62896989 disertatie esantionarea in audit

8/13/2019 62896989 Disertatie Esantionarea in Audit

1/37

Programul de studii universitare de masterat (4 semestre):

Audit financiar contabil

LUCRARE DE DISERTATIE

Eantionarea n audit si alte proceduri de testare

selective

Bucuresti2010


2/37

CAPIT!"! I

Introducere ###########################################################################$$$$$###$ %ag#2

&efinitii #########$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$###### %ag#'CAPIT!"! II

santioanele re%reentative ############################################################################# %ag#*

Com%aratie intre sonda+ul statistic si cel nestatistic si esantionarea%robabilistica si cea ne%robabilistica ############################################################## %ag#,

-ondarea frecventei abaterilor $###$$$$$$$$$$$$$$$$## %ag#12

-onda+ul nestatistic in audit ############################################################################# %ag#1'

-onda+ul statistic in audit ################################################################################ %ag#1,

CAPIT!"! III#

-tudiu de ca #####$$$$$$$$$##$$$$$$$$$$$$####$ %ag#21

C.C!"/II #################################################################################### %ag#''

BIB!IBAI ############################################################################################# %ag#'*

2


3/37

'


4/37

CAPITOLUL.I.INTRODUCERE

n %erioada de 3nce%ut a auditului nu era neobi5nuit %entru auditorul inde%endent s6

e7aminee toate 3nregistr6rile 5i documentele +ustificative ale com%aniei auditate# n tim%

devoltarea com%aniilor din %unct de vedere al com%le7it6tii si anvergurii a transformat %rocedura

de e7aminare e78austiv6 (a tuturor inregistr6rilor com%aniei auditate) 3ntr9o %rocedur6 li%sit6 de

eficient6 economic6#Auditorii au considerat c6 este necesar ca o%inia asu%ra corectitudinii situaiilor financiare s6

se e7%rime 3n baa e7amin6rii unor %6rti a 3nregistr6rilor 5i tranaciilor# Prin urmare asigurarea

furniat6 de auditor %rin o%inie dob;ndea un caracter reonabilsi nu un caracter absolut#

Pe tot %arcursul misiunii sale auditorul urmareste obtinerea elementelor %robante care sa ii

%ermita sa dea certificarea asu%ra conturilor anuale utiliand %rocedee si te8nici# Auditorul trebuie

sa utiliee rationamentul %rofesional la evaluarea riscului de audit si la stabilirea %rocedurilor de

audit %entru a se asigura ca riscul este redus %ana la un nivel acce%tabil de redus# iscul de audit

este de ma7im 10< si re%reinta riscul ca auditorul sa e7%rime o o%inie de audit neadecvata atunci

cand situatiile financiare sunt denaturate in mod semnificativ# iscul de audit are trei com%onente :

1) Riscul inerent9 re%reinta susce%tibilitatea ca un sold al unui cont sau o categorie de

tranactii sa contina o denaturare care ar %utea fi semnificativa individual sau cumulata cu

denaturarile e7istente in alte solduri sau categorii de tranactii %resu%unand ca au e7istat controale

interne adiacente#

2) Riscul de control9 re%reinta riscul ca o denaturare care ar %utea a%area in soldul unui

cont sau intr9o categorie de tranactii si care ar %utea fi semnificativa in mod individual sau atunci

cand este cumulata cu alte denaturari din alte solduri sau categorii sa nu %oata fi %revenita sau

detectata si corectata la momentul o%ortun de sistemele de contabilitate si de control intern#

') Riscul de nedetectare 9 re%reinta riscul ca %rocedurile de fond ale unui auditor sa nu

4


5/37

detectee o denaturare ce e7ista in soldul unui cont sau categorie de tranactii si care ar %utea fi

semnificativa in mod individual sau atunci cand este cumulata cu denaturari din alte solduri sau

categorii de tranactii#

n evaluarea riscului inerent 5i a riscului de control sau 3n auditarea soldurilor conturilor sau a

claselor de tranacii rareori auditorul efectuea6 un singur test# n general auditorul a%lic6 maimulte %roceduri %entru a %utea formula o o%inie#

