คู่มือการตรวจสอบ เรื่อง...

คมอการตรวจสอบ

เรอง การควบคมวสด และทรพยสน

กลมตรวจสอบภายใน ส านกงานคณะกรรมการคมครองผบรโภค

ส านกนายกรฐมนตร กมภาพนธ ๒๕๖๒

สารบญ

หนา

บทท ๑ บทน า

วตถประสงคของการตรวจสอบ 1

ขอบเขตการตรวจสอบ 1

ประโยชนทคาดวาจะไดรบ 1

กฎหมาย ระเบยบ และแนวปฏบตทเกยวของในการตรวจปฏบตการดานการควบคมวสด

และทรพยสน 2

บทท ๒ การควบคมวสด และทรพยสน

การบนทกบญชวสด 6

การบนทกทะเบยนคมทรพยสน 8

บทท 3 ขนตอนการปฏบตงานการตรวจสอบ

การตรวจสอบและการควบคมวสด 12

การตรวจสอบทรพยสนทอยในระบบ GFMIS 14

ขอสงเกตในการตรวจสอบ 18

เอกสารอางอง

ภาคผนวก

ค าน า

การตรวจสอบภายในเปนเครองมอของฝายบรหาร ชวยในการป ระเมนผลสมฤทธ ในการบรหารงาน ทงในดานการด าเนนงาน และการควบคมภายในขององคกร และคมอการตรวจสอบ การควบคมวสด ทรพยสน เปนหนงในเครองมอของผตรวจสอบภายในทใชในการปฏบตงานเพอให การปฏบตงานเปนมาตรฐาน เพมประสทธภาพ และคณภาพของงานตรวจสอบภายใน และเปนมาตรฐาน การบรหารและควบคมวสด ทรพยสน และผทเกยวของยงสามารถใชเปนแนวทางปฏบตในการบรหารและควบคมการใชวสด ทรพยสน ใหเกดประสทธภาพ และเกดความคมคาอกดวย กลมตรวจสอบภายในหวงเปนอยางยงวา คมอฉบบน คงใหประโยชนแกผทน าไปใชงาน และหากมขอผดพลาดประการใดในคมอฉบบน กลมตรวจสอบายใน ขอนอมรบเพอน าไปปรบปรงแกไขตอไป

กลมตรวจสอบภายใน

ส านกงานคณะกรรมการคมครองผบรโภค

“คมอ การควบคมวสด และทรพยสน” กลมตรวจสอบภายใน

ส านกงานคณะกรรมการคมครองผบรโภค หนา 1

บทท ๑ บทน ำ

๑. วตถประสงคในกำรตรวจสอบ

๑) เพอใหมระบบควบคมภายในดานทรพยสนทเหมาะสม และมประสทธผลเพยงพอ ๒) เพอใหการปฏบตงานเกยวกบการควบคมวสดครภณฑทอยในความรบผดชอบของ

หนวยงานเปนไปตามระเบยบ/กฎหมาย ทเกยวของ ๓) เพอใหการบนทกบญชวสดถกตอง ครบถวน เปนปจจบน และมวสดคงเหลอตรงตามบญช 4) เพอตรวจสอบความคมคาของการใชประโยชนทรพยสน 5) เพอใหทราบถงสาเหตทท าใหเกดผลกระทบของการควบคมวสด ครภณฑ ทไมสามารถ

ปฏบตใหเปนไปตามระเบยบ/กฎหมาย ทเกยวของ 6) เพอใหทราบถง ปญหา อปสรรคและเสนอแนวทางแกไขปรบปรงการปฏบตงาน

๒. ขอบเขตกำรตรวจสอบ ๑) ระบบควบคมภายในดานทรพยสน ๒) ขอมลการรบ – จายวสดระหวางวนท ๑ ตลาคม ....– 31 ธนวาคม ..... ๓) สมตรวจครภณฑทจดซอในปงบประมาณ พ.ศ. .............. ๔. ระยะเวลาทใชในการตรวจสอบ ควรก าหนดวา จะใชระยะเวลากวน ชวงระยะเวลาใดโดย

ค านงถงปรมาณงานและทรพยากรบคคลของหนวยตรวจสอบภายใน ๕. ผรบผดชอบในการตรวจสอบ ใหก าหนดรายชอผท าการตรวจสอบกจกรรม ๖. แนวทางการปฏบตงานตรวจสอบ ควรก าหนดแนวทางการปฏบตงานใหชดเจนและม

รายละเอยดเพยงพอทจะปฏบตงาน รวมทงใหครอบคลมประเดนการตรวจสอบ สอดคลองกบขอบเขตการตรวจสอบปฏบตงานและบรรลวตถประสงคทก าหนด แนวทางการปฏบตงานตรวจสอบควรมรายละเอยด ดงน

๑) วธการตรวจสอบ ๒) แหลงขอมล ๓) ผรบผดชอบ ๔) วนทตรวจสอบ ๕) รหสกระดาษท าการ

๓. ประโยชนทคำดวำจะไดรบ

๑) การตรวจสอบภายในมประสทธภาพและคณภาพเพมขน ๒) การปฏบตงานของผตรวจสอบภายในเปนแนวทางเดยวกน ๓) เปนเครองมอส าหรบผตรวจสอบภายในใชปฏบตในการตรวจสอบ เรอง การควบคมวสด และทรพยสน



๔. กฎหมำย ระเบยบ และแนวปฏบตทเกยวของ ในกำรตรวจปฏบตกำรดำนกำรควบคมวสด และทรพยสน

1) ระเบยบกระทรวงการคลงวาดวยการจดซอจดจางและการบรหารพสดภาครฐ พ.ศ. 2560

2) หนงสอคณะกรรมการวาดวยพสด ท นร (กวพ 1202/ว 116 ลงวนท 1 เมษายน พ.ศ. 2535)

3) หนงสอกรมบญชกลาง ท กค 0528.2/ว 33545 ลงวนท 16 พฤศจกายน 2544

๔) หนงสอคณะกรรมการวาดวยพสด ท กค (กวพ.) 0408.4/ว129 ลงวนท 20 ตลาคม พ.ศ. 2549

๕) หนงสอส านกงบประมาณ ท นร 0702/ว 51 ลงวนท 20 มกราคม 2548 ๖) หนงสอกรมบญชกลาง ท กค 0410.3/ว 338 ลงวนท 5 พฤศจกายน ๒๕๔๖

ตามระเบยบกระทรวงการคลงวาดวยการจดซอจดจางและการบรหารพสดภาครฐ พ.ศ. 2560 ไดก าหนดวธการปฏบตเกยวกบการควบคมวสด ทรพยสน ซงสรปในสวนทหนวยงานถอปฏบตตามระเบยบไว ดงน

กำรเกบและกำรบนทก

ขอ ๒๐๓ เมอเจาหนาทไดรบมอบพสดแลว ใหด าเนนการ ดงตอไปน (๑) ลงบญชหรอทะเบยนเพอควบคมพสด แลวแตกรณ แยกเปนชนด และแสดง

รายการตามตวอยางทคณะกรรมการนโยบายก าหนดโดยใหมหลกฐานการรบเขาบญชหรอทะเบยนไวประกอบ

รายการดวยส าหรบรบพสดประเภทอาหารสด จะลงรายการอาหารสดทกชนดในบญชเดยวกนกได (๒) เกบรกษาพสดใหเปนระเบยบเรยบรอย ปลอดภย และใหครบถวนถกตองตรง

ตามบญชหรอทะเบยน

กำรเบกจำยพสด ขอ ๒๐๔ การเบกพสดจากหนวยพสดของหนวยงานของรฐ ใหหวหนางานทตองใชพสดนน

เปนผเบก

ขอ ๒๐๕ การจายพสด ใหหวหนาหนวยพสดทมหนาทเกยวกบการควบคมพสดหรอผทไดรบ

มอบหมายจากหวหนาหนวยงานของรฐเปนหวหนาหนวยพสด เปนผสงจายพสดผจายพสดตองตรวจสอบ ความถกตองของใบเบกและเอกสารประกอบ (ถาม) แลวลงบญชหรอทะเบยนทกครงทมการจาย และเกบ ใบเบกจายไวเปนหลกฐานดวย

ขอ ๒๐๖ หนวยงานของรฐใดมความจ าเปนจะก าหนดวธการเบกจายพสดเปนอยางอนใหอย ในดลพนจของหวหนาหนวยงานของรฐนน โดยใหรายงานคณะกรรมการวนจฉยและส านกงานการตรวจเงนแผนดนทราบดวย

