บทที่ 1 บทน า · 2019-06-28 · บทที่ 1 ... หนด...

บทท 1 บทน า

หลกการและเหตผล จากการประกาศใชรฐธรรมนญแหงราชอาณาจกรไทย พ.ศ. 2560 ความเปลยนแปลงประการหนง

ทเกดขนคอการสรางกระบวนการมสวนรวมใหเกดขนในการท างานภาครฐ ประกอบกบพระราชกฤษฎกา วาดวยหลกเกณฑและวธการบรหารจดการบานเมองทด พ.ศ. 2546 ซงมกรอบและแนวทางการบรหารราชการเพอใหเกดผลสมฤทธตอภารกจภาครฐอยางมประสทธภาพและคมคาและจากสภาพแวดลอมโดยทวไปในการบรหารจดการภาครฐจะแวดลอมไปดวยนโยบายกฎหมายระเบยบรายงานตาง ๆ เพอใชในการบรหาร สงการ และก ากบการปฏบตงานเพอใหเชอมนไดวา การปฏบตงานของสวนราชการตาง ๆ จะส าเรจบรรลเปาหมายหรอวตถประสงคทวางไวอยางมประสทธภาพและเปนไปตามหลกธรรมาภบาลรวมถงการปรบระบบการบรหารระดบจงหวดใหเปนการบรหารราชการในลกษณะบรณาการ อกทงในเรองของการบรหารงบประมาณจงหวดซงมฐานะเปนสวนราชการตามมาตรา 4 แหงพระราชบญญตวธการงบประมาณ พ.ศ. 2561 และสามารถยนค าขอตงงบประมาณไดเชนเดยวกบหนวยงานอน ดวยเหตนผบรหารจงไดเลงเหนความส าคญของงานตรวจสอบภายในทจะสามารถใหหลกประกนและความมนใจกบผบรหารไดวาการปฏบตงานไมมการรวไหล ปฏบตเปนไปตามกฎ ระเบยบทก าหนด สามารถชวยผลกดนยทธศาสตรการพฒนาของจงหวดไปสการปฏบต และเกดกระบวนการบรหารจดการทด มความโปรงใส ดงนนจากการทไดมการเปลยนแปลงขององคกรเจาหนาทตรวจสอบภายในภายใตการเปลยนแปลงของการบรหารองคกรสมยใหมไดอยางมประสทธภาพหนวยตรวจสอบภายในจงหวด จงไดจดท าคมอการปฏบตงานของหนวยตรวจสอบภายในจงหวดนขน

วตถประสงคการจดท าคมอ 1. เพอใหการปฏบตงานของหนวยตรวจสอบภายในจงหวดยะลาเปนมาตรฐานเดยวกน 2. เจาหนาทตรวจสอบภายในไดทราบและเขาใจวาควรจะท าอะไรกอนและหลง 3. เจาหนาทตรวจสอบภายในทราบวาควรปฏบตงานอยางไร เมอใด และกบใคร 4. เพอใหการปฏบตงานสอดคลองกบนโยบาย ภารกจ และเปาหมายของงานตรวจสอบภายใน 5. เพอใหผบรหารตดตามงานไดทกขนตอน 6. ใชเปนเอกสารอางองในการท างาน 7. เพอเปนสอในการประสานงาน

ขอบเขตของกระบวนงาน คมอการปฏบตงานนครอบคลมขนตอนการตรวจสอบภายในของผตรวจสอบภายในและหนวยรบตรวจ

ส าหรบทกครงทมการตรวจสอบโดยเรมตงแต - การวางแผนการตรวจสอบ - การด าเนนงานตรวจสอบ - การจดท ารายงานผลการตรวจสอบ - การตดตามผลการตรวจสอบ

ค าจ ากดความ “หนวยงานตรวจสอบภายใน” หมายถง หนวยงานตรวจสอบภายในจงหวด “ผตรวจสอบภายใน”หมายถง ผทไดรบการแตงตงจากหวหนาสวนราชการใหปฏบตงานตรวจสอบ

ภายในของสวนราชการ “หนวยรบตรวจ”หมายถง หนวยงานทรบผดชอบในการปฏบตงานของสวนราชการ

2

“แผนการตรวจสอบ” หมายถง แผนการปฏบตงานทหวหนาหนวยงานตรวจสอบภายในจดท าขนโดยท าไวลวงหนาเกยวกบเรองทจะตรวจสอบจ านวนหนวยรบตรวจระยะเวลาในการตรวจสอบผรบผดชอบในการตรวจสอบรวมทงงบประมาณทใชในการปฏบตงานตรวจสอบ เพอประโยชนในการสอบทานความกาวหนาของงานตรวจสอบเปนระยะ ๆ และเพอใหงานตรวจสอบด าเนนไปอยางราบรนทนตามก าหนดเวลา

“แผนการปฏบตงาน”หมายถง แผนการปฏบตงานส าหรบงานทไดรบมอบหมายทผตรวจสอบภายในจดท าไวลวงหนาวาจะตรวจสอบเรองใดหนวยรบตรวจใดดวยวตถประสงคขอบเขตการตรวจสอบและวธการตรวจสอบใดจงจะท าใหการปฏบตงานในครงนนบรรลผลส าเรจ

“ความเพยงพอ”หมายถง ขอมลทรวบรวมไดและจ านวนขอมลมความเพยงพอทจะท าใหสามารถยนยนหรอใหขอสรปไดอยางถกตอง สมเหตสมผล สรปความเหนไดอยางเดยวกน

“ความเชอถอได”หมายถง ขอมลทไดมาจากแหลงทเชอถอได และโดยใชเทคนควธการตรวจสอบทดทสด

“ความเกยวของ”หมายถง หลกฐานทมความเกยวของกบวตถประสงค การตรวจสอบมความสมพนธกบขอคดเหนและขอเสนอแนะของผตรวจสอบ

“ความมประโยชน”หมายถง หลกฐานทชวยในการควบคมและตดสนใจของผบรหารเพอใหสวนราชการประสบความส าเรจตามวตถประสงคทก าหนด

“สงทควรจะเปน”หมายถง หลกเกณฑทจะใชในการตรวจสอบ โดยอาจก าหนดจากกฎหมาย มาตรฐานการปฏบตงาน แผนงานทก าหนด หรอหลกปฏบตทด

“สงทเปนอย”หมายถง สงทผตรวจสอบประมวลผลขอเทจจรงจากการสงเกตการณการสอบถาม ผปฏบต วเคราะห ทดสอบ และสอบทานโดยมขอมลหลกฐานทแนชด

“ผลกระทบ”หมายถง ขอมลแสดงโอกาสความเสยง หรอผลเสยหายท จะเกดจากปญหานน โดยควรระบเชงปรมาณจ านวนความเสยหาย จ านวนวนทลาชา การระบผลกระทบทชดเจนมสาระส าคญ ๆ เปนปจจยส าคญทท าใหขอตรวจพบไดรบความสนใจจากผทเกยวของ

“สาเหต”หมายถง เหตทท าใหเกดปญหานน เกดจากระบบควบคมภายในทไมด หรอการไมปฏบตตามกฎ ระเบยบ ขอบงคบ ระบบ นโยบาย มาตรฐานทหนวยงานก าหนด

“ขอเสนอแนะ”หมายถง ขอมลตามความเหนของผตรวจสอบเสนอขน โดยอาจเสนอตามความเปนทพฒนามาจากความเหนของผตรวจสอบ ผเชยวชาญ และผทเกยวของ เพอใหขอเสนอแนะนนมคณคา เปนทยอมรบและปฏบตได ขอเสนอแนะควรท าในลกษณะสรางสรรค และค านงถงตนทนและผลประโยชน ทจะไดรบวาคมคาทจะปฏบต

หนาทความรบผดชอบ 1. ผวาราชการจงหวด : อนมตแผนการตรวจสอบ ตดตามและพจารณาผล

การตรวจสอบภายใน 2. หวหนาผตรวจสอบภายใน : รบทราบใหความรวมมอในการตรวจสอบและ

รายงานผล 3. นกวชาการตรวจสอบภายในช านาญการ : จดท าแผนด าเนนการตรวจสอบ รวบรวมกระดาษ

ท าการ สรปผลและตดตามผล

บทท 2 การตรวจสอบภายใน

ความหมายของการตรวจสอบภายใน การตรวจสอบภายใน หมายถง กจกรรมการใหความเขอมน และการใหค าปรกษาอยางเทยงธรรม

และเปนอสระ ซงจดใหมขนเพอเพมคณคาและปรบปรงการปฏบตงานของหนวยงานของรฐใหดขน และจะชวยใหหนวยงานของรฐบรรลถงเปาหมายและวตถประสงคทก าหนดไวดวยการประเมนและปรบปรงประสทธผลของกระบวนการบรหารความเสยง การควบคม และการก ากบดแลอยางเปนระบบ (ทมา : The Institute of Internal Auditors : IIA)

ความส าคญและประโยชนของการตรวจสอบภายใน การตรวจสอบภายในเปนการใหบรการขอมลแกฝายบรหาร และเปนหลกประกนขององคกรในดาน

การประเมนประสทธผลและประสทธภาพของระบบการควบคมภายในทเหมาะสมทงในดานการเงนแล ะ การบรหารงาน เพอสงเสรมการปฏบตงานใหบรรลวตถประสงคและเปาหมายขององคกร โดยการเสนอรายงานเกยวกบกจกรรมการเพมมลคาขององคกร รวมทงการเปนผใหค าปรกษากบฝายบรหารในการปรบปรงประสทธภาพการท างานเพอประสทธผล และดแลใหมการใชทรพยากรอยางประหยดและคมคา ซงการตรวจสอบภายในมสวนผลกดนความส าเรจดงกลาว ดงน

1. สงเสรมใหเกดกระบวนการก ากบดแลทด (Good Governance) และความโปรงใสในการปฏบตงาน (Transparency) ปองกนการประพฤตมชอบหรอการทจรต และเปนการลดความเสยงทอาจเกดขนจะท าใหการด าเนนงานไมบรรลวตถประสงค

2. สงเสรมใหเกดการบนทกบญชและรายงานตามหนาทความรบผดชอบ (Accountabilityand Responsibility) ท าใหองคกรไดขอมลหรอรายงานตามหนาทรบผดชอบ และเปนพนฐานของหลก ความโปรงใส (Transparency) และความสามารถตรวจสอบได (Auditability)

3. สงเสรมใหเกดประสทธภาพและประสทธผลของการปฏบตงาน (Efficiency and Effectiveness of Performance) ขององคกร เนองจากการตรวจสอบภายในเปนการประเมนวเคราะหเปรยบเทยบขอมลทกดานในการปฏบตงาน จงเปนขอมลทส าคญทชวยปรบปรงระบบงานใหสะดวก รดกม ลดขนตอนทซ าซอนและใหเหมาะสมกบสถานการณตลอดเวลา ชวยลดเวลาและคาใชจายเปนสอกลางระหวางผบรหารและผปฏบตงานในการประสานและลดปญหาความไมเขาใจนโยบาย

