ภาษีเงินได้หัก ณ...

ภาษเงนไดหก ณ ทจายโดย

อ.รงสรรค หลวงเมอง นตกรช านาญการพเศษ

อ.วชรณ คปตานนท นตกรช านาญการกองกฎหมาย กรมสรรพากร

25-29 มนาคม 2562

AGENDA

1. หลกการของการหกภาษ ณ ทจาย2. หลกเกณฑการหกภาษ ณ ทจาย3. กฎหมายทเกยวของ

3.1 มาตรา 70 + DTA : จายใหบรษทตางประเทศทมไดประกอบกจการในไทย3.2 มาตรา 50 : จายบคคลธรรมดา3.3 มาตรา 69 ทว : ราชการจายใหบรษทฯ 3.4 มาตรา 69 ตร : จายคาซออสงฯ ใหบรษทฯ3.5 มาตรา 3 เตรส + กฎกระทรวง 144 + ท.ป. 4/2528 : อนๆ

4. หนาทของผมหนาทหก ณ ทจาย5. บทลงโทษ

หลกการของการหกภาษ ณ ทจาย

1. Pay as You Earn

2. เปน “วธการจดเกบภาษเงนได” กอนถงก าหนดยนแบบ

3. เมอถงก าหนดยนแบบ สามารถน าภาษทถกหก ณ ทจายไปเครดตได

4. หากมภาษทถกหกไวเกนสามารถขอคนได

5. บางกรณผถกหกมสทธเลอกใหภาษหก ณ ทจายเปนFINAL TAX

หลกเกณฑการหกภาษ ณ ทจาย

1. ผรบมหนาทเสยภาษเงนได

2. มการจายเงนไดพงประเมน

3. ผมหนาทหกภาษ ตองเปนไปตามทกฎหมายก าหนด

4. หกภาษเมอมการจายจรง

ประเภทของเงนไดพงประเมน

40 (1) เงนไดจากการจางแรงงาน

40 (2) เงนไดจากการรบท างานให

40 (3) เงนไดคาสทธ

40 (4) (ก) ดอกเบย

40 (4) (ข) เงนปนผล

40 (4) (ค) เงนโบนสผถอหน

40 (4) (ง) เงนลดทน

40 (4) (จ) เงนเพมทน

40 (4) (ฉ) ผลประโยชนจากการควบโอนกจการ

ประเภทของเงนไดพงประเมน40 (4) (ช) Capital gains จากการโอนหนสวนหรอ โอนหน หนก พนธบตร หรอตวเงน หรอตราสารแสดงสทธในหนทบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลหรอนตบคคลอนเปนผออก

40 (4) (ซ) เงนสวนแบงของก าไร หรอผลประโยชนอนใดในลกษณะเดยวกนทไดจากการถอหรอ ครอบครองโทเคนดจทล

40 (4) (ฌ) Capital gains จากการโอนครปโทเคอรเรนซหรอโทเคนดจทล

40 (5) คาเชา

40 (6) วชาชพอสระ

40 (7) รบเหมาทจดหาสมภาระในสวนทเปนสาระส าคญนอกจากเครองมอ

40 (8) เงนไดจากการธรกจ การพาณชย การเกษตร การอตสาหกรรม การขนสง หรอการอนนอกจากทระบไวใน (1) ถง (7)

กฎหมาย

1. มาตรา 70 + DTA : จายใหบรษทตางประเทศทมไดประกอบ กจการในไทย

2. มาตรา 50 : จายบคคลธรรมดา3. มาตรา 69 ทว : ราชการจายใหบรษทฯ4. มาตรา 69 ตร : จายคาซออสงฯ ใหบรษทฯ5. มาตรา 3 เตรส + กฎกระทรวง 144 + ท.ป. 4/2528 : อนๆ

