอไมและมการปดประกาศแผนการด าเนนงานภายในสบหาวนนบแตวนทประกาศ เพอใหประชาชนในทองถนทราบโดยทวกนและตองปดประกาศไวอยางนอยสามสบวน

11. ตรวจสอบแผนการด าเนนงานตองจดท าเสรจภายในสามสบวนนบแตวนทประกาศใชงบประมาณรายจายประจ าป งบประมาณรายจายเพมเตม งบประมาณจากเงนสะสม หรอไดรบแจงแผนงาน/โครงการจากหนวยราชการสวนกลาง สวนภมภาค รฐวสาหกจหรอหนวยงานอน ๆ ทตองด าเนนการในพนทองคกรปกครองสวนทองถน ในปงบประมาณนน

12. ตรวจสอบองคกรปกครองสวนทองถนวามการแตงตงคณะกรรมการตดตามและประเมนผลแผนพฒนาทองถนหรอไมและมการรายงานผลซงไดจากการตดตามและประเมนผลแผนพฒนาตอผบรหารทองถน สภาทองถน และคณะกรรมการพฒนาทองถนหรอไม

13. ตรวจสอบประกาศผลการตดตามและประเมนผลแผนพฒนา ตองปดประกาศอยางนอยปละสองครง ใหประชาชนในทองถนทราบโดยทวกน ภายในเดอนเมษายนและตลาคมของทกป โดยเปดเผยไมนอยกวาสามสบวน

8

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

การจดท างบประมาณ

กระบวนการในการจดท างบประมาณประจ าป

กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการ ทเกยวของ ๑. พระราชบญญตก าหนดแผนและขนตอนการกระจายอ านาจใหแกองคกรปกครองสวนทองถน

พ.ศ. ๒๕๔๒ 2. พระราชบญญตระเบยบบรหารงานบคคลสวนทองถน พ.ศ. 2542 มาตรา 35 3. ระเบยบกระทรวงมหาดไทย วาดวยการจดท าแผนพฒนาขององคกรปกครองสวนทองถน พ.ศ. ๒๕๔๘

และทแกไขเพมเตมถง (ฉบบท 3) พ.ศ. 2561 4. ระเบยบกระทรวงมหาดไทย วาดวยวธการงบประมาณขององคกรปกครองสวนทองถน พ.ศ. ๒๕๔๑

และทแกไขเพมเตมถง (ฉบบท ๓) พ.ศ. ๒๕4๓ 5. ระเบยบกระทรวงมหาดไทย วาดวยการรบเงน การเบกจายเงน การฝากเงน การเกบรกษาเงน

และการตรวจเงนขององคกรปกครองสวนทองถน พ.ศ. ๒๕๔๗ และทแกไขเพมเตม ถงฉบบท 4 พ.ศ. 2561 6. หนงสอกระทรวงมหาดไทย ท มท ๐๘๐๘.๒/ว 0746 ลงวนท 1 กมภาพนธ ๒๕62 เรอง หลกเกณฑ

และอตราคาใชจายประกอบการพจารณางบประมาณรายจายประจ าปทเบกจายในลกษณะคาใชสอย วสด และคาสาธารณปโภค

7. หนงสอกระทรวงมหาดไทย ท มท ๐๘๐๘.๒/ว 1536 ลงวนท 19 มนาคม ๒๕61 เรอง หลกเกณฑและอตราคาใชจายประกอบการพจารณางบประมาณรายจายประจ าปทเบกจายในลกษณะคาใชสอย วสด และคาสาธารณปโภค

เจาหนาทงบประมาณ - ตรวจสอบ - วเคราะห - จดท างบประมาณ

หนวยงานตางๆ ประมาณการรายรบ - รายจาย

หนวยงานคลง - รายงานการคลง - สถต

คณะผบรหารทองถน - พจารณาอนมตให ตงงบประมาณ

สภาทองถนใหความเหนชอบ น าเสนอตอสภา

(ภายในวนท 15 สงหาคม)

ประกาศโดยเปดเผย ใหประชาชนทราบ

ผวาราชการจงหวด/นายอ าเภอ - พจารณาอนมต

9

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

8. หนงสอกรมสงเสรมการปกครองทองถน ดวนมาก ท มท 0808.2/ว 1134 ลงวนท 9 มถนายน 2558

เรอง การปรบปรงหลกการจ าแนกประเภทรายจายตามงบประมาณขององคกรปกครองสวนทองถน 9. หนงสอกรมสงเสรมการปกครองทองถน ดวนมาก ท มท 0808.2/ว 1752 ลงวนท 6 สงหาคม 2556

เรอง แนวทางปฏบตเกยวกบรปแบบและการจ าแนกประเภทรายรบ–รายจาย งบประมาณรายจายประจ าปขององคกรปกครองสวนทองถน

10. หนงสอกรมสงเสรมการปกครองทองถน ท มท 0808.2/ว 1248 ลงวนท 27 มถนายน 2559 เรอง แนวทางการพจารณาสงของทจดเปนวสดและครภณฑตามหลกการจ าแนกประเภทรายจายตามงบประมาณ

เอกสารประกอบการตรวจสอบ 1. งบประมาณรายจายประจ าปงบประมาณปจจบน และงบประมาณรายจายเพมเตม 2. เอกสารการโอนเปลยนแปลงงบประมาณ 3. ประกาศใชงบประมาณ และประกาศการอนมตหรอเปลยนแปลงงบประมาณ

วธการตรวจสอบ

๑. ใชแผนพฒนาทองถนเปนกรอบในการจดท างบประมาณรายจายประจ าป 2. งบประมาณรายจายประจ าปขององคกรปกครองสวนทองถน อาจจ าแนกเปนงบประมาณรายจายทวไป

และงบประมาณรายจายเฉพาะการ โดยไดรบความเหนชอบจากสภาทองถน 3. ตงประมาณการรายรบรายจายใหครบทกหมวด

3.1 หมวดรายรบ - ภาษอากร - คาธรรมเนยม คาปรบและใบอนญาต - รายไดจากทรพยสน - รายไดจากสาธารณปโภค และกจการพาณชย - เงนอดหนน - รายไดเบดเตลด 3.2 หมวดรายจาย - รายจายงบกลาง - รายจายประจ า - รายจายเพอการลงทน

4. การตรางบประมาณรายจายเพมเตม จะกระท าไดตอเมองบประมาณรายจายประจ าปทไดรบอนมตแลว ไมพอแกการใชจาย หรอมความจ าเปนตองตงรายจายขนใหมทงน ตองแสดงใหปรากฏในงบประมาณรายจายดงกลาวดวยวาจะจายจากเงนรายไดทมไดตงรบไวในประมาณการรายรบ หรอจากเงนรายไดทเกนยอดรวมทงสนของประมาณการรายรบประจ าป

5. ตรวจสอบอ านาจในการอนมตการโอนและแกไขเปลยนแปลงงบประมาณ ดงน ➢ การโอนเงนงบประมาณรายจายตางๆ ใหเปนอ านาจอนมตของคณะผบรหารทองถน กรณเปนการ

โอนเงนงบประมาณรายจายในหมวดคาครภณฑ ทดนและสงกอสรางทท าใหลกษณะ ปรมาณ คณภาพเปลยน หรอโอนไปตงจายเปนรายการใหม ใหเปนอ านาจอนมตของสภาทองถน

10

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

➢ การแกไขเปลยนแปลงค าชแจงประมาณการรายรบหรองบประมาณรายจาย ใหเปนอ านาจอนมตของคณะผบรหารทองถน ถากรณทแกไขเปลยนแปลงค าชแจงงบประมาณรายจายในหมวดคาครภณฑทดนและสงกอสราง ทท าใหลกษณะ ปรมาณ คณภาพเปลยน หรอเปลยนแปลงสถานทกอสราง ใหเปนอ านาจอนมตของสภาทองถน

➢ การโอนและแกไขเปล ยนแปลงค าช แจงงบประมาณ ในรายการท เบกตดปหรอขยายเวลาเบกจาย ใหเปนอ านาจของผอนมตใหเบกตดปหรออนมตใหขยายเวลาเบกจาย

➢ เมอไดรบการโอนหรอแกไขเปลยนแปลงค าชแจงงบประมาณ ใหปดประกาศใหประชาชนทราบและแจงผก ากบดแลภายใน ๑๕ วน

➢ รายการจายทโอนไปตงจายในหมวดอนแลว ตอมาพบวามการโอนเงนมาตงจายในรายการทโอน ไปแลวอกครง ใหเจาหนาทงบประมาณชแจงเหตผลความจ าเปนในการกระท าดงกลาว

6.ตรวจสอบการเบกจายเงนจากงบประมาณรายจายประจ าป ➢ องคกรปกครองสวนทองถนจะจายเงน หรอกอหนผกพนไดตามขอความทก าหนดไวในงบประมาณ

รายจายประจ าป หรองบประมาณรายจายเพมเตม ทงน ตองมกฎหมาย ระเบยบ ขอบงคบ ค าสงหรอหนงสอ สงการกระทรวงมหาดไทยอนญาตใหจาย และมเงนรายไดเพยงพอทจะเบกจายได

➢ เมอสนปงบประมาณ หากงบประมาณรายจายมเหลออย และไดมการเบกตดปหรอขยายเวลาเบกตดปไวแลว ในกรณนใหเบกจายไดโดยอาศยงบประมาณรายจายฉบบเดมตอไปไดอกภายในระยะเวลาทขอเบกตดป หรอขยายเวลาเบกตดปไว

➢ หากตรวจสอบพบวางบประมาณรายจายประจ าปมการตงรายการจายไมถกตอง เชน ตงรายการจายผดหมวดรายจาย ตงรายการจายทไมใชอ านาจหนาท หรอรายการจายทไมสามารถเบกจายได เนองจากไมมกฎหมาย ระเบยบ หรอหนงสอสงการก าหนดใหเบกจายได ใหผตรวจสอบด าเนนการ ดงน

(1) รายการจายทตงไวไมถกตอง แตขณะเขาตรวจสอบองคกรปกครองสวนทองถน ยงไมได เบกจายเงนงบประมาณตามรายการดงกลาว ใหท าบนทกเสนอใหผบรหารทองถนทราบ เพอระงบไมให เบกจายเงนตามรายการทไมถกตองนน

(2) รายการทตงไวในงบประมาณรายจายไมถกตอง แตไดเบกจายเงนงบประมาณไปแลว ใหท าบนทกเสนอใหผบรหารทองถนทราบ เพอตงคณะกรรมการสอบขอเทจจรงวา การเบกจายเงนดงกลาวทองถนไดรบความเสยหายหรอไม อย ในความรบผดชอบของใคร โดยใหด าเนนการตามหนงสอกระทรวงมหาดไทย ท มท 0313.6/ว 2092 ลงวนท 1 กรกฎาคม 2540 เรอง หลกเกณฑการปฏบตเกยวกบความรบผด ทางละเมดของเจาหนาทหนวยการบรหารราชการสวนทองถน แลวรายงานผลใหผ วาราชการจงหวด และกรมสงเสรมการปกครองทองถนทราบ

7. รายละเอยดและจ านวนเงนในการตงงบประมาณรายจายทควรตรวจสอบ ➢ รายจายหมวดเงนเดอนคาจาง เงนประโยชนตอบแทนอนของขาราชการ พนกงานสวนทองถนทมา

จากรายไดโดยไมรวมเงนอดหนน ตองไมสงกวารอยละสสบของงบประมาณรายจายประจ าป ➢ หมวดคาใชสอย รายจายเพอใหไดมาซงบรการ (คาจางเหมาบรการ) ตองด าเนนการตามขนตอน

ระเบยบพสด ไมสามารถตงจายเปนคาตอบแทนลกจางขององคกรปกครองสวนทองถนตามกฎหมายแรงงานได ➢ หมวดเงนอดหนน หลกเกณฑการตงงบประมาณตองเปนไปตามหนงสอกระทรวงมหาดไทย

ท มท 0808.2/ว 3616 ลงวนท 24 มถนายน 2559 เรอง ระเบยบกระทรวงมหาดไทยวาดวยเงนอดหนน ขององคกรปกครองสวนทองถน พ.ศ. 2559

➢ งบกลาง ตองตงใหเพยงพอส าหรบการชวยเหลอประชาชน สงสมทบกองทนตางๆ และตามขอผกพนขององคกรปกครองสวนทองถน เชน ช าระหนเงนก เงนกองทนบ าเหนจบ านาญขาราชการสวนทองถน เปนตน

11

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

12

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

ดานการเงน การตรวจสอบดานการปฏบตงานดานการเงนขององคกรปกครองสวนทองถน แบงการตรวจสอบ

เปน 5 หวขอ ดงน 1. การจดท ารายงานสถานะการเงนประจ าวน 2. การปฏบตหนาทของคณะกรรมการตางๆ และผตรวจสอบการรบเงน 3. การรบเงน – สงเงนขององคกรปกครองสวนทองถน 4. การน าสงเงนและการน าฝากธนาคาร 5. การใชใบเสรจรบเงน

แผนผงการรบเงนและการน าสงเงน

กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการ ทเกยวของ 1. ระเบยบกระทรวงมหาดไทย วาดวยการรบเงน การเบกจายเงน การฝากเงน การเกบรกษาเงน

และการตรวจเงนขององคกรปกครองสวนทองถน พ.ศ. 2547 และทแกไขเพมเตม ถงฉบบท 4 พ.ศ. 2561 2. หนงสอกระทรวงมหาดไทย ท มท 0313.6/ว 2573 ลงวนท 15 สงหาคม 2540 เรอง แนวทางปฏบต

เมอกรณเงนขาดบญชหรอมการทจรตทางการเงนของหนวยการบรหารราชการสวนทองถน 3. หนงสอกรมสงเสรมการปกครองสวนทองถน ท มท 0808.4/ว 685 ลงวนท 2 พฤษภาคม 2557

เรอง การก าหนดแบบพมพและเอกสารทใชในการปฏบตงานทางการเงนขององคกรปกครองสวนทองถน 4. หนงสอกระทรวงมหาดไทย ท มท 0808.4/ว 1723 ลงวนท 20 มนาคม 2558 เรอง หลกเกณฑ

และวธการปฏบตการบนทกบญช การจดท าทะเบยน และรายงานทางการเงนขององคกรปกครองสวนทองถน 5. หนงสอกรมสงเสรมการปกครองทองถน ท มท 0808.4/ว 659 ลงวนท 30 มนาคม 2558

เรอง การก าหนดแบบบญช ทะเบยน และรายงานการเงนขององคกรปกครองสวนทองถน

(๒) ใบเสรจรบเงน

(๓) ใบน ำสงเงน / ใบส ำคญสรป

ใบน ำสงและใบน ำฝำกธนำคำร คณะกรรมกำรรบสงเงน

ตำมระเบยบเบกจำยเงน ฯ ขอ ๓๕ , ๓๖

(๕) รำยงำนสถำนะกำรเงน

ประจ ำวน (๔)

ธนำคำร

คณะกรรมกำรตรวจสอบ กำรรบเงนตำมระเบยบเบกจำยเงน ฯ

ขอ ๑๒

เสนอผบรหำรทรำบ คณะกรรมกำรเกบรกษำเงน ตำมระเบยบเบกจำยเงน ฯ

ขอ ๒๒ , ๒๓ , ๒๔

(๑) กำรจดเกบรำยได

ของทองถน

13

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

เอกสารประกอบการตรวจสอบ 1. รายงานสถานะการเงนประจ าวน 2. หนงสอรบรองยอดเงนฝากธนาคาร / Bank Statement / สมดเงนฝากธนาคาร 3. งบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร 4. ค าสงแตงตงกรรมการเกบรกษาเงน กรรมการตรวจสอบจ านวนเงนทจดเกบและน าสง คณะกรรมการรบสงเงน

1) ใบน าสงเงน ใบส าคญสรปใบน าสงเงน ส าเนาใบน าฝากธนาคาร 2) ตนขวเชค รายงานการจดท าเชค 3) ใบเสรจรบเงน ทะเบยนคมใบเสรจรบเงน รายงานการใชใบเสรจรบเงน 4) งบประมาณรายจายประจ าป ทะเบยนคมเงนรายรบ

จ านวนเงนคงเหลอ ณ วนเขาตรวจสอบ

วธการตรวจสอบ 1. ณ วนเขาตรวจสอบ ใหตรวจสอบวาองคกรปกครองสวนทองถนมเงนสดคงเหลอในตนรภยหรอไม

หากพบวามใหท าการตรวจนบ โดยตองตรงกบยอดเงนสดคงเหลอทปรากฏในรายงานสถานะการเงนประจ าวน 2. ตรวจสอบยอดเงนฝากธนาคารในรายงานสถานะการเงนประจ าวน ณ วนท เขาตรวจสอบ

โดยตรวจสอบกบหนงสอรบรองยอดเงนฝากธนาคาร หากไมตรงกนใหเจาหนาทจดท างบกระทบยอดเงนฝากธนาคารเพอหาสาเหตของผลตาง

3. ณ วนสนเดอน หากตรวจสอบพบวายอดเงนคงเหลอเงนฝากธนาคารตามหนงสอรบรองยอดเงนฝากธนาคารไมตรงกบยอดเงนคงเหลอในรายงานสถานะการเงนประจ าวนใหจดท างบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร เพอหาสาเหตของผลตาง

การจดท ารายงานสถานะการเงนประจ าวน

วธการตรวจสอบ 1. ณ วนเขาตรวจสอบ ใหตรวจสอบวาองคกรปกครองสวนทองถนจดท ารายงานสถานะการเงนประจ าวน

เปนไปตามแบบทก าหนดและจดท าเปนปจจบนหรอไม 2. กรณเจาหนาทผรบผดชอบ จดท ารายงานสถานะการเงนประจ าวนไมเปนปจจบนใหใชยอดเงนคงเหลอ

จากหนงสอรบรองยอดของธนาคารเปนขอมลในการเกบยอดเงนคงเหลอ หากเจาหนาทผร บผดชอบไมน าหนงสอรบรองยอดของธนาคารมาใหตรวจสอบ ใหเจาหนาทผรบผดชอบชแจงขอเทจจรงกรณไมปฏบตตามหนงสอทแจงใหจดเตรยมเอกสารเพอรอรบการตรวจ หรอใหผบรหารแตงตงคณะกรรมการสอบขอเทจจรง แลวแตกรณ

3. ตรวจสอบรายงานสถานะการเงนประจ าวน เพอตรวจสอบยอดเงนคงเหลอ รายงานสถานะการเงนประจ าวนใหจดท าทกวนทมการรบจายเงน หากวนใดไมมการรบจายเงนใหหมายเหตไวในวนทมการรบจายเงนวนถดไป

14

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

4. ตรวจสอบวาเจาหนาทไดเสนอรายงานสถานะการเงนประจ าวนใหผบรหารทองถนทราบหรอไม

โดยตองเสนอรายงานสถานะการเงนประจ าวนผานปลดองคกรปกครองสวนทองถน และตรวจสอบวาผจดท า ปลดองคกรปกครองสวนทองถน คณะกรรมการเกบรกษาเงน และผบรหารทองถนลงลายมอชอครบถวนหรอไม

5. กรณพบวาเจาหนาทผรบผดชอบไมจดท ารายงานสถานะการเงนประจ าวน และไมน าเสนอ ใหผบรหารทราบเปนเวลานาน หรอมเจตนาละเวนไมปฏบตหนาท ใหผบรหารสอบขอเทจจรงและลงโทษทางวนยตามควรแกกรณ แลวรายงานผลการด าเนนการใหผก ากบดแลทราบ

การปฏบตหนาทของคณะกรรมการตางๆ และผตรวจสอบการรบเงน

วธการตรวจสอบ

กรรมการเกบรกษาเงน ๑. ตรวจสอบวาองคกรปกครองสวนทองถนไดแตงตงคณะกรรมการเกบรกษาเงนหรอไม ๒. ตรวจสอบการแตงตงคณะกรรมการเกบรกษาเงน อยางนอย 3 คน ในจ านวนนใหหวหนาหนวยงาน

คลงเปนกรรมการโดยต าแหนงหนงคน และกรรมการเกบรกษาเงนอนอกอยางนอยสองคน โดยแตงตงจากพนกงานสวนทองถน โดยใหค านงถงหนาทความรบผดชอบ เวนแต องคกรปกครองสวนทองถนมพนกงาน สวนทองถนไมครบจ านวนทจะแตงตงเปนกรรมการ ใหแตงตงผชวยผบรหารทองถนเปนกรรมการใหครบจ านวนกได

๓. การแตงตงกรรมการแทนชวคราว กรณกรรมการเกบรกษาเงนผใดไมสามารถปฏบตหนาทกรรมการได ใหผบรหารทองถนพจารณาแตงตงพนกงานสวนทองถน หรอผชวยผบรหารทองถน ตามขอ 22 เปนกรรมการแทนชวคราวใหครบจ านวน การแตงตงผทจะเปนกรรมการแทนจะแตงตงไวเปนการประจ าเพอปฏบตหนาทแทนชวคราวกได

๔. ตรวจสอบการปฏบตหนาทของกรรมการเกบรกษาเงนวาปฏบตหนาทหรอไม ในกรณทม เงนสดคงเหลอคณะกรรมการเกบรกษาเงนมการลงลายมอชอในรายงานสถานะการเงนประจ าวนครบถวนหรอไม

ผตรวจสอบจ านวนเงนทจดเกบ ๑. ตรวจสอบวาองคกรปกครองสวนทองถนจดใหมผตรวจสอบจ านวนเงนทเจาหนาทจดเกบและน าสง

กบหลกฐานและรายการทบนทกในสมดเงนสดวาถกตองครบถวนหรอไม หรอผทไดรบการแตงตงไมปฏบตหนาท ตามทไดรบมอบหมาย

๒. ตรวจสอบวากรณมใบเสรจรบเงนหลายฉบบทใชจดเกบเงนในวนเดยวกนมการรวมจ านวนเงนทจดเกบ ไดในวนนนไวทหลงส าเนาใบเสรจรบเงนฉบบสดทายครบถวนถกตองหรอไม

กรรมการรบสงเงน 1. ตรวจสอบวาองคกรปกครองสวนทองถนไดแตงตงกรรมการรบสงเงนหรอไม 2. ตรวจสอบการแตงตงพนกงานสวนทองถนอยางนอยสองคน เปนกรรมการรบผดชอบรวมกนควบคม

การรบสงเงน 3. การแตงตงกรรมการแทนชวคราว กรณกรรมการรบสงเงนไมสามารถปฏบตหนาทไดใหผบรหารทองถน

แตงตงกรรมการแทนชวคราว แตงตงพนกงานสวนทองถนเปนกรรมการแทนชวคราว การแตงตงผทจะเปน กรรมการแทนจะแตงตงไวเปนการประจ าเพอปฏบตหนาทแทนชวคราวกได

15

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

การรบเงน – สงเงนขององคกรปกครองสวนทองถน

วธการตรวจสอบ 1. ตรวจสอบเงนทองคกรปกครองสวนทองถนไดรบไว ใหน าสงเปนเงนรายไดทงสน ยกเวนทมผอทศใหแก

องคกรปกครองสวนทองถนเปนการเฉพาะเจาะจงใหท าการอยางใดอยางหนง หรอกรณองคกรปกครองสวนทองถนจดหารายไดเปนครงคราว

2. การตรวจสอบเงนประจ าวน หนวยงานคลงตองจดใหมการตรวจสอบจ านวนเงนทเจาหนาทจดเกบได ในวนนนและน าสงกบหลกฐาน และรายการทบนทกไวในสมดเงนสดวาถกตองครบถวนหรอไม หากถกตอง ใหผตรวจรวมเงนทจดเกบไดในวนเดยวกนไวทหลงส าเนาใบเสรจรบเงนฉบบสดทายและลงลายมอชอก ากบไว และผรบเงนผสงเงนตองลงลายมอชอในใบน าสงเงนและใบส าคญสรปใบน าสงเงนใหครบถวนดวย

3. ตรวจสอบยอดเงนรายรบ โดยตรวจสอบยอดเงนทลงในบญชเงนสดรบกบใบเสรจรบเงนในแตละวน กบใบน าสง และยอดเงนในใบส าคญสรปใบน าสง

การน าสงเงนและการน าเงนฝากธนาคาร

วธการตรวจสอบ

1. ตรวจสอบวาในการน าสงเงนมการจดท าหลกฐานการจดท าบนทกรบสงเงนหรอไม 2. ตรวจสอบเมอมการรบเงนรายได ใหน าฝากธนาคารทงจ านวนในวนนน หากน าฝากไมทนใหสงมอบเงน

ใหคณะกรรมการเกบรกษาเงนเพอเกบรกษาไวในตนรภย ซงตงอยในทปลอดภยขององคกรปกครองสวนทองถน และใหน าฝากธนาคารทงจ านวนในวนท าการถดไป กรณองคกรปกครองสวนทองถนทมพนทหางไกลการคมนาคม ไมสะดวก ไมสามารถน าฝากธนาคารไดเปนประจ าทกวน ใหน าฝากธนาคารในวนท าการสดทายของสปดาห

3. หากมเงนสดคงเหลอท ไมไดน าฝากธนาคารใหเกบในตนรภย ใหมลกกญแจอยางนอย สองดอก แตละดอกมลกษณะตางกน โดยกรรมการเกบรกษาเงนถอคนละดอก และใหมลกกญแจอยางนอย 2 ส ารบ ใหกรรมการเกบรกษาเงนเกบรกษาหนงส ารบ และอกส ารบใหเกบฝากในตนรภยของหนวยงานอนทเหนสมควร ในลกษณะหบหอ

4. กรณรบเงนรายไดแลวไมน าสง หรอน าสงไมครบตามจ านวนทจดเกบ หรอน าสงไมตรงกบวนทจดเกบหรอน าสงวนรงขนโดยไมมการบนทกวารบเงนหลงปดบญช หรอมการน าฝากธนาคารนอยกวาจ านวนทจดเกบได ตองใหผรบผดชอบน าสงในวนทตรวจพบ และหากน าสงยงไมครบถวนถอวาท าใหเงนขาดบญช หรอมลกษณะการหมนเงน ตองด าเนนการตามแนวทางปฏบตเมอกรณเงนขาดบญชหรอมการทจรตทางการเงนของหนวยการบรหารราชการสวนทองถน

16

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

การใชใบเสรจรบเงน

วธการตรวจสอบ

1. ตรวจสอบใบเสรจรบเงน ทเปนเลมใหมส าเนา เยบตดไวกบเลมหนงฉบบ ส าหรบใบเสรจรบเงนทพมพดวยคอมพวเตอรตรวจสอบวาตองมส าเนาหนงฉบบ และมระบบควบคมการพมพดวย

2. การเขยนใบเสรจรบเงน หามขด ลบ แก ไข เพม เตม หากมความจ าเปนตองแก ไขใหขดฆา และใหผรบเงนลงลายมอชอก ากบการขดฆาไว

3. ตรวจสอบทะเบยนคมใบเสรจรบเงน มการจดท าครบถวนสมบรณหรอไม ผรบและผจายลงลายมอชอรบหรอจายใบเสรจกนหรอไม โดยตองจดท าทะเบยนคมใบเสรจรบเงนไวเพอใหสาม ารถตรวจสอบไดวา มใบเสรจจ านวนเทาใด เลขทใดถงเลขทใด และการจายใบเสรจรบเงนใหผใดใหพจารณาตามความเหมาะสมดวย

4. ตรวจสอบรายงานการใชใบเสรจรบเงนเมอสนปงบประมาณ ตรวจสอบวาหวหนาหนวยงานคลง ไดจดท ารายงานการใชใบเสรจรบเงนทอยในความรบผดชอบวามจ านวนเทาใด เลขทใดถงเลขทใด และใชไปแลวเลขทใดถงเลขทใด มการเจาะปรยกเลกการใช เลขทใดถงเลขทใด อยางชาไมเกน 31 ตลาคม ของปถดไป โดยเสนอผานปลดองคกรปกครองสวนทองถน เพอเสนอผบรหารทองถนทราบ ยกเวนใบเสรจรบเงนภาษบ า รงทองทใหรายงาน เจาะปรฯ เมอสนเดอนธนวาคมของทกป

5. ตรวจสอบจ านวนใบเสรจรบเงนคงเหลอ หากไมตรงกบยอดคงเหลอในทะเบยนคม หรอใบเสรจรบเงน ทจายออกจากทะเบยนเพอน าไปใชเกบเงนแลว แตไมมตนขวใหตรวจสอบ ใหเจาหนาทผรบผดชอบตรวจสอบวาเกดจากสาเหตใด และตองมผรบผดชอบหรอไม

17

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

การเบกจายเงนขององคกรปกครองสวนทองถน เปนเรองหนงทตองใหความส าคญในการตรวจสอบ โดยจะตองตรวจสอบอยางละเอยดรอบคอบ เพอใหการเบกจายเงนรายจายตามงบประมาณ การเบกจายเงนอดหนนระบวตถประสงค หรอการเบกจายเงนตามนโนบายของรฐบาล เปนไปตามกฎหมาย ระเบยบ และหนงสอ สงการทเกยวของ โดยแบงการตรวจสอบออกเปนสามสวนคอ ตรวจสอบฎกาเบกจายเงน ตรวจสอบเอกสารประกอบฎกา และตรวจสอบสทธในการขอรบเงน มแผนผงการตรวจสอบการเบกจายเงน ดงน

แผนผงการเบกจายเงนและเอกสารประกอบ

งบประมาณรายจาย หนงสอแจงการ จดสรร/โอนเงน

เงนอดหนนเฉพาะกจหรอตามนโยบายรฐบาล

ทะเบยนคมเงนรายจาย ตามงบประมาณ

สมดคมฎกาเบกเงน

ฎกาเบกจายเงน

เอกสารประกอบฎกา

หนาฎกา หลกฐานการจาย รายงานการจดท าเชค

รายจายตามงบประมาณ

การเบกจาย

18

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

การเบกจายเงน

กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการ ทเกยวของ 1. ระเบยบกระทรวงมหาดไทย วาดวยการรบเงน การเบกจายเงน การฝากเงน การเกบรกษาเงน

และการตรวจเงนขององคกรปกครองสวนทองถน พ.ศ. ๒๕๔๗ และทแกไขเพมเตม ถงฉบบท 4 พ.ศ. 2561 2. หนงสอกรมสงเสรมการปกครองทองถน ท มท 0808.4/ว 685 ลงวนท 2 พฤษภาคม 2557

เรอง การก าหนดแบบพมพและเอกสารทใชในการปฏบตงานทางการเงนขององคกรปกครองสวนทองถน

ตามขอ 67 ก าหนดวา องคกรปกครองสวนทองถนจะจายเงนหรอกอหนผกพนไดแตเฉพาะทกฎหมาย

ระเบยบขอบงคบ หรอหนงสอสงการทกระทรวงมหาดไทยก าหนดไว

เอกสารประกอบการตรวจสอบ 1. ขอบญญต/เทศบญญต 2. แผนการใชจายเงนขององคกรปกครองสวนทองถน และของหนวยงานผเบก 3. ทะเบยนคมเงนรายจายตามงบประมาณ 4. สมดฎกาเบกจายเงน 5. ฎกาเบกจายเงน 6. รายงานการจดท าเชค 7. สมดเงนสดจาย ตนขวเชค และ Bank Statement

วธการตรวจสอบ 1. ตรวจสอบงบประมาณวาการจายเงนหรอกอหนผกพนไดตงงบประมาณประจ าป หรองบประมาณ

เพมเตม หรอขอโอนแกไขเปลยนแปลงค าชแจงหรอไม เนองจากการจายเงนหรอกอหนผกพนจะกระท าได แตเฉพาะทกฎหมาย ระเบยบ ขอบงคบหรอหนงสอสงการทกระทรวงมหาดไทยก าหนดไวเทานน

2. ตรวจสอบแผนการใชจายเงน ➢ หนวยงานในองคกรปกครองสวนทองถน ตองวางแผนการเบกจายเงนตามงบประมาณรายจาย

ประจ าป โดยใหวางแผนทก 3 เดอน (ไตรมาส) ตามแผนการใชจายเงนทกรมสงเสรมการปกครองทองถนก าหนด สงใหกองคลงกอนวนเรมตนของแตละไตรมาสอยางนอย 20 วน

➢ กองคลงจะตองบรณาการแผนของหนวยงานใหเปนแผนการใชจายเงนรวมประจ าไตรมาส เพอใหแผนการใชจายเงนรวมมความสมพนธกบเงนสดทหมนเวยน และทจะไดรบเงนในแตละชวงเวลา

19

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

3. การขอเบกเงนจากหนวยงานคลงขององคกรปกครองสวนทองถนตามงบประมาณรายจายประจ าปงบประมาณใด ใหเบกไดแตเฉพาะในปงบประมาณนน รวมทงเงนอดหนนทรฐบาลใหองคกรปกครองสวนทองถน โดยทมตองจดท าขอบญญตหรอเทศบญญตงบประมาณรายจายประจ าป เวนแต

➢ เปนเงนงบประมาณรายจายทยงมไดกอหนผกพนในปงบประมาณนน และไดรบอนมตใหกนเงนไว ตอผมอ านาจตามระเบยบแลว

➢ เปนงบประมาณรายจายทไดกอหนผกพนไวกอนสนปงบประมาณ และไดรบอนมตจากผบรหารทองถนใหกนเงนไปจายในปงบประมาณถดไป

➢ กรณมเงนอดหนนทรฐบาลใหองคกรปกครองสวนทองถน โดยทมตองจดท าขอบญญตหรอ เทศบญญตงบประมาณรายจายประจ าปซงเบกจายไมทนภายในสนปงบประมาณทผานมาและไดบนทกบญชไวแลว

4. ตรวจสอบวาองคกรปกครองสวนทองถนมการจดท าทะเบยนคมฎกาการเบกจายเงน และรายงานการจดท าเชคหรอไม

5. การเบกเงนขององคกรปกครองสวนทองถน ใหหนวยงานผเบกขอเบกกบหนวยงานคลงโดยใหหวหนาหนวยงานผเบกเปนผลงลายมอชอเบกเงนและใหวางฎกาตามแบบทกรมสงเสรมการปกครองทองถนก าหนด