4. เปนมาตรการถวงดลแหงอ านาจ (Check and Balance) สงเสรมใหเกดการจดสรรการใชทรพยากรขององคกรเปนไปอยางเหมาะสมตามล าดบความส าคญ เพอใหไดผลงานทเปนประโยชนสงสดตอองคกร

5. ใหสญญาณเตอนภยลวงหนา (Warning Signals) ของการประพฤตมชอบหรอการทจรตในองคกร ลดโอกาสความรายแรงและความเสยงทอาจเกดขน รวมทงเพอเพมโอกาสของความส าเรจของงาน

วตถประสงค 1. เพอใหผบรหารเกดความมนใจวาหนวยรบตรวจสามารถบรรลวตถประสงคและเปาหมายของ

หนวยงานไดอยางมประสทธภาพประสทธผล ภายใตคาใชจาย และการบรหารความเสยงทเหมาะสม รวมถงความถกตองเชอถอไดของขอมลทางการเงนตลอดจนการปฏบตตามกฎระเบยบ ทเกยวของ

2. เพอปองปรามมใหเกดความเสยหาย การทจรตรวไหลทางการเงน หรอทรพยสนตางๆ ทางราชการ

3. เพอชวยใหผลการปฏบตงานของทกสวนราชการ กอใหเกดประโยชนสงสดตอราชการ

4

อ านาจหนาท 1. ผตรวจสอบภายในจงหวด มหนาทในการตรวจสอบการปฏบตงานของสวนราชการบรหาร

สวนภมภาค ตามแผนการตรวจสอบภายใน และมอ านาจในการเขาถงขอมล เอกสาร ทรพยสน เจาหนาททเกยวของกบงานตรวจสอบ รวมทงมสทธเขารวมประชมกบผบรหารในเรองเกยวกบนโยบายและการด าเนนงานของสวนราชการ เพอรบทราบขอมลทจะเปนประโยชนตอการปฏบตงานตรวจสอบภายใน

2. ผตรวจสอบภายในจงหวดไมมอ านาจหนาทในการก าหนดนโยบาย วธปฏบตงาน และระบบการควบคมภายใน ซงหนาทดงกลาว อยในความรบผดชอบของผบรหารทเกยวของ ผตรวจสอบภายในมหนาท เปนเพยงผใหค าปรกษา แนะน า

3. ผตรวจสอบภายในด ารงไวซงความเปนอสระในการปฏบตงาน ไมมสวนไดสวนเสยในกจกรรมทตรวจสอบปราศจากการแทรกแซงในการปฏบตงาน และการเสนอความเหนในการตรวจสอบจากบคคลหนงบคคลใด และไมควรเปนกรรมการในคณะกรรมการใด ๆ ของสวนราชการ หรอหนวยงานในสงกด อนมผลกระทบตอความเปนอสระในการปฏบตงานและการเสนอความเหน

4. กรณไดรบมอบหมายใหปฏบตหนาทนอกเหนอจากแผนการตรวจสอบทไดรบอนมตแลว งานนนตองไมขดตอความเปนอสระ และถอวาไมไดปฏบตหนาทนนในฐานะผตรวจสอบภายใน

ขอบเขตการตรวจ หนวยตรวจสอบภายใน ปฏบตงานตรวจสอบตามความรบผดชอบและขอบเขตการปฏบตงาน โดยใชขอมล (เอกสาร หลกฐาน) ของหนวยรบตรวจ เปนขอมลหลกในการตรวจสอบ ซงหนวยรบตรวจ เปนผรบผดชอบในความถกตองและครบถวนของขอมล (เอกสาร หลกฐาน) ดงกลาว หนวยตรวจสอบภายในจงหวด เปนผรบผดชอบในการรายงานผลการตรวจสอบ ตามระเบยบกระทรวงการคลงวาดวยการตรวจสอบภายในของสวนราชการ พ.ศ. 2551 โดยก าหนดขอบเขตงานใหครอบคลมถงการตรวจสอบดานการเงน การบญช การปฏบตตามขอก าหนด การตรวจสอบการด าเนนงาน การตรวจสอบดานเทคโนโลยสารสนเทศ (IT Audit) การตรวจสอบดานการบรหาร การตรวจสอบดานการปฏบตงาน การสอบทานและประเมนผลการควบคมภายภายในของสวนราชการ การบรการใหค าปรกษา (Consulting Services) และการใหความเชอมน (Assurance service) อยางเปนอสระและเทยงธรรม เพอเพมมลคาและปรบปรงการด าเนนงานของสวนราชการใหดขน ซงการตรวจสอบไดรวมเรองตาง ๆ ดงน 1. ประเมนความมประสทธภาพ และประสทธผล ของการด าเนนงานในหนาทของหนวยรบตรวจ เสนอแนะการปรบปรงการบรหารความเสยง การควบคม และการก ากบดแลอยางตอเนอง 2. สอบทานระบบการปฏบตงานตามมาตรฐาน และ/หรอ กฎหมาย ระเบยบ ขอบงคบ ค าสงททางราชการก าหนด เพอใหมนใจวาสามารถน าไปสการปฏบตงานทตรงตามเปาหมาย วตถประสงคและสอดคลองกบนโยบายของสวนราชการ

ประเภทของการตรวจสอบ ลกษณะการด าเนนงานของแตละองคกรทมความหลากหลายแตกตางกน ท าใหจ าเปนตองใชวธ

ปฏบตการตรวจสอบใหเหมาะสม เพอใหมนใจวางานตรวจสอบภายในครอบคลมถงกจกรรมตาง ๆ ในองคกร โดยมวตถประสงคเพอใหทราบถงจดออน จดแขงการบรหารงาน ระบบการควบคมภายในความถกตองเชอถอไดของขอมลทางบญชและการเงน การควบคมดแลและการใชทรพยากร การปฏบตตามระเบยบค าสง การประเมนประสทธผล ประสทธภาพและความประหยดในการจดการและการบรหารงานของผบรหารในองคกร จากนนจงรวบรวมขอบกพรองตาง ๆ ท ารายงานเสนอแนะฝายบรหารเพอพจารณาสงการแกไขปรบปรงตอไป

5

วตถประสงคและเปาหมายของการตรวจสอบแตละระบบ หรอแตละกจกรรมจะมสวนส าคญในการก าหนดวธการตรวจสอบ และสามารถแยกประเภทของการตรวจสอบภายในทใชกนโดยทวไปเปน 6 ประเภท ดงน

1. การตรวจสอบทางการเงน (Financial Auditing) 2. การตรวจสอบการด าเนนงาน (Performance Auditing) 3. การตรวจสอบการบรหาร (Management Auditing) 4. การตรวจสอบการปฏบตตามขอก าหนด (Compliance Auditing) 5. การตรวจสอบระบบงานสารสนเทศ (Information System Auditing) 6. การตรวจสอบพเศษ (Special Auditing)

ความรบผดชอบ และอ านาจหนาทของผตรวจสอบภายใน งานตรวจสอบภายในเปนลกษณะงานสนบสนน มการปฏบตหนาท ในการตรวจสอบ จงไมสมควรม

อ านาจในการสงการหรอบรหารในหนวยงานทตรวจสอบมความเปนอสระ ดงนนควรมสถานภาพในองคกรของผตรวจสอบภายใน และไดรบการสนบสนนจากผบรหาร ไมควรเขาไปมสวนไดเสยกบหนวยงานทจะตองเขาไปประเมนผล

ความรบผดชอบ 1. ก าหนดกฎบตรเปนลายลกษณอกษร เสนอผวาราชการจงหวด เพอพจารณาเหนชอบและเผยแพรใหแกสวนราชการ 2. เสนอแผนการตรวจสอบประจ าปและแผนการตรวจสอบระยะยาว ตอผวาราชการจงหวดพจารณาอนมตภายในเดอนกนยายน 3. ปฏบตงานตรวจสอบภายในใหบรรลวตถประสงคเปนไปตามมาตรฐานการตรวจสอบภายในและจรยธรรมการปฏบตงานตรวจสอบภายในของสวนราชการ และคมอแนวทางการตรวจสอบภายในของกรมบญชกลาง และกรณทไมไดก าหนดไว ใหถอปฏบตตามมาตรฐานสากล 4. เสนอรายงานผลการตรวจสอบตอผวาราชการจงหวด เปนลายลกษณอกษร ซงรายงานผลการตรวจสอบจะตองรายงานดวยความถกตอง ครบถวน ชดเจน เทยงธรรม รดกม สรางสรรค และรวดเรวภายใน เวลาอนสมควรหรออยางนอย 2 เดอน นบจากวนทด าเนนการตรวจสอบแลวเสรจตามแผน กรณเรองทตรวจสอบเปนเรองทจะมผลเสยหายตอทางราชการใหรายงานผลการตรวจสอบทนท 5. ตดตามผลการตรวจสอบ เสนอแนะและใหค าปรกษาแกหนวยรบตรวจเพอใหการปรบปรงแกไขของหนวยรบตรวจเปนไปตามขอเสนอแนะในรายงานผลการตรวจสอบ 6. ปฏบตงานในการใหค าปรกษา แนะน าแกหวหนาสวนราชการ หนวยรบตรวจ และผทเกยวของ 7. ประสานงานกบหนวยงานตาง ๆ ทเกยวของ และคณะกรรมการตรวจสอบ หรอคณะกรรมการอนทปฏบตงานเชนเดยวกนเพอใหการปฏบตงานตรวจสอบภายในของสวนราชการบรรลเปาหมายและเปนไปอยางมประสทธภาพ 8. พฒนาบคลากรของหนวยตรวจสอบภายใน ใหมความรความช านาญในวชาชพอยางเพยงพอ รวมทงใหม Professional Certification ทเกยวของ 9. ปฏบตงานอนๆ ตามทผบงคบบญชามอบหมาย ทงนงานดงกลาวตองไมท าใหผตรวจสอบภายในขาดความเปนอสระ เทยงธรรม หรอมสวนไดสวนเสยในกจกรรมทตรวจสอบ 10. หนวยตรวจสอบภายในจงหวดตองพงประพฤตปฏบตตนภายใตกรอบความประพฤตทดงาม ตามจรยธรรมของผตรวจสอบภายใน คอ ตองมความซอสตย ความเทยงธรรม การปกปดความลบ และความสามารถในหนาท

