6. knjigovodstvene isprave
TRANSCRIPT
OBILJEŢJA, SADRŢAJ I FAZE RAĈUNOVODSTVENOG PROCESA
SADRŽAJ PREDMETA
1. RAZVOJ, DEFINIRANJE I STRUKTURA RAĈUNOVODSTVA
2. FINANCIJSKI IZVJEŠTAJI KAO OSNOVA ILI POLAZIŠTE U IZUĈAVANJU RAĈUNOVODSTVA
3. OBILJEŢJA, SADRŢAJ I FAZE RAĈUNOVODSTVENOG PROCESA
4. RAĈUNOVODSTVENO PRAĆENJE TIPIĈNIH POSLOVNIH DOGAĐAJA
5. UVOD U RAĈUNOVODSTVO TROŠKOVA I UPRAVLJAĈKO RAĈUNOVODSTVO
6. UVOD U REVIZIJU I ANALIZU FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA
SADRŢAJ
1. Raĉunovodstveni proces2. Knjigovodstvene isprave3. Knjigovodstveni konto i kontni plan4. Poslovne knjige5. Inventura6. Knjigovodstvene pogreške7. Raĉunovodstvene pretpostavke, naĉela i standardi8. Raĉunovodstvene politike9. Uvod u raĉunovodstveni informacijski sustav10. Interna kontrola, komponente sustava internih
kontrola
RAČUNOVODSTVENI PROCES
ULAZ
PROCES OBRADE
IZLAZ
KORISNICI
RAČUNOVODSTVENI PROCES
Prikupljanje podataka o nastalim poslovnim dogaĎajima
- knjigovodstvene isprave
Analiza poslovnih dogaĎaja
Evidentiranje u poslovnim knjigama
Sastavljanje probne bilance
Sastavljanje financijskih izvještaja
KORISNICI RAČUNOVODSTVENIH INFORMACIJA
ULAZ
PROCES
OBRADE
IZLAZ
KNJIGOVODSTVENE ISPRAVE
POSLOVNE
ISPRAVE
RAČUNOVODSTVENE
ISPRAVE
KNJIG.
ISPRAVE
KNJIGOVODSTVENA ISPRAVA
• “pisani dokaz o nastaloj poslovnoj promjeni, a sluţi kao
podloga za unošenje podataka u poslovne knjige i
nadzor nad obavljanjem poslovnih zahvata”
• pisani dokaz ili memorirani elektroniĉki zapis o nastalom
poslovnom dogaĊaju, a sluţi kao podloga za unošenje
podataka u poslovne knjige i nadzor nad obavljenim
poslovnim dogaĊajem (ZOR)
BITNI SASTOJCI KNJIGOVODSTVENE ISPRAVE
• naziv i adresa izdavatelja isprave,
• naziv i redni broj isprave,
• datum i mjesto izdane isprave,
• kratki opis poslovne transakcije,
• vrijednost poslovne transakcije,
• peĉat i potpis ovlaštene osobe – izdavaoca isprave
SASTAVLJANJE KNJIGOVODSTVENIH ISPRAVA
• sastavljanje isprave
– na mjestu i u vrijeme nastanka poslovne promjene
MJESTA SASTAVLJANJA KNJIGOVODSTVENIH ISPRAVA
U PODUZEĆUKOD POSLOVNIH
PARTNERA
U ORGANIZACIJSKIMDIJELOVIMA
U RAĈUNOVODSTVU
SASTAVLJANJE KNJIGOVODSTVENIH ISPRAVA
• sastavljanje isprave
– na mjestu i u vrijeme nastanka poslovne promjene
– u jednom ili u više primjeraka (original i kopija odnosno više otisaka u uvjetima raĉunalne obrade podataka),
– ruĉno, pisaćim strojem ili elektroniĉkim raĉunalom,
• isprave moraju sadrţavati minimum podataka kako bi se na temelju njih mogla izvršiti evidencija u poslovnim knjigama,
• ukoliko su isprave dobivene telekomunikacijskim putem (npr. telefaksom), odašiljatelj poruke treba uredno odloţiti i ĉuvati izvorne isprave,
SASTAVLJANJE KNJIGOVODSTVENIH ISPRAVA
• osnova za unos podataka u poslovne knjige moţe biti:
– otisnuta knjigovodstvena isprava
– nositelj elektroniĉke obrade podataka
– fotokopija izvornih isprava (uvjet da je na njima navedena
naznaka mjesta ĉuvanja izvorne isprave, razlog upotrebe
fotokopije kao i potpis odgovorne osobe; izuzeci),
• ako je potrebna naknadna izmjena knjigovodstvene isprave
ispostavlja se novi dokument kojim se korigira izvornik
SASTAVLJANJE KNJIGOVODSTVENIH ISPRAVA
• neispunjeni prostor na ispravi potrebno je oznaĉiti
''knjigovodstvenim koljenom'' kako bi se onemogućilo
naknadno dopisivanje podataka (ruĉni unos podataka),
• osobe koje imaju pravo potpisa isprava svojim potpisom
jamĉe istinitost podataka (vlastoruĉni ili elektroniĉki potpis);
potpisom jamĉe da je isprava vjerodostojna i uredna
LIKVIDATURA KNJIGOVODSTVENIH ISPRAVA• prije unosa isprava u poslovne knjige potrebno ih je
kontrolirati
• kontrola isprava, prethodna kontrola, likvidacija dokumenata