6. ตรวจสอบฎกาเบกจายเงน โดยตรวจสอบความถกตองครบถวนของหนาฎกาเบกเงน เชน การลงรายการงบประมาณคงเหลอ เลขทฎกา ผขอเบก ผตรวจฎกา ผอนมตฎกา ผรบเงน และผจายเงน ลงลายมอชอครบถวนหรอไมและเอกสารประกอบฎกาวาครบถวนหรอไม โดยตรวจสอบยอดทจายตามหนาฎกากบยอดเดบตในสมดเงนสดจาย แยกตามหมวดรายจายและหลกฐานการเบก หากเปนภาพถายหรอส าเนาใหผเบกรบรอง ความถกตองดวย

7. กรณการซอ เชาทรพยสน หรอจางท าของใหหนวยงานผเบก วางฎกาอยางชาไมเกน 5 วน นบจากวนตรวจรบทรพยสนหรอตรวจรบงาน

8. การจายเงนใหแกเจาหนหรอผมสทธใหจายเปนเชค กรณจ าเปนทไมอาจจาย เปนเชคไดใหจดท าใบถอนเงนฝากธนาคารเพอใหธนาคารออกตวแลกเงนสงจายใหเจาหนหรอผมสทธ

9. การจายเงนทกกรณ ถาผจายมหนาทตามกฎหมายทจะตองหกภาษใด ๆ ไว ณ ทจาย หรอเงนอนใดทมกฎหมายก าหนดใหหกเพอน าสงสวนราชการหรอหนวยงานใด ใหด าเนนการตามกฎหมายนน

10. ตรวจสอบยอดเงนจายทบญชเงนสดจายชองเครดตธนาคาร กบ Bank Statement และตนขวเชคทจายวาตรงกนหรอไม

11. ตรวจสอบหลกฐานการจาย ไดแก ใบเสรจรบเงนหรอใบส าคญรบเงนทใชประกอบฎกาเบกเงน ผจายเงนประทบตราขอความวา “จายเงนแลว” โดยลงลายมอชอรบรองการจาย พรอมทงม ชอ-สกลตวบรรจงพรอมวนเดอนปทจายก ากบไวในหลกฐานการจายเงนใหแกเจาหนหรอผรบเงน กรณเปนใบส าคญคจายหวหนาหนวยงานคลงตองลงลายมอชอรบรองความถกตองก ากบไวดวย

12. กรณผมสทธรบเงนไมสามารถมารบดวยตวเองได ตองมใบมอบฉนทะหรอหนงสอมอบอ านาจ แลวแตกรณ

13. เงนทเบกถาไมไดจายหรอจายไมหมดใหหนวยงานผเบกน าสงคนหนวยงานคลงภายในสบหาวน นบจากวนทไดรบเงนจากหนวยงานคลง

14. การจดเกบฎกา ใหเจาหนาทผรบผดชอบจดเกบฎกาเรยงตามรายงานการจดท าเชค

20

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

การเขยนเชคสงจาย

กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการ ทเกยวของ ระเบยบกระทรวงมหาดไทย วาดวยการรบเงน การเบกจายเงน การฝากเงน การเกบรกษาเงน และการตรวจเงน

ขององคกรปกครองสวนทองถน พ.ศ. ๒๕๔๗ และทแกไขเพมเตม ถงฉบบท 4 พ.ศ. 2561

กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการขางตน สรปสาระส าคญได ดงน 1. การจายเงนใหเจาหนหรอผมสทธรบเงน ในกรณซอทรพยสน จางท าของ หรอเชาทรพยสนใหออกเชค

สงจายในนามของเจาหนหรอผมสทธรบเงน โดยขดฆาค าวา “หรอผถอ” ออกและขดครอมดวย 2. การจายเงนใหแกเจาหนหรอผมสทธรบเงน นอกจากกรณตาม ขอ 1. ใหออกเชคสงจาย

ในนามของเจาหนหรอผมสทธรบเงน โดยขดฆาค าวา “หรอผถอ” และจะขดครอมหรอไมกได 3. ในกรณสงจายเงนเพอขอรบเงนสดมาจาย ใหกระท าไดในการจายเงนทมวงเงนไมเกน

หาพนบาท โดยใหออกเชคสงจายในนามหวหนาหนวยงานคลงหรอเจาหนาทของหนวยงานคลง และขดฆาค าวา “หรอผถอ” ออก หามออกเชคสงจายเงนสด

4. การเขยนหรอพมพจ านวนเงนในเชคทเปนตวเลขและตวอกษรเขยนหรอพมพใหชดเสน และชดค าวา “บาท” หรอขดเสนหนาจ านวนเงนทงตวเลขและตวอกษร โดยไมมชองวางทจะเขยนหรอพมพจ านวนเงนเพมเตมได และใหขดเสนตรงหลงชอสกล ชอบรษท หรอหางหนสวน จนชดค าวา “หรอผถอ” โดยมใหมการเขยนหรอพมพชอบคคลอนเพมเตมไดอก

5. ในการเขยนเชคสงจายเงน หามลงลายมอชอสงจายในเชคไวลวงหนา โดยยงมไดมการเขยนหรอพมพชอผรบเงน และจ านวนเงนทสงจาย

6. การลงนามสงจายเงนในเชคสงจายตองลงนามรวมกนอยางนอยสามคนและในจ านวนนตองมผบรหารทองถนและปลดองคกรปกครองสวนทองถนรวมลงนามดวยทกครง

7. หากเจาหนหรอผมสทธรบเงนไมมารบเชคภายในสามสบวนนบตงแตวนสงจาย ใหยกเลกเชคนน หากมการยกเลกเชคดงกลาวเกนสองครง ตองรายงานเหตผลใหผบรหารทองถนทราบ

เอกสารประกอบการตรวจสอบ 1. เชค/ตนขวเชค 2. ฎกาเบกจายเงน 3. หนงสอแจงรายชอผลงนามในการสงจายเชค ทองคกรปกครองสวนทองถนสงใหกบธนาคาร

วธการตรวจสอบ

1. ตรวจสอบวาการเชคสงจายในกรณซอทรพยสน จางท าของ หรอเชาทรพยสนในนามของเจาหน หรอผมสทธรบเงน โดยขดฆาค าวา “หรอตามค าสง” หรอ “หรอผถอ” ออก และขดครอมหรอไม

2. ตรวจสอบการออกเชคในนามหวหนาหนวยงานคลงหรอเจาหนาทของหนวยงานคลง เปนการจายเงนกรณวงเงนต ากวา 5,๐๐๐ บาท หรอไม และไดขดฆาค าวา “หรอตามค าสง” หรอ “หรอผถอ” ออก หามออกเชค สงจายเงนสดหรอไม

3. ตรวจสอบการลงนามสงจายเงนในเชคสงจายมผบรหารทองถนและปลดองคกรปกครองสวนทองถนรวมลงนามดวยทกครงหรอไม

21

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

การยมเงนงบประมาณ

แผนผงการตรวจสอบการยมเงนงบประมาณ

กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการ ทเกยวของ ระเบยบกระทรวงมหาดไทย วาดวยการรบเงน การเบกจายเงน การฝากเงน การเกบรกษาเงน

และการตรวจเงนขององคกรปกครองสวนทองถน พ.ศ. ๒๕๔๗ และทแกไขเพมเตม ถงฉบบท 4 พ.ศ. 2561

กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการขางตน สรปสาระส าคญได ดงน 1. มงบประมาณเพอการนนแลว 2. ท าสญญายมเงนตามแบบทกรมสงเสรมการปกครองทองถนก าหนด 3. การอนมตใหผยมเงนเพอใชในราชการแตละราย ใหผมอ านาจพจารณาอนมตใหยมเทาทจ าเปนไดเฉพาะ

ผมหนาทตองปฏบตงานนน ๆ และหามมใหอนมตใหยมเงนรายใหมในเมอผยมมไดช าระคนเงนยมรายเกาใหเสรจสน ไปกอน

4. กรณทผยมไมมเงนใดๆ อนจะพงไดรบจากองคกรปกครองสวนทองถนทจะหกสงใชเงนยมได ใหองคกรปกครองสวนทองถนก าหนดใหผยมหาหลกทรพยมาวางเปนประกน หรอหาบคคลทมหลกฐานมาท าสญญา ค าประกนไวตอองคกรปกครองสวนทองถนดวย

ทะเบยนคมลกหน เงนยมงบประมาณ

ไมมเงนยมคงคาง

สญญายมเงน ฎกาเบกจาย

รายงานการจดท าเชค

- รายการคาจางแรงงาน - รายการคาตอบแทน

ใชสอยและวสด - รายการคาสาธารณปโภค

22

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

5. เงนทยมไป ใหผยมสงใบส าคญและเงนเหลอจาย (ถาม) ภายในก าหนดระยะเวลา ดงน

5.1 กรณ เดนทางกลบภมล าเนาเดม ใหสงตอองคกรปกครองสวนทองถนทจายเงนใหยมโดย ทางไปรษณยลงทะเบยนหรอธนาณตแลวแตกรณ ภายใน 30 วนนบจากวนทไดรบเงน

5.2 กรณเดนทางไปราชการอน ใหสงตอองคกรปกครองสวนทองถนผใหยมภายใน 15 วนนบจากวนกลบมาถง

5.3 การยมเงนเพอปฏบตราชการนอกจากตาม 5.1 หรอ 5.2 ใหสงตอองคกรปกครองสวนทองถน ผใหยมภายในสามสบวนนบจากวนทไดรบเงน

เอกสารประกอบการตรวจสอบ 1. ทะเบยนลกหนเงนยมงบประมาณ 2. สญญาเงนยม 3. ฎกาเบกเงนยมงบประมาณ และเอกสารประกอบ 4. ฎกาสงใชเงนยมงบประมาณ และเอกสารประกอบ

วธการตรวจสอบ 1. ตรวจสอบวามงบประมาณเพอการนนแลวหรอไม 2. ตรวจสอบวาผยมท าสญญายมเงนตามแบบทกรมสงเสรมการปกครองทองถนก าหนดหรอไมและรบรอง

วาจะปฏบตตามระเบยบ ขอบงคบ หรอค าสงทไดก าหนดไว และจะน าใบส าคญคจายทถกตองรวมทงเงนเหลอจาย(ถาม) สงคน ถาไมสงตามก าหนดกจะชดใชเงนหรอยนยอมใหองคกรปกครองทองถนหกเงนเพอชดใชเงนยมนน

3. กรณทผยมไมมเงนใดๆ อนจะพงไดรบจากองคกรปกครองสวนทองถนทจะหกสงใชเงนยมได ใหองคกรปกครองสวนทองถนก าหนดใหผยมหาหลกทรพยมาวางเปนประกน หรอหาบคคลทมหลกฐานมาท าสญญา ค าประกนไวตอองคกรปกครองสวนทองถนดวย

4. ตรวจสอบวาผยมตองมเงนยมคงคางช าระหรอไมและใหยมไดเฉพาะผมหนาทตองปฏบตงานนนๆ 5. ตรวจสอบฎกาเบกเงนยม และเอกสารประกอบ ตองไดรบการอนมตใหจายเงนยมตามสญญาเงนยม

โดยผบรหารทองถนเปนผอนมต 6. ตรวจสอบการบนทกรายการยม และรายการสงใชเงนยมในทะเบยนเงนยมทกครง โดยใหผยม – ผสงใช

ลงชอในทะเบยนเงนยมส าหรบรายการนนๆ ดวย 7. ตรวจสอบกรณครบก าหนดการสงใชเงนยมแลว ผยมยงไมชดใชเงนยมใหผบรหารทองถนมอ านาจ

สงการใหผคางช าระเงนยมสงใชเงนยมภายในก าหนดเวลาตามทเหนสมควร อยางชาไมเกน 30 วน 8. ตรวจสอบการสงใชใบส าคญและเงนเหลอจาย (ถาม) สงใชภายในก าหนดระยะเวลาหรอไม 9. ตรวจสอบกรณการสงใชเงนยม และมเงนสดเหลอจาย ไดมการออกใบเสรจรบเงนใหแกผยม

ไวเปนหลกฐานดวยหรอไม 10. หากผยมสงใบส าคญคจายหกลางเงนยมแลวมเหตใหตองทกทวง

ตองแจงใหผยมทราบโดยดวน และใหผยมปฏบตตามค าทกทวงภายใน 15 วนนบจากวนทไดรบค าทกทวง หากไมปฏบตตามและมไดชแจงเหตผลใหทราบ ถอวาผนนยงไมไดสงใชเงนยมเทาจ านวนททกทวงนน

23

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

การเบกจายเงนสวสดการคาเชาบาน

กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการ ทเกยวของ

1. ระเบยบกระทรวงมหาดไทย วาดวยคาเชาบานของขาราชการสวนทองถน พ.ศ.๒๕๔๘ และแกไขเพมเตมถง (ฉบบท 4) พ.ศ. ๒๕62

2. หนงสอกระทรวงมหาดไทย ท มท 0808.2/ว 5862 ลงวนท 12 ตลาคม 2559 เรอง หลกเกณฑและวธการเกยวกบการเบกจายเงนคาเชาบานของขาราชการสวนทองถน

3. หน งส อกระทรวงมหาดไทยท มท ๐๘๐๘ .๒ /ว 0679 ลงวนท 6 กมภาพนธ ๒๕61 เรอง หลกเกณฑและวธปฏบตในการจดขาราชการสวนทองถนเขาพกอาศยในทพกขององคกรปกครองสวนทองถน

กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการขางตน สรปสาระส าคญได ดงน

๑. ขาราชการสวนทองถน หมายความวา ขาราชการองคการบรหารสวนจงหวด พนกงานเทศบาล และพนกงานสวนต าบล

๒. การไดมาซงสทธไดแก ขาราชการผไดรบค าสงใหเดนทางไปประจ าส านกงานตางทองท และขาราชการ ทไดรบค าสงใหเดนทางไปประจ าส านกงานในตางทองททเปนทเรมรบราชการครงแรก หรอกลบเขารบราชการใหม

๓. สทธในการเบกคาเชาบานของขาราชการสวนทองถนไดแก คาเชาบาน คาเชาซอคาผอนช าระเงนก เพอช าระราคาบานหรอทคางช าระ อยในทองททไปประจ าส านกงานใหม เพอใชเปนทอยอาศยและไดอาศยอยจรงในบานนน

๔. การยนขอเบกเงนใหขาราชการสวนทองถนผมสทธไดรบคาเชาบาน ยนค าขอรบคาเชาบาน ตามค าขอรบคาเชาบาน (แบบ ๖๐๐๕) พรอมดวยสญญาเชาบาน สญญาเชาซอหรอสญญากเงนเพอช าระราคาบาน และหลกฐานอนทเกยวของ ตอผมอ านาจรบรองการใชสทธ

5. ใหขาราชการสวนทองถนผใชสทธจดสงรายงานขอมลในการขอรบคาเชาบานพรอมการยนแบบ 6005 และใหผมอ านาจรบรองการมสทธพจารณารายงานขอมลขาราชการสวนทองถนในการขอรบคาเชาบานทยน

6. การรบรองการใชสทธ (1) หวหนาหนวยงานซงด ารงต าแหนงไมต ากวาประเภททวไประดบช านาญงานขนไป ประเภท

วชาการระดบช านาญการขนไป หรอด ารงต าแหนงไมต ากวาระดบ 6 หรอเทยบเทา เปนผรบรองการมสทธของขาราชการสวนทองถนในหนวยงานนน

ใหผบงคบบญชาเหนอขนไปอยางนอยหนงระดบ เปนผรบรองการมสทธของบคคลตาม (1) ซงมได ด ารงต าแหนงตามทก าหนดไวใน (2)

(2) ขาราชการสวนทองถนประเภททวไประดบอาวโส ประเภทวชาการระดบช านาญการพเศษขนไป ประเภทอ านวยการทองถนระดบกลางขนไป ประเภทบรหารทองถน หรอด ารงต าแหนงระดบ 8 ขนไป หรอต าแหนงทเทยบเทา เปนผรบรองการมสทธของตนเอง

7. ผอนมตการเบกคาเชาบานของขาราชการสวนทองถน ไดแก นายกองคกรปกครองสวนทองถน และผทไดรบมอบหมาย

8. การอนมตเมอมการรบรองการใชสทธขอรบคาเชาบานแลว ใหผมอ านาจอนมตการเบกคาเชาบาน แตงต งขาราชการสวนทองถนจ านวนไมนอยกว า ๓ คน เปนคณะกรรมการเพอตรวจสอบขอเทจจรง เมอคณะกรรมการตรวจสอบขอเทจจรงและรายละเอยดครบถวนแลว ใหจดท ารายงานการผลตรวจสอบการขอรบคาเชาบาน เสนอตอผมอ านาจอนมต เพอพจารณาอนมตการเบกจาย

24

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

9. การเบกจายขาราชการสวนทองถนซงไดรบอนมตใหเบกคาเชาบานตามสทธ ยนแบบขอเบกเงน คาเชาบาน (แบบ ๖๐๐๖) พรอมหลกฐานการช าระเงน ณ ส านกงานผเบก

10. การยนแบบขอรบคาเชาบานใหม (ยนแบบ ๖๐๐๕ ) ในกรณดงตอไปน ➢ โอนยายไปประจ าส านกงานแหงใหม ➢ เปลยนแปลงสญญาเชาบาน สญญาเชาซอบาน หรอสญญากเงนเพอช าระราคาบาน ในกรณ

น าหลกฐานการช าระคาเชาซอหรอคาผอนช าระเงนกเพอช าระราคาบานในทองทเดมมาเบกตอในทองทใหม ใหคณะกรรมการทไดรบการแตงตงตรวจสอบหลกฐานทน ามาเบกคาเชาบานในชวงเวลาทรบราชการในทองทเดม และระยะเวลาทไดรบอนมตใหเบกจายคาเชาบาน

11. ขาราชการสวนทองถนผมสทธเบกคาเชาบานในอตราทเพมขน เนองจากไดรบเงนเดอนหรอเลอนต าแหนงทสงขน ใหยนหลกฐานทเกยวของเพอประกอบการเบกจายโดยไมตองยนแบบ 6005 ใหม และหากการไดรบเงนเดอนหรอเลอนต าแหนงทสงขนนนมผลยอนหลง ใหขาราชการสวนทองถนมสทธเบกคาเชาบานในอตรา ทเพมขนยอนหลงได

12. ขาราชการสวนทองถนซงไดใชสทธน าหลกฐานการช าระคาเชาซอหรอคาผอนช าระเงนกเพอช าระราคาบานมาเบกคาเชาบานอยแลวในทองทหนง ตอมาไดรบการแตงตงใหไปรบราชการในทองทอน ซงตนมสทธไดรบคาเชาบาน ใหมสทธน าหลกฐานการช าระคาเชาซอหรอคาผอนช าระเงนกเพอช าระราคาบานในท องทเดม มาเบกคาเชาบานในทองทใหมได

13. ขาราชการสวนทองถนผมสทธไดรบคาเชาบานไดรบค าสงใหโอนยายไปรบราชการประจ าส านกงานใหม แตยงไมไดยนขอรบคาเชาบานหรอยงไมไดยนขอเบกเงนคาเชาบานในชวงเวลาทตนมสทธ ณ ส านกงานเดม ใหยนแบบ 6005 และแบบ 6006 ทส านกงานเดม

14. ในกรณท มการขยายวงเงนกหรอขยายระยะเวลาการผอนช าระเงนก เพอช าระราคาบาน ใหน าหลกฐานการผอนช าระมาเบกคาเชาบานไดตามจ านวนเงนกและระยะเวลาการผอนช าระทเหลออยของสญญาเงนกฉบบแรกเทานน

15. การยนขอรบคาเชาบานหรอขอเบกเงนคาเชาบานของขาราชการสวนทองถนผมสทธไดรบคาเชาบาน ซงถงแกกรรม หรอเกษยณอายราชการ หรอลาออกจากราชการไปกอนยนค าขอใหด าเนนการ ดงน

(1) กรณถงแกกรรม ใหทายาทของขาราชการสวนทองถนผนนยนค าขอ ณ ส านกงานทรบราชการ ครงสดทาย

(2) กรณเกษยณอายราชการหรอลาออกจากราชการ ใหขาราชการสวนทองถนผนนยนค าขอ ณ ส านกงานทรบราชการครงสดทาย

16. คาเชาบานถอเปนรายจายทเกดขนเมอองคกรปกครองสวนทองถนไดรบแบบ 6006 และใหเบกจายจากงบประมาณรายจายประจ าปงบประมาณทไดรบแบบดงกลาว

เอกสารประกอบการตรวจสอบ 1. ฎกาเบกจายเงนคาเชาบานและเอกสารประกอบ 2. ทะเบยนคมการเบกจายเงนคาเชาบาน 3. แบบค าขอรบคาเชาบาน (แบบ 6005) และหลกฐานอนทเกยวของ

25

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

วธการตรวจสอบ

ตรวจสอบฎกาเบกจายเงนคาเชาบาน และเอกสารประกอบ โดยมรายละเอยดการตรวจสอบ ดงน 1. ตรวจสอบวาผเบกเงนคาเชาบานเปนผมสทธไดรบเงนสวสดการคาเชาบานหรอไม ผมสทธไดรบเงน

สวสดการคาเชาบาน ไดแก ขาราชการองคการบรหารสวนจงหวด พนกงานเทศบาล พนกงานสวนต าบล 2. ตรวจสอบการไดมาของสทธดงน ➢ ขาราชการผไดรบค าสงใหเดนทางไปประจ าส านกงานตางทองท ➢ ขาราชการทไดรบค าสงใหเดนทางไปประจ าส านกงานในตางทองททเปนทเรมรบราชการครงแรก

หรอกลบเขารบราชการใหม 3. ตรวจสอบการเบกคาเชาบานของขาราชการสวนทองถน แบงเปนดงน ➢ สญญาเชาบานไมเกน 3 ป หากเกนจะตองจดทะเบยนตามกฎหมาย ➢ คาเชาซอ คาผอนช าระเงนกเพอช าระราคาบานหรอทคางช าระ เบกไดตามอตราทจายจรง แตไมเกน

อตราทระเบยบก าหนด ➢ คาผอนช าระเงนกเพอช าระราคาบานหรอทคางช าระ อยในทองททไปประจ าส านกงานใหม เพอใช

เปนทอยอาศยและไดอาศยอยจรงในบานนน 4. ตรวจสอบการยนขอเบกเงน ➢ ตรวจสอบค าขอรบคาเชาบาน (แบบ ๖๐๐๕) พรอมดวยสญญาเชาบาน สญญาเชาซอหรอสญญากเงน

เพอช าระราคาบาน และหลกฐานทเกยวของ พรอมทงสงรายงานขอมลในการขอรบคาเชาบานตอผมอ านาจรบรองการมสทธ

➢ กรณการยนหลกฐานทเปนสญญาเงนกเพอช าระราคาบานตองแนบสญญาซอขายบาน สญญา ซอขายบานพรอมทดนหรอสญญาจางปลกสรางบาน แลวแตกรณ เปนหลกฐานประกอบดวย หากวงเงนในสญญาดงกลาวต ากวาสญญาเงนก ขาราชการสวนทองถนผใชสทธตองยนหลกฐานทสถาบนการเงนรบรองวา หากมการ กเงนตามวงเงนในสญญาดงกลาว จะตองมการผอนช าระรายเดอนเปนจ านวนเทาใด

➢ ตรวจสอบขนตอนการอนมตมดงน - ตรวจสอบการแตงตงขาราชการสวนทองถนจ านวนไมนอยกวา ๓ คน เปนคณะกรรมการ

เพอตรวจสอบขอเทจจรง ดงน (๑) กรณเชาบาน ใหตรวจสอบวาเชาบานและพกอาศยอยจรง ระยะเวลาเรมตนของการเชาบาน

และการเขาพกอาศย ตลอดจนความเหมาะสมของอตราคาเชาบานเมอเปรยบเทยบกบสภาพแหงบาน (๒) กรณเชาซอบานหรอกเงนเพอช าระราคาบาน ใหตรวจสอบสญญาเชาชอบานหรอสญญาเงนก

เพอช าระราคาบาน วงเงนเชาซอหรอวงเงนก เอกสารหลกฐานอนๆทเกยวของ และวนเรมตนการเขาพกอาศย อยจรงในบาน

- ตรวจสอบวาเมอคณะกรรมการตรวจสอบขอเทจจรงและรายละเอยดครบถวนแลว มการจดท ารายงานการผลตรวจสอบการขอรบคาเชาบาน เสนอตอผมอ านาจอนมต เพอพจารณาอนมตการเบกจายหรอไม

➢ ตรวจสอบการยนแบบขอเบกเงนคาเชาบาน (แบบ 6006) พรอมฐานการช าระเงน ณ หนวยงานผเบก

26

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

5. ตรวจสอบสาระส าคญในสญญาเชาบาน

6. ตรวจสอบวาองคกรปกครองสวนทองถนมการจดท าทะเบยนคมการเบกจายเงนคาเชาบานหรอไม

หากยงมไดจด ควรแนะน าใหองคกรปกครองสวนทองถนจดท าทะเบยนคมเพอควบคมการเบกจายเงนคาเชาบานของขาราชการสวนทองถนใหถกตองตามสทธทควรจะไดรบ และเพอสะดวกในการตรวจสอบ

สญญาเชาบาน

- วน เดอน ป - ชอคสญญา - สถานทเชา - วนเรมตนแหงสญญา – วนสนสดของสญญา - อตราคาเชา - อาการแสตมป (พนละ ๑ บาท )

สญญาเชาซอหรอสญญาเงนกเพอช าระราคาบาน

- สญญาซอขาย - ใชตามแบบสญญาของสถาบนการเงน - ระบชอคสญญา - สถานทเชาหรอสถานทกเงน - วนเรมตนแหงสญญา – วนสนสดของสญญา - ระยะเวลาการช าระคาเชาซอหรอการผอนช าระเงนก - จ านวนวงเงนทเชาซอหรอวงเงนก - จ านวนเงนทตองผอนช าระรายเดอน

27

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

การเบกจายเงนสวสดการเกยวกบคารกษาพยาบาล

กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการ ทเกยวของ 1. ระเบยบกระทรวงมหาดไทย วาดวยเงนสวสดการเกยวกบการรกษาพยาบาลของพนกงานสวนทองถน

พ.ศ. 2557 และทแกไขเพมเตม 2. พระราชกฤษฎกาเงนสวสดการเกยวกบการรกษาพยาบาล (ฉบบท ๘ ) ลงวนท ๙ ธนวาคม ๒๕๔๕ 3. หนงสอกระทรวงมหาดไทย ดวนทสด ท มท 0809.3/ว 4951 ลงวนท 19 ธนวาคม 2556

เรอง ซกซอมการด าเนนการเกยวกบการเบกจายตรงคารกษาพยาบาลของพนกงานสวนทองถน 4. หนงสอกรมสงเสรมการปกครองทองถน ดวนทสด ท มท 0809.3/ว 39 ลงวนท 8 มกราคม 2557

เรอง ซกซอมการด าเนนการเกยวกบการเบกจายตรงคารกษาพยาบาลของพนกงานสวนทองถน

กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการขางตน สรปสาระส าคญได ดงน ตามระเบยบกระทรวงมหาดไทย วาดวยเงนสวสดการเกยวกบการรกษาพยาบาลของ

พนกงานสวนทองถน พ.ศ. 2557 ขอ 6 ไดก าหนดให ปลดองคกรปกครองสวนทองถนเปน นายทะเบยนบคลากรองคกรปกครองสวนทองถนของตน และมอ านาจหนาทในการด าเนนการตรวจสอบความถกตองของขอมลผมสทธ รวมทงใหความเหนชอบและรบรองการมสทธของผมสทธและบคคลในครอบครวในโปรแกรมระบบทะเบยนบคลากรองคกรปกครองสวนทองถนใหเปนไป ตามระเบยบ

ขอ 7 ใหนายกองคกรปกครองสวนทองถนแตงตงพนกงานสวนทองถนทมหนาทเกยวกบงานบคคล หรองานคลงอยางนอยสองคนเปนเจาหนาททะเบยนบคลากรองคกรปกครองสวนทองถนในการชวยเหลอ นายทะเบยน ลงทะเบยน ปรบปรง แกไขเพมเตมขอมลผมสทธและบคคลในครอบครว และบนทกขอมลการสงเบกเงนเกยวกบการชดเชย กรณผมสทธส ารองจายเงนคารกษาพยาบาลในโปรแกรมระบบทะเบยนบคลากรองคกรปกครองสวนทองถนใหมความถกตองและเปนปจจบน

๑. ผมสทธไดรบเงนไดแก ขาราชการองคการบรหารสวนจงหวดพนกงานเทศบาลพนกงานสวนต าบล ผไดรบบ านาญตามกฎหมายวาดวยบ าเหนจบ านาญขาราชการสวนทองถนนายกองคการบรหารสวนจงหวด นายกเทศมนตร และนายกองคการบรหารสวนต าบล

2. ใหผมสทธยนเอกสารหลกฐานการมสทธของตนเอง และบคคลในครอบครวของตนตอนายทะเบยนบคลากรองคกรปกครองสวนทองถนตนสงกด พรอมทงรบรองส าเนาความถกตองของเอกสารหลกฐาน

3. สทธในการเบกจายคารกษาพยาบาล - ขาราชการองคการบรหารสวนจงหวด / พนกงานเทศบาล / พนกงานสวนต าบล ผมสทธ - บคคลในครอบครวของผมสทธ ไดแก บดามารดา คสมรส และบตรทชอบดวยกฎหมายทยงไม

บรรลนตภาวะ (บตรคนท ๑ – ๓ ) ไมรวมบตรบญธรรมหรอทยกเปนบตรบญธรรมผอน 4 . การย นขอเบ กเงน ให ข าราชการส วนท องถ นผ ม สทธ ได รบ

คารกษาพยาบาล ยนใบเบกเงนสวสดการเกยวกบการรกษาพยาบาลของพนกงานสวนทองถน (แบบ ร.บ. 3) และหลกฐานการรบเงน (ใบเสรจรบเงน) พรอมลงลายมอชอในใบเสรจรบเงน

28

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

5. ผมอ านาจรบรองการใชสทธ ไดแก ปลดองคกรปกครองสวนทองถน หรอผท ไดรบมอบหมายผอ านวยการสถานศกษาหวหนาหนวยงานคลงและนายกองคกรปกครองสวนทองถน

6. ผมสทธไดรบเงนสวสดการเกยวกบการรกษาพยาบาลส าหรบตนเองหรอบคคลในครอบครวของตน ในกรณดงตอไปน

(1) การเขารบการรกษาพยาบาลในสถานพยาบาลของทางราชการ ทงประเภทผปวยนอกหรอผปวยใน (2) การเขารบการรกษาพยาบาลในสถานพยาบาลของเอกชน ประเภทผปวยใน (3) การเขารบการรกษาพยาบาลในสถานพยาบาลของเอกชน ทงประเภทผปวยนอกหรอผปวยใน

เฉพาะกรณทผมสทธหรอบคคลในครอบครวเปนผปวยฉกเฉนตามกฎหมายวาดวยการแพทยฉกเฉน (4) การเขารบการรกษาพยาบาลในสถานพยาบาลของเอกชน ประเภทผปวยนอกเปนครงคราวเพราะ

เหตทสถานพยาบาลของทางราชการมความจ าเปนตองสงตวใหแกสถานพยาบาลของเอกชนนน ทงน ไมวาจะเปนสถานพยาบาลของเอกชนตามระเบยบนหรอไมกตาม

7. ในกรณทบคคลในครอบครวมสทธไดรบเงนคารกษาพยาบาลตามสทธของตนเองจากหนวยงานอนผมสทธไมมสทธไดรบเงนสวสดการเกยวกบการรกษาพยาบาลส าหรบบคคลในครอบครวตามระเบยบน เวนแต คารกษาพยาบาลทไดรบนนต ากวาเงนสวสดการเกยวกบการรกษาพยาบาลทมสทธจะไดรบตามระเบยบน ใหผมสทธไดรบเงนสวสดการเกยวกบการรกษาพยาบาลสาหรบบคคลในครอบครวเฉพาะสวนทขาดอย

8. หนวยงานผ เบกของผมสทธด าเนนการสงใบเบกเงนสวสดการเกยวกบการรกษาพยาบาลและใบเสรจรบเงน ใหหนวยงานคลงตรวจสอบการมสทธเบกจายเงนคารกษาพยาบาล แลวสงใหนายทะเบยนด าเนนการตรวจสอบความถกตองอกครง หากถกตองจะด าเนนการบนทกขอมลโปรแกรมระบบทะเบยนบคลากรองคกรปกครองสวนทองถนและสแกนแนบไฟลใบเสรจรบเงน แลวน าหลกฐานทงหมดคนใหกบหนวยงานคลงเพอเกบไวเปนหลกฐานเบกจายเงนใหกบผมสทธ

9. เมอส านกงานหลกประกนสขภาพแหงชาตด าเนนการตรวจสอบความถกตองของขอมล และโอนเงนใหกบองคกรปกครองสวนทองถนตนสงกด ใหนายทะเบยนตอบกลบทางโปรแกรมฯ และหนวยงานคลงด าเนนการขอเบกเงนนอกระบบงบประมาณเพอจายใหกบผมสทธ

เอกสารประกอบการตรวจสอบ ฎกาเบกจายเงนคารกษาพยาบาลและเอกสารประกอบการเบกจาย

วธการตรวจสอบ ตรวจสอบฎกาเบกจายเงนคารกษาพยาบาล และเอกสารประกอบ โดยมรายละเอยดการตรวจสอบ ดงน 1. ตรวจสอบวาผทเบกเงนคารกษาพยาบาลเปนผมสทธหรอไม ผมสทธ หมายถง ➢ พนกงานสวนทองถน และลกจางประจ าขององคกรปกครองสวนทองถนแตไมหมายความรวมถง

พนกงานจาง ➢ ผไดรบบ านาญตามกฎหมายวาดวยบ าเหนจบ านาญขาราชการสวนทองถน ➢ นายกองคการบรหารสวนจงหวด นายกเทศมนตร และนายกองคการบรหารสวนต าบล

** ยกเวน รองนายกองคกรปกครองสวนทองถน ทมาจากการแตงตง ไมมสทธไดรบสวสดการดงกลาว ตามหนงสอกระทรวงมหาดไทย ท มท ๐๘๐๙.๓/ว ๔๑๘๘ ลงวนท ๙ ธนวาคม ๒๕๔๘ ***