กข

A

TH

F

มาตรา 70 + DTA : จายใหบรษทตางประเทศทมไดประกอบกจการในไทย

เงอนไข

1. บรษทหรอหางหนสวนนตบคคล ทตงขนตามกฎหมายของตางประเทศ

2. มไดประกอบกจการในประเทศไทย

3. ไดรบเงนไดพงประเมนตามมาตรา 40 (2)(3) (4) (5) หรอ (6) ทจายจากหรอในประเทศไทย

ผล

ใหบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลนนเสยภาษ โดยใหผจายหกภาษจากเงนไดพงประเมนทจายแลวน าสงพรอมกบยนรายการตามแบบ (ภงด. 54) ภายใน 7 วนนบแตวนสนเดอนทจาย

มาตรา 70 : อตราภาษ

40 (2)40 (3) 40 (4) (ก)40 (4) (ค)40 (4) (ง)40 (4) (จ)40 (4) (ฉ)40 (4) (ช)40 (5)40 (6)

15% 40 (4) (ข) 10%

มาตรา 50 : จายบคคลธรรมดาประเภทเงนได ผรบ อตรา

ม.50 (1) : 40 (1) + (2) บคคลธรรมดา อตรากาวหนา

ม. 50 (1) ว.3 : 40 (1) ไดครงเดยวเพราะออกจากงาน

บคคลธรรมดา อตรากาวหนา ด ม. 48 (5) ประกาศอธบด #45

ม. 50 (1) ว. 4: 40 (2) ไมใช “ผอยในประเทศไทย” 15%

ม. 50 (2) : 40 (3)(4) บคคลธรรมดา อตรากาวหนา

ยกเวน 40 (4) (ก) (ช) (ฌ) บคคลธรรมดา 15%

ยกเวน 40 (4) (ข) บคคลธรรมดา 10%

ม. 50 (3) : 40 (5) (6) ไมใช “ผอยในประเทศไทย” 15%

ม. 50 (4) : 40 (5)(6)(7)(8) รฐจายใหตงแต 10,000.- 1% / รางวล: อตรากาวหนา

ม. 50 (5), (6) : ขายอสงฯ บคคลธรรมดา อตรากาวหนา / 5%

พรก.การประกอบธรกจสนทรพยดจทล พ.ศ. 2561และพรก.แกไขประมวลรษฎากร (ฉบบท 19) พ.ศ. 2561

สนทรพยดจทล

ขอมล: ส ำนกงำนคณะกรรมกำรก ำกบหลกทรพยและตลำดหลกทรพย

โทเคนดจทล

นตบคคล

ICO

มำตรำ 65ช ำระรำคำ


นตบคคล

ICO

เงนสวนแบงของก ำไร หรอผลประโยชนอนใดในลกษณะเดยวกน

มำตรำ 50 (2)(ฉ) หกภำษ 15%

มำตรำ 40 (4)(ซ)มำตรำ 48


ขำย

ผซอมำตรำ 50 (2)(ฉ) หกภำษ 15%

มำตรำ 40 (4)(ฌ)มำตรำ 48

ผขำย

ครปโทเคอรเรนซ

มำตรำ 40 (4)(ฌ)มำตรำ 48

ซอขำย

มำตรำ 50 (2)(ฉ) หกภำษ 15%

มาตรา 69 ทว : ราชการจายใหบรษทฯ

รฐบาลองคการของรฐบาล

เทศบาลสขาภบาล

องคการบรหารสวนทองถน

บรษทหรอหางหนสวนนตบคคล(เวนแตกรณมาตรา 70)

เงนไดทกประเภท500.- ขนไปหก 1%

มาตรา 69 ตร : จายคาซออสงฯ ใหบรษทฯ

บคคล บรษท ฯลฯ บรษทหรอหางหนสวนนตบคคล

คาซออสงหารมทรพยหก 1%

หกน าสงตอพนกงานเจาหนาทผรบจดทะเบยนสทธและนตกรรมหากไมมการจดทะเบยนใหน าสง ณ ทวาการอ าเภอภายใน 7 วนนบแตจายเงน