6

บทท 3 กระบวนการปฏบตงานตรวจสอบภายใน

กระบวนการปฏบตงานตรวจสอบภายในเพอใหผตรวจสอบภายในสามารถปฏบตงานตรวจสอบดวยความมนใจและมคณภาพ ประกอบดวย

1. การวางแผนการตรวจสอบ 2. การปฏบตงานตรวจสอบ 3. การจดท ารายงานและตดตามผล

การวางแผนตรวจสอบ การวางแผนไวลวงหนากอนลงมอปฏบตงาน โดยก าหนดวตถประสงค หนวยรบตรวจ เวลา บคลากร

งบประมาณ ประกอบเนอหา 3 เรอง 1. ประเภทของการวางแผนตรวจสอบ แบงเปน การวางแผนการตรวจสอบ(Audit Plan)และการ

วางแผนปฏบตงาน (Engagement Plan) แผนการตรวจสอบ เปนแผนงานทหวหนาหนวยตรวจสอบภายในจดท าขนลวงหนา เปนเสมอน

เขมทศในการปฏบตงาน โดยแบงแยกเปนแผนการตรวจสอบระยะยาวและแผนการตรวจสอบประจ าป แผนการปฏบตงาน หมายถง แผนการปฏบตงานทผตรวจสอบภายในไดรบมอบหมายงานตาม

แผนการตรวจสอบ จดท าไวลวงหนาเพอใหการปฏบตงานตรวจสอบบรรลผลส าเรจ 2. ขนตอนการวางแผนการตรวจสอบ

- ส ารวจขอมลเบองตน ท าความเขาใจคนเคยและระบบงานของหนวยรบตรวจ - ประเมนผลระบบการควบคมภายในของหนวยรบตรวจตามหลกเกณฑกระทรวงการคลงวาดวย

มาตรฐานและหลกเกณฑปฏบตการควบคมภายในส าหรบหนวยงานของรฐ พ.ศ. 2561 - ประเมนความเสยง โดยระบปจจยเสยง วเคราะหความเสยง จดล าดบความเสยง - การวางแผนการตรวจสอบน าความเสยงมาพจารณาเพอด าเนนการ - การวางแผนการปฏบตงานของผตรวจสอบภายในตามทรบมอบหมายใหครอบคลมประเดนการ

ตรวจสอบ วตถประสงค ขอบเขตและแนวทางปฏบตงาน 3. การเสนอแผนการตรวจสอบและการอนมตแผน

หวหนาหนวยตรวจสอบภายในเสนอแผนการตรวจสอบตอผบรหารสงสดของสวนราชการ เพออนมตภายในเดอนกนยายนของทกป ควบคมดแลการปฏบตงานใหเปนไปตามแผนทก าหนด ถาพบขอขดของควรทบทวนและปรบปรงแผนการตรวจสอบและเสนอใหผบรหารพจารณาอนมต

แผนการปฏบตงาน ผตรวจสอบภายในเสนอแผนการปฏบตงานใหหวหนาหนวยตรวจสอบภายในใหความเหนชอบกอนทจะด าเนนงานการตรวจสอบ ในขนตอนตอไป

การปฏบตงานตรวจสอบ 1. กอนเรมปฏบตงานตรวจสอบ

หลงจากการท าแผนปฏบตงาน จดท าตารางการปฏบตงาน การตรวจสอบในรายละเอยดของงานแตละงาน ก าหนดวนและระยะเวลาใชในการตรวจสอบโดยมขนตอนดงน

1.1 แจงหนวยรบตรวจ หวหนาผตรวจสอบภายในตดตอผบรหารหนวยรบตรวจและผปฏบตงานใหทราบถงวตถประสงค ขอบเขต และระยะเวลาในการตรวจสอบ

1.2 คดเลอกทมตรวจสอบใหเหมาะสมกบความรความสามารถของผตรวจสอบภายใน ตามงานหรอกจกรรมทตรวจสอบ

7

1.3 บรรยายสรปรายละเอยดของงานอยางยอใหทมงานตรวจสอบ รายละเอยดการตรวจสอบ กระดาษท าการ งบประมาณ และคาใชจายในการตรวจสอบ

1.4 หวหนาทมตรวจสอบท าหนาทสรางสมพนธกบผบรหารของหนวยตรวจสอบ ประชมเปดและปดงานตรวจสอบ แกไขปญหาระหวางตรวจสอบจดท าตารางการปฏบตงาน แกไขปรบปรงแนวทางการตรวจสอบใหสอดคลองกบสภาพแวดลอมทเปลยนแปลง

1.5 การเตรยมการเบองตน สอบทานรายงานตรวจสอบหนวยรบตรวจในการตรวจสอบครงกอน ศกษาแผนการด าเนนงานของหนวยงาน โครงการ ปญหา และรายละเอยดขอมลทจ าเปนใชในการตรวจสอบ

2. ระหวางการปฏบตงานตรวจสอบ เรมปฏบตงานดวยการประชมเปดการตรวจสอบระหวางทมงานและหนวยรบตรวจ โดยแจง

วตถประสงคและขอบเขตของการตรวจสอบ ก าหนดมอบหมายงานตรวจสอบใหทมงานตรวจสอบตามความถนดความรความสามารถ คดเลอกวธการตรวจและเทคนคการตรวจสอบใหเหมาะสม โดยมขนตอนดงน

2.1 รวบรวมขอมลและหลกฐานการตรวจสอบ 2.2 เขาสงเกตการณปฏบตงาน เพอหาขอสรปการปฏบตงานวามประสทธภาพเพยงใด 2.3 ท าการตรวจสอบ สอบทาน ทดสอบรายการ รวมถงการสอบทานประสทธผลของการ

ควบคมภายใน 2.4 ทดสอบการปฏบตงานตามระบบทวางไว 2.5 ตรวจสอบเชงวเคราะห

หวหนาทมตรวจสอบควรก ากบดแลการปฏบตงานใหเปนไปตามวธปฏบตงานตรวจสอบเวลาใหเปนไปตามตารางการปฏบตงาน ตามแนวทางปฏบตงานในแผนปฏบตงาน ซงสามารถแกไขใหเปนไปตามสถานการณไดโดยสมเหตสมผล และถามความจ าเปนตองเปลยนแปลงขอบเขตการตรวจสอบ ตองไดรบการอนมตจากหวหนาหนวยตรวจสอบภายใน

ประชมปดการตรวจสอบ เปนขนตอนสรปผลสงทตรวจพบ ท าความเขาใจและชแจงประเดนทสงสยแลกเปลยนความคดเหนหาขอยต แจงก าหนดการออกรายงาน ขอบคณหนวยรบตรวจ

3. การปฏบตเมอเสรจสนการตรวจสอบ หวหนาทมตรวจสอบควรสอบทานการปฏบตงานใหเสรจสมบรณ ตรวจทานกระดาษท าการ

เอกสาร หลกฐานและสรปขอทตรวจพบ รางรายงานผลการปฏบตงานประเมนผลการปฏบตงาน 3.1 การรวบรวมหลกฐาน เอกสารขอมลและขอเทจจรงตาง ๆ ทรวบรวมระหวางตรวจสอบ

คณสมบตของหลกฐานการตรวจสอบมความเพยงพอ ความเชอถอได ความเกยวของและประโยชนทจะน าไปใช

3.2 การรวบรวมกระดาษท าการ กระดาษท าการ(Working Papers)เปนเอกสารทจดท าขนในระหวางการตรวจสอบเพอบนทกรายละเอยดการท างาน วธการตรวจสอบ ขอบเขตการตรวจ ขอมลจากการวเคราะหและผลสรปของการตรวจสอบประเภทของกระดาษท าการ กระดาษท าการจดท าขนเองกระดาษท าการทจดท าโดยหนวยรบตรวจ เชนส าเนาเอกสาร แผนผงการปฏบตงาน กระดาษท าการท ไดรบจากบคคลภายนอก เชน หนงสอยนยนยอดหน หนงสอรองเรยน ผตรวจสอบภายในควรสรปผลการตรวจสอบเมอเสรจสนการตรวจสอบ จดเกบกระดาษท าการในการตรวจสอบแตละงวดจดเกบเขาแฟม

3.3 การสรปผลการตรวจสอบ เปนวธการปฏบตงานตรวจสอบขนสดทายกอนจดท ารายงานผลการปฏบตงานตรวจสอบ รวบรวมขอเทจจรงและหลกฐานตาง ๆ ทไดจากการตรวจสอบสรปหาขอตรวจพบในดานดและปญหาขอบกพรอง สงทตรวจพบ (Audit Finding) ควรมลกษณะมความส าคญควรคาแกการรายงาน มหลกฐานชดเจนเชอถอได จากการวเคราะหอยางเทยงธรรม องคประกอบของขอตรวจพบประกอบดวย

8

3.3.1 สภาพทแทจรง จากการประมวลผลจากการสงเกตการณ สอบทาน สอบถาม วเคราะห 3.3.2 เกณฑการตรวจสอบ ใชหลกเกณฑจากขอก าหนดตามกฎหมาย มาตรฐาน แผนงาน 3.3.3 ผลกระทบ โอกาสความเสยงหรอผลเสยหายทอาจจะเกดขนจากปญหานน 3.3.4 สาเหต ขอมลสาเหตทเกดขน 3.3.5 ขอเสนอแนะ เปนขอมลทผตรวจสอบภายในอาจเสนอในลกษณะสรางสรรค

ค านงถงตนทนและผลประโยชนทจะไดรบ

การจดท ารายงานและตดตามผล 1. การจดท ารายงาน

เปนการรายงานผลการปฏบตงานใหผบรหารทราบถงวตถประสงค ขอบเขต วธปฏบตง าน และผลการตรวจสอบ สรปขอบกพรองทตรวจพบ ความเสยงการควบคม เรองอนทผบรหารควรทราบ องคประกอบของรายงานผลการปฏบตงานมองคประกอบ ถกตอง ชดเจน กะทดรด ทนกาล สรางสรรค จงใจ ลกษณะการรายงานเปนลายลกษณอกษร เมอปฏบตงานเสรจ รายงานดวยวาจาอยางไมเปนทางการใชในกรณเรงดวนเพอใหทนตอเหตการณ หรอการรายงานดวยวาจาเปนทางการมรายงานโดย การเขยนประกอบลกษณะของรายงานทเปนลายลกษณอกษร ควรมสาระส าคญดงน

1.1 บทคดยอ จดท าบทคดยอเพอน าเสนอผบรหารอยางสน ๆ กะทดรด ชดเจน ไดครอบคลมเนอหาของรายงานทงหมด

1.2 บทน า คอสวนแรกบอกใหทราบวาตรวจสอบเรองอะไรของหนวยใด การตรวจสอบเปนไปตามแบบการตรวจหรอในกรณพเศษ