กำรยม

ขอ ๒๐๗ การใหยม หรอน าพสดไปใชในกจการ ซงมใชเพอประโยชนของทางราชการจะกระท ามได

ขอ ๒๐๘ การยมพสดประเภทใชคงรป ใหผยมท าหลกฐานการยมเปนลายลกษณอกษรแสดงเหตผลและก าหนดวนสงคน โดยมหลกเกณฑ ดงตอไปน



(๑) การยมระหวางหนวยงานของรฐ จะตองไดรบอนมตจากหวหนาหนวยงานของรฐผใหยม

(๒) การใหบคคลยมใชภายในสถานทของหนวยงานของรฐเดยวกน จะตองไดรบอนมต

ขอ ๒๐๙ ผยมพสดประเภทใชคงรปจะตองน าพสดนนมาสงคนใหในสภาพทใชการไดเรยบรอยหากเกดช ารดเสยหาย หรอใชการไมได หรอสญหายไป ใหผยมจดการแกไขซอมแซมใหคงสภาพเดม

โดยเสยคาใชจายของตนเอง หรอชดใชเปนพสดประเภท ชนด ขนาด ลกษณะและคณภาพอยางเดยวกน หรอชดใชเปนเงนตามราคาทเปนอยในขณะยม โดยมหลกเกณฑ ดงน

(๑) ราชการสวนกลาง และราชการสวนภมภาค ใหเปนไปตามหลกเกณฑทกระทรวงการคลงก าหนด

(๒) ราชการส วนทองถน ให เปน ไปตามหลกเกณ ฑท กระทรวงมหาดไทย กรงเทพมหานครหรอเมองพทยา แลวแตกรณ ก าหนด

(๓) หนวยงานของรฐอน ใหเปนไปตามหลกเกณฑทหนวยงานของรฐนนก าหนด

ขอ ๒๑๐ การยมพสดประเภทใชสนเปลองระหวางหนวยงานของรฐ ใหกระท าไดเฉพาะ เมอหนวยงานของรฐผยมมความจ าเปนตองใชพสดนนเปนการรบดวน จะด าเนนการจดหาไดไมทนการและหนวยงานของรฐผใหยมมพสดนน ๆ พอทจะใหยมได โดยไมเปนการเสยหายแกหนวยงานของรฐของตน และใหมหลกฐานการยมเปนลายลกษณอกษร ทงน โดยปกตหนวยงานของรฐผยมจะตองจดหาพสดเปนประเภท ชนด และปรมาณเชนเดยวกนสงคนใหหนวยงานของรฐผใหยม

ขอ ๒๑๑ เมอครบก าหนดยม ใหผใหยมหรอผรบหนาทแทนมหนาทตดตามทวงพสดทใหยมไปคนภายใน ๗ วน นบแตวนครบก าหนดจากหวหนาหนวยงานซงรบผดชอบพสดนน แตถายมไปใช นอกสถานทของหนวยงานของรฐจะตองไดรบอนมตจากหวหนาหนวยงานของรฐ

กำรบ ำรงรกษำ

ขอ ๒๑๒ ใหหนวยงานของรฐจดใหมผควบคมดแลพสดทอยในความครอบครองใหอย ในสภาพทพรอมใชงานไดตลอดเวลา โดยใหมการจดท าแผนการซอมบ ารงทเหมาะสมและระยะเวลาในการซอมบ ารงดวยในกรณทพสดเกดการช ารด ใหหนวยงานของรฐด าเนนการซอมแซมใหกลบมาอยในสภาพพรอม ใชงานโดยเรว

กำรตรวจสอบพสดประจ ำป ขอ ๒๑๓ ภายในเดอนสดทายกอนสนปงบประมาณของทกป ใหหวหนาหนวยงานของรฐหรอ

หวหนาหนวยพสดตามขอ ๒๐๕ แตงตงผรบผดชอบในการตรวจสอบพสดซงมใชเปนเจาหนาท ตามความจ าเปน เพอตรวจสอบการรบจายพสดในงวด ๑ ปทผานมา และตรวจนบพสด

ประเภททคงเหลออยเพยงวนสนงวดนน

ในการตรวจสอบตามวรรคหนง ใหเรมด าเนนการตรวจสอบพสดในวนเปดท าการวนแรกของปงบประมาณเปนตนไป วาการรบจายถกตองหรอไม พสดคงเหลอมตวอยตรงตามบญชหรอทะเบยนหรอไมมพสดใดช ารด เสอมคณภาพ หรอสญไปเพราะเหตใด หรอพสดใดไมจ าเปนตองใชในหนวยงานของรฐตอไป แลวใหเสนอรายงานผลการตรวจสอบดงกลาวตอผแตงตงภายใน๓๐ วนท าการ นบแตวนเรมด าเนนการตรวจสอบพสดนนเมอผแตงตงไดรบรายงานจากผรบผดชอบในการตรวจสอบพสดแลว ใหเสนอหวหนาหนวยงานของรฐ



๑ ชด และสงส าเนารายงานไปยงส านกงานการตรวจเงนแผนดน ๑ ชด พรอมทงสงส าเนารายงานไปยงหนวยงานตนสงกด (ถาม) ๑ ชด ดวย

ขอ ๒๑๔ เมอผแตงตงไดรบรายงานจากผรบผดชอบในการตรวจสอบพสดตามขอ ๒๑๓ และปรากฏวามพสดช ารด เสอมสภาพ หรอสญไป หรอไมจ าเปนตองใชในหนวยงานของรฐตอไปก ใหแตงตงคณะกรรมการสอบหาขอเทจจรงขนคณะหนง โดยใหน าความในขอ ๒๖ และขอ ๒๗ มาใชบงคบโดยอนโลม เวนแตกรณท เหนไดอยางชดเจนวา เปนการเสอมสภาพเนองมาจากการใชงานตามปกตหรอสญไป ตามธรรมชาตใหหวหนาหนวยงานของรฐพจารณาสงการใหด าเนนการจ าหนายตอไปไดถาผลการพจารณาปรากฏวา จะตองหาตวผรบผดดวย ใหหวหนาหนวยงานของรฐด าเนนการตามกฎหมายและระเบยบ ทเกยวของของทางราชการหรอของหนวยงานของรฐนนตอไป

กำรจ ำหนำยพสด ขอ ๒๑๕ หลงจากการตรวจสอบแลว พสดใดหมดความจ าเปนหรอหากใชในหนวยงานของ

รฐตอไปจะสนเปลองคาใชจายมาก ใหเจาหนาทเสนอรายงานตอหวหนาหนวยงานของรฐ เพอพจารณาสงใหด าเนนการตามวธการอยางหนงอยางใด ดงตอไปน

(๑) ขาย ใหด าเนนการขายโดยวธทอดตลาดกอน แตถาขายโดยวธทอดตลาดแลวไมไดผลดใหน าวธทก าหนดเกยวกบการซอมาใชโดยอนโลม เวนแตกรณ ดงตอไปน (ก) การขายพสดครงหนงซงมราคาซอหรอไดมารวมกนไมเกน ๕๐๐,๐๐๐ บาทจะขายโดยวธเฉพาะเจาะจงโดยการเจรจาตกลงราคากนโดยไมตองทอดตลาดกอนกได

(ข) การขายใหแกหนวยงานของรฐ หรอองคการสถานสาธารณกศลตามมาตรา ๔๗ (๗)แหงประมวลรษฎากร ใหขายโดยวธเฉพาะเจาะจงโดยการเจรจาตกลงราคากน

(ค) การขายอปกรณอเลกทรอนกส เชน โทรศพทเคลอนท แทบเลต ใหแกเจาหนาทของรฐทหนวยงานของรฐมอบใหไวใชงานในหนาท เมอบคคลดงกลาวพนจากหนาทห รอ อปกรณดงกลาวพนระยะเวลาการใชงานแลว ใหขายใหแกบคคลดงกลาวโดยวธเฉพาะเจาะจงโดยการเจรจา ตกลงราคากน

การขายโดยวธทอดตลาดใหถอปฏบตตามประมวลกฎหมายแพงและพาณชย โดยใหผทไดรบ

มอบหมายท าการประเมนราคาทรพยสนกอนการประกาศขายทอดตลาด กรณท เปนพสดทมการจ าหนายเปนการทวไปใหพจารณาราคาทซอขายกนตามปกตในทองตลาด หรอราคาทองถนของสภาพปจจบนของพสดนน ณ เวลาทจะท าการขาย และควรมการเปรยบเทยบราคาตามความเหมาะสม กรณท เปนพสดท ไมม การจ าหนายทวไป ใหพจารณาราคาตามลกษณะ ประเภท ชนดของพสด และอายการใชงานรวมทงสภาพและสถานทตงของพสดดวย ทงน ใหเสนอหวหนาหนวยงานของรฐพจารณาใหความเหนชอบราคาประเมนดงกลาวโดยค านงถงประโยชนของหนวยงานของรฐดวยหนวยงานของรฐจะจางผประกอบการทใหบรการขายทอดตลาดเปนผด าเนนการกได