29

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

2. ตรวจสอบสทธในการเบกจายคารกษาพยาบาลของผมสทธตามขอ 1 บคคลในครอบครว หมายความวา ➢ บตรชอบดวยกฎหมายของผ มสทธซ งย งไมบรรลนตภาวะ หรอบรรลนตภาวะแลวแต เปน

คนไรความสามารถหรอเสมอนไรความสามารถซงอยในความอปการะเลยงดของผมสทธ แต ทงน ไมรวมถง บตรบญธรรมหรอบตรซงไดยกใหเปนบตรบญธรรมของบคคลอน

** สทธไดรบเงนสวสดการส าหรบบตรไดเพยงคนท 1 – 3 ไมวาเปนบตรทเกดจากการสมรสครงใด หรออยในอ านาจปกครองของตนหรอไม **

➢ คสมรสทชอบดวยกฎหมายของผมสทธ ➢ บดาหรอมารดาทชอบดวยกฎหมายของผมสทธ

3. ตรวจสอบการยนขอเบกชดเชยกรณผมสทธส ารองจายเงนคารกษาพยาบาลไปพลางกอน ผมสทธยน ใบเบกเงนสวสดการเกยวกบการรกษาพยาบาลของพนกงานสวนทองถน (แบบ ร.บ. 3) และหลกฐานการรบเงน (ใบเสรจรบเงน) พรอมลงลายมอชอในใบเสรจรบเงนวา “ ขาพเจาขอรบรองวาไดส ารองเงนเพอเปนคารกษาพยาบาลไปจรงทกประการ” ในใบเสรจรบเงนทกฉบบของสถานพยาบาลหรอไม แลวยนตอผบงคบบญชาผมอ านาจรบรองการใชสทธ

4. ตรวจสอบวาผรบรองการใชสทธเปนผมอ านาจรบรองการใชสทธหรอไม ผมอ านาจรบรองการใชสทธ มดงน

➢ ปลดองคกรปกครองสวนทองถน หรอผทไดรบมอบหมาย เปนผมอ านาจรบรองการใชสทธ ของพนกงานสวนทองถน ขาราชการถายโอน ครผดแลเดก และลกจางประจ าในสงกด

➢ ผอ านวยการสถานศกษา เปนผมอ านาจรบรองการใชสทธส าหรบบคลากรทางการศกษา (ขาราชการคร และลกจางประจ าประจ าสถานศกษา) ในสงกด

➢ หวหนาหนวยงานคลง เปนผมอ านาจรบรองการใชสทธส าหรบขาราชการบ านาญ ➢ นายกองคกรปกครองสวนทองถน เปนผมอ านาจรบรองการใชสทธของตนเอง

5. ตรวจสอบเอกสารประกอบฎกาเบกจายมหลกฐานการเบกจายครบถวนหรอไม

การเบกจายเงนสวสดการเกยวกบการศกษาของบตร

กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการ ทเกยวของ 1. ระเบยบกระทรวงมหาดไทย วาดวยเงนสวสดการเกยวกบการศกษาของบตรพนกงานสวนทองถน

พ.ศ. ๒๕๔๑ แกไขเพมเตม 2. ประกาศกระทรวงมหาดไทย เรอง หลกเกณฑและวธการเบกจายเงนสวสดการเกยวกบการศกษา

ของบตรพนกงานสวนทองถน ประกาศ ณ ๑๒ เมษายน ๒๕๔๒ 3. หนงสอกระทรวงมหาดไทย ท มท ๐๘๐๙.๓/ว ๔๑๘๘ ลงวนท ๙ ธนวาคม ๒๕๔๘ เรอง แนวทางปฏบต

เกยวกบสทธการเบกเงนสวสดการของผบรหารทองถน 4. หนงสอกระทรวงมหาดไทย ท มท 0809.3/ว 4522 ลงวนท 9 สงหาคม 2559 เรอง ประเภทและ

อตราเงนบ ารงการศกษาและคาเลาเรยน 5. หนงสอกรมสงเสรมการปกครองทองถน ดวนทสด ท มท 0803.3/ว 172 ลงวนท 18 มกราคม

2561 เรอง ประเภทและอตราเงนคาเลาเรยนในสถานศกษาของเอกชนประเภทอาชวศกษา

30

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการขางตน สรปสาระส าคญได ดงน ๑. ผมสทธไดรบสวสดการ ไดแก ผบรหารทองถน ขาราชการองคการบรหารสวนจงหวด พนกงานเทศบาล

และพนกงานสวนต าบล ๒. สทธในการเบกจายเงนสวสดการเกยวกบการศกษาของบตร ไดแก บตรทชอบดวยกฎหมาย คนท ๑ – ๓

ในครอบครวของผมสทธ อายครบ ๓ ป แตไมเกน ๒๕ ป ไมรวมถงบตรบญธรรมและบตรซงบดามาดาไดยกใหเปน บตรบญธรรมของผอน บตรแฝดทท าใหจ านวนบตรเกนสทธ 3 คน ใหนบคนแรกถงคนสดทาย

๓. การเบกจายเงนสวสดการเกยวกบการศกษาบตร - บตรทศกษาในสถานศกษาของทางราชการใหเบกจายเงนประเภทตาง ๆ ทสถานศกษาเรยกเกบตาม

อตราจากกระทรวงศกษาธการอนมต สวนราชการเจาสงกด หรอทก ากบมหาวทยาลย อบจ. เทศบาล อบต. กทม. เมองพทยา อปท.อนทมกฎหมายจดตง หรอองคการรฐบาล

บตรทศกษาในสถานศกษาของเอกชน เบกจาย ดงน - ศกษาในหลกสตรระดบไมสงกวามธยมศกษาตอนปลายหรอเทยบเทา ใหไดรบเงนคาเลาเรยนเตมจ านวน

ทไดจายไปจรง แตตองไมเกนประเภทและอตราทกระทรวงการคลงก าหนด - ศกษาในหลกสตรระดบสงกวามธยมศกษาตอนปลายหรอเทยบเทา แตไมสงกวาอนปรญญา

หรอเทยบเทา และหลกสตรนนแยกตางหากจากหลกสตรปรญญาตร ใหไดรบเงนคาเลาเรยนตามประเภท และอตรา ทกระทรวงการคลงก าหนด แตทงนตองไมเกนครงหนงของจ านวนทไดจายไปจรง

- ศกษาในระดบปรญญาตร ใหไดรบเงนเงนคาเลาเรยนครงหนงของจ านวนทไดจายไปจรง ทงน ไมเกน ปการศกษาละ 25,000 บาท

เอกสารประกอบการตรวจสอบ 1. ฎกาเบกจายเงนสวสดการเกยวกบการศกษาของบตรและเอกสารประกอบ 2. ใบเบกเงนสวสดการเกยวกบการศกษาของบตร (แบบ ก.บ.1) 3. หลกฐานการรบเงนของสถานศกษา หนงสอรบรอง/ประกาศของกระทรวงศกษาธการ

วธการตรวจสอบ 1. ตรวจสอบฎกาการเบกจายเงนและใบเบกเงนสวสดการเกยวกบการศกษาบตรวามเอกสารประกอบ

ถกตอง และครบถวนในสาระส าคญหรอไม ตรวจสอบรายละเอยดในใบเสรจรบเงนทสถานศกษาออกให วาตรงกนกบชอของบตรพนกงานสวนทองถนหรอไม โดยรายละเอยดทผมสทธกรอกในใบเบกเงนสวสด การเกยวกบการศกษาบตรจะตองถกตองตรงกนกบทะเบยนคมสวสดการเกยวกบการศกษาบตร

2. ตรวจสอบวาเปนผมสทธหรอไม ผมสทธ หมายความวา ➢ ผบรหารทองถน พนกงานสวนทองถน และลกจางประจ าขององคกรปกครองสวนทองถนซงไดรบเงน

คาจางประจ าตามอตราทก าหนดไวในงบประมาณรายจาย ➢ ผไดรบบ านาญตามกฎหมายวาดวยบ าเหนจบ านาญขาราชการสวนทองถน 3. มการรบรองของผด ารงต าแหนงหวหนาหนวยงาน กรณขาราชการตงแตระดบ 5 หรอเทยบเทาขนไป

มสทธรบรองตนเอง ถกตองหรอไม 4. จ านวนเงนทขอเบก ไมเกนประเภทและอตราทกระทรวงการคลงก าหนด

31

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

5. ผมสทธยนใบเบกเงนสวสดการเกยวกบการศกษาบตร (แบบ ก.บ.1) พรอมดวยหลกฐานของสถานศกษา ตอผบงคบบญชาภายในก าหนดระยะเวลา 1 ป นบตงแตวนเปดภาคเรยนของแตละภาค ส าหรบสถานศกษาทเรยกเกบเงนคาการศกษาเปนรายภาคเรยน หรอวนเปดเรยนภาคตนของปการศกษา ส าหรบสถานศกษาทเรยกเกบเงน คาการศกษาครงเดยวตลอดป หากพนก าหนดเวลานแลวใหถอวาผมสทธหมดสทธในการขอรบเงนสวสดการเกยวกบการศกษาของบตรส าหรบภาคการศกษานน หรอปการศกษานน แลวแตกรณ

ทนการศกษา

กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการ ทเกยวของ ระเบยบกระทรวงมหาดไทย วาดวยรายจายเกยวกบทนการศกษาส าหรบนกศกษา และการให

ความชวยเหลอนกเรยนขององคกรปกครองสวนทองถน พ.ศ.2561 แจงตามหน งสอกระทรวงมหาดไทย ท มท 0808.2/ ว 1154 ลงวนท 20 กมภาพนธ 2562

กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการขางตน สรปสาระส าคญได ดงน การเบกจายเงนทนการศกษา 1. การตงงบประมาณรายจาย ใหตงไวในหมวดคาใชสอย ประเภทรายจายทเกยวเนองกบการปฏบตราชการ

ทไมเขาลกษณะรายจายอน ๆ ไมเกนอตราสวนของรายไดจรงในปงบประมาณทผานมา โดยไมรวมเงนอดหนนทรฐบาลจดสรรให ดงน

➢ รายไดจรงไมเกน 50 ลานบาท ตงงบประมาณไดไมเกนรอยละ 3 แตไมเกน 1 ลานบาท ➢ รายไดจรงเกน 50 ลานบาท แตไมเกน 200 ลานบาท ตงงบประมาณไดไมเกนรอยละ 2.5

แตไมเกน 3 ลานบาท ➢ รายไดจรงเกน 200 ลานบาทขนไป ตงงบประมาณไดไมเกนรอยละ 2 แตไมเกน 5 ลานบาท

2. คณสมบตของผมสทธไดรบทนการศกษาและไดรบความชวยเหลอ ➢ มภมล าเนาอยในพนทของ อปท. ระยะเวลาตดตอกนไมนอยกวา 1 ป ➢ เปนนกศกษาและนกเรยนซงเปนผยากจนหรอผดอยโอกาส

3. ใหนกศกษา นกเรยน หรอผปกครองทประสงคจะขอรบทนการศกษาหรอการชวยเหลอ แลวแตกรณ ใหยนค าขอตอผบรหารทองถน ใหผบรหารทองถนสงค าขอใหคณะกรรมการชวยเหลอประชาชนของ อปท. พจารณา และใหปดประกาศรายชอผทไดรบทนการศกษาและความชวยเหลอ ณ ส านกงาน อปท. และทท าการหมบาน ชมชน ใหทราบเปนเวลาไมนอยกวา 15 วนท าการ

อปท.สามารถใหความชวยเหลอคาใชจายทจ าเปนในการศกษาของนกเรยนซงเปนผยากจนหรอผดอยโอกาส ➢ ระดบเดกเลก ระดบเดกอนบาล และระดบประถมศกษา ไมเกนภาคการศกษาละ 1,000 บาทตอคน

แตไมเกนปการศกษาละ 2,000 บาทตอคน ➢ ระดบมธยมศกษาตอนตน ไมเกนภาคการศกษาละ 2,000 บาทตอคน แตไมเกนปการศกษาละ

4,000 บาทตอคน ➢ ระดบมธยมศกษาตอนปลายหรอเทยบเทา ไมเกนภาคการศกษาละ 3,000 บาทตอคน แตไมเกน

ปการศกษาละ 6,000 บาทตอคน ➢ ใหผมหนาทเกยวกบการใหความชวยเหลอนกเรยนยมเงนเพอจายใหแกนกเรยนทมสทธไดรบ

ความชวยเหลอ และใหนกเรยนหรอผปกครองลงลายมอชอในใบส าคญรบเงนเพอเปนหลกฐานสงใชเงนยม

32

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

การใหทนการศกษาแกนกศกษาซงเปนผยากจนหรอผดอยโอกาส ➢ ตองศกษาในหลกสตรทสงกวามธยมศกษาตอนปลายหรอเทยบเทา แตตองไมสงกวาระดบปรญญาตร

หรอเทยบเทา ➢ ตองศกษาอยในสถาบนการศกษาของรฐ ➢ ใหเบกคาใชจายส าหรบทนการศกษา เพอเปนคาเลาเรยน คาธรรมเนยมการศกษา คาบ ารง คาหนวยกต

และคาใชจายอนทจ าเปนทเกยวของกบการศกษา ตามอตราทสถาบนการศกษาก าหนด แตไมเกนปการศกษาละ 33,000 บาทตอคน

➢ ใหผมหนาทเกยวกบการใหทนการศกษายมเงนเพอจายใหแกนกศกษาทมสทธไดรบทนการศกษา และใหน าใบส าคญรบเงนมาเปนหลกฐานสงใชเงนยม รวมทงใหตดตามใบเสรจรบเงนของสถาบนการศกษาจากผมสทธไดรบทนการศกษามาประกอบฎกาเบกจายเงน

เอกสารประกอบการตรวจสอบ 1. ฎกาการเบกจายเงน และเอกสารประกอบการเบกจาย 2. ขอบญญต/เทศบญญต งบประมาณรายจายประจ าป 3. ค าขอรบทนการศกษาหรอการชวยเหลอ 4. รายงานผลการพจารณาของคณะกรรมการชวยเหลอประชาชนของ อปท. 5. ประกาศรายชอผทไดรบทนการศกษาและความชวยเหลอ

วธการตรวจสอบ 1. ตรวจสอบขอบ ญญ ต / เทศบ ญญ ต งบประมาณ รายจ ายประจ าป ว าการต งงบประมาณ

เป นไปตามระเบยบกระทรวงมหาดไทย วาดวยรายจายเกยวกบทนการศกษาส าหรบนกศกษา และการให ความชวยเหลอนกเรยนขององคกรปกครองสวนทองถน พ.ศ.2561 หรอไม

2. ตรวจสอบค าขอรบทนการศกษาหรอการชวยเหลอ รายงานผลการพจารณาของคณะกรรมการชวยเหลอประชาชนของ อปท. และประกาศรายชอผทไดรบทนการศกษาและความชวยเหลอ วาเปนผมคณสมบตครบถวนตามหลกเกณฑ หรอไม

3. ตรวจสอบฎกาเบกจายเงนทนการศกษาแกนกศกษาซงเปนผยากจนหรอผดอยโอกาสวาผ ยมเงน เพอจายใหแกนกศกษาทมสทธไดรบทนการศกษา ไดน าใบส าคญรบเงนมาเปนหลกฐานสงใชเงนยม และมใบเสรจรบเงนของสถาบนการศกษาประกอบฎกาเบกจายเงน หรอไม และตรวจสอบอตราทสถาบนการศกษาเรยกเกบคาเลาเรยน คาธรรมเนยมการศกษา คาบ ารง คาหนวยกต และคาใชจายอนทจ าเปนทเกยวของกบการศกษา ไมเกนอตราทก าหนด แตไมเกนปการศกษาละ 33,000 บาทตอคน

4. ตรวจสอบฎกาเบกจายเงนชวยเหลอคาใชจายท จ าเปนในการศกษาของนกเรยนซงเปนผยากจน หรอผดอยโอกาส วาผยมเงนเพอจายใหแกนกเรยนทมสทธไดรบความชวยเหลอ ไดน าใบส าคญรบเงนมาเปนหลกฐานสงใชเงนยม และนกเรยนหรอผปกครองลงลายมอชอรบเงนในใบส าคญรบเงนหรอไม ทงน ตองไมเกนอตราทระเบยบก าหนด

33

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

การเบกเงนคาใชจายในการเดนทางไปราชการ

กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการ ทเกยวของ 1. ระเบยบกระทรวงมหาดไทย วาดวยคาใชจายในการเดนทางไปราชการของเจาหนาททองถน พ.ศ. ๒๕๕5

และทแกไขเพมเตมถง (ฉบบท 4) พ.ศ. 2561 2. หนงสอกระทรวงมหาดไทย ดวนทสด ท มท 0808.2/ว 6499 ลงวนท 15 พฤศจกายน 2560

เรอง การอนมตไปราชการตามระเบยบกระทรวงมหาดไทยวาดวยคาใชจายในการเดนทางไปราชการของเจาหนาททองถน พ.ศ. 2555 และทแกไขเพมเตม

3. หนงสอกระทรวงมหาดไทย ท มท 0808.2/ว 1797 ลงวนท 2 เมษายน 2561 เรอง หลกเกณฑ และแนวทางการเบกคาใชจายในการเดนทางไปราชการและการเขารบฝกอบรมขององคกรปกครองสวนทองถน

กฏหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการขางตน สรปสาระส าคญได ดงน

หลกเกณฑการเบกจายเงนคาใชจายในการเดนทางไปราชการ 1. ผมสทธไดรบคาใชจายในการเดนทางไปราชการ : ผบรหารทองถน ประธานสภาทองถน รองนายกฯ

ทปรกษานายกฯ เลขานการนายกฯ ขาราชการและพนกงานสวนทองถน สมาชกสภาทองถน ลกจาง พนกงานจาง ของ อปท. และผทผบรหารทองถนสงใหไปปฏบตราชการ นบแตวนทไดรบอนมตใหเดนทางไปราชการ

2. ผมอ านาจอนมตการเดนทางไปราชการ ➢ ผวาราชการจงหวด ส าหรบผบรหารทองถนและประธานสภาทองถน ➢ ผบรหารทองถน ส าหรบรองนายกฯ ทปรกษานายกฯ เลขานการนายกฯ ขาราชการและพนกงาน

สวนทองถน รวมถงลกจาง พนกงานจางของ อปท. ตลอดจนผทผบรหารทองถนสงใหไปปฏบตราชการ ➢ ประธานสภาทองถน ส าหรบสมาชกสภาทองถน โดยผบรหารทองถนรบรองมงบประมาณเพยงพอ ➢ กรณกระทรวงมหาดไทยหรอกรมสงเสรมการปกครองทองถน แจงใหผบรหารทองถน หรอ

ประธานสภาทองถนเดนทางไปราชการ ประชม อบรมหรอสมมนา ไมตองขออนมตแตตองแจงใหผวาราชการจงหวดทราบ 3. การเดนทางไปราชการชวคราว

➢ เบยเลยงส าหรบต าแหนงประเภททวไป ระดบอาวโสลงมา ประเภทวชาการระดบช านาญการพเศษ ลงมา ประเภทอ านวยการทองถนระดบกลาง ลงมา ประเภทบรหารทองถนระดบกลาง ลงมา หรอต าแหนงตงแตระดบ 8 ลงมา หรอเทยบเทา อตรา 240 บาท/วน/คน ส าหรบต าแหนงประเภทวชาการระดบเชยวชาญ ประเภทอ านวยการทองถนระดบสง ประเภทบรหารทองถนระดบสง หรอต าแหนงตงแตระดบ 9 ขนไป หรอเทยบเทา อตรา 270 บาท/วน/คน

➢ กรณพกแรม ใหเลอกคาทพกแบบเดยวกนทงคณะ นบเบยเลยง 24 ชวโมง เปน 1 วน เศษเกน 12 ชวโมง ใหถอเปน 1 วน กรณไมมการพกแรม นบไดเกน 12 ชวโมง เปน 1 วน เกน 6 ชวโมงแตไมถง 12 ชวโมง ใหถอเปนครงวน

➢ กรณไมมพาหนะประจ าทาง หรอมแตตองการความรวดเรวเพอประโยชนแกราชการใหใชพาหนะอนได แต ตองชแจงเหตผลและความจ าเปน คาพาหนะรบจางขามเขตจงหวด ส าหรบเขตตดตอหรอผานกรงเทพมหานคร เบกไดเทยวละไมเกน 600 บาท ส าหรบเขตตดตอจงหวด เบกไดเทยวละไมเกน 500 บาท

➢ การใชพาหนะสวนตว เบกเปนคาชดเชยน ามนรถยนต กโลเมตรละ 4 บาท รถจกรยานยนต กโลเมตรละ 2 บาท ใชเสนทางของกรมทางหลวง กรณไมมเสนทางของกรมทางหลวงใหใชเสนทางของหนวยงานอนทตดผาน

➢ การเดนทางไปราชการโดยเครองบน ใหโดยสารชนประหยดตามหลกเกณฑ ดงตอไปน (๑) ต าแหนงประเภททวไประดบช านาญงานขนไป ประเภทวชาการระดบช านาญการขนไป

ประเภทอ านวยการทองถน ประเภทบรหารทองถน หรอต าแหนงตงแตระดบ 6 ขนไปหรอเทยบเทา กรณมความจ าเปนตองโดยสารเครองบนสงกวาชนประหยด ใหสามารถเดนทางและเบกคาโดยสารเครองบนได แตตองไดรบอนมตจากผวาราชการจงหวด

34

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

(๒) ต าแหนงต ากวา (1) เฉพาะกรณทมความจ าเปนรบดวน เพอประโยชนตอทางราชการ และไดรบอนมตจากผมอ านาจอนมต

(๓) การเดนทางซ งไม เข าหลกเกณฑตาม (๑) (๒) จะเบกคาใชจ ายได ไม เกนคาใชจ าย ในการเดนทางภาคพนดนในระยะเดยวกนตามสทธซงผเดนทางจะพงเบกได

4. การเดนทางไปราชการประจ า ไดแก การเดนทางไปประจ าตางส านกงานไปรกษาการในต าแหนง หรอรกษาราชการแทน เพอด ารงต าแหนงใหม ณ ส านกงานแหงใหม

➢ เบกใหผตดตามได 1 คน ส าหรบต าแหนงประเภททวไประดบช านาญงาน ลงมา ประเภทวชาการระดบปฏบตการ และไมเกน 2 คน ส าหรบต าแหนงประเภททวไประดบอาวโส ประเภทวชาการระดบช านาญการขนไปโดยประหยด บคคลในครอบครวนอกจากผตดตามใหเบกไดในอตราเดยวกบผเดนทาง ส าหรบผตดตามใหเบกไดเทากบเจาหนาททองถนในต าแหนงระดบต าสด

5. การเดนทางกลบภมล าเนาเดม คอ การเดนทางเพอกลบภมล าเนาเดมของผเดนทางไปราชการประจ าในกรณทออกจากราชการหรอถกสงพกราชการ โดยใหเบกจากตนสงกดเดม

➢ เจาหนาททองถนซงออกจากราชการ หรอลกจาง ซ งถกเลกจาง เบกคาใชจายในการเดนทาง ใหบคคลในครอบครวไดเฉพาะคาเชาท พก คาพาหนะ และคาขนยายสงของสวนตว ตามอตราส าหรบต าแหนงระดบครงสดทายกอนออกจากราชการหรอเลกจาง

➢ เจาหนาททองถนซงถกสงพกราชการ หรอลกจาง ซงถกสงพกการจางจะเบกคาใชจายส าหรบตนเองและบคคลในครอบครวไดเฉพาะคาเชาทพก คาพาหนะ และคาขนยายสงของสวนตว เพอกลบภมล าเนาเดม โดยจะไมรอผลการสอบสวนถงทสดกได

6. การเดนทางไปราชการตางประเทศชวคราว ➢ เบยเลยงใหเบกไดในลกษณะเหมาจาย ส าหรบผด ารงต าแหนงประเภททวไป ประเภทวชาการ

ระดบช านาญการพเศษลงมา ประเภทอ านวยการทองถนระดบกลาง ลงมา ประเภทบรหารทองถนระดบกลาง ลงมา อตรา 2,100 บาท/วน/คน ส าหรบผด ารงต าแหนงประเภทวชาการระดบเชยวชาญ ประเภทอ านวยการทองถนระดบสง ประเภทบรหารทองถนระดบสง อตรา 3,100 บาท/วน/คน กรณผเดนทางไปราชการตางประเทศชวคราวทมไดเบกเบยเลยงเดนทางในลกษณะเหมาจาย ใหเบกคาใชจาย ตามบญชหมายเลข ๔ ทายระเบยบ

➢ เบยเลยงกรณมการพกแรม ใหนบ 24 ชวโมง เปน 1 วน สวนทเกน 24 ชวโมง ใหถอเปน 1 วน กรณไมมการพกแรม เกน 12 สองชวโมง ถอเปน 1 วน หากไมเกน 12 ชวโมง แตเกน 6 ชวโมงขนไป ใหถอเปนครงวน

➢ กรณทไมมยานพาหนะประจ าทางหรอมแตตองการความรวดเรวเพอประโยชนแกราชการใหใชพาหนะอนได แตผเดนทางตองชแจงเหตผลและความจ าเปนไวในหลกฐานการขอเบกคาพาหนะ

➢ การเดนทางไปราชการตางประเทศโดยเครองบนทมระยะเวลาในการเดนทางตงแต 9 ชวโมงขนไปและต ากวา 9 ชวโมง ใหเปนไปตามหลกเกณฑทระเบยบก าหนด

➢ ผเดนทางไปราชการตางประเทศชวคราวเบกคารบรองในการเดนทางไปราชการในลกษณะเหมาจาย ตามบญชหมายเลข ๖

7. “การเบกคาเชาทพกเทาทจายจรง” ใชใบเสรจรบเงน หรอใบแจงรายการของโรงแรมหรอทพกแรม ทมขอความแสดงวาไดรบช าระเงนคาเชาทพกเรยบรอยแลว

เอกสารประกอบการตรวจสอบ 1. ฎกาการเบกจายเงน 2. ใบเบกคาใชจายในการเดนทางไปราชการ และเอกสารประกอบการเบกจาย ➢ หนงสอแจงใหเขารวมประชม สมมนา หรอฝกอบรม และโครงการฝกอบรม (กรณฝกอบรม) ➢ หนงสออนมตใหเดนทางไปราชการ

35

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

วธการตรวจสอบ 1. ตรวจสอบฎกาเบกจายเงนคาใชจายในการเดนทางไปราชการ วาเปนการเดนทางไปราชการประเภทใด

และมเอกสารประกอบการเบกจายครบถวน หรอไม 2. ตรวจสอบแหลงงบประมาณ วามงบประมาณเพยงพอ และเบกจายถกหมวดและประเภท หรอไม 3. ตรวจสอบหนงสออนมตใหเดนทางไปราชการ วาถกตองหรอไม และไดรบอนมตใหเดนทางไปราชการ

ตงแตวนใดถงวนใด 4. ค านวณเบยเลยงเดนทาง คาเชาทพก วาเปนจ านวนเทาใดและเบกเกนอตราทระเบยบก าหนดหรอไม 5. ตรวจสอบคาเชาทพก วาเปนการเบกในลกษณะเหมาจายหรอลกษณะจายจรง ในกรณเบกจายจรง

ตองตรวจสอบใบเสรจรบเงนคาเชาทพกและรายละเอยดการเขาพก วาถกตองหรอไม และเปนไปตามระเบยบก าหนด 6. กรณเดนทางโดยยานพาหนะอนตองตรวจสอบวาไดรบอนมตจากผมอ านาจ และมการชแจงเหตผล

ความจ าเปนไวในรายงานการเดนทางหรอหลกฐานการขอเบกเงนคาพาหนะ หรอไม หากไมไดรบอนมต จากผมอ านาจใหเรยกเงนคนสงคลง อปท. ใหครบถวน

การเบกจายเงนคาตอบแทนการปฏบตงานนอกเวลาราชการ

กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการทเกยวของ ระเบยบกระทรวงมหาดไทย วาดวยการเบกจายเงนตอบแทนการปฏบตงานนอกเวลาราชการขององคกร

ปกครองสวนทองถน พ.ศ. 2559

กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการขางตน สรปสาระส าคญได ดงน ๑. เงนตอบแทน คอเงนทเบกจายใหแกพนกงานสวนทองถน ทปฏบตงานตามหนาทปกต โดยลกษณะงาน

สวนใหญตองปฏบตงานทตงส านกงาน และไดปฏบตงานนนนอกเวลาราชการในทตงส านกงาน หรอโดยลกษณะงานสวนใหญตองปฏบตนอกทตงส านกงาน และไดปฏบตงานนนนอกเวลาราชการนอกทตงส านกงาน หรอโดยลกษณะงานปกตตองปฏบตในลกษณะเปนผลดหรอกะ และไดปฏบตงานนอกผลดหรอกะของตน

๒. มค าสงอนมตใหปฏบตราชการนอกเวลาปกตจากผบรหาร หรอผทไดรบมอบหมาย ๓. มงบประมาณเพอการเบกจายเงนตอบแทนการปฏบตงานนอกเวลาราชการเพยงพอ ๔. การเบกเงนคาตอบแทนการปฏบตงานนอกเวลาราชการใหเปนไปตามหลกเกณฑและอตรา ดงน

- ในวนท าการ ไมเกนวนละ ๔ ชวโมง อตราชวโมงละ ๕๐ บาท - ในวนหยดราชการ ไมเกนวนละ ๗ ชวโมง อตราชวโมงละ ๖๐ บาท - กรณมความจ าเปน ตองปฏบตงานทเปนภารกจหลกเปนครงคราวหรอตามนโยบายของรฐบาล

หรอนโยบายกระทรวงมหาดไทยทมอบหมายใหอปท. ปฏบต โดยมก าหนดระยะเวลาทแนนอน มลกษณะเรงดวน เพอไมใหเกดความเสยหายแกอปท./สาธารณะ ผบรหารอาจสงการใหอปท. ปฏบตงานนอกเวลาราชการตดตอกน โดยใหมสทธเบกเงนคาตอบแทนเปนรายครง ไมเกนครงละ ๗ ชวโมง อตราชวโมงละ ๖๐ บาท

- การปฏบตงานนอกเวลาราชการหลายชวงเวลาภายในวนเดยวกน ใหนบเวลาปฏบตงานนอกเวลาราชการทกชวงเวลารวมกน เพอเบกเงนตอบแทนส าหรบวนนน

- กรณไดรบคาตอบแทนอนในลกษณะเดยวกนส าหรบการปฏบตงานนนแลว ใหเบกไดทางเดยว 5. การควบคมดแลการปฏบตงานนอกเวลาราชการใหปฏบตดงน

- กรณมผปฏบตงานนอกเวลาราชการรวมกนหลายคน ใหผปฏบตงานคนใดคนหนงเปนผรบรอง การปฏบตงาน

- ใหรายงานผลการปฏบตงานนอกเวลาราชการตอผมอ านาจอนมตภายใน 15 วน นบแตวนทเสรจสน การปฏบตงาน

36

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

เอกสารประกอบการตรวจสอบ 1. ฎกาการเบกจายเงน และเอกสารประกอบการเบกจาย 2. แบบหลกฐานการเบกจายเงนตอบแทนการปฏบตงานนอกเวลาราชการ 3. สมดลงเวลาในการปฏบตงาน

วธการตรวจสอบ ๑. ตรวจสอบฎกาการเบกจายเงนใหแกพนกงานสวนทองถน โดยตองเปนการปฏบตงานตามหนาทปกต

โดยลกษณะงานสวนใหญตองปฏบตงานทตงส านกงาน และไดปฏบตงานนนนอกเวลาราชการในทตงส านกงาน หรอโดยลกษณะงานสวนใหญตองปฏบตนอกทตงส านกงาน และไดปฏบตงานนนนอกเวลาราชการนอกทตงส านกงาน หรอโดยลกษณะงานปกตตองปฏบตในลกษณะเปนผลดหรอกะ และไดปฏบตงานนอกผลดหรอกะของตน

๒. มเอกสารอนมตใหปฏบตราชการนอกเวลาปกตจากผบรหาร หรอผทไดรบมอบหมาย ๓. มการตงงบประมาณเพอการเบกจายเงนตอบแทนการปฏบตงานเพยงพอ 4. ตรวจสอบการลงเวลาในการปฏบต งานตามท ได รบอนมตจากผบ รหารใหปฏบต งานนอกเวลา

และตามหลกฐานการเบกจายเงนตอบแทนการปฏบตงานนอกเวลา 5. ตรวจสอบวามการจดท ารายงานการปฏบตงานนอกเวลาราชการ และมผรบรองการปฏบตงานหรอไม

พรอมทงตองรายงานผลการปฏบตงานนอกเวลาราชการตอผมอ านาจอนมตภายใน 15 วนนบแตวนทเสรจสน การปฏบตงาน

การเบกคาใชจายในการฝกอบรมและศกษาดงาน

กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการ ทเกยวของ 1. ระเบยบกระทรวงมหาดไทย วาดวยคาใชจายในการฝกอบรม และการเขารบการฝกอบรมของเจาหนาท

ทองถน พ.ศ. ๒๕57 2. หนงสอกระทรวงมหาดไทย ดวนทสด ท มท ๐๘๐๘ .๒/ว ๓๔๔๖ ลงวนท ๑๙ ตลาคม ๒๕๔๘

เรอง การเดนทางไปราชการตางประเทศและการศกษาดงานทงในประเทศและตางประเทศขององคกรปกครอง สวนทองถน

3. หนงสอกระทรวงมหาดไทย ท มท 0808.2/ว 1961 ลงวนท 8 พฤษภาคม 2556 เรอง ขอใหก าหนดมาตรการเพอใชเปนแนวปฏบต กรณการเบกคาใชจายในการฝกอบรมและการเบกคาใชจายในการจดงาน

4. หนงสอกระทรวงมหาดไทย ท มท 0808.2/ว 4952 ลงวนท 19 ธนวาคม 2556 เรอง แนวทางปฏบตเกยวกบการเบกคาใชจายในการลงทะเบยนฝกอบรม กรณหนวยงานอนเปนผจดฝกอบรม