1.3 วตถประสงค เปาหมายการตรวจสอบ 1.4 ขอบเขตแสดงถงระยะเวลาและปรมาณของงานทไดท าการตรวจสอบ 1.5 สงทตรวจพบ ขอเทจจรงทตรวจพบทงในดานดและทควรไดรบการแกไข วธการแกไข 1.6 ขอเสนอแนะเนนขอเสนอแนะทผตรวจสอบภายในเสนอแนะตอผบรหารเพอสงการแกไข

ปรบปรงในลกษณะสรางสรรค และสามารถน าไปปฏบตได 1.7 ความเหน เปนความเหนมใชขอเทจจรง หรอยงไมมหลกฐานสนบสนนเพยงพอ ควรระบ

ใหชดเจน 1.8 เอกสารประกอบรายงาน

2. การตดตามผล (Follow up) ผตรวจสอบภายในตองตดตามผลวาผบรหารไดสงการหรอไมประการใด เพอใหทราบวาขอท

ตรวจพบขอบกพรองไดรบการแกไขอยางเหมาะสม แนวทางการตดตามผล หวหนาหนวยตรวจสอบภายในควรพจารณาก าหนดวธการและเวลาทเหมาะสมในการตดตามผล ตารางก าหนดเวลาทใชตดตามรายงานปกอนในปปจจบนควรมการประเมนประสทธภาพ การตดตามและเวลาในการด าเนนงานของผทเกยวของตอการ สงการและแกไขปรบปรงขอบกพรอง อาจประเมนจากแผนงานหรอวธการแกไขปญหาตาง ๆ ในการปฏบตงาน

บทท 4 ผงทางเดนของขนตอนการปฏบตงาน (Flow chart)

การวางแผนการตรวจสอบ

ส ารวจขอมลเบองตน

ระบปจจยเสยง ประเมนผลระบบควบคมภายใน

วเคราะหความเสยง ประเมนความเสยง

จดล าดบ แผนระยะยาว

วางแผนการตรวจสอบ

แผนประจ าป

เสนอ ผวจ. อนมต

สงส าเนาแผนให มท,กรมบญชกลาง, สตง.

No

Yes

10

ประสานไปหนวย ตภ.ของสวนราชการอนสตง. และหนวยรบตรวจ

11

การปฏบตงานตรวจสอบ

แผนการตรวจสอบ

จดท าแผนปฏบตงานตรวจสอบ

หน. ตภ. อนมตแผนปฏบตงาน

มอบหมายงาน

- จดท าตารางการปฏบตงาน - ตกลงกบหนวยรบตรวจ - ก าหนดวนเวลาทตรวจฯ

ปฏบตงาน แจงหนวยรบตรวจ

ก ากบดแล ปฏบตงานตรวจสอบ

ประชมปดตรวจ รวบรวมหลกฐานและกระดาษท าการ

สรปผลการตรวจสอบ

ประชมเปดตรวจ

สงทควรจะเปน สงทเปนอย ผลกระทบ สาเหต ขอเสนอแนะ

No

Yes

12

การจดท ารายงานและตดตามผล

- รวบรวมหลกฐาน, กระดาษท าการ - สรปผลการตรวจสอบ

จดท ารายงานผลการปฏบตงาน

ผวจ.อนมต/สงการ

สงส าเนารายงานผลให มท.หนวยรบตรวจ สวนราชการเจาสงกดหนวยรบตรวจ

ตดตามผลการสงการตามขอเสนอแนะ/รวบรวมผล

เสนอ ผวจ. ทราบ

เกบเอกสารเขาแฟมงาน

สรปผลการปฏบตงาน ทก 4 เดอน

วาจา

ลายลกษณอกษร

No

Yes

No

Yes

วาจา

ลายลกษณอกษร 30 วน

บทท 5 ผงกระบวนการปฏบตงาน (Process Mapping)

การวางแผนการตรวจสอบ

ท ผงกระบวนการ รายละเอยดงาน มาตรฐานคณภาพงาน

1

ผตรวจสอบภายในท าความเขาใจหนวยงาน/ระบบงานกบหนวยงานทเลอกตรวจ

ปจจยทพจารณา คอ นโยบายเปาหมาย การปฏบต งานของหนวยงาน/ผลการตรวจปกอน ๆ

2

ประเมนระบบควบคมภายในพจารณาถงความเหมาะสมและความเพยงพอของระบบฯ

ปจจย คอ สภาพแวดลอม/การประเมนความเสยง/กจกรรมควบค ม/สารสนเทศและการสอสาร/การตดตามประเมนผล

3

ท าการประเมนความเสยงระดบหนวยงาน

ตองมการ ระบปจจยเสยง/วเคราะหความเสยง/จดล าดบความเสยง

4

จดวางแผนการตรวจสอบตามล าด บความ เส ย ง ระดบหนวยงาน/โครงการ

มการก าหนดวตถประสงค/ขอบเขต/ผรบผดชอบตรวจสอบ/ก าหนดงบประมาณ

5

เสนอผบรหารเพอพจารณาอนมตแผนการตรวจสอบ

ผบรหารอนมตภายในเดอนกนยายนของทกป

6

ส าเนาแผนทไดรบอนมตสงใหกบ มท. , กรมบญชกลาง และสตง.

ก าหนดสงแผนภายในเดอนตลาคม

7

แจงแผนการตรวจสอบแกหนวยรบตรวจและสวนราชการอน ๆ ทเกยวของ

ปจจยท พ จารณา คอการตรวจสอบไมซ าซอนกน

ส ารวจขอมลเบองตน

ประเมนผลระบบควบคมภายใน

ประเมนความเสยง

วางแผนการตรวจสอบ

เสนอ ผวจ.

สงส าเนาแผนให มท.กรมบญชกลาง สตง.

ประสานแผนหนวยงานทเกยวของ

No

Yes

15

การปฏบตงานตรวจสอบ


1

น าแผนการตรวจสอบประจ าปศกษา และวางแผนการปฏบตงาน

ปจจ ยท จะ พจารณา คอ หนวยงานทจะตรวจและเรองทจะตรวจตองมความสอดคลองกบแผนตรวจสอบประจ าป

2

จดท าแผนการปฏบตงานเปนลายลกษณอกษร และมลกษณะยดหยน สามารถปรบแกไขไดตามสภาวการณตลอดเวลา

มการก าหนดประเดนการตรวจสอบ/วตถประสงคในการปฏบต ง าน/ขอบ เขต/แนวทางการปฏบตงาน

3

น า เ ส น อ ห ว ห น า ห น ว ยตร ว จสอบภาย ใน เ พ ออน ม ตแผนการปฏบตงานจรง

-

4

ท าตารางและก าหนดวนเวลาต ร ว จ พ ร อ ม แ จ ง ห น ว ย ร บตรวจสอบทานงานท เคยตรวจมาแลวศกษาแผนการด าเนนงานของหนวยงาน และรายละเอยดตาง ๆ

ปจจยทตองพจารณา คอ ท าความตกลงกบหนวยรบตรวจเพอความพรอม ลวงหนากอนปฏบตงานจรง

5

ท าหนงสอแจงหนวยรบตรวจเพอเขาตรวจสอบตามวนเวลา ทก าหนด

ปจจยทตองพจารณา คอหนงสอจากผบรหารเพอแจงการเขาตรวจสอบและอ านวยความสะดวกตอการปฏบตงาน

6

รวบรวมขอมลและหลกฐานการปฏบตงาน/ท าการตรวจสอบสอบทาน ทดสอบรายการ ตลอดถงก ากบดแลการตรวจสอบ

มการประชมเปดตรวจ/มอบหมายงาน/ปฏบตงาน/ก ากบดแล/ประชมปดตรวจ

7

สอบทานกระดาษท ากา ร เอกสารหลกฐานทรวบรวมไว และขอสรปสงทตรวจพบ

ความเพยงพอ ความเชอถอไดความเกยวของ และความมประโยชน

8

ร ว บ ร ว ม ข อ เ ท จ จ ร ง แ ล ะหลกฐานตาง ๆ ทไดระหวางการตรวจสรปหาสงทตรวจพบทงดานดและปญหาขอบกพรอง

- สงทควรจะเปน - สงทเปนอย - ผลกระทบ - สาเหต

แผนการตรวจสอบ

จดท าแผนปฏบตงานตรวจสอบ

อนมตแผนปฏบตงาน

จดท าตารางการปฏบตงาน/ตกลงกบหนวยรบตรวจ/ก าหนดวนเวลา

ทตรวจฯ

แจงหนวยรบตรวจ

ปฏบตงานตรวจสอบ

รวบรวมหลกฐาน และกระดาษท าการ


No

Yes

16

- ขอเสนอแนะ

การจดท ารายงานและตดตามผล


1

รวบรวมเอกสารกระดาษท าการและหลกฐาน แลวสรปการตรวจสอบเพอประกอบการเขยนรายงานผลการตรวจ

- สงทควรจะเปน - สงทเปนอย - ผลกระทบ - สาเหต - ขอเสนอแนะ

2

เขยนรางรายงานใหมความถกตองชดเจนกะทดรด จงใจสรางสรรคและทนกาล

ขอมลท ว ไป/วตถประสงค /ขอบเขต/ระยะเวลาทตรวจ/วธการตรวจ/สร ปผลการตรวจ/การตดตามผลการตรวจครงกอน/ชอผรายงานและปฏบตงาน

3

น า เ ส น อ ผ บ ร ห า ร เ พ ออน ม ต / ส ง ก า ร จ ากผลกา รตรวจสอบ

-

4

จดสงส าเนาผลการตรวจสอบใหกบ มท. , หนวยรบตรวจ , กรมเจาสงกดหนวยรบตรวจ

จดสงหลงจากผบรหารอนมต

5

ตดตามวาหนวยรบตรวจไดด าเนนการตามขอเสนอแนะท ผวจ.สงการหรอไม อยางไร

ขอบกพรองไดรบการแกไขและรายงานใหผวจ. ทราบ

6

น าเสนอผบรหารเพอทราบหรอสงการ

-

7

เมอผบรหารรบทราบและไมมการสงการเกบเรองเขาแฟมงานหากสงการเพมเตมกตองตดตามผลตอไป

ข อ พ จ า ร ณ า ค อ ม ก า รด า เ น น การตามข อ เ สนอแนะ และรายงานผลใหทราบภายใน 30 วน

