UNIVERSIDAD NACIONAL SAN LUIS GONZAGA DE ICAFACULTAD DE ECONOMIA Y CONTABILIDADESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CONTABILIDAD BASICALOS LIBROS DE CONTABILIDAD

LOS LIBROS DE CONTABILIDADDEFINICINSon rayados especiales debidamente foliados (numerados) y encuadernados en donde se registran en forma ordenada, cronolgica y sistemtica las operaciones realizadas por una empresa durante un determinado perodo.

LOS LIBROS DE CONTABILIDADCLASIFICACIN:SEGN EL PUNTO DE VISTA LEGAL:ObligatoriosInventarios y BalancesDiarioCajaMayorRegistro de VentasRegistro de ComprasLibro de PlanillasLibro de Pactos y ContratosLibro de Matrcula de Acciones

LOS LIBROS DE CONTABILIDADCLASIFICACIONSEGN EL PUNTO DE VISTA LEGALVoluntarios:Caja ChicaCuentas CorrientesClientesProveedoresAlmacenes, etc.

LOS LIBROS DE CONTABILIDADSEGN EL PUNTO DE VISTA TECNICO CONTABLE:CLASIFICACION:Libros PrincipalesSon aquellos que reciben informacin resumida de los libros auxiliaresInventarios y BalancesDiarioCaja Mayor

LIBROS DE CONTABILIDADSEGUN EL PUNTO DE VISTA TECNICO CONTABLE:CLASIFICACION:Libros AuxiliaresSon aquellos donde se registra en forma analtica y detallada las operaciones que realiza la empresaRegistro de ComprasRegistro de VentasLibro BancosLibro de Cuentas por CobrarLibro de Cuentas por PagarLibro de AlmacenesLibro de Planillas

LOS LIBROS DE CONTABILIDADSEGN LA FOLIACION:SECLASIFICAN EN:LIBROS DE FOLIACION SIMPLE:Inventarios y BalancesDiarioLIBROS DE FOLIACION DOBLE:Libro de CajaLibro Mayor

LEGALIZACION

Para que los libros contables tengan validez legal deben ser debidamente legalizados por Notario Pblico y en aquellos lugares donde no haya, por un Juez de Paz.La legalizacin se anota en el primer folio de los libros contables, sellndose cada uno de los foliosEn el caso de los Libros de Planillas, Pactos y Contratos y Registro de Vacaciones, debern ser autorizados por el Ministerio de Trabajo.

PROHIBICIONESPara el registro de las operaciones en los libros contables no podr:Hacerse enmiendas o borronesAlterar el nmero de los documentos y la fecha de las operacionesDejarse renglones en blancoAlterar el orden de los folios

FORMA DE LLEVAR LOS LIBROS CONTABLESEL CONTRIBUYENTE AL MOMENTO DE OBTENER EL RUC PRECISA LA FORMA DE LLEVAR LOS LIBROS CONTABLES, QUE PUEDE SER:SISTEMA MANUALSISTEMA COMPUTARIZADO

EL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCESES UN LIBRO PRINCIPAL, OBLIGATORIO, DE FOLIACION SIMPLE, EN DONDE SE REGISTRAN EN FORMA DETALLADA TODO LO QUE LA EMPRESA TIENE (ACTIVO), LO QUE LA EMPRESA DEBE (PASIVO) Y EL PATRIMONIO DE LA ENTIDAD.ASIMISMO, SE MUESTRA EN FORMA RESUMIDA LA ESTRUCTURA FINANCIERA DE LA ENTIDAD, LO QUE CONSTITUYE EL BALANCE GENERAL

ESTRUCTURAI ACTIVOII PASIVOIII RESUMEN ACTIVO (PASIVO) CAPITALIV BALANCE DE INVENTARIO

LIBRO DIARIOPARTIDA DOBLEASIENTOSREGISTRO DE VENTASREGISTRO DE COMPRAS

PARTIDA DOBLEPARTIDASe denomina partida o sistema a los distintos mtodos que se utilizan para registrar las operaciones, pueden ser:PARTIDA SIMPLEEn realidad no constituye un sistema, sino una relacin de bienes, obligaciones, ingresos y gastos que se muestran en forma independiente, sin relacionarse entre s, es decir sin considerar su origen ni su destino.

PARTIDA DOBLEEs un sistema de registro que nos ensea a llevar la cuenta y razn de las operaciones mercantiles con la anotacin, como mnimo de dos partidas contrapuestas que la constituyen, debiendo anotarse un mismo importe en el debe de una de ellas y en el haber de la otra.