5. หนงสอกระทรวงมหาดไทย ดวนทสด ท มท 0808.2/ว 2747 ลงวนท 18 พฤษภาคม 2559 เรอง ขอใหพจารณาทบทวนการสงบคลากรในสงกดองคกรปกครองสวนทองถนเขารวมการอบรม

6. หนงสอกระทรวงมหาดไทย ท มท 0808.2/ว 1797 ลงวนท 2 เมษายน 2561 เรอง หลกเกณฑและแนวทาง การเบกคาใชจายในการเดนทางไปราชการและการเขารบการฝกอบรมขององคกรปกครองสวนทองถน

7. หนงสอคณะกรรมการวนจฉยปญหาการจดซอจดจางและการบรหารพสดภาครฐ ดวนทสด ท กค (กวจ) 0405.2/ว 119 ลงวนท 7 มนาคม 2561 เรอง แนวทางการปฏบตในการด าเนนการจดหาพสด ทเกยวกบคาใชจายในการบรหารงาน คาใชจายในการฝกอบรม การจดงาน และการประชมของหนวยงานของรฐ

37

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

กฎหมาย ระเบยบ หนงสอสงการขางตน สรปสาระส าคญได ดงน ค านยาม “การฝกอบรม” หมายความวา การอบรม การประชมทางวชาการหรอเชงปฏบตการ การสมมนาทางวชาการ

หรอเชงปฏบตการการบรรยายพเศษการฝกศกษา การดงาน การฝกงาน หรอทเรยกชออยางอนทงในประเทศ และตางประเทศ โดยมโครงการหรอหลกสตรและชวงเวลาจดทแนนอนทมวตถประสงคเพอพฒนาบคคลหรอ เพมประสทธภาพในการปฏบตงาน โดยไมมการรบปรญญาหรอประกาศนยบตรวชาชพ

“การดงาน” หมายความวา การเพมพนความรหรอประสบการณดวยการสงเกตการณซงไดก าหนดไวในโครงการหรอหลกสตรใหมการดงานกอน ระหวางหรอหลงการฝกอบรม และหมายความรวมถงโครงการหรอหลกสตรทก าหนดเฉพาะการดงานภายในประเทศทองคกรปกครองสวนทองถนหรอหนวยงานอนของรฐจดขน

“การฝกอบรมประเภท ก” หมายความวา การฝกอบรมทผเขารบการฝกอบรมเกนกงหนงเปนเจาหนาททองถนระดบ ๙ ขนไป หรอต าแหนงทเทยบเทา

“การฝกอบรมประเภท ข” หมายความวา การฝกอบรมทผเขารบการฝกอบรมเกนกงหนงเปนเจาหนาททองถนระดบ ๑ ถงระดบ ๘ หรอต าแหนงทเทยบเทา

“การฝกอบรมบคคลภายนอก” หมายความวา การฝกอบรมทผเขารบการฝกอบรมเกนกงหนงมใชเจาหนาททองถน

“ชวงระหวางการฝกอบรม” หมายความวา ชวงเวลาตงแตเวลาสนสดการลงทะเบยน หรอเวลาเรมพธเปดการฝกอบรม หรอเวลาเรมการฝกอบรม จนถงเวลาสนสดการฝกอบรมตามโครงการหรอหลกสตร

คาใชจายในการฝกอบรมเบกจายได ดงน ➢ คาใชจายเกยวกบการใชและการตกแตงสถานทฝกอบรมคาใชจายในพธเปดและปดการฝกอบรม

คาวสด เครองเขยน และอปกรณคาประกาศนยบตร คาถายเอกสาร คาพมพเอกสารและสงพมพ คาหนงสอส าหรบ ผเขารบการฝกอบรม คาใชจายในการตดตอสอสาร คาเชาอปกรณตาง ๆ ในการฝกอบรม คาใชจายอนทจ าเปน ในการฝกอบรม ใหเบกจายไดเทาทจายจรงตามความจ าเปนเหมาะสมและประหยด

➢ คากระเปาหรอสงทใชบรรจเอกสารส าหรบผเขารบการฝกอบรม เบกจายไดเทาทจายจรง แตไมเกนใบละ 300 บาท

➢ คาของสมนาคณในการดงาน เบกจายไดเทาทจายจรง แตไมเกนแหงละ 1,500 บาท ➢ คาอาหาร คาอาหารวางและเครองดม เบกจายไดเทาทจายจรง แตไมเกนอตราตามบญช

หมายเลข ๑ทายระเบยบ การจดอาหารใหยกเวนการปฏบตตามระเบยบกระทรวงการคลงวาดวยการจดซอจดจาง ฯ ➢ คาสมนาคณวทยากร การนบชวโมงการฝกอบรมใหนบตามเวลาทก าหนดในตารางการฝกอบรม

โดยรวมเวลาทพกรบประทานอาหารวางและเครองดมการฝกอบรมแตละชวโมงตองมเวลาไมนอยกวาหาสบนาท ถาไมถงหาสบนาทแตไมนอยกวายสบหานาทใหจายคาสมนาคณวทยากรไดในอตราครงชวโมง อตราคาสมนาคณวทยากร

(ก) วทยากรทเปนบคคลของรฐไมวาจะสงกดองคกรปกครองสวนทองถนทจดการฝกอบรม หรอไมกตามใหไดรบคาสมนาคณส าหรบการฝกอบรมประเภท ก ไมเกนชวโมงละ ๘๐๐ บาท สวนการฝกอบรมประเภท ข และการฝกอบรมบคคลภายนอกใหไดรบคาสมนาคณไมเกนชวโมงละ ๖๐๐ บาท

(ข) วทยากรทมใชบคคลตาม (ก) ใหไดรบคาสมนาคณส าหรบการฝกอบรมประเภท ก ไมเกนชวโมงละ ๑,๖๐๐ บาท สวนการฝกอบรมประเภท ข และการฝกอบรมบคคลภายนอก ใหไดรบคาสมนาคณไมเกนชวโมงละ ๑,๒๐๐ บาท

➢ คาทพก เบกจายไดเทาทจายจรง แตไมเกนอตราตามบญชหมายเลข 2 และ 3 ทายระเบยบ การจด ทพกใหแกผเขารบการฝกอบรม ใหพกรวมกนตงแตสองคนขนไปโดยใหพกหองพกค เวนแตเปนกรณทไมเหมาะสม หรอมเหตจ าเปนไมอาจพกรวมกบผอนได ผบรหารทองถนทจดการฝกอบรมอาจจดใหพกหองพกคนเดยวได

38

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

เอกสารประกอบการตรวจสอบ 1. ฎกาการเบกจายเงน และเอกสารประกอบการเบกจาย ตวอยางเชน ➢ โครงการฝกอบรมและการศกษาดงาน ➢ ตารางก าหนดการการฝกอบรมและการศกษาดงาน ➢ หนงสอขอเขาดงาน หนงสอตอบรบจากหนวยงานทจะเขาศกษาดงาน

2. รายงานผลการเขารบการฝกอบรม

วธการตรวจสอบ 1. ตรวจสอบการเบกจายตามฎกาเบกจาย ใหเปนไปตามกฎหมาย ระเบยบ หนงสอสงการขางตน โดยในฎกา

ตองมเอกสารประกอบการเบกจายอยางครบถวน 2. ตรวจสอบตารางก าหนดการการฝกอบรมและการศกษาดงาน ตองสอดคลองกบหลกสตรการอบรมนนๆ

สามารถน าความรทไดไปใชพฒนาใหเกดประโยชนอยางสงสดในเขตพนทของตนเอง 3. ตรวจสอบการอนมตใหบคลากรเขารบการฝกอบรม โดยผมอ านาจอนมต โดยใหตรวจสอบวาผทไดรบ

การอนมตใหเขารบการฝกอบรมนนเปนผปฏบตหนาทเกยวของกบการฝกอบรมในครงนนหรอไม 4. กรณการสงบคลากรเขารบการฝกอบรมกบหนวยงาน อน ใหตรวจสอบแบบแสดงเจตจ านง

ในการน าความรท ไดจากการฝกอบรมไปใช ในการพฒนาการปฏบต งานตอผมอ านาจอนมต ตามแบบทกระทรวงมหาดไทยก าหนด เพอใชในการตดตามประเมนผลภายหลงการฝกอบรม

5. ตรวจสอบการจดหาวสดในการฝกอบรม การจางเหมายานพาหนะ ฯลฯ ใหปฏบตตามระเบยบกระทรวงการคลง วาดวยการจดซอจดจาง ฯ ส าหรบการจดอาหาร คาทพก ใหยกเวนการปฏบตตามระเบยบกระทรวงการคลง วาดวยการจดซอจดจาง ฯ

6. ตรวจสอบการจดท ารายงานผลการเขารบการฝกอบรมเสนอผบรหารทองถนภายใน 60 วน นบแตวนเดนทางกลบจากการฝกอบรมถงสถานทปฏบตราชการ

การเบกจายเงนคารบรองหรอคาเลยงรบรอง

กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการ ทเกยวของ หนงสอกระทรวงมหาดไทย ท มท ๐๘๐๘.๔/ว ๒๓๘๑ ลงวนท ๒๘ กรกฎาคม ๒๕๔๘ เรอง การตงงบประมาณ

และการเบกจายเงนคารบรองหรอคาเลยงรบรองขององคกรปกครองสวนทองถน

กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการขางตน สรปสาระส าคญได ดงน หลกเกณฑการเบกจายเงนคารบรองหรอคาเลยงรบรอง ๑. คารบรอง หมายถง คาอาหาร คาเครองดม คาของขวญ คาพมพเอกสาร คาใชจายทเกยวเนอง

ในการเลยงรบรอง รวมทงคาบรการดวย และคาใชจายอน ซงจ าเปนตองจายทเกยวกบการรบรองเพอเปนคารบรอง ในการตอนรบบคคลหรอคณะบคคลทไปนเทศงาน ตรวจงาน หรอเยยมชม หรอทศนะศกษาดงาน และเจาหนาท ทเกยวของ ซงรวมตอนรบบคคลหรอคณะบคคล

➢ ตงงบประมาณไดไมเกนรอยละ 1 ของรายไดจรงของปงบประมาณทลวงมา โดยไมรวมรายไดจากเงนอดหนนเฉพาะกจ เงนก เงนจายขาดเงนสะสม และเงนทมผอทศให

➢ การตงงบประมาณรายจายคารบรอง ใหตงในหมวดคาตอบแทน ใชสอยและวสด ประเภทรายจายเกยวกบการรบรองและพธการ และใหเขยนค าชแจงประกอบงบประมาณรายจายโดยแยกคารบรองเปน 2 ลกษณะ

39

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

➢ เบกจายได เทาทจายจรง แต ไม เกนตามอตราทก าหนด โดยค านงถงความจ าเปนและประหยด และใชหลกฐานการจายเงนตามรายการทเกดขนจรงมาประกอบการเบกจาย โดยมเจาหนาททเกยวของในการด าเนนงาน เปนผรบรองการจาย

๒. คาเลยงรบรอง หมายถง คาอาหาร คาเครองดมตาง ๆ เครองใชในการเลยงรบรอง และคาบรการอน ๆ ซงจ าเปนตองจายทเกยวกบการเลยงรบรองในการประชมสภาทองถน หรอคณะกรรมการ หรอคณะอนกรรมการ ทไดรบแตงตงตามกฎหมาย หรอตามระเบยบ หรอหนงสอสงการของกระทรวงมหาดไทย หรอการประชมระหวางองคกรปกครองสวนทองถนกบองคกรปกครองสวนทองถน หรอการประชมกบรฐวสาหกจหรอเอกชน ทงนใหรวมถงผเขารวมประชมอน ๆ และเจาหนาททเกยวของซงเขารวมประชม

➢ ผบรหารทองถนพจารณาตงงบประมาณ โดยยอดเงนตงจายไมรวมอยในคารบรอง ➢ เบกจายไดเทาทจายจรง และใหแนบบญชลายมอชอจ านวนบคคลและรายงานการประชม เพอใชเปน

หลกฐานประกอบการเบกจาย โดยมเจาหนาททเกยวของในการด าเนนงานเปนผรบรองการจาย

เอกสารประกอบการตรวจสอบ 1. ฎกาการเบกจายเงน และเอกสารประกอบการเบกจาย 2. ขอบญญต/เทศบญญต งบประมาณรายจายประจ าป 3. รายงานการประชม 4. บญชลงชอเขารวมประชม 5. หนงสอเชญประชม 6. สมดตรวจเยยม/หนงสอแจงการเขาตรวจงานหรอนเทศงาน

วธการตรวจสอบ

1. ตรวจสอบขอบญญต/เทศบญญต งบประมาณรายจายประจ าป วาการตงงบประมาณเปนไปตามหนงสอกระทรวงมหาดไทย ท มท ๐๘๐๘.๔/ว ๒๓๘๑ ลงวนท ๒๘ กรกฎาคม ๒๕๔๘ เรอง การตงงบประมาณและการเบกจายเงนคารบรองหรอคาเลยงรบรองขององคกรปกครองสวนทองถน หรอไม

2. ตรวจสอบฎกาเบกจายเงนคารบรอง วาคารบรองนนส าหรบตอนรบบคคลหรอคณะบคคลทไปนเทศงาน ตรวจงาน หรอเยยมชม หรอทศนะศกษาดงาน และเจาหนาททเกยวของ หรอไม โดยตรวจสอบสมดตรวจเยยม/หนงสอแจงการเขาตรวจงานหรอนเทศงาน

3. ตรวจสอบใบเสรจรบเงนคาอาหาร คาเครองดม คาของขวญ คาพมพเอกสาร คาใชจายทเกยวเนองในการรบรอง รวมทงคาบรการและคาใชจายอน วาถกตองตรงกนกบฎกาเบกจายเงน หรอไม

4. ตรวจสอบฎกาเบกจายเงนคาเลยงรบรอง วาคาเลยงรบรองนนส าหรบการประชมสภาทองถน คณะกรรมการ หรอคณะอนกรรมการทไดรบแตงตงตามกฎหมาย ระเบยบ หนงสอสงการของกระทรวงมหาดไทย การประชมระหวางองคกรปกครองสวนทองถน หรอการประชมกบรฐวสาหกจหรอเอกชน หรอไม โดยตรวจสอบรายงานการประชม และลายมอชอผเขารวมประชม

5. ตรวจสอบรายงานการประชม วาระยะเวลาสนสดการประชมความเหมาะสมในการจดเลยงอาหาร หรอไม

40

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

การเบกจายเงนคาวสดเครองแตงกาย

กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการ ทเกยวของ ระเบยบกระทรวงมหาดไทยวาดวยการเบกจายคาวสดเครองแตงกายของเจาหนาททองถน พ.ศ. 2560

แจงตามหนงสอกระทรวงมหาดไทย ท มท 0808.2/ว 5916 ลงวนท 17 ตลาคม 2560 เรอง ระเบยบกระทรวงมหาดไทยวาดวยการเบกจายคาวสดเครองแตงกายของเจาหนาททองถน พ.ศ. 2560

กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการขางตน สรปสาระส าคญได ดงน หลกเกณฑการเบกจายเงนคาวสดเครองแตงกาย 1. การจดหาวสดเครองแตงกายทมไวประจ าส านกงานหรอประจ าหองปฏบตการตาง ๆ หรอทจ าเปน

ตองใชประกอบการเรยนการสอนของนกเรยนในสถานศกษาสงกด อปท. ซงใหเปนของสวนกลางหมนเวยนหรอ ใชรวมกน ใหอยในดลยพนจของผบรหารทองถนพจารณาใหเบกจายไดตามความจ าเปน เหมาะสม และประหยด

2. การจดหาวสดเคร องแตงกายทองคกรปกครองสวนทองถนมอบใหเจาหนาททองถนเพอสวมใสในขณะปฏบตงานตามหนาท โดยจะมอบวสดเครองแตงกายใหกบเจาหนาททองถนแตละคนรบผดชอบดแล ทงนใหเบกจายไดคนละไมเกน 2 ชดตอป

ประเภท ชนด หรอลกษณะวสดเครองแตงกายใหมลกษณะ ดงน ➢ เครองแตงกายชดฝก อปพร. หรอชดปฏบตการ อปพร. หมวก เสอ กางเกง เขมขด รองเทา บตรประจ าตว อปพร. วฒบตร อปพร. เขมเครองหมาย อปพร. ➢ เครองแตงกายชดปฏบตงานของบคลากรหรอเครองแบบ ตามมาตรฐานการแพทยฉกเฉน ➢ วสดอนทจ าเปนตองใชในการปฏบตงาน ถงมอยางหรอหนง ผาปดปาก – ปดจมก รองเทายางหมสนสงใตเขา (รองเทาบต) เสอกนฝน ฯลฯ ➢ วสดเครองแตงกายอนตามทปลดกระทรวงมหาดไทยก าหนด 3. เครองแตงกายทไมสามารถเบกจายได : เครองแบบขาราชการหรอพนกงานสวนทองถน ชดฟอรม

ชดฟาตก และชดประจ าทองถน 4. กรณมความจ าเปนตองจดหาวสดเครองแตงกายทใชในการปฏบตงานนอกเหนอจากหลกเกณฑทก าหนด

ใหขอท าความตกลงกบผวาราชการจงหวด เปนกรณ ๆ ไป

41

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

เอกสารประกอบการตรวจสอบ 1. ฎกาการเบกจายเงน และเอกสารประกอบการเบกจาย 2. ค าสงมอบหมายหนาทการปฏบตงาน 3. ทะเบยนควบคมการรบ – จายพสด 4. ใบเบกพสด

วธการตรวจสอบ 1. ตรวจสอบฎกาเบกจายเงน วาเบกจายคาวสดเครองแตงกายสอดคลองกบลกษณะของงานทตองใช

ตามระเบยบกระทรวงมหาดไทยวาดวยการเบกจายคาวสดเครองแตงกายของเจาหนาททองถน พ.ศ. 2560 หรอไม โดยตรวจสอบกบค าสงมอบหมายหนาทการปฏบตงาน

2. ตรวจสอบเอกสารจดซอจดจาง วาการจดหาวสดเครองแตงกายเปนไปตามระเบยบกระทรวงการคลง วาดวยการจดซอจดจางและการบรหารพสดภาครฐ พ.ศ. 2560 หรอไม

3. ตรวจสอบใบเสรจรบเงนคาวสดเครองแตงกาย วารายละเอยดและจ านวนเงนถกตองตรงกนกบฎกาเบกจาย และเอกสารจดซอจดจาง หรอไม

4. ตรวจสอบทะเบยนควบคมการรบ – จายพสด วามการลงบญชการรบ – จายวสดเครองแตงกาย ถกตอง ครบถวน และเปนปจจบน หรอไม

5. ตรวจสอบวามการจดท าใบเบกวสดเครองแตงกายหรอไม และรายละเอยดในใบเบกถกตองตรงกนกบทะเบยนควบคมการรบ-จายพสด หรอไม

6. ตรวจสอบจ านวนครงในการเบกจายคาวสดเครองแตงกาย โดยเบกจายไดคนละไมเกน 2 ชดตอป

ระบบการแพทยฉกเฉนขององคกรปกครองสวนทองถน

กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการ ทเกยวของ 1. พระราชบญญตการแพทยฉกเฉน พ.ศ. 2551 2. หนงสอกรมสงเสรมการปกครองทองถน ดวนทสด ท มท 0891.3/658 ลงวนท 25 มกราคม 2553

เรอง ตอบขอหารอการด าเนนงานระบบการแพทยฉกเฉนในระดบทองถนหรอพนท 3 . หน งส อกระทรวงมหาดไทย ท มท 0891 .3 /ว 2826 ลงวนท 17 กนยายน 2553

เรอง การด าเนนงานและบรหารจดการระบบการแพทยฉกเฉนขององคกรปกครองสวนทองถน

กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการขางตน สรปสาระส าคญได ดงน 1. ตงงบประมาณโครงการการแพทยฉกเฉนในงบประมาณรายจายประจ าป 2. การจดหารถปฏบตการแพทยฉกเฉน องคกรปกครองสวนทองถนอาจซอรถยนตหรอเชารถยนต

หรอดดแปลงพสดประเภทครภณฑหรอใชรถอาสาสมครกได 3. ผปฏบตการฉกเฉน ตองส าเรจการศกษาหรอผานการอบรมตามหลกสตรและสอบผานไดรบ

ประกาศนยบตร ตามทกรรมการการแพทยฉกเฉนหรอสถาบนการแพทยฉกเฉนแหงชาตประกาศก าหนด 4. การเบกจายคาน ามนเชอเพลงและหลอลน คาซอมแซมครภณฑตองจดซอจดจางตามระเบยบ

กระทรวงการคลง ฯ 5. การรบเงนคาชดเชยปฏบตการฉกเฉน ทไดรบจากสถาบนการแพทยฉกเฉนแหงชาต ถอเปนรายได

ขององคกรปกครองสวนทองถนในหมวดรายไดเบดเตลด

42

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

เอกสารประกอบการตรวจสอบ 1. ฎกาการเบกจายเงน และเอกสารประกอบการเบกจาย 2. งบประมาณรายจายประจ าป 3. ค าสงแตงตงการปฏบตหนาท 4. สญญาจางผปฏบตงานการแพทยฉกเฉน 5. หลกฐานการสงมอบงานและการตรวจรบงาน

วธการตรวจสอบ 1. ตรวจสอบการตงงบประมาณ ➢ องคกรปกครองสวนทองถนน าแผนงาน/โครงการการแพทยฉกเฉนในแผนพฒนา ไปตงจาย

ในเทศบญญต/ขอบญญตขององคกรปกครองสวนทองถน ➢ กรณไมไดตงงบประมาณการแพทยฉกเฉนในเทศบญญต/ขอบญญต ใหพจารณาโอนงบประมาณ

ทเหลอจายหรอไมมความจ าเปนตองจาย ไปตงจายเพอการแพทยฉกเฉน 2. ตรวจสอบการจดหารถปฏบตการแพทยฉกเฉน ➢ กรณองคกรปกครองสวนทองถนซอรถยนตหรอเชารถยนต ใหตรวจสอบวาองคกรปกครองสวนทองถน

ด าเนนการตามระเบยบกระทรวงการคลง วาดวยการจดซอจดจางและการบรหารพสดภาครฐ พ.ศ. 2560 และระเบยบกระทรวงมหาดไทย วาดวยการใชและรกษารถยนตขององคกรปกครองสวนทองถน พ.ศ. 2548 หรอไม

➢ กรณเปนรถอาสาสมคร ใหตรวจสอบวาองคกรปกครองสวนทองถนใชวธการจางเหมาบรการหรอ เชารถยนตตามระเบยบกระทรวงการคลง วาดวยการจดซอจดจางและการบรหารพสดภาครฐ พ.ศ. 2560 หรอไม

3. ตรวจสอบการจายคาตอบแทน ➢ ตรวจสอบวาผปฏบตงานการแพทยฉกเฉน ไดส าเรจการศกษาหรอผานการอบรมตามหลกสตรและสอบ

ผานไดรบประกาศนยบตร ตามทกรรมการการแพทยฉกเฉนหรอสถาบนการแพทยฉกเฉนแหงชาตประกาศก าหนดหรอไม

➢ ตรวจสอบวาบคลากรขององคกรปกครองสวนทองถนทปฏบตงานการแพทยฉกเฉนเปนงานประจ า หรองานหลก และค าสงแตงตงการปฏบตหนาท การเบกจายคาตอบแทนนอกเวลาถกตองตามระเบยบ

➢ บคคลภายนอกทองคกรปกครองสวนทองถนมค าสงใหมาชวยเหลอปฏบตราชการงานการแพทยฉกเฉนใหตรวจสอบวา การเบกจายเงนเบยเลยงเดนทางไปราชการ ถกตองตามระเบยบกระทรวงมหาดไทย วาดวยคาใชจายในการเดนทางไปราชการของเจาหนาททองถน พ.ศ. 2555 และทแกไขเพมเตมหรอไม ส าหรบการตงงบประมาณ ใหตงจายเปนคาใชจายไวในโครงการ

➢ ผปฏบตงานการแพทยฉกเฉน ทไมใชบคลากรขององคกรปกครองสวนทองถน (บคลากรภายนอก) ไดแก อาสาสมครปองกนภยฝายพลเรอน (อปพร.) ทเปนอาสากชพกภย อาสาสมครกชพ หรอบคคลทวไป ตองส าเรจการศกษาหรอผานการอบรมตามหลกสตรและสอบผานไดรบประกาศนยบตร ตามทกรรมการการแพทยฉกเฉนหรอสถาบนการแพทยฉกเฉนแหงชาตประกาศก าหนด

➢ ตรวจสอบสญญาจางผปฏบตงานการแพทยฉกเฉน ทไมใชบคลากรขององคกรปกครองสวนทองถน การสงมอบงานและการตรวจรบงาน ให เปนไปตามระเบยบกระทรวงการคลง วาดวยการจดซอจดจาง และการบรหารพสดภาครฐ พ.ศ. 2560

43

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

4. ตรวจสอบการเบกจายคาน ามนเชอเพลงและหลอลนคาบ ารงรกษา ➢ ตรวจสอบการเบกจายคาน ามนเชอเพลงและหลอลน คาซอมแซมครภณฑ มการจดซอจดจางเปนไป

ตามระเบยบกระทรวงการคลง วาดวยการจดซอจดจางและการบรหารพสดภาครฐ พ.ศ. 2560 และหนงสอคณะกรรมการวนจฉยปญหาการจดซอจดจางและการบรหารพสดภาครฐ ดวนทสด ท กค (กวจ) 0405.2/ว 179 ลงวนท 9 เมษายน 2561 เรอง แนวทางปฏบตในการจดซอน ามนเชอเพลงเพอใชในการปฏบตงานตามภารกจของหนวยงานของรฐ

5. การรบเงนชดเชยปฏบตการฉกเฉน ➢ ตรวจสอบการรบเงนคาชดเชยปฏบตการฉกเฉน ทไดรบจากสถาบนการแพทยฉกเฉนแหงชาต วาไดม

การรบและบนทกบญชเปนรายไดขององคกรปกครองสวนทองถนในหมวดรายไดเบดเตลดหรอไม ➢ ตรวจสอบการน าสงเปนเงนรายได องคกรปกครองสวนทองถนจะตองออกใบเสรจรบเงนใหแกผช าระ

เงนหรอผโอนเงนไวเปนหลกฐานทกครง ตามขอ 7 และขอ 9 แหงระเบยบกระทรวงมหาดไทยวาดวยการรบเงน การเบกจายเงน การฝากเงน การเกบรกษาเงน และการตรวจเงนขององคกรปกครองสวนทองถน พ.ศ. 2547 และทแกไขเพมเตมถง (ฉบบท 4) พ.ศ. 2561

การเบกจายเงนอดหนนใหแกหนวยงานอน

กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการ ทเกยวของ ๑. พระราชบญญตองคการบรหารสวนจงหวด พ.ศ. ๒๕๔๐ และทแกไขเพมเตม ๒. พระราชบญญตเทศบาล พ.ศ. ๒496 และทแกไขเพมเตม ๓. พระราชบญญตสภาต าบลและองคการบรหารสวนต าบล พ.ศ. ๒๕37 และทแกไขเพมเตม ๔. พระราชบญญตก าหนดแผนและขนตอนการกระจายอ านาจใหแกองคกรปกครองสวนทองถน

พ.ศ. ๒๕๔2 และทแกไขเพมเตม ๕. หน งสอกระทรวงมหาดไทย ท มท ๐๘๐๘.๒/ว 3616 ลงวนท 24 มถนายน 2559 เรอง ระเบ ยบ

กระทรวงมหาดไทยวาดวยเงนอดหนนขององคกรปกครองสวนทองถน พ.ศ. 2559 ๖. หนงสอกระทรวงมหาดไทย ท มท ๐๘๐๘.๒/ว 4427 ลงวนท 7 สงหาคม 2561 เรอง ซกซอม

แนวทางปฏบตการตงงบประมาณและการเบกจายเงนอดหนนขององคกรปกครองสวนทองถน

กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการขางตน สรปสาระส าคญได ดงน หนวยงานทขอรบเงนอดหนน มดงน ➢ องคกรปกครองสวนทองถน และองคกรปกครองสวนทองถนอนทมกฎหมายจดตง ➢ สวนราชการ ➢ รฐวสาหกจ

44

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

➢ องคกรประชาชน ❖ จดตงโดยถกตองตามกฎหมาย ระเบยบ หรอขอบงคบของหนวยงานของรฐ ❖ ด าเนนการอยางตอเนองมาแลวไมนอยกวา 1 ป

➢ องคกรการกศล ❖ จดตงโดยถกตองตามกฎหมาย หรอระเบยบ หรอขอบงคบของหนวยงานของรฐ ❖ วตถประสงคหลกมใชการมงแสวงหาก าไร

ทงน หนวยงานทขอรบเงนอดหนนตองมระเบยบ ขอบงคบการน าเงนไปใชจาย

เอกสารประกอบการตรวจสอบ 1. ฎกาการเบกจายเงน และเอกสารประกอบการเบกจาย 2. งบประมาณรายจายประจ าป และแผนพฒนาทองถน 3. โครงการทขอรบเงนอดหนนจากองคกรปกครองสวนทองถน 4. บนทกขอตกลงการรบเงนอดหนน 5. รายงานผลการด าเนนงาน และเอกสารประกอบ

วธการตรวจสอบ 1. ตรวจสอบการตงงบประมาณหมวดเงนอดหนนไดไมเกนอตราสวนของรายไดจรงในปงบประมาณ

ทผานมาโดยไมรวมเงนอดหนนทรฐจดสรรให โดยองคการบรหารสวนจงหวด ไมเกนรอยละ 10 เทศบาลนคร ไมเกนรอยละ 2 เทศบาลเมอง/เทศบาลต าบล ไมเกนรอยละ 3 และองคการบรหารสวนต าบล ไมเกนรอยละ 5

2. ตรวจสอบการเบกจายเงนอดหนน โครงการทขอรบเงนอดหนนอยในอ านาจหนาทขององคปกครอง สวนทองถนผสนบสนนและประชาชนไดรบประโยชนหรอไม

3. ตรวจสอบวาองคกรปกครองสวนทองถนไดมการก าหนดโครงการท เปนการซ าซอนกบโครงการ ทขอรบเงนอดหนนหรอไม

4. ตรวจสอบฎกาเบกจายเงนอดหนน เปนไปตามระเบยบกระทรวงมหาดไทย วาดวยการรบเงน การเบกจายเงน การฝากเงน การเกบรกษาเงน และการตรวจเงนขององคกรปกครองสวนทองถน พ.ศ. 2547 และแกไขเพมเตมถง (ฉบบท 4) พ.ศ. 2561 หรอไม

5. กรณอดหนนสวนราชการ ตรวจสอบโครงการทขอรบเงนอดหนนวา ในโครงการแสดงใหเหนถงกจกรรม และมการแบงสวนงบประมาณของตนเอง และสวนทจะขอรบการอดหนนหรอไม 6. ตรวจสอบการจดท าบนทกขอตกลงวา เปนไปตามทกระทรวงมหาดไทยก าหนดหรอไม

7. ตรวจสอบวาหนวยงานทขอรบการสนบสนนไดออกใบเสรจรบเงนหรอใบส าคญรบเงนใหองคกรปกครองสวนทองถนหรอไม

8. ตรวจสอบรายงานผลการด าเนนงานทหนวยงานทขอรบการอดหนนรายงานใหองคกรปกครองสวนทองถนทราบภายใน 30 วนนบแตโครงการแลวเสรจ และมส าเนาใบเสรจรบเงน หรอเอกสารหลกฐานถกตองครบถวน กรณมเงนคงเหลอ ไดมการสงคนครบถวนตามระเบยบหรอไม

9. ตรวจสอบการตดตามและประเมนผลการด าเนนงาน หากหนวยงานทขอรบเงนอดหนนไมด าเนนการ ใหเปนไปตามวตถประสงคของโครงการ ใหองคกรปกครองสวนทองถนเรยกเงนเทาจ านวนทอดหนนไปทงหมดคน

45

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

การเบกจายเพอสนบสนนกจการอาสาสมครปองกนภยฝายพลเรอน

กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการ ทเกยวของ ๑. ระเบยบกระทรวงมหาดไทย วาดวยกจการอาสาสมครปองกนภยฝายพลเรอน พ.ศ.๒๕๕๓ ๒. ระเบยบกระทรวงมหาดไทย วาดวยการเบกคาใชจายใหแกอาสาสมครปองกนภยฝายพลเรอน

ขององคกรปกครองสวนทองถน พ.ศ. 2560 3. ระเบยบคณะกรรมการปองกนและบรรเทาสาธารณภยแหงชาต วาดวยคาใชจายของอาสาสมคร

ในการปองกนและบรรเทาสาธารณภย พ.ศ. 2560 4. หนงสอกระทรวงมหาดไทย ดวนมาก ท มท ๐๘๐๘.๒/ว 7271 ลงวนท 26 ธนวาคม ๒๕60 เรอง ระเบยบ

กระทรวงมหาดไทย วาดวยการเบกคาใชจายใหแกอาสาสมครปองกนภยฝายพลเรอนขององคกรปกครองสวนทองถน พ.ศ. 2560

กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการขางตน สรปสาระส าคญได ดงน - กรณ อปท. มค าสงใช อปพร. ใหด าเนนการตามภารกจอ านาจหนาทงานปองกนและบรรเทาสาธารณภย

หรอการรกษาความสงบเรยบรอยของประชาชนตามกฎหมาย อาสาสมคร มสทธไดรบคาใชจายเพอเปนคาปวยการ เพอสนบสนนการปฏบตหนาท ไดแก

1. อาสาสมครของ อปท. แหงพนททไดรบค าสงชวยสนบสนนการปฏบตหนาทจากผบรหารทองถนแหงนน 2. อาสาสมครของ อปท. แหงพนทอนทไปสนบสนนการปฏบตหนาทตามค ารองขอจากผบรหารทองถนแหงนน ส าหรบคาใชจายดงกลาวขางตน ใหเปนไปตามอตราคาใชจายทก าหนดไวตามระเบยบคณะกรรมการ

ปองกนและบรรเทาสาธารณภยแหงชาต วาดวยคาใชจายของอาสาสมครในการปองกนและบรรเทาสาธารณภย พ.ศ. 2560 โดยไดรบคาใชจายในอตราตอคนตอวนในกรณการปฏบตหนาท ไมเกน 4 ช.ม. ใหไดรบคาใชจาย จ านวน 100 บาท กรณปฏบตหนาทเกน 4 ช.ม. แตไมเกน 8 ช.ม. ใหไดรบคาใชจาย จ านวน 200 บาท และเกน 8 ช.ม. ขนไป ใหไดรบคาใชจาย จ านวน 300 บาท

- การตงงบประมาณ ใหตงไวในหมวดคาตอบแทน ประเภทคาตอบแทนผปฏบตราชการ อนเปนประโยชน แก อปท. โดยค านงถงฐานะทางการเงนการคลงของ อปท.