.u toate testele de audit sunt realiate %e ba6 de e5antion iar deciia de a e5antiona sau nu

trebuie s6 fie o deciie clar6#

Acce%tarea unor anumite incertitidini a fost +ustificat6 de dis%ro%oria dintre costurile

aferente e7amin6rii tuturor tranaciilor si 3nregistr6rilor 5i costurile semnificativ mai reduse

generate de e7aminarea unei %6ri a trenaciilor 5i 3nregistrarilor#

DEINITII

Eantionarea n audit9 %resu%une a%licarea %rocedurilor de audit %entru mai %uin de 100< din veniturile nete lunare ale solicitantului si du%a ca ale familiei acestuia %entru cei a caror

%erformanta financiara se incadreaa in categoria A

4.Farantii reale si@sau %ersonale din %artea unor terti aco%era cel %utin 120< din valoarea creditului

%lus dobanda aferenta %rimului an de creditare#

5#Farantia %ersonala constituita de garantii se determina astfel :-aloare 7arantie < Su"a veniturilor

nete lunare ale 7arantilor6 ?Ter"en de acordare e6pri"at in luni 6 4=>

9#Pentru creditele de valoare mareorganiatia JJJJJJJJJJ a cerutsolicitantilor sa constituie cu

%rioritate garantii reale#

?#biectul i%otecii 3l constituie bunurile imobile (cl6dirile) de orice fel si terenurile aflate in

%ro%rietatea debitorului si@sau garantilor du%a ca#

24


25/37

@# I%oteca res%ecta condiiilor de fond si de form6 %rev6ute de lege res%ectiv:calitatea de %ro%rietar

ca%acitatea de a instraina determinarea e7acta a bunului i%otecat si a creantei garantate inc8eierea

contractului in forma autentica si notarea inscri%tiei i%otecare si a interdictiilor de

instrainaregrevaredemembrare inc8iriere si demolare in Cartea funciara a imobilului in vederea

inde%linirii conditiilor de %ublicitate la ficiul de Cadastru si Publicitate Imobiliara.#Pentru bunurile i%otecate si@sau ga+ate s9au intocmit %rocese verbale de identificare la fata locului a

e7istentei si integritatii acestora atat inainte de constituire cat si cu ocaia verificarii fa%tice anuale

%entru creditele acordate %e termen mediu#

B.Bunurile imobiliare si mobiliare aduse 3n garanie sunt asigurate la o societate de asigur6ri autoriata

conform %revederilor legale in vigoare#

+=#Contractul (%olita) de asigurare mentioneaa in mod e7%res cesionarea dre%turilor de des%agubire

3n favoarea organiatiei JJJJJJJJJJ #

++#Acordarea credituluisa efectuat numai du%a definitivarea si semnarea contractului de credit de catre

re%reentantii organiatiei JJJJJJJJJJ consilierul +uridic al acesteia de solicitant@co%latitor si garanti

#

/.Deter"inarea di"ensiunii esantionului pentru sonda*ul de atri#ute

AC 10 4> ', '2 2, 2> 22 1> 11

02> 1E4 12E E* *4 >> 4, 42 ', 2> 1,0>0 1E4 12E E* *4 >> 4, 42 ', 2> 1,0> 2*> 12E E* *4 >> 4, 42 ', 2> 1,100 J 1* E* *4 >> 4, 42 ', 2> 1,12> J 221 1'2 *4 >> 4, 42 ', 2> 1,1>0 J J 1'2 10> *4 >> 4, 42 ', 2> 1,1> J J 1** 10> ,, >> 4, 42 ', 2> 1,200 J J 1E, 1'2 ,, > 4, 42 ', 2> 1,