(๒) แลกเปลยน ใหด าเนนการตามวธการแลกเปลยนทก าหนดไวในระเบยบน (๓) โอน ใหโอนแกหนวยงานของรฐ หรอองคการสถานสาธารณกศลตามมาตรา ๔๗

(๗ )แหงประมวลรษฎากร ทงน ใหมหลกฐานการสงมอบไวตอกนดวย

(๔) แปรสภาพหรอท าลาย ตามหลกเกณฑและวธการทหนวยงานของรฐก าหนด การด าเนนการตามวรรคหนง โดยปกตใหแลวเสรจภายใน ๖๐ วน นบถดจากวนทหวหนาหนวยงานของรฐ สงการ



ขอ ๒๑๖ เงนทไดจากการจ าหนายพสด ใหถอปฏบตตามกฎหมายวาดวยวธการงบประมาณหรอกฎหมายทเกยวของทางการเงนของหนวยงานของรฐนน หรอขอตกลงในสวนทใชเงนกหรอเงนชวยเหลอ แลวแตกรณ

กำรจ ำหนำยเปนสญ

ขอ ๒๑๗ ในกรณท พสดสญไปโดยไมปรากฏตวผ รบผดหรอมตวผ รบผดแต ไมสามารถชดใชไดหรอมตวพสดอยแตไมสมควรด าเนนการตามขอ ๒๑๕ ใหจ าหนายพสดนนเปนสญ ตามหลกเกณฑดงตอไปน

(๑) ถาพสดนนมราคาซอ หรอไดมารวมกนไมเกน ๑,๐๐๐,๐๐๐ บาท ใหหวหนาหนวยงานของรฐเปนผพจารณาอนมต

(๒) ถาพสดนนมราคาซอ หรอไดมารวมกนเกน ๑,๐๐๐,๐๐๐ บาท ใหด าเนนการดงน

(ก) ราชการสวนกลาง และราชการสวนภมภาค ใหอย ในอ านาจของกระทรวงการคลงเปนผอนมต

(ข) ราชการสวนทองถน ใหอยในอ านาจของผวาราชการจงหวด ผวาราชการกรงเทพมหานครหรอนายกเมองพทยา แลวแตกรณ เปนผอนมต

(ค) หนวยงานของรฐอน ผ ใดจะเปนผมอ านาจอนมต ให เปนไปตามทหนวยงานของรฐนนก าหนด

รฐวสาหกจใดมความจ าเปนจะก าหนดวงเงนการจ าหนายพสดเปนสญตามวรรคหนงแตกตาง

ไปจากทก าหนดไวในระเบยบน ใหเสนอตอคณะกรรมการวนจฉยเพอขอความเหนชอบ และเมอไดรบ ความเหนชอบแลวใหรายงานส านกงานการตรวจเงนแผนดนทราบดวย

กำรลงจำยออกจำกบญชหรอทะเบยน

ขอ ๒๑๘ เมอไดด าเนนการตามขอ ๒๑๕ และขอ ๒๑๗ แลว ใหเจาหนาทลงจายพสดนน ออกจากบญชหรอทะเบยนทนท แลวแจงใหส านกงานการตรวจเงนแผนดน ทราบภายใน ๓๐ วนนบแตวน ลงจายพสดนนส าหรบพสดซงตองจดทะเบยนตามกฎหมายใหแจงแกนายทะเบยนภายในระยะเวลาทกฎหมาย

ก าหนดดวย

ขอ ๒๑๙ ในกรณทพสดของหนวยงานของรฐเกดการช ารด เสอมคณภาพ หรอสญไปหรอไมจ าเปนตองใชในราชการตอไป กอนมการตรวจสอบตามขอ ๒๑๓ และไดด าเนนการตามกฎหมายวาดวย ความรบผดทางละเมดของเจาหนาท หรอระเบยบนโดยอนโลม แลวแตกรณเสรจสนแลว ถาไมมระเบยบอนใดก าหนดไวเปนการเฉพาะ ใหด าเนนการตามขอ ๒๑๕ ขอ ๒๑๖ขอ ๒๑๗ และขอ ๒๑๘ โดยอนโลม



บทท ๒

กำรควบคมวสด และทรพยสน

การไดมาของพสดของสวนราชการไมวาจะไดมาดวยประการใด ใหอย ในความควบคม ตามระเบยบส านกนายกรฐมนตรวาดวยการพสด พ.ศ. ๒๕๓๕ และทแกไขเพมเตม ขอ ๑๕๑ – ๑๕๔ เวนแตมระเบยบของทางราชการหรอกฎหมายก าหนดไวเปนอยางอน เมอเจาหนาทพสดไดรบมอบพสดแลว ใหลงบญชหรอทะเบยนเพอควบคมพสดและเกบรกษาใหเปนระเบยบเรยบรอย ครบถวนตรงตามบญช หรอทะเบยน การสงจายพสดใหหวหนาหนวยพสดเปนผสงจาย และผจายพสดตองตรวจสอบความถกตองของใบเบก

การควบคมเปนสวนหนงของการบรหารงานพสด มวตถประสงคเพอใหทราบถงจ านวนพสดทหนวยงานมไวใชในราชการ โดยเมอเจาหนาทพสดไดรบมอบแลวใหมการจดท าบญชหรอทะเบยนเพอควบคมพสด แยกเปนชนดและแสดงรายการตามตวอยางท กวพ. ก าหนด พรอมทงใหมหลกฐานการรบเขาบญชหรอทะเบยนและหลกฐานการจายพสดทไดบนทกในบญชหรอทะเบยนไวประกอบการตรวจสอบ เพอใชเปนขอมลทางการบรหารเกยวกบตนทนผลผลตของหนวยงาน นอกจากนน การควบคมยงชวยในการดแลบ า รงรกษาพสดใหอยในสภาพใชงานไดดอยเสมอ และท าใหทราบวาพสดใดหากใชตอไปจะท าใหเกดความสญเสยคาใชจายในการดแลบ ารงรกษา หรอหมดความจ าเปน สมควรทจะจ าหนายและจดหาพสดมาทดแทน

กำรบนทกบญชวสด

วสด หมายถง สนทรพยทหนวยงานมไวเพอใชในการด าเนนงานตามปกตโดยทวไปมมลคาไมสงและไมมลกษณะคงทนถาวร ไดแก วสดส านกงาน เปนตน หนวยงานจะรบรวสดคงเหลอในราคาทน ซงโดยหลกการหนวยงานอาจรบรวสดเปนสนทรพยหรอคาใชจายกอน แลวจงปรบปรงสนปกไดไป (หนงสอกรมบญชกลาง ท กค ๐๔๑๐.๓/ว ๔๘ ลงวนท ๑๓ กนยายน ๒๕๔๙)

คำวสด หมายถง รายจายเพอใหไดมาซงสงของทมลกษณะโดยสภาพไมคงทนถาวร หรอตามปกตมอายการใชงานไมยนนาน สนเปลอง หมดไป หรอเปลยนสภาพไปในระยะเวลาอนสน รวมถงรายจายดงตอไปน (หนงสอส านกงบประมาณ ดวนทสด ท นร ๐๗๐๔/ว ๖๘ ลงวนท ๒๙ เมษายน ๒๕๕๘

เรองการปรบปรงหลกการจ าแนกประเภทรายจายตามงบประมาณ) ๑. รายจายเพอประกอบ ดดแปลง ตอเตมหรอปรบปรงวสด ๒. รายจายเพอจดหาโปรแกรมคอมพวเตอรทมราคาตอหนวยหรอตอชดไมเกน ๒๐,๐๐๐.-บาท

๓. รายจายเพอจดหาสงของทใชในการซอมแซมบ ารงรกษาทรพยสนใหสามารถใชงานไดตามปกต ๔. รายจายทตองช าระพรอมกบคาวสด เชน คาขนสง คาภาษคาประกนภย คาตดตง เปนตน

สงของทจดเปนวสด ใหแบงการพจารณาออกเปน ๓ ประเภท ดงน (หนงสอส านกงบประมาณ ท นร ๐๗๐๔/ว ๓๗ ลงวนท ๖ มกราคม ๒๕๕๙)

๑) ประเภทวสดคงทน ไดแก สงของทโดยสภาพมลกษณะคงทน แตตามปกตมอายการใชงานไมยนนาน หรอเมอน าไปใชงานแลวเกดความช ารดเสยหาย ไมสามารถซอมแซมใหใชงานไดดงเดม หรอซอมแซมแลวไมคมคา