เอกสารประกอบการตรวจสอบ 1. ฎกาการเบกจายเงน และเอกสารประกอบการเบกจาย 2. ค าสงใชใหอาสาสมครปองกนภยฝายพลเรอน (อปพร.) ปฏบตหนาท

วธการตรวจสอบ 1. กรณ การส งใช อปพร. ตรวจสอบการเบก เบกคาใชจ ายเปนคาป วยการ ให เปนไปตามระเบยบ

กระทรวงมหาดไทย วาดวยการเบกคาใชจายใหแกอาสาสมครปองกนภยฝายพลเรอนขององคกรปกครองสวนทองถน พ.ศ. 2560

2 ตรวจสอบวาการเบกจายคาปวยการ ปฏบตหนาทตรงตามทก าหนดไวตามค าสง และมการลงเวลาปฏบตหนาทครบถวน และมค าสงใช อปพร. และเอกสารประกอบฎกาครบถวนหรอไม

46

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

การเบกคาใชจายในการจดงานตาง ๆ

กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการ ทเกยวของ 1. พระราชบญญตก าหนดแผนและขนตอนการกระจายอ านาจใหแก อปท. พ.ศ.2542 2. พระราชบญญตองคการบรหารสวนจงหวด พ.ศ. 2540 แกไขเพมเตมถงฉบบท พ.ศ. 2552 3. พระราชบญญต เทศบาล พ.ศ. ๒๔๙๖ แกไขเพมเตมถงฉบบท ๑๓ พ.ศ. ๒๕๕๒ 4. พระราชบญญตสภาต าบลและองคการบรหารสวนต าบล พ.ศ. ๒๕๓๗ แกไขเพมเตมถงฉบบท 6 พ.ศ. 2552 5. ระเบยบกระทรวงมหาดไทย วาดวยการเบกจายคาใชจายในการจดงาน การจดการแขงขนกฬา

และการสงนกกฬาเขารวมการแขงขนกฬาขององคกรปกครองสวนทองถน พ.ศ. 2559

กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการขางตน สรปสาระส าคญได ดงน ระเบยบกระทรวงมหาดไทย วาดวยการเบกจายคาใชจายในการจดงาน การจดการแขงขนกฬาและการสง

นกกฬาเขารวมการแขงขนกฬาขององคกรปกครองสวนทองถน พ.ศ. 2559 สรปสาระส าคญไดดงน 1. การจดงานตาง ๆ ขององคกรปกครองสวนทองถนจะตองอยในอ านาจหนาทตามกฎหมาย โดยก าหนด

ไวในแผนงาน โครงการ ทงในกรณทองคกรปกครองสวนทองถนจดเองหรอจดรวมกบองคกรปกครองสวนทองถนอนหรอจดรวมกบหนวยงานอน

2. “การจดการแขงขนกฬา” หมายความวา การจดการแขงขนกฬาของ อปท. ตามอ านาจหนาท ตามกฎหมายโดยก าหนดไวในแผนงาน โครงการ ทงในกรณทองคกรปกครองสวนทองถนจดเองหรอจดรวมกบองคกรปกครองสวนทองถนอนหรอจดรวมกบหนวยงานอน และใหรวมถงการแขงขนกฬาตามนโยบาย ของกระทรวงมหาดไทย

3. “การสงนกกฬาเขารวมการแขงขน” หมายความวา องคกรปกครองสวนทองถนทจดการสงนกกฬาของตนเขาแขงขนกฬาทองคกรปกครองสวนทองถนจดเอง หรอองคกรปกครองสวนทองถนอนเปนผจดหรอองคกรปกครองสวนทองถนอนจดรวมกนหรอจดรวมกบหนวยงานอนและใหรวมถงการแขงขนกฬาตามนโยบายของกระทรวงมหาดไทย

4. “คาใชจายพธทางศาสนา” หมายความวา คาใชจายในการประกอบพธทางศาสนาทจ าเปนทเกยวเนอง กบลกษณะของงานทองคกรปกครองสวนทองถนจด

5. องคกรปกครองสวนทองถนสามารถตงงบประมาณเพอเปนคาใชจายในการจดงาน การจดการแขงขนกฬาและการสงนกกฬาเขารวมการแขงขนกฬา โดยเบกจายตามงบประมาณทตงไวไดไมเกนอตราสวนของรายไดจรง ในปงบประมาณทผานมา ทงน ไมรวมเงนอดหนนทรฐบาลจดสรรให อบจ. ไมเกนรอยละสบ ทต.และ อบต.ไมเกนรอยละหา กรณมความจ าเปนตองใชงบประมาณเพอเปนคาใชจายในการจดงาน การจดการแขงขนกฬาและการสงน กกฬ าเข ารวมการแข งขนกฬาเกน อตราด งกล าวให ขออน มตจากผ ว าราชการจ งหวด เป นรายกรณ กอนการด าเนนการตงงบประมาณ และใหระบเหตผลความจ าเปนเพอประกอบการพจารณา

เอกสารประกอบการตรวจสอบ 1. ฎกาการเบกจายเงน และเอกสารประกอบการเบกจาย 2. โครงการจดงาน ประมาณการคาใชจาย ขอบญญต เทศบญญต งบประมาณรายจายประจ าป

และแผนพฒนาทองถน

47

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

วธการตรวจสอบ ตรวจสอบโครงการจดงาน โดยตองค านงถงเรองดงตอไปน - โครงการจดงาน ตองตงอยในขอบญญต/เทศบญญตงบประมาณรายจายประจ าป ขององคกรปกครอง

สวนทองถน อยในอ านาจหนาทตามกฎหมาย โครงการจะตองระบวตถประสงคของโครงการอยางชดเจน หากการจดงานจ าเปนตองมพธทางศาสนา ใหเบกคาใชจายไดครงเดยวเทาทจายจรงแตไมเกน 30,000 บาท เวนแตในกรณจ าเปน ตองมการท าพธทางศาสนาตงแต 2 ศาสนาขนไป ใหเบกจายไดครงเดยวเทาทจายจรงแตไมเกน 50,000 บาท

- หากการจดงานมการเบกคารบรอง ใหเบกจายคาอาหารวางและเครองดม ในอตราไมเกนคนละ 50 บาทตอวน และคาอาหารและเครองดมไมมแอลกอฮอล ในอตราไมเกนคนละ 100 บาทตอวน

- คาใชจายเกยวกบสถานทและคาใชจายอน ๆ ทจ าเปนและเกยวของ ใหเบกจายไดเทาทจายจรง - หากการจดงานมการประกวดหรอแขงขน ใหเบกจายคาตอบแทนกรรมการตดสนส าหรบเจาหนาท

ของรฐใหเบกจายไดในอตราคนละไมเกน ๔๐๐ บาทตอวน ส าหรบบคคลอนไมเกน 800 บาทตอวน คาโลหรอถวยรางวลให เบ กจาย ไดช นละไม เกน ๓ ,๐๐๐ บาท เงนหรอของรางวล ให เบ กจายได ไม เกนรอยละ ๓๐ ของประมาณการคาใชจายตามโครงการ

- คามหรสพการแสดงและคาใชจายในการโฆษณาประชาสมพนธงาน ใหเบกจายไดไมเกนรอยละ ๒๐ ของประมาณการคาใชจายตามโครงการ คาจางเหมาจดนทรรศการและคาใชจายอน ๆ ทจ าเปนและเกยวของในการ จดงาน ใหเบกจายไดเทาทจ าเปนและประหยด

- ฎกาเบกจายเงน ตองมเอกสารประกอบการเบกจายอยางครบถวน

การเบกจายเงนคาใชจายในการแขงขนกฬา

กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการ ทเกยวของ

1. พระราชบญญตก าหนดแผนและขนตอนการกระจายอ านาจใหแก อปท. พ.ศ.2542 2. พระราชบญญตองคการบรหารสวนจงหวด พ.ศ. 2540 แกไขเพมเตมถงฉบบท พ.ศ. 2552 3. พระราชบญญต เทศบาล พ.ศ. ๒๔๙๖ แกไขเพมเตมถงฉบบท ๑๓ พ.ศ. ๒๕๕๒ 4. พระราชบญญตสภาต าบลและองคการบรหารสวนต าบล พ.ศ. ๒๕๓๗ แกไขเพมเตมถงฉบบท 6 พ.ศ. 2552 5. ระเบยบกระทรวงมหาดไทย วาดวยการเบกจายคาใชจายในการจดงาน การจดการแขงขนกฬา

และการสงนกกฬาเขารวมการแขงขนกฬาขององคกรปกครองสวนทองถน พ.ศ. 2559

กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการขางตน สรปสาระส าคญได ดงน คาใชจายในการจดการแขงขนกฬา ๑. กรณการแขงขนกฬาระหวางองคกรปกครองสวนทองถน ใหเบกคาใชจายได ดงน

- คาเชาหรอคาเตรยมสนามแขงขน ใหเบกจายไดเทาทจายจรง - คาอปกรณกฬา ใหเบกจายไดเทาทจ าเปนและประหยด - คาตอบแทนเจาหนาทประจ าสนาม ใหเบกจายในอตราคนละไมเกน 200 บาทตอวน เฉพาะวน ทมการแขงขนกฬา

48

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

- คาตอบแทนเจาหนาทจดการแขงขนกฬา ใหเบกจายในอตราคนละไมเกน 400 บาทตอวน - คาตอบแทนกรรมการตดสน

1) เจาหนาทของรฐ ทไดรบแตงตงเปนกรรมการตดสนและไมมหนาทความรบผดชอบในการจดการ

แขงขนกฬา ใหเบกจายไดในอตรา คนละไมเกน 400 บาทตอวน 2) บคคลทมไดเปนเจาหนาทของรฐ ทไดรบแตงตงเปนกรรมการตดสนใหเบกจายไดในอตราคนละ

ไมเกน 800 บาทตอวน - คาจดท าปายชอหรอทมผเขารวมแขงขนและหรอคาจดท าเกยรตบตรหรอประกาศ เกยรตคณ

เบกจายไดเทาทจายจรง - คาโลหรอถวยรางวล ชนละไมเกน 3,0๐๐ บาท - เงนหรอของรางวลนอกเหนอจากคาโลหรอถวยรางวลทมอบใหผชนะการแขงขน เบกจายไดไมเกนรอยละ 30 ของประมาณการคาใชจายตามโครงการ - คาใชจายอน ๆ เชน การจดพธเปด – ปดการแขงขนกฬา รวขบวน กฬาสาธต คาเวชภณฑและอปกรณเวชภณฑ ใหเบกจายไดเทาทจายจรง ตามความจ าเปน เหมาะสมและประหยด

2. กรณการจดการแขงขนกฬาส าหรบนกเรยนของโรงเรยนหรอสถานศกษาสงกด อปท. กฬาส าหรบเยาวชน หรอกฬาประชาชน ในเขต อปท.ใหเบกจายคาใชจายของนกกฬาไดดงน - คาชดกฬา ในอตราชดละไมเกน 200 บาท - คาอาหารวางและเครองดม ในอตราคนละไมเกน 50 บาทตอวน - คาอาหารและเครองดมไมมแอลกอฮอล ในอตราไมเกนคนละ 100 บาทตอวน

3. คาใชจายเกยวกบสถานทใหเบกจายไดเทาทจายจรง ดงน ก) คาสถานทจดงาน ข) คาเชาหรอคาบรการวสดอปกรณทจ าเปนในการจดงาน รวมคาตดตงและคารอถอน ค) คาใชจายเกยวกบการรกษาความปลอดภย ง) คาจางเหมาท าความสะอาด จ) คาใชจายในการตกแตง จดสถานท ฉ) คาสาธารณปโภคตาง ๆ ช) คาเชาหรอคาบรการรถสขาตลอดระยะเวลาทจดงาน

การสงนกกฬาเขารวมการแขงขน ใหเบกจายคาใชจายได ดงน 1. คาใชจายส าหรบผควบคม หรอผฝกสอนทเปนเจาหนาทของรฐ และนกกฬาใหเบกจายคาใชจายได

ตามทจายจรงตามสทธทก าหนดไวในระเบยบเกยวกบคาใชจายในการเดนทางไปราชการของเจาหนาททองถน 2. คาตอบแทนส าหรบบคคลทมใชเจาหนาทของรฐ ท อปท.แตงตงใหเปนเจาหนาทในการควบคมหรอ

ผฝกสอนหรอเจาหนาทอนทจ าเปน ในอตราคนละไมเกน 800 บาทตอวน 3. คาใชจายในการฝกซอมกฬา จะเบกจายไดเฉพาะกรณทมระยะเวลาฝกซอมไมนอยกวา 4 ช .ม.

ตอวน และใหเบกจายไดไมเกน 7 วน รายการคาอาหารและเครองดมส าหรบนกกฬาในอตราคนละไมเกน 100 บาทตอวน และคาตอบแทนผควบคมและผฝกสอนแตละประเภทกฬา ใหเบกจายไดไมเกน 4 คน ในอตราคนละไมเกน 400 บาทตอวน

4. กรณมความจ าเปนตองเกบตวเพอฝกซอมกอนการแขงขนในแตละครง ใหกระท าไดไมเกน 30 วน ในกรณนใหเบกคาใชจายส าหรบผควบคมหรอผฝกสอนและนกกฬา ตามสทธทก าหนดไวในระเบยบเกยวกบคาใชจายในการเดนทางไปราชการของเจาหนาททองถนและใหงดเบกคาใชจายตามขอ 3

5. คาอปกรณการกฬา คาชมวอรม คาชดกฬา พรอมรองเทา ถงเทา ของผควบคมหรอผฝกสอน และนกกฬา ใหเบกจายไดเทาทจ าเปนและประหยด

6. คาใชจายอน ๆ ทใชในการแขงขนกฬา ใหเบกจายไดเทาทจ าเปนและประหยด

49

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

เอกสารประกอบการตรวจสอบ 1. ฎกาการเบกจายเงน และเอกสารประกอบการเบกจาย 2. โครงการจดงานแขงขนกฬาและประมาณการคาใชจาย 3. รายชอนกกฬา 4. ก าหนดการแขงขนกฬา

วธการตรวจสอบ ๑. ตรวจสอบเบกจายเงนในการแขงขนกฬาใหเปนไปตามระเบยบกระทรวงมหาดไทย วาดวยการเบกจาย

คาใชจายในการจดงาน การจดการแขงขนกฬาและการสงนกกฬาเขารวมการแขงขนกฬาขององคกรปกครองสวนทองถน พ.ศ. 2559

๒. การด าเนนการตามโครงการแขงขนกฬาจะตองมประชาชนเขามามสวนรวมในการแขงขนกฬาดวย ๓. ตรวจสอบการจดซ ออปกรณ ในการแข งขนกฬา เส อกฬา ฯลฯ มการจดซ อจดจางตามระเบยบ

กระทรวงการคลง วาดวยการจดซอจดจางและการบรหารพสดภาครฐ พ.ศ. ๒๕๖๐ หรอไม 4. ตรวจสอบวามการจดท าบญชควบคมรายรบ – จายวสด 5. ตรวจสอบการเบกจายวสด เชน เสอนกกฬา มหลกฐานใหผรบลงลายมอชอรบไวในทะเบยน เพอเปน

หลกฐานเอกสารประกอบการเบกจายเงนหรอไม

การจดซอน ามนเชอเพลงเพอใชในการปฏบตงานตามภารกจของ อปท. (กรณหนวยงานของรฐไมมภาชนะทใชส าหรบเกบรกษาน ามนเชอเพลงและจดซอจากสถานบรการทใหเครดตแกหนวยงานของรฐ)

กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการ ทเกยวของ 1. พระราชบญญตการจดซอจดจางและการบรหารพสดภาครฐ พ.ศ. 2560 2. ระเบยบกระทรวงการคลง วาดวยการจดซอจดจาง และการบรหารพสดภาครฐ พ.ศ. 2560 3. กฎกระทรวงก าหนดพสดทรฐตองการสงเสรมหรอสนบสนน และก าหนดวธการจดซอจดจางพสด

โดยวธคดเลอกและวธเฉพาะเจาะจง พ.ศ. 2560 4. กฎกระทรวงก าหนดวงเงนการจดซอจดจางพสดโดยวธเฉพาะเจาะจง วงเงนการจดซอจดจางทไมท า

ขอตกลงเปนหนงสอ และวงเงนการจดซอจดจางในการแตงตงผตรวจรบพสด พ.ศ. 2560 5. หนงสอกระทรวงการคลง ดวนมาก ท กค 0405.2/ว 89 ลงวนท 18 ธนวาคม 2550 6. หนงสอคณะกรรมการวนจฉยปญหาการจดซอจดจางและการบรหารพสดภาครฐ ดวนทสด

ท กค (กวจ) 0405.2/ว 179 ลงวนท 9 เมษายน 2561 ลงวนท 9 เมษายน 2561

50

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการขางตน สรปสาระส าคญได ดงน 1. ขอบเขตการบงคบใช

- ใชส าหรบการจดซอน ามนเชอเพลงของหนวยงานของรฐเพอใชในการปฏบตงานตามภารกจของหนวยงาน โดยครอบคลมรถราชการและยานพาหนะอยางอน รวมถงอปกรณ เครองมอ เครองใช และเครองจกรกล ครภณฑหรอ สงอนใดทหนวยงานของรฐ มไวเพอใชในการปฏบตตามภารกจซงจ าเปนตองใชน ามนเชอเพลง

- น ามนเชอเพลง หมายถง น ามนเชอเพลงตามพระราชบญญตการคาน ามนเชอเพลง พ.ศ. 2543 - รถของหนวยงานของรฐ หมายถง รถทกประเภทของหนวยงานของรฐทหนวยงานของรฐมไวเพอใช

ประจ าส านกงาน หรอเพอปฏบตตามภารกจของหนวยงานของรฐ - สถานบรการน ามนเชอเพลง หมายถง สถานบรการตามพระราชบญญตการคาน ามนเชอเพลง

พ.ศ. 2543 - ผจดซอน ามนเชอเพลง หมายถง ผด าเนนการจดซอน ามนเชอเพลงจากสถานบรการน ามนเชอเพลง

2. การจดซอน ามนเชอเพลง จ านวนไมถง 10,000 ลตร กรณหนวยงานของรฐไมมภาชนะทใชส าหรบเกบรกษาน ามนเชอเพลง ใหหนวยงานของรฐจดซอน ามนเชอเพลงโดยวธเฉพาะเจาะจงจากสถานบรการน ามนเชอเพลงใดกได

โดยใหด าเนนการ ดงน (1) การจดท ารายงานขอซอน ามนเชอเพลง

ใหเจาหนาทจดท ารายงานขอซอเสนอหวหนาหนวยงานของรฐ โดยใหถอวารายงานขอซอดงกลาว เปนรายงานขอซอน ามนเชอเพลงส าหรบการจดซอในแตละครงตลอดระยะเวลาการจดซอ เมอมวงเงนสะสมครบหรอใกลจะครบวงเงนดงกลาวขางตน ใหจดท ารายงานขอซอฉบบใหม

(2) การด าเนนการจดซอน ามนเชอเพลง กรณจดซอจากสถานบรการน ามนเชอเพลงทใหเครดตแกหนวยงาน ของรฐ

- การจดซอน ามนเชอเพลงแตละครง ใหหวหนาเจาหนาทเปนผลงนามในใบสงจายน ามนทสถานบรการน ามนเชอเพลงเปนผจดหาให กรณทยงไมทราบขอมลเกยวกบประเภทปรมาณ และราคาน ามนทสงซอ อาจเวนรายละเอยดดงกลาวไวกอนกได

- ใหหวหนาเจาหนาทสงมอบใบสงจายน ามนเชอเพลงสวนหนงใหแกผจดซอน ามนเชอเพลง - ใหผจดซอน ามนเชอเพลงเขยนขอความในใบบนทกรายการขาย (sales slip) ทสถานบรการน ามนเชอเพลง

ออกใหวา “ไดรบมอบน ามนเชอเพลงตามรายการขางตนไวครบถวนถกตองแลว” หรอขอความในท านองเดยวกน พรอมทงลงชอก ากบและใหสงมอบเอกสารดงกลาวใหแกเจาหนาทพสดเพอเกบรกษาเปนหลกฐานไวรวมกบใบสงจายน ามนเชอเพลงสวนทเหลอ โดยใหถอวาเอกสารดงกลาวเปนหลกฐานการตรวจรบพสด

(3) การจดท าทะเบยนคมการจดซอน ามนเชอเพลง การจดซอน ามนเชอเพลงแตละครงใหเจาหนาทบนทกรายการในทะเบยนควบคมการจดซอน ามนเชอเพลง

ตามแบบทก าหนดใหถกตองและเปนปจจบนอยเสมอ เพอประโยชนในการตดตาม ควบคม และตรวจสอบการจดซอน ามนเชอเพลง และใหรายงานหวหนาหนวยงานของรฐทราบทก 3 เดอน

(4) การจดซอน ามนเชอเพลงโดยถอปฏบตตามหลกเกณฑการใชบตรเตมน ามนรถราชการตามหนงสอ กระทรวงการคลง ดวนมาก ท กค 0405.2/ว 89 ลงวนท 18 ธนวาคม 2550 เรอง หลกเกณฑและขนตอนการใชบตรเตมน ามนรถราชการ

หนวยงานของรฐสามารถเลอกด าเนนการจดซอน ามนเชอเพลงตามหลกเกณฑและขนตอนการใชบตรเตมน ามนรถราชการ (Fleet Card) ชวยใหหนวยงานของรฐมระบบการบรหารจดการเกยวกบการเตมน ามน รถราชการทมประสทธภาพเพมขนในเรองความโปรงใสและการตรวจสอบ

51

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

เอกสารประกอบการตรวจสอบ 1. ฎกาเบกจายเงนจดซอน ามนเชอเพลง และเอกสารประกอบ 2. ทะเบยนควบคมการจดซอน ามนเชอเพลง 3. งบประมาณรายจายประจ าป

วธการตรวจสอบ

1. ตรวจสอบรายงานขอซอน ามนเชอเพลงเปนไปตามระเบยบกระทรวงการคลงวาดวยการจดซอจดจาง และการบรหารพสดภาครฐ พ.ศ. 2560 ขอ 22 วรรคหนง ในวงเงนตามขอ 1 ของกฎกระทรวงก าหนดวงเงน การจดซอจดจางพสด โดยวธเฉพาะเจาะจง วงเงนการจดซอจดจางทไมท าขอตกลงเปนหนงสอ และวงเงนการจดซอ จดจางในการแตงตงผตรวจรบพสด พ.ศ. 2560

2. หวหนาเจาหนาทเปนผลงนามในใบสงจายน ามนทสถานบรการน ามนเชอเพลงเปนผจดหาให และสงมอบใบสงจายน ามนเชอเพลงสวนหนงใหแกผจดซอน ามนเชอเพลง ผจดซอน ามนเชอเพลงเขยนขอความในใบบนทกรายการขาย (sales slip) ทสถานบรการน ามนเชอเพลงออกใหวา “ไดรบมอบน ามนเชอเพลงตามรายการขางตนไวครบถวนถกตองแลว” หรอขอความในท านองเดยวกน พรอมทงลงชอก ากบ 3. เจาหนาทไดบนทกรายการในทะเบยนควบคมการจดซอน ามนเชอเพลงตามแบบทก าหนด โดยถกตอง ครบถวน เปนปจจบน และไดรายงานหวหนาหนวยงานของรฐทราบ ทก 3 เดอน

4. สถานบรการน ามนเชอเพลงทใหเครดตแกหนวยงานของรฐ ออกใบสงจายน ามนเชอเพลงทมรายละเอยดครบถวนตามทก าหนด

การเบกจายคาเบยยงชพผดอยโอกาส

กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการ ทเกยวของ 1. ระเบยบกระทรวงมหาดไทย วาดวยการจายเงนสงเคราะหเพอการยงชพขององคกรปกครองสวนทองถน

พ.ศ. ๒๕๔๘ ๒. ระเบยบกระทรวงมหาดไทย วาดวยหลกเกณฑการจายเงนเบยยงชพผสงอายขององคกรปกครองสวนทองถน

พ.ศ. ๒๕๕๒ แกไขเพมเตมถง (ฉบบท 3) พ.ศ. 2561 ๓. ระเบยบกระทรวงมหาดไทย วาดวยหลกเกณฑการจายเงนเบยความพการใหคนพการขององคกรปกครองสวนทองถน

พ.ศ. ๒๕๕๓ แกไขเพมเตมถง (ฉบบท 3) พ.ศ. 2561 ๔. หนงสอกระทรวงมหาดไทย ท มท ๐๘๙๑.๓/ว ๒๕๐๐ ลงวนท ๒๐ สงหาคม ๒๕๕๓ เรอง แนวทาง

ปฏบตในการจายเงนตามระเบยบกระทรวงมหาดไทย วาดวยหลกเกณฑการจายเงนเบยยงชพผสงอายขององคกรปกครองสวนทองถน พ.ศ. ๒๕๕๒ และระเบยบกระทรวงมหาดไทย วาดวยหลกเกณฑการจายเงนเบยความพการใหคนพการขององคกรปกครองสวนทองถน พ.ศ. ๒๕๕๓

๕. หนงสอกรมสงเสรมการปกครองทองถน ท มท ๐๘๙๑.๓/ว ๑๕๘๖ ลงวนท ๑๗ สงหาคม ๒๕๕๓ เรอง แนวทางปฏบตตามระเบยบคณะกรรมการสงเสรมและพฒนาคณภาพชวตคนพการแหงชาตวาดวยหลกเกณฑและวธการจดสวสดการเบยความพการ (ฉบบ ๒) พ.ศ.๒๕๕๓

52

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

จากระเบยบ และหนงสอสงการขางตน สรปสาระส าคญได ดงน ๑. องคกรปกครองสวนทองถนอาจจะตงงบประมาณของตนเองหรอขอรบการสนบสนนงบประมาณจาก

องคการบรหารสวนจงหวด เพอใหการสงเคราะหเบยยงชพไดในกรณ ดงน ➢ จายใหแกผสงอายและคนพการตามบญชรายชอทไดรบอนมตจากผบรหารทองถน ➢ จายใหแกผปวยเอดสตามบญชรายชอทไดรบอนมตจากผบรหารทองถน ➢ จายสมทบใหแกผสงอาย คนพการ และผปวยเอดสตามบญชรายชอทไดรบการสงเคราะห

งบประมาณเบยยงชพจากรฐอยเดม 2. คณสมบตของผมสทธไดรบเบยยงชพ ➢ มสญชาตไทย ➢ มภมล าเนาอยในเขตองคกรปกครองสวนทองถนตามทะเบยนบาน ➢ กรณผสงอาย ตองมอาย 60 ปบรบรณขนไป และยนค าขอรบเบยยงชพผสงอายแลว กรณเปน

ผพการมบตรประจ าตวคนพการตามกฎหมาย กรณเปนผปวยเอดสตองมหนงสอรบรองแพทยทท าการวนจฉยแลวระบวาเปนผปวยเอดส

➢ ไมเปนผทไดรบสวสดการหรอสทธประโยชนอนใดจากหนวยงานของรฐ 3. ตงแตเดอนมกราคมจนถงเดอนพฤศจกายนของทกป ใหผสงอายทจะมอายครบหกสบปบรบรณขนไป

ในปงบประมาณถดไปลงทะเบยนและยนค าขอรบเงนเบยยงชพดวยตนเองตอองคกรปกครองสวนทองถน โดยยนหลกฐานใหครบถวน อาจมอบอ านาจใหผอนเปนผยนค าขอแทนกได

4. ใหคนพการทไดจดทะเบยนคนพการตามกฎหมายฯ ลงทะเบยนและยนค าขอรบเงนเบยยงชพ ดวยตนเองตอองคกรปกครองสวนทองถน โดยยนหลกฐานใหครบถวน อาจมอบอ านาจใหผอนเปนผยนค าขอแทน กได และมสทธรบเงนเบยความพการในเดอนถดไป

5. ภายในเดอนตลาคมของท กป ให องคกรปกครองส วนท องถนด าเน นการตรวจสอบสถานะ ของผรบเบยยงชพแสดงการด ารงชวตอย โดยจะแสดงดวยตนเองหรอใหมการรบรองของนายทะเบยนอ าเภอ หรอนายทะเบยนทองถนกได

6. การจายเงนเบยยงชพ จะจายเปนเงนสดหรอโอนเขาบญชกได อาจมอบอ านาจใหผอนรบเบยยงชพ แทนผมสทธได ทงน ตองตรวจสอบจนแนใจวาเปนบคคลเดยวกบผทไดรบมอบอ านาจจรง

7. การจายเบยยงชพ ใหองคกรปกครองสวนทองถนด าเนนการจายภายในวนท 10 ของทกเดอน 8. การสนสดการไดรบเบยยงชพ มดงน ➢ ตาย ➢ ขาดคณสมบตตามขอ 2 ➢ แจงสละสทธการขอรบเบยยงชพ

เอกสารประกอบการตรวจสอบ

1. ฎกาการเบกจายเงน และเอกสารประกอบการเบกจาย 2. เอกสารหลกฐานการรบเงนของผมสทธไดรบเบยยงชพ 3. หลกฐานการมอบอ านาจ 4. ค าสงแตงตงคณะท างานในการรบ – จายเงนเบยยงชพ 5. เอกสารการลงทะเบยนและยนค าขอรบเงนเบยยงชพ

53

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

วธการตรวจสอบ ๑. ตรวจสอบวาผมสทธไดรบเบยยงชพมการลงทะเบยนและยนค าขอรบเงนเบยยงชพดวยตนเอง

ตอองคกรปกครองสวนทองถนหรอไม ๒. ตรวจสอบวาภายในเดอนตลาคมของทกป องคกรปกครองสวนทองถนด าเนนการตรวจสอบสถานะของ

ผรบเบยยงชพแสดงการด ารงชวตอยหรอไม และกรณทผมสทธบางรายไดรบสทธจากหนวยงานของรฐ เชน ไดรบเงนบ านาญ ตรวจสอบวาองคกรปกครองสวนทองถนยงมการจายเงนเบยยงชพใหอกหรอไม

๓. ตรวจสอบวาองคกรปกครองสวนทองถนมการตงคณะท างานในการด าเนนงานรบ – จายเงนเบยยงชพ รวมถงการตรวจสอบสถานการณมชวตอย คณสมบตของผรบเบยยงชพหรอไม

๔. ตรวจสอบการจายเบยยงชพ องคกรปกครองสวนทองถนด าเนนการจายภายในวนท 10 ของทกเดอนหรอไม

๕. ตรวจสอบเอกสารหลกฐานการรบเงนเบยยงชพ มการลงลายมอชอผรบเงนหรอไม และหากเปนกรณทม การมอบอ านาจใหผอนมารบเงนแทนผมสทธ ใหตรวจสอบเอกสารหลกฐานการมอบอ านาจวาเปนบคคลเดยวกนหรอไม

การเบกจายเงนเพอชวยเหลอประชาชน

กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการ ทเกยวของ 1. ระเบยบกระทรวงมหาดไทย วาดวยคาใชจายเพอชวยเหลอประชาชนตามอ านาจหนาทขององคกรปกครอง

สวนทองถน พ.ศ. 2560 แกไขเพมเตมถง (ฉบบท 2) พ.ศ. 2561 2. หนงสอกระทรวงการคลง ดวนทสด ท กค 0406.3/ว 35 ลงวนท 26 มนาคม 2556 เรอง ปรบปรง

แกไขหลกเกณฑและวธด าเนนการใหความชวยเหลอผประสบภยพบตกรณฉกเฉน 3. หลกเกณฑวธปฏบตปลกยอยเกยวกบการใหความชวยเหลอดานการเกษตรผประสบภยพบตกรณฉกเฉน

พ.ศ. 2556

กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการขางตน สรปสาระส าคญไดดงน การชวยเหลอประชาชน หมายถง การใหความชวยเหลอประชาชนทไดรบความเดอดรอน หรอไมสามารถ

ชวยเหลอตนเองไดในการด ารงชพ โดยอาจใหเปนสงของหรอจายเปนเงนหรอการจดบรการสาธารณะเพอใหการชวยเหลอประชาชนในระดบเขตพนทหรอทองถน ตามอ านาจหนาทขององคกรปกครองสวนทองถน มหลกการชวยเหลอประชาชนดงตอไปน

1. การชวยเหลอประชาชน จะตองด าเนนการในขอบเขตอ านาจหนาทขององคกรปกครองสวนทองถน ตามกฎหมาย โดยค านงถงสถานะทางการคลง

54

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

2. กรณเกดสาธารณภยในพนท ไมวาจะมการประกาศเขตการใหความชวยเหลอผประสบภยพบต กรณฉกเฉนหรอไมกตาม องคกรปกครองสวนทองถนสามารถด าเนนการชวยเหลอประชาชนในเบองตน โดยฉบพลนทนทภายใตของอ านาจหนาทตามกฎหมาย โดยไมตองเสนอคณะกรรมการพจารณา

3. กรณมความจ าเปนตองใหความชวยเหลอประชาชนเพอเยยวยาหรอฟนฟหลงเกดสาธารณภย ใหด าเนนการดงน

➢ กรณมการประกาศเขตการใหความชวยเหลอผประสบภยพบตกรณฉกเฉน ในพนทเกดภย ใหรายงานอ าเภอ หรอจงหวด หรอหนวยงานทเกยวของ เพอพจารณาน าเงนทดรองราชการเพอการชวยผประสบภยพบต ใหความชวยเหลอผประสบภย