ม.3เตรส + ท.ป. 4/2528 ขอ 12/7

การจายเงนไดพงประเมนทตองหกภาษ ณ ทจาย ตองมจ านวนตามสญญารายหนงๆ มจ านวนตงแต 1,000 บาทขนไป แมการจายนนจะไดแบงจายครงหนงๆ ไมถง 1,000 บาท

ม.3เตรส + ท.ป. 4/2528 ขอ 3/1 + 3/2

บรษทหรอหางหนสวนนตบคคล นตบคคลอน

บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทประกอบกจการในไทย

หก 3%

40 (2) + (3)

มลนธ/สมาคมหก 10%

ม.3เตรส + ท.ป. 4/2528 ขอ 4 (1)

▪ ธนาคารพาณชย▪ บรษทเงนทน/

หลกทรพย/เครดตฟองซเอร/บรหารสนทรพย

บรษทหรอหางหนสวนนตบคคล(ไมใชธนาคาร/บรษทเงนทน/หลกทรพย/เครดตฟองซเอร/

บรหารสนทรพย)หก 1%

40 (4) (ก)


ม.3เตรส + ท.ป. 4/2528 ขอ 4 (2)

บรษทหรอหางหนสวนนตบคคล(ไมใชธนาคาร/บรษทเงนทน/หลกทรพย/ เครดตฟองซเอร/

บรหารสนทรพย)

▪ ธนาคารพาณชย▪ บรษทเงนทน/

หลกทรพย/เครดตฟองซเอร/บรหารสนทรพย

40 (4) (ก)เฉพาะดอกเบยพนธบตรดอกเบยหนกหก 1%

ม.3เตรส + ท.ป. 4/2528 ขอ 4 (3)


บรหารสนทรพย)


บรหารสนทรพย)ประกอบกจการในไทย

หก 1%

40 (4) (ก) เฉพาะ*ดอกเบยพนธบตร*ดอกเบยหนก*ดอกเบยตวเงน*ดอกเบยเงนกยม*ดอกเบยเงนกยม ภาษปโตรเลยม*ผลตางระหวางราคาไถถอนกบราคาจ าหนายตวเงนหรอตราสารแสดงสทธในหน*เงนไดจากศกก


ม.3เตรส + ท.ป. 4/2528 ขอ 5

▪ บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทตงขนตาม กม.ไทย

▪ กองทนรวม (เดม)▪ สถาบนการเงนฯ ทม

กฎหมายจดตงโดยเฉพาะเพอเกษตรกรรม/พาณชยกรรม/อตสาหกรรม

▪ ไมรวมกจการรวมคา

บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลตงขนตาม กม. ตปท. ประกอบ

กจการในไทยหก 10%

40 (4) (ข)

บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลตงขนตาม กม. ไทย

(ไมรวมกรณยกเวนภาษทงกอนตาม 65 ทว (10))

หก 10%

ม.3เตรส + ท.ป. 4/2528 ขอ 6


บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลประกอบกจการในไทย

หก 5%

40 (5)มลนธ/สมาคม

หก 10%

หนวยภาษเงนไดบคคลธรรมดาหก 5%

คาเชาเรอขนสนคาระหวางประเทศ

หก 1%

ม.3เตรส + ท.ป. 4/2528 ขอ 7


บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลประกอบกจการในไทย

หก 3%

40 (6) มลนธ/สมาคมหก 10%

หนวยภาษเงนไดบคคลธรรมดาทอยในไทยหก 3%

ม.3เตรส + ท.ป. 4/2528 ขอ 8


▪ บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทตงขนตามกม.ไทย (ไมรวมมลนธ/สมาคม)

▪ บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทตงขนตามกม. ตปท. ประกอบกจการในไทยโดยมส านกงานสาขาตงอยเปนการถาวรในไทย