๒) ประเภทวสดสนเปลอง ไดแก สงของทโดยสภาพมลกษณะเมอใชแลวยอมสนเปลองหมดไปแปรสภาพ หรอเปลยนสภาพไปในระยะเวลาอนสนหรอไมคงสภาพเดม



๓) ประเภทวสดอปกรณประกอบและอะไหล ไดแก สงของทใชเปนอปกรณประกอบ หรออะไหลส าหรบการซอมแซมบ ารงรกษาทรพยสนใหกลบคนสภาพดงเดมทมลกษณะเปนการซอมบ ารงปกตหรอคาซอมกลาง

ส านก กอง กลม มการจดท าบญชวสด เพอควบคมวสดโดยแสดงการรบ – จาย – คงเหลอ แยกตามประเภทและชนดของวสด ซงเปนขนตอนการด าเนนงานหลงจากทไดมการจดหาพสดคณะกรรมการตรวจรบและสงมอบพสดใหผควบคมพสด โดยมรายละเอยดการปฏบตงาน ดงน

๑. เอกสำรประกอบกำรลงบญชวสด ๑.๑ บญชวสด ใชตามแบบท กวพ.ก าหนด

๑.๒ เอกสาร/หลกฐานประกอบการรบวสด เปนหลกฐานประกอบการลงบญชดานรบ ไดแก

- ใบสงของ ใบตรวจรบพสดใบตรวจรบงานจาง

- หลกฐานการรบบรจาคพสด โดยใหมขอความชดเจน เกยวกบพสด ชนด ขนาดลกษณะ จ านวนเทาใด ราคาประมาณตอหนวย หลกฐานการสง หรอรบพสดจากหนวยงานตางๆ

๑.๓ หลกฐานการจายวสด เปนหลกฐานประกอบการลงบญชดานจาย ไดแก

- ใบเบกพสด - ใบยมพสด

๒. กำรเบกวสด การควบคมการใชวสดนน อยในความรบผดชอบของหวหนาหนวยพสด โดยม

ขนตอนการเบกวสดดงน ๒.๑ ผตองการใชพสดเขยนใบเบกวสดสงของ ๒.๒ ใหหวหนางานเปนผเบก เชน หวหนาฝาย หวหนางาน หรอผตองการใชอาจ

ขอเบกเองแลวเสนอใบเบกผานหวหนาฝาย หวหนางาน

๒.๓ หวหนาหนวยพสดเปนผสงจาย โดยพจารณาความเหมาะสมวาผขอเบกใช ตามวตถประสงค โดยประหยด คมคา เหมาะสมหรอไม

๓. กำรจำยวสด เจาหนาทพสด หรอผรบผดชอบในการควบคมพสด ตองตรวจสอบใบเบกวสดสงของวาไดรบ

อนมตสงจายจากหวหนาหนวยพสดแลว พรอมกบตรวจสอบรายการ และจ านวนปรมาณวสดทขอเบกวา มเพยงพอหรอไมแลวจงใหจายวสดตามรายการในใบเบก และลงเลขทเอกสารก ากบในใบเบกวสด (ใหระบเลขทเอกสารเรยงล าดบตามปงบประมาณ) เพอใชเปนเอกสารอางองในการลงบญชจายวสดตอไป

4. ขนตอนกำรควบคมวสด เจำหนำทพสด (สลก.) เจำหนำทตรวจสอบภำยใน (กตส.)

1. ตรวจสอบวสดกอนรบวสด พรอมบนทกลงในบญชวสด ตามแบบท กวพ. ก าหนด โดยแยกประเภทของวสดตามทก าหนดในหนงสอการจ าแนกประเภทรายจายตามงบประมาณของส านกงบประมาณ เชน วสดคอมพวเตอร วสดส านกงาน งานบานงานครว เปนตน และแยกชนดของวสด เชน กระดาษถายเอกสาร กระดาษปกส เปนตน

๑. ตรวจสอบ บญชวสดและหลกฐานการรบวสด จ านวน รายการ วนทไดรบในบญชวสด ปงบประมาณ ตามล าดบไป เชน ร.1/61 ร.2/61.....เปนตน



เจำหนำทพสด (สลก.) เจำหนำทตรวจสอบภำยใน (กตส.) 2. จดเกบวสด ๒. ตรวจสอบสถานทจดเกบวสด และ

วธการจดเกบ เหมาะสม ปลอดภยหรอไม

3. เมอมการเบกวสด เจาหนาทพสดตองตรวจสอบหลกฐานการจาย (ใบเบกวสด) และบนทกรายการจายในบญชวสด

๓. ตรวจสอบจ านวน และรายละเอยดการจายวสดกบหลกฐานการจาย (ใบเบกวสด ) พรอมส มตรวจนบวสดคงเหลอ เปรยบเทยบกบวสดคงเหลอใน บ ญ ช ว ส ด ถ ก ต อ ง ค รบ ถ ว น ทกรายการและเปนปจจบน

4. เมอมเจาหนาท ยมวสด ให เจาหนาท พสด ตรวจสอบหลกฐานการยม และบนทกการยม ลงรายการจายในบญชวสด วนทยม วนทคน

๔. ตรวจสอบหลกฐานการยม มการลงบญชเปนลายลกษณอกษร หรอไม ตามระเบยบฯ ทก าหนดหรอไม

5. กอน ส น ป งบ ประมาณ เด อนส ดท ายม ก ารแต งต งคณะกรรมการตรวจสอบพสดประจ าป

๕. ตรวจสอบค าสงแตงตงคณะกรรมการตรวจสอบพสดประจ าป

6. คณะกรรมการตรวจสอบพสดประจ าป นบแตวนเปดท าการวนแรกของปงบประมาณเปนตนไป และจดท ารายงานผลการตรวจสอบ เสนอหวหนาสวนราชการ และส าเนาสงใหส านกงานการตรวจเงนแผนดน

๖. ตรวจสอบ รายงานผลการตรวจสอบพสดประจ าป จากคณะกรรมการฯ

กำรบนทกทะเบยนคมทรพยสน

ครภณฑ หมายถง สนทรพยทหนวยงานมไวเพอใชในการด าเนนงานมลกษณะคงทน และ มอายการใชงานเกนกวา ๑ ปและมมลคาตงแต ๕,๐๐๐.-บาท ขนไป (หนงสอกรมบญชกลาง ท กค ๐๔๑๐.๓/ว ๔๘ ลงวนท ๑๓ กนยายน ๒๕๔๙)

ครภณฑมลค ำต ำกวำเกณฑ หมายถง วสดทมลกษณะคงทนถาวร มราคาตอหนวยหรอ ตอชดไมถง๕,๐๐๐.-บาท (หนงสอกรมบญชกลาง ท กค ๐๔๑๐.๓/ว ๔๘ ลงวนท ๑๓ กนยายน ๒๕๔๙)

คำครภณฑ หมายถง รายจายเพอใหไดมาซงสงของทมลกษณะโดยสภาพคงทนถาวร หรอตามปกตมอายการใชงานยนนาน ไมสนเปลอง หมดไป หรอเปลยนสภาพไปในระยะเวลาอนสน รวมถงรายจายดงตอไปน (หนงสอส านกงบประมาณ ดวนทสด ท นร ๐๗๐๔/ว ๖๘ ลงวนท ๒๙ เมษายน ๒๕๕๘ เรองการปรบปรงหลกการจ าแนกประเภทรายจายตามงบประมาณ)

๑. รายจายเพอประกอบ ดดแปลง ตอเตมหรอปรบปรงครภณฑ

๒. รายจายเพอจดหาโปรแกรมคอมพวเตอรทมราคาตอหนวยหรอตอชดเกนกวา ๒๐,๐๐๐.-บาท

๓. รายจายเพอซอมแซมบ ารงรกษาโครงสรางของครภณฑขนาดใหญ เชน เครองบน เครองจกรกลยานพาหนะ เปนตน ซงไมรวมถงคาซอมบ ารงปกตหรอคาซอมกลาง

๔. รายจายเพอจางทปรกษา ในการจดหาหรอปรบปรงครภณฑ



๕. รายจายทตองช าระพรอมกบคาครภณฑ เชน คาขนสง คาภาษคาประกนภย คาตดตง เปนตน

ครภณฑ ไดแก สงของท โดยสภาพมลกษณะคงทนถาวร มอายการใชงานยนนาน เมอช ารดเสยหายแลวสามารถซอมแซมใหใชงานไดดงเดม (หนงสอส านกงบประมาณ ท นร ๐๗๐๔/ว ๓๗ ลงวนท ๖ มกราคม ๒๕๕๙)