➢ กรณมไดมการประกาศเขตการใหความชวยเหลอผประสบภยพบตกรณฉกเฉนในพนทเกดภย ในการชวยเหลอประชาชน ใหองคกรปกครองสวนทองถนเสนอคณะกรรมการพจารณาใหความชวยเหลอ ไมเกนหลกเกณฑตามระเบยบฯ

4. ใหแตงตงคณะกรรมการชวยเหลอประชาชนขององคกรปกครองสวนทองถน มหนาทน ารายชอประชาชน ทไดรบความเดอนรอนทส ารวจโดยหนวยงานของรฐและรายชอประชาชนทยนลงทะเบยนขอรบความชวยเหลอ ตอองคกรปกครองสวนทองถน และสถานทกลางมาใชในการพจารณาใหความชวยเหลอ และปดประกาศรายชอประชาชนทจะไดรบความชวยเหลอ ณ ส านกงานองคกรปกครองสวนทองถน สถานทกลาง และทท าการหมบาน ชมชน ใหทราบเปนเวลาไมนอยกวาสบหาวน

5. เมอสนสดการด าเนนการตามโครงการชวยเหลอประชาชน ใหองคกรปกครองสวนทองถนประชาสมพนธผลการด าเนนการใหประชาชนทราบ เปนเวลาไมนอยกวาสบหาวน โดยใหตดประกาศ ณ ส านกงานองคกรปกครองสวนทองถน สถานทกลาง และทท าการหมบานและชมชน

เอกสารประกอบการตรวจสอบ 1. ฎกาการเบกจายเงน และเอกสารประกอบการเบกจาย 2. เอกสารการส ารวจและการลงทะเบยนรบเรองขอความชวยเหลอจากประชาชน 3. งบประมาณรายจายประจ าป 4. ค าสงแตงตงคณะกรรมการด าเนนการชวยเหลอประชาชน

การชวยเหลอประชาชน แบงออกเปน 4 กรณ ดงน ❖ กรณท 1 การใหความชวยเหลอประชาชนดานสาธารณภย เปนการชวยเหลอทจ าเปนทตองแกไข

โดยฉบพลนในการด ารงชพและความเปนอยของประชาชน หรอเปนการซอมแซมใหคนสสภาพเดม อนเปนการบรรเทาความเดอนรอนเฉพาะหนา องคกรปกครองสวนทองถนสามารถใหความชวยเหลอไดทนท ภายใตขอบอ านาจหนาทตามกฎหมาย

❖ กรณท 2 การใหความชวยเหลอประชาชนดานการสงเสรมและพฒนาคณภาพชวต นอกจากกรณ การชวยเหลอดานสาธารณภยฉกเฉน ใหองคกรปกครองสวนทองถนประกาศใหประชาชนทจะประสงคขอรบความชวยเหลอ ยนลงทะเบยนตอองคกรปกครองสวนทองถนเพอเสนอคณะกรรมการฯ ในกรณเกดอคคภยทไมเขาขาย ภยพบต ในการชวยเหลอประชาชน ใหอย ในดลพนจของคณะกรรมการฯ พจารณาใหความชวยเหลอ ตามความจ าเปน เหมาะสม แตไมเกนอตราตามหลกเกณฑทกระทรวงการคลงก าหนด

55

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

❖ กรณท 3 การใหความชวยเหลอเกษตรกรผมรายไดนอยทประสบปญหาในการประกอบอาชพ

ในเรอง

➢ จดหาหรอปรบปรงแหลงน าเพอการเกษตร ➢ การสนบสนนอปกรณ เครองมอเครองใชในการปรบปรงแหลงน า ➢ ประสานกบหนวยงานทเกยวของเพอใหการสนบสนนดานการเกษตร ➢ คาใชจายอนๆ ทเกยวของ ตามทกระทรวงมหาดไทยก าหนด

ใหองคกรปกครองสวนทองถนพจารณาใชจายงบประมาณชวยเหลอประชาชน ตามหลกเกณฑของกระทรวงเกษตรและสหกรณ โดยอนโลม

❖ กรณท 4 การปองกนและความคมโรคตดตอ ใหองคกรปกครองสวนทองถนด าเนนการหรอสนบสนน ใหมการปองกน การควบคม การแพร และการระงบการระบาดของโรค หรอสรางภมคมกนโรคใหกบผทมภาวะเสยง รวมทงการประชาสมพนธ องคความรเกยวกบโรคตดตอ โดยองคกรปกครองสวนทองถนสามารถเบกคาใชจายตางๆ ดงน

➢ ยา เวชภณฑ และวสดทใชในการปองกนควบคมโรคตดตอ เชน ถงมอยางหรอหนง ผาปดปากหรอปดจมก รองเทายางหมสนสงใตเขา (รองเทาบต) หรอเสอกนฝน

➢ เครองแตงกายและอปกรณในการปฏบตงานของบคลากรทปฏบตงาน โดยค านงถงความจ าเปน เหมาะสม และประหยด

วธการตรวจสอบ 1. ตรวจสอบวารายจายทใหการชวยเหลออยในอ านาจหนาทขององคกรปกครองสวนทองถนหรอไม 2. ตรวจสอบวากรณทตองจดท าในลกษณะของโครงการ โครงการดงกลาวมปรากฏในแผนพฒนา

ขององคกรปกครองสวนทองถน และมการตงงบประมาณรายจายถกตองตามหมวดและประเภทรายจายหรอไม ➢ ผบรหารแตงตงคณะกรรมการด าเนนการชวยเหลอประชาชนตามโครงการและควบคมการปฏบต

ใหเปนไปตามวตถประสงคโครงการหรอไม ➢ ปดประกาศรายชอประชาชนผทจะไดรบความชวยเหลอ ณ ส านกงานองคกรปกครองสวนทองถน

สถานทกลาง และทท าการหมบาน ชมชนใหทราบเปนเวลาไมนอยกวาสบหาวนหรอไม 3. ตรวจสอบวาองคกรปกครองสวนทองถนมการเบกจายงบประมาณเพอการชวยเหลอผประสบสาธารณภย หรอภยพบตฉกเฉน เปนไปตามหลกเกณฑของกระทรวงการคลงหรอไม

4. ตรวจสอบวาองคกรปกครองสวนทองถนมการเบกจายงบประมาณเพอการชวยเหลอประชาชนดานการสงเสรมและพฒนาคณภาพชวต เปนไปตามหลกเกณฑทกระทรวงมหาดไทยก าหนดหรอตามหลกเกณฑของกระทรวง การพฒนาสงคมและความมนคงของมนษยหรอไม

5. ตรวจสอบวาองคกรปกครองสวนทองถนมการเบกจายงบประมาณเพอการชวยเหลอประชาชนดานการปองกนและระงบโรคตดตอ เปนไปตามหลกเกณฑของกระทรวงสาธารณสขหรอไม

6. ตรวจสอบวาองคกรปกครองสวนทองถนมการเบกจายงบประมาณเพอการชวยเหลอเกษตรกรผมรายไดนอย เปนไปตามหลกเกณฑของกระทรวงเกษตรและสหกรณหรอไม

7. ตรวจสอบวาเมอสนสดการด าเนนการตามโครงการชวยเหลอประชาชน มการประชาสมพนธผลการด าเนนการใหประชาชนทราบ เปนเวลาไมนอยกวาสบหาวนหรอไม

56

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

การเบกจายเงนประโยชนตอบแทนอนเปนกรณพเศษ (โบนส)

กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการ ทเกยวของ 1. พระราชบญญตระเบยบบรหารงานบคคลสวนทองถน พ.ศ. ๒๕๔๒ มาตรา ๓๕ 2. ระเบยบกระทรวงมหาดไทย วาดวยการก าหนดเงนประโยชนตอบแทนอนเปนกรณพเศษอนมลกษณะ

เปนเงนรางวลประจ าปแกพนกงานสวนทองถนใหเปนรายจายอนขององคกรปกครองสวนทองถน พ.ศ. 2557 ๓. หนงสอส านกงาน กจ.,กท.,และก.อบต. ดวนทสด ท มท ๐๘๐๙.๓/ว 380 ลงวนท 26 กมภาพนธ ๒๕

58 เรอง ก าหนดมาตรฐานทวไปเกยวกบหลกเกณฑ เงอนไข และวธการก าหนดเงนประโยชนตอบแทนอนเปนกรณพเศษ อนมลกษณะเปนเงนรางวลประจ าป ส าหรบพนกงานสวนต าบล ลกจาง และพนกงานจางขององคการบรหารสวนต าบล พ.ศ. 2558

จากกฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการขางตน สรปสาระส าคญได ดงน 1. คณสมบต และเงอนไขขององคกร มดงน ➢ องคกรปกครองสวนทองถนจะตองมวงเงนคงเหลอจากคาใชจายเงนเดอน คาจาง และประโยชนตอบแทน

อนทก าหนดไวไมสงกวารอยละ 40 ของงบประมาณรายจายประจ าปทขอรบการประเมน ➢ องคกรปกครองส วนทองถนตองไดรบผลคะแนนการประเมนมาตรฐานการปฏบตราชการ

(Core Team) ในปงบประมาณทผานมาของปทขอรบการประเมนทกดาน ดานละไมต ากวา รอยละ 60 ➢ ในขอบญญต/เทศบญญตงบประมาณรายจายประจ าปตองมงบประมาณรายจายเพอการพฒนา

ไมนอยกวารอยละ 10 ของงบประมาณรายจายประจ าปทขอรบการประเมน ➢ ด าเนนการจดท างบแสดงฐานะการเงน ปดบญชรายรบ – รายจาย และรายงานผลใหกบหนวยงาน

ตางๆ ทราบตามทระเบยบกระทรวงมหาดไทยก าหนด 2. คณสมบตของผมสทธ ➢ ผซงไดรบการบรรจแตงตงใหปฏบตราชการโดยไดรบเงนเดอนจากงบประมาณขององคกรปกครอง

สวนทองถน หรองบประมาณหมวดเงนอดหนนทรฐบาลจดสรรให ➢ มระยะเวลาการปฏบตงาน ณ องคกรปกครองสวนทองถนทขอรบการประเมนแหงนนไมนอยกวา

8 เดอน ➢ ตองเปนผท มคะแนนการประเมนผลการปฏบต งานท งป 2 ครง ไดแก คร งท 1 ( 1 ตลาคม

ถง 31 มนาคม ของปถดไป) และครงท 2 (1 เมษายน ถง 30 กนยายน ของปเดยวกน) ในปงบประมาณทขอรบการประเมนและตองไดรบการเลอนขนเงนเดอนหรอคาจางทงปไมนอยกวา 1 ขน ส าหรบพนกงานจางตองเปน ผมคะแนนผลการประเมน ผลการปฏบตงานทงปของปงบประมาณทขอรบการประเมนเฉลยอยในระดบดขนไป

3. ขนตอนและวธการประเมน ➢ องคกรปกครองสวนทองถนยนเสนอขอรบการประเมนฯ เพอขอรบเงนประโยชนตอบแทนอน

เปนกรณพเศษตอคณะกรรมการภายในเดอนกนยายนของทกป ➢ องคกรปกครองสวนทองถนเสนอโครงการ/กจกรรม ทสอดคลองกบนโยบายหรอยทธศาสตร

ของจงหวด จ านวน 1 โครงการ ตามมตดานประสทธผลการปฏบตราชการ ตวชวดท 6 และโครงการ/กจกรรมดเดนหรอมความส าคญ จ านวน 1 โครงการ ตามมตดานคณภาพการใหบรการ ตวชวดท 4

57

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

➢ การประเมนประสทธภาพและประสทธผลการปฏบตราชการ มคะแนนทงหมด 100 คะแนน แบงเปน 2 สวน ดงน สวนท 1 การประเมนประสทธภาพและประสทธผลการปฏบตราชการตามตวชวด จ านวน 90 คะแนน สวนท 2 การประเมนมาตรฐานในการปฏบตราชการ (Core Team) ของทกดานรวมกน 10 คะแนน

➢ รายงานการส ารวจความพงพอใจของผ รบบรการทท าการส ารวจ โดยสถาบนการศกษาระดบอดมศกษาตามบญชรายชอทคณะกรรมการก าหนด

➢ องคกรปกครองสวนทองถนจดท าแบบแสดงคาใชจายดานเงนเดอน คาจาง และประโยชนตอบแทนอนในปทขอรบการประเมนเสนอคณะกรรมการ

4. หลกเกณฑและวธการจายเงน ➢ ตรวจสอบผลคะแนนประเมนประสทธภาพและประสทธผลการปฏบตราชการ ทไดรบความ

เหนชอบจาก ก. จงหวด องคกรปกครองสวนทองถนตองมผลการประเมนตงแตระดบคะแนน 75 คะแนนขนไป ➢ องคกรปกครองสวนทองถนแตงตงคณะกรรมการพจารณาจายเงนประโยชนตอบแทนอนเปนกรณพเศษ

พจารณาจดสรรเงนประโยชนตอบแทนอนเปนกรณพเศษตามหลกเกณฑทก าหนด ➢ การจายเงนประโยชนตอบแทนอนเปนกรณพเศษ แบงเกณฑตามชวงคะแนน ดงน

- ตงแต 75 คะแนน แตไมถง 85 คะแนน = ไมเกน 0.5 เทาของอตราเงนเดอนหรอคาจางหรอคาตอบแทน

- ตงแต 85 คะแนน แตไมถง 95 คะแนน = ไมเกน 1 เทาของอตราเงนเดอนหรอคาจางหรอคาตอบแทน

- ตงแต 95 คะแนนขนไป = ไมเกน 1.5 เทาของอตราเงนเดอนหรอคาจางหรอคาตอบแทน หากองคกรปกครองสวนทองถนใดไดรบผลคะแนนตงแต 95 คะแนนขนไป และประสงคจะจายเงนรางวลประจ าป ในอตราไมเกน 1.5 เทาของอตราเงนเดอนหรอคาจางหรอคาตอบแทน จะตองเสนอคณะกรรมการจงหวดพจารณา ใหความเหนชอบกอน

➢ ใหน าฐานอตราเงนเดอนหรอคาจางหรอคาตอบแทน ณ วนท 30 กนยายนของปงบประมาณ ทขอรบการประเมนมาเปนฐานในการจายเงนประโยชนตอบแทนอนเปนกรณพเศษ ทงน ตองไมจายจากเงนรายได ทไมรวมเงนอดหนนและเงนกอนใด และไมใหจายจากเงนสะสม

เอกสารประกอบการตรวจสอบ 1. ฎกาการเบกจายเงน และเอกสารประกอบการเบกจาย 2. ผลคะแนนการประเมนมาตรฐานการปฏบตราชการ 3. งบประมาณรายจายประจ าป 4. งบการเงน ณ วนสนปงบประมาณ 5. รายงานการส ารวจความพงพอใจของผรบบรการ 6. ค าสงแตงตงคณะกรรมการพจารณาจายเงนประโยชนตอบแทนอนเปนกรณพเศษ

58

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

วธการตรวจสอบ 1. ตรวจสอบวาการเบกจายเงนประโยชนตอบแทนอนเปนกรณพเศษ องคกรปกครองสวนทองถน

มคณสมบต และไดด าเนนการตามขนตอนและวธการประเมนขางตนหรอไม ๒. ตรวจสอบการจดท างบการเงนประจ าป ปดบญชรายรบ – รายจาย และการรายงานผลใหกบ

หนวยงานตางๆ ทราบ ตามทระเบยบกระทรวงมหาดไทยก าหนด ๓. ตรวจสอบวาองคกรปกครองสวนทองถนมวงเงนคงเหลอจากคาใชจายเงนเดอน คาจาง และประโยชนตอบแทน

อนเกนรอยละ 40 ของงบประมาณรายจายประจ าปทขอรบการประเมนหรอไม ๔. องคกรปกครองสวนทองถนไดท าการส ารวจความพงพอใจของผรบบรการทท าการส ารวจโดย

สถาบนการศกษาระดบอดมศกษาตามบญชรายชอทคณะกรรมการก าหนดหรอไม ๕. ตรวจสอบการจายเงนประโยชนตอบแทนอนเปนกรณพเศษวามการจายจากเงนรายไดทรวมเงน

อดหนนและเงนกอนใด หรอจายจากเงนสะสมหรอไม ๖. ตรวจสอบวาองคกรปกครองสวนทองถนไดแตงตงคณะกรรมการพจารณาจายเงนประโยชนตอบแทน

อนเปนกรณพเศษหรอไม

59

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

เงนสะสมและเงนทนส ารองเงนสะสม

แผนผงการอนมตใชจายเงนสะสม

กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการ ทเกยวของ ระเบยบกระทรวงมหาดไทย วาดวยการรบเงน การเบกจายเงน การฝากเงน การเกบรกษาเงน และการตรวจเงน

ขององคกรปกครองสวนทองถน พ.ศ. 2547 แกไขเพมเตมถง (ฉบบท 4) พ.ศ. 2561 ขอ 89 เอกสารประกอบการตรวจสอบ

๑. งบการเงน ณ วนสนปงบประมาณ ๒. งบประมาณรายจายประจ าป ๓. สมดบญชแยกประเภท ๔. งบทดลองประจ าเดอน 5. ฎกาเบกจายและเอกสารประกอบฎกา 6. รายงานการประชมสภา

เงนสะสม

ยอดเงนสะสมทสามารถใชจายได

ฎกาเบกเงนรายจาย

รายงานการจดท าเชค

- อยในอ านาจหนาทดานการบรการชมชนและสงคม, เปนการเพมพนรายไดของ อปท., บ าบดความเดอดรอนของประชาชน - ตองเปนไปตามแผนพฒนาของ อปท. และใหค านงถงฐานะการคลง และเสถยรภาพในระยะยาว - สงเงนสมทบกองทนสงเสรมกจการ อปท.

สภาอนมต

กอหนผกพน ไมเกนหนงป

งบประมาณถดไป

กน ส ารองคาใชจาย - ดานบคลากรไมนอยกวา 3 เดอน - การบรหารงานและสาธารณภย รอยละ 10 ของงบประมาณรายจายประจ าปนน

หก ยอดเงนสะสมทไดรบอนมตใหจายแลว แตยงไมไดเบกจายใหเสรจสน

60

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

วธการตรวจสอบ 1. ตรวจสอบวาทกวนสนปงบประมาณ เมอองคกรปกครองสวนทองถนไดปดบญชรายรบ รายจายแลว

ใหกนยอดเงนสะสมประจ าปไวรอยละสบหาของทกป เพอเปนทนส ารองเงนสะสมโดยททนส ารองเงนสะสมน ใหเพมขนรอยละสบหาของทกปหรอไม

2. ตรวจสอบการใชจายเงนสะสม โดยตรวจสอบจากบญชแยกประเภทและจากงบทดลองประจ าเดอน วามการใชจายเงนสะสมโดยทยงไมทราบวายอดเงนสะสมทเหลออยถกตองหรอไม หรอไมทราบวามยอดเงนสะสมคงเหลอเทาใด เนองจากไมมการปดบญชเมอสนปงบประมาณ หรอจดท าบญชไมเปนปจจบน ดงนน กอนการใชจาย เงนสะสมตองตรวจสอบยอดเงนสะสมคงเหลอใหถกตองกอนการอนมต

3. ตรวจสอบการใชจายจากเงนสะสม เปนไปตามเงอนไขดงตอไปนหรอไม ➢ กรณสภาทองถนอนมต เมอองคกรปกครองสวนทองถนมความจ าเปน และไมสามารถโอนเงน

งบประมาณรายจาย เนองจากงบประมาณมไมเพยงพอ องคกรปกครองสวนทองถนสามารถใชจายเงนสะสมได ภายใตเงอนไข ดงตอไปน

(1) เฉพาะกจการซงอยในอ านาจหนาทเกยวกบดานบรการชมชนและสงคม หรอกจการทเปนการเพมพนรายได หรอเพอบ าบดความเดอนรอนของประชาชน

(2) ตองเปนไปตามแผนพฒนาขององคกรปกครองสวนทองถน หรอตามทกฎหมายก าหนด (3) ไดสงเงนสมทบกองทนสงเสรมกจการขององคกรปกครองสวนทองถน แตละประเภทตามระเบยบแลว

(4) ไดกนเงนสะสมส ารองจายเปนคาใชจายดานบคลากรไมนอยกวาสามเดอนและกนไวอกรอยละสบ ของงบประมาณรายจายประจ าป เพอเปนคาใชจายในการบรหารงานและกรณทมสาธารณภยเกดขน

(5) เมอไดรบการอนมตใหจายขาดเงนสะสมแลว องคกรปกครองสวนทองถนตองด าเนนการกอหนผกพน ใหเสรจสนภายในระยะเวลาไมเกนหนงปถดไป หากไมด าเนนการภายในระยะเวลาทก าหนด ใหการจายขาดเงนสะสมนนเปนอนพบไป

➢ กรณผบรหารทองถนอนมต ใหใชจายจากเงนสะสมได ดงตอไปน (1) รบโอน เลอนระดบ เลอนขนเงนเดอนพนกงานสวนทองถน (2) สทธประโยชนของพนกงาน ลกจางและผบรหาร ฯลฯ

(3) กรณฉกเฉนทมสาธารณภยเกดขน ใหผบรหารทองถนอนมตใหจายขาดเงนสะสมไดตามความจ าเปน ในขณะนน โดยใหค านงถงฐานะการเงน การคลงขององคกรปกครองสวนทองถนนน

4. ตรวจสอบการจายเงนทนส ารองเงนสะสม จะกระท าไดกรณยอดเงนสะสมคงเหลอไมถงรอยละสบหาของเงนสะสม ณ วนท 1 ตลาคม ของปงบประมาณนน โดยขอความเหนชอบจากสภาทองถน และขออนมต ผวาราชการจงหวด ในกรณทปใด องคกรปกครองสวนทองถนมยอดเงนทนส ารองเงนสะสมเกนรอยละสบหา ของงบประมาณรายจายประจ าปนน หากมความจ าเปนองคกรปกครองสวนทองถน อาจน ายอดเงนทนส ารองเงนสะสมเฉพาะในสวนทเกนไปใชจายไดโดยไดรบอนมตจากสภาทองถนภายใตเงอนไขตามขอ 3

61

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

แผนผงการใชจายเงนทนส ารองเงนสะสม

เงนทนส ารองเงนสะสม

กรณยอดเงนทนส ารองเงนสะสมสวนทไมเกนรอยละ 15 ของบประมาณรายจาย

ประจ าปนน จะใชจายไดตอเมอ (ยอดเงนสะสมคงเหลอไมถงรอยละ 15

ของเงนสะสม ณ 1 ตลาคม ของปงบประมาณนน

สภาทองถนอนมต

ผวาราชการจงหวดอนมต

สภาทองถนเหนชอบ

กรณยอดเงนทนส ารองเงนสะสมสวนทเกนรอยละ 15 ของงบประมาณรายจาย

ประจ าปนน

62

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

การน าเงนสะสมทดรองจายและการยมเงนสะสม

กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการ ทเกยวของ ระเบยบกระทรวงมหาดไทย วาดวยการรบเงน การเบกจายเงน การฝากเงน การเกบรกษาเงน และการตรวจ

เงนขององคกรปกครองสวนทองถน พ.ศ. 2547 แกไขเพมเตมถง (ฉบบท 4) พ.ศ. 2561

เอกสารประกอบการตรวจสอบ ๑. งบประมาณรายจายประจ าป ๒. สมดบญชแยกประเภท ๓. งบทดลองประจ าเดอน

4. ฎกาเบกจายและเอกสารประกอบฎกา 5. รายงานการประชมสภา

วธการตรวจสอบ ตรวจสอบการน าเงนสะสมทดรองจายและการยมเงนสะสมวาไดกระท าในกรณดงตอไปน หรอไม ➢ มงบประมาณรายจายประจ าปอนญาตใหจายไดแลว แตระยะ 3 เดอนแรกมรายไดไมเพยงพอ

ใหน าเงนสะสมทดรองจายไปกอนได ➢ ไดรบแจงการจดสรรเงนอดหนนทรฐบาลระบวตถประสงคแตยงไมไดรบเงนใหยมเงนสะสมทดรองจาย

ได และบนทกบญชสงใชเงนยม ยกเวนงบลงทน ➢ กจการพาณชย อาจขอยมเงนสะสมทดรองจายไดโดยความเหนชอบของสภาทองถน และสงใชเงนยม

สะสมเมอสนปงบประมาณ ➢ ผ รบบ านาญยายภมล าเนาและประสงคจะโอนการรบเงนบ านาญไปท ใหม องคกรปกครอง

สวนทองถนใหม อาจยมเงนสะสมทดรองจายไดโดยอ านาจผบรหารทองถน และบนทกบญชสงใชเงนยม

63

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

64

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

การจดท าบญชและงบการเงน การตรวจสอบบญชและงบการเงนขององคกรปกครองสวนทองถน แบงการตรวจสอบออกเปน 3 สวน คอ

1) ตรวจสอบการจดท าสมดบญช และทะเบยนตางๆ 2) ตรวจสอบการจดท ารายงานการเงนประจ าเดอน และ 3) ตรวจสอบการจดท ารายงานการเงน ณ วนสนปงบประมาณ ดงน

เอกสารประกอบการตรวจสอบ

1. สมดเงนสดรบ-จาย 2. ทะเบยนเงนรายรบ 3. สมดบญชแยกประเภท 4. รายงานการเงนประจ าเดอน 5. รายงานการเงน ณ วนสนปงบประมาณ 6. หนงสอรบรองยอดเงนฝากธนาคาร ณ วนสนเดอน และงบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร 7. ขอบญญต/เทศบญญต งบประมาณรายจายประจ าป

กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการ ทเกยวของ 1. ระเบยบกระทรวงมหาดไทย วาดวยการรบเงน การเบกจายเงน การฝากเงน การเกบรกษาเงน

และการตรวจเงนขององคกรปกครองสวนทองถน พ.ศ. 2547 และทแกไขเพมเตม ถงฉบบท 4 พ.ศ. 2561 2. หนงสอกระทรวงมหาดไทย ท มท 0313.6/ว 2573 ลงวนท 15 สงหาคม 2540 เรอง แนวทาง

ปฏบตเมอกรณเงนขาดบญชหรอมการทจรตทางการเงนของหนวยการบรหารราชการสวนทองถน 3. หนงสอกรมสงเสรมการปกครองสวนทองถน ท มท 0808.4/ว 685 ลงวนท 2 พฤษภาคม 2557

เรอง การก าหนดแบบพมพและเอกสารทใชในการปฏบตงานทางการเงนขององคกรปกครองสวนทองถน 4. หนงสอกระทรวงมหาดไทย ท มท 0808.4/ว 1723 ลงวนท 20 มนาคม 2558 เรอง หลกเกณฑ

และวธการปฏบตการบนทกบญช การจดท าทะเบยน และรายงานทางการเงนขององคกรปกครองสวนทองถน ๕. หนงสอกรมสงเสรมการปกครองสวนทองถน ท มท 0808.4/ว 659 ลงวนท 30 มนาคม 2558

เรอง การก าหนดแบบบญช ทะเบยน และรายงานการเงนขององคกรปกครองสวนทองถน

วธการตรวจสอบ การตรวจสอบบญชและงบการเงน เปนการตรวจสอบทตอเนองจากการตรวจสอบดานการรบเงน

การน าสงเงนและการจายเงน ดงนน ในการตรวจสอบการบนทกบญช และการจดท างบการเงน จงเปนการตรวจสอบหลงจากตรวจสอบการรบเงน การฝากเงน และการจายเงน โดยน าใบน าสงเงน ใบส าคญสรปใบน าสงเงน และรายงานการจดท าเชคมาเปนเอกสารประกอบการตรวจสอบ โดยมขนตอนตรวจสอบ ดงน

1. ตรวจสอบการจดท าสมดบญชเงนสดรบ เงนสดจาย ทะเบยนรายรบ และสรรพบญชตาง ๆ จดท า เปนปจจบนหรอไม

2. ตรวจสอบการบนทกบญช โดยให เปนไปตามประกาศกระทรวงมหาดไทย เรอง หลกเกณฑ และวธปฏบตการบนทกบญช การจดท าทะเบยน และรายงานการเงนขององคกรปกครองสวนทองถน ดงน

65

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

2.1 ตรวจสอบสมดเงนสดรบ ตามขนตอนตอไปน

2.2 ตรวจสอบสมดเงนสดจาย ตามขนตอนตอไปน

ด ำเนนกำรตำมระเบยบทเกยวของ ขอบญญต/เทศบญญต

ทะเบยนรำยจำยตำมงบประมำณ

สมดเงนสดจำย

ใบผำนรำยกำรบญชมำตรฐำน 2 บญชแยกประเภท

รำยงำนกำรจดท ำเชค

เงนรำยไดตำงๆ ใบเสรจรบเงน ใบน ำสงเงน

ใบส ำคญสรปใบน ำสงเงน สมดเงนสดรบ ทะเบยนเงนรำยรบ

ใบผานรายการบญชมาตรฐาน 3 ใบผานรายการบญชมาตรฐาน 1 บญชแยกประเภท

66

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

3. ตรวจสอบการจดท างบการเงน ณ วนสนเดอน โดยทกสนเดอน องคกรปกครองสวนทองถน จะตองจดท างบทดลองและรายงานรบ - จายเงนสด พรอมงบประกอบอนๆ เพอเสนอผานปลดองคกรปกครองสวนทองถน เพอน าเสนอใหผบรหารทราบ

4. ตรวจสอบการสงส าเนางบการเงน ณ วนสนเดอน ใหกบผก ากบดแล ส าหรบองคการบรหารสวนต าบล ใหสงนายอ าเภอ

5. ตรวจสอบการจดท ารายงานการเงน ณ วนสนเดอน ตามแบบทกรมสงเสรมการปกครองทองถนก าหนด ดงน

➢ รายงาน รบ – จายเงน ➢ งบทดลอง ➢ รายงานงบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร ➢ กระดาษท าการกระทบยอดรายจายตามงบประมาณ (จายจากเงนรายรบ) ➢ กระดาษท าการกระทบยอดรายจาย (จายจากเงนสะสม) ➢ กระดาษท าการกระทบยอดรายจาย (จายจากเงนทนส ารองเงนสะสม) ➢ กระดาษท าการกระทบยอดรายจาย (จายจากเงนก) ➢ กระดาษท าการกระทบยอดงบประมาณคงเหลอ ➢ กระดาษท าการกระทบยอดการโอนงบประมาณรายจาย

กระบวนการจดท างบการเงนประจ าเดอน

(1) ใบผานรายการบญชมาตรฐาน 1

(2) ใบผานรายการบญชมาตรฐาน 2

(3) ใบผานรายการบญชมาตรฐาน 3

บญชแยกประเภท

งบทดลอง

เสนอผบรหำรทรำบและสงส ำเนำใหผก ำกบดแล

(4) รายงานรบ–จาย เงนสด

67

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

6. ตรวจสอบการจดท างบการเงน ณ วนสนป ทกสนปงบประมาณองคกรปกครองสวนทองถน

ตองท าการปดบญชเพอแสดงผลการด าเนนงาน และสรปฐานะการเงน เสนอใหคณะผบรหารทราบ 7. ตรวจสอบการสงส าเนางบการเงน ณ วนสนป ใหกบผกบก าดแล ส าหรบองคการบรหารสวนต าบล

ใหสงนายอ าเภอ และสงใหส านกงานการตรวจเงนแผนดนภายใน 90 วนนบแตวนสนปงบประมาณ และประกาศส าเนางบแสดงฐานะการเงนและงบประกอบอนๆ ใหประชาชนทราบ

8. ตรวจสอบการจดท ารายงานการเงน ณ วนสนป ตามแบบทกรมสงเสรมการปกครองทองถนก าหนด ดงน

➢ งบแสดงฐานะการเงนและหมายเหตประกอบ ➢ รายงานรายจายในการด าเนนงานทจายจากเงนรายรบตามแผนงาน ➢ รายงานรายจายในการด าเนนงานทจายจากเงนรายรบตามแผนงานรวม ➢ รายงานรายจายในการด าเนนงานจายจากเงนสะสม ➢ รายงานรายจายในการด าเนนงานจายจากเงนทนส ารองเงนสะสม ➢ รายงานรายจายในการด าเนนงานจายจากเงนก ➢ งบแสดงผลการด าเนนงานจายจากเงนรายรบ ➢ งบแสดงผลการด าเนนงานรวมจายจากเงนรายรบและเงนสะสม ➢ งบแสดงผลการด าเนนงานรวมจายจากเงนรายรบ เงนสะสม และเงนทนส ารองเงนสะสม ➢ งบแสดงผลการด าเนนงานรวมจายจากเงนรายรบ เงนสะสม เงนทนส ารองเงนสะสม และเงนก

9. ทกสนปงบประมาณ เมอปดบญชรายรบรายจายแลว ใหกนยอดเงนสะสมประจ าปไวรอยละ 15 ของทกป เพอเปนทนส ารองเงนสะสม โดยททนส ารองเงนสะสมนใหเพมขนรอยละ 15 ของทกป

กระบวนการปดบญช ณ วนสนปงบประมาณ

(๒) รำยรบจรงตำมประมำณกำร (รำยไดคำงรบ ลกหนภำษคำงช ำระ)

(๑) งบทดลองกอนปดบญช

(๓) รำยจำยจรงตำมประมำณกำร (เบกตดป รำยจำยคำงจำย รำยจำยรอจำย)

(๒) – (๓)

(๔) เงนสะสมทเกดขน ระหวำงป

(๑๕% ทนส ำรอง + ๘๕% เงนสะสม)

(๕) งบทดลองหลงปดบญช

(๖) งบแสดงฐำนะกำรเงน และงบอนๆ

68

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

69

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

การจดซอจดจาง

กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการ ทเกยวของ 1. พระราชบญญตการจดซอจดจางและการบรหารพสดภาครฐ พ.ศ. 2560 2. ระเบยบกระทรวงการคลง วาดวยการจดซอจดจางและการบรหารพสดภาครฐ พ.ศ. 2560 3. กฎกระทรวง ก าหนดใหหนวยงานอนเปนหนวยงานของรฐตามพระราชบญญตการจดซอจดจาง