หก 3%

จางท าของ

หนวยภาษเงนไดบคคลธรรมดาเฉพาะจางท าของตาม

40 (7) + (8)หก 3%

ม.3เตรส + ท.ป. 4/2528 ขอ 12

▪ บคคล▪ บรษทหรอหางหนสวนนต

บคคล ▪ นตบคคลอน▪ หางหนสวนสามญหรอ

คณะบคคลทมใชนตบคคล

บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทตงขนตามกม.ตปท. ประกอบกจการในไทยโดยไมมสาขาตงอยเปนการถาวรในไทย

จางท าของหก 5%

ม.3เตรส + ท.ป. 4/2528 ขอ 9 (1)


บคคล ▪ นตบคคลอน▪ หางหนสวนสามญหรอคณะ

บคคลทมใชนตบคคล

บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลหก 5%

รางวลการประกวดแขงขน / การชงโชค /การอนในลกษณะท านองเดยวกน


ม.3เตรส + ท.ป. 4/2528 ขอ 9 (2)


บคคล ▪ นตบคคลอน▪ หางหนสวนสามญหรอคณะ

บคคลทมใชนตบคคล

คาแสดงทจายใหนกแสดงสาธารณะ

ผมเงนไดมภมล าเนาในตปท.หกอตรากาวหนา

ผมเงนไดมภมล าเนาในไทยหก 5%

นกแสดงภาพยนตร/โทรทศนทอยในตางประเทศ เฉพาะกรณถายท าในไทยและไดรบอนญาต

ตามระเบยบคณะกรรมการสงเสรมอตสาหกรรม

ภาพยนตรไทย หก 10%

ม.3เตรส + ท.ป. 4/2528 ขอ 10


บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลหก 2%

คาโฆษณา


ม.3เตรส + ท.ป. 4/2528 ขอ 3

บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทเปน

ผสงออก/ผผลต ฯลฯ (กฎหมายก าหนดโดยเฉพาะเจาะจงส าหรบ

การขายพชแตละประเภท)

บรษทหรอหางหนสวนนตบคคล

คาขายพช1.ยาง2.มนส าปะหลง3.ปอ4.ขาวโพด5.ออย6.เมลดกาแฟ7.ผลปาลมน ามนหก 0.75%

ม.3เตรส + ท.ป. 4/2528 ขอ 3/3

บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลหรอนตบคคลอน แตไมรวมถงกลมเกษตรกร

ตามกฎหมายวาดวยสหกรณ เฉพาะผจายซงเปนผซอขาว

และเปนผสงออก

คาขายขาวหก 0.5%

บรษทหรอหางหนสวนนตบคคล

หนวยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

ม.3เตรส + ท.ป. 4/2528 ขอ 12/1

คาบรการอนๆ ไมรวมโรงแรม ภตตาคาร คาเบยประกนชวตหก 3%

บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทประกอบกจการในไทย(ไมรวมมลนธ/สมาคม)



ม.3เตรส + ท.ป. 4/2528 ขอ 12/2

รางวล/สวนลด/ประโยชนใดๆ เนองจากการสงเสรมการขาย

หก 3%

บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทประกอบ

กจการในไทย (ไมรวมมลนธ/สมาคม)


ไมรวม ผบรโภค/ผประกอบการทน าสนคาหรอบรการไปใชในกจการ

▪ บรษทหรอหางหนสวนนตบคคล

▪ นตบคคลอน

ม.3เตรส + ท.ป. 4/2528 ขอ 12/3

บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลซงประกอบกจการรบประกนวนาศภย

คาเบยประกนวนาศภย

หก 1% บรษทหรอหางหนสวนนตบคคล

นตบคคลอน

ม.3เตรส + ท.ป. 4/2528 ขอ 12/4

คาขนสงทไมใชสาธารณะ

หก 1%

บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทประกอบกจการในไทย(ไมรวมมลนธ/สมาคม)