• provjera toĉnosti, pouzdanosti i sposobnosti knjigovodstvene isprave da sluţi kao odgovarajuća podloga za unos podataka u poslovne knjige
• Kontrolirana knjigovodstvena isprava i prezentirana informatiĉka ili telekomunikacijska transakcija mora biti sastavljena tako da je nepristrana struĉna osoba, koja nije sudjelovala u poslovnom dogaĊaju, moţe koristiti za nesmetanu spoznaju o prirodi poslovnog dogaĊaja. (ZOR)
LIKVIDATURA KNJIGOVODSTVENIH ISPRAVA
• formalna provjera
• raĉunska provjera
• suštinska provjera
LIKVIDATURA KNJIGOVODSTVENIH ISPRAVA
• centralizirana (npr. odjel likvidature)
• decentralizirana (u okviru pojedinih izvršnih funkcija)
HODOGRAM KRETANJA KNJIGOVODSTVENIH ISPRAVA
• pisani trag o kretanju isprave od trenutka izdavanja do arhiviranja
• informacije:
– tko i kada ispostavlja koju vrstu isprave i u koliko primjera,
– tko likvidira ispravu (provjerava ispravnosti isprave),
– kome, kada i s kojom svrhom se isprava dostavlja,
– tko provodi knjiţenje dogaĊaja ĉiji nastanak potvrĊuje isprava,
– koliki je vremenski rok i naĉin ĉuvanja isprave
PRIMJER HODOGRAMA KRETANJA BLAGAJNIĈKOG DNEVNIKA
ĈUVANJE KNJIGOVODSTVENIH ISPRAVA
• privremena arhiva
• središnja arhiva
ĈUVANJE KNJIGOVODSTVENIH ISPRAVA
– kao izvorne isprave,
– na nositelju podataka
elektroniĉkog zapisa,
– nositelju mikrografske
obrade,
– ili na drugi prikladan
naĉin
ĈUVANJE KNJIGOVODSTVENIH ISPRAVA
• rokovi čuvanja knjigovodstvenih isprava (ZOR):
– isplatne liste, analitiĉka evidencija plaća, dnevnica i honorara
za koje se plaćaju obvezni doprinosi ĉuvaju se trajno,
– isprave na temelju kojih su podaci uneseni u poslovne knjige
ĉuvaju se sedam godina,
– isprave platnog prometa u ovlaštenim financijskim
institucijama ĉuvaju se sedam godina,
– prodajni blokovi i kontrolni blokovi, pomoćni obraĉuni i sliĉne
isprave ĉuvaju se sedam godina
VRSTE KNJIGOVODSTVENIH ISPRAVA
KRITERIJ PODJELE VRSTE ISPRAVA
1. MJESTO IZDAVANJA a) interne,b) eksterne
2. OBUHVATNOST POSLOVNIHPROMJENA
a) izvorne (originalne),b) svodne (zbrojne, skupne)
3. OBRADA PODATAKA a) isprave koje se obraĊuju ruĉno,b) isprave koje se obraĊuju raĉunalno
4. KRITERIJ NAMJENE a) naredbodavne,b) opravdavajuće,c) kombinirane
5. VRSTE POSLOVNIH DOGAĐAJA a) isprave vezane uz blagajniĉko poslovanje,b) isprave vezane uz transakcije sa ţiro raĉunom,c) isprave vezane uz transakcije sa sirovinama,d) isprave vezane uz transakcije sa proizvodnjom i gotovim
proizvodima,e) isprave vezane uz transakcije nabave i prodaje,f) isprave vezane uz nastanak troškova rada
Isporučitelj (prodavatelj) naziv – ime i
prezime,
adresa: mjesto, ulica
.
.
''Slap'' d.d.
Zagreb, Zidarićeva 13,
MB 1200025
.
(MB ili JMBG – POREZNI BROJ)
Kupac (primatelj) naziv – ime i prezime,
adresa: mjesto, ulica
.
.
''Bit'' d.o.o.
Zagreb, Ilica 198,
MB 2150120
.
......
(MB ili JMBG – POREZNI BROJ)
RAČUN br. 125Zagreb, 10.1.2002.
Žiro račun isporučitelja: 3101-601-1234
Dana 10.1.2002. godine isporučili smo Vam putem naše dostave na temelju narudžbe br. 2536 od 7.1.2002.:
Šifra
artikl
a
Trgovački naziv isporučenih
dobara ili obavljenih usluga
Jed.
mje
re
KolJed.
cijena
Cijena
(vrijednos
t bez
poreza)
Porez na
dodanu
vrijednost
(22%)
Ukupno
(naknada
s
porezom)
1254 Registratori ko
m
5 20,50 102,50 22,55 125,05
1255 CD-R74 (TDK) ko
m
20 7,80 156,00 34,32 190,32
1033 Diskete 3,5'' ko
m
5 15,30 76,50 16,83 93,33
UKUPNO: 335,00 73,70 408,70
Uvjeti plaćanja: Raĉun je plativ u roku od 8 dana.Raĉun ispostavio: Mirela Babić Odgovorna osoba: K. Ninić
RAČUN br. 125Zagreb, 10.1.2002.
Ţiro raĉun isporuĉitelja: 3101-601-1234Dana 10.1.2002. godine isporuĉili smo Vam putem
naše dostave na temelju narudţbe br. 2536 od 7.1.2002.:
R-1
PITANJA ?