22> J J J 1>, ,, > *> 42 ', 2> 1,2>0 J J J 20E 110 > *> >, ', 2> 1,2> J J J J 1'2 E4 *> >, >2 2> 1,'00 J J J J 1'2 E4 *> >, >2 2> 1,'2> J J J J 1>' 11' ,2 >, >2 2> 1,'>0 J J J J 1E4 11' ,2 ' >2 2> 1,'> J J J J J 1'1 E, ' >2 2> 1,

2>


26/37

400 J J J J J 14E E, ' *> 2> 1,4>0 J J J J J 21, 1'0 , *> '4 1,>00 J J J J J J 1*0 11> , '4 1,>>0 J J J J J J J 142 10' '4 1,*00 J J J J J J J 1,2 11* 4> 2>00 J J J J J J J J 1EE >2 2>

>0 J J J J J J J J J >2 2>,00 J J J J J J J J J *0 2>,>0 J J J J J J J J J *, '2

.umar efectiv de abateri desco%erite

&imensiune

sa esantion

= + / 4 5 9 ? @ B +=

20 10E 1,1 J J J J J J J J J2> ,, 14 1EE J J J J J J J J

'0 4 124 1*, J J J J J J J J'> *4 10 14> 1,1 J J J J J J J40 >* E4 12, 1>E 1E0 J J J J J J4> >0 ,4 114 142 10 1E* J J J J J>0 4> * 10' 12E 1>4 1, J J J J J>> 41 *E E4 11 140 1*2 1,4 J J J J*0 ', *' ,* 10, 12E 14E 1*E 1,, J J J0 '2 >4 4 E' 111 12, 14* 1*2 1E 1E> J,0 2, 4, *> ,' E 11' 12, 14' 1> 12 1,*E0 2> 4' >, ' , 101 114 12 140 1>' 1**

100 2' ', >2 ** , E1 10' 11> 12 1', 1>0120 1E '2 44 >> ** * ,* E* 10* 11* 12>1*0 14 24 '' 41 4E > *> 2 ,0 , E>200 11 1E 2* '' 40 4* >2 >, *4 0 *

4.oaie de date pentru sonda*ul de atri#ute atri#ute

Client ;;;;;;;;;;

-fera de audit : testele mecanismelor de control si testele substantiale ale o%eratiunilor = functia de

creditare

&efinirea obiectivului: e7aminarea creditelor acordate %ersoanelor fiice

&efinirea %recisa a %o%ulatiei : Creditele acordate in %erioada 01#01#9'1#12#200E

.umarul %rimului credit H1

.umarul ultimului credit H 1'2

2*


27/37

Descrierea

atri#utelor

Audit %lanificat

PAP PTA AC Kolumul initia

al esantionulu

1#Cererea de credit2 include declaratia %e %ro%riaras%undere %rivind valoarea anga+amentelor de %lata alesolicitantului si ale familiei acestuia se mentioneaa inmod s%ecial obligatiile e7igibile si neonorate la scadentasi declaratia %e %ro%ria ras%undere %rivind litigiile cu tertiisi valoarea acestora la data solicitarii#Cererea de credit se 3nregistrea6 3n registrul decores%onden6 al organiatiei JJJJJJJJJJ la data %rimirii#

0 ' 10 *

2#Anga+amentele de %lata lunare res%ectiv %rinci%aluldobanda si orice alte costuri decurgand din contracte de

credit indiferent de creditor inclusiv din creditul a caruiacordare se solicita nu de%asesc '>< din veniturile netelunare ale solicitantului si du%a ca ale familiei acestuia%entru cei a caror %erformanta financiara se incadreaa incategoria A

0 4 10 >

'#Farantii reale si@sau %ersonale din %artea unor tertiaco%era cel %utin 120< din valoarea creditului %lusdobanda aferenta %rimului an de creditare#