ม.3เตรส + ท.ป. 4/2528 ขอ 12/5

คาซออญมณบางประเภท (เชน เพชร พลอย ไขมก ฯลฯ)

หก 1%


บคคล ▪ นตบคคลอน▪ หางหนสวนสามญหรอ

คณะบคคลทไมใชนตบคคลไมรวมถง ผจายทเปนผบรโภค

บคคลธรรมดาซงมใชหางหนสวนสามญหรอคณะบคคลท

มใชนตบคคล และมไดเปนผประกอบการจดทะเบยนทใชสทธยกเวนภาษตาม พรฎ. 311

(ไมรวมผบรโภค)

หนาทของผมหนาทหก ณ ทจาย

1. ออกหนงสอรบรองการหกภาษ ณ ทจาย

2. ยนแบบแสดงรายการ + น าสงภาษ ภายใน 7 วน นบแตสนเดอนของเดอนทจายเงนไดพงประเมน

3. จดท าบญชพเศษ

หนงสอรบรองการหกภาษ ณ ทจาย ม. 50 ทว

ใหผมหนาทหกภาษ ณ ทจาย ออกหนงสอรบรองการหกภาษ ณ ทจายทไดหกไวแลวในปภาษใหแกผถกหกภาษ ณ ทจายสองฉบบ มขอความตรงกนในกรณและตามก าหนดเวลาดงตอไปน(1) ในกรณตามมาตรา 3 เตรส → ออกในทนททกครงทมการหก(2) ในกรณตามมาตรา 50(1) → ออกภายในวนท 15 ก.พ. ของปถดจากปภาษ หรอภายใน 1 เดอนนบแตวนทผถกหกภาษ ณ ทจายออกจากงานในระหวางปภาษ(3) ในกรณตามมาตรา 50(2) (3) หรอ (4) → ออกในทนททกครงทหก

แบบแสดงรายการแบบ กรณ รายการสรป

ภ.ง.ด.1 PIT ม.50 (1) → 40 (1) + (2) ภ.ง.ด.1ก ภ.ง.ด.1ก พเศษ (ราชการ)ภายในเดอน ก.พ. ของปถดไป

ภ.ง.ด.2 PIT ม.50 (2) → 40 (3) + (4) ภ.ง.ด.2กภายในเดอน ม.ค. ของปถดไป

ภ.ง.ด.3 PIT ม.3 เตรส ม. 50 (3) (4) (5) → 40 (5) (6) (7) (8)

ภ.ง.ด.3กภายในเดอน ม.ค. ของปถดไป

ภ.ง.ด.53 CIT ม.3 เตรส + ม.69 ทว

ภ.ง.ด.54 CIT ม.70

บทลงโทษ ม. 54

• หกถก + น ำสงถกตอง

• ไมไดหก ไมไดน ำสง

• หกถก แตไมน ำสงหรอน ำสงชำหรอน ำสงไมครบ

• หกขำด

• หกเกน

• Note! เงนเพม ม. 27 : 1.5% ตอเดอนหรอเศษของเดอน

การยนแบบ

ทางอนเทอรเนต

www.rd.go.th

ประโยชนของการยนแบบผานทางอนเทอรเนต

» ประหยดเวลา และคาใชจาย

» โปรแกรมชวยตรวจสอบขอมลขนตน

» ไดรบสทธพเศษใหขยายเวลายนแบบและชาระภาษออกไปอก 8 วน

» เปดบรการยนแบบออนไลนไมเวนวนหยดราชการ

(เวลา 06.00-22.00 น. ของทกวน)

» บรการชาระภาษ

- ชองทาง E-Payment (Online Realtime), ATM บนอนเทอรเนต

เปดบรการ 06.00-22.00น. ของทกวน

- ชองทางอนๆ

เวลาเปดบรการเปนไปตามเวลาของหนวยรบชาระภาษ

ประโยชนการยนผานอนเทอรเนต

สมครแยกเปนรายสาขา

สมครผานระบบ Tax Single Sign On (Tax SSO)

