5. téma: Veřejné příjmy – charakteristika,

druhy a členění- Daně - vymezení pojmu a třídění- Přímé daně v českém daňovém mixu- Nepřímé daně- Ostatní daňové příjmy- Poplatky- Úvěrové příjmy

1

Vybrané členění veřejných příjmů

2

5.1 Daně - vymezení pojmu a třídění

3

Veřejné příjmyDaňové Nedaňové:

- z podnikání- z veř. majetku- poplatky- dávky- apod.

Přímé daně

důchodovémajetkové

Nepřímé daněuniverzální

DPH (typ - daň ad valorem)

selektivní

cladovozní daně

spotřební daně (typ - daň ad rem, jednotková)

Nedaňové, ale s charakterem daně: příspěvky na soc. zabezp.

4

5

nabytí nemovitých věcí

6

7

Veřejné příjmy neúvěrové(některé pojmy)

daně (rozmanitých druhů)cla (dovozní / vývozní)příspěvky (sociální pojistné, zdravotní...?)poplatkypříjmy z veřejného podnikánípříjmy z podnikání s majetkempokutyDAŇ - nedobrovolná, neekvivalentní, neúčelováPOPLATEK - dobrovolný, účelový, ekvivalentní

8

Daňová kvóta

určuje podíl daňových výnosů na hrubém domácím produktu v běžných cenách – kvůli srovnatelnosti mezi zeměmi.

Může mít podobu:• Celkové daňové výnosy k HDP v %• Výnosy ze zdanění fyzických osob k HDP v %• Výnosy z pojistného (social insurance) k HDP v

%• ……..

9

05

101520253035404550

Dá

ns

ko

Šv

éd

sk

o

Niz

oze

mí

CR

Itá

lie

Fin

sk

o

Ra

ko

us

ko

Ne

me

ck

o

US

A

V.

Bri

tán

ie

Ja

po

ns

ko

OE

CD

Daňová kvóta celková 1996

(Tax to GDP ratio)

10

Daňová kvóta celková 2004

(Tax to GDP ratio)

Celková daňová kvóta v roce 2004

50,442,6

38,4 38,134,7 36,0 34,4

26,4

38,3 39,7

0

10

20

30

40

50

60

Švéds

ko

Rakou

sko

Bulhar

sko

Velká

Britán

ie

Polsko

Japo

nsko

OECD Evr

opa

EU

DK

v %

11

Celkové daňové výnosy v % k HDP r. 2012

12

geo 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 Czech Republic

38.6 38.0 38.3 39.1 43.3 40.4 39.8 39.6 40.3 38.9 39.1 39.3

Denmark 56.8 55.8 55.4 54.8 55.0 56.4 57.8 56.6 55.6 55.2 55.6 55.7 Germany

46.6 46.2 44.5 44.1 44.3 43.3 43.6 43.7 43.7 44.0 44.9 43.6

Vývoj daňové kvóty od r. 1999 do r. 2010. Zdroj Eurostat

13

Klasifikace daní

Podle předmětu:

• důchodové

• majetkové

• ze spotřeby

• výnosové

• z pracovní síly nebo mezd

• paušální nebo z hlavy

14

Klasifikace daní - pokračování

Podle předpokládaného přesunu:

• přímé - poplatník je nemůže přesunout ekonomicky (nikoliv právně! - to se nesmí) na jiný subjekt - daně důchodové a majetkové

• nepřímé - může dojít k přesunu např. zvýšením ceny výrobku nebo služby - daně ze spotřeby (třeba DPH)

Ve skutečnosti se dá přesunout každá daň, takže toto třídění není moc přesné

15

Klasifikace daní - pokračování

Podle typu základu:

• valorické (ad valorem) - ze základu vyjádřeného v peněžních jednotkách

• specifické - základ je vyjádřen ve fyzických jednotkách (např. kusy, kilogramy, litry)

• VALORICKÉ DANĚ reagují na inflaci - základ roste, s ním tedy i daň (neplatí to o progresivních daních důchodových)

16

Daňový systém ČR

z příjm ů m ajetkové

přím é

ze spotřeby

nepřím é

pojistné sociáln ího pojištěním ístn í poplatky(obecní daně)

ostatn í

daně

17

Přímé daně v ČR od 2014

N á z ev d ia g ra m u

daň z příjm ůfyzických osob

daň z příjm ůprávnických osob

z příjm ů

daň z nem ovitých věcí daň siln ičn í daň z nabytínem ovitých věcí

m ajetkové

přím é daně

18

da ň z přida né hodnoty

univerzální

da ň z uhlovodíkovýchpa liv a m a ziv

da ň z p iva da ň z vína da ň z lihua lihovin

da ně z a lkoholu da ň z ciga ret ata bákových výrobků

da ně spotřební cla

selektivní

da ně ze spotřeby

Nepřímé daně v ČR

daň z minerálnícholejů

19

Podíly jednotlivých druhů daní na celkovém výběru daní v ČR, 1993 - 2014

Vývoj výnosů daní ze spotřeby

85.894.8

109.3117.7 119.4

138.3145.9 150.9 154.4

164.4

181.8

206.9

46.456.7 61.2 64.2 67.8

73.1 70.976.3 79.5 84.2

95.8

110.6

17.4 17.4 19.7 14.9 13.6 12.1 13.6 10.0 9.8 10.34.1 -0.1

-50

0

50

100

150

200

250

1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005

Výno

s v

mld

. Kč.

DPH Spotřební daně Cla 21

5.4 Ostatní daňové příjmy

22

Pojistné sociálního pojištění - tvoří přibližně 40 % všech daňových příjmů

Nesplňuje přesně definici daně, nicméně jako daň je vnímáno

23

5.5 Poplatky

24

Veřejné poplatky

Poplatek má proti dani ekvivalenci - to znamená, že jej lze porovnávat s užitkem

• uživatelské poplatky - "cena" za veřejný statek vybíraná veřejnou organizací

• správní poplatky

• “cena” za prodej veřejného majetku nebo jeho pronájem 25

Veřejné podniky - vybírají uživatelské poplatky, t. j. “cenu” za produkci veřejného podniku

• utility (dodávka elektřiny, plynu, vody telekomunikace - přirozený monopol)

• produkce “základních statků” v nerozvinutých zemích (u nás třeba bydlení)

• finance

• vzdělávání, zdravotnictví 26

5.6 Veřejné příjmy úvěrové

27

Veřejné příjmy úvěrové

Půjčky ve prospěch veřejných rozpočtů, od soukromých osob domácích i zahraničních, fyzických i právnických

----------------------------------------------------

DOTACE jednoho veřejného rozpočtu z jiného veřejného rozpočtu NENÍ příjmem veřejných rozpočtů, je pouze transferem

28