0 ' 10 *

4#Farantia %ersonala constituita de garantii se determinaastfel :-aloare 7arantie < Su"a veniturilor nete lunare ale

7arantilor6Ter"en de acordare e6pri"at in luni 6 4=> 0 ' 10 >

>#Pentru creditele de valoare mareorganiatiaJJJJJJJJJJ a cerutsolicitantilor sa constituie cu%rioritate garantii reale#

0 2 10 114

*#biectul i%otecii 3l constituie bunurile imobile (cl6dirile)de orice fel si terenurile aflate in %ro%rietatea debitoruluisi@sau garantilor du%a ca#

0 2 10 114

# I%oteca res%ecta condiiilor de fond si de form6%rev6ute de lege res%ectiv:calitatea de %ro%rietarca%acitatea de a instraina determinarea e7acta a bunului

i%otecat si a creantei garantate inc8eierea contractului informa autentica si notarea inscri%tiei i%otecare si ainterdictiilor de instrainaregrevaredemembrareinc8iriere si demolare in Cartea funciara a imobilului invederea inde%linirii conditiilor de %ublicitate la ficiul deCadastru si Publicitate Imobiliara.

0 2 10 114

2


28/37

,#Pentru bunurile i%otecate si@sau ga+ate s9au intocmit%rocese verbale de identificare la fata locului a e7istenteisi integritatii acestora atat inainte de constituire cat si cuocaia verificarii fa%tice anuale %entru creditele acordate%e termen mediu#

0 2 10 114

E#Bunurile imobiliare si mobiliare aduse 3n garanie sunt

asigurate la o societate de asigur6ri autoriata conform%revederilor legale in vigoare#

0 2 10 114

10#Contractul (%olita) de asigurare mentioneaa in mode7%res cesionarea dre%turilor de des%agubire 3n favoareaorganiatiei JJJJJJJJJJ #

0 2 10 114

11#Acordarea creditului sa efectuat numai du%adefinitivarea si semnarea contractului de credit de catrere%reentantii organiatiei JJJJJJJJJJ consilierul +uridical acesteia de solicitant@co%latitor si garanti #

0 2 10 114

5.Inspectarea ele"entelor din esantion in scopul detectarii atri#utelor de)inite

Client ;;;;;;;;;;

KIICAA P/.TI ATIB"T! I. !D.T! -A.TI."!"I

7ercitiu inc8eiat la '1#12#200E

Intocmit: FD

&ata : 1>91#0'#2010

Identitatea

elementului

selectat

Atribute L H abatere

2,


29/37

Creditul nr# 1 2 ' 4 > * , E 10 11008857 L L L019629 L004622 L L L023355 L015029 L L

023112 L022961 L010389 L L020657 L019954 L021332 L L020379 L L022377 L021398 L L009911 L021566 L021009 L021316 L009414 L022935 L022920 L021986 L L020310 L007550 L004865 L L020494 L022100 L021634 L021062 L020893 L005613 L013072 L015565 L018691 L021942

.r#abateri > 2 * , ' 0 10 2 4 * 0&imensiune

esantion

> *0 > > 100 100 100 100 100 100 100

9.oaie de date pentru sonda*ul de atri#ute atri#ute

Client ;;;;;;;;;;

2E


30/37

-fera de audit : testele mecanismelor de control si testele substantiale ale o%eratiunilor = functia de

creditare

&efinirea obiectivului: e7aminarea creditelor acordate %ersoanelor fiice si a documentelor aferente

acestora in sco%ul de a determina daca sistemul a functionat conform %revederilor si du%a modelul

descris in %rogramul de audit#&efinirea %recisa a %o%ulatiei : Creditele acordate in %erioada 01#019 '1#12#200E

.umarul %rimului credit H 1

.umarul ultimului credit H 1'2

&efinirea unitatii de esantionare a organiarii elementelor %o%ulatiei si a %rocedurilor de esantionarealeatorie: .umerele creditelor acordate inregistrate in egistru s%ecial %rivind contractele de creditinc8eiate in ordine numerica#