คำทดนและสงกอสรำง หมายถง รายจายเพอใหไดมาซงทดน และหรอสงกอสราง รวมถง สงตางๆ ทตดตรงกบทดนและหรอสงกอสราง ดงตอไปน (หนงสอส านกงบประมาณ ดวนทสด ท นร ๐๗๐๔/ ว ๖๘ ลงวนท๒๙ เมษายน ๒๕๕๘ เรองการปรบปรงหลกการจ าแนกประเภทรายจายตามงบประมาณ)

1. รายจายเพอจดหาทดน สงกอสราง

2. รายจายเพอปรบปรงทดน รวมถงรายจายเพอดดแปลง ตอเตมหรอปรบปรงสงกอสราง ซงท าใหทดน สงกอสราง มมลคาเพมขน

3. รายจายเพอตดตงระบบไฟฟาหรอระบบประปา รวมถงอปกรณตางๆ ซงเปน การตดตงครงแรกในอาคาร ทงทเปนการด าเนนการพรอมกน หรอภายหลงการกอสรางอาคาร รวมถง การตดตงครงแรกในสถานทราชการ

4. รายจายเพอจางออกแบบ จางควบคมงานทจายใหเอกชนหรอนตบคคล

5. รายจายเพอจางทปรกษาในการจดหาหรอปรบปรงทดน และหรอสงกอสราง

6. รายจายเกยวเนองกบทดนและหรอส งกอสราง เชน คาเวนคนทดน คาชดเชยกรรมสทธทดนคาชดเชยผลอาสน เปนตน

กำรตรำคำทรพยสน หนงสอกรมบญชกลางดวนทสดท กค ๐๕๒๘.๒/ว ๓๓๕๔๕ ลงวนท ๑๖ พฤศจกายน ๒๕๔๔ เรองการตราคาทรพยสน โดยใหทกสวนราชการเตรยมขอมลดานทรพยสนประเภท ทใชประโยชนในการบรหารจดการตามบทบาทภารกจของหนวยงาน ไดแก ทดน อาคาร สงปลกสราง ครภณฑ และอปกรณ ซงจะตองน ามาบนทกในระบบบญชตามเกณฑคงคาง และใหตราคาทรพยสนทรพยสนตามหลกเกณฑ ดงน

ก) ทดน ในสวนทหนวยงานมกรรมสทธ ใหตราคาตามราคาทนทซอหรอไดมา ส าหรบทดน ทเปนทราชพสด ใหใชราคาประเมนตามเกณฑของกรมธนารกษ ตามทปรากฏในรายการสง – รบทราชพสดขนทะเบยน ในกรณมปญหาการประเมนราคาทดนทเปนทราชพสด ใหประสานงานกบกรมธนารกษ

ข) อาคารและสงปลกสรางทน ามาใชประโยชนในการด าเนนงาน ใหตราคาโดยใชเกณฑราคาทนทงในสวนทมกรรมสทธและไมมกรรมสทธ

ค) ครภณฑและอปกรณทจะตราคา ตองมราคาทนทซอ หรอไดมาในราคาตอหนวยหรอ ตอชด หรอตอกลม ไมต ากวา ๓๐ ,๐๐๐ บาทส าหรบอายการใชงาน และอตราคาเสอมราคาทรพยสน ตามขอ ข. และ ค. ใหก าหนดตามจ านวนปทคาดวาจะใชงานไดอยางมประสทธภาพ ไมสงหรอต ากวาตารางอายการใชงานและอตราคาเสอมราคาทรพยสนถาวรทปรากฏในภาคผนวกของหลกการและนโยบายบญชส าหรบหนวยงานภาครฐฉบบท ๑ ทรพยสนรายการใดทหมดอายการใชงานอยางมประสทธภาพแลว ไมตอง ตราคา แตตองส ารวจตรวจนบและบนทกในทะเบยนคมทรพยสนใหครบถวนทกรายการ โดยใหใชรปแบบทะเบยนคมทรพยสนตามทสงมาใหแทนรปแบบทะเบยนคมครภณฑทใชอยเดม



ขนตอนกำรตรำคำทรพยสน

1) อาคารและสงปลกสรางทกรายการทไดมา

2) ครภณฑ (ทไดมาตงแตปงบประมาณ พ.ศ. 2540 – 2545) ตอหนวยหรอตอชดหรอตอกลมตองมราคาไมต ากวา ๓๐,๐๐๐ บาท

3) หวหนาสวนราชการก าหนดอายการใชงาน และอตราคาเสอมราคาตามจ านวนป ทคาดวาจะใชงานทรพยสนนนอยางมประสทธภาพ ไมสงหรอต ากวาตารางอายการใชงานทก าหนดไว ในหลกการและนโยบายบญชภาครฐ ฉบบท ๑

4) พจารณาราคาทน และระยะเวลาทไดมาของทรพยสนทไดส ารวจไวตามเกณฑ ทก าหนดไวในขอ ๑) และ ๒) ดงน

- กรณของอาคารและสงปลกสราง ตองตราคาทกรายการทไดมาและค านวณคาเสอมราคาพรอมบนทกไวในทะเบยนคมทรพยสน

- กรณราคาทนของครภณฑไมถง ๓๐ ,๐๐๐ บาท หรอหมดอายการใชงานอยางมประสทธภาพแลวไมตองตราคาทรพยสนดงกลาว แตใหบนทกรายละเอยดขอมลของทรพยสนนน ในแบบทะเบยนคมทรพยสนทก าหนดใหมแทนทะเบยนครภณฑเดม

- กรณครภณฑมราคาทน สงกวาหรอเทากบ ๓๐,๐๐๐ บาท และยงมอายการใชงานอยางมประสทธภาพเหลออย ใหค านวณคาเสอมราคาทรพยสนนนดวยวธเสนตรง ตามสตรการค านวณ ดงน

* คาเสอมราคาตอป(ประจ าป) = ราคาทนของทรพยสน (มลคารวม) อายการใชงานอยางมประสทธภาพ

* คาเสอมราคาสะสม = คาเสอมราคาตอปx อายการใชงานทผานมา

หรอ = คาเสอมราคาปจจบน + คาเสอมราคาทผานมาทงหมด

* มลคาสทธของทรพยสน = ราคาทน (มลคารวม) – คาเสอมราคาสะสม

5) พจารณาราคาสทธของทรพยสนทไดวา ต ากวา ๓๐,๐๐๐ บาทหรอไม ถาต ากวาทรพยสนรายการดงกลาวไมตองบนทกเปนบญชทรพยสนในระบบบญชทจะปรบเปลยนเปนเกณฑคงคาง แตตองบนทกรายละเอยดขอมลของทรพยสนในทะเบยนคมทรพยสนตามแบบทก าหนดใหมแทนรปแบบเดม

6) ทรพยสนประเภททดนซงเปนทราชพสด ไมตองตราคา

กำรควบคมทรพยสน หนงสอคณะกรรมการวาดวยการพสด (กวพ.) ดวนทสด ท กค (กวพ) ๐๔๐๘.๔/ว ๑๒๙ ลงวนท ๒๐ ตลาคม ๒๕๔๙ ใหสวนราชการถอปฏบตลงบญชควบคมวสดและลงทะเบยนครภณ ฑ ของทางราชการให สอดคลองกบหลกการและนโยบายบญ ชส าหรบหน วยงานภาครฐ ทกระทรวงการคลงก าหนดและ หลกการจ าแนกประเภทรายจายตามงบประมาณของสานกงบประมาณ ยกเลกตวอยางทะเบยนครภณฑท กวพ. ก าหนดไวเดม และใหใชรปแบบทะเบยนคมทรพยสน ตามหลกเกณฑทกรมบญชกลางก าหนด เปนแนวทางในการ บนทกควบคมครภณฑแทนทะเบยนครภณฑแบบเดม



ขนตอนกำรควบคมทรพยสน

เจำหนำทพสด (สลก.) เจำหนำทตรวจสอบภำยใน (กตส.) 1. เจาหนาทพสดรบครภณฑ 1. ตรวจสอบครภณฑ หลกฐานการรบพสด และ

ตรวจสอบการไดมา (ไดรบการจดสรร จดซอจากโครงการ หรอ บรจาคฯ

2. บนทกทะเบยนคมทรพยสน ออกเลขทะเบยนทรพยสน

2. ต ร ว จ ส อ บ ท ะ เบ ย น ค ม ท ร พ ย ส น ต าม ทกรมบญชกลางก าหนด ตรวจสอบการบนทกขอมล ความครบถวน และมการเลขทะเบยนทรพยสนลงบนครภณฑ

3. จาย หรอ น าครภณฑไปใช (หลกฐานกาจาย/สงมอบ)

3. ตรวจสอบครภณฑทเจาหนาทน ามาใชวายงมอยจรง และมการเขยนเลขทะเบยนสนทรพยบนครภณฑตามทบนทกไวหรอไม