รวบรวมหลกฐาน,กระดาษท าการ


จดท ารายงานผลการปฏบตงาน

ผวจ.อนมต/สง

สงส าเนาผลใหมท., หนวยรบตรวจ, สวนราชการ

ของหนวยรบตรวจ

ตดตามผลการสงการตามขอเสนอแนะ/รวบรวมผล

ผวจ. ทราบ/สง

เกบเอกสาร เขาแฟมงาน

No

Yes

No

Yes

17

8

ทก 4 เดอน จะตองสรปผลการตรวจสอบและราย งานผบรหาร

- ครงท 1 ภายในเดอนกมภาพนธ - ครงท 2 ภายในเดอนมถนายน - ครงท 3 ภายในเดอนตลาคม

สรปผลการปฏบตงาน ทก 4 เดอน

บทท 6 มาตรฐานการตรวจสอบภายใน

หนวยตรวจสอบภายในจงหวดยะลาปฏบตงานภายใตมาตรฐานการตรวจสอบภายใน สอดคลองกบมาตรฐานกรมบญชกลางก าหนด เพอเปนแนวทางในการปฏบตงานทเหมาะสมกบสภาพของหนวยตรวจสอบภายในจงหวดสอดคลองกบสภาพการณปจจบนและเพอใหการด าเนนงานของผตรวจสอบภายในมประสทธภาพ เปนทยอมรบของผบรหารและทกสวนราชการในจงหวด โดยไดก าหนดไวดงน

1. มาตรฐานดานคณสมบต 2. มาตรฐานดานการปฏบตงาน

มาตรฐานดานคณสมบต 1.1 วตถประสงค อ านาจหนาท และความรบผดชอบ

ห น วย ง านตรวจสอบภายในต อ งก าหนดวตถประสงค อ านาจหนาท และความรบผดชอบ ในการปฏบตงานตรวจสอบภายในอยางเปนทางการไวในกฎบตรการตรวจสอบภายใน โดยใหสอดคลองกบภารกจงานตรวจสอบภายใน ตามค านยามของการตรวจสอบภายในทก าหนดไวในหลกเกณฑ มาตรฐานและจรรยาบรรณการตรวจสอบภายใน ซงหวหนาหนวยงานตรวจสอบภายในตองทบทวนกฎบตรการตรวจสอบภายในเปนระยะๆ และน าเสนอหวหนาหนวยงานของรฐ และคณะกรรมการตรวจสอบใหความเหนชอบ เพอใชเปนกรอบอางองและเปนแนวทางการปฏบตงานตรวจสอบภายใน โดยใหมการเผยแพรกฎบตรการตรวจสอบภายในดงกลาวใหหนวยงานภายในของหนวยงานของรฐทราบทวกน

1.2 ความเปนอสระและความเทยงธรรม - ความเปนอสระ คอ หวหนาหนวยงานตรวจสอบภายในสามารถรายงานในเรองทเกยวของกบการปฏบตงานตรวจสอบภายในตอคณะกรรมการตรวจสอบหรอหวหนาหนวยงานของรฐ

- ความเทยงธรรม คอ ผตรวจสอบภายในตองมทศนคตทไมล าเอยงหรอมอคตไปทางหนงทางใด และใหหลกเลยงในเรองของความขดแยงทางผลประโยชนใดๆ

1.3 ความเชยวชาญและระมดระวงรอบคอบ - ความเชยวชาญ คอ ผตรวจสอบภายในตองเปนผมความร ทกษะ และความสามารถอน ๆ ท

จ าเปนตอการปฏบตงานทไดรบมอบหมาย - ความระมดระวงรอบคอบ คอ ผตรวจสอบภายในตองปฏบตงานอยางระมดระวง รอบคอบ

เยยงผประกอบวชาชพ และมทกษะการปฏบตงานอยางสมเหตสมผล 1.4 การประกนคณภาพและปรบปรงคณภาพงาน

มาตรฐานการปฏบตงาน

19

2.1 การบรหารงานการตรวจสอบภายใน โดยหวหนาตรวจสอบภายในตองบรหารงานตรวจสอบภายในอยางมประสทธผล เพอใหเกดความมนใจวาการปฏบตงานตรวจสอบภายในสามารถสรางคณคาเพมใหกบหนวยงานของรฐ

2.2 การวางแผนการตรวจสอบภายใน 2.2.1 เปนแผนการปฏบตงานทจดท าลวงหนาโดยก าหนดวตถประสงค เปาหมาย และขอบเขต

การปฏบตงานอยางกวาง ๆ วา จะตรวจสอบเรองใด หนวยรบตรวจใด ผรบผดชอบในการตรวจสอบและก าหนดงบประมาณทใชในการตรวจสอบ โดยการจดท าแผนการตรวจสอบ ควรก าหนดใหครอบคลมหนวยรบตรวจ ทอยในความรบผดชอบทงหมด และอาจปรบปรงแกไขไดตามความจ าเปน และเหมาะสม

การจดท าแผนการตรวจสอบจดท าโดย

- ส ารวจขอมลเบองตน - การประเมนผลระบบควบคมภายใน - การประเมนความเสยงหนวยรบตรวจ / งานและโครงการ - จดล าดบความส าคญ - วางแผนการตรวจสอบ

การจดท าแผน แบงออกเปน 2 ประเภท - แผนการตรวจสอบประจ าป เปนแผนทจดท าไวลวงหนา 1 ป - แผนการตรวจสอบระยะยาว เปนแผนทจดท าไวลวงหนา 3 – 5 ป

2.2.2 จดท าและเสนอแผนตรวจสอบประจ าปตอหวหนาหนวยงานของรฐกอนเสนอคณะกรรมการตรวจสอบเพอพจารณาอนมตภายในเดอนสดทายของปงบประมาณหรอปปฏทนแลวแตกรณ

2.2.3 จดสงส าเนาแผนใหกระทรวงมหาดไทย กรมบญชกลาง และส านกงานตรวจเงนแผนดน 2.3 การวางแผนการปฏบตงาน โดยมการก าหนดวตถประสงค ขอบเขตการปฏบตงาน และการ

จดสรรทรพยากรในการปฏบตงาน 2.4 การปฏบตงานตรวจสอบ

การปฏบตงานตรวจสอบ หมายถง กระบวนการตรวจสอบ สอบทาน และรวบรวมหลกฐานเพอวเคราะหและประเมนผลการปฏบตงานของหนวยงานตาง ๆ วาเปนไปตามนโยบาย แผนงานระเบยบปฏบตขององคกร รวมทงกฎหมายทเกยวของ พรอมทงเสนอขอมลทไดจากการตรวจสอบและขอเสนอแนะตอ ผวาราชการจงหวด และคณะกรรมการตรวจสอบเพอประกอบการตดสนใจการบรหารงาน

การปฏบตงานตรวจสอบ ประกอบดวย 3 ขนตอน ดงน ขนตอนท 1 กอนเรมปฏบตงานตรวจสอบ ขนตอนท 2 ระหวางการปฏบตงานตรวจสอบ ขนตอนท 3 การปฏบตเมอเสรจสนการตรวจสอบ

ขนตอนท 1 กอนเรมปฏบตงานตรวจสอบ จดท าแผนการปฏบตงานตรวจสอบ โดยจดท าตารางการปฏบตงานตรวจสอบใน

รายละเอยดของงานตรวจสอบแตละงานหรอกจกรรม และท าความตกลงกบหนวยรบตรวจในเรองความพรอมขอบเขตการตรวจสอบ ก าหนดวนและระยะเวลาทใชในการตรวจสอบ ทงนผ ตรวจสอบภายในควรตองเตรยมการส าหรบการตรวจสอบเบองตนในเรองดงน

20

- สอบทานงานตรวจสอบทท ามาแลว เพอก าหนดขอบเขตตรวจสอบ - ศกษาแผนการด าเนนงานของหนวยงาน เพอใหทราบถงโครงการตาง ๆ ปญหา

แผนงาน และวตถประสงคโดยรวม - ศกษารายละเอยดของขอมลอางองทจ าเปนตองใชในการตรวจสอบ

ขนตอนท 2 ระหวางการปฏบตงานตรวจสอบ วธปฏบตการตรวจสอบ ผตรวจสอบภายในควรเลอกวธการตรวจ และเทคนคการ

ตรวจสอบใหเหมาะสม 1. รวบรวมขอมลและหลกฐานการตรวจสอบ ในกระดาษท าการ อาจเปนทางการโดย

ลายลกษณอกษร และไมเปนทางการดวยวาจา 2. การเขาสงเกตการณปฏบตงาน เ พอหาขอสรปของการปฏบตงานนน ๆ วาม

ประสทธภาพเพยงใด 3. ท าการตรวจสอบ สอบทาน ทดสอบรายการ เอกสาร และสนทรพย ตามระบบทวางไว

ทงนรวมถงการสอบทานประสทธผลของระบบการควบคมภายใน หลกฐานการตรวจสอบเปนเอกสารขอมล หรอขอเทจจรงทรวบรวมไดในระหวางท าการ

ตรวจสอบ เพอใชเปนขอมลสนบสนนความคดเหนเกยวกบขอสรป หรอขอตรวจพบวาสงทไดตรวจพบนน มความถกตองและนาเชอถอ

หลกฐานทไดมานนมคณลกษณะ ดงน - ความเพยงพอ (Sufficient) - ความเชอถอได (Competence) - ความเกยวของ (Relevance) - ความมประโยชน (Useful)

การรวบรวมหลกฐานไดมาจาก - ตรวจสอบเอกสาร - การยนยนยอด - การสงเกตและตรวจนบ - การสอบทาน - การวเคราะห

กระดาษท าการ คอ เอกสารทผตรวจสอบภายใน จดท าขนในระหวางการตรวจสอบ เพอบนทกรายละเอยดการท างาน ซงประกอบดวยขอมลตาง ๆ ทใชในการตรวจสอบ ขอบเขตการตรวจสอบ วธการตรวจสอบ ขอมลจากการประเมนและวเคราะห และผลสรปของการตรวจสอบเพอใชเปนแนวทางในการรายงานผลการปฏบตงาน และยงเปนหลกฐานการปฏบตงานของผตรวจสอบภายใน ในการสอบทาน ทบทวนงานในความรบผดชอบ รวมทงเพอประโยชนในการอางองภายหลงและในการตรวจสอบครงตอไป

ขนตอนท 3 การปฏบตเมอเสรจสนการตรวจสอบ เมอด าเนนการตรวจสอบเสรจสนแลว ใหสรปสงทตรวจพบจากกระดาษท าการ

และหลกฐานตาง ๆ ทรวบรวมไว และสรปผลการตรวจสอบ รายงานใหผบรหารของหนวยรบตรวจรบทราบในเบองตน เพอใหมการก ากบ เรงรด ตดตาม และแกไขการปฏบตงานในสวนทสามารถด าเนนการในขนตนกอน

2.5 การรายงานผลการตรวจสอบ รายงานผลการตรวจสอบ เปนการแสดงถงผลการปฏบตงานของผตรวจสอบภายในทตอง