Descriereaatri#utelor

Audit

%lanificat

eultatele

efective

PAP PTA AC Kolumul

initial al

esantionului

Kolumul

esantion

ului

.r de

abateri

Ponderea

abaterilor

din esantion

P-CA

1#Cererea de credit2 includedeclaratia %e %ro%ria ras%undere%rivind valoarea anga+amentelorde %lata ale solicitantului si ale

familiei acestuia se mentioneaain mod s%ecial obligatiile e7igibilesi neonorate la scadenta sideclaratia %e %ro%ria ras%undere%rivind litigiile cu tertii si valoareaacestora la data solicitarii#Cererea de credit se 3nregistrea63n registrul de cores%onden6 alorganiatiei JJJJJJJJJJ la data%rimirii#

0 ' 10 * > > 120>

2#Anga+amentele de %lata lunareres%ectiv %rinci%alul dobanda siorice alte costuri decurgand dincontracte de credit indiferent decreditor inclusiv din creditul acarui acordare se solicita nude%asesc '>< din veniturile netelunare ale solicitantului si du%aca ale familiei acestuia %entru cei

0 4 10 > *0 2 ' ,*

'0


31/37


32/37

aduse 3n garanie sunt asigurate lao societate de asigur6ri autoriataconform %revederilor legale invigoare#

0 2 10 114 100 4 4 ,

10#Contractul (%olita) de asigurarementioneaa in mod e7%res

cesionarea dre%turilor dedes%agubire 3n favoareaorganiatiei JJJJJJJJJJ

0 2 10 114 100 * * 10'

11#Acordarea credituluisa efectuatnumai du%a definitivarea sisemnarea contractului de credit decatre re%reentantii organiatieiJJJJJJJJJJ consilierul +uridic alacesteia de solicitant@co%latitor sigaranti

0 2 10 114 100 0 0 2'

?.Anali$a a#aterilor

Client ;;;;;;;;;;

Analia abaterilor7ercitiu inc8eiat la : '1#12#200E

Intocmit: FD

&ata : 1>91#0'#2010

Atribut .umar abateri

.atura abaterilor Im%actul asu%ra auditulusi alte comentarii

+. 9

In 2 cauri creditul a fost acordat fara ca titularul sa

intocmeasca cererea de credit#In 2 cauri cererea de credit nu include declaratia %e%ro%ria ras%undere %rivind litigiile cu tertii si valoareaacestora la data solicitarii#Intr9un ca cererea de credit nu este 3nregistrata 3nregistrul de cores%onden6 al organiatiei JJJJJJJJJJ #

&eoarece P-CA

(120>) de%asestePTA (') este nevoie delucrari substantialeaditionale# Banca vasolicita titularilor decredit in cauacom%letarea dosarelorde credit#

'2


33/37

/# /

In ambele cauri anga+amentele de %lata lunarede%asesc '>< din veniturile nete lunare alesolicitantului de credit#

&eoarece P-CA (,*)de%aseste PTA (4) seim%une reanaliareadosarelor de credit sisolicitarea de veniturisu%limentareunui

co%latitor#

4. ?

In cele sase cauri garantiile reale si@sau %ersonale din%artea unor terti nu aco%era cel %utin 120< dinvaloarea creditului %lus dobanda aferenta %rimului ande creditare

&eoarece P-CA (1')de%aseste PTA (') bancva solicita titularului decredit garantiisu%limentare si vaintocmi un act aditionalla contractul de creditcare sa cu%rinda noilegarantii#

5.

