2007 年 6月

财政票据的管理财政票据的管理财政票据的管理财政票据的管理

票据及核算处

财政票据的管理

第一节 财政票据管理的原则

第二节 财政票据管理的内容

第一节 财政票据管理 之 财政票据管理的原则

一、特定主管原则 二、依法办事原则 三、集中统一原则 四、专人专管原则 五、服务征收原则

财政票据的管理

第一节 财政票据管理的原则

第二节 财政票据管理的内容

第二节 财政票据管理 之 财政票据管理的内容

一、财政票据的日常管理

二、财政票据的年检

三、财政票据台账和报表

一、财政票据的日常管理

财政票据的日常管理是指各级非税收入管理机构对财政票据进行的保管、发放、使用、核销等工作。

1. 财政票据的发放管理

2. 财政票据的使用管理

3. 财政票据的核销管理

4. 财政票据的保存管理

两个层次： 财政非税收入管理系统内部的票据调拨 执收单位的票据发放

三个原则： 分级管理原则 限量发放原则 核旧供新原则

财政票据的发放管理

分级管理原则

下级非税收入管理机构到上级非税收入管理机构购领。

按收入级次或财务隶属关系由独立核算的、有健全财务会计制度和专职会计人员的执收单位财务部门向同级非税收入管理机构购领。

分级管理原则

以省里为例：驻各地的省直属机构及所属单位，在省非

税收入管理机构购领。省直执收单位将某项省级收入委托下级单

位执收的，由省直执收单位在省非税收入管理机构购领票据后分发下级单位，下级单位领用后只能用于收取该项省级收入。

限量发放原则

根据用票单位对票据的实际需求，合理地确定一定时期内的发放数量，以防滥发票据造成管理失控。

一般应以一个季度的用量为限，按季发放。对于用票量大的单位，应实行按月发放。对一些特殊执收单位应从严掌握，实行按次发放。

核旧供新原则

用票单位应交回已领取并使用完的票据存根，经核发票据的非税收入管理机构审核后，才能领取新票。

票据发放的手续

首次购领财政票据的手续

1. 执收单位必须填写《湖南省非税收入票据购领证》申请表。

2. 经主管部门签具意见报非税收入管理机构审定。

3. 非税收入管理机构办理《湖南省非税收入票据购领证》，核发非税收入票据。

票据发放的程序

执收单位提交申请

非税收入管理机构审核申请

打印一般缴款书

执收单位到银行缴款

非税收入管理机构发放票据

什么是票据退回： 财政部门对已经发放出库的票据进行的再调整。

票据退回的原因： 发放的票据种类或号段与实物票据不符 单位购领的票据数量较多请求财政部门调剂

票据退回的处理

票据退回的处理： 如属票据发放错误需退回处理如下：

先检查发放记录与实物票据的号段归属 检查单位实物票据是否已使用，根据情况办理退回手续 调整票据台账和工本费台账

单位未用 单位已用

发放记录为 A票 发放记录不改 实物票据不换

实物票据为 B票 交换实物票据 调整发放记录

票据退回的处理

票据退回的处理： 如属购领数量较多请求调剂的处理如下：

先检查需退回的票据是否保存完好有无缺失、损坏 办理退回手续 调整票据台账和工本费台账

票据退回的处理

财政票据的核销管理 票据核销的定义： 指非税收入管理机构对执收单位已用票据、作废票

据等进行核实销号而开展的各项活动，包括办理核销手续、进行票面审查、票据销号、长短票据处理等内容。

票据核销方式：手工核销和自动核销 票面审核的内容： 票据有无违章填用情况、有无提标、超范围征收和少征漏征的现象及非税收入资金缴存非税收入汇缴结算户的情况等。

一般情况下财政票据的核销 非税收入一般缴款书 非税收入专用收据 其他财政票据

特殊情况财政票据的核销 灭失 串号 其他

财政票据的核销管理

核销的原则 : 到账票据自动核销 作废票据手工核销

非税收入一般缴款书的核销

旧方式下一般缴款书的自动销号

财政记账信息

单位开票信息

电脑自动销号核对正确

核对不正确

财 政

执收单位

手工 销号

可调整

不可调整

差错 处理

自动核对

新旧票据核销方式的对比 : 新 旧

票据号码校验 有 无 使用执收或部门子系统 不 是 开票信息与收入信息核对 无 有 串号等特殊情况的核销 可自动销 手工销

非税收入一般缴款书的核销

新方式下一般缴款书的自动销号

财政 记账

票据购领记录

电脑自动销号

校验正确

校验不正确

财 政

执收单位待查 处理

自动校验票号

银行上传信息

调整

1. 专用收据金额合计等于集中汇缴一般缴款书金额，专用收据即可核销。

2. 用票量不大的单位，先核实用票数量，检查已用票据存根和作废票据的保存情况，再进行票面审查，收入核实无误的，手工核销。

3. 用票量大的单位，可通过非税收入执收子系统先根据集中汇缴的情况自动销号，年检时再对专用票据票面进行抽查。

非税收入专用收据的核销

专用收据的自动销号

记账信息一般缴款书

专用收据 专用票据信息

电脑自动销号核对正确

集中汇缴

1. 核实用票数量，检查已用票据存根和作废票据的保存情况。

2. 进行票面审查，经审核无误的手工办理核销登记。

其他财政票据的核销

票据灭失1. 整份或整本票据灭失、作废票据收据联灭

失。2. 票据存根联灭失、集中汇缴的非税收入一

般缴款书第一联灭失。

特殊情况的财政票据核销