PARTIDA DOBLEEl Sistema de la Partida doble est basado en los siguientes principios:NO HAY DEUDOR SIN ACREEDOR, NI ACREEDOR SIN DEUDORTODA ENTRADA DEBE SER EQUIVALENTE A LA SALIDATODOS LOS OBJETOS DEBEN SALIR BAJO EL MISMO NOMBRE DE LA CUENTA POR LA QUE INGRESARONTODAS LAS COSAS O CUENTAS DEBEN ENTRAR ANTES DE SALIRTODO LO QUE ENTRA DEBE A LO QUE SALEEL QUE RECIBE DEBE A QUIEN DALAS PERDIDAS SON DEUDORAS Y LAS GANANCIAS SON ACREEDORAS

PARTIDA DOBLEREGLAS PRACTICAS:PARA COSAS O VALORESTodo valor que ingresa es deudorTodo valor que sale es acreedorPARA LAS PERSONASToda persona que recibe es deudoraToda persona que entrega es acreedoraPARA LOS RESULTADOSToda prdida es deudoraToda ganancia es acreedora

PARTIDA DOBLE DEBE HABERCosas o Valores Entra SalePersonas Recibe EntregaResultados Gasto Ingreso Prdida Ganancia

PARTIDA DOBLEDEBE HABER+ ACTIVO +PASIVO- PASIVO + PATRIMONIO - PATRIMONIO - ACTIVO+ GASTOS + INGRESOS+ PERDIDAS + GANANCIAS

PARTIDA DOBLESe compran muebles, se paga con Ch/. S/. 2,000Se vende un terreno, se cobra en efectivo S/. 10,000Se paga en efectivo factura pendiente S/. 1,500Se cobra factura pendiente nos giran Ch/ 3,000Se compra mercaderas al crdito S/. 5,000Se vende mercaderas al crdito S/ 12,000Se paga Factura a ERSA por consumo de electricidad S/ 800Se paga sueldos al personal S/ 6,000

PROCESOSe identifican la cuentasMuebles: 33 Inmuebles, Maquinaria y EquipoCheque:10 Caja y Bancos

PROCESOSe registra en el debe o en el haber?Cuando compro muebles Entran o salen? Entran, se registra en el debeCuando pago la compra el Cheque entra o sale?Sale, se registra en el haber.

PROCESOD 33 INMUEBLES, MAQ. Y EQ H 2,000

D 10 CAJA Y BANCOS H 2,000

SISTEMA UNIFORME DE CONTABILIDAD El sistema uniforme de contabilidad para empresas permite registrar los gastos en los que incurre la empresa segn su naturaleza econmica para lo cual emplea cuentas del elemento 6 Cargas por Naturaleza (asiento por naturaleza) y luego segn la funcin o destino del gasto, es decir para que sirvi, utilizando cuentas del elemento 9 (asiento de destino)

GASTOSEJEMPLO:El pago de remuneraciones al personal de la empresa:Asiento por Naturaleza:Segn su naturaleza econmica es una carga de personal, se registra en el debe de la cuenta 62 Gastos de personal, directores y gerentes y se abona a la cuenta 41 Remuneraciones y Participaciones por PagarAsiento de Destino:Segn la funcin, para que sirvi, se carga a:Si se paga al Gerente 94 Gastos AdministrativosSi se paga al Vendedor 95 Gastos de VentasSe abona a la cuenta 79 Cargas imputables a las cuentas de costos y gastos.

COMPRA DE MERCADERIASAsiento por naturalezaPor su naturaleza es un gasto se registra en la cuenta 60 Compras con abono a la cuenta 42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros.El IGV es crdito, es decir disminuye el pasivo, se registra en el debe de la cuenta 40 Tributos y aportes al sistema de salud y pensiones por Pagar.Asiento de DestinoLas mercaderas se ingresan al almacn, se registra un cargo en la cuenta 20 Mercaderas y se abona a la cuenta 61 Variacin de existencias

LIBRO DIARIOEs un libro principal, obligatorio y de foliacin simple en donde se registran en forma ordenada cronolgica y por partida doble la situacin inicial de la empresa, las operaciones que realiza durante un perodo econmico y la situacin al final del mismo.

ASIENTOSUn asiento es la anotacin, inscripcin o registro que se hace en el libro diario, correspondiente a la situacin inicial, operaciones realizadas y la situacin al cierre del ejercicio

CLASES DE ASIENTOSLos asientos se clasifican en:Asiento de aperturaAsientos de operacionesAsientos de centralizacinAsientos de ajusteAsientos de regularizacinAsiento de cierreAsiento de reapertura

PARTES DE UN ASIENTONmero de asientoCdigo y nombre de las cuentas deudorasCdigo y nombres de la cuentas acreedorasFecha de la operacinSumilla, glosa o explicacin de la operacin registrada.