In cele o%t cauri garantiile %ersonale constituite au

fost calculate eronat? termenul de acordare a credituluiluat in calculul garantiei nu cores%unde cu termenul%revaut in contractul de credit#

&eoarece P-CA (1*,)

de%aseste PTA (') bancva solicita titularului decredit garantiisu%limentare si vaintocmi un act aditionalla contractul de creditcare sa cu%rinda noilegarantii#

9. 4 In cele trei cauri la acordarea creditelor cu valoaremare banca nu a solicitat garantii reale

&eoarece P-CA (**de%aseste PTA (2) bancva solicita titularului d

credit garantii reale#

@. +=

In ece cauri inscri%tionarea i%otecii nu s9a facut inCartea unciara a imobilului in vederea inde%liniriiconditiilor de %ublicitate la ficiul de Cadastru siPublicitate Imobiliara.

&eoarece P-CA (1>)de%aseste PTA (2) seim%une ca +uristul banciisa %rocedee lainscri%tionarea i%otecilor

. /

In doua cauri %entru bunurile i%otecate nu s9auintocmit %rocese verbale de identificare la fata loculuia e7istentei si integritatii acestora atat inainte deconstituire cat si cu ocaia verificarii fa%tice anuale%entru creditele acordate %e termen mediu

&eoarece P-CA (>2)de%aseste PTA (2) seim%une ca ins%ectorul decredit sau +uristul banciisa verifice e7istenta si

integritatea bunuriloraduse in garantie#

B. 5

In %atru cauri bunurile imobiliare aduse 3n garanie nusunt asigurate la o societate de asigur6ri autoriataconform %revederilor legale in vigoare#

&eoarece P-CA (,)de%aseste PTA (2) seim%une ca ins%ectorul decredite sa ia legatura cutitularul de credit invederea intocmirii %olite

''


34/37

de asigurare#

+=# *

In sase cauri %olita de asigurare nu mentioneaa inmod e7%res cesionarea dre%turilor de des%agubire 3nfavoarea bancii#

&eoarece P-CA (10')de%aseste PTA (2) seim%une ca ins%ectorul decredite sa ia legatura cucu societatea de asigurar

in vederea com%letarii%olitei de asigurare cu%revederi referitoare lacesionare#

'4


35/37

CONCLU,II

+. Cererea de credit trebuie sa includa declaratia %e %ro%ria ras%undere %rivind valoarea

anga+amentelor de %lata ale solicitantului si ale familiei acestuia si sa se mentioneae in mod

s%ecial obligatiile e7igibile si neonorate la scadenta %recum si declaratia %e %ro%ria ras%undere

%rivind litigiile cu tertii si valoarea acestora# Cererea de credit trebuie 3nregistrata 3n registrul de

cores%onden6 al organiatiei JJJJJJJJJJ la data %rimirii#

In urma esantionarii s9au constatat urmatoarele abateri:

9 in doua cauri creditul acordat a fost acordat fara ca titularul sa intocmeasca cererea de

credit

9 in alte doua cauri cererea de credit nu include declaratia %e %ro%ria ras%undere %rivind

litigiile cu tertii si valoarea acestora la data solicitarii#

9 intr9un ca cererea de credit nu a fost 3nregistrata 3n registrul de cores%onden6 al

organiatiei JJJJJJJJJJ

Pentru re"edierea de)icientilor banca va solicita titularilor de credit in cau$a

co"pletarea dosarelor de credit.

/. Anga+amentele de %lata lunare res%ectiv %rinci%alul dobanda si orice alte costuri

decurgand din contracte de credit indiferent de creditor inclusiv din creditul a carui acordare se

solicita nu trebuie sa de%asesca '>< din veniturile nete lunare ale solicitantului si du%a ca alefamiliei acestuia#

In doua ca$uri an7a*a"entele de plata lunare depasesc 49> din veniturile nete

lunare ale solicitantului de credit2 i"punandu3se reanali$area dosarelor de credit si

solicitarea de venituri supli"entare unui coplatitor.