票据串号 发生串号的原因： 票据分发错误，造成单位之间票据串号； 单位相互混用票据，造成单位之间票据串号； 银行录入时将缴款书号码录错，造成单位之间

缴款书串号。

特殊情况的财政票据核销

票据串号 两种情况： 不同票据购领单位之间发生票据串号 同一票据购领单位之间发生票据串号 表现方式： 两个单位的缴款书号码互调

同一单位的两份缴款书号码互调 单位还未开具或作废的缴款书号码占用

特殊情况的财政票据核销

举例：

12 月 1日高校使用一般缴款书 01X、028、 031、 044、 052 、 054收取的学费 3600元，住宿费 1200元，代收费 600元。

举例：

12 月 3日该高校通过与非税局对账，发现 01X 缴款书由于银行失误将学费 3600元误录为代收费申请调账，非税局查实缴款书信息后做调账处理。

* 银行只录错收入项目， 01X 缴款书仍可实现自动核销。

举例：

12 月 3日该高校通过与非税局对账，发现 028、 031 缴款书信息对调。

*非税局不作账务调整也不调整票据号码，票据可自动核销； 028、 031 缴款书也可由单位申请调整入账票据号码进行第二次核销。

举例：

12 月 3日该高校通过与非税局对账发现 044 缴款书未记入本单位账上。

*经查，银行将该单位缴款书号与其他单位缴款书号互串，非税局根据单位报告按照实物票据号码入账后， 044号缴款书可按正确信息进行核销。

举例：

12 月 3日该高校通过与非税局对账发现 052缴款书未记入本单位账上。

*经查，由于票据发放错误该单位缴款书号与单位购领记录不符导致该笔收入无法正常入账，非税局进行票据退回处理后，按照实物票据号码入账， 052 号缴款书可按正确信息进行核销。

举例：

12 月 3日该高校通过与非税局对账发现 054 缴款书收取的款项记入了本单位 055号缴款书上，而 055号实为作废票据。

*经查，银行将该单位缴款书号与单位作废缴款书号互串，非税局将单位入账缴款书的号码调整为 054后， 054号缴款书可按正确信息进行第二次核销， 055号缴款书自动调整为未核销状态。

其他情况

单位误将一笔款项开具两张缴款书。

特殊情况的财政票据核销

二、财政票据的年检工作年检的对象： 在各级财政部门非税收入管理机构领取《湖南省非税收入票据购领证》，购领了湖南省财政票据的国家机关、事业单位、社会团体以及其他组织（即购领票据单位）。

二、财政票据的年检工作

年检的内容： 是否建立健全财政票据管理制度，按规定

办理财政票据的购领、核销手续。 是否按规定保管财政票据和《购领证》 是否按规定使用财政票据。 收取的非税收入款项是否按规定及时足额缴入非税收入汇缴结算户或用于非税收入汇缴结算的财政专户。

二、财政票据的年检工作

年检的程序： 检查单位自查报告、填写的相关表格是否

内容完整、印章齐全； 应送检的票据是否全部送检，是否按要求清理整齐；

检查送检票据的使用和及保管情况； 检查收入收缴情况； 办理票据的核销和结转手续；

二、财政票据的年检工作 根据检查情况作出年检综合评定，记录年检

情况，对于年检不合格单位通知其提交整改报告，根据情况组织复检，对年检中有重大违规行为或复检不合格的组织专项稽查；

年检结束后，及时总结年检情况，向本级和上级非税收入管理机构汇报年检情况，并对年检情况进行全省通报。

二、财政票据的年检工作 年检的重点： 票据的使用和保管情况 非税收入的征收和收入收缴情况 重点：非税收入一般缴款书、非税收入专 用收据 要求：对票、对账

对票： 1.票款相符 2.见实物票 对账：原则：以财政当年度到账票据数量和

到账金额为准。

二、财政票据的年检工作 对票的具体做法： 以前年度 ××年度 ××年度 ××年度 结存数量 + 购领数量 = 使用数量 + 结存数量 ××年度 ××年度开 ××年度开 使用数量 = 票到账数量 + 票作废数量 ××年度 ××年度在 次年开 当前空白 结存数量 = 途票据数量 + 票数量 + 票据数量

二、财政票据的年检工作

××年度年检待处理票据数量

××年度应销未销票据数量

××年度应 结转票据数量

电子数据的处理：

二、财政票据的年检工作

对账的具体做法：

单位 X年度非税收入 = 本级开票收入 +下级上解收入 +上级返还收入

= （非税户中本级执收收入 + 收入调增 - 收入调减）+ 下级上解收入 +上级返还收入

二、财政票据的年检工作 注：

1.收入调增、调减均系按照单位提供的缴款书等凭证，将原误录至其他单位的缴款书收入调增至本单位，或将原误录为本单位收入的其他单位缴款书调出本单位；

二、财政票据的年检工作

2. 过去由于下级上解分成收入也由单位自己开票，所以部分下级上解收入会被作为单位执收收入入帐，而不是作为分成收入入帐； 2007 年 2月我局已发布湘非税 [2007]4号文，规定下级上解分成收入不再由上级单位开票，因此单位本级执收收入可以与下级上解收入明确分开。

三、财政票据台账和报表 财政票据台账 分为实物台账和工本费明细账

实物台账包括： 财政票据保管总账 单位财政票据保管台账 工本费明细账包括： 应收款明细账 预收款明细账 应付款明细账 代收款明细账 价差款明细账 库存票据明细账

四、财政票据台账和报表财政票据报表 财政票据库存统计表

财政票据购销存统计表财政票据管理情况表

不当之处，请批评指正！

谢谢各位