รายงานใหหวหนาสวนราชการทราบเพอ - ใหเกดการตดตาม ก ากบ เรงรดการปฏบตงานของหนวยรบตรวจ

21

- ใชเปนเครองมอสงการใหหนวยรบตรวจทราบผลการปฏบตงานวามจดใดทควรไดรบการปรบปรงแกไขใหถกตอง

- ใหการปฏบตงานของหนวยรบตรวจมประสทธภาพมากยงขน การรายงานผลการตรวจสอบ เปนสงส าคญส าหรบงานตรวจสอบ เพราะรายงานผลการ

ตรวจสอบทมคณภาพ จะชวยใหการปฏบตงานของสวนราชการมความถกตอง และมประสทธภาพมากยงขนดวย ดงนนการเขยนรายงานผลใหด จะตองมความรความเขาใจในเรองทตรวจสอบนน ๆ เปนอยางด

แลวน าผลมาสรปและประเมนวาเรองทตรวจสอบไปนน มจดใดบางทมความเสยงเพอจะไดหาทางปองกนหรอลดความเสยงนน

ลกษณะของรายงานผลการปฏบตงานทด มองคประกอบดงน

- ถกตอง (Accuracy) ตองมความถกตองของขอความทกประโยค ตวเลขทกตวเอกสาร อางองทกชนดตองมาจากหลกฐานทนาเชอถอ

- ชดเจน (Clarity) หมายถง ความสามารถในการสอขอความหรอความตองการของ ผตรวจสอบ หรอสงทตองการเสนอใหผอานรายงานเขาใจเชนเดยวกบผตรวจสอบภายใน โดยไมตองมการตความหรออธบายเพมเตม

- กะทดรด (Conciseness) หมายถง การตดทอนความคด ขอความ ค าพดทฟมเฟอย หรอสงทไมใชสาระส าคญและสงทไมเกยวของโดยตรงกบเรองทจะรายงานออกไป

- ทนกาล (Timeliness) การเสนอรายงานตองกระท าภายในเวลาทเหมาะสมทนตอการแกไขสถานการณ

- สรางสรรค (Constructive Criticism) การรายงานควรแสดงใหเหนคณภาพและความจรงใจของผตรวจสอบ ควรชใหเหนสวนดของการปฏบตงานกอนทจะกลาวถงขอบกพรองตาง ๆ ทตองการใหปรบปรง ท าใหผอานคลอยตามค าแนะน า

- จงใจ (Pursuance) การเสนอรายงานควรจงใจใหผอานจบประเดนไดตงแตตนจนจบโดยการใชรปแบบถอยค า และศลปะของภาษา ท าใหผอานยอมรบและเกดความรสกตองการแกไขปญหาหรอขอแนะน าทผตรวจสอบเสนอในรายงาน

สรปขนตอนการรายงาน 1. รางรายงาน 2. จดท ารายงานฉบบจรง เสนอผวาราชการจงหวด เพอทราบและสงการใหหนวยรบ

ตรวจปฏบตตามขอเสนอแนะ 3. จดสงรายงานผลการตรวจสอบไดแก

- หนวยรบตรวจ - สวนราชการตนสงกดหนวยรบตรวจ - กระทรวงมหาดไทย

2.6 การตดตามผล เปนการด าเนนการเพอใหเกดความมนใจวาขอเสนอแนะเพอปรบปรงแกไขทหนวยตรวจสอบ

ภายในเสนอไวนน ไดมการน าไปปฏบตตามเพอใหงานมความถกตองและมประสทธภาพมากยงขน โดยก าหนดระยะเวลาในการด าเนนการไว 30 วน พรอมทงใหมการรายงานผลการด าเนนการใหทราบ

ขนตอนการตดตาม

22

1. กรณหนวยรบตรวจรายงานผลตามขอทกทวงตามก าหนดเวลาใหรายงายผลนนตอผวาราชการจงหวดเพอทราบ

2. กรณหนวยรบตรวจไมรายงานผลตามก าหนดเวลา ใหตดตามทวงถามดวยวาจาและเปนลายลกษณอกษรอกครง และรายงานใหผวาราชการจงหวดเพอทราบและสงการตอไป

2.7 การยอมรบสภาพความเสยงของฝายบรหาร ในกรณทหวหนาหนวยงานตรวจสอบภายในมความเหนวา ความเสยงทเหลออยทฝายบรหาร ยอมรบนน อาจจะไมอยในระดบทหนวยงานของรฐสามารถยอมรบได หวหนาหนวยงานตรวจสอบภายในตองหารอกบหวหนาหนวยงานของรฐ หากยงไมสามารถหาขอยตไดหวหนาหนวยงานตรวจสอบภายในตองเสนอตอคณะกรรมการตรวจสอบเพอพจารณาหาขอยตตอไป

จรยธรรมของผตรวจสอบภายใน ในการปฏบตหนาทใหเปนไปอยางมประสทธภาพ ผตรวจสอบภายในควรยดจรยธรรมไวเปนหลก

ปฏบต ดงน 1. มความซอสตย ขยนหมนเพยร มความรบผดชอบ 2. การปกปดความลบในเรองทตรวจสอบ 3. ความเทยงธรรม ไมมสวนเกยวของหรอสรางความสมพนธใด ๆ ทจะน าไปสความขดแยงหรอ

ผลประโยชนของหนวยงานของรฐ ไมพงรบของทกอใหเกดความไมเทยงธรรม ต องเปดเผยหรอรายงานขอเทจจรงอนเปนสาระส าคญทงหมดทตรวจพบ

4. ความสามารถในหนาท ปฏบตหนาทเฉพาะสวนทตนมความร โดยยดหลกมาตรฐานการตรวจสอบภายใน และพฒนาศกยภาพของตนเองอยางสม าเสมอ

23

บทท 7 เทคนคการตรวจสอบ

เทคนคการตรวจสอบ หมายถงวธการตรวจสอบทผตรวจสอบ ควรน ามาใชในการรวบรวมขอมลหลกฐานทด และเสยคาใชจายนอย เปนทยอมรบของผตรวจสอบภายใน เทคนคทใชในการตรวจสอบโดยทวไปมดงน

1. การสมตวอยางเปนการเลอกขอมลเพยงบางสวน เพอใชเปนตวแทนของขอมลมาตรวจสอบปจจบนนยมใช 4 วธ

1.1 Random Sampling โดยการเลอกตวอยางจ านวนหนงจากขอมลทงหมด 1.2 Systematic Sampling การเลอกตวอยางโดยก าหนดเปนชวง ทแบงระยะไวเทาๆ กน

มคณสมบตเหมอนกน และมการจดเรยงล าดบของขอมลอยางถกตองและครบถวน 1.3 วธแบงขอมลออกเปนกลม เลอกใชกลมทเหมอนกนไวในกลมเดยวกน และเลอกตวอยาง

ของแตละกลมนนหรอเลอกตวอยางของขอมลทมคณลกษณะคลายคลงกนแบงออกเปนกลมจ านวนเทากน การก าหนดจ านวนกลมรายการขนอยกบลกษณะและปรมาณของขอมลทงหมด สมเลอกทงกลมมาเปนตวอยางในการสมเลอกตวอยาง

1.4 Selective หรอ Judgement Sampling เปนการเลอกขอมลจากการตดสนใจของ ผตรวจสอบจะพจารณาเลอกกลมใด

2. การตรวจนบ เปนการพสจนจ านวนและสภาพของสงทตรวจนบวามอยครบถวนตามทบนทกไวหรอไม สภาพเปนอยางไร การเกบรกษาเปนอยางไร เชน การตรวจนบพสด แตการตรวจนบมใชเครองพสจนกรรมสทธของสนทรพยเสมอไป

3. การยนยนยอด เทคนคมสวนใหญใชกบการยนยนยอดเงนฝากธนาคารหรอสนทรพยทอยในครอบครองของบคคลอน มขอจ ากดอาจไมไดรบความรวมมอจากบคคลภายนอก

4. การตรวจสอบใบส าคญ (Vouching) เอกสารตองเปนเอกสารจรง การบนทกรายการครบถวนมการอนมตรายการครบถวน เพอใหแนใจวาถกตอง มขอจ ากดพสจนไดเฉพาะผลลพธ แตไมสามารถพสจนท มาของตวเลข

24

5. การค านวณ เปนเครองพสจนความถกตองของตวเลข ซงถอเปนหลกฐานทเชอถอไดมากทสด ควรมการทดสอบตวเลขทกครง เพอใหแนใจวาถกตอง มขอจ ากดพสจนไดเฉพาะผลลพธ แตไมสามารถพสจนทมาของตวเลข

6. การตรวจสอบการผานรายการ (Posting) เปนการตรวจสอบความถกตองและครบถวนของการผานรายการจากสมดบนทกขนตนไปยงสมดบนทกรายการขนปลาย ขอจ ากดการผานรายการครบถวนไมไดพสจนความถกตองของรายการ

7. การตรวจสอบบญชยอยและทะเบยน เปนการตรวจสอบวายอดคงเหลอในบญชยอยสมพนธกบบญชคมหรอไม ขอจ ากดพสจนไดแตเพยงความถกตอง ควรใชรวมกบเทคนคการตรวจสอบอน

8. การตรวจทานรายการผดปกต เปนการตรวจจากรายการทผดปกต อาจพบขอผดพลาดทส าคญทงนตองอาศยความร ความช านาญ และประสบการณของผตรวจสอบ ขอจ ากดรายการผดปกตมใชหลก ฐานแตเปนเครองชใหทราบถงความจ าเปนตองใชเทคนคอนมาประกอบ

9. การตรวจสอบความสมพนธของขอมล เปนการตรวจสอบรายการทเกยวของสมพนธกน ผตรวจสอบจงควรตรวจสอบรายการทมความสมพนธกนควบคกน

10. การวเคราะหเปรยบเทยบ เปนการศกษาและเปรยบเทยบความสมพนธ และความเปลยนแปลงของขอมลตาง ๆ วาเปนไปตามทคาดหมาย การวเคราะหเปรยบเทยบ ระหวางขอมลปปจจบนและขอมลปกอน หรอเปรยบเทยบขอมลปจจบนกบขอมลประมาณการ

11. การสอบถาม อาจท าเปนลายลกษณอกษรหรอดวยวาจา โดยใชแบบสอบถาม โดยใหตอบวาใชหรอไมใช การสอบถามดวยวาจาตองอาศยศลปะอยางมากในการทสอบถามใหไดขอเทจจรง ขอจ ากดค าตอบเปนเพยงหลกฐานประกอบการตรวจสอบ จะตองใชเทคนคอนประกอบ

12. การสงเกตการณ เปนการสงเกตใหเหนดวยตาในสงทตองการทราบอยางระมดระวง ใชวจารณญาณพจารณาสงทเหน และบนทกเหตการณตาง ๆ ไว ถาจะใหความเหนเกยวกบการตรวจสอบนนเปนสวนรวมจะตองหาหลกฐานอนมายนยน เพอใหหนวยรบตรวจยอมรบและแกไขตามขอสงเกตของ ผตรวจสอบ