4. การจดเกบ ดแล บ ารงรกษา 4. ตรวจสอบทรพยสนทถกจดเกบภายในส านกงาน ครบถวน พรอมตรวจสอบหลกฐานการแจงซอมครภณฑวามการบนทกลงประวตหรอไม

5. ตรวจนบครภณฑประจ าปแตงตงคณะกรรมการตรวจนบครภณฑประจ าป และรายงานผลการตรวจนบเสนอตอหวหนาสวนราชการและส าเนาสงส านกงานการตรวจเงนแผนดน

5. ตรวจสอบรายงานการตรวจนบครภณฑประจ าป จากคณะกรรมการฯ



บทท ๓

ขนตอนกำรปฏบตงำนกำรตรวจสอบ

๑. กำรตรวจสอบและกำรควบคมวสด

ประเดนกำรตรวจ วธกำรตรวจสอบ ทมำของขอมล ๑. ระบบควบคมภายในดาน

ทรพยสน ๑. สอบทาน และประเมนระบบควบคมภายในดาน

ทรพยสนของหนวยงานวามการจดท าหรอไม อยางไร (ทะเบยนคม/บญชวสด)

กระดาษท าการ บนทกผลการสอบทาน

๒. ตรวจสอบความถกตองในการลงบญชวสด

๑. ตรวจสอบแบบบญชวสดวาใชตามแบบตวอยางท กวพ. ก าหนด

กระดาษท าการตรวจสอบ

๒. ตรวจสอบการลงบญชวสดวามการแยกเปนชนด และจดเกบ การควบคมวสดบญชอยางเปนระบบ งายและสะดวกตอการคนหา

๓. ตรวจสอบจ านวนและรายละเอยดทลงรบในบญชวสด เปรยบเทยบกบจ านวนและรายละเอยดในหลกฐานการรบพสดแตละรายการวาถกตองตรงกนหรอไม

๔. ตรวจสอบจ านวนและรายละเอยดทลงจายในบญชวสดเปรยบเทยบกบจ านวน และรายละเอยดในหลกฐานการจายพสดแตละรายการวาถกตองตรงกนหรอไม ๔.๑ หลกฐานการรบพสดไดแก - ใบสงของ/ใบตรวจรบพสด - หลกฐานการรบบรจาคพสด เชน หนงสอแจง

ความจ านงของผบรจาค และหรอบนทกเหนชอบของหวหนาหนวยงาน

- หลกฐานแสดงการรบวสดจากหนวยงานอนทมอบให

๔.๒ หลกฐานการจายพสดไดแก ใบเบกวสด ๔.๓ การอางองหลกฐานการรบ-จายใหล าดบเปน

ปงบประมาณ

5. ตรวจสอบจ านวนและรายละเอยดวสดคงเหลอ ณ สนปงบประมาณ (30 กนยายน) ในบญชวสด วาถกตองตรงกบรายงานวสดคงเหลอในรายงานการต รว จส อบ พ ส ด ป ระจ าป แ ล ะยก ย อด ไป ในปงบประมาณถดไปถกตอง ครบถวน



ประเดนกำรตรวจ วธกำรตรวจสอบ ทมำของขอมล 6. ตรวจสอบความเชอถอได โดยตรวจสอบหลกฐานการ

จาย กบบญชวสดวา วสดทปรากฏในหลกฐานการจายเงนไดน าไปลงในบญชวสดหรอไมจ านวนหนวยและจ านวนเงน ถกตองตรงกนหรอไม โดยปรมาณทสมตรวจใหอยในดลยพนจของผตรวจสอบ

๓ . ต รว จ น บ ว ส ด ค ง เห ล อเปรยบเทยบกบบญชวสด

๑. ตรวจนบวสดคงเหลอเปรยบเทยบกบยอดคงเหลอในบญชวสดวามวสดคงเหลอครบถวน ถกตอง ตรงตามบญชวสด โดยสมตรวจสอบตามรายการทเหนสมควร

๒. ตรวจสอบสภาพวสดคงเหลอวามวสดใดช ารด เสอมคณภาพและสาเหตของการช ารดหรอ เสอมคณภาพ

๑.กระดาษท าการตรวจนบ วสดคงเหลอ

๔ . ตรวจสอบ สถาน ท แ ล ะวธการเกบรกษาวสด

๑. ตรวจสอบวาสถานทจดเกบวสดเหมาะสม ปลอดภยเพยงใด

๒. ตรวจสอบวธการจดเกบวสดวาจดเกบเปนหมวดหมสะดวกตอการเบกจายหรอไม

๑.กระดาษท าการตรวจนบ วสดคงเหลอ ๒.กระดาษท าการ ตรวจสอบการควบคมวสด

๕. ตรวจสอบความคมคาของการใชวสด

๑. ตรวจสอบวาประเภท ชนด และจ านวนของวสดทจดซอเหมาะสม กบความจ าเปนในการด าเนนงานของหนวยงานหรอไม

๒. กรณวสดทมยอดคงเหลอในบญชวสดเปนจ านวนมากใหตรวจสอบวาเปนการจดซอเกนความจ าเปนหรอไม

๓. มมาตรการหรอแนวปฏบตทดในการใชวสดไดอยางประหยดเชน มการก าหนดใหใชกระดาษสองหนา ฯลฯ

กระดาษท าการตรวจสอบ การควบคมวสด



๒. กำรตรวจสอบทรพยสนทอยในระบบ GFMIS

ประเดนการตรวจ วธการตรวจสอบ ทมาของขอมล ๑ . ระบบควบคมภายในด าน

ทรพยสน

๑. สอบทานและประเมนระบบควบคมภายในดานทรพยสนของหน วยงานวามการจดท าหรอไม อยางไร เชน ๑.๑ มการก าหนดหลกเกณฑการควบคม การใช

การอนญาตการยมเกยวกบทรพยสนทอยในความครอบครองหรอไม เพยงใด

๑ .๒ ก าหนดผ รบผ ดชอบจดท าทะเบ ยนคมทรพยสนทงหมดทกประเภทหรอแยกแตละประเภทของทรพยสน (ขนบญช/ไมขนบญช/ครภณฑต ากวาเกณฑ)

๑ .๓ ก าหนดผ รบผดชอบในการบนทกขอมลสนทรพยท เปนของหนวยงาน (ขอมลการไดมา/ขอมลคาเสอมราคา/ขอมลการจ าหนายทงทางทะเบยนและทางบญช)

๑.๔ ก าหนดผรบผดชอบในการควบคม การใชทรพยสนการซอมแซม

กระดาษท าการ บนทกผลการ สอบทาน

๒ . ตรวจสอบว ธ ก ารควบค มทรพยสนของหนวยงานวาจดท าไดถกตองครบถวนและเปนปจจบน ตามทระเบยบทางราชการก าหนด ไดแก - ระเบยบฯ พสด พ.ศ.

2534 และทแกไขเพมเตม - หลกการตราคาทรพยสน

ของกรมบญชกลาง

๑. เรยกรายงานสนทรพยรายตว (แยกตามหนวยงาน) จากระบบGFMIS และขอขอมลสนทรพย ไมระบรายละเอยด ทปรากฏยอดในรายงานการเงนของกรมฯ จากผรบผดชอบ

กระดาษท าการ บนทกขอมล

๒. ตรวจสอบวา มการจดท าทะเบยนครภณฑและหรอทะเบยนคมทรพยสนเปนไปตามหลกเกณฑดงนหรอไม ๒.๑ ทรพยสนทไดมากอนปงบประมาณ ๒๕๔๗

ตองจดท าทะเบยนครภณฑตามระเบยบฯ พสด พ.ศ. ๒๕๓๕ และทแกไขเพมเตม และทะเบยนคมทรพยสนตามหลกการบญชเกณฑคงคางซงกรมบญชกลางไดก าหนด ตามหนงสอดวนทสด ท ก ค ๐ ๕ ๒ ๘ .๒ /๓ ๓ 5 ๔ ๕ ล งว น ท ๑ ๖



ประเดนการตรวจ วธการตรวจสอบ ทมาของขอมล พฤศจกายน ๒๕๔๔ เรองการตราคาทรพยสน

๒ .๒ ทรพยสนท ได รบมาต งแตป งบประมาณ ๒๕๔๗ เปนตนไป ใหจดท าเฉพาะทะเบยนคมทรพยสน ทงนตามหนงสอกรมบญชกลาง ท กค ๐๔๑๐.๓/ว ๓๓๘ ลงวนท ๕ พฤศจกายน ๒๕๔๖

3. ตรวจสอบความถกตอง ครบถวน และเปนปจจบนของขอมลทบนทกในทะเบยน โดย 3.๑ ตรวจสอบการจดท าทะเบยนครภณฑ และหรอ