การสมคร ภ.อ.01

ผประกอบการ

(Corporate)

ผดแลสาขา

(Admin)

ผใชงานในสาขา

(User)

ขอหมายเลขผใช - รหสผาน

สรางบญชผดแลสาขา

สรางบญชผใชงานสาขา

เขาบรการ 3 กรมภาษ

เขาบรการ 3 กรมภาษ

https://etax.mof.go.th

การสมครผานระบบ Tax SSO

การใหบรการประชาชนดานภาษของ ๓ กรมภาษ

คอ กรมสรรพากร กรมสรรพสามต และ กรมศลกากร โดยการใชรหสผานเดยว

แบบฟอรม ภ.อ.01 ขอตกลงในการใชบรการยนแบบฯ


ภาพถายบตรประจาตวประชาชน /

หนงสอเดนทางของผเสยภาษ / ผลงนาม

ภาพถายหนงสอรบรอง

ของนายทะเบยนหนสวนบรษท ไมเกน 6 เดอน


กรณมอบอานาจ

- หนงสอมอบอานาจ ตดอากรแสตมป

- ภาพถายบตรประจาตวประชาชน / หนงสอเดนทางของผมอบอานาจ

- บตรประจาตวประชาชน (ตวจรง) ผรบมอบอานาจ


ณ กองบรหารการเสยภาษทางอเลกทรอนกส

กรณสถานประกอบการอยในเขตกรงเทพมหานคร

สงมอบหมายเลขผใชและรหสผานใหผขอใชบรการในวนทยนเอกสาร

ณ สานกงานสรรพากรพนท ทสถานประกอบการตงอย

กรณไมไดอยในเขตกรงเทพมหานคร

สงมอบหมายเลขผใชและรหสผานใหผขอใชบรการทางอเมล

ณ กรมสรรพสามต สานกงานใหญ (Tax SSO)

หลงจากทลงทะเบยนผานอนเทอรเนตแลว

ใหนาเอกสารมายนตอกรมสรรพากร

สถานทยนเอกสาร - หมายเลขผใชและรหสผาน

ภายใน 15 วน

TAX SSO RD

แยกเปนรายสาขา User : XXXXXX 14 หลก

Password : XXXXXX 8 หลก

CORPORATE

User : เลข 13 หลกของหนวยงาน

Password : กาหนดเอง 8 หลก

ADMIN

User : อเมล


USER

User : อเมล


User - Password

www.rd.go.th

1234567890123

การตรวจสอบผลการยน ภ.อ.01

การตรวจสอบผลการยน ภ.อ.01

www.rd.go.th

ตดตงโปรแกรม จดทาขอมล >> text file

(นามสกล.txt)

นา text file (นามสกล.txt)

ยนออนไลน

ชาระภาษ

(กรณมภาษชาระ)

ขนตอนการยนแบบ

ผานทางอนเทอรเนต

1.ตดตงโปรแกรม

ตวอยาง text file

เบราวเซอรทรองรบ 8 ขนไป

2.จดทาขอมล text file

1234567891011OZZZZZP0125620300.txt

1234567891011OZZZZZP032562030000.txt

1234567891011OZZZZZP0532562030000.txt

3.นา text file ยนออนไลน

2

เลอก Open

3

เลอก Upload ใบแนบ

1

เลอกไฟล ทเตรยมไว

4.ชาระภาษ

Pay in Slip

การชาระแบบรวมรายการ

การชาระแบบรวมรายการ

กรณ สานกงานบญชหรอตวแทน

คมอและคาแนะนาการยนแบบ

0-2272-9238

0-2272-9048

RD Intelligence center 1161

TAX SSO 1689

ชองทางการตดตอ

https://www.facebook.com/efilingrevenueTH/

https://etax.mof.go.th

ภาษีเงินได้หัก ณ...

Documents