13. การตรวจทาน (Verification) เปนการยนยนความจรง ความถกตอง ความแมนย า ความสมเหตสมผล หรอความเชอถอได โดยการหาหลกฐานยนยนกบขอเทจจรงทปรากฏอย

14. การสบสวน เปนเทคนคทผตรวจสอบไมสามารถคนหาขอเทจจรงซงคาดวาจะมอยหรอควรจะเปนผตรวจสอบจะตองคนหาขอเทจจรงเรมจากผลไปหาเหตทละขนตอน สามารถอนมานหรอใหความเหนเพมเตมลงไปในสวนทขาดได

15. การประเมนผล เปนการเปรยบเทยบมาตรฐานหรอหลกเกณฑทก าหนดไวกบผลงานทปฏบตจรงวาเกดผลตางหรอไม หาสาเหตเกดจากวธการปฏบตงานหรอจากสาเหตอน เมอทราบสาเหตตองวเคราะหวาเปนเหตสดวสยหรอไมเพอเสนอขอคดเหนในการปรบปรงแกไข

ผตรวจสอบตองตดสนวาขอมลทน ามาใชเพยงพอหรอไม ควรเพมหรอลดปรมาณการตรวจสอบเพยงใด เพอน ามาใชวเคราะหประเมนผลได ทงนควรประเมนความเสยงทอาจจะเกดขน จากการเพมหรอลดปรมาณการทดสอบรายการเมอเทยบกบผลทไดรบกบคาใชจายทเกดขน

บทท 8 ประโยชนทคาดวาจะไดรบ

ประโยชนทคาดจะไดรบ 1. ผปฏบตงานในหนวยตรวจสอบภายในสามารถน าคมอการปฏบตงานเปนกรอบและแนวทางใน

การด าเนนงาน เพอใหบรรลวตถประสงคตามภารกจทไดรบมอบหมายอยางมประสทธภาพ 2. หวหนาสวนราชการทราบถงกรอบแนวทางในการด าเนนงานของหนวยตรวจสอบภายใน

ท าใหสามารถเสนอแนะวธการด าเนนงานเพมเตม ทสามารถท าใหมการใชทรพยากรอยางคมคา เปนไปตามเปาหมายอยางมประสทธภาพ และประสทธผลมากยงขน

ภาคผนวก

แบบฟอรมเอกสาร ทใชในการปฏบตงานตรวจสอบภายใน

28

รปแบบแผนการปฏบตงาน แผนการปฏบตงาน

หนวยรบตรวจ…………………………………………………………………………………………………………………………………….

กจกรรมทจะตรวจสอบ………………………………………………..……………………………………………………………………...

ประเดนการตรวจสอบ 1. ………………………………………………………………………………………………………………………………………………. 2. ………………………………………………………………………………………………………………………………………………. 3. ……………………………………………………………………………………………………………………………………………….

วตถประสงคในการปฏบตงาน 1. ………………………………………………………………………………………………………………………………………………. 2. ………………………………………………………………………………………………………………………………………………. 3. ……………………………………………………………………………………………………………………………………………….

ขอบเขตการปฏบตงาน 1. ………………………………………………………………………………………………………………………………………………. 2. ………………………………………………………………………………………………………………………………………………. 3. ……………………………………………………………………………………………………………………………………………….

จ านวนวนในการตรวจสอบ จ านวน…………………วนท าการ ตงแตวนท ................ ถงวนท .......................

ผรบผดชอบในการตรวจสอบ 1. ………………………………………………………………………………………………………………………………………………. 2. ………………………………………………………………………………………………………………………………………………. 3. ……………………………………………………………………………………………………………………………………………….

แนวทางการปฏบตงาน

วธการตรวจสอบ ชอผตรวจสอบ วนทตรวจสอบ รหสกระดาษท าการ

29

สรปผลการตรวจสอบ 1. ………………………………………………………………………………………………………………………………………………. 2. ………………………………………………………………………………………………………………………………………………. 3. ……………………………………………………………………………………………………………………………………………….

ผจดท า ..................................................... (.....................................................) วนท.......................................... .................. ผสอบทาน ................................................. (................................................) วนท.......................................... ..................

30

กระดาษท าการเกบรกษาเงน

หนวยรบตรวจ............................................................ กรม.............................................. ....................... ผรบตรวจ.................................... ............................... กระทรวง............................................................. งานทตรวจสอบ.......................................................... ว/ด/ป ทจดท า....................................................

แหลงทมา .......................................................................................................................................................................................... .......................................................................................................................................................................................... ..........................................................................................................................................................................................

1. ทเกบเงน (ตนรภย ก าปน หรอหบเหลก) ( ) ไมม ( ) ม ดงน ชนด............................................................................................................................................................................. ขนาด........................................................................................................................................................................... กญแจ..........................................................................................................................................................................

2. สถานทเกบรกษาเงน .......................................................................................................................................................................................... ..........................................................................................................................................................................................

3. เวรยามรกษาสถานทเกบรกษาเงน ( ) ไมม ( ) ม ดงน ชอ..................................................................................... ต าแหนง.............................................................. ชอ..................................................................................... ต าแหนง.............................................................. ชอ..................................................................................... ต าแหนง..............................................................

4. กรรมการเกบรกษาเงน ตามค าสง..............................ท...................................ลงวนท........................................ ชอ..................................................................................... ต าแหนง.............................................................. ชอ..................................................................................... ต าแหนง.............................................................. ชอ..................................................................................... ต าแหนง..............................................................

สรปผลการตรวจสอบ .......................................................................................................................................................................................... .......................................................................................................................................................................................... ..........................................................................................................................................................................................

ความเหน และขอเสนอแนะ .......................................................................................................................................................................................... .......................................................................................................................................................................................... ..........................................................................................................................................................................................

ลงชอ....................................ผตรวจสอบ (....................................)

รหสกระดาษท าการ ตส.ยล.............

31

กระดาษท าการตรวจนบเงนสด

หนวยรบตรวจ............................................................ กรม.............................................. ....................... ผรบตรวจ................................................................... กระทรวง............................................................. งานทตรวจสอบ.......................................................... ว/ด/ป ทจดท า.................................. ..................

แหลงทมา .......................................................................................................................................................................................... .......................................................................................................................................................................................... ..........................................................................................................................................................................................

รายการ ฉบบ/เหรยญ จ านวนเงน รวมเงน หมายเหต

ธนบตร 1,000 บาท

500 บาท 100 บาท

50 บาท 20 บาท 10 บาท

เหรยญกษาปณ 50 บาท 25 บาท 10 บาท

5 บาท

ตราสารหรอหลกฐานแทนตวเงน ........................................................ ........................................................ ........................................................

รวมจ านวนเงนทตรวจนบได

ผตรวจนบ..................................................

สรปผลการส ารวจ/ความเหน และขอเสนอแนะ .......................................................................................................................................................................................... .......................................................................................................................................................................................... ..........................................................................................................................................................................................


32

กระดาษท าการตรวจสอบลกหนเงนยม

ส านกงาน.................................................................................................................................................... ประจ าปงบประมาณ........................................................เพยงวนท.......................................................... 1. มลกหนคงเหลอ..............................................ราย เปนเงน............................................ .บาท ดงน

ท เลขทสญญา วนทยม ชอผยม รายการ จ านวนเงน วนครบก าหนด หมายเหต 2. ความเหน............................................................................................ .................................................................................. ................................................................. ............................................................................................................. ............................................................................................................................. ................................................. ............................................................................................................................. .................................................

ลงชอ....................................ผตรวจสอบ (....................................)


33

กระดาษท าการตรวจสอบการใชใบเสรจรบเงนและการบนทกรบ

หนวยรบตรวจ.................................................................................................. ................................................... เพยงวนท.................................................................................................... .........................................................

วตถประสงคการตรวจสอบ 1. ............................................................................................ ........................................................................ 2. ................................................................................................................................. ................................... 3. ............................................................................................ ........................................................................

ระยะเวลาทสมตรวจ ตงแตวนท................................................ถงวนท..............................................................

รายการ ใบเสรจรบเงน ผลการตรวจสอบการบนทกน าสง

เลขท วนท จ านวนเงน ใบน าสง ประเภทน าสง ขอสงเกต ............................................................................................................................. ................................................. ................................................................................. ............................................................................................. ............................................................................................................................. .................................................

ขอเสนอแนะ ............................................................................................................................. ................................................. ......................................................... ..................................................................................................................... ............................................................................................................................. .................................................

ลงชอ....................................ผตรวจสอบ (....................................)


34

ใบตอตรวจสอบการใชใบเสรจรบเงน

รายการ ใบเสรจรบเงน ผลการตรวจสอบการบนทกน าสง

เลขท วนท จ านวนเงน ใบน าสง ประเภทน าสง

35

กระดาษท าการประกอบการพสจนใบเสรจรบเงน

หนวยรบตรวจ..............................................................ชอผรบตรวจ...............................................................

ท รายการ ยกมา รบ จาย คงเหลอ หมายเหต ความเหน ............................................................................................................................. ................................................. ................................................................................. ............................................................................................. ............................................................................................................................. .................................................

ขอเสนอแนะ ............................................................................................................................. ................................................. ......................................................... ..................................................................................................................... ............................................................................................................................. .................................................

ลงชอ....................................ผตรวจสอบ (....................................)


36

รหสกระดาษท าการ.................................

สวนราชการ ส านกงานปลดกระทรวงมหาดไทย หนวยตรวจสอบภายในจงหวดยะลา

กระดาษท าการบนทกความจ าหรอจดยอขอมล หวขอเรองทตรวจสอบ....................................................................

หนวยรบตรวจ............................................................................... กรม.............................................................. ผรบตรวจ.......................................................................... ............ต าแหนง........................................................ งวดทตรวจสอบ...........................................................................ตรวจสอบในวนท............................................ ตดยอด ณ วนท............................................................................................... .....................................................

..............................................................................................................................................................................

..............................................................................................................................................................................

........................................................................................................................................................................... ...

..............................................................................................................................................................................

..............................................................................................................................................................................

.............................................................................................................................................................. ................

..............................................................................................................................................................................

..............................................................................................................................................................................

................................................................................................................................................. .............................

..............................................................................................................................................................................

..............................................................................................................................................................................

.................................................................................................................................... ..........................................

..............................................................................................................................................................................

......................................................................................................................................................................... .....

..............................................................................................................................................................................

..............................................................................................................................................................................

..............................................................................................................................................................................

.................................................................................................................................................................. ............

..............................................................................................................................................................................

..............................................................................................................................................................................

..............................................................................................................................................................................