และการบรหารพสดภาครฐ พ.ศ. ๒๕๖๐ 4. กฎกระทรวง ก าหนดหลกเกณฑเกยวกบผทมสทธขอขนทะเบยนผประกอบการ พ.ศ. ๒๕๖๐ 5. กฎกระทรวง ก าหนดพสดทรฐตองการสงเสรมหรอสนบสนน และก าหนดวธการจดซอจดจางพสด

โดยวธคดเลอกและวธเฉพาะเจาะจง พ.ศ. ๒๕๖๐ 6. กฎกระทรวง ก าหนดวงเงนการจดซอจดจางพสดโดยวธเฉพาะเจาะจง วงเงนการจดซอจดจางทไมท า

ขอตกลงเปนหนงสอ และวงเงนการจดซอจดจางในการแตงตงผตรวจรบพสด พ.ศ. ๒๕๖๐ 7. กฎกระทรวง ก าหนดหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขการขนทะเบยนทปรกษา พ.ศ. ๒๕๖๐ 8. กฎกระทรวง ก าหนดอตราคาจางผใหบรการงานจางออกแบบหรอควบคมงานกอสราง พ.ศ. ๒๕๖๐ 9. กฎกระทรวง ก าหนดเรองการจดซอจดจางกบหนวยงานของรฐทใชสทธอทธรณไมได พ.ศ. ๒๕๖๐ 10. กฎกระทรวง ก าหนดกรณการจดซอจดจางพสดโดยวธเฉพาะเจาะจง พ.ศ. ๒๕๖1

เอกสารประกอบการตรวจสอบ ๑. ฎกาเบกจายเงน และเอกสารประกอบ ๒. แผนการจดซอจดจางประจ าป 3. ประกาศเผยแพรแผนการจดซอจดจาง 4. รายงานการขอซอขอจาง 5. ค าสงแตงตงคณะกรรมการซอหรอจาง วธการซอหรอการจาง การซอหรอการจาง ม 3 วธ คอ

➢ วธประกาศเชญชวนทวไป ➢ วธคดเลอก ➢ วธเฉพาะเจาะจง

70

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

วธการตรวจสอบ 1. ตรวจสอบวาองคกรปกครองสวนทองถนมการจดท าแผนการจดซอจดจางหรอไม

เมอองคกรปกครองสวนทองถนไดรบความเหนชอบวงเงนงบประมาณทจะใชในการจดซอจดจาง จากผมอ านาจในการพจารณางบประมาณแลว ใหเจาหนาทหรอผทไดรบมอบหมายจดท าแ ผนการจดซอ จดจางประจ าป เสนอผบรหารทองถนเพอขอความเหนชอบ โดยมรายการอยางนอย ดงตอไปน

➢ ชอโครงการทจะจดซอจดจาง ➢ วงเงนทจะจดซอจดจางโดยประมาณ ➢ ระยะเวลาทคาดวาจะจดซอจดจาง ➢ รายการอนตามทกรมบญชกลางก าหนด

2. ตรวจสอบวาองคกรปกครองสวนทองถนมการประกาศเผยแพรแผนการจดซอจดจางหรอไม เมอผบรหารทองถนใหความเหนชอบแผนการจดซอจดจางประจ าปแลวใหหวหนาเจาหนาทประกาศ

เผยแพรแผนในระบบเครอขายสารสนเทศของกรมบญชกลางและขององคกรปกครองสวนทองถ น ตามวธการ ทกรมบญชกลางก าหนด และใหปดประกาศ ณ สถานทปดประกาศขององคกรปกครองสวนทองถน

3. ตรวจสอบวามการจดท ารายงานขอซอหรอขอจางทกวธหรอไม ทกครงในการซอหรอการจางแตละวธ นอกจากการซอทดนหรอสงปลกสราง ใหเจาหนาทจดท า

รายงานขอซอหรอขอจางเสนอผบรหารทองถนเพอขอความเหนชอบ โดยเสนอผานหวหนาเจาหนาท ดงน (1) เหตผลและความจ าเปนทตองซอหรอจาง

(2) ขอบเขตของงานหรอรายละเอยดคณลกษณะเฉพาะของพสดหรอแบบรปรายการงานกอสราง ทจะซอหรอจาง แลวแตกรณ

(3) ราคากลางของพสดทจะซอหรอจาง (4) วงเงนทจะซอจะจาง (5) เวลาทตองใชพสด (6) วธทจะซอหรอจางและเหตผลทตองซอหรอจางโดยวธนน (7) หลกเกณฑการพจารณาคดเลอกขอเสนอ (8) ขอเสนออน เชน ขอแตงตงคณะกรรมการ การออกประกาศและเอกสารเชญชวน และหนงสอเชญชวน

4. ตรวจสอบการแตงตงคณะกรรมการซอหรอจาง ในการด าเนนการซอหรอการจางแตละครงใหผบรหารทองถนแตงตงคณะกรรมการซอหรอจางขน

เพอปฏบตการตามระเบยบนพรอมกบก าหนดระยะเวลาในการพจารณาของคณะกรรมการ แลวแตกรณ คอ (1) คณะกรรมการพจารณาผลการประกวดราคาอเลกทรอนกส (2) คณะกรรมการพจารณาผลการสอบราคา (3) คณะกรรมการซอหรอจางโดยวธคดเลอก (4) คณะกรรมการซอหรอจางโดยวธเฉพาะเจาะจง (5) คณะกรรมการตรวจรบพสด

5. ตรวจสอบองคประกอบคณะกรรมการ ตองเปนไปตามหลกเกณฑ ดงน (1) ประกอบดวยประธานกรรมการหน งคนและกรรมการอยางนอยสองคน โดยใหแตงต ง

จากขาราชการ ลกจางประจ า พนกงานราชการ พนกงานมหาวทยาลย พนกงานของรฐ หรอพนกงาน ของหนวยงานของรฐทเรยกชออยางอน โดยใหค านงถงลกษณะหนาท และความรบผดชอบของผทไดรบแตงต งเปนส าคญ ในกรณจ าเปนหรอเพอประโยชนของหนวยงาน จะแตงตงบคคลอนรวมเปนกรรมการดวยกได แตจ านวนกรรมการจะตองไมมากกวาจ านวนกรรมการดงกลาวขางตน

71

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

(2) ในการซอหรอจางครงเดยวกน หามแตงตงผเปนกรรมการพจารณาผลการประกวดราคาอเลกทรอนกส กรรมการพจารณาผลการสอบราคา หรอกรรมการซอหรอจางโดยวธคดเลอกเปนกรรมการตรวจรบพสด

(3) การประชมของคณะกรรมการแตละคณะ ตองมกรรมการมาประชมไมนอยกวากงหนงของจ านวนกรรมการทงหมด โดยประธานกรรมการตองอยดวยทกครง หากประธานกรรมการไมสามารถปฏบตหนาทไดใหผบรหารทองถนแตงตงประธานกรรมการคนใหมเปนประธานกรรมการแทน มตของคณะกรรมการใหถอเสยงขางมาก ถาคะแนนเสยงเทากนใหประธานกรรมการออกเสยงเพมขนอกเสยงหนงเปนเสยงชขาด เวนแตคณะกรรมการตรวจรบพสดใหถอมตเอกฉนท

6. ตรวจสอบการจดซอหรอการจางวธประกาศเชญชวนทวไป การซอหรอจางโดยวธประกาศเชญชวนทวไป ม 3 วธ ดงน

(1) วธตลาดอเลกทรอนกส (2) วธประกวดราคาอเลกทรอนกส (3) วธสอบราคา

➢ วธตลาดอเลกทรอนกส (e-market ) (1) ตองเปนการซอหรอจางทมรายละเอยดคณลกษณะเฉพาะของพสดทไมซบซอนหรอเปนสนคา

หรองานบรการทมมาตรฐาน และไดก าหนดไวในระบบขอมลสนคา (e-catalog) โดยใหด าเนนการในระบบตลาดอเลกทรอนกส (Electronic Market : e-Market)

(2) ตรวจสอบการจดท ารายงานขอซอหรอขอจางเสนอผบรหารทองถน (3) ผบรหารทองถนตองใหความเหนชอบตามรายงานทเสนอ (4) หวหนาเจาหนาท พสดจดท าประกาศเอกสารเผยแพรลงในระบบ e-GP และทางเวบไซต

ขององคกรปกครองสวนทองถน พรอมปดประกาศหรอไม (5) ตรวจสอบการเสนอราคา กรณวงเงนเกน 5 แสนบาท แตไมเกน 5 ลานบาท ใชแบบใบเสนอราคาหรอไม (6) ตรวจสอบการเสนอราคา กรณวงเงนเกน 5 ลานบาท ใชแบบการประมลอเลกทรอนกสหรอไม (7) เมอสนสดการเสนอราคาใหเจาหนาทพจารณาผชนะการเสนอราคาจากผทเสนอราคาต าสด (8) เจาหนาทรายงานผลการพจารณา พรอมเสนอความเหนตอผบรหารทองถนผานหวหนาเจาหนาท (9) ผบรหารทองถนอนมตการซอหรอจาง (10) เจาหนาทแจงผลการพจารณาในระบบเครอขายสารสนเทศของกรมบญชกลาง และปดประกาศ

พรอมทงแจงใหผเสนอราคาทกรายทราบผานทางจดหมายอเลกทรอนกส (e-mail) (11) ลงนามในสญญา หรอขอตกลง ตามแบบทก าหนด

➢ วธประกวดราคาอเลกทรอนกส (e-bidding) (1) ตองเปนการซอหรอจางครงหนงซงมวงเงนเกน 500,000 บาท และเปนสนคาหรองานบรการ

ทไมไดก าหนดรายละเอยดคณลกษณะเฉพาะของพสดไวในระบบขอมลสนคา (e – catalog) โดยใหด าเนนการ ในระบบประกวดราคาอเลกทรอนกส (Electronic Bidding : e – bidding) ตามวธการทกรมบญชกลางก าหนด

(2) ตรวจสอบการจดท ารายงานขอซอหรอขอจางเสนอผบรหารทองถน (3) ผบรหารทองถนตองใหความเหนชอบตามรายงานทเสนอ (4) หวหนาเจาหนาทพสดน ารางประกาศเอกสารเผยแพรลงเวบไซต โดยมหลกเกณฑ หากการซอ

หรอจางครงหนง มวงเงนเกน 500,000 บาท แตไมเกน 5,000,000 บาท ใหอยในดลยพนจของหนวยงานจะให มการเผยแพรเพอรบฟงความคดเหนหรอไมกได แตหากการซอหรอจางครงหนง มวงเงนเกน 5 ,000,000 บาท ใหหนวยงานน ารางประกาศเอกสารเผยแพรเพอรบฟงความคดเหนจากผประกอบการ เปนเวลาตดตอกน ไมนอยกวา 3 วนท าการ

72

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

(5) ผเสนอราคาเขาเสนอราคาผานระบบ e-GP โดยเสนอราคาไดเพยงครงเดยว (6) คณะกรรมการพจารณาผลฯ จดท ารายงานผลการพจารณาพรอมความเหนเสนอตอผบรหาร

ทองถน เพอใหความเหนชอบ (7) ผบรหารทองถนอนมตการซอหรอจาง (8 ) เจาหนาท แจ งผลการพจารณาในระบบเครอข ายสารสนเทศของกรมบญชกลาง

และปดประกาศ พรอมทงแจงใหผเสนอราคาทกรายทราบผานทางจดหมายอเลกทรอนกส (e-mail) (9) ลงนามในสญญา หรอขอตกลง ตามแบบทก าหนด

➢ วธสอบราคา (1) ตองเปนการซอหรอจางครงหนง ซงมวงเงนเกน 500,000 บาท แตไมเกน 5,000,000 บาท

ใหกระท าไดในกรณทหนวยงานของรฐนนตงอยในพนททมขอจ ากดในการใชสญญาณอนเตอรเนต ท าให ไมสามารถด าเนนการผานระบบตลาดอเลกทรอนกสหรอระบบประกวดราคาอเลกทรอนกสได ทงน ใหเจาหนาทระบเหตผลความจ าเปนไวในรายงานขอซอหรอขอจางดวย

(2) ตรวจสอบการจดท ารายงานขอซอหรอขอจางเสนอผบรหารทองถน (3) ผบรหารทองถนตองใหความเหนชอบตามรายงานทเสนอ (4) หวหนาเจาหนาท พสดน ารางประกาศเอกสารเผยแพรลงเวบไซต เปนเวลาตดตอกน

ไมนอยกวา 5 วนท าการ (5) ก าหนดวน เวลายนขอเสนอ และการเปดซองขอเสนอ (6) เมอถงก าหนดวน เวลาการเปดซองขอเสนอ ใหคณะกรรมการพจารณาผลการสอบราคา

จดท ารายงานผลการพจารณาพรอมความเหนตอผบรหารทองถนเพอใหความเหนชอบ (7) ผบรหารทองถนอนมตการซอหรอจาง (8 ) เจาหนาท แจ งผลการพจารณาในระบบเครอข ายสารสนเทศของกรมบญชกลาง

และปดประกาศพรอมทงแจงใหผเสนอราคาทกรายทราบผานทางจดหมายอเลกทรอนกส (e-mail) (9) ลงนามในสญญา หรอขอตกลง ตามแบบทก าหนด

7. ตรวจสอบการจดซอหรอการจางวธคดเลอก จากขนตอนการด าเนนการ ดงน ภายใตเงอนไข ➢ ด าเนนการดวยวธประกาศเชญชวนทวไปแลว แตไมมผยนขอเสนอ ➢ พสดทตองการจดซอจดจางมลกษณะเฉพาะเปนพเศษหรอซบซอน ตองใหฝมอโดยเฉพาะ

ความช านาญเปนพเศษ มทกษะสง หรอผประกอบการมจ านวนจ ากด ➢ มความจ าเปนเรงดวน ➢ เปน พสดท ลกษณะการใช งาน หรอมขอจ ากดทางเทคนคท จ าเปนตองระบย ห อ

เปนการเฉพาะ ➢ เปนพสดทจ าเปนตองซอโดยตรงจากตางประเทศ ➢ เปนพสดทใชในราชการลบ ➢ เปนงานจางซอมพสดทจ าเปนตองถอนตรวจ เพอประเมนคาใชจาย ➢ กรณอนตามทก าหนดในกฎกระทรวง

(1) ตรวจสอบการจดท ารายงานขอซอหรอขอจางเสนอผบรหารทองถน (2) ผบรหารทองถนตองใหความเหนชอบตามรายงานทเสนอ

73

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

(3) ตองจดท าหนงสอเชญชวนไปยงผประกอบการทมคณสมบตตรงตามเงอนไขไมนอยกวา 3 ราย (4) ใหคณะกรรมการพจารณาฯ เปดซองขอเสนอ ตรวจสอบเอกสารหลกฐาน และจดท ารายงานผล

การพจารณาพรอมความเหนตอผบรหารทองถนเพอใหความเหนชอบ (5) ผบรหารทองถนอนมตการซอหรอจาง (6) เจาหนาทแจงผลการพจารณาในระบบเครอขายสารสนเทศของกรมบญชกลาง และปดประกาศ

พรอมทงแจงใหผเสนอราคาทกรายทราบผานทางจดหมายอเลกทรอนกส (e-mail) (7) ลงนามในสญญา หรอขอตกลง ตามแบบทก าหนด

8. ตรวจสอบการจดซอหรอการจางวธเฉพาะเจาะจง จากขนตอนการด าเนนการ ดงน ภายใตเงอนไข ➢ ทด าเนนการดวยวธประกาศเชญชวนทวไปและวธคดเลอก หรอใชวธคดเลอกแลว แตไมมผยนขอเสนอ ➢ มวงเงนในการจดซอจดจางครงหนงไมเกน 500,000 บาท ➢ มความจ าเปนเรงดวน ➢ มความจ าเปนตองใชพสดฉกเฉน เนองจากเกดอบตภยหรอภยธรรมชาตหรอเกดโรคตดตอ ➢ พสดทท าการจดซอจดจางเปนพสดทเกยวพนกบพสดทไดท าการจดซอจดจางไวกอนแลว ➢ เปนพสดทจะขายทอดตลาดโดยหนวยงานของรฐ ➢ เปนพสดทเปนทดนและสงปลกสรางซงจ าเปนตองซอเฉพาะแหง ➢ กรณอนตามทก าหนดในกฎกระทรวง

(1) ตรวจสอบการจดท ารายงานขอซอหรอขอจางเสนอผบรหารทองถน (2) ผบรหารทองถนตองใหความเหนชอบตามรายงานทเสนอ (3) ตองจดท าหนงสอเชญชวนไปยงผประกอบการทมคณสมบตตรงตามเงอนไขรายใดรายหนง

ใหเขายนขอเสนอหรอใหเขามาเจรจาตอรองราคา (4) ใหคณะกรรมการฯ จดท ารายงานผลการพจารณาพรอมความเหนตอผบรหารท องถนเพอให

ความเหนชอบ (5) ผบรหารทองถนอนมตการซอหรอจาง (6 ) เจ าหน าท แจ งผลการพจารณาในระบบเครอข ายสารสน เทศของกรมบญชกลาง

และปดประกาศพรอมทงแจงใหผเสนอราคาทกรายทราบผานทางจดหมายอเลกทรอนกส (e-mail) (7) ลงนามในสญญา หรอขอตกลง ตามแบบทก าหนด

9. ตรวจสอบอ านาจในการสงซอหรอสงจาง ใหเปนไปตามหลกเกณฑ ดงน ➢ การสงซอหรอสงจางโดยวธประกาศเชญชวนทวไปครงหนง ใหเปนอ านาจของผด ารงต าแหนง

และภายในวงเงน ดงตอไปน (1) หวหนาหนวยงานของรฐ ไมเกน 200,000,000 บาท (2) ผมอ านาจเหนอขนไปหนงชน เกน 200,000,000 บาท

➢ การสงซอหรอสงจางโดยวธคดเลอกครงหนง ใหเปนอ านาจของผด ารงต าแหนงและภายในวงเงน ดงตอไปน

(1) หวหนาหนวยงานของรฐ ไมเกน 100,000,000 บาท (2) ผมอ านาจเหนอขนไปหนงชน เกน 100,000,000 บาท

➢ การสงซอหรอสงจางโดยวธเฉพาะเจาะจงครงหนง ใหเปนอ านาจของผด ารงต าแหนงและภายในวงเงน ดงตอไปน

(1) หวหนาห นวยงานของรฐ ไมเกน 50,000,000 บาท (2) ผมอ านาจเหนอขนไปหนงชน เกน 50,000,000 บาท

74

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

การตรวจรบพสด ตรวจการจางและควบคมงานกอสราง

กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการ ทเกยวของ 1. พระราชบญญตการจดซอจดจางและการบรหารพสดภาครฐ พ.ศ. 2560 2. ระเบยบกระทรวงการคลง วาดวยการจดซอจดจางและการบรหารพสดภาครฐ พ.ศ. 2560

เอกสารประกอบการตรวจสอบ ๑. หลกฐานเอกสารการตรวจรบพสด ๒. รายงานการปฏบตงานของผรบจาง ๓. ใบรบรองผลการปฏบตงาน

วธการตรวจสอบ ➢ ตรวจสอบการแตงตงคณะกรรมการตรวจรบพสดในงานซอหรองานจาง โดยมหนาทดงน

(1) ตรวจรบพสด ณ ทท าการของผใชพสดนน หรอสถานทซงก าหนดไวในสญญาหรอขอตกลง การตรวจรบพสด ณ สถานทอน ในกรณทไมมสญญาหรอขอตกลง จะตองไดรบอนมตจากหวหนาหนวยงานของรฐกอน

(2) ตรวจรบพสดใหถกตองครบถวนตามหลกฐานทตกลงกนไว ส าหรบกรณทมการทดลองหรอตรวจสอบในทางเทคนคหรอทางวทยาศาสตร จะเชญผช านาญหรอผทรงคณวฒนนๆ กได ในกรณจ าเปน ทไมสามารถตรวจนบเปนจ านวนหนวยทงหมดได ใหตรวจรบตามหลกวชาการสถต

(3) โดยปกตใหตรวจรบพสดในวนทผขายหรอผรบจางน าพสดมาสง และใหด าเนนการใหเสรจสน ไปโดยเรวทสด

(4) เมอตรวจถกตองครบถวนแลว ใหรบพสดไวและถอวาผขายหรอผรบจางไดสงมอบพสดถกตองครบถวนตงแตวนทผขายหรอผรบจางน าพสดนนมาสง แลวมอบแกเจาหนาทพรอมกบท าใบตรวจรบโดยลงชอ ไว เปนหลกฐานอยางนอย 2 ฉบบ มอบแกผขายหรอผรบจาง 1 ฉบบ และเจาหนาท 1 ฉบบ เพอด าเนนการเบกจายเงน

(5) ในกรณทผขายหรอผรบจางสงมอบพสดถกตองแตไมครบจ านวน หรอสงมอบครบจ านวน แตไมถกตองทงหมด ถาสญญาหรอขอตกลงมไดก าหนดไวเปนอยางอนใหตรวจรบไวเฉพาะจ านวนทถกตอง และใหรบรายงานหวหนาหนวยงานของรฐผานหวหนาเจาหนาท เพอแจงใหผขายหรอผรบจางทราบภายใน 3 วนท าการนบแตวนตรวจพบ

(6) การตรวจรบพสดทประกอบกนเปนชดหรอหนวย ถาขาดสวนประกอบอยางใดอยางหนงไปแลวจะไมสามารถใชการไดโดยสมบรณ ใหถอวาผขายหรอผรบจางยงมไดสงมอบพสดนน และโดยปกตใหรบรายงานหวหนาหนวยงานของรฐ เพอแจงใหผขายหรอผรบจางทราบภายใน 3 วนท าการ นบแตวนทตรวจพบ

(7) ถากรรมการตรวจรบพสดบางคนไมยอมรบพสด โดยท าความเหนแยงไว ใหเสนอหวหนาหนวยงานของรฐเพอพจารณาสงการ ถาหวหนาหนวยงานของรฐสงการใหรบพสดนนไว จงด าเนนการตาม (4) หรอ (5) แลวแตกรณ

75

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

➢ ตรวจสอบการแตงตงคณะกรรมการตรวจรบพสดในงานจางกอสราง โดยมหนาทดงน (1) ตรวจสอบคณวฒของผควบคมงานกอสรางของผรบจางใหเปนไปตามกฎหมายวาดวยการควบคมอาคาร (2) ตรวจสอบรายงานการปฏบตงานของผรบจาง และเหตการณแวดลอมทผควบคมงานรายงาน

โดยตรวจสอบกบแบบรปรายการละเอยด และขอก าหนดในสญญาหรอขอตกลงทกสปดาห รวมทงรบทราบหรอพจารณาการสงหยดงาน หรอพกงานของผควบคมงานแลวรายงานหวหนาหนวยงานของรฐเพอพจารณาสงการตอไป

(3) ใหคณะกรรมการตรวจรบพสดหรอกรรมการทไดรบมอบหมายจากคณะกรรมการตรวจรบพสด ออกตรวจงานจาง ณ สถานททก าหนดไวในสญญาหรอทตกลงใหท างานจางนน ๆ ตามเวลาทเหมาะสมและเหนสมควร และจดท าบนทกผลการออกตรวจงานจางนนไวเพอเปนหลกฐานดวย

(4) การด าเนนการตาม (1) และ (2) ในกรณมขอสงสยหรอมกรณทเหนวาแบบรปรายการละเอยดและขอก าหนดในสญญาหรอมขอตกลงมขอความคลาดเคลอนเลกนอยหรอไมเปนไปตามหลกวชาการชาง ใหมอ านาจสงเปลยนแปลงแกไขเพมเตม หรอตดทอนงานจางไดตามทเหนสมควร และตามหลกวชาการชาง เพอใหเปนไปตามแบบรปรายการละเอยด

(5) โดยปกตใหตรวจผลงานทผรบจางสงมอบภายใน 3 วนท าการ นบแตวนทประธานกรรมการไดรบทราบการสงมอบงาน และใหท าการตรวจรบใหเสรจสนไปโดยเรวทสด

(6) เมอตรวจเหนวาเปนการถกตองครบถวนเปนไปตามแบบรปรายการละเอยด และขอก าหนด ในสญญาหรอขอตกลงแลว ใหถอวาผรบจางสงมอบงานครบถวนตงแตวนทผรบจางสงงานจางนน และใหท าใบรบรองผลการปฏบตงานทงหมดหรอเฉพาะงวด แลวแตกรณ โดยลงชอไวเปนหลกฐาน อยางนอย 2 ฉบบ มอบใหแกผรบจาง 1 ฉบบ และเจาหนาท 1 ฉบบ เพอท าการเบกจายเงน ตามระเบยบวาดวยการเบกจายเงนของหนวยงานของรฐ และรายงานใหหวหนาหนวยงานของรฐทราบ

ในกรณทเหนวาผลงานทสงมอบทงหมดหรองวดใดกตามไมเปนไปตามแบบรปรายการละเอยดและขอก าหนดในสญญาหรอขอตกลง ใหรายงานหวหนาหนวยงานรฐผานหวหนาเจาหนาทเพอทราบหรอสงการ แลวแตกรณ

(7) ในกรณทกรรมการตรวจรบพสดบางคนไมยอมรบงานโดยท าความเหนแยงไว ใหเสนอหวหนาหนวยงานของรฐเพอพจารณาสงการ ถาหวหนาหนวยงานของรฐสงการใหตรวจรบงานจางนนไว จงด าเนนการตาม (6)

➢ ตรวจสอบการแตงตงผควบคมงาน โดยมหนาทดงน (1) ตรวจและควบคมงาน ณ สถานททก าหนดไวในสญญา หรอทตกลงใหท างานจางนนๆทกวน

ใหเปนไปตามแบบรปรายการละเอยด และขอก าหนดไวในสญญาทกประการ โดยสงเปลยนแปลงแกไขเพมเตมหรอตดทอนงานจางไดตามทเหนสมควร และตามหลกวชาชางเพอใหเปนไปตามแบบรปรายการละเอยด และขอก าหนดในสญญา ถาผรบจางขดขนไมปฏบตตามกสงใหหยดงานนนเฉพาะสวนหนงสวนใดหรอทงหมดแลวแตกรณไวกอน จนกวาผรบจางจะปฏบตใหถกตองตามค าสง และใหรายงานคณะกรรมการตรวจการตรวจรบพสดหรอผทไดรบมอบหมายใหท าหนาทรบผดชอบการบรหารสญญาหรอขอตกลง และการตรวจรบพสดทเปนงานจางกอสรางทนท

(2) ในกรณทปรากฏวาแบบรปรายการละเอยด หรอขอก าหนดในสญญามขอความขดกนหรอเปนทคาดหมายไดวา ถงแมวางานนนจะไดเปนไปตามแบบรปรายการละเอยด และขอก าหนดในสญญาแตเมอส าเรจแลวจะไมมนคงแขงแรง หรอไมเปนไปตามหลกวชาชางทด หรอไมปลอดภยใหส งพกงานนนไวกอน แลวรายงานคณะกรรมการตรวจรบพสดหรอผทไดรบมอบหมายใหท าหนาทรบผดชอบการบรหารสญญาหรอขอตกลงและ การตรวจรบพสดทเปนงานจางกอสรางโดยเรว

(3) จดบนทกสภาพการปฏบตงานของผรบจางและเหตการณแวดลอมเปนรายวน พรอมทงผลการปฏบตงาน หรอการหยดงานและสาเหตท มการหยดงานอยางนอย 2 ฉบบ เพอรายงานใหคณะกรรมการตรวจรบพสดหรอผทไดรบมอบหมายใหท าหนาทรบผดชอบการบรหารสญญาหรอขอตกลงและการตรวจรบพสดทเปนงานจางกอสรางทราบทกสปดาห และเกบรกษาไวเพอมอบใหแกเจาหนาท เมอเสรจงานแตละงวด โดยถอวาเปนเอกสารส าคญของทางราชการเพอประกอบการตรวจสอบของผมหนาท

76

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

(4) ในวนก าหนดเรมงานของผรบจางตามสญญา และในวนถงก าหนดสงมอบงานแตละงวด ใหรายงานผลการปฏบตงานของผรบจางวาเปนไปตามสญญาหรอไม ใหคณะกรรมการตรวจรบพสดหรอผทไดรบมอบหมายใหท าหนาทรบผดชอบการบรหารสญญาหรอขอตกลงและการตรวจรบพสดทเปนงานจางกอสรางทราบภายใน 3 วนท าการ นบแตวนถงก าหนดนนๆ

➢ ตรวจสอบการแตงตงคณะกรรมการตรวจรบพสดในงานจางทปรกษา โดยมหนาทดงน (1) ก ากบและตดตามงานจางทปรกษาใหเปนไปตามเงอนไขทก าหนดไวในสญญาหรอขอตกลง (2) ตรวจรบงานจางทปรกษา ณ ทท าการของผวาจาง หรอสถานทซงก าหนดไวในสญญาหรอขอตกลง (3) โดยปกตใหตรวจรบงานจางทปรกษาในวนททปรกษาน าผลงานมาสง และใหด าเนนการใหเสรจสน

ไปโดยเรวทสด (4) เมอตรวจถกตองและครบถวนตามทก าหนดไวในสญญาหรอขอตกลงแลว ใหรบงานจางทปรกษาไว

และถอวาทปรกษาไดสงมอบงานถกตองครบถวนตงแตวนททปรกษาน าผลงานมาสงแลวมอบแกเจาหนาทพรอมกบท าใบตรวจรบ โดยลงชอไวเปนหลกฐานอยางนอย 2 ฉบบ มอบแกทปรกษา 1 ฉบบ และเจาหนาท 1 ฉบบ เพอท าการเบกจาย และรายงานใหหวหนาหนวยงานรฐทราบ

ในกรณทเหนวาผลงานทสงมอบทงหมดหรองวดใดกตามไมเปนไปตามขอก าหนดในสญญาหรอขอตกลง มอ านาจสงใหแกไขเปลยนแปลงเพมเตม หรอตดทอนซงงานตามสญญา แลวใหรายงานหวหนาหนวยงานของรฐผานหวหนาเจาหนาทเพอทราบ หรอสงการแลวแตกรณ

(5) ในกรณกรรมการตรวจรบพสดบางคนไมยอมรบงาน ใหกรรมการดงกลาวท าความเหนแยงไวแลวให เสนอหวหนาหนวยงานของรฐเพอพจารณาส งการ ถาหวหนาหนวยงานของรฐส งการใหรบผลงานนนไว จงด าเนนการตาม (4)

➢ ตรวจสอบการแตงตงคณะกรรมการตรวจรบพสดในงานจางออกแบบหรอควบคมงานกอสราง โดยมหนาทดงน

(1) ตรวจใหถกตองตามทระบไวในสญญาหรอขอตกลง (2) ตรวจรบงาน ณ ทท าการของผวาจาง หรอสถานทซงก าหนดไวในสญญาหรอขอตกลง (3) โดยปกตใหตรวจรบงานในวนทผใหบรการน าผลงานมาสง และใหด าเนนการใหเสรจสนไปโดยเรวทสด (4) ในกรณทผลงานบกพรองหรอไมเปนไปตามความประสงคของหนวยงานของรฐอนเนองมาจาก

ไมไดด าเนนการใหถกตองตามหลกวชาการทางสถาปตยกรรม และหรอวศวกรรม ตองรบแจงใหผใหบรการด าเนนการแกไข ใหเปนทเรยบรอยโดยเรว

(5) เมอตรวจถกตองและครบถวนตามทก าหนดไวในสญญาหรอขอตกลงแลว ใหรบงานไวและถอวาผใหบรการไดสงมอบงานถกตองครบถวนตงแตวนทผใหบรการน าผลงานมาสง แลวมอบแกเจาหนาทพรอมกบ ท าใบตรวจรบ โดยลงชอไวเปนหลกฐานอยางนอย 2 ฉบบ มอบแกผใหบรการ 1 ฉบบ และเจาหนาท 1 ฉบบ เพอท าการเบกจายเงนและรายงานใหหวหนาหนวยงานของรฐทราบ

ในกรณทเหนวาผลงานทสงมอบทงหมดหรองวดใดกตามไมเปนไปตามขอก าหนดในสญญาหรอขอตกลง มอ านาจสงใหแกไขเปลยนแปลงเพมเตม หรอตดทอนซงงานตามสญญา หากคสญญาไมปฏบตตามมอ านาจทจะสงใหหยดงานนนชวคราวได หรอใหรายงานหวหนาหนวยงานของรฐผานหวหนาเจาหนาทเพอทราบ หรอสงการ แลวแตกรณ

(6) ในกรณกรรมการตรวจรบพสดบางคนไมยอมรบงาน ใหกรรมการดงกลาวท าความเหนแยงไว แลวใหเสนอหวหนาหนวยงานของรฐเพอพจารณาสงการ ถาหวหนาหนวยงานของรฐสงการใหรบผลงานนนไว จงด าเนนการตาม (5)

77

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

การเบกจายคาตอบแทน

กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการ ทเกยวของ 1. พระราชบญญตการจดซอจดจางและการบรหารพสดภาครฐ พ.ศ. 2560 2. ระเบยบกระทรวงการคลง วาดวยการจดซอจดจางและการบรหารพสดภาครฐ พ.ศ. 2560 3. หนงสอกระทรวงการคลง ดวนทสด ท กค 0402.5/ว 85 ลงวนท 6 กนยายน 2561 เรอง หลกเกณฑ

การเบกจายคาตอบแทนบคคลหรอคณะกรรมการ

เอกสารประกอบการตรวจสอบ ๑. ฎกาเบกจาย และเอกสารประกอบฎกา ๒. หลกฐานการจายเงนคาตอบแทนบคคลหรอคณะกรรมการ

วธการตรวจสอบ ๑. ตรวจสอบการเบกจายคาตอบแทนบคคลหรอคณะกรรมการทไดรบแตงตงเปนกรรมการซอหรอจาง

คณะกรรมการด าเนนงานจางทปรกษา คณะกรรมการด าเนนงานจางออกแบบหรอควบคมงานกอสราง และคณะกรรมการก าหนดราคากลางงานกอสราง ทไดรบแตงตงตามประกาศคณะกรรมการราคากลางและขนทะเบยนผประกอบการ เรองหลกเกณฑและวธการก าหนดราคากลางงานกอสราง ดงน

➢ บคคล ในอตราไมเกนคนละ 1,200 บาทตองาน ➢ คณะกรรมการ ในอตรา ประธานกรรมการไมเกน 1,500 บาทตอครงทมาประชมและกรรมการ

ไมเกนคนละ 1,200 บาทตอครงทมาประชม ๒. ตรวจสอบการเบกจายคาตอบแทนคณะกรรมการตรวจรบพสดในงานจางกอสราง และผควบคมงานกอสราง

ดงน ➢ คณะกรรมการตรวจรบพสดในงานจางกอสราง ในอตรา 350 บาทตอคนตอวน ➢ ผควบคมงานกอสราง

(1) หวหนาผควบคมงานกอสราง ในอตราไมเกน 350 บาทตอวนตองาน (2) ผควบคมงานกอสราง (ผปฏบตการ) ในอตราไมเกน 300 บาทตอวนตองาน

78

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

การควบคมพสด

กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการ ทเกยวของ 1. พระราชบญญตการจดซอจดจางและการบรหารพสดภาครฐ พ.ศ. 2560 2. ระเบยบกระทรวงการคลง วาดวยการจดซอจดจางและการบรหารพสดภาครฐ พ.ศ. 2560

เอกสารประกอบการตรวจสอบ ๑. ทะเบยนคมพสด ๒. ใบเบกพสด

วธการตรวจสอบ ๑. ตรวจสอบวามการลงบญชหรอทะเบยนเพอควบคมพสดหรอไม โดยแยกเปนชนดและแสดงรายการ

ตามตวอยางทคณะกรรมการนโยบายก าหนด โดยใหมหลกฐานการรบเขาบญชหรอทะเบยนไวประกอบรายการ ๒. ตรวจสอบเกบรกษาพสดใหเปนระเบยบเรยบรอยปลอดภยและใหครบถวนถกตองตรงตามบญชหรอ

ทะเบยนหรอไม ๓. ตรวจสอบการเบกพสดหวหนาหนวยงานทตองใชพสดเปนผเบกหรอไมและผจายพสดตองตรวจสอบ

ความถกตองของใบเบกและเอกสารประกอบ (ถาม ) แลวลงบญชหรอทะเบยนทกครงทมการจายและ เกบใบเบกจายไวเปนหลกฐานดวย

79

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

หลกประกนสญญา

กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการ ทเกยวของ 1. พระราชบญญตการจดซอจดจางและการบรหารพสดภาครฐ พ.ศ. 2560 2. ระเบยบกระทรวงการคลง วาดวยการจดซอจดจางและการบรหารพสดภาครฐ พ.ศ. 2560 ๓. หนงสอกรมสงเสรมการปกครองทองถน ดวนทสด ท มท 0808.2/ว 1201 ลงวนท 19 มนาคม 2562

แจงหนงสอคณะกรรมการวนจฉยปญหาการจดซอจดจางและการบรหารพสดภาครฐ ดวนทสด ท กค (กวจ) 0405.2/ว 117 ลงวนท 12 มนาคม 2562 เรอง การก าหนดวธปฏบตเพมเตมเกยวกบการตรวจสอบความช ารดบกพรองกอนการคนหลกประกนสญญา

เอกสารประกอบการตรวจสอบ ๑. สมดบญชแยกประเภท ๒. งบทดลองประจ าเดอน ๓. ทะเบยนคมหลกประกนสญญา

วธการตรวจสอบ 1. ตรวจสอบหลกประกนการเสนอราคาและหลกประกนสญญา ใหใชหลกประกนอยางหนงอยางใด

ดงตอไปน ➢ เงนสด ➢ เชคหรอดราฟททธนาคารเซนสงจาย ซงเปนเชคหรอดราฟทลงวนททใชเชคหรอดราฟทนนช าระตอ

เจาหนาทหรอกอนวนนนไมเกน 3 วนท าการ ➢ หนงสอค าประกนของธนาคารภายในประเทศตามตวอยางท คณะกรรมการนโยบายก าหนด

โดยอาจเปนหนงสอค าประกนอเลกทรอนกสตามวธการทกรมบญชกลางก าหนดกได ➢ หนงสอค าประกนของบรษทเงนทน หรอบรษทเงนทนหลกทรพยทไดรบอนญาตใหประกอบกจการ

เงนทนเพอการพาณชย และประกอบธรกจค าประกนตามประกาศของธนาคารแหงประเทศไทยตามรายชอบรษทเงนทนทธนาคารแหงประเทศไทยแจงเวยนใหทราบ โดยอนโลม ใหใชตามตวอยางหนงสอค าประกนของธนาคาร ทคณะกรรมการนโยบายก าหนด

➢ พนธบตรรฐบาลไทย 2. หลกประกนการเสนอราคาและหลกประกนสญญา ใหก าหนดมลคาเปนจ านวนเตมในอตรารอยละหา

ของวงเงนงบประมาณหรอราคาพสดทจดซอจดจางครงนน แลวแตกรณเวนแตการจดซอจดจางทหวหนาหนวยงานของรฐเหนวามความส าคญเปนพเศษจะก าหนดอตราสงกวารอยละหาแตไมเกนรอยละสบกได

3. ในกรณทหนวยงานของรฐเปนผยนขอเสนอหรอเปนคสญญาไมตองวางหลกประกน

80

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

๔. ตรวจสอบทะเบยนคมเงนหลกประกนสญญาไดมการจดท าไวครบถวนหรอไม ดงน

4.1 ตรวจสอบยอดตามบญชแยกประเภทกบยอดคงเหลอตามทะเบยนคมเงนหลกประกนสญญา วาตรงกนหรอไม

4.2 มการแยกหลกประกนทเปนเงนสดออกจากหลกประกนทเปนหนงสอค าประกนหรอไม 4.3 มการระบวนครบก าหนดจายเงนคนหลกประกนสญญา จ านวนเงน และเมอมการสงมอบงาน

ตรวจสอบลายมอชอผรบเงนคน และหรอตราประทบครบถวนหรอไม 5. ตรวจสอบการก าหนดหลกประกนสญญา โดยการจดหาพสดทมระยะเวลาผกพนตามสญญาเกน ๑ ป

และพสดนนไมตองมการประกนความช ารดบกพรองใหก าหนดหลกประกน ๕% ของพสดทสงมอบในแตละป หากพสดทจะสงมอบในปตอไปมราคาตางจากปกอนใหปรบปรงหลกประกนสญญาตามอตราสวนทเพม/ลด หากคสญญาไมน าหลกประกนมาเพมใหครบกอนการสงมอบพสดงวดสดทายของปน น ใหทางราชการหกเงน จากคาพสดงวดสดทายของปนนเปนหลกประกนทเพมขน

6. ตรวจสอบวาองคกรปกครองสวนทองถนมการแตงตงกรรมการตรวจสภาพงาน กอนการสนสดระยะเวลาประกนความช ารดบกพรองภายใน ๑๕ วนหรอไม

7. ตรวจสอบการคนหลกประกนใหแกผเสนอราคาคสญญาหรอผค าประกนตามหลกเกณฑดงน ➢ หลกประกนเสนอราคาใหคนใหแกผยนขอเสนอ หรอผค าประกนภายใน ๑๕ วนนบถดจากวนท

หวหนาหนวยงานของรฐไดพจารณาเหนชอบรายงานผลคดเลอกผชนะการซอหรอจางเรยบรอยแลว เวนแตผยนขอเสนอรายทคดเลอกไวซงเสนอราคาต าสดไมเกน 3 ราย ใหคนไดตอเมอไดท าสญญาหรอขอตกลง หรอผยนขอเสนอไดพนจากขอผกพนแลว

➢ หลกประกนสญญาใหคนใหแกคสญญาหรอผค าประกนโดยเรวและอยางชาตองไมเกน ๑๕ วนนบแตวนทคสญญาพนจากขอผกพนตามสญญาแลว

8.. ตรวจสอบการจายคนหลกประกนสญญา กรณเปนเงนสดใหผมสทธถอนเงนประกนออกใบเสรจใหแกองคกรปกครองสวนทองถน พรอมทงลงชอรบเงนในทะเบยนคมเงนประกนสญญาและรายงานการจดท าเชค

81

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

การตรวจสอบพสดประจ าป

กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการ ทเกยวของ 1. พระราชบญญตการจดซอจดจางและการบรหารพสดภาครฐ พ.ศ. 2560 2. ระเบยบกระทรวงการคลง วาดวยการจดซอจดจางและการบรหารพสดภาครฐ พ.ศ. 2560

เอกสารประกอบการตรวจสอบ ๑. ค าสงแตงตงผรบผดชอบในการตรวจสอบพสด ๒. เอกสารการรายงานผลการตรวจสอบพสดประจ าป ๓. หนงสอจดสงรายงานผลการตรวจสอบพสดประจ าป

วธการตรวจสอบ ➢ ตรวจสอบวาองคกรปกครองสวนทองถนมการแตงตงกรรมการตรวจสอบพสดประจ าปหรอไม

โดยตองแตงตงกอนสนเดอนกนยายนของทกป ➢ ตรวจสอบกรรมการตรวจสอบพสดประจ าปตองมใชเจาหนาทพสด ➢ ตรวจสอบการปฏบตหนาทของกรรมการตรวจสอบพสดประจ าปตองตรวจสอบการรบจายพสด

งวดตงแตวนท ๑ ตลาคมปกอนจนถงวนท ๓๐ กนยายนปปจจบน และตรวจนบพสดประเภททคงเหลออยเพยง วนสนงวดนนโดยเรมตรวจสอบในวนเปดท าการวนแรกของเดอนตลาคมวาการรบ – จายถกตองหรอไม พสดคงเหลอมตวตนตรงตามบญชหรอทะเบยนหรอไม มพสดใดช ารด เสอมคณภาพ หรอสญไปเพราะเหตใด

➢ หากมพสดช ารดเสอมสภาพหรอสญไปหรอไมจ าเปนตองใชในราชการตอไปใหตรวจสอบวามการแตงตงคณะกรรมการสอบหาขอเทจจรงขนคณะหนงเพอหาสาเหตการช ารดหรอสญหายหรอไม และหากเปนการเสอมสภาพเนองมาจากการใชงานตามปกตหรอสญไปตามธรรมชาตใหหวหนาหนวยงานของรฐพจารณาสงการ ใหด าเนนการจ าหนายตอไปได

➢ ตรวจสอบการรายงานผลการตรวจสอบพสดประจ าป มการรายงานใหผแตงตงทราบภายใน ๓๐ วนท าการ พรอมกบสงส าเนาใหกบส านกงานการตรวจเงนแผนดน จ านวน ๑ ชด

82

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

การจ าหนายพสด

กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการ ทเกยวของ 1. พระราชบญญตการจดซอจดจางและการบรหารพสดภาครฐ พ.ศ. 2560 2. ระเบยบกระทรวงการคลง วาดวยการจดซอจดจางและการบรหารพสดภาครฐ พ.ศ. 2560

เอกสารประกอบการตรวจสอบ 1. เอกสารการด าเนนการจ าหนายพสด 2. ทะเบยนคมพสด

วธการตรวจสอบ 1. ตรวจสอบรายงานการตรวจสอบพสด หากม พสดใดหมดความจ าเปนหรอหากใชราชการตอไป

จะสนเปลองคาใชจายมาก ตรวจสอบวาเจาหนาทพสดมการเสนอรายงานตอหวหนาหนวยงานของรฐหรอไม ๒. ตรวจสอบการด าเนนการจ าหนายตามวธการอยางหนงอยางใดดงตอไปน ➢ ขาย ใหด าเนนการขายโดยวธทอดตลาดกอน แตถาขายโดยวธทอดตลาดแลวไมไดผลดใหน าวธ

ทก าหนดเกยวกบการซอมาใชโดยอนโลม เวนแตการขายพสดคร งหนงซงมราคาซอหรอไดมารวมกนไมเกน 500,000 บาท การขายใหแกหนวยงานของรฐหรอการขายอปกรณอเลกทรอนกส เชน โทรศพทเคลอนท แทบเลต ใหแกเจาหนาทของรฐทหนวยงานมอบใหใชงานในหนาท จะขายโดยวธเฉพาะเจาะจงโดยการเจรจาตกลงราคาโดยไมตองทอดตลาดกอนกได

➢ แลกเปลยน ใหด าเนนการตามวธการแลกเปลยนทก าหนดไวในระเบยบน ➢ โอน ใหโอนแกหนวยงานของรฐ หรอองคการสถานสาธารณกศล ใหมหลกฐานการสงมอบ

ไวตอกนดวย ➢ แปรสภาพหรอท าลาย ตามหลกเกณฑและวธการทหนวย งานของรฐก าหนด โดยปกต

ใหแลวเสรจภายใน 60 วน นบแตวนทหวหนาหนวยงานของรฐสงการ 3. ในกรณทพสดสญไปโดยไมปรากฏตวผรบผดหรอมตวผรบผดแตไมสามารถชดใช หรอมตวพสดอย

แตไมสมควรด าเนนการตามขอ 1 ใหตรวจสอบวาองคกรปกครองสวนทองถนไดจ าหนายพสดนนเปนสญ ตามหลกเกณฑดงตอไปนหรอไม

➢ ถาพสดนนมราคาซอ หรอไดมารวมกนไมเกน 1,000,000 บาท ใหหวหนาหนวยงานของรฐ เปนผพจารณาอนมต

➢ ถาพสดนนมราคาซอหรอไดมารวมกนเกน 1,000,000 บาท ใหผวาราชการจงหวดเปนผพจารณาอนมต

4. เมอไดด าเนนการจ าหนายพสดแลว ใหตรวจสอบวาเจาหนาทลงจายพสดนนออกจากบญชหรอทะเบยน แลวแจงใหส านกงานตรวจเงนแผนดนหรอ ทราบภายใน 30 วน นบแตวนลงจายพสดนนหรอไม

83

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

84

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

การใชและรกษารถยนตขององคกรปกครองสวนทองถน

กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการ ทเกยวของ ระเบยบกระทรวงมหาดไทย วาดวยการใชและรกษารถยนตขององคกรปกครองสวนทองถน พ.ศ. 2548

เอกสารประกอบการตรวจสอบ ๑. บญชแยกประเภทรถ (แบบ 1)/(แบบ 2) ๒. การส ารวจและก าหนดเกณฑการใชสนเปลองน ามนเชอเพลง ๓. ใบอนญาตใชรถสวนกลาง (แบบ 3) ๔. สมดบนทกการใชรถสวนกลาง (แบบ 4) ๕. สมดแสดงรายการซอมบ ารงรถ (แบบ 6) ๖. การก าหนดปรมาณน ามนเชอเพลงทจะจายใหรถยนต 7. ตราเครองหมาย อปท. ขางนอกรถยนตสวนกลาง

วธการตรวจสอบ ➢ ตรวจสอบวามการจดท าบญชแยกประเภทรถประจ าต าแหนง (แบบ 1) และรถสวนกลาง/รถรบรอง

(แบบ 2) หรอไม ➢ ตรวจสอบวาในแตละปงบประมาณ องคกรปกครองสวนทองถนมการส ารวจและก าหนดเกณฑการใช

สนเปลองน ามนเชอเพลงของรถทกคนเพอเปนหลกฐานในการเบกจายน ามนเชอเพลงและตรวจสอบของเจาหนาทฝายตรวจสอบหรอไม

➢ ตรวจสอบการขออนญาตใชรถสวนกลางและรถรบรอง (แบบ 3) การใชรถปกตใหใชภายในเขตองคกรปกครองสวนทองถน หากจะใชนอกเขตถาเปนรถยนตสวนกลางตองไดรบอนญาตจากผบรหารทองถนส าหรบรถประจ าต าแหนงใหอยในดลพนจของผด ารงต าแหนงนนตามความจ าเปน

➢ ตรวจสอบการจดท าสมดบนทกการใชรถ (แบบ 4) ใหจดใหมสมดบนทกการใชรถสวนกลาง/รถรบรองประจ ารถแตละคน โดยใหพนกงานขบรถลงรายการตามความจรง

➢ กรณเกดการสญหายหรอเสยหายขนกบรถประจ าต าแหนง รถสวนกลาง และรถรบรอง ผรบผดชอบ มการรายงานใหผบรหารทองถนทราบตาม (แบบ 5) หรอไม

➢ ตรวจสอบการแสดงรายการซอมบ ารงรถ ใหองคกรปกครองสวนทองถนจดท าสมดแสดงรายการซอมบ ารงรถแตละคน (แบบ 6)

➢ ตรวจสอบการเบกจายน ามนเชอเพลงส าหรบรถยนตขององคกรปกครอง สวนทองถน องคกรปกครองสวนทองถนก าหนดปรมาณน ามนเชอเพลงทจะจายใหรถยนต แตละคนไวหรอไม รถสวนกลางและรถรบรอง ใหเบกจายจากงบประมาณขององคกรปกครองสวนทองถน ส าหรบรถประจ าต าแหนง ใหผใชรถเปนคนจายคาน ามนเชอเพลง

85

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

➢ ตรวจสอบวาไดจดใหมตราเครองหมายประจ าองคกรปกครองสวนทองถนตดไวขางนอกรถสวนกลางทงสองขาง และมขนาดเปนไปตามทระเบยบก าหนดหรอไม

➢ ตรวจสอบการเกบรกษารถสวนกลางและรถรบรอง วาไดเกบรกษาไวในสถานทเกบหรอบรเวณขององคกรปกครองสวนทองถนหรอไม กรณน ารถไปเกบรกษาทอนเปนการชวคราวหรอเปนครงคราวไดรบอนญาต จากผบรหารทองถน หรอผไดรบมอบอ านาจจากผบรหารทองถนหรอไม

86

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

87

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

การควบคมภายใน

การควบคมภายใน เปนกลไกทจะท าใหหนวยงานของรฐบรรลวตถประสงคดานใดดานหนงหรอหลายดาน ไดแก ดานการด าเนนงาน ดานการรายงาน และดานการปฏบตตามกฎหมาย ระเบยบ และขอบงคบ การควบคมภายใน เปนสวนประกอบทแทรกอยในการปฏบตงานตามปกตขององคกรปกครองสวนทองถน เปนสงทตองกระท า อยางเปนขนตอนและตอเนอง เกดขนไดโดยบคลากรขององคกรปกครองสวนทองถน ฝายบรหาร ผปฏบตงาน และผตรวจสอบภายใน เปนผมบทบาทส าคญในการท าใหมการควบคมภายในเกดขน สามารถใหความเชอมนอยางสมเหตสมผลวาการด าเนนการของหนวยงานจะบรรลตามวตถประสงคทก าหนด

กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการ ทเกยวของ หนงสอกรมสงเสรมการปกครองทองถน ท มท 0805.2/ว 3444 ลงวนท 26 ตลาคม 2561 แจงหนงสอ

กระทรวงการคลง ดวนมาก ท กค 0409.3/ว105 ลงวนท 5 ตลาคม 2561 เรอง หลกเกณฑกระทรวงการคลงวาดวยมาตรฐานและหลกเกณฑปฏบตการควบคมภายในส าหรบหนวยงานของรฐ พ.ศ. 2561

เอกสารประกอบการตรวจสอบ 1. แบบรายงาน ปค.1 , ปค.4 , ปค.5 , ปค.6 2. หนงสอน าสงรายงานใหนายอ าเภอ/ส านกสงเสรมการปกครองทองถนจงหวด

วธการตรวจสอบ 1. ตรวจสอบวาองคกรปกครองสวนทองถนจดท าค าสงแตงตงคณะกรรมการประเมนผลการควบคมภายใน

หรอไม 2. ตรวจสอบวาผบรหารทองถนมหนงสอแจงใหทกส านก/กอง จดท ารายงานการประเมนผลการควบคมภายใน

หรอไม 3. ตรวจสอบการรายงานการประเมนผลการควบคมภายใน ดงน ➢ ระดบสวนงานยอย (ส านก/กอง)

(๑) รายงานการประเมนองคประกอบของการควบคมภายใน – แบบ ปค.4 (๒) รายงานการประเมนผลการควบคมภายใน – แบบ ปค.5

➢ ระดบองคกร (อบจ./เทศบาล/อบต.) (๑) หนงสอรบรองการประเมนผลการควบคมภายใน – แบบ ปค.๑ (๒) รายงานการประเมนองคประกอบของการควบคมภายใน – แบบ ปค.4 (๓) รายงานการประเมนผลการควบคมภายใน – แบบ ปค.5 (4) ตรวจสอบรายงานการสอบทานการประเมนผลการควบคมภายในของผตรวจสอบภายใน – แบบ ปค.6

(กรณองคกรปกครองสวนทองถนมผตรวจสอบภายใน/มค าสงแตงตงผด ารงต าแหนงอนท าหนาทผตรวจสอบภายใน)

88

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

5. ตรวจสอบวาองคกรปกครองสวนทองถนมการวเคราะหและประเมนความเพยงพอของระบบการควบคมภายใน ตามองคประกอบของมาตรฐานการควบคมภายใน 5 องคประกอบ 17 หลกการ หรอไม

➢ สภาพแวดลอมการควบคม 5 หลกการ ➢ การประเมนความเสยง 4 หลกการ ➢ กจกรรมการควบคม 3 หลกการ ➢ สารสนเทศและการสอสาร 3 หลกการ ➢ กจกรรมการตดตามผล 2 หลกการ

6. ตรวจสอบการจดสงรายงานการประเมนผลการควบคมภายใน (แบบ ปค.๑,4,5,6) ใหผก ากบดแล (นายอ าเภอ/ส านกงานสงเสรมการปกครองทองถนจงหวด) ภายใน ๙๐ วนนบแตวนสนปงบประมาณ

การจดท ารายงานการประเมนผลการควบคมภายใน ตามหลกเกณฑปฏบตการควบคมภายในส าหรบหนวยงานของรฐ

150 วน นบแตสนปงบประมาณ

90 วน นบแตวนสนปงบประมาณ

180 วน นบแตวนสนปงบประมาณ 90 วน

นบแตวนสนปงบประมาณ

องคการบรหารสวนต าบล/ เทศบาลต าบล

เทศบาลเมอง/เทศบาลนคร องคการบรหารสวนจงหวด

รายงานการประเมนผลฯ องคกรปกครองสวนทองถนระดบจงหวด

(ปค.1,4,5,6)

รายงานการประเมนผลฯ (ปค.1,4,5,6)

(ผบรหารทองถนลงนาม)

นายอ าเภอ (คณะกรรมการทนายอ าเภอจดใหมขน)

รายงานการประเมนผลฯ องคกรปกครองสวนทองถนระดบอ าเภอ

(ปค.1,4,5,6)

รายงานการประเมนผลฯ (ปค.1,4,5,6)

(ผบรหารทองถนลงนาม)

ส านกงานสงเสรมการปกครอง ทองถนจงหวด

ผวาฯ (คณะกรรมการทผวาจดใหม)

รายงานการประเมนผลฯ ในภาพรวมจงหวด

(ปค.2,4,5,6)

กระทรวงการคลง

89

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

90

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

การตรวจสอบภายใน

กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการ ทเกยวของ หลกเกณฑกระทรวงการคลงวาดวยมาตรฐานและหลกเกณฑปฏบตการตรวจสอบภายในส าหรบหนวยงาน

ของรฐ พ.ศ. 2561

หลกเกณฑปฏบตการตรวจสอบภายในส าหรบหนวยงานของรฐ “การตรวจสอบภายใน” หมายถง กจกรรมใหความเชอมนและการใหค าปรกษาอยางเทยงธรรม

และเปนอสระ ซงจดใหมขนเพอเพมคณคาและปรบปรงการปฏบตงานของหนวยงานของรฐใหดขน และจะชวยใหหนวยงานของรฐบรรลถงเปาหมายและวตถประสงคทก าหนดไวดวยการประเมนและปรบปรงประสทธผล ของกระบวนการบรหารความเสยง การควบคม และการก ากบดแลอยางเปนระบบ

“องคกรปกครองสวนทองถน” ถอเปนหนวยงานของรฐตามหลกเกณฑน “คณะกรรมการ” หมายถง คณะกรรมการทก ากบดแลหนวยงานของรฐ “คณะกรรมการตรวจสอบ” หมายถง คณะกรรมการตรวจสอบทคณะกรรมการแตงตง “หวหนาหนวยงานของรฐ” หมายถง ผบรหารสงสดของหนวยงานของรฐ “หนวยงานตรวจสอบภายใน” หมายถง หนวยงานทรบผดชอบงานตรวจสอบภายในของหนวยงานของรฐ “ผตรวจสอบภายใน” หมายถง ผด ารงต าแหนงผตรวจสอบภายในของหนวยงานของรฐหรอด ารงต าแหนง

อนทท าหนาทเชนเดยวกบผตรวจสอบภายในของหนวยงานของรฐ - ในการปฏบตงานตรวจสอบภายใน ใหหนวยงานของรฐจดใหมหนวยงานตรวจสอบภายในขนตรง

ตอคณะกรรมการตรวจสอบ - ใหผตรวจสอบภายในด ารงไวซงความเปนอสระและไมมความขดแยงทางผลประโยชนในกจกรรม

ทตรวจสอบ และปราศจากการแทรกแซงในการปฏบตงานและการเสนอความเหนในการตรวจสอบ

หนวยงานตรวจสอบภายใน มหนาท และความรบผดชอบดงน

1. ก าหนดเปาหมาย ทศทาง ภารกจงานตรวจสอบภายใน เพอสนบสนนการบรหารงานและด าเนนงาน ดานตาง ๆ ของหนวยงานของรฐ

2. ก าหนดกฎบตรไวเปนลายลกษณอกษรและเสนอหวหนาหนวยงานของรฐกอนเสนอคณะกรรมการตรวจสอบเพอพจารณาเหนชอบและเผยแพรหนวยรบตรวจทราบ และสอบทานกฎบตรอยางนอยปละหนงครง

3. จดใหมการประกนคณภาพงานตรวจสอบท งภายในและภายนอก และเสนอรายงานผลประเมน ปญหาและอปสรรครวมทงแผนปรบปรงการด าเนนงาน เสนอหวหนาหนวยงานของรฐและคณะกรรมการตรวจสอบ

4. จดท าและเสนอแผนการตรวจสอบประจ าปตอหวหนาหนวยงานของรฐกอนเสนอคณะกรรมการตรวจสอบ เพอพจารณาอนมตภายในเดอนสดทายของปงบประมาณ

5. ปฏบตงานตรวจสอบตามแผนทไดรบอนมต 6. จดท าและเสนอรายงานผลการตรวจสอบตอหวหนาหนวยงานของรฐและกรรมการตรวจสอบภายใน

เวลาอนสมควรหรออยางนอยทกสองเดอนนบจากวนทด าเนนการตรวจสอบแลวเสรจ กรณพบเรองทจะมผล เสยหายตอทางราชการ ใหรายงานผลการตรวจสอบทนท

91

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

7. ตดตามผลการตรวจสอบ เสนอแนะและใหค าปรกษาแกหนวยรบตรวจ 8. ในกรณทจ าเปนตองอาศยผเชยวชาญมารวมปฏบตงานตรวจสอบ ใหเสนอขอบเขต รายละเอยดของงาน

คณสมบตของผรบจาง ระยะเวลาด าเนนการ และผลงานทคาดหวง รวมทงขอเสนอโครงการของผรบจาง 9. ใหค าปรกษาแกหวหนาหนวยงานของรฐ หนวยรบตรวจและผทเกยวของ 10. ประสานงานกบผสอบบญช คณะกรรมการตรวจสอบ และหนวยงานทเกยวของ 11. ปฏบตงานอนทเกยวของกบการตรวจสอบภายใน

เอกสารประกอบการตรวจสอบ 1. แผนการตรวจสอบประจ าป 2. รายงานผลการตรวจสอบ 3. ค าสงแตงตงผปฏบตหนาทผตรวจสอบภายใน

วธการตรวจสอบ 1. อปท. มเจาหนาทตรวจสอบภายในหรอไม 2. กรณไมมเจาหนาทตรวจสอบภายใน อปท. ไดมค าสงแตงตงผปฏบตหนาทผตรวจสอบภายในหรอไม 3. มการจดท าและเสนอแผนการตรวจสอบประจ าปตอหวหนาหนวยงานของรฐกอนเสนอคณะกรรมการตรวจสอบ

เพอพจารณาอนมตภายในเดอนกนยายน 4. มการปฏบตงานตรวจสอบตามแผนการตรวจสอบประจ าปทไดรบอนมต 5. ตรวจสอบการจดท าและเสนอรายงานผลการตรวจสอบตอหวหนาหนวยงานของรฐและคณะกรรมการตรวจสอบ

ภายในเวลาอนสมควรหรออยางนอยทกสองเดอนนบจากวนทด าเนนการตรวจสอบแลวเสรจตามแผน 6. ตรวจสอบการตดตามผลการตรวจสอบ เสนอแนะและใหค าปรกษาแกหนวยรบตรวจ เพอใหการปรบปรงแกไข

ของหนวยรบตรวจเปนไปตามขอเสนอแนะในรายงานผลการตรวจสอบ

92

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

93

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

การด าเนนงานโครงการเศรษฐกจชมชน

กฎหมาย ระเบยบ และหนงสอสงการ ทเกยวของ

1. ระเบยบกระทรวงมหาดไทย วาดวยการด าเนนงานโครงการเศรษฐกจชมชน พ.ศ. ๒๕๔๑ ทแกไขเพมเตมถง (ฉบบท 4) พ.ศ. 2557

2. หน งส อกระทรวงมหาดไทย ท มท 0310 .3 /ว 0132 ลงวนท 11 มกราคม 2551 เรอง แจงแนวทางการด าเนนงานโครงการเศรษฐกจชมชน

3. หนงสอกระทรวงมหาดไทย ท มท ๐๓๑๓.๓/ว ๒๒๘๗ ลงวนท ๓๐ มถนายน ๒๕๕๔ เรอง ซกซอมแนวทางการด าเนนโครงการเศรษฐกจชมชน พ.ศ. ๒๕๔๑ ตามผลการตรวจสอบแนะน าของส านกงานการตรวจเงนแผนดนป ๒๕๕๔

4. หนงสอกระทรวงมหาดไทย ท มท ๐๓10.๓/ว 3476 ลงวนท 22 มถนายน ๒๕๕8 เรอง ซกซอมแนวทางการด าเนนโครงการเศรษฐกจชมชน ตามระเบยบกระทรวงมหาดไทยวาดวยการด าเนนงานโครงการเศรษฐกจชมชน กรณองคการบรหารสวนต าบลยกฐานะเปนเทศบาล

เอกสารประกอบการตรวจสอบ 1. สญญายมเงนทนโครงการเศรษฐกจชมชน 2. ทะเบยนคมเงนทนโครงการเศรษฐกจชมชน 3. สมดบญชแยกประเภท 4. บญชเงนฝากธนาคารเงนทนโครงการเศรษฐกจชมชน

วธการตรวจสอบ ➢ ตรวจสอบค ารองขอกเงนทนโครงการเศรษฐกจชมชนและสญญากยมเงนทนของกลมอาชพหรอกลม

เกษตรกรวามตวตนจรงหรอไม ➢ ตรวจสอบวาองคกรปกครองสวนทองถนมการจดท าบญชแสดงรายการการยมเงน และการช าระเงนคน

เงนทนโครงการเศรษฐกจชมชนใหเปนปจจบนหรอไม ➢ ตรวจสอบวาองคกรปกครองสวนทองถนมการจดท ารายงานฐานะทางการเงนของเงนทนเศรษฐกจชมชน

และผลการด าเนนงานรายงานใหอ าเภอทราบ ภายในวนท 1 ของเดอนมกราคม เมษายน กรกฎาคม และตลาคม หรอไม

➢ ตรวจสอบความถกตองของทะเบยนคมเงนทนโครงการเศรษฐกจชมชน กบสมดบญชแยกประเภท และบญชเงนฝากธนาคารเงนทนโครงการเศรษฐกจชมชน

➢ ตรวจสอบวามกลมอาชพหรอกลมเกษตรกรกลมใดบางทครบก าหนดช าระหนแลว ยงไมมาด าเนนการช าระหนใหกบองคกรปกครองสวนทองถน จ านวนกราย เปนเงนเทาใด

➢ กรณกลมอาชพหรอกลมเกษตรกรผดนดไมช าระหนตามสญญางวดใดงวดหน งหรอท งหมด องคกรปกครองสวนทองถนมการเรงรดการช าระหนคนหรอไม หากไมช าระหรอช าระไมครบถวน ใหองคกรปกครองสวนทองถนตงงบประมาณเทากบจ านวนเงนททางราชการเสยหายชดใชคนในทนททมการตงงบประมาณ ขององคกรปกครองสวนทองถน

94

คมอการปฏบตงาน กองตรวจสอบระบบการเงนบญชทองถน

➢ ตรวจสอบความถกตองในการค านวณดอกเบย กรณกลมอาชพหรอกลมเกษตรกรผดนดช าระหน

หรอช าระหนไมครบถวน ➢ กรณกลมอาชพหรอกลมเกษตรกรไมยนยอมช าระหน องคกรปกครองสวนทองถนมการด าเนนคด

ตามกฎหมายหรอไม ➢ ตรวจสอบการรบเงน การเบกจายเงน และการเกบรกษาเงนทนโครงการเศรษฐกจชมชน

ขององคกรปกครองสวนทองถน ใหเปนไปตามระเบยบกระทรวงมหาดไทย วาดวยการรบเงน การเบกจายเงน การฝากเงน การเกบรกษาเงน และการตรวจเงนขององคกรปกครองสวนทองถน พ .ศ. 2547 แกไขเพมเตมถง (ฉบบท 4) พ.ศ. 2561

➢ กรณองคการบรหารสวนต าบลใดไดรบการยกฐานะเปนเทศบาลต าบลหรอยบรวมกบเทศบาลต าบล มการสงคนเงนตามโครงการเศรษฐกจชมชน ทไดรบคนจากกลมอาชพหรอกลมเกษตรกรเขาบญชเงนทนโครงการเศรษฐกจชมชนอ าเภอหรอไม

➢ กรณองคการบรหารสวนต าบลยกฐานะเปนเทศบาลต าบลและไดด าเนนการโครงการเศรษฐกจชมชนตอไดมการยนค ารองขอด าเนนงานโครงการเศรษฐกจชมชน ตามแบบทกระทรวงมหาดไทยก าหนดหรอไม