ทะเบยนคมทรพยสน วามการบนทกขอมลครบถวนตามแบบทก าหนดไวหรอไม

- หลกฐานการตรวจรบพสด หรอใบสงของ (กรณทเปนการจดซอ)

- หลกฐานการรบบรจาค - หลกฐานการรบมอบครภณฑท หนวยงานอน

จดสงให 3 .๒ ตรวจสอบรายละเอยดการบนท กขอมล

สนทรพยทมสาระส าคญวาถกตอง ครบถวนหรอไม เชน วน เดอน ป ทไดมาราคาทไดมา (รวมภาษมลคาเพม) จ านวนหนวย ราคาตอหนวย/ชด/กลม อายใชงาน อตราคาเสอมราคา ฯลฯ

3.๓ ตรวจสอบวามการระบเลขรหสสนทรพยทระบบก าหนดใหหรอรหสประจ าครภณฑไวในทะเบยนหรอไม

3.4 ตรวจสอบการตราคา และการคดคาเสอมราคาวาถกตองหรอไม โดยมหลกการดงน

3.4 .๑. ครภณฑท เขาขายตราคาทรพยส น คดแยกดงน

(๑) เปนครภณฑทไดมา ตงแตปงบประมาณ 2550 – ๒๕5๕ และมมลคาทไดมาตงแต ๓๐,๐๐๐.-บาทขนไป

(๒) ครภณฑท ไดมาต งแตป งบประมาณ ๒๕๕๖เปนตนไป และมมลคาทไดมาตงแต ๕,๐๐๐.-บาทขนไป

(3) สงปลกสรางทกรายการทไดมากรณเปนทรพยสนทค านวณคาเสอมราคาแลว ม

กระดาษท าการ บนทกขอมล กระดาษท าการ ตรวจสอบการ ตราคาและการ คดคาเสอมราคา



ประเดนการตรวจ วธการตรวจสอบ ทมาของขอมล มลคาสทธคงเหลอเหลอเทากบศนยบาท แตยงสามารถใชงานไดอย ใหคงมลคาสทธเหลอไว ๑ บาท แทน

3 .4 .2 ก า รก า ห น ด อ า ย ก า ร ใช ง า น ท มประสทธภาพของครภณฑ ตามตารางอายการใชงาน และอตราคาเสอมราคาทรพยสนทกรมบญชกลางก าหนด และ/หรอตามอตราทกรมฯก าหนด

3.4.3 การค านวณคดคาเสอมราคาประจ าปใชวธเสนตรงและมการค านวณคดคาเสอมราคาสะสมคร งแรก นบแต วนท ไดครภณฑมา

- คาเสอมราคาตอป = ราคาทนของทรพยสน อายการใชงานอยางมประสทธภาพ - คาเสอมราคาสะสม =คาเสอมราคาตอปX อายการใชงานทผานมา

- มลคาสทธ= ราคาทน – คาเสอมราคาสะสม ถงปปจจบน 3.5 สอบทานการบนทกคาเสอมราคาประจ าป

และคาเสอมราคาสะสม วาถกตอง ครบถวนเปนปจจบนหรอไม

3.๖ ตรวจสอบขอมลการซอมแซมทรพยสนจากเอกสารการจดซ อ/จดจาง วาไดบนทกไวดานหลงของทะเบยนคมทรพยสนครบถวนหรอไม

๓. เพอสอบทานความมอยจรงของทรพยสนรายตวตามระบบ GFMIS ครบถวนถกตองตรงกน

๑. สอบทานรายงานผลการตรวจสอบพสดประจ าปกบรายงานสนทรพยรายตวจากระบบ GFMIS ของแตละหน วยงาน รวมท งสนทรพย - ไม ระบรายละเอยด

๒. ตรวจสอบสนทรพยรายตวจากระบบ GFMIS รวมทงสนทรพย -ไมระบรายละเอยดของแตละหนวยงาน กบทะเบยนคมทรพยสนของหนวยงานวาไดจดท าครบถวนทกรายการหรอไม โดยทะเบยนคมทรพยสนของหนวยงานตองบนทกขอมลครบถวน ถกตอง และเปนปจจบน

๓. สอบทานความมตวตนของสนทรพยทมอยจรงเทยบกบรายการสนทรพยทมอยในระบบ GFMIS ทงสนทรพยทมรายตว และสนทรพยท ไมระบรายละเอยด วามครบถวนอยจรงหรอไม รวมถงท

กระดาษท าการ บนทกขอมล



ประเดนการตรวจ วธการตรวจสอบ ทมาของขอมล ใชงานประจ าของสนทรพย ตามแตละประเภทของหนวยงาน

- หากไมพบทรพยสนตามทมในระบบ GFMIS หรอทะเบยนคมทรพยสนใหดหลกฐานอนประกอบ เชน หลกฐานการยม การโอนใหหนวยงานอน หรอการจ าหนายทรพยสน

- กรณพบทรพยสนทหนวยงานครอบครอง แตไมปลากฎขอมลในระบบ GFMIS หรอทะเบยนคมทรพยสนใหดหลกฐานอนประกอบเชน หลกฐานการยม การรบโอนจากหนวยงานอน การรบบรจาค

๔. ตรวจสอบการเขยน เลขรหสสนทรพย หรอหมายเลขครภณฑก ากบ ไวท ตวทรพ ยสนทกรายการ หรอไม

๕. ตรวจสอบการจดท ารายงานการตรวจสอบพสดประจ าป ตามระเบยบฯ คอ กอนสนเดอนกนยายนของทกปมการแตงตงเจาหนาทตรวจสอบพสดประจ าปและด าเนนการตรวจสอบพสด ตงแตวนท าการแรกของป ถ ด ไป และรายงานผลใหผบงคบบญชา/ผแตงตงทราบภายใน ๓๐ วนท าการ พรอมส าเนาแจงใหส านกงานการตรวจเงนแผนดนภมภาคทราบ

**ตรวจนบจรง = บญช= ทะเบยนคมทรพยสน = รำยงำนกำรตรวจนบพสดประจ ำป**



3. ขอสงเกตในกำรตรวจสอบ

รำยกำรทหนวยรบตรวจมกจะไมปฏบตตำมระเบยบ ในกำรควบคมวสด 1. จดท าบญชวสด ไมเปนไปตามแบบตวอยางท กวพ. ก าหนด และไมแยกเปนชนดของ

วสด 2. จดท าบญชวสด ไมครบถวนทกรายการ

3. บนทกรายการรบ – จายวสด ไมเปนปจจบน

4. ไมมหลกฐานการเบกจายวสด เชน ใบเบกวสด หรอไมมการลงลายมอชอเบกใช ๕. ไมมหลกฐานการยม เชน ไมมการบนทกการยม 5. เจาหนาทผเบกใช ลงลายมอชอผเบกใช ไมครบถวน

6. สถานทจดเกบไมปลอดภย ไมมกญแจเปด – ปด

รำยกำรทหนวยรบตรวจมกจะไมปฏบตตำมระเบยบ ในกำรควบคมทรพยสน

1. จดท าทะเบยนคมทรพยสน ไมเปนไปตามแบบทกรมบญชกลางไดก าหนดไว 2. ครภณฑทไดรบจดสรร มหมายเลขครภณฑก ากบไว แตเจาหนาทพสด ไมไดบนทก

รายการในทะเบยนคมทรพยสน

3. ครภณฑทไดรบบรจาค ไมพบหลกฐานการรบบรจาค และไมไดบนทกรายการ ในทะเบยนคมทรพยสน

4. รายการทมในทะเบยนคมทรพยสน บางรายการไมมในรายงานการตรวจสอบพสดประจ าป

5. รายการทมในทะเบยนคมทรพยสน มหมายเลขครภณฑ แตไมไดก ากบไวบนตวครภณฑ

6. จากการตรวจสอบพบครภณฑ แตไมพบหมายเลขครภณฑ และไมไดบนทกรายการครภณฑในทะเบยนคมทรพยสน

7. รายการทมในทะเบยนคมทรพยสน เมอไดตรวจสอบแลว ไมพบครภณฑใหตรวจสอบ

8. หมายเลขครภณฑ ทไดก ากบไวบนตวครภณฑไมชดเจน และใชกระดาษตดบนตวครภณฑเสยงตอการหลดหาย

9. จดเกบครภณฑทช ารดไมสามารถซอมแซมใหกลบมาอยในสภาพทใชงานไดตามปกตไวใน

10. ครภณฑทมการซอมแซม ไมพบการบนทกประวตการซอมบ ารงรกษาทรพยสน ดานหลงทะเบยนคมทรพยสน

11. เมอมการจ าหนายครภณฑ เจาหนาทไมมการบนทกรายการลงจายในทะเบยนคมทรพยสนทชองหมายเหต ตามแบบทกรมบญชกลางไดก าหนดไว