..............................................................................................................................................................................

..............................................................................................................................................................................

.......................................................................................................................................................... ....................

.............................................................................................................. ................................................................

.......................................................................................................................................................... ....................

ชอ วนท จดท าโดย

สอบทานโดย

37

รปแบบรายงานการตรวจสอบ ดานการเงน การบญช และการปฏบตตามขอก าหนด (F&C)

จงหวด....................................... รายงานการตรวจสอบภายใน

ประจ าปงบประมาณ พ.ศ. ..................

1. บทน า 1.1 ขอมลทวไป.

หนวยรบตรวจ................................................................... สงกด.......................................................... ชอผรบตรวจ...................................................................... ต าแหนง.....................................................

1.2 วตถประสงคของการตรวจสอบ 1. ................................................................... ......................................................................................... 2. ................................................................... .........................................................................................

1.3 ขอบเขตการตรวจสอบ 1. ................................................................... ......................................................................................... 2. ................................................................... ......................................................................................... 3. ................................................................... .........................................................................................

1.4 ระยะเวลาทเขาตรวจสอบ............................................................. ........................................................

1.5 วธการตรวจสอบ 1. ................................................................... ......................................................................................... 2. ................................................................... ......................................................................................... 3. ................................................................... .........................................................................................

2. สรปผลการตรวจ 2.1 เรอง................................................................................................................................... .....................

ผลการตรวจสอบ กรณไมมขอสงเกต ขอเสนอแนะ ประกอบดวย

สงทควรจะเปน (เปนไปตามกฎหมาย ระเบยบ ขอก าหนด) ............................................................................................................................. ................................................. ............................................................................................................................. .................................................

สงทเปนอย (ความเปนจรงทไดเขาตรวจในแตละเรอง พบวา) .............................................................................................................................................. ................................ .................................................................................................. ............................................................................

กรณทมขอสงเกต ขอเสนอแนะ ประกอบดวย สงทควรจะเปน (เปนไปตามกฎหมาย ระเบยบ ขอก าหนด)

.................................................................................... ..........................................................................................

............................................................................................................................. ................................................. สงทเปนอย (ความเปนจรงทไดเขาตรวจในแตละเรอง พบวา)

............................................................................................................................. .................................................

38

.................................................................................................................................... .......................................... ผลกระทบ (จากสงทตรวจพบจะเกดผลอยางไรตอหนวยงาน บคคล งบประมาณ ระบบงาน)

......................................................................................................................................... .....................................

............................................................................................. ................................................................................. สาเหต (เกดจาก หนวยงาน บคคล งบประมาณ ระบบงาน)

............................................................................................................................. .................................................

................................................................................. ............................................................................................. ขอเสนอแนะ(ทสามารถชแนะแนวทางการแกไขปญหาทเกดขนได)

............................................................................................................................. .................................................

................................................................................. .............................................................................................

3. การตดตามผลการตรวจสอบครงกอน ............................................................................................................................. ................................................. ............................................................................................................................. ................................................. ............................................................................................................................................................... ...............

4. ชอผรายงานและปฏบตงานตรวจสอบ 1. .........................................................................ต าแหนง............................................................................ 2. .........................................................................ต าแหนง............................................................................ 3. .........................................................................ต าแหนง............................................................................

39

รปแบบการวางแผนการตรวจสอบประจ าป หนวยตรวจสอบภายในจงหวด .................................................................

แผนการตรวจสอบประจ าปงบประมาณ พ.ศ. ......................

1. วตถประสงค 1. .............................................................. ...................................................................................................... 2. .............................................................. ...................................................................................................... 3. .............................................................. ......................................................................................................

2. ขอบเขตการตรวจสอบ หนวยตรวจสอบภายในจงหวด........................จะตรวจสอบดาน Financial & Compliance ดาน Performance

ดาน Information Technology ดาน Operational และดาน Management หนวยรบตรวจและโครงการทจะตรวจสอบ ดงน

1. .............................................................. ...................................................................................................... 2. .............................................................. ...................................................................................................... 3. ....................................................................................................................................................................

3. ผรบผดชอบในการตรวจสอบ 1. .............................................................. ...................................................................................................... 2. .............................................................. ...................................................................................................... 3. .............................................................. ......................................................................................................

4. งบประมาณ งบประมาณทจะใชในการตรวจสอบ ประกอบดวย 1. คาใชจายในการเดนทาง เปนเงน..........................................................บาท 2. คาอบรม/สมมนา เปนเงน..........................................................บาท 3. คาใชจายอน ๆ เชน คาวสดส านกงาน เปนเงน..........................................................บาท

รวมเปนเงนทงสน ..........................................................บาท ลงชอ........................................ผเสนอแผนการตรวจสอบ (......................................) หวหนาผตรวจสอบภายในจงหวด...................... ลงชอ........................................ผอนมต (......................................) ผวาราชการจงหวด...................................

40

รายละเอยดประกอบวงเงนงบประมาณ ตามแผนการตรวจสอบภายในประจ าปงบประมาณ พ.ศ.............................

จงหวดยะลา

ล าดบ รายการ อตราหรอราคา

ตอหนวย (บาท/หนวย)

จ านวน (หนวย)

งบประมาณ (บาท)

1. งบด าเนนงาน 1.1 ตอบแทนใชสอยและวสด 1.1.1 คาตอบแทน - คาปฏบตงานลวงเวลา 1.1.2 คาใชสอย - คชจ.ในการเดนทางฯ - คาเบยเลยง - คาทพก - คาพาหนะ - คชจ.ในการอบรม/สมมนา 1.1.3 คาวสด - คาวสดส านกงาน 1.1.4 คาสาธารณปโภค

2. งบลงทน 2.1 คาครภณฑ 2.2 คาทดนและสงกอสราง

3. รายจายอนๆ รวมวงเงนงบประมาณ

ลงชอ...........................................ผเสนอ (.........................................)

41

รปแบบการวางแผนการตรวจสอบระยะยาว หนวยตรวจสอบภายในจงหวด...........................

แผนการตรวจสอบภายในระยะยาว ตงแตปงบประมาณ พ.ศ. ................... - ...................

วตถประสงค 1. .............................................................. ...................................................................................................... 2. .............................................................. ...................................................................................................... 3. .............................................................. ......................................................................................................

ขอบเขตการตรวจสอบ หนวยรบตรวจทตรวจสอบมทงสน....................หนวยงาน โดยจะแบงการตรวจสอบเปน 2 - 5 ป ดงน

ปงบประมาณ พ.ศ. ............... ตรวจสอบดาน Financial & Compliance จ านวน...........................หนวย ดงน

1. .............................................................. ...................................................................................................... 2. .............................................................. ...................................................................................................... 3. .............................................................. ......................................................................................................

ตรวจสอบดาน Performance จ านวน...........................โครงการ ดงน 1. .................................................................................................................................................................... 2. .............................................................. ...................................................................................................... 3. .............................................................. ......................................................................................................

ตรวจสอบดาน Information Technologyจ านวน........................... เรอง ดงน 1. .............................................................. ...................................................................................................... 2. .................................................................................................................................................................... 3. .............................................................. ......................................................................................................

ตรวจสอบดาน Operational ตงแตเดอน .................................. ถงเดอน .................................. สรปดงน ................................................................... ...................................................................................................... ................................................................... ......................................................................................................

ตรวจสอบดาน Managementตงแตเดอน .................................. ถงเดอน .................................. สรปดงน ................................................................... ...................................................................................................... ................................................................... ......................................................................................................


1. .............................................................. ...................................................................................................... 2. .............................................................. ...................................................................................................... 3. ....................................................................................................................................................................

ตรวจสอบดาน Performance จ านวน...........................โครงการ ดงน 1. .............................................................. ...................................................................................................... 2. .............................................................. ...................................................................................................... 3. .............................................................. ......................................................................................................

42

ตรวจสอบดาน Information Technologyจ านวน........................... เรอง ดงน 1. .............................................................. ...................................................................................................... 2. .............................................................. ...................................................................................................... 3. .............................................................. ......................................................................................................


ตรวจสอบดาน Managementตงแตเดอน .................................. ถงเดอน .................................. สรปดงน ................................................................... ...................................................................................................... ................................................................... ......................................................................................................


1. .............................................................. ...................................................................................................... 2. .................................................................................................................................................................... 3. .............................................................. ......................................................................................................

ตรวจสอบดาน Performance จ านวน...........................โครงการ ดงน 1. .............................................................. ...................................................................................................... 2. .............................................................. ...................................................................................................... 3. .............................................................. ......................................................................................................

ตรวจสอบดาน Information Technologyจ านวน........................... เรอง ดงน 1. .............................................................. ...................................................................................................... 2. .............................................................. ...................................................................................................... 3. .............................................................. ......................................................................................................


ตรวจสอบดาน Managementตงแตเดอน .................................. ถงเดอน .................................. สรปดงน ................................................................... ...................................................................................................... .........................................................................................................................................................................

ผรบผดชอบในการตรวจสอบ 1. .............................................................. ...................................................................................................... 2. .............................................................. ...................................................................................................... 3. ....................................................................................................................................................................

43

งบประมาณทใชในการตรวจสอบ

รายการ ปงบประมาณ.......... ปงบประมาณ.......... ปงบประมาณ..........

รวม ลงชอ........................................ผเสนอแผนการตรวจสอบ (......................................) หวหนาหนวยตรวจสอบภายในจงหวด...................... ลงชอ.......................................ผอนมตแผนการตรวจสอบ (.....................................) ผวาราชการจงหวด...................................

44

ขอบเขตการตรวจสอบ

ล าดบท

หนวยรบตรวจ ระดบ ความเสยง

ปงบประมาณ / จ านวนคน วน รวมจ านวน คน วน พ.ศ. ...... พ.ศ. ...... พ.ศ.......

ตรวจสอบดาน Financial & Compliance Audit 1 2 3 4 5 6 7 8 9

10 11 12 13

ตรวจสอบดาน Performance Audit 1 โครงการ.................................... 2 โครงการ.................................... 3 โครงการ.................................... 4 โครงการ.................................... 5 โครงการ....................................

ตรวจสอบดาน Information Technology 1. โครงการ.................................... 2. โครงการ.................................... 3. โครงการ....................................

ตรวจสอบดาน Operational ................................................................ ตรวจสอบดาน Management ................................................................ ใหค าปรกษา

1. เรอง........................................... 2. เรอง........................................... 3. เรอง........................................... 4. เรอง...........................................

รวมจ านวน คน วน ทงสน

คน วน หมายถง จ านวนคนทใชในการปฏบตงานตรวจสอบ X จ านวนวนทใชในการตรวจสอบ

บทที่ 1 บทน า · 2019-06-28 · บทที่ 1 ... หนด...

Documents