4. Farantii reale si@sau %ersonale din %artea unor tertitrebuie sa aco%ere cel %utin 120 din

valoarea creditului plus do#anda a)erenta pri"ului an de creditare2 #anca solicitand

titularului de credit 7arantii supli"entare si va intoc"i un act aditional la contractul de

credit care sa cuprinda noile 7arantii.

5. Farantia %ersonala constituita de garantii se determina astfel :Kaloare garantie H -uma

veniturilor nete lunare ale garantilor 7 ?Termen de acordare e7%rimat in luni 7 '0


36/37

In opt ca$uri 7arantiile personale constituite au )ost calculate eronat ter"enul de

acordare a creditului luat in calculul 7arantiei nu corespunde cu ter"enul preva$ut in

contractul de credit2 #anca va solicita titularului de credit 7arantii supli"entare si va

intoc"i un act aditional la contractul de credit care sa cuprinda noile 7arantii.

9. Pentru creditele de valoare mare banca a cerut solicitantilor sa constituie cu %rioritate

garantii reale#

In trei ca$uri la acordarea creditelor cu valoare "are2 nu s3au solicitat 7arantii

reale2 #anca ur"and sa solicite titularului de credit 7arantii reale.

?. I%oteca trebuie sa res%ecte condiiile de fond si de form6 %rev6ute de lege

res%ectiv:calitatea de %ro%rietar ca%acitatea de a instraina determinarea e7acta a bunului

i%otecat si a creantei garantate inc8eierea contractului in forma autentica si notarea inscri%tiei

i%otecare si a interdictiilor de instrainaregrevaredemembrare inc8iriere si demolare in Carteafunciara a imobilului in vederea inde%linirii conditiilor de %ublicitate la ficiul de Cadastru si

Publicitate Imobiliara.

In $ece ca$uri inscriptionarea ipotecii nu s3a )acut in Cartea )unciara a i"o#ilului2

in vederea indeplinirii conditiilor de pu#licitate la O)iciul de Cadastru si Pu#licitate

I"o#iliara2 i"punandu3se ca *uristul #ancii sa procede$e la inscriptionarea ipotecilor.

@. Pentru bunurile i%otecate si@sau ga+ate trebuie intocmite %rocese verbale de identificare

la fata locului a e7istentei si integritatii acestora atat inainte de constituire cat si cu ocaiaverificarii fa%tice anuale %entru creditele acordate %e termen mediu#

In doua ca$uri pentru #unurile ipotecate2 nu s3au intoc"it procese ver#ale de

identi)icare la )ata locului a e6istentei si inte7ritatii acestora2 atat inainte de constituire cat

si cu oca$ia veri)icarii )aptice anuale2 pentru creditele acordate pe ter"en "ediu se

i"pune ca inspectorul de credit sau *uristul #ancii sa veri)ice e6istenta si inte7ritatea

#unurilor aduse in 7arantie.

. Bunurile imobiliare si mobiliare aduse 3n garanie sunt asigurate la o societate de

asigur6ri autoriata conform %revederilor legale in vigoare#

In patru ca$uri #unurile i"o#iliare aduse n 7aran(ie nu au )ost asi7urate la o

societate de asi7ur!ri autori$ata con)or" prevederilor le7ale in vi7oare2 i"punandu3se ca

inspectorul de credite sa ia le7atura cu titularul de credit in vederea intoc"irii politei de

asi7urare.

'*


37/37

B. Contractul (%olita) de asigurare mentioneaa in mod e7%res cesionarea dre%turilor de

des%agubire 3n favoarea organiatiei JJJJJJJJJJ #

In sase ca$uri polita de asi7urare nu "entionea$a in "od e6pres cesionarea

drepturilor de despa7u#ire n )avoarea #ancii2 i"punandu3se ca inspectorul de credite sa

ia le7atura cu cu societatea de asi7urare in vederea co"pletarii politei de asi7urare cu

prevederi re)eritoare la cesionare.

62896989 disertatie esantionarea in audit

Documents