12. แตงตงคณะกรรมการตรวจสอบพสดประจ าปลาชา เกนระยะเวลาทระเบยบฯ ไดก าหนดไว

13. รายงานผลการตรวจสอบพสดประจ าปตอผแตงตงลาชา เกนระยะเวลาทระเบยบฯ ไดก าหนดไว

14. มการแตงต งคณะกรรมการตรวจสอบพสดประจ าป แตไมพบการรายงาน การตรวจสอบพสดประจ าป



เอกสำรอำงอง

หนงสอคณะกรรมการวาดวยพสด ท กค (กวพ.) 0408.4/ว129 ลงวนท 20 ตลาคม 2549 หนงสอคณะกรรมการวาดวยพสด ท นร (กวพ.) 1202/ว116 ลงวนท 1 เมษายน 2535 หนงสอกรมบญชกลาง ท กค 0528.2/ว33545 ลงวนท 16 พฤศจกายน 2544 หนงสอกรมบญชกลาง ท กค 0410.3/ว 48 ลงวนท 13 กนยายน 2549 หนงสอส านกงบประมาณ ท นร 0702/ว 51 ลงวนท 20 มกราคม 2548 หนงสอกรมบญชกลาง ท กค 0410.3/ว 338 ลงวนท 5 พฤศจกายน ๒๕๔๖ ระเบยบกระทรวงการคลงวาดวยการจดซอจดจางและการบรหารพสดภาครฐ พ.ศ. 2560


ส านกงานคณะกรรมการคมครองผบรโภค ส านกนายกรฐมนตร

ภาคผนวก



กลมงานตรวจสอบภายใน หนวยรบตรวจ................................................

วนท ..............................................................

แบบสอบทานระบบการควบคมภายใน ดาน บรหารพสด

ขนตอน รายการการตรวจสอบ ผลการประเมน

ขอเทจจรง ม/ใช ไมม/ไมใช

๑. ระบบการควบคมภายใน

๑.๑ สอบทานระบบควบคมภายใน 1.2 สอบทานค าสงแตงตงเจาหนาท หวหนา

เจาหนาท และมอบหมายหนาทหวหนาพสดเปนลายลกษณอกษร

1.3 สอบทานการมอบหมายผรบผดชอบการจดซอจดจางแยกออกจากผรบผดชอบคลงพสดชดเจน

๒. แผนการจดหารพสดประจ าป

๑. สอบทานแผนการจดซอจดจาง (ส ารวจความตองการของส านก กอง กลม) การจดสรรงบประมาณส าหรบจดหา

๒. จดท าแผนการจดซอวสด (งบด าเนนงาน) ๓. จดท าแผนการจดหางบลงทน ครภณฑ ทดน

และสงกอสราง ๔. สอบทานเอกสารเผยแพรการจดท าแผนจดซอจด

จาง บนเวบไซตของหนวยงานและกรมบญชกลาง

๓. วสด ๑. สอบทานบญชวสด และหลกฐานการรบเขา เปนปจจบน

๒. สถานทจดเกบรกษาเปนระเบยบเรยบรอย ปลอดภย มระบบการจดเกบทมประสทธภาพ ก าหนดรหสจดเกบเปนหมวดหม

๓. สอบทานยอดวสดคงเหลอถกตองตรงตามบญชวสด

๔. ครภณฑ ๑. ทะเบยนคมทรพยสนตามแบบทกรมบญชกลางก าหนด และมหลกฐานการรบเขาเปนปจจบน

๒. จดใหมผควบคมดแลพสดใหอยในสภาพพรอมใชงานโดยมแผนและระยะเวลาการซอมบ ารงใหพรอมใชตลอดเวลา กรณช ารใหด าเนนการซอมแซมใหอยในสภาพทพรอมใชโดยเรว



ขนตอน รายการการตรวจสอบ ผลการประเมน

ขอเทจจรง ม/ใช ไมม/ไมใช

๕. การเบก 1. จดท าใบขอเบกพสดทกครง 2. ใบเบกพสดตองรบอนมตจายจากหวหนาหนวย

พสด 3. ใบเบกพสดลงลายมอชอผเบก ผรบจาย ผอนมต

สงจาย วน เดอน ป ทเบก และเลขทใบเบกใหครบถวน

๖. การยม 1. การยมตองไดรบอนมตจากหวหนาหนวยงานของผใหยม/หวหนาหนวยงานซงรบผดชอบพสดแลวแตกรณ

2. หลกฐานการยมเปนลายลกษณอกษร แสดงเหตผลและก าหนดวนสงคน

3. เมอครบก าหนดยม ผใหยมหรอผรบหนาทแทน ตดตามทวงถามพสดทใหยม ไปคนภายใน 7 วน นบแตวนครบก าหนด

๗. การตรวจสอบพสดประจ าป

๑. สอบทานค าสงแตงตงคณะกรรมการตรวจสอบพสดประจ าป

๒. สอบทานรายผลการตรวจสอบพสดประจ าปภายใน ๓๐ วนท าการนบแตวนเปดท าการวนแรกของปงบประมาณ และเสนอหวหนาหนวยงานทราบ

๓. สอบทานส าเนารายงานผลการตรวจสอบพสดประจ าปยงส านกงานการตรวจสอบเงนแผนดน ๑ ชด กรณมพสดช ารด เสอมสภาพ หรอสญหายไป

๔. สอบทานการแตงตงคณะกรรมการการสอบหาขอเทจจรง

๕. การจ าหนายพสด (แลวเสรจภายใน ๖๐ วน นบถดจากวนทหวหนาหนวยงานสงการ)

๖. การลงจายพสดออกจากบญชหรอทะเบยนทนท และแจงส านกงานตรวจเงนแผนดนทราบภายใน ๓๐ วน



สรปผลการสอบทาน

............................................................................................................................. .................................................

............................................................................................................................................ ..................................

................................................................................................ ..............................................................................

............................................................................................................................. .................................................

................................................................................................................................ ..............................................

..................................................................................... .........................................................................................

............................................................................................................................. .................................................

............................................................................................................................. .................................................

......................................................................... .....................................................................................................

............................................................................................................................. .................................................

............................................................................................................................. .................................................

.............................................................. ................................................................................................................

...........................................................ผสอบทาน

วนท.....................................



สวนราชการ ส านกงานคณะกรรมการคมครองผบรดภค

ผรบตรวจ...............................................................งวดทตรวจพบ.......................................................

พบ ไมพบ สภาพ

สรป : ตรวจสอบจ านวน…………......................รายการ คดเปนรอยละ…………………………………

ผสอบทาน.....................................................................................วน เดอน ป ทสอบทาน.....................................................................

ล าดบท

รายการ วสด/รหสครภณฑ ขนาด / รายละเอยดการตรวจสอบ

สถานทใช หมายเหต

ส านกนายกรฐมนตร

รายละเอยดการตรวจสอบและประเมนผลการควบคมวสด/ครภณฑและการตรวจสอบรายงานผลการตรวจสอบพสดประจ าปหนวยรบตรวจ....................................................... ผจดท า..........................................................................................

วน เดอน ป ทจดท า........................................................................



ทะเบยนคมทรพยสนสวนราชการ...................................................................................

หนวยงาน.......................................................................................

ประเภท...................................................รหส......................................................ลกษณะ / คณสมบต..................................รน / แบบ .........................................................................................

สถานทตง / หนวยงานทรบผดชอบ .......................................................................... ชอผขาย / ผรบจาง / ผบรจาค ..............................................................................................................

ทอย......................................................................................................โทรศพท............................................................................................

ประเภทเงน เงนงบประมาณ เงนนอกงบประมาณ เงนบรจาค / เงนชวยเหลอ อน ๆ โอนมาจากองคการบรหารสวนจงหวด

วธการไดมา ตกลงราคา สอบราคา ประกวดราคา วธพเศษ รบบรจาค

ราคาตอ อาย อตรา คาเสอมราคา คาเสอมราคา

วน เดอน ป ทเอกสาร รายการ หนวย / ชด มลคารวม ใช คาเสอม ประจ าป สะสม มลคาสทธ หมายเหต

/ กลม งาน ราคา

จ านวนหนวย



ครงท วน เดอน ป รายการ จ านวนเงน หมายเหต

ประวตการซอมบ ารงรกษาทรพยสน



ผจดท า

นางสาวสมาภร สราญนาค ต าแหนง นกวชาการตรวจสอบภายในช านาญการ

คู่มือการตรวจสอบ เรื